一般纳税人建材税点（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：61

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人建材税点范本，希望您能喜欢。

一般纳税人建材税点

【第1篇】一般纳税人建材税点

建材工程增值税9%？还要缴所得税？怎么办？拆分业务，可合理节税

建筑行业就是一个围绕建筑的设计、施工、装修、管理而展开的行业。城市建筑是构成城市的一个重要部分，而建筑不仅仅只是一个供人们住宿休息，娱乐消遣的人工作品，它从很大的方面上与我们的经济、文化和生活相关联。

建筑行业遇到的问题有：

其实，建筑业在理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出，主要体现在这4个方面。

1、人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20%左右;

2、部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票;

3、作为主要原材料的商品混凝土可按简易(tel：l327)办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用9%的税率，进销税率相差达6个百分点;

4、层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。

这种操作模式早已经被金税三期列为重点稽查对象，建筑企业就不要再使用了。那么，在新形势下，建筑企业的减税降压的出路在哪里呢?

01.合理选择纳税人身份

建筑企业可以根据自身业务的规模和核算能力来选择是小规模纳税人身份或是一般纳税人的身份。不同的纳税人身份有不同的国家相关税务优惠政策，减少的税务负担也不相同。

在有可能选择的情况下，一般纳税人的建筑企业需要对上游供应链进行管理，尽量选择一般纳税人的供应商。如果部分地区只有小规模供应商，可以在价格计算后重新协商价格，尽可能多地取得增值税专用发票。

02.利用“甲供材料”模糊界定来筹划税收

根据相关规定，“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税。所谓甲供工程也就是全部或部分设备、材料、动力由工程承包方自行采购的建筑工程”。

由于对“部分”没有精确的比例确定，所以很多工程项目都被认定为甲供工程，因此也就可以选择适用简易计税方法计税。建筑企业应该通过研究相关税收政策来计算部分甲供税负，选择更好节税方式，降低企业的税负。

03.利用税收优惠政策

企业可以通过享受税收优惠政策来做税收筹划，税收优惠政策有很多，企业一定要根据自己的企业的实际情况来享受。

一、建筑行业可以通过拆分业务结构，分流业务模式来降低税负，企业可以在重庆、上海、湖北、江苏、江西、青海等总部经济招商园区，设立分公司、子公司或者新公司，对主体公司(l935)实行业务分流，一些市政工程设计及咨询、项目规划设计、工程项目管理咨询服务、招标代理服务、工程技术咨询、技术服务、技术转让、建筑设计、咨询、景观设计、咨询等可以成立独资企业里享受核定征收政策。

个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。个人独资企业收入通过享受地方税收优惠政策，适用于5%-35%超额累进税率，根据行业应税所得率进行(8o7)核定征收，个人所得税核定征收后，小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。

小规模总税负不高于5.18%，经过这种方式，分红时就不需要再次缴纳20%的个税了。建筑公司赚钱不易，建筑施工、工程项目管理个独或合伙企业,企业所得税全免,税负减半。

建筑工程、建筑施工公司还可以把劳务、材料采购分离出来，在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等，同样可以享受核定征收。

案例分析：

建筑设计行业在我们地方园区成立一个个人独资企业，一年500万以下。500万只需要纳税增值税(疫情过后国家针对小规模纳税人的优惠政策增值税可享受1%税率)：500/1.03*3%=14.56万;附加税:14.56*5%=0.728万企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税个人生产经营所得税(五级累进):500/1.03*10%*35%-6.55≈10.49万;总额:14.56+0.728+10.49≈25.78万，500万的额度总纳税只需要25.78万，与非核定征收相比，节税比例高达80%以上!

当然除了核定征收还有其它的税收政策，比如有限公司政策。这种就适合增值税高的行业，也是可以在我们园区注册，注册形式是分公司、子公司(可以独立核算的)以及新公司或者迁移，这几种形式都可以享受增值税和企业所得税的扶持。(建设公司等会有项目地纳税2%，其他地方可纳税7%)

二、有限公司税收优惠政策：

增值税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

企业所得税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

案例解析

例如某入驻到重庆税收洼地一家建材贸易公司年营业额为5000万元，其中进项费用为2000万元，成本费用为1000万元，那么该家公司纳税我们来计算一下：

增值税应缴纳：3000万/1.13*13%=345.13万

企业所得税应缴纳：2000万/1.13*25%=442.48万

享受有限公司税政策后：

增值税：345.13万*50%(地方留存)*70%(返还比例)=120.8万，实际缴纳224.33万。

企业所得税：2000万/1.13*15%=256.49万;256.49万*40%(地方留存)*70%(返还比例)=74.34万，实际缴纳182.15万，直接为企业节省了200多万的税费。

【第2篇】新成立公司申请一般纳税人

这要结合公司的业务和发展规划来说，重点考虑上游供应商和下游客户的要求。

如果长期合作的供应商是一般纳税人，给你开的都是专票，这个时候如果是小规模纳税人则不能抵扣进项税，那成本核算下来可能比一般纳税人还高，不划算。

还有的客户在筛选供货商时也会要求对方是一般纳税人，尤其是招投标更为明显，感觉比较有经济实力吧，特别是大企业对供货商的选择更加严苛。这些都会对新公司选择什么样的纳税人身份产生影响。

当然，小规模纳税人适用较低的征收率（最近还免增值税），税收优惠政策也较多，总体税负低很多。

以上都要纳入整体考虑范畴，综合评估作出有利选择。一般情况下一开始成立公司都选择的是小规模纳税人，等年销售额超过500万再申请转登记为一般纳税人；但只要会计核算健，能准确核算进项、销项和应纳税额，也可以在一开始申请登记为一般纳税人。

【第3篇】小规模纳税人升一般纳税人

小规模如何转一般纳税人,申请流程是什么？由于小规模纳税人自身公司的扩展或者业务发展需求，而不能满足，部分企业选择从小规模纳税人转一般纳税人，那么申请一般纳税人流程是什么？需要满足那些条件？

一、小规模纳税人转一般纳税人所需申请条件？

年应税销售额如果超过新标准的小规模纳税人，必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额如果没有超过新标准的小规模纳税人，如果同时符合两项规定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人的认定条件如下：

1.纳税人在连续不超过12个月的经营期内：工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年应税销售额在80万元以上。

2.纳税人在连续不超过12个月的经营期内。应税服务年销售额标准为500万元（不含税销售额）。

3.企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

二、小规模纳税人转一般纳税人所需申请材料？

纳税人应当在年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。

1.《增值税一般纳税人申请认定表》（一式二份）；

2.《税务登记证》副本；（国家税务总局公告2023年第74号国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告，这里的“税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。）

3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件（一份）；

4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件（一份）；

5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件（一份）；

三、小规模纳税人转一般纳税人所需申请流程？

1.纳税人提交申请；

2.税务机关核对申请资料；

3.税务机关实地查验，出具查验报告；

4.税务机关认定。

小规模转为一般纳税人申请时，税务机构批准从次月月初开始。

【第4篇】一般纳税人抄税报税流程

一般纳税人抄报税具体流程为：

（一）：进入开票系统，报税处理，抄税处理

（二）：远程抄报，报税状态，远程报税

（三）：打开网上申报，发票管理，专用/普通发票。进项专用发票，增加，输入进项金额，税额，份数。确定。保存。销项专用发票，增加，输入进项金额，税额，份数。确定。保存。

（四）：建新报表。

（五）：发送报表。

（六）：返回开票系统的远程抄报。

（七）：查看报税结果

（八）：清卡操作

一般纳税人抄报税需要注意：

1、要注意所有ic卡的所属日期填写。

2、所有已经打印的报表都有：企业名称、税号。

3、ic卡必须写卡、抄税、否则不能申报

【第5篇】一般纳税人改小规模纳税人

纳税人，可分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人：应税行为的年应征增值税销售额，超出财政部和国家税务总局规定标准规定的纳税人

小规模纳税人：未超出规定标准规定的纳税人为小规模纳税人。

而我们的企业老总们都了解，小规模纳税人是可以转成一般纳税人的，那一般纳税人能再转至小规模纳税人吗?这二者之间都有哪些区别和关联呢?

可根据相关的政策要求，小规模转变成一般纳税人的标准规定是：

1、担任货物生产或供应应税服务的纳税人，及以担任货物生产或供应应税服务为主导，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；担任货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的；

2、小规模纳税人会计核算健全、可以供应准确的税务资料的，经主管税务机关批准，可以判定为一般纳税人，依照有关的要求计算应纳税额。

判定标准规定：

1、增值税纳税人，年应税销售额超出财政部、国家税务总局要求的小规模纳税人标准规定的，应该向主管税务机关申请办理一般纳税人资格判定。

2、年应税销售额未超出财政部、国家税务总局要求的小规模纳税人标准规定及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请办理小规模纳税人资格判定。

需满足下列必要条件：有固定的生产经营地；可以依照国家统一的会计制度要求设立帐本，可根据合法、合理有效凭据核算，可以供应准确的税务资料。

小规模纳税人在这三种情形下可以升级一般纳税人：

1、连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税局便会强制性要求该申请办理成为一般人。

2、12个月内累计销售额达500万的工业，必须当月申请办理为一般纳税人，当月不申请办理的下月强行转变成一般纳税人。

3、自愿申请办理成为一般纳税人，小规模纳税人会计核算健全、可以供应准确的税务资料的，可以向主管税务机关申请办理一般纳税人资格判定，不作为小规模纳税人。

一般纳税人可以转成小规模纳税人吗?

除国家税务总局另有要求外，纳税人一经判定为一般纳税人后，不能转变成小规模纳税人。

因而，企业申请一般纳税人时要深思熟虑，一经成为一般纳税人，再想转至小规模纳税人，就转不回来了。

【第6篇】小规模纳税人和一般纳税人税率

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等

方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金

,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

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小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第7篇】浙江一般纳税人

江苏省一般纳税人税收优惠政策，财政扶持比例高达90%

中+133+国gdp数据总量全国第二的省市——江苏省，经济发展相比较其他省市而言发展的比较不错。不错的gdp的数值以及不错的经济发展相得益彰的来自于当地政府推出的总部经济+8967+模式下的一般纳税人的财政扶持省市优惠政策。所谓财政扶持的税收优惠政策即是企业口中熟知的“返还”税收优惠政+5424+策。

企业享受江苏省一般纳税人的财政扶持税收优惠政策对于企业、政府而言属于合作共赢模式，一般纳税人的财政扶持税收优惠政策在总部经济模式下“不需要企业实体入驻才能享受财政扶持税收优惠政策”，只需企业将其注册地址落户在税收洼地即可享受一般纳税人的财政扶持税收优惠政策。

相比较全国各地方政府给出的一般纳税人的财政扶持税收优惠政策而言来讲，江苏省的一般纳税人的财政扶持税收优惠政策有着独特的优势，主要是在于：

一般纳税人的财政扶持税收优惠政策对应的财政扶持的扶持比例高

一般纳税人的财政扶持税收优惠政策以地方留存为基础扶持企业，江苏省属于全额地方留存的财政扶持政策

江苏省一般纳税人的财政扶持税收优惠政策政策长久稳定，地方政府持有大力推广总部经济招商模式下的税收优惠政策

企业地址落户当地园区即可享受一般纳税人的财政扶持税收优惠政策，对应给予的财政扶持资金也是及时返还到企业基本账户

园区有着像“鲁花”、“伟业铝材”、“中粮”、“雨虹”等企业入驻在园区享受一般纳税人的财政扶持税收优惠政策作为企业政策稳定持久返税及时的支撑

税收优惠政策下的增值税享受：地方留存50%（全额地方留存），以地方留存为基础扶持返还75%-90%的比例；

税收优惠政策下的企业所得税享受：地方留存40%（全额地方留存），以地方留存为基础扶持返还75%-90%的比例；

纳税大户，一事一议；当月纳税，次月扶持

一般纳税人的财政扶持税收优惠政策不仅限于江苏省市的经济开发区，一般纳税人的财政扶持税收优惠政策在小编所属平台与重庆、山东、浙江、江西等多省市都有深入合作。对应园区除一般纳税人的财政扶持省市优惠政策外还有着自然人代开税收优惠政策、个人独资企业核定征收税收优惠政策等税收优惠政策帮助企业解决税负问题。

各行业所享受的对应税收优惠政策根据其企业所数行业的不同后期所落户的园区也就有所不同。

https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=mzi4nzyyotkxna==&mid=2247486720&idx=1&sn=6ffdceb65574d255748b8cdd9a81f27e&chksm=ebcbfa35dcbc732323cc66f72ac5e364c32806715c4f0ff05d309e6a47e31043744e8abd8b78&token=387886881&lang=zh_cn#rd

版权申明：本文转自《税收筹划荏苒》，更多详情可了解原文出处

【第8篇】商贸一般纳税人

2023年已经成为历史，我们迎来了崭新的2022，近两年无论对于企业还是个人来说都是比较不容易的，尤其是一些中小企业。国家也感受到大家的不容易，一直在积极实施减税降费政策。比如疫情期间的小规模纳税人增值税1%减免政策，利润不足100万所得税减半征收政策等，目的无非是想让大家一起度过难关。

站在企业角度，除了要了解国家税收优惠政策之外，还应该积极了解地方税收优惠政策，比如一些税收优惠地区的一般纳税人有限公司增值税、所得税奖励政策。增值税和企业所得税均可按照地方留存的40%-80%奖励。

这对于一些建材商贸行业和大宗贸易的企业来说，无疑是一个利好政策。增值税的奖励可以大幅缓解企业进项不足造成的增值税税负高的压力。除了商贸企业之外，一些其他的服务类型的公司，也是可以享受该政策的。比如咨询服务、信息技术服务、软件开发服务等行业均可入驻。

下面我们通过案例来看一下，通过园区的税收优惠政策到底可以为企业节省多少税费。

河南建材贸易有限公司甲，由于其上游进项只有30%，进项票严重不足，每年需要缴纳增值税1000万，企业所得税100万。入驻江苏园区之后。增值税和企业所得税可享受地方留存的70%奖励。增值税地方留存为50%，企业所得税地方留存为40%。

甲公司增值税奖励=1000万*50%（地方留存）*70%=350万

企业所得税奖励=100*40%（地方留存）*70%=280万

总计奖励金额：350万+280万=630万。相当于甲公司可以获得630万奖励，奖励是以企业扶持资金的形式发放到企业账户。

园区对于入驻的企业基本没有门槛限制，无地域限制，各地企业均可，唯一的要求就是业务必须真实。

【第9篇】一般纳税人报税

不管是一般纳税人还是小规模纳税人都是要定期进行税务申报的，相关的税务部门是会对其税费缴纳的情况进行核查的。很多初次接触到纳税申报的小伙伴，对于报税的流程还不是很熟练，今天我们以一般纳税人报税流程为例子，详细地看看是怎么报税的?

一般纳税人纳税申报流程

虽然各行业和各地区的税率计算不尽相同，但是正常来讲，所有企业的纳税流程在全国几乎都是一致的。纳税申报总体上分为三步：

纳税申报资料

进行纳税申报需要准备一些材料方可：

纳税申报表格

除了材料外，以下表格也需要准备：

一般纳税人进行税务申报的步骤，能掌握吗?以上就是一般纳税人报税流程的介绍，供大家参考。如果想要了解更多会计资讯，可以关注小编哦！

【第10篇】一般纳税人注册

我们通常说的一般纳税人和小规模纳税人，是指年应征增值税销售额是否超过500w；而一般纳税人如果获得增值税专票，是可以进行进销项抵扣，不过开具出去的增值税税负比较高（一般为6%、9%、13%）；而小规模纳税人是按简易办法计算纳税的，不能够抵扣增值税，不过小规模的增值税的税负一般较低（一般为3%）。

另外，今年四月起，增值税小规模纳税人开普票一律免征增值税，如果开专票，税率恢复为3%。那么，今年下半年，为什么建议一般纳税人再注册一家小规模或者多家小规模纳税人的个人独资企业或者个体工商户呢？

原因一：如果你是一家一般纳税人公司，如果与上游单位合作没有取得足额的进项增值税专票，与下游单位合作时，又开具出去的是6%、9%、13%的足额发票；那么这些情况就会导致账面上利润虚高，增值税的税负负担非常重。

原因二：今年小规模增值税开普票免征，开专票为3%；那么主体公司可以再布局两家小规模企业，一个负责普票的客户、一个负责专票的客户，合理地把税负成本降到最低。

如果在国内的税收园区布局小规模个人独资企业、个体工商户，除了可以享受增值税的优惠外，还有以下的一些优势：

优势1、免企业所得税（25%）、免分红个税（20%），因为个独企业与个体户的经营模式为个人经营所得即个人所得，只需要缴纳个人经营所得税即可。

优势2、综合税率极低，正常情况下个人经营所得税的税率为5%-35%，但是入驻税收园区，可以享受个税仅1%左右的核定征收政策（500w的开票额，只需要缴纳5w的税费即可）。

优势3、如果注册的是个体工商户，还可以选择不用开设对公账户，税收利润可以直接体现，免去了公转私的风险。

优势4、可以开专票、开普票，除特殊限制行业外，一般的品目都可以开（如各种建材贸易、服务、咨询等），可以实实在在的解决企业和个人的一些缺票问题。

综上所述，了解更多政策详情内容，请移步，公众号，节税宝典。2022下半年，为什么建议一般纳税人再注册一家小规模？希望以上的一些分析，可以帮助到有需要的朋友哦。

【第11篇】一般纳税人销售自己使用过的物品

增值税一般计税方法应纳税额的计算

★1 、一般纳税人销售已使用过的固定资产及其他物品的税务处理

销售情形

税务处理

计税公式

未抵扣进项税的和营改增一般纳税人销售试点实施之日以前购进的固定资产

按简易办法

增值税=售价÷（1+3%）×2%

已抵扣进项税的和营改增一般纳税人销售试点实施之日以后购进的固定资产

按正常计算

增值税=售价÷（1+适用税率）×适用税率

除固定资产以外的物品

已经抵扣过进项税额的固定资产发生固定资产视同销售行为

无法确定销售额的以固定资产净值为销售额

增值税=净值×适用税率

2 、直销企业增值税销售额确定：

①直销企业——直销员——消费者：

销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。

②直销企业（直销员）——消费者：

销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用。

3 、贷款服务销售额的确定：

以取得的全部利息以及利息性质的收入为销售额。按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额。

4 、直接收费金融服务销售额的确定：

以收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管理费等各类费用为销售额。

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【第12篇】深圳一般纳税人报税流程

本文目录

一般纳税人怎么报税？

报税的步骤是怎样的如何申报？

一般纳税人如何纳税?如何抵扣？

深圳一般纳税人报税的流程，详细一些。谢谢？

一般纳税人怎么报税？

2、增值税专用发票抵扣认证：一般纳税人可以使用“抵扣联信息采集系统”进行网上发票认证操作或者携带增值税专票到办税厅办理。

3、纳税申报：一般纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。成功后可通过税库银联网扣缴税款。若申报失败，需根据提示失败原因来修改申报数据，然后再次“提交申报”。

4、清卡或反写：申报成功后，纳税人需要再次登录税控系统进行清卡或反写。提醒大家要及时查询截止日期，确认是否成功。

一般纳税人抄报税步骤

报税的步骤是怎样的如何申报？

答：报税的前提是先把账务做完了，才能申报。第一步，进去开票系统抄税第二步，进入国家电子税务局或者地方电子税务局第三步，小规模纳税人/一般纳税人，点击左侧申报第四步，小规模纳税人就选择填写报表，录入正确数据后，保存，申报。一般纳税人就应该使用一表集成，填写报表，申报。

一般纳税人如何纳税?如何抵扣？

一般纳税人可以通过政府渠道进行主动纳税，抵扣的公式为：销项税额=含税收入/1.17*17%。纳税可以在每月的十号以后拿着报税单去税务局交就可以了。一般纳税人实行凭票抵扣，即可以用购货取得的增值税专用发票等抵扣凭证抵扣销售货物的销项税款，按照进项与销项的差额征税。一般纳税人应纳税额计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人则不存在抵扣税款问题，直接用销售额乘以征收率，得出应纳税额应纳税额=含税销售额/1.03*3%

西安一般纳税人报税的流程详细一些。

根据相关法律规定，公司成立第十五个工作日起，必须每个月向税务局申报其经营情况；不管公司盈利与否、是否有业务。即使零收入也需要做申报，并且根据公司税务及运营情况建立自己的记账凭证。

西安公司记账报税所需资料：

1、银行对账单及相关银行进出单据

2、销售发票

3、成本发票

4、现金日记账

5、费用发票：工资、租金、运费、办公费、交际费、差旅费等

【第13篇】一般纳税人交哪些税

想要创业开公司的小伙伴们必须要知道，从某种意义上来讲，老板跟公司其实是两个独立的个体，公司的钱不等于老板的钱，那么公司赚钱之后，有多少钱能进入到老板的口袋里呢？

一个正常的有限公司。除了特种行业，一般要缴纳的税有四种。

有限公司的税

增值税3%-13%，这里说的是未降税之前，现在因疫情原因，国家给小规模企业降税，从3%降到了1%；

增值税：就是我们卖出东西，开出发票，就要缴纳的税。分为小规模的3%，和一般纳税人的13%和6%；

商贸业是13%服务业是6%，小规模一律3%；

附加税：就是在增值税缴税金额的基础上来的。一般城市12%，农村10%；

企业所得税：公司的收入，扣除有票回来的成本，人员工资，还有已经缴纳的增值税和附加税，等等开支。剩下的就要缴纳企业所得税了。她的税率是25%；

当然国家现在也有政策，对于小微企业，月开盘额少于10万，季度少于30万的，增值税；

利润在100万以下的，按照5%缴纳企业所得税，利润在100-300万之间的，缴纳10%企业所得税。

利润在300万以上的，统一按照25%缴纳企业所得税；

个人经营所得税：有限公司里面核定的是20%。这个税是说，一笔收入，走到了缴纳完企业所得税这一步了。交完企业所得税，剩下的资金，还在公司内。如果股东想拿出来分红，就要缴纳20%的股东分红税了；

整个一圈下来，税交了不少，最高13%+25%+20%，看似税真的很高，但是其中有很多情况是交不上这么多税的。一般纳税人的进项可以抵扣，如果进项票够多，可能不用缴纳增值税；企业所得税方面，如果企业成本本身很高，有大量成本票补充进来，也可能不用缴税，其实最终，就是20%的股东分红税，好似必须要缴纳。

但是现在有很多企业，老板想买豪车，直接用公司名义买，做为公司固定资产，抵了企业所得税。又不用缴纳股东分红税，将资金提出来再去买车。反正车是公司的，开车的人不还是你自己吗？

以上是有限公司大致情况。

还有一些企业，不用缴纳企业所得税。比如，合伙企业，个人独资企业，个体户。但是他们的主体并不是有限公司。而是无限责任的。也就是说，如果公司涉及到负债，公司资产无法偿还，会涉及到股东个人资产的问题。

— —正经事

【第14篇】一般纳税人凭证

（某纳税信用等级非a级纳税人收到的《税务事项通知书》）（《纳税人接收异常凭证核实申请表》）（某纳税信用等级非a级纳税人收到的“不符合”《税务事项通知书》）

编者按：为了打击利用办税便利化措施、注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“三假企业”，2023年11月14日国家税务总局发布《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号），对异常增值税扣税凭证的范围、核实处理等作出规定。但是实践中出现的疑难问题反映出取得异常凭证的处理难度大，纳税人面临补税风险。本文将梳理取得异常凭证的处理流程，并对实践中产生的疑难问题予以分析。

异常增值税扣税凭证的范围

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）、《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）的相关规定，以下六种增值税专用发票属于“异常增值税扣税凭证（以下简称‘异常凭证’）”：

no.1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

no.2非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

no.3增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

no.4经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

no.5属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

→走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

→走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

no.6增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

1.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；

2.异常凭证进项税额累计超过5万元的。

异常增值税扣税凭证的处理

step1：收到《税务事项通知书》

主管税务机关发现纳税人取得增值税专用发票存在以上六种情形之一的，将向纳税人发出《税务事项通知书》，告知其取得的增值税专用发票属于异常增值税扣税凭证（附清单），根据纳税人信用等级要求其作出不同的处理，并告知其享有申请核实的权利以及对本通知享有的复议、诉讼权利。

根据2023年第38号公告，不同信用等级纳税人不同情形下取得异常凭证的处理方式系：

step2：准备材料、申请核实

纳税信用等级a级纳税人收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起10个工作日内即可向主管税务机关提出核实申请。在10个工作日内未提出核实申请的，应根据《税务事项通知书》的要求进行进项税额转出等处理之后再向主管税务机关提出核实申请。

纳税信用等级非a级纳税人，应根据《税务事项通知书》的要求进行进项税额转出等处理之后向主管税务机关提出核实申请。

在申请时需要提交业务真实性证明材料，包括交易合同、运输仓储证明、款项支付凭证等以及纳税人关于业务的情况说明以及对认定异常凭证的陈述、申辩意见等。

step3：根据税局核实结论进行下一步法律救济程序

纳税人主管税务机关收取材料进行审查后向纳税人出具《税务事项通知书》，告知其核实结论。若核查结论为“不符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣等相关规定的”，后续还会发出责令限期缴纳税款的《税务事项通知书》等相关税务文书。

实践疑难问题解析

问题1：取得专票被认定异常凭证，还能进行企业所得税扣除吗？

笔者认为，国家税务总局公告2023年第76号、2023年第38号是税务机关对于增值税管理出台的文件，而企业所得税的管理却是遵循《企业所得税法》及其实施条例以及国家税务总局公告2023年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，两个公告中所称“异常凭证”不等于《办法》所称“不合规发票”，认定纳税人取得“异常增值税扣税凭证”与认定纳税人取得“不合规发票”系依据不同规定与程序作出的不同税收征管措施。纳税人取得专票被认定异常凭证乃至核实之后被出具“不符合规定”结论，并不导致企业所得税不能税前扣除。原因主要包括几点：

首先，纳税人取得专票被认定异常凭证只是暂时被冻结了抵扣增值税进项税额、出口退税、抵扣原材料已纳消费税的权利，是否符合规定仍须税务机关核实；而即便核实未通过，仍可以提起复议、诉讼等法律救济程序，在企业所得税汇算清缴期之前异常凭证被解除的，纳税人抵扣增值税进项税额、出口退税、抵扣原材料已纳消费税的权利恢复，也可正常进行税前扣除；在汇算清缴期之后异常凭证被解除的，纳税人也可以进行专项申报追补至该支出发生年度计算扣除（追补确认期限不得超过5年）。

其次，即便异常凭证不能被解除，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》也赋予了纳税人使用除发票之外的外部凭证进行扣除的权利，即因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因，纳税人无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）、相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证、货物运输的证明资料、货物入库、出库内部凭证、企业会计核算记录以及其他资料等支出真实性证明材料进行税前扣除。

问题2：被认定异常凭证是否存在虚开刑事责任风险？

笔者认为，不能排除被认定虚开、向刑事责任转化的风险。业务真实性是虚开犯罪中应予以查明的首要事实，“无货虚开”也是国家打击的重中之重。无论纳税人是否对“异常凭证”认定申请核实，税务机关在认定、复核程序中也会首先对业务真实性予以调查，发现有虚开线索的会转为稽查程序（《异常增值税扣税凭证处理操作规程(试行)》第三条第（4）项：异常凭证的开具方和接受方涉嫌虚开发票、虚抵进项，骗取出口退税以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处），稽查认定虚开的会移送公安机关处理，可见虚开风险客观存在。

其中尤其要关注的是“经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形”。这里剑指实践中的两种情形，一是上游被认定虚开而牵连下游；二是上游“变票”偷逃消费税而牵连下游过票企业。尽管笔者在案件代理中一贯主张，上游被定性虚开并非证实下游同样虚开，下游业务真实的，可按照国家税务总局公告2023年第39号之规定正常抵扣，或按照国税发〔2000〕187号之规定认定构成“善意取得虚开的增值税专用发票”，而不能一概以恶意接收虚开定性追究行政、刑事责任。同样，上游“变票”偷逃消费税的，下游过票企业不应承担补缴消费税的责任，更不应以虚开追究刑事责任，原因在于石化企业变票案件中，地炼企业偷逃消费税是绝大多数案件的犯罪动因，因此不管成品油还是化工产品，货物均是真实的，应对变票企业或者地炼企业追究偷逃消费税的行政责任。但是较为遗憾的是，实践中对此两种情形下的受票企业以“虚开增值税专用发票罪”追究刑事责任的不在少数。

问题3：被认定异常凭证无力补税或提供担保，如何寻求法律救济？

《税收征收管理法》中纳税争议的缴税前置、复议前置已经成为纳税人寻求法律救济的最大阻碍。根据其实施细则，纳税争议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。一旦税务机关对纳税人作出补税的《税务处理决定书》或者限期缴纳税款的《税务事项通知书》，无力缴纳税款或者提供担保的纳税人将难以维权。

那么，在被认定异常凭证案件中对于主管税务机关出具的核查不通过通知书是否能够绕开缴税前置、复议前置而提起复议、诉讼？实践中存在较大争议。尽管税务文书中没有“按照要求补缴税款或提供担保”之类的表述，而是载明“对本通知存有异议，可以按照法律行政法规的规定申请行政复议或提起行政诉讼”，则表明该税务文书没有将其作为纳税争议适用两个前置程序。但在案件代理过程中，复议机关却表示属于纳税争议应缴纳税款或提供担保。

因此，从纳税人权利保护角度出发，笔者认为可以主张异常凭证争议案件属于与税务机关发票管理行为产生的争议，且对纳税人增值税/消费税抵扣或出口退税权利造成实质影响，不属于纳税争议，不适用两个前置程序。当然，若主张被驳回，纳税人也可以对开票方提起民事诉讼要求赔偿税款损失，这类民事纠纷案件出现较多。

问题4：提起核实申请程序时，纳税人应着重准备哪些证明材料？

《异常增值税扣税凭证处理操作规程(试行)》（税总发[2017]46号）规定，主管税务机关在核实过程中应重点关注以下方面：

1.纳税人稽核比对、纳税申报情况，增值税发票抵扣联备查簿，相关纸质信息与电子数据是否相符等。

2.增值税发票信息、业务合同、运输仓储证明以及银行账单资金流的一致性等。

3.需要委托异地税务机关协助调查的，可通过抵扣凭证审查系统，委托与纳税人发生交易的上、下游企业所在地主管税务机关协助核实。

4.需要实地调查的，主管税务机关派员赴纳税人实际生产经营场所，就其经营状况、生产能力等进行调查。

可见，除了交易证明材料应尽可能详细提供外，纳税人还可以邀请税务机关实地考察，还可以准备货物销售的相关材料，以还原上下游交易链条，以货物真实销售来佐证货物/原材料真实采购。