一般纳税人社保的规定（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：95

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人社保的规定范本，希望您能喜欢。

一般纳税人社保的规定

【第1篇】一般纳税人社保的规定

责编|宿爽

排版|唯石

来源|公众号问税有道

分享|有技财务测评有技财税

【编者按】本期有技财税整理了18个问题及参考答案，涉及公积金开户的办理流程、代缴社保、生育险、失业保险、工商年报截止时间、印花税计税依据、押金保证金政策等相关问答。为了文章更加完整，“参考解答”在原解答的基础上，做了部分延伸。

本期“含金量”比较高的问答是：帮人代买社保没有报个税和发工资，可以这样操作么？企业是一般纳税人，每个月为我交纳社保，等我退休后每个月能领取多少（按最低基数缴纳）？失业保险怎么享受？

01.【问】请问厂里买消防器材是入什么科目呢?（3群）

【参考解答】需要会计根据购买的金额自己去衡量判断。

第一种情况金额很大的灭火器可以计入“固定资产”科目，按期计提折旧。比如，大型炼油厂、化工厂使用的大型灭火器。

购买时分录是：借：固定资产-灭火器

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

计提折旧时，借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：累计折旧

第二种情况，如果金额较大，可以进周转材料-低值易耗品进行摊销，为加强低值易耗品管理，一般分两步走，购买时。

借：周转材料-低值易耗品

贷：银行存款

领用时，领用人签收单据，一次摊销

借：管理费用/制造费用-低值易耗品摊销

贷：周转材料-低值易耗品

第三种情况，金额比较小的，没有特殊划分，又一次领用完的，简化处理可以直接进管理费用或者制造费用，二级科目要是有单设劳防用品，也可以放在劳防用品里

借：管理费用/制造费用-安全设备

贷：银行存款

如果是还有其他部门领用灭火器，一般，基本生产车间一线领用的灭火器，计入“生产成本”；辅助生产车间领用的灭火器，计入“制造费用”；车间管理部门领用的灭火器，计入“制造费用”；厂部管理部门领用的灭火器，计入“管理费用”。职工食堂、浴池等服务、福利部门领用的灭火器，记入“应付职工薪酬--职工福利费”。

02.【问】帮人代买社保没有报个税和发工资，可以这样操作么？（1群）

【参考解答】可以，但是要防范风险。

《劳动法》、《社会保险法》等法律明确规定用人单位必须给公司员工缴纳社会保险，并未禁止公司为非本公司员工代缴保险。但是公司给非本单位人员代缴保险的情况会导致该人员和公司之间存在表面的劳动关系，这些人员就“有权”要求公司支付工资，甚至是支付经济补偿金。在此种情况下，如果公司没有相应的防范措施，存在一定风险。建议在代缴社保前，双方签订《委托代缴社保协议》，明文规定这是一种委托关系。该协议中应规定：代缴社保的原因、方式、停保书面通知时间以及出现不到公司缴费截止时间公司自动为他停保的情形等。同时，要求被代缴人在签订该协议时需要公司的管理人在场。

03.【问】请问公司公积金开户的办理流程是怎样的？（1群）

【参考解答】

1.在所在城市住房公积金管理中心的官方网站上进行单位公积金网上登记，并且打印公积金官网生成的【预登记文件】。有的区在网上登记后还需要约号前往公积金中心。

2.前往指定公积金中心(通常是单位注册地址所在区的公积金中心)现场办理现场登记。登记完成后公积金中心会发放“单位住房公积金登记号”。部分城市在网上办理公积金业务需要首先购买企业公积金数字证书，多数城市这一证书不能与社保证书通用，因此如果需要的话，可在公积金中心现场办理完登记后，购买和激活数字证书。

3.如果需要通过银行划款的方式缴纳每月公积金费用，那么公积金登记完成后，需要拿着【公积金中心返还的表格、公章、法人章】前往开户银行签署公积金代扣协议(一般服务商业务不涉及客户银行，否则会多收服务费)。

04.【问】失业保险怎么享受？（1群）

【参考解答】失业金是累计计算的，从工作交失业保险开始至失业前累计计算，通常是交一年失业保险拿2个月的失业金，如果你只交过一年的失业保险，你可以领2个月的失业金，交2年你就可以拿4个月的失业金最长不超过24个月，也就是2年时间。

05.【问】企业是一般纳税人，每个月为我交纳社保，等我退休后每个月能领取多少（按最低基数缴纳）？（1群）

【参考解答】

这个现在不能告诉你退休拿多少，退休金是根据地方财政和政策变化的，个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数(计发月数根据退休年龄和当时的人口平均寿命来确定。计发月数略等于(人口平均寿命-退休年龄)*12。目前50岁为195、55岁为170、60岁为139，不再统一是120了)

基础养老金=(全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资)÷2×缴费年限×1%=全省上年度在岗职工月平均工资(1+本人平均缴费指数)÷2×缴费年限×1%

式中：本人指数化月平均缴费工资=全省上年度在岗职工月平均工资×本人平均缴费指数.

养老金能领取多少，主要看个人缴费年限长短、个人缴费基数高低和当地社会平均工资。养老金=基础养老金+个人账户养老金。

06.【问】请问一下，工商年报什么时候什么时候截止？（2群）

【参考解答】年度的工商年报截止时间是6月30日前。逾期不报送年报的，将被列入经营异常名录并向社会公示。可以在国家企业信用信息公示系统（www.gsxt.gov.cn）填报。

07.【问】购销合同，报印花税的时候，填的金额是含税还是不含税的？（2群）

【参考解答】看你合同怎么签订的。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的有关规定，印花税计税依据以合同记载金额为计税依据。若合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；若合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;若合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

08.【问】2023年旅游行业增值税免税吗？（2群）

【参考解答】暂时免税，没下具体文件，除社保费减免不再执行外，疫情防控期间的其他减免税政策大概率会继续执行。

09.【问】请问一下，收到以前年度2023年退回的增值税，会计分录应该怎么写呢？（2群）

【参考解答】多交、留抵退？具体什么情况？参考：需要看以前的账是如何做的。如果一直挂账多交，则本次直接冲回销项税额，使应交增值税科目平衡，或者冲回未交增值税，使之平衡。如果以前已经消化处理平衡了，则做为调整以前年度损益入账即可。

10.【问】请问一下，个人承担的社保部分可以所得税税前扣除吗？（2群）

【参考解答】不可以所得税税前扣除。这部分由发工资的代扣代缴

11.【问】请问环保税季度申报，怎么做账呢？（2群）

【参考解答】进管理费用。

12.【问】保证金和押金都是可以退还的吗？（3群）

【参考解答】押金与保证金区别不大，主要用于口头协议中对协议标的物的一种价值保证，如果协议标的物出现损失，将不再退还押金、保证金。

13.【问】请教一下印花税是零申报，我税源采集了是0怎么申报啊？（3群）

【参考解答】空表保存，什么也不用填。

14.【问】请教一下税务技术服务费280的，分录如何做？（3群）

【参考解答】

企业支付防伪税控开票系统技术服务费财务处理如下:

支付：

借:管理费用

贷:库存现金或银行存款

实际抵减税款：

借:应交税费-应交增值税(减免税额)

贷:营业外收入

15.【问】劳务派遣公司代发工资怎么做账。差额的服务费又要怎么入账呢？（3群）

【参考解答】劳务派遣公司账务处理怎么做?

（1）收到劳务费，开具发票

借：银行存款贷：主营业务收入

（2）计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金

借：主营业务成本贷：应付职工薪酬—工资其他应付款—社保(企业交纳部分)其他应付款—住房公积金(企业交纳部分)

（3）支付派遣人员的工资

借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金其他应付款—社保等(个人承担的社保和公积金)应交税费—个人所得税(可以扣减3500和个人社保)

（4）缴纳社保和公积金

借：其他应付款—社保等贷：银行存款

（5）计提增值税和附加税费(按差额计提，即劳务收入减去支付的劳务成本和社保)

借：税金及附加贷：应交税费—增值税应交税费—城建税应交税费—教育费附加

（6）支付本企业人员工资和费用

借：管理费用—工资/办公费等贷：应付职工薪酬—工资或库存现金/银行存款

（7）期末结转

借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业税金及附加

借：主营业务收入贷：本年利润

16.【问】三方协议登记维护的怎么操作？（3群）

【参考解答】通过电子税务局录入税库银三方协议基本信息，提交税务机关审核，审核通过后可保存到金税三期系统。录入的三方协议信息可以在电子税务局查询。

第一步进入三方协议登记维护模块

进入电子税务局客户端软件，打开【涉税办理】—【税务登记】—【三方协议登记维护】，点击“三方协议登记维护”，打开三方协议登记维护表；

第二步操作三方协议登记维护

该模块初始化后，如果纳税人没有存款账户账号报告信息，软件会提示“请维护【存款账户账号报告】模块”，需到【涉税办理】—【税务登记】—【存款账户账号报告】模块维护纳税人存款账户账号等信息。

第三步保存三方协议信息

1）纳税人存在存款账户账号报告信息但没有维护三方协议信息选中数据行，点击【生成三方协议号】按钮，即从金税三期核心系统获取三方协议号，自动赋值到当前行的三方协议号处。

2）单击（开户银行所在行政区域、银行行别、开户银行（营业网点）、缴款账号名称、缴款账号）任意列，弹出存款账户报告信息，选择后自动赋值到当前数据行。

3）纳税人需要手动输入开户银行所在区县、清算银行账号、开户银行行号、批扣标志。

数据录入完毕后，点击【保存】按钮，该条三方协议信息进入电子税务局税务局端系统待审核。

17.【问】原来的公司注销了,另外新成立了公司,个税要怎么解绑原来的然后跟新公司关联起来？（3群）

【参考解答】电子税务局里面，业务公司,原来的在系统里终止,新的公司里加进去.

18.【问】请问大家生育险要买多久才能享受？（1群）

【参考解答】

按规定不间断、足额缴纳生育保险费满12个月后，可以享受。

近期热文：

【第2篇】一般纳税人怎么查

概述

小规模纳税人定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。一般纳税人定义：一般纳税人是指申请增值税销售额超过500万元，并且能进行健全的会计核算，正常的报送有关税务资料的企业和法人单位。一般纳税人的特征是增值税进项税额可从销项税额中扣除。

内容

一、认定条件不同增值税小规模纳税人年应征增值税销售额500万元以下。这里的年应税销售额，是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内，累计应征增值税销售额，包括了纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。一般纳税人年应税销售额超过500万元以上，就要强制升为一般纳税人。二、税率和征收率不同增值税分为税率和征收率，一般情况下，一般纳税人适用税率，小规模纳税人适用征收率。现行税率和征收率如下：小规模纳税人：只能适用征收率，分为3%和5% 。一般纳税人：基本税率有13%、9%、6%以及零税率，而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，可适用3%和5% 。

三、征收方式不同

小规模纳税人可以核定征收，或者查账征收。

一般纳税人不能核定，只能查账。因为在一般纳税人认定的时候，就需要你有会计制度、能准确进行会计核算。

核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

四、税金计算方法不同

一般纳税人：适用一般计税方法（特殊情形除外），税金计算方法为：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额；

小规模纳税人：适用简易计税方法计税，税金计算方法为：

应纳税额=销售额×征收率。

五、申报方式不同

一般纳税人增值税按月申报，每月需要抄报税，在申报前勾选确认抵扣发票，发送增值税申报表。

小规模纳税人按季度申报增值税，也可以选择按月申报，选择季报的小规模纳税人会计，不要忘了每月上去抄税清卡，不然会被锁盘，开不出发票，造成不便。

六、账务处理不同

一般纳税人：应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

小规模纳税人：只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。

【第3篇】上海一般纳税人

任何政策都是有期限的。有政策时抓紧享受政策红利，没有政策时积极改变。

政策变化来得有点急

7月底，上海传来消息，全市一般纳税人企业将从8月起全国转为查帐征收，这让一直习惯核定征收的企业有点措手不及。

只有短短10天时间，几万家争先恐后地排队企业就需要注销，以致于周末都在加班处理企业注销。当然最后注销掉的企业，大都是一些没有实际经营、没有固定资产、没有土地厂房的企业，而那些有名下有资产的企业还是保留了下来。

在此前，江西、山东也已叫停了一般纳税人核定，据不完全统计，目前仅有少数省份还可以做一般纳税人的个独核定征收，越来越多的企业将不能再享受到这个核定征收政策了。

为什么老板们会喜欢核定征收？

其实很简单。核定征收的企业大都是个人独资企业或合伙企业，他们没有企业所得税，这个可以省25%，同时个税可以核定，一般纳税人核定后只有3.5%。

而普通的一般纳税人有限公司，不仅需要交25%的企业所得税，还要交20%的个税，只有对那些进项多、利润低的企业比较适合。

但是很多老板往往会缺少进项，一方面可能是对方不愿意开，另一方面不开专票可以价格更低，所以当进项不足时，这时采用核定征收的优势就出来了。

这就是老板不愿意查帐征收的原因之一。

取消后，如何应对？

总体来看，各地对一般纳税人核定征收逐步收紧，那么企业应该如何应对呢？

1、化整为零。即在主体公司框架下，将若干个部门注册成为小规模个独，这个目前支持的城市很多，以总公司承接业务，外包给小个独进行业务完成的方式，实现间接的节税效果。

2、延长供应链。即成立个体工商户进行前端采购，解决进项少的难题。

3、成立“钱包”公司，即单独成立一家有限公司作为投资主体，将现有公司的个人持股改为法人持股，这样做的好处就是总公司向钱包公司分红时，可以免20%的分红个税。

【第4篇】一般纳税人注册条件

一般纳税人注册资金填写多少合适，这个问题很多创业者都想了解，其实一般纳税人跟注册资金的关系并不是太大，我们先来了解一下什么是一般纳税人，然后再给你介绍下一般纳税人注册资金写多少合适。

一般纳税人要具备什么条件

1、一般纳税人商贸类型只要在一个会计年之内，累计发票达到80万，生产型企业达到50万，运输类型达到500万等，可自行升级成为一般纳税人企业

2、想要提前申报一般纳税人的企业，国税总局规定增值税一般纳税人的企业要求有实际经营地址，要求企业自己设立财务部门，开具销售发票，建立完整的会计核算，纳税申报，要求实际运营地址的上门检查拥有防火防盗等完善保护措施，提前申报一般纳税人的理由。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

注册一般纳税人注册资本是多少合适

注册一般纳税人注册资本对于新办的公司都要求在100万元以上，而对于老企业是在50万元以上。

1、收入达标：工业年收入100万元(不含税)，商业180 万元;新办企业不要求

通过上边的介绍你可以清楚的了解到什么是一般纳税人，一般纳税人的注册资金多少合适，其实注册资金多少是没有什么要求的，只要你开票量达到了，会自动升为一般纳税人的。

【第5篇】一般纳税人每月申报

一般纳税人纳税申报月不超过10万如何纳税?当然是正常纳税了,这个与经营额没有关系,只因为该企业是一般纳税人,只有小规模纳税人如果月销售额没有超过10万才可以免征增值税.具体的相关规定,我们还是一起来看一下吧.

一般纳税人纳税申报月不超过10万如何纳税

1.增值税

按月申报纳税的,月销售额10万元(含本数)以下的小规模纳税人,免征增值税.以1个季度为1个纳税申报期的,季度销售额未超过30万元,免征增值税.

2.城市维护建设税

按照《城市维护建设税暂行条例》的规定,城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税应纳税额为计税依据,小规模纳税人月度销售额未超过10万元,增值税是免征的,那么城市维护建设税的计税依据就是0,同样不需要缴纳.

3.教育费附加和地方教育费附加

《征收教育费附加的暂行规定》(国务院令2005年第448号)第三条规定,教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与增值税、消费税同时缴纳.因此,月度销售额不超过10万元,教育费附加与地方教育费附加不需要缴纳.

4.水利建设基金? 《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税(2016)12号)第一条规定:'将免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金的范围由现月销售额或营业额不超过三万,季销售额或营业额不超过10万的缴纳义务人扩大到月销售或营业额不超过10万,季销售额或营业额不超过30万的缴纳义务人.'

一般纳税人月销售额不超过10万元能否免征增值税?

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条规定,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税.

根据上述规定,一般纳税人月销售额不超过10万元不能免征增值税.

一般纳税人纳税申报月不超过10万如何纳税?一般纳税人的应纳税额与税项,与月销售额其实没有直接的关系,即使没有超过10万也是如此,增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、水利建设基金按正常核算缴纳.大家清楚了吧?

【第6篇】一般纳税认定

对于一个企业来说，发展壮大到一定程度，可能都会要进行一般纳税人认定。为什么呢？因为一旦认定成功，将意味着企业可以享受到更多优惠和好处，而且还有更多的机会与优质的企业展开合作，创造出更大的商业价值。当然还有一点，一般纳税人身份也有助于提升企业自身的实力以及整体形象。那么，企业申请一般纳税人认定，其都需要满足哪些具体条件呢？接下来我们一起来看一下。

一般纳税人申请条件

首先，企业申请一般纳税人，其年应征增值税销售额是需要达到一定标准的，根据我国最新政策规定，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（≤500万元）的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。不过，年应税销售额未达到上述标准的小规模纳税人以及新开业的纳税人，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

其次，企业还必须要具有2名以上的财务人员，以保证会计核算系统的健全，并能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。同时，他们不仅要做好公司的各项财务工作，而且在必要的时候，还要能够积极配合国家相关部门提供准确税务资料。

此外，企业申请一般纳税人还必须要有真实的办公场所，这一点千万不能造假，会有相关部门人员下来审查，一旦发现办公地址与营业执照相冲突，就会立刻驳回一般纳税人认定申请。

一般纳税人如何申请

在现实社会经济中，企业要想申请该项认定的话，必须要提前准备好各项所需资料以及书面的申请报告，报告不要洋洋洒洒写一大篇，抓住重点就可以了。主要是讲述为什么想要申请这项认定，以及成功之后，有没有能力履行各项义务等。

提交了申请报告之后，自然就由国家有关部门对其进行审核。如果企业准备的资料和证件都没有遗漏的话，有关部门就会给申请人发送一份认定表。

企业领取了认定表之后，一定要按照表格填写要求，如实进行填写，千万不能错填、漏填，或者是故意弄虚作假，否则都会导致最终认定失败。

随后，国家有关部门会对企业提交的认定表进行审批，各方面都确认无误之后，就会下发资格认定。至此，申请一般纳税人认定操作基本完成。

事实上，对于任何一个企业来说，一般纳税人认定都是很重要的，这虽然可能会让企业承受更多的税务压力，但这只是很小的一个方面。从更长远的角度来看，一般纳税人身份能够让企业不断扩大市场，寻找到实力更强大的合作伙伴，实现强强联合，进而共同谋得企业的进一步深入融合发展。

【第7篇】天猫一般纳税人节税

天猫一般纳税人的避税方法非常重要。纳税是一种义务。只有掌握正确的方法，才能实现合理的避税。那么天猫的一般方法是什么呢？哪些方法可以实现合理的避税？

方法1：在一些税收优惠地区设立采购公司：天猫一般纳税人需要采购，这些采购也需要纳税，相关税收压力相对较高，如果你想合理避税，你必须实现采购公司。此时，可以在一些税收优惠政策领域设立采购公司。这样，相关采购公司的避税效果会更好，因为税收优惠地区的税率相对较低。在这些地方设立采购公司，采购公司的税率也会很低。此时，效果非常好。

方法2：在一些税收优惠地区建立电子商务平台公司：天猫一般纳税人属于电子商务平台公司，这类电子商务平台公司也需要纳税，相关税收压力会很高。此时，需要合理避税，实现电力平台，国家将有一些税收优惠地区，这些地区可以建立电力平台公司，电力平台公司税率相对较低，所以想要实现合理避税，可以在优惠地区建立电力平台公司，实现合理避税更好。

方法:3：可以直接设立个人独资企业合理避税:设立个人独资企业也是比较好的方法，避税效果很好，所以个人可以设立个人独资企业，然后实现个人。天猫也可以通过设立避税，因为这种避税效果挺好的。

以上三种基本的避税方法，效果都很好，所以在天猫，可以通过上述三种方法实现合理的避税。其中，更好的方法是在低税率公园设立个人独资企业，因为个人企业的避税效果经过实践测试更好，操作相对简单。

此外，还可以直接设立个人独资企业，然后通过个人独资企业实现合理的避税，实现自身利益最大化。这种方法很好。

【第8篇】一般纳税人收入超过多少免征

据财政部网站9日消息，财政部、税务总局发布《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》。

公告提出，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号)、《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第87号)等有关规定执行。

来源：财政部网站 b51

【第9篇】服务业一般纳税人

建筑施工企业的简易计税和一般计税有何区别

建筑服务业的一般纳税人在以下三种情况下可以选择简易计税方法计税:

(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方式计税.

(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.

(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.一般计税和简易计税的税率不同,一般计税为9%的税率,简易征收为3%的税率,另外一般计税可以抵扣进项税额,简易计税不能抵扣进项税额.

什么是简易计税?

增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法.纳税人身份,也分为一般纳税人和小规模纳税人两种.

一般纳税人默认采用一般计税方法计税,税率为:13%,9%,6%,0%.小规模纳税人默认采用简易计税方法,税率为3%(特殊业务5%).

根据税务局规定,一些特定业务,一般纳税人可以选择简易计税的方法,适用3%的税率(部分业务是5%).

想了解更多详细内容可与我联系，多多交流。

【第10篇】一般纳税人取得会员费收入25万元怎么计税

会员卡泛指普通身份识别卡，包括商场、宾馆、健身中心、酒家等消费场所的会员认证。会员制服务也是现在流行的一种服务管理模式，它可以提高顾客的回头率，提高顾客对企业忠诚度。很多的服务行业都采取这样的服务模式，会员制的形式多数都表现为会员卡。一个公司发行的会员卡相当于公司的名片，在会员卡上可以印刷公司的标志或者图案，为公司形象作宣传，是公司进行广告宣传的理想载体。同时发行会员卡还能起到吸引新顾客，留住老顾客，增强顾客忠诚度的作用，还能实现打折、积分、客户管理等功能，是一种确实可行的增加效益的途径。企业收取的会费如何缴纳增值税？如何确认企业所得税收入？

一、增值税。办理会员卡有两种形式，第一种形式：出售会员卡仅给顾客授予会员资格,所有其他服务或商品都要另行收费。原《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。现行政策即《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法---销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。因此，仅是授予会员权的收入属销售其他权益性无形资产，出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天发生增值税纳税义务。但会员费还要区分企业、非盈利组织、社会团体。根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）规定，各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）的规定，自2023年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。也就是说，会员费区分不征税、免税和征税三种情形，对企业收取的会费收入应当按照销售无形资产缴纳增值税。

第二种形式：一次性收取会费作为将来接受公司的商品或服务而预先支付的订购费用，或包括接受公司以低于非会员价格提供的商品或服务。这种会员卡的实质是预付卡。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年53号）的规定，预付卡区分但用途卡和多用途卡。单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。而多用途卡，是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。

一是“单用途卡”按照以下规定执行：（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

二是“多用途卡”按照以下规定执行：（一）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。支付机构，是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》，获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。（二）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。（三）持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。（四）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

二、企业所得税。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)的规定,申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

【第11篇】一般纳税人报税时间

1.增值税纳税申报期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2. 消费税纳税申报期限

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

3. 营业税纳税申报期限

营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

4. 企业所得税纳税申报期限

⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。

⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

⑸ 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

5. 个人所得税纳税申报期限

(a)自行申报纳税的申报期限。

⑴ 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

⑵ 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报;纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。

⑶ 纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

⑷ 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

⑸ 除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。

⑹ 纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照《税收征管法》第二十七条和《税收征管法实施细则》第三十七条的规定办理。

(b)代扣代缴申报期限。

⑴ 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。

⑵ 扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。

⑶扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。

6.城市维护建设税、教育费附加

纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。

7.资源税

纳税人纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

纳税人以个月为纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

8.土地增值税

纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

9.房产税

房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

10.车船税

车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

11.烟叶税

烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。

12.耕地占用税

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内向耕地所在地地方税务机关申报缴纳耕地占用税。

13.城镇土地使用税

土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

对新征用土地，依照下列规定缴纳土地使用税：(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

14.印花税

应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花(申报缴纳税款)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳限期额由地方税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。

【第12篇】一般纳税人与小规模纳税人的区别

年销售额超过500w的，必须登记为一般纳税人。

年销售额低于500w的，或是新成立的企业，默认登记为小规模纳税人。

这个500万标准是按连续12个月（或是四个季度）的销售总额流动计算的。

举个例子

假如：从17年4月到18年3月份，销售总额为400w，那么你还是小规模纳税人。

从17年5月到18年4月份，销售总额为499w，那么你还是小规模纳税人。

从17年6月到18年5月份，销售总额为501w，那么你变成了一般纳税人。

搞清楚了它们的定义！那除了定义不同，还有什么区别呢？

1、增值税的税率不同

小规模纳税人使用的征收率是3%，疫情期间优惠到1%。

一般纳税人使用税率正常的税率有6%，9%，13%，不同的行业使用不同的税率。

2、增值税发票不同

小规模纳税人正常情况下，默认只能开增值税普通发票。

一般纳税人增值税普通和专用发票都可以开

3、税款计算不同

小规模纳税的税款计算只要用销售额*征收率即可。

一般纳税人的税款计算是用销项税额-进项税额

销项税额

进项税额

所以增值税专用发票的进项票是可以进行抵扣的。

4、税收优惠政策不同

小规模纳税人一个季度销售额在45w以内免征增值税。需要注意，这45w是包含了增值专用发票的，比方说，一个季度你开票额达到了46w，那你需要全额缴纳增值税，不是超额部分。

一般纳税人没有这种优惠政策。

5、申报周期不同

小规模纳税人默认一个季度申报一次，每年的1，4，7，10月进行申报。

额一般纳税人则每个月报税一次。

【第13篇】一般纳税人申请条件

1、法人代表需上海市户口，如非上海市户口则需要2个上海市户籍人员作为公司税务担保(上海大部分区没有此项规定)；2、公司应具有固定办公场所，做到商住分离，并提供该办公场所的租赁协议复印件及房产证复印件（部分郊区的开发区注册公司，申请一般纳税人时，其办公地址可以是住宅）；3、需配合税务专管员做好约谈和踏户工作，需公司法人在场。

【第14篇】一般纳税人废业流程

作者：白广大

相信已有不少玩家通关了《人中之龙 7》，同时也玩过了里面「公司经营」的小游戏，应付了乱七八糟的「股东大会」。但是，这个看起来既搞笑又扯淡的「股东大会」是夸张的戏剧化表现，还是根据现实创作的呢？

看起来很搞笑？它的原型可了不得

在这个很容易被忽略的小游戏背后，其实描述的是统治日本商业近一百年的隐形黑手「総会屋」的一贯行为。「総会屋」并非特指某家公司、机构或个人，而是做「商业公司股东大会」这门生意的人的统称。作为日本独特国民性与商业文化的产物，「総会屋」这个行当和「极道」一样，是在光天化日下运行，却又可称为咄咄怪事的存在。

「総会屋」的起源：与股份制公司共生

如今要详细说清楚「総会屋」从何而来已经不是一件容易的事——早在明治·大正年间，随着维新变法及日本引入近代商业公司制度，「総会屋」的雏形便已出现，而它诞生的最初目的，当然是在合法的规则框架下，谋取最大的利益。

不懂日语的读者可能会对“屋”这个字产生歧义。在日语中，屋本身在日语里面就有“表示职业的地方或者人”的意思（例如杀手的日语叫做杀し屋，菜铺叫做八百屋等等）。而「総会屋」的具体含义，则是指「一部分拥有股份公司若干股票的股东（株主），滥用自己的权利向公司要求不正当财物或是收取贿赂的人或者集团」。

按照明治时期开始推行的日本「商法典」与之后的「会社法（公司法）」之中的规定：上市公司必须在每年的某个时期举行一次定期股东大会；持股数量达到法定份额的股东均具有参加股东大会的权利。这样，一家上市公司的股东大会往往会达到成百上千人参会的规模，部分大企业甚至可能过万。

然而，「股东大会」这种事情对于日本的公司经营者来说是一柄双刃剑。理论上来说，股东大会是公司管理层与股东进行交流并解决问题的场所，但日本的国民性格却恰好在这一点上出了问题：日本人的好面子习性与生俱来，如果在公开场所被指责、或者不顾形象地与人争吵，会被认为是违反传统的耻辱。

有鉴于此，「股东大会」制度在出现后不久，就心照不宣地迅速沦为「面子大会」或「鼓掌大会」，无论是哪家公司，都以尽快结束大会为公司经营成功的象征。同时，公司运营者往往有些内幕行动或交易行为并不想公开披露，但大会上任何股东都可以做出提问与发言，这就很可能使一些不愿或不适合曝光的行为被放到台面上，为了回避矛盾、解决麻烦，股东大会也是越快结束越好。

「総会屋」的出现，可以说是攀附着日本国民性的弱点而生的。关于「総会屋」最早的报道大概可以上溯到1900-1910年代，当时从事这一行当的人都是识文断字、粗通商业运营甚至精通法律的人，而其武力保障则是那些在明治末期丧失土地、俸禄的浪人。

很快，「総会屋」便利用法律漏洞，成为各家公司股东大会上的常客。他们自称「职业股东」，拿手好戏就是在大会上大肆喧哗、大放厥词，质疑公司经营的方方面面。如果公司无法对他们的问题作出应对，他们便极力宣传公司的运营失败，领导者人品道德不可信，借以打压股价，使公司经营者损失惨重。

为了避免可能的损失，大多数公司经营者会采取回避政策即花钱买平安，每年给「総会屋」支付一定数额的保护费，防止他们在股东大会召开时前来闹场。然而，或许是无本生意做得顺利了，「総会屋」的胃口越来越大，开始不满足于仅仅在「股东大会」上一展身手，更试图深度参与到很多公司的决策与经营之中，甚至不惜为此挑动争斗与发动流血事件。

1934年，神户港的码头工人与水手为争取更好的待遇与工作时间，发动了「海员争议」罢工抗议事件。当时神户港公司委托山口组二代目组长山口登作为调停人。但「総会屋」作为隐藏在事件背后的暗势力，协同神户港「海员组合」工会向山口组开出了很高的价码。双方商议未果，就地掀桌，山口组代理人西田幸一当场被杀死，同时参会的田尻春吉也被砍成重伤，更引发了后来的三代目田冈一雄独闯「海员组合」本部，刺杀工会长的大事件。虽然当时的山口组羽翼未丰，但「総会屋」有胆量从中作梗招惹他们，也足以说明这些人实质上的有恃无恐。

专业杠精何以专业？当然不止是抬杠这么简单

随着日本输掉二战，经济环境与商业经营方式都受到了极大影响，战后崛起的各地暴力团很快演变成控制各地贸易与商业核心利益的组织。作为战败国，战后的日本由于政府管理能力的实质性丧失，基本上默认黑帮承担一部分公共安全责任，同时给予他们在某些灰色/黑色领域的经营权利。然而，黑帮当然不会满足于只在「光与暗的边界」上试探，他们更希望能通过某些手段登堂入室，把黑钱洗白，也将触角伸到更多的地方。

1960年代，日本经济进入上升期，股份公司的快速增加与公司经营规模的不断扩大，让「総会屋」有了可乘之机。同时，黑帮的触角也向地产、通信、道路等实业蔓延，黑道与「総会屋」在控制大公司的需求方面可谓是一拍即合，形成了相互依赖生存的「攻守同盟」。在60年代，从事「総会屋」行当的人数从战前的数百人发展到几千人，到了1970年代甚至达到5000人之多。而且，由于利益交换的关系，许多黑白两道的大佬都拿「総会屋」作为权力寻租的中间渠道，商界、政界无一幸免，甚至有人暴言说「全日本的企业没有人能逃得过総会屋，一个也没有」。

「総会屋」的泛滥一度让日本政府都非常头疼

在「総会屋」风气盛行时，很多机构都在从事这种专业生意，甚至还有单独出动的「独狼」，搞得各家公司草木皆兵，对这类人物几乎一律是拿钱打发了事。那么，这些人只是单纯地在股东大会上闹场吗？当然没这么简单。经过几十年的「锻炼」，「総会屋」已经发展出一套成熟完备的「股东大会参与体系」，不仅有详细的分工，而且还形成了「一条龙包爽服务」。

在鼎盛时期的「総会屋」组织，旗下包括「分割屋」、「事件屋」、「総会荒し屋」、「进行屋」等专业人士甚至是部门，从头到尾研究的都是如何把一个企业彻底搞臭搞垮的事情，可以说是杠精里的专业人士，当场飞妈的高手，各大公司社长的噩梦，优质股票的谋杀犯。我们可以通过他们的各自负责领域，来看看他们的「专业流程」是怎么回事。

「分割屋」：是指专门向企业提出“将已经购买的股票细分，转让给更多人”等相关书面要求的团伙。这种行为被称为“株付”（付股）。这种行为多出现在企业最繁忙的时段，也就是年末结算的时候。这种犯罪手段使得企业在最忙碌的时段中，让自身的财务工作变得更加繁重，本来不需要的清算成本也就被强加了上去。而为了减少这块的不必要的开销，企业只好用市价以上的金额去回收这些股票，也就是说企业只能用金钱去摆平这些麻烦。而他们这么做的目的，也只是为了展现「総会屋」犯罪手段的第一步罢了。

「事件屋」：知己知彼百战不殆，这些人是扒黑料和挖粪的高手，专门去发掘和研究企业的弱点、丑闻与非法得利，作为「股东大会」期间的储备弹药，或者用来要挟企业，从他们的非法利益里分一杯羹。

「出版屋」：要搞烂一个企业，传媒和舆论自然必不可少，「出版屋」顾名思义就是从事传播丑闻与恶评行当的人。他们对外的名目通常都是「xx经济研究所」「xx通信社」，以媒体的形式存在，名义上「客观公正」，实际上主要的职责就是发布「事件屋」搜集来的黑料，并通过收取巨额广告费、维护费的方式来压榨企业。

「総会荒し屋」：这些人的主要职责是在各公司的股东大会上亮相，告知对方自己姓甚名谁，大概的意思就是「你们已经被総会屋盯上了」。如果对方公司识相的话，就会主动去联系他们，寻找花钱免灾的路子。

「攻撃屋」：顾名思义，他们是对企业的主攻手。但是这些人并不是蛮干，他们往往会联系企业内部的某个派系，从中了解企业自身的经营弱点与灰色地带，再将这些弱点转换成尖锐的问题，便于执行者在各种场合使用。

「仲裁屋」：这是「攻击屋」的搭档，一般是配合来唱红白脸。当「攻击屋」发动对企业的打压时，他们则扮演「公允一方」，从中说和，并为企业提供「保证股东大会顺利进行」的成功诺，与企业谈判「妥协案」，从中收取谢礼。

「進行屋」：当面对一个大型企业时，如果上述的计划都能顺利执行，「総会屋」的组织跟企业谈妥了具体的解决方案，那就是「進行屋」出场的时候了。这些人是「総会屋」里的实权掌控者，既有经验又有影响力，大部分人与政商界关系深厚，在股东大会上的亮相就意味着这家公司在行业内受到了保护。当然，企业要为他们付出一笔相当的费用，按月支付的慰问金、赞助金等等不一而足。

「萬歳屋」：这些人是参加「股东大会」的「收场者」，其职责也相当有趣——在会上大叫「我没意见、赞成、万岁」，用来打断那些真正有想法和意见的股东的发言，剥夺普通个人股东参与经营的权利，保证股东大会尽快结束。

花钱买平安还是跟杠精干到底？

天长日久，「総会屋」让日本企业的股东大会变成了有名无实的会议，对会社的真实经营状况以及发展都产生了极大的影响。直至今天，它的影响力还体现在上市公司举行股东大会的日期上：全日本上市公司的股东大会一般都选择在当年的6月举行，而且时间非常密集。有时候一些大公司还会事先通气，在日期安排上搞「突然袭击」，甚至会出现几百家上市公司在同一天召开大会的情形，就是为了让持有多家公司股票的股东只能出席其中一家，试图分散「総会屋」的人力与参会资源。而这些召开的大会也只是面子工程，据统计有80%以上的此类会议都在半小时内结束，基本就是上台致辞——说几句空话——感谢股东——有没有问题（没有问题）——散会的流程。

当然，并不是所有企业都会向「総会屋」低头。1984年1月30日，索尼株式会社由于没有答应「総会屋」的条件，在当日举行的股东大会上遭到了无数「职业股东」的质疑与抨击。当时有「指挥家社长」美誉的索尼社长大贺典雄先生（东京大学音乐部的专业男中音，差点成为职业歌剧演员）在会场中慷慨陈词，一一回应「総会屋」的问题和责难，最终让这场股东大会成为了日本历史上最长的大会，足足持续了13小时39分。经此一役，整个日本商界都知道了索尼是块难啃的硬骨头，还有一个又能说又能打的社长。

需要说明的是，大贺典雄先生不仅是一位了不起的商人，还非常重视技术的发展。他在任内创造了索尼的品牌形象，使得索尼成为世界一流品牌，被誉为索尼中兴之祖。随身听的流行，cd的普及，cbs并购哥伦比亚电影公司，md的问世及第一代play station游戏机的诞生，都与他的决策有密不可分的关系。

大贺典雄先生退休后以指挥家身份重返乐坛，担任东京爱乐交响乐团的指挥与董事，享寿81岁

然而，像索尼这样誓不低头的企业，在日本的社会中还是少数，这是大多数日本企业的家族式经营模式带来的结果。由于会社经营者往往是从专业人员出身，自身缺乏市场或金融方面的职业化训练，他们可能很清楚公司专业流程上的问题，却很难把它转化为经营性的语言，提炼要点传递给公司股东。

与此同时，很多社长醉心专业，对经营层面上的矛盾缺乏总体协调和运营的能力。而「総会屋」所擅长的就是抓住一点漏洞就无限上纲上线，将小问题放大成为不可容忍的缺陷。因此，大部分公司面对这种敲诈束手无策时，为了让自己的名誉与企业的社会信用不受损，以及眼下的经营和股价，只能选择向「総会屋」妥协。

这种妥协在日本人钻牛角尖的性格影响下，最后竟然发展成一种企业文化：通常来讲，如果在股东大会上竟然有股东提问，那几乎是不可容忍的事情，与其相关的职员都要为此背锅。中型以上规模的企业，大都会有一个叫做「株主総会対策」或类似名字的部门，该部门的主要职责就是研究如何让今年的股东大会快速结束，以避免股东在会上暴起发难。每年6月公司都会安排大笔人力资源和预算，并且针对年度的事件进行反复的预演。

毋庸置疑，「総会屋」是企业经营的敌人，而对敌人的忍耐与退让就意味着丧失与放弃。于是，在商界的奇怪默契中，「総会屋」的影响力就如同滚雪球一般积累起来。到了80年代，「総会屋」不仅掌握了庞大的企业经营资源，还将自身的影响力蔓延到了很多公司的决策层。当日本经济整体增长势头向好时，一切都可以商量——但是当经济发展的潮水退去，这些盘根错节的寄生势力便展现出强大的破坏力。

「総会屋利益供与事件」：几乎杀死日本金融

1997年6月29日，日本全国银行联合会会长、第一劝业银行行长宫崎邦次在家中自杀，而这位曾经在金融界位高权重、叱咤风云的大人物之死，不过是一场风暴中的浪花。这场风暴就是席卷整个日本银行业与证券业的「総会屋利益供与事件」。在长达几十年的时间里，银行业作为输出利益的窗口，与「総会屋」合作，在股东合议、财务报告、贷款等方面做黑账假账，向各个相关领域输出利益，最终掏空了整个日本银行业的根基。

根据东京地方检察厅特别搜查部（东京地检特搜，想知道这个部门有多牛逼的可以自行查阅）的调查报告显示，从1985年到1996年，以第一劝业银行为主体，共向「総会屋」组织输送了高达460亿日元的利益，日本当时的「四大证券会社」山一证券、野村证券、日兴证券、大和证券全部裹挟其中，完全动摇了整个日本的财政基础，暴露了银行业、证券业与监管机构乃至大藏省（日本最高财务机关，相当于中国的国家财政部）之间彼此勾连的事实。

今天的瑞穗银行，即是由第一劝业银行、富士银行和日本兴业银行重组而来

根据当时第一劝业银行公关部副部长江上刚的回忆，他所在的银行业虽然外表光鲜，但其实内部早已腐烂得不可言喻。从70到80年代，整个银行业看似井井有条，却毫无规矩可言，业务伙伴之间的黑钱、烂账以及不正当贿赂比比皆是。而银行本身为了防止股东提出异议，竟然让公关部专门组织了对股东的监视网络，同时纳入「総会屋」的人力与体系，借以每年编织一套完美的财务报告来欺上瞒下。同时，随着商业贿赂、洗黑钱和不当利益输送的规模越发庞大，越来越多的金融、证券高管及政界高官被卷入进来，最终酿成了一场弥天大祸。

在这场「総会屋利益供与事件」之中，仅第一劝业银行的高层便被逮捕了11人之多，而其他各家受影响金融机构的崩溃都已经写进了金融教科书：1997年11月24日，有一百年历史的山一证券召开临时董事会，正式决定“自我废业”，并于当天上午向日本大藏省提出停业的申请。造成山一证券倒闭的主要原因是对3.3万亿日元负债无力承担，但更为直接的原因，是其联合「総会屋」对财政报告造假隐瞒的2648亿日元「簿外债务」，成为了导致其倒闭的导火索。彼时整个日本经济停滞不前，极度依赖二级市场和佣金收入的山一证券在多年经营中几乎全无收入，不得不拆东墙补西墙，又背负着「全日本最大证券商」和24万亿证券的价值，只得年复一年地舞弊来维持漂亮的报告，最终积重难返。

非常讽刺的是，在弊案爆发之前，山一证券还顺利通过了大藏省和日本央行的财务审计，当时日本金融检查形同虚设的程度可见一斑。在这场风暴里，其他几家证券会社也无法幸免，各家都有数目不等的高管被逮捕，社长几乎全部引咎辞职或锒铛入狱。最终，因关联事件引发的「大藏省接待污职案」导致大藏省金融监管部高层集体落网，日本财相、自民党元老三塚博引咎辞职，整个大藏省事实上濒临崩溃。

更为离奇的，则是在这场盘根错节的案件背后的主谋，「総会屋」主要责任人小池隆一的命运上。这位深居简出，看起来儒雅随和的人，却是一手导演这场灾难的罪魁祸首，他旗下的「総会屋」组织在全盛时期有6000人之多。据说小池隆一本人在日本政界的关系可以用「手眼通天」来形容，上至田中角荣、桥本龙太郎等政治家与财界大佬都与其交情莫逆。80年代，日本金融界与小池隆一的关系可以说一言难尽，几乎都是动动手指便是几十几百亿日元上下的生意，如三菱重工贿赂事件、东芝财务舞弊事件、日航增发舞弊事件等等，都与小池隆一脱不了关系。

小池隆一（72岁）

1985年，小池的「総会屋」与第一劝业银行之间形成了某种交易。第一劝业银行通过非银行金融机构及相关企业为小池隆一提供活动资金，而小池则在第一劝业银行开设账户，在1989年用银行提供的32亿日元购买了四大券商山一、野村、日兴、大和的股票各30万股，而在当年日本股市崩溃之后，又强制要求四大券商对其股本刚性兑付（多么可怕的政治能量）。四大券商为求自保，只能通过做账将自营业务的盈利补偿给小池隆一及其「総会屋」，总计兑付金额达到5.3亿日元，小池的关联企业融资涉及金额则高达24亿日元。

根据部分交代，小池拿到的钱除了投资经营会社、购买股票之外，还有巨大的数额用于宴请高管、在银行相关产业为各方人员提供vip服务、购买高尔夫俱乐部顶级服务等等，而具体的数额至今也没有能查清——460亿日元的输送利益总计只是一个粗估，实际产生的费用完全无法审计。

1997年5月，在日本金融界丑闻爆发之前，东京地检特搜部以「非法利益供给与非法融资」的名义将小池隆一逮捕，似乎要对其全面追责，但他却在几年之后便悄悄出狱，携家人隐居于鹿儿岛，「総会屋」从事件中获取的庞大利益与大量的幕后细节也都消弭无形。

《山一证券最后的圣战》这部电影可以作为参考，但其内容有些地方看看就算了

时至今日，小池隆一甚至连一个有关其生平的维基页面都没有（广岛起家的「关西吸血鬼」小川薰至少还有个介绍），那些有关日本政治高层的秘密也在心照不宣中被世人逐渐淡忘。

在历史中消亡：「総会屋」的末路

如此的金融/实业吸血怪物，难道就没有任何举措去扼制他们的肆意妄为吗？其实不然，在近百年的时间里，日本政府实施过无数的方案，试图去解决「総会屋」带来的问题。

1981年，日本对《商法》进行了修改，加强了对收取贿赂、提供利益及不当交易行为的管控，希望通过法律来斩断「総会屋」与企业之间的利益纠葛。但是沉淀下来的利益交换并不是那么容易就能清除的，毕竟断人财路如杀人父母，「総会屋」不止自身撷取利益，还涉及与各个企业高层圈地自肥、养寇自重的交易。在商法修改后数年的调研中，数据体现的状态仍然极不乐观：70%的上市公司仍然与各「総会屋」维持着财务往来，而另外的30%则会在股东大会之前做例行的接触，第一次针对「総会屋」的商法改革面临失败。

1998年，在日本金融界因「総会屋利益供与事件」被核爆之后的局面里，日本对大藏省制度及公司经营法律又做了进一步的修改和调整，在《商法》中增加了「利益要求罪」和「逼迫利益要求罪」，希望能够全面遏制「総会屋」的势力蔓延。

尾岛正洋这部《総会屋とバブル》谈及内容比较丰富

或许是因为过于巨大的金融灾难让政界终于感觉到威胁，这次对「総会屋」的绞杀逐渐有了成效，几个「総会屋」巨头逐渐丧失了在财政界的影响力。除了已经入狱的小池隆一之外，小川薰等「业内大佬」也由于各类经济犯罪纠纷而自保不暇。与此同时，与黑道有关联的「総会屋」组织也被纳入了《暴力团对策法》的监管范畴，住吉連合（《人中之龙》里「东城会」原型）旗下的小西组、山口组（《人中之龙》里「近江連合」原型）旗下白神组、以及稻川会横须贺一家、松叶会和日本一城会等等这些操持「総会屋」生意的黑帮也大受打击。

结语

20多年来，随着日本法律对黑道绞索的不断收紧，「総会屋」的能量与影响力均已大不如前。根据统计，今天在日本从事「総会屋」行当的人已经收缩到大约200人左右，而且由于法律法规的严格限制，能够操作的事件也已极为有限。

今天，在《人中之龙 7》里，我们可以在「一番控股」的企业流程里，体验一下那些搞笑式的「股东大会」流程，但应当记住的，则是它背后曾经令整个日本金融界都谈之色变的「総会屋」势力，以及那些悄然湮灭在历史里的传说。

感谢雪豆对日文相关资料的翻译与整理

参考资料：

1、《総会屋とバブル》尾島正洋

2、《金融腐蚀列岛》高杉良

3、《総会屋内幕をズバリ! 》森川哲郎

4、《中國人與日本人》冯玮

5、《戰後日本三大政治弊案》魚住昭

6、《平成経済事件の怪物たち》森功

【第15篇】一般纳税人地税怎么算

每月的月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急。

现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

第一项

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。

作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

企业财务人员月底时还应核对税控系统内的数据是否开具正确，有无编码、税率错误，及时进行修正，还要注意实际作废发票与税控系统内数据是否相符。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证或者勾选确认，确定当月进项税额

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过认证或者勾选确认通过之后，方能进行抵扣税额。注意扫描认证发票需在月底之前进行，勾选确认发票方式可以在申报前进行。因此企业会计应在规定时间及时办理，确定当月进项税额。

第二项

增值税纳税申报的时间每月1-15日，但是为了应对突发情况，财务人员一般尽量提前进行申报。

增值税纳税申报需要注意的事项：

注意填写申报表的顺序，附表一本期销售情况明细里注意有些税率需要有税目支持，请提前做好税种变更，差额征税需要提前登记，优惠备案也请注意时限，尽量提前完成。认证和勾选确认的进项发票请及时填入附表二进行抵扣。

第三项

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税（费），企业应在月末计提，月初申报缴纳。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

第四项