小规模纳税人偷税漏税（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人偷税漏税

小规模纳税人纳税人该交哪几种税呢？比较重要的比如增值税和企业所得税。在企业发展到过程中，不可避免地会小规模纳税人从成长到一般纳税人，

纳税税率也会从3%涨到6%或9%。一些年销售额二三十万的小微企业是不需要缴税的，但对于一些年销售额在三四百万的企业来说，缴税是必须的，要知道故意偷税漏税可是违法的。

你知道在疫情发生这段时间小规模纳税人都有什么政策优惠吗？小规模纳税人的增值税从3%减免到1%，不超过100万元的部分，减按5%征收企业所得税；

100-300万元部分，减按10%征收企业所得税。本期小编就给大家整理了一份季度纳税申报表的填写案例，希望能帮到大家。

9种季度纳税申报表填写案例

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以上就是小编为大家整理的9种季度纳税申报表填写案例，在纳税过程中需要注意的事项还是挺多的，115页11000多字，希望能帮到大家。

【第2篇】2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023年小规模纳税人增值税的相关优惠政策发布出来后，很多财务人员比较关注的是，小规模2023年如何开具，如何计算应纳税额？2023年元月已经开过的发票该如何处理？以及不同优惠政策下，小规模纳税人账务处理及申报处理等工作如何解决？

像这些问题都是小规模纳税人财务人员比较关注的啦，也别发愁了，下面就给大家这些问题的解决方法！有关2023小规模如何开具发票，如何做账务处理如何申报有疑问的，下面一文说明白，一起看看吧！

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划

一、2023小规模纳税人增值税最新优惠政策解读

二、小规模纳税人（适用于3%征收率）如何开票如何计算

三、小规模纳税人（适用于5%征收率）如何开票如何计算

四、2023年已开具的发票如何处理

五、小规模增值税不同优惠政策下账务处理及申报六、一般纳税人加计抵减新政七、应用举例及税务筹划

2023小规模开了免税及3%普票后续如何处理

这部门内容来源：二哥税税念

1、开了3%专票的后续处理（纳税义务时间是2023年内）

方案一：追回3%专票作废（电子专票红冲），然后开具1%的专票，按1%纳税

方案二：企业不追回发票作废，直接按3%纳税。

……

……内容较多了，篇幅限制，下面就不一一详细展示了，小编汇总了文档，希望也能够对2023年小规模财务人员开票及做账报税有帮助。

【第3篇】小规模纳税人怎么网上申报税务电子税务局操作指南

很多公司创业之初，由于营业额没多少不用开票什么之类的，加上创业资金不足，于是就想自己上网完成申报税务。那么小规模纳税人怎么网上申报税务，小编整理了网上申报税务攻略给大家，这个攻略仅限于简单报税，不涉及开票，核算之类的。一起来看看吧

电子税务局操作指南

申报路径

步骤1：登录电子税务局，选择【我要办税】—【税费申报及缴纳】

步骤2：点击【增值税及附加税费申报（小规模纳税人适用）】

申报步骤

01 进入【增值税及附加税费申报（小规模纳税人适用）】模块后，显示温馨提示，点击“确定”，进入申报表填写页面。

02 申报表填报

进入申报表后，自动带出纳税人名称、扣缴税款所属期、填表日期。填写相应栏次销售额本期数。

03 选填附列资料

如有差额征收情况的，填写附列资料服务、不动产和无形资产扣除项目明细。

04 选填《增值税减免税申报明细表》

可根据实际情况，选择“减免性质代码及名称”下拉菜单，并填写相应的减免税明细并保存。

05 填报附列资料：附加税费情况表

第1栏“计税（费）依据”、 第4栏“本期应纳税（费）额”根据主表24栏“本期应补（退）税额”中数据自动生成。

纳税人可根据实际情况进行选择第5栏“减免性质代码”，选择后自动生成第6栏“减免税（费）额”。

核实数据无误后，点击保存。

06 回到主表

主表25 26 27栏附加税额根据附表二附加税费申报表中应补（退）税额自动带出。

所有申报信息填写完毕后，点击“申报”按钮进行申报。

注意事项

1、当主表24栏“本期应补退税额”数值发生变化，或减免税明细表中限额减免数值发生变化，务必在主表数据更新后重新进入《附加税费情况表》中进行确认后再进行申报。

2、享受重点群体人员、退役士兵税收优惠政策的，请点击“重点群体人员采集”或“企业退役士兵采集”按钮进行相关信息填报。

步骤还是有点麻烦的，特别是计算部分，很多人看的一头雾水。如果你的公司有条件还是把申报税务外包一下，一个月的费用也不多。

【第4篇】小规模纳税人用做账吗

众所周知，纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，那么小规模纳税人和一般纳税人是如何记账报税呢？

在讲解之前，我们要先了解清楚，小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么

小规模纳税人和一般纳税人的区别

了解完小规模纳税人和一般纳税人的界定标准后，我们一起来看看记账上面的区别吧~

关于记账，最重要的就是发票和单据，而一般纳税人比小规模纳税人做账更多的就是进项抵扣和开具增值税专用发票两项工作。

首先，一般纳税人企业比小规模纳税人企业规模大，同样业务往来就比较多，涉及到的金额也比较大，所以一般纳税人记账需要处理单据的工作量和难度也比小规模纳税人大的多。

再者，对于一般纳税人来说，对每个月取得的增值税发票，需要到主管税务机关进行发票认证工作，核算中，要在将销项税和进项税对比后缴纳。而小规模纳税人则没有这项工作。

并且，一般纳税人要求要比小规模纳税人企业要求更高一些。

税务局对于公司买假发票进行抵扣的行为审查非常严格，所以，一般纳税人在进行会计核算时要求更严格，做账更仔细。

小规模纳税人和一般纳税人的账本数量是不同的。

小规模纳税人设置4本账：总分类账，现金日记账，银行存款日记账，三栏明细账；

而一般纳税人则要9本账，即总分类账，现金日记账，银行存款日记账，三栏明细账，应交增值税税金明细账，销售收入明细账，进销存明细账，十七栏明细账，存货计数账。

需要注意的是：小规模纳税人不能抵扣进项，一般纳税人可以抵扣进项发票，买价和税款一并计入成本。

小规模纳税人和一般纳税人的报税次数也是不同的

小规模纳税人按照季度申报，一般纳税人按月申报。

就增值税而言，一般纳税人除了每月要申报外，月初还要抄报税，月底还要认证进项票。

一般纳税人的申报数量是小规模纳税人的四倍。

另外，小规模纳税人和一般纳税人应交增值税核算是不一样

小规模企业销售后只是计提应交增值税（相当于增值税销项税额）即可。

一般纳税人除了计算销项税额外，还要根据开进的增值税专用发票（或者运输发票等）核算进项税额，不能抵扣的进项税额还要核算进项税额转出。

好啦，今天的一般纳税人和小规模纳税人做账报税的区别就讲到这儿啦

作为一个创业者或者管理者应该要熟练掌握这些基本的财税知识，才能在日后的公司运营管理中找到解决办法~

当然，如果你没有时间精力去管理，可以找一家代理记账公司专门做账，既省心，又省力！

如果你还有其他问题，可以随时咨询广源信得，我们也会继续为大家提供财政部门和税务部门最新政策的解读，让大家及时了解国家的相关政策，助力大家做好税务规划及税收核算的相关工作。

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【第5篇】小规模纳税人出口退税

小规模纳税人是不可以享有出口退税的，一般纳税人才可以享有出口退税，小规模纳税人只要不是出口我国取消出口退税的产品，一律全是只免税，不退税。但出口免税也必须到税局的出口退税单位申请。

拓展材料

出口退税的会计账务处理伴随着《外贸法》的执行，小规模纳税人的出口公司也慢慢展现增长的趋势，对提升小规模纳税人的管理方法也更加看起来关键。尤其是最近出口出口退税现行政策的颁布，对提升小规模纳税人的，提升征、出口退税行政机关对小规模纳税人的出口免税的电子计算机审批和人力审批。

将小规模纳税人的外贸公司的出口免税列入电脑管理，推行电子申报并多方面监管。从所得税小规模纳税人购入的出口出口退税根据的明确。

当期免抵退税额的测算

当期免抵退税额＝当期出口货品离岸价×外汇交易rmb折算率×出口货品退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购入原料价格×出口货品退税率

（1）当期期终留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期退返税款＝当期期终留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期退返税款

（2）当期期终留抵税额>当期免抵退税额，则

当期退返税款＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期终留抵税额为当期所得税所得税申报表中“期终留抵税额

参考资料来源：中国海关律师网-财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和

参考资料来源：百度百科-出口退税

【第6篇】差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料

从月销售额10万（季度30万元）提高到月销售额15万（季度45万元）。免税销售额提高是从4月1日开始执行，对于一般按季申报的小规模纳税人，7月申报期是按新政策的第一次申报。汇总了小规模纳税申报的4种情形：

情形一：季度销售额未超过45万元

例：a公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份销售服务10万元，以上均为不含税销售额，相关业务均开具增值税普通发票，未开具增值税专用发票。

主表主要栏次如下：

由于销售未超过45万元，则减免税明细表为空，保存即可。

情形二：季度销售额超过45万元

例：a公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第二季度销售服务收入为

50.5万元(含税，按1%开票)，假设未开具专票。

（季度销售额超过45万元，不享受免征）

需要按含税销售收入50.50万元换算为不含税销售收入，再计算应减免增值税额50.50÷(1+1%)ⅹ2%=1(万元），据此来填报减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

填写1栏时，自动弹出，注意区分1%与3%征收率来填写。

情形三：季度销售额超过45万，适用差额征收的小规模纳税人

例：a公司（按季纳税）为提供建筑服务的增值税小规模纳税人，2023年第二季度取得含税收入55.5万元（按1%开具增值税专用发票），同时本期发生并扣除项目为5万元。

附列资料：

减免税申报明细表：

主表主要栏次：

情形四：纳税人享受免税优惠

如果小规模纳税人，享受免征增值税优惠政策，开具免税发票，则申报如下：

例：a公司为增值税小规模纳税人，2023年第二季度销售额为45万元，需填写以下2张申报表：

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

【第7篇】两部门：2023年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税

【两部门：2023年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税】财联社1月9日电，财政部、税务总局发布关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

来源：财联社

【第8篇】小规模纳税人报税资料

因为审批流程的不断优化，小规模纳税人季报已经成为普遍的纳税行为。但是，对于很多企业来说，如何在规定时间内提交季报却令人感到困难重重。

在这个过程中，正确的资料准备和了解规定的审批流程是必不可少的。小规模纳税人季报的纳税人范围相对较小，但其提交和审批流程却和大规模纳税人的流程并无二致。

为了保证流程的规范与快捷，纳税人应该提前准备相关资料，例如：国税和地税的申报表、税控盘和经营活动凭证等。此外，建议纳税人在申报前咨询税务机关的相关规定，以避免填报错误信息。

纳税人需承担明确的法律责任，同时也要面对可能的经济风险。出现问题后，就需要更长时间和更大的精力去解决。无论是在资料准备，还是在流程中，都需要花费相应的时间和精力来保证正确性与合法性。

因此，我们应该更加重视小规模纳税人季报的准备和流程，遵守相应的法律法规和纳税规定。在整个小规模纳税人季报流程中，资料准备和审批流程是十分重要的。

通过正确的资料准备和了解规定的审批流程，纳税人可以准时上报相关信息，从而避免不必要的风险。因此，我们应该更加关注并重视这个流程中的每一个细节。

篇幅有限，系统内容就先展示到这里吧。

【第9篇】小规模纳税人可以抵扣进项税吗

政府工作报告看2023年最新税收政策

一、小微企业所得税2.5%和5%

小型微利企业最新的所得税政策见下图。

问题一：如果小微企业一年有300万的净利润，要交多少企业所得税呢？

净利润在100万以内要交企业所得税=100*12.5%*20%=2.5万

净利润超过100万的那部分要交企业所得税=（300-100）*25%*20%=10万

300万净利润总的要缴纳企业所得税12.5万，实际税负12.5/300约等于4.17%

而一般情况下，企业所得税税率是25%，相比之下，国家对小型微利企业的优惠力度确实很大。

问题二：什么样的企业才能成为小微企业？

财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000（记忆：335）

也就是

年应纳税所得额不超过300万

从业人数不超过300人

资产总额不超过5000万

当然从事国家非限制和禁止行业

二、小规模免征增值税

2023年4月1日开始，只要你不开专票，不管是你开普通发票还是没开发票，你都可以免税申报了，不受季度45万的约束了。

简单来说，之前小规模季度45万这个政策从4月1日起放宽了，不再局限于45万免税了。500万以内只要你不开专票都是免税的，500万以内即便你全开普票也都是免税的。

那么问题来了，小规模纳税人开专用发票怎么交税？

4月1日之前开专票按1%交增值税；

4月1日之后开专票按3%交增值税。

总之1%已经取消了，4月1日起大家就不能开1%了。

这个政策对一般纳税人来说是好事，毕竟取得小规模专票可以抵扣3%进项了，但对于多数小规模而言就更不愿意开专票了。

你学废了吗？欢迎留言交流！

【第10篇】小规模纳税人优惠政策

2023年小规模纳税人税收优惠政策是什么？

对于小规模纳税人来说，由于会计核算不健全或不能获得增值税的进项发票，所以他们在开票时就可以享受低税率的优惠。在2023年小规模纳税人可以享有3%减按1%的增值税税率。

另外小规模纳税人的销售额，在月度不超过15万或季度不超过45万的情况下，可以免征增值税。

不过，就实际税负来看，小规模纳税人并不比一般纳税人有什么优惠。企业在核算健全的情况下，还是主动申请为一般纳税人比较好。

小规模纳税人的标准是什么？

。一般来说，年销售额不超过5000000的企业都是小规模纳税人。

当然，即使企业的销售额达不到一般纳税人的标准，在会计核算健全的情况下，也是可以申请为一般纳税人的。但是，当企业的销售额超过了标准，企业自己就不能进行选择了。

对于企业来说，销售额达不到一般纳税人的标准，可以申请为一般纳税人。但是，当企业的销售额一定超过了小规模纳税人的标准，企业就必须变为一般纳税人。

如果企业不在规定的时间内主动申请变更为一般纳税人，企业不仅需要按照一般纳税人的增值税税率纳税，还不能抵扣进项税额。对于企业来说，对于这个问题还是需要给予足够的关注的。

小规模为什么不能抵扣进项税额？

对于小规模企业来说，不能抵扣增值税进项税额的根本原因就是，小规模企业不能“双重”享受税收优惠政策。

小规模企业之所以是小规模企业就是因为，这些企业的规模小、财务制度不健全，不能准确地进行企业的财务核算。

由于小规模企业的财务数据不完整，他们自己计算出的税款的准确度自然也不会太高。在这样的情况下，很多小规模企业都是核定征收税款的。

同时，小规模纳税的实际税负并不高。也就是说，企业作为小规模纳税人已经在享受国家的税收优惠政策了。

所以，小规模纳税人在享受增值税优惠政策的条件下，自然不能再享受增值税进项税额抵扣的政策了。

“小微企业”享受的税收优惠政策是什么？

对于小型微利企业来说，主要可以享受的优惠就是税率上面的优惠。企业所得税的一般税率是25%，而对于小微企业来说，所得税的税率最低可以达到2.5%。小型微利企业享受的优惠力度还是很大的。

具体来说，对于符合条件的小微企业，年度应纳税所得额不足1000000部分，减按25%计入应纳税所得税，按照20%的税率计算企业所得税（实际税率=25%*20%=5%）；

年度应纳税所得税超过1000000，而小于3000000的部分，减按50%计入应纳税额所得额，按照20%的税率计算企业所得税（实际税率=50%*20%=10%）。

同时在2023年到2023年期间，对年度应纳税所得额不超过1000000的部分，在享受优惠的基础上再减半征收。即实际所得税的税率只有2.5%。

【第11篇】小规模差额纳税申报表

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法，那么，建筑业差额纳税，具体如何账务处理和填写申报表呢？接下来一起学习建筑业热播系列微课中专家精选的案例以及解读。

【第12篇】小规模纳税人如何缴纳增值税

一、月销售额不超过15万元/季销售额不超过45万元

适用情形：

（1）按月申报增值税，则月不含税销售额（扣除不动产的销售额）不超过15万元；

（2）按季申报增值税，则季不含税销售额（扣除不动产的销售额）不超过45万元；

1、未发生增值税应税行为

温馨提示：增值税申报表零申报即可。

例如:某企业2023年1季度未开具增值税发票，也未发生增值税应税行为。则增值税申报表如下：

2、开具了增值税普通发票，但未开具过增值税专用发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税普通发票的金额是74600元，不含税销售额是73861.4元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度免征增值税。增值税申报表如下：

3、全部开具增值税专用发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是74600元，不含税销售额是73861.4元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=74600-73861.4=738.6元。

温馨提示：增值税属于流转税；对于增值税专用发票，只有小规模纳税人缴纳了增值税，一般纳税人收到增值税专用发票时，进项税额才能抵扣。

增值税申报表如下：

4、同时开具了增值税专用发票和增值税普通发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是321227元，不含税销售额是318046.54元；开具增值税普通发票的金额是95700元，不含税销售额是94752.48元；2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=321227-318046.54=3180.46元。

温馨提示：只是针对开具的增值税专用发票缴纳增值税。

增值税申报表如下：

二、月销售额超过15万元/季销售额超过45万元

适用情形：

（1）按月申报增值税，则对月不含税销售额（扣除不动产的销售额）超过15万元，全额缴纳增值税；（2）按季申报增值税，则对季不含税销售额（扣除不动产的销售额）超过45万元，全额缴纳增值税；

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是840000元，不含税销售额是831683.16元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=840000-831683.16=8316.84元。增值税申报表如下：

【第13篇】小规模纳税人的认定标准

一、什么是小规模纳税人

我们通常将纳税人分为小规模和一般纳税人，那么什么是小规模纳税人呢？小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

二、小规模纳税人认定标准

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准：

1. 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2. 对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

三、小规模纳税人有什么好处?

1、税率低

小规模纳税人的税率为3% ，,对于刚刚成立的企业来说, 如果客户没有特别要求，要开17%的增值税专用发票,小规模纳税人3%的税率对于企业就比较合算，纳税额较少。（疫情期间，小规模企业增值税1%持续到2023年12月31日）

2、灵活性更强

小规模纳税人可以随时申请变更为一般纳税人，同时税率也会产生变化，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。

小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。

【第14篇】小规模纳税人结转成本

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提取码：1234

小规模纳税人万能公式

1 收到货款： 借：银行存款

贷：应收账款-客户

2支付货款： 借：应付账款------供应商

贷：银行存款

3取现 ： 借 库存现金

贷：银行存款

4支付上季度增值税： 借：应交税金----未交增值税

贷：银行存款

5支付上季度附加税： 借:应交税金—应交城建税

其他应交款—教育费附加

其他应交款—地方教育费附加

贷：银行存款

6支付本月社保： 借：管理费用—社保

其他应收款—个人社保

贷：银行存款

7支付手续费： 借：财务费用---手续费

贷：银行存款

8利息收入： 借：银行存款

借：财务费用—利息收入

9员工借支： 借：其他应收款---员工名字

贷：银行存款/现金

10报销费用： 借：管理费用—办公费 油费 路桥费 租金 水电费 快递费等（公司运营的各种杂费）

贷：现金/银行存款/其他应收款—员工名字

11商品入库（小规模） 借：库存商品（价税合一）—明细1

库存商品（价税合一）—明细2

贷：应付账款—供应商

12销售商品（小规模） 借：应收账款—客户

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税3%

13结转成本： 借：主营业务成本

库存商品 附库存明细表

14 计提本月工资： 借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬 附工资表

15发放上月工资： 借：应付职工薪酬

贷：现金/银行存款

其它应收款—个人社保

16计提本月折旧： 借：管理费用-折旧

贷：累计折旧

17计提本季度营业税金 借：业务税金及附加

（季度收入超过30万） 贷：应交税金-应交城建税

应交税金-教育费附加

应交税金-地方教育费附加

18补贴收入（季度计提） 借：应交税金-应交增值税（季度总额）

（季度收入不超30万） 贷：营业外收入—补贴收入

19计提企业所得税（季末计提） 借：所得税

贷：应交税金—应交企业所得税

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一般纳税人（工业）

1 收到货款： 借：银行存款

贷：应收账款-客户

2支付货款： 借：应付账款------供应商

贷：银行存款

3取现 ： 借 库存现金

贷：银行存款

4支付上月增值税： 借：应交税金----未交增值税

贷：银行存款

5支付上月附加税： 借:应交税金—应交城建税

其他应交款—教育费附加

其他应交款—地方教育费附加

贷：银行存款

6支付本月社保： 借：管理费用—社保

其他应收款—个人社保

贷：银行存款

7支付上月个人所得税 借：应交税金—个人所得税

贷 银行存款

8支付手续费： 借：财务费用---手续费

贷：银行存款

9利息收入： 借：银行存款

借：财务费用—利息收入

10员工借支： 借：其他应收款---员工名字

贷：银行存款/现金

11报销费用： 借：管理费用—办公费 油费 路桥费 快递费等（公司运营的各种杂费）

贷：现金/银行存款/其他应收款—员工名字

12 支付租金： 借：制造费用-租金

贷：现金或银行存款

13 支付水电费： 借：制造费用-水电费

贷：现金或银行存款

14购入原材料： 借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：应付账款—供应商

15计提本月工资 借：生产成本-基本生产成本-直接人工

制造费用-工资

管理费用-工资

贷：应付工资

16生产领用原材料： 借：生产成本-基本生产成本-直接材料

贷：原材料

17结转制造费用： 借：生产成本-基本生产成本-制造费用

贷：制造费用-水电费

制造费用-租金

制造费用-工资

18完工入库： 借：库存商品

贷：生产成本-基本生产成本-制造费用

生产成本-基本生产成本-直接材料

生产成本-基本生产成本-直接人工

19销售商品： 借：应收账款—客户

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税—销项税额

20结转成本： 借：主营业务成本

贷：库存商品

21计提3月折旧 借：管理费用—折旧

贷：累计折旧

22

【第15篇】小规模纳税人抵扣

今税咨询

一家企业，小规模的时候，2023年底购入房屋（已经交房并付款），2023年4月转一般纳税人，取得专票，现在申请留抵退税。

税务以总局[2015 ]59号公告为依据，认为该企业在小规模期间有收入，在小规模期间发生业务取得的专票不能抵扣，所以不能退税，并要求进项转出。

不理解的地方：从房屋受益年限来说，这家企业房屋的受益期间在后面一般纳税人期间，不给抵扣的话，企业损失很大。

请问：抵扣（退税）有没有文件依据？

留抵退税

首先你的解释有错，这种需要看的是获益起止时间，而不能看获益享受时间长短，假如依照你的逻辑，分期付款购入商品莫不是就会乱套了？你自己也说2023年已经付款完成交房，权责发生制，你的权利和义务已经完成交割，就已经必须进行缴税申报了，你又怎么可能会在2023年发生可抵扣的权力呢？这就等于说，你怎么能用前朝的剑斩今朝的官呢？税务机关的按照一点问题没有你甚至于没有去看税务机关告诉你的这种文件的全文就以自己获益程度来质疑了，这是不可取的

公司在小规模纳税人期间未获得生产经营收入、未依照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税，登记为一般纳税人后其在此期间获得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额，具体做法是购买方纳税人获得的增值税专用发票，依照(国家税务总局公告2023年第73号)规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票进行抵扣。

【参考文件国家税务总局公告2023年第59号规定：一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未获得生产经营收入，未依照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间获得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

小规模纳税人不能抵扣的规定是《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条小规模纳税人发生应税销售行为，实行依照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

上面的规定就很明确了