小规模纳税人简易注销（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人简易注销

现在国家政策越来越好，很多人都不愿意接受朝九晚五的枯燥工作，所以选择了具有挑战性的创业，现在创业注册公司比较容易，但是运营一家公司却并不容易，如果只是传统的一些服务和运营模式，那么有随时面临着倒闭的风险，公司一旦宣布着倒闭，就必须要将公司拿去注销，而不同的公司纳税的方式不同，所以注销的流程也不同，那么小规模公司注销流程简单吗？

1公司清算

首先小规模公司宣告公司倒闭，解散了员工之后，就需组成公司注销清算小组，对于公司的注销内容进行清算。

2处理税务注销

然后我们需求将公司注册的证件、国地税正副本，以及清算小组收拾的年度汇算清缴陈述、注销陈述、税务注销表格到税务局处理税务注销，以及国地税登记证的注销。

3公司存案注销

税务注销之后我们就需求带上公司的营业执照、公司股东们的会议、公司原始档案等资料到工商局存案，并且需求在工商局填写公司注销请求书，让工商局帮助我们处理公司注销的事务。

4清算交代

随后我们还需求带上清算小组的清算陈述、法定代表人身份证复印件、公司注销公告的创造文件到报社机构登报公告，通知那些债权人公司注销的音讯，对注销公司有着债务联系的公司就会前去进行交代。

5登报注销

在登报后的45天之内，我们需求带上营业执照原件以及正副本、税务注销证明、公司股东决议计划、公司清算陈述、工商局注销陈述、公司原始档案到工商局处理注销请求；一起还需求到质监局注销代码证。

以上这些流程全部结束之后，整个小规模公司注销的流程也算正式完成。

在我们公司不运营之后，或者是倒闭以及破产之后，都需求及时的处理注销，如果故意拖延不进行注销，不仅会发生高额的税费和罚金，还会给公司的注册人带来很多的费事，有任何关于公司注销的内容，欢迎来咨询。

【第2篇】小规模纳税人销售旧货税率

对于小规模纳税人销售材料的税率是多少，小编整理了下文供大家参考，不清楚的网友请看下文详细介绍。

小规模纳税人销售材料的税率是多少?

答：小规模纳税人销售使用过的材料税率是2%。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》( 国税函〔2009〕90号)：

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：

一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+4%) 应纳税额=销售额×4%/2

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

六、本通知自2023年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函〔2008〕1075号)第二条第(二)项规定同时废止。

相关问答：

小规模纳税人的综合税率是多少?

答：营业税5%、10%、20%等;

增值税3%;

城建税1%、3%、7%;

教育费附加3%;

所得税25%。

以上内容就是关于小规模纳税人销售材料的税率等问题，本文由会计学堂提供，希望对你有所帮助。

【第3篇】小规模纳税人注销流程

在成都来说，有很多小规模纳税人。对于此类的中小企业公司来说，也会和一般纳税人一样，在注销的时候遇到同样的问题，公司注销该怎么办理？下面，就一起看下。

一、到公司主管工商局办理<公司注销备案>

所需资料：

①公司营业执照复印件

②公司股东会决议(内容就是注销公司，成立清算小组)

③公司原始档案

④到工商局领取表格(第一步和第二步可以同时办理)

二、登报公告(登报45日后才能注销公司)

所需资料：

①公司营业执照复印件

②法定代表人身份证复印件

③公告内容(某某公司准备注销，请各债权债务人自见报的45日之内到我公司的清算小组办理债权债务等事项)

三、登报45日后，再次到工商局办理注销申请

所需资料:

①公司营业执照原件(正副本)

②税务注销证明文件

③公司股东会决议

④公司清算报告

⑤工商局领取的表格

⑥公司原始档案

注销难，其实难的是不知道该怎么去走这些流程，怎么去准备这些材料，

怎么去相关部门提交对应的资料等。把这些处理好了，其实注销也就容易了。

【第4篇】一般纳税人和小规模纳税人报税的区别

现阶段的公司性质能够分成二种，小规模纳税人和一般纳税人，依照现行标准税收优惠政策要求，在开展增值税税务申报时，一般纳税人与小规模纳税人彼此之间还是有较为大的区别的，一起来看一下。

一是纳税申报期限不一样，一般纳税人缴纳增值税，正常情况下应以月为缴税期申报纳税;金融机构、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人以季度为纳税期申报纳税；一部分纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为缴税期，自满期生效日5日内预缴税款，在次月15日内申报纳税并付清上月应缴税金。小规模纳税人纳税人交纳增值税(所得税、文化事业建设费)，及其随增值税、所得税附征的大城市维护保养基本建设税、教育附加费等税金，正常情况下推行以一季度(纳税人规定不推行按季申请的，由主管税务局依据其应纳税所得额尺寸核准纳税期限)为缴税期申报纳税。

二是申报申请材料不一样，小规模纳税人纳税人申报的税务申报材料非常简单;而作为增值税一般纳税人，在开展增值税税务申报时，应向主管国税局行政机关申报的税务申报材料相对性较多一些。

假如你所属的公司系租赁与组织所在地没有同一县(市、区)的房产的公司，跨县(市、区)给予建筑服务的建筑施工企业或是预购自主开发设计的建筑项目的房产开发公司，按照规定必须在房产所在地或新项目所在地主管国税局行政机关预缴税款(还需向组织所在地主管国税局行政机关申报纳税)，在预缴税款增值税时要填好《增值税预缴税款表》，并非《增值税所得税申报表(一般纳税人可用)》等税务申报材料。

建筑施工企业跨地区给予建筑服务，在向建筑服务案发地主管国税局行政机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》，并相对应提供下列材料：与发包单位签署的建筑施工合同影印件(盖上纳税人公司章);与工程分包方签署的分包合同影印件(盖上纳税人公司章)，从工程分包方获得的税票影印件(盖上纳税人公司章)。

假如你所属的公司，产生市场销售以立即选购、接受捐赠、接纳项目投资入股投资、建造及其抵账等各种各样方式获得的房产的业务流程，应在向房产所在地的主管地税局行政机关预缴税款后，向组织所在地的主管国税局行政机关申报纳税。

【第5篇】小规模纳税人增值税申报表下载

---“小微企业免税销售额”与“未达起征点免税额”傻傻不会填？

根据2023年第3号《国家税务总局深圳市税务局关于贯彻落实小规模纳税人免征增值税有关征管问题的通告》：

小规模纳税人按征收方式分为查 账征收和定期定额征收，实行查账征收的小规模纳税人需按季填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；实行定期定额征收的小规模纳税人需按季填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》。

查账征收的小规模纳税人（不含个体工商户及其他个人），季度销售额合计未超过30万元（不包括其他增值税免税政策）的，按销售货物及劳务和服务、不动产和无形资产行为分别在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称《增值税纳税申报表》，下同）第10栏“小微企业免税销售额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算，分别在《增值税纳税申报表》第18栏“小微企业免税额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。

查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额合计未超过30万元（不包括其他增值税免税政策）的，按销售货物及劳务和服务、不动产和无形资产行为分别在《增值税纳税申报表》第11栏“未达起征点销售额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算，分别在《增值税纳税申报表》第19栏“未达起征点免税额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。

案例分析：

（1）假设a公司为查账征收的小规模纳税人（非个体户和个人），第三季度销售货物不含税销售额为20万元（均开具增值税普通发票），无其他销售收入，《增值税纳税申报表》填写示例如下：

（2）设b公司为查账征收的小规模纳税人（个体户），第三季度销售货物不含税销售额为10万元（均开具增值税普通发票），无其他销售收入，《增值税纳税申报表》填写示例如下：

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【第6篇】小规模纳税人有哪些税

今天，小编要给大家介绍一下小规模纳税人交税的情况。

一、小规模纳税人的税率是：

1、小规模纳税人的增值税征收率3％．

2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

二、企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润（应税所得额）25％征收．

1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在5％至15之间

3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率

以上就是小编今天的介绍。

【第7篇】小规模纳税人的会计分录

一、会计处理顺序:上月完税——本月收入——往来收款——商品购进(服务成本)——固定资产——往来付款——提现——日常费用——工资社保——摊销折旧——计提结转税金——结转成本——其他结转调整——计提季度所得税——结转损益——年度利润分配 (只在年末12月结转本年利润)。

二、小规模纳税人的每月会计分录

1、缴纳上月税金

●交增值税 :

借:应交税费-应交增值税-小规模增值税

贷:银行存款-xx银行xx支行

2、交税金及附加

借:应交税费-城市维护建设税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育附加

贷:银行存款一xx银行xx支行

●交个人所得税

借:应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款-xx银行xx支行

●交第x季度企业所得税

借:应交税费应交企业所得税

贷:银行存款-xx银行xx支行

2、确认收入

借:应收账款/银行存款/预收账款

贷:主营业务收入-货物收入/服务收入/劳务收入

应交税费一应交增值税一小规模增值税

3、收款

借:银行存款-xx银行xx支行

贷:应收账款/预收账款/其他应收款

4、购货

借:库存商品

贷:应付账款/银行存款/预付账款

5、购买固定资产

借:固定资产

贷:应对账款/银行存款

6、付款

借:应付账款/预付账款/管理费用/销售费用/其他应付款

贷:银行存款/库存现金

6、取现

借:库存现金

贷:银行存款-xx银行xx支行

7、支付费用

借:销售费用/管理费用/财务费用/待推费用

贷:应付账款/银行存款/库存现金

8、支付福利费、工会经费、职工教育经费

借:销售费用/管理费用/制造费用-职工福利费(工会经费、职工教育费）

贷:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

借:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

贷:库存现金/银行存款

9、计提工资

借:销售费用/管理费用/制造费用-职工薪酬 (应付工资)

贷:应付职工薪酬-职工工资 （实发工资)

其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

其他应收款-住房公积金(个人承担部分)

应交税费-应交个人所得税

10、发放工资

借:应付职工薪酬-职工工资

贷：银行存款

11、缴纳社保

借:管理费用-社会保险费(公司承担部分)

其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

贷:银行存款

12、缴纳公积金

借:管理费用-住房公积金(公司承担部分)

其他应收款-住房公积金(个人承担部分）

贷:银行存款

13、待摊费用

借:管理费用/销售费用-xx费

贷:长期待摊费用/预付账款-待摊费用-xx费

14、无形资产摊销

借:管理费用/销售费用-无形资产摊销

贷:累计摊销

15、累计折旧

借:管理费用/销售费用-折旧费

贷:累计折旧

16、结转本季度未交增值税

借:应交税费-应交增值税一小规模增值税

贷：应交税费-未交增值税

17、小规模纳税人普票不含税销售额季度不超过45万免征增值税

借:应交税费-未交增值税

贷：营业外收入一政府补助

18、每季度计提税金及附加(根据未交增值税金额计提)

借:税金及附加 (如不超过45万不交教育附加地方教育费，如论如何都减半）

贷:应交税费-城市建设维护税7% (3.5%)

应交税费教育费附加 3% （1.5%）

应交税费地方教育费附加1.5% (0.75%)

19、结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

20、计提所得税

每季度计提企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费一-应交所得税

21、结转损益

借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

贷:本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本/其他业务成本/销售费用/管理费用/财务费用/营业外支出/所得税费用

22、年末结转本年利润

借:本年利润

贷:利润分配-末分配利润

或者:

借:利润分配未-分配利润

贷:本年利润

【第8篇】小规模纳税人开了免税、3%普通发票，怎么处理？终于有人说清楚了

小规模纳税人减免增值税优惠政策出来后，很多小伙伴比较纠结两个事情：

1、小规模纳税人如何开票？开专票到底是开1%还是3%？

2、之前开了免税、3%普票了，后边应该怎么处理？

今天，我们将主要围绕这个两个问题，来给大家详细聊一下。需要说明的是，本文内容为学习政策的理解总结，仅供大家参考，并不能作为大家的办税依据，实际的开票、纳税、申报等事宜，仍需以税务局的口径和要求为准。

先来看第一个问题，小规模纳税人如何开票的问题。根据国家税务总局公告2023年第1号的解读文件来看，小规模纳税人适用10万以下免税的，可以对部分或者全部收入选择放弃免税，并开具专票；适用3%减按1%的，也可以对部分或全部销售收入放弃减税，并开具专票。

从理解的角度，由于还没有明确的官方口径，有些具体事项可能存在一些争议：

比如开的专票是不是计入免税额度？专票是开1%还是3%，还是二者都可以？我们个人的理解如下，供大家参考：

当然，也有声音认为，专票只能开3%，或者专票可以不计入10万的免税额度，大家具体还是以税务局口径为准，或者等税务局的具体答复文件。具体我们就不讨论了，讨论多了也无益。

然后我们来看第二个问题，在政策公布之前，已经开了免税或3%征收率普票（纳税义务时间在2023年），如何处理？我们挨个来看。

1、在政策公布之前，开了3%的普通发票，如何处理？

依据最新政策而言，开3%征收率的普通发票，是不行的。大家最稳妥的方式，可能是直接追回开出的3%普通发票，进行作废或者红冲，然后重开1%的普票。

2、在政策公布之前，开了3%的普票，如果收不回怎么办？

如果参考2023年的税务答疑，有个实操口径或可以参考：直接申报表按1%申报。

但是，这个口径现在是不是还是适用，是没有准确的答案。这个口径，只是一个参考，而且这样操作到时候申报表比对也会有问题，具体需要寻求税务局的明确意见。

3、在政策公布之前，开了“免税”的普通发票，怎么办？

依据最新的政策规定，开免税的普通也是一种错误的操作。大家最好的操作可能也是追回发票进行作废或者红冲，然后重新开1%的普通发票。

4、开了免税发票，但是无法追回，怎么办？

或可以直接按1%进行纳税申报，如果遇到比对异常，就联系税务局进行处理。

比如你开了一张10300的免税普通发票，然后确实无法收回了。假设公司是按月申报增值税，且1月份只开了这一张发票。那么企业需要按1%来换算销售额，然后因未超10万，享受免税。具体申报表填写参考如下：

与票面税额有差异，不影响申报。

5、还有人可能会遇到，开了3%征收率的专票，如何处理？

一般的选择就是追回3%的专票进行作废或红冲，然后开1%专票，并按1%交税。如果追不回，或者客户强硬要求3%的专票，那么也是可以直接按3%开票纳税，但会造成多交税。

6、极少人可能还开了0%的普通发票，怎么处理？

有些人因为开不出免税，于是自作聪明，选择0%开具相关发票。但是需要提醒大家的是，0税率适用的是出口退税企业，这样开票属于完全错误的开票方式，最好的解决方式就一个：收回作废红冲，然后重开。

最后，再次郑重说明一下，以上内容真的仅供参考，具体执行还需要看税务局的答复。

【第9篇】小规模纳税人销售货物会计分录

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)规定，仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报明细表。

增值税减免税申报明细表的免税销售额：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。由于免税销售额是不含税的销售额，因此，此项不需要进行不含税的换算。

小规模企业在日常账务处理时应注意什么问题？

1、小规模企业与一般纳税人的最大区别,在于小规模企业购进货物或者服务时取得的发票不能抵减其销售时应缴的销项税金.其他的不同,无非是税率不同,或者开具专用发票的方式而已(大部分小规模纳税人不能自行开具专用发票,目前仅在住宿业小规模企业进行专用发票自行开具试点).

这就要求,小规模企业在日常核算中,必须严格遵守税法的相关规定,严格掌控采购与销售两个环节的发票,做到'真票、真款、真货'的'三真',而且,要保持'票流、资金流、物流'的'三流合一'.

2、小规模企业要严格核算企业所得税,如果购进货物或者服务无法取得发票,为了不缴或者少缴企业所得税,完全用费用冲减收入,在检查时,将被视为假账,需要进行所得税调整.同时,因为无法取得上游企业的发票,造成上游企业的偷漏税,也应该接受处罚.小规模企业不是法外之地,企业主和财务人员一定要重视.

3、小规模企业所取得的和开出的发票,同样纳入了税务机关金税三期的大数据监控中,因此,企业不仅要取得采购发票,而且要取得符合税务机关开具要求的合格发票;开具发票,也要遵守发票开具规范要求,不能随意随性,譬如销货清单就应该严格在税控系统内开具,而不是手写清单或者脱离税控系统单独制作销货清单。

【第10篇】小规模申请一般纳税人

我们知道，增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人需要满足的条件是：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。并且政策在2023年12月31日之前已经执行到期。

那么小规模纳税人和一般纳税人到底有什么区别？小规模纳税人可以申请登记为一般纳税人的情形又有哪些？一起来看看！

01

一般纳税人和小规模纳税人的区别

从资格认定上：

一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在三方面，年应税销售额指标；是否能进行健全的会计核算；是否能按规定报送有关税务资料。

从税款计算方式上：

小规模纳税人增值税计算方式为：增值税应纳税额=销售额*征收率；【小规模纳税人无法抵扣进项税额，供货方一般不开具专票】

一般纳税人：增值税应纳税额=销项税额-进项税额，可以抵扣进项税额

从账务处理方面：

以采购原材料为例，小规模纳税人全额计入成本；一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税费-应交增值税-进项税额”。

02

小规模纳税人可以申请登记为一般纳税人的情形有哪些？

1.小规模纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，达到一般纳税人的年应税销售额标准500万的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

政策依据：

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）

销售额达500万应当登记为一般纳税人的，当然，若会计核算健全，也可以主动申请为一般纳税人。“应当“与”可以”，是两种不同的政策态度。

03

案例解析

假设小李的爸爸老李，其个体户2023年建材销售额为300万，另外在2023年底老李把自己名下的另一间商铺卖了，获得300万，2023年合计销售额达到600万。此时，老李的个体户到底要不要转登记为一般纳税人呢？

注意：

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入当年的应税销售额。也就是说只能以300万的销售额来判断，则老李的个体户没达到一般纳税人标准。

①如果老李的个体户不能进行独立的会计核算、也无法按规定报送税务资料，那么老李则不用考虑小规模纳税人转一般纳税人的问题了，因为一般纳税人认定的3项指标均不符合。

②如果老李的个体户能进行独立的会计核算，此时老李可以选择登记为一般纳税人，注意是选择，不是强制要求哦！

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

【第11篇】小规模纳税人农产品收购发票可以抵税吗

上一篇文章写了从农业生产者手中购买农产品，发票如何开具，如何抵扣进项税额的问题

这篇继续写一写，如果从一般纳税人手中购买农产品，又该取得什么样的发票呢，该如何抵扣呢

从非农业生产者手中购买农产品（二道贩子），取得专用发票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此时税率为9%，那能够按照多少去抵扣呢，仍然可以参考上一篇文章，看我们购买农产品的用途，用于生产13%税率的产品时，可以加计抵扣1%，但是要注意，需要在领用的时候才可以抵扣

如果从小规模纳税人手中购买农产品，还可以抵扣吗？首先需要取得专用发票，如果不是专票，那就不能抵扣了，而我们现在小规模纳税人征收率是1%，如果取得专票，可以按照9%计算抵扣进项税额，同样的，如果符合条件的，可以加计抵扣1%

我们来总结一下上一篇文章和本次文章，到底购进农产品该如何抵扣进项税额呢

【第12篇】小规模纳税人变更一般纳税人

企业经营中，涉税风险的规避非常重要。而税务局口径上的涉税风险提示，对于企业而言，无疑是比较权威的参照。

湖南税务在电子税务局登录页面公布了一批常见的涉税风险清单，对企业而言很有参考意义。我们主要从增值税和企业所得税方面对其进行了梳理和归类，总共20种情形，供大家参考。

建议大家最好对照自查，规避相关涉税风险，毕竟税务局提示的东西，一般而言也是重点检查的东西。

一、增值税方面，企业需要注意的涉税风险

1、小规模如果享受免税优惠，没有按规定开具免税发票。

虽然有人表示部分地区税务局即便开3%普票，也可以享受免税优惠，但个人觉得不妥。如果你享受了免税，就按规定开免税发票，最为妥当。

2、企业的免税收入和应税收入，没有分别核算。其中免税收入的申报，进项额没有做转出处理。

简易计税项目、免增值税项目、集体福利或个人消费、非正常损失等进项税额是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不动产已经进行抵扣，但又改变了用途，没有按规定转出进项税额。

4、小规模纳税人达到转一般纳税人标准时，没有按规定及时办理一般纳税人登记。相应标准为，年应征增值税销售额500万以上。

5、符合条件的财政补贴没有按规定计算缴纳增值税。

国家税务总局公告2023年第45号明确规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

6、虚构农产品收购业务、虚抬收购价格、虚报收购数量，非法抵扣农产品收购发票，导致虚抵进项税额。

7、在发票开具方面，企业还需要注意，如果取得经营收入需要按规定给消费者开票，否则构成违法，最高可以罚一万。至于虚开行为，更是历来检查的重中之重，在这里不做赘述了。

另外，2023年对于增值税留抵退税方面的高压严打持续进行，我们将留抵退税拆分出来，单独说一下。其常见的涉税风险点有5个。

1、登记的行业跟实际经营的业务不符，按制造业等行业进行退税。

这个属于骗取留抵退税，属于严查、必查之列。

2、少计收入，虚增留抵。

在增值税收入上动手脚，少计增值税收入，虚假增加留抵税额，这个存在骗取留抵退税的风险。

3、应该转出的进项税，不及时进行转出，还跑去退税。

4、虚增进项税额，并以此多退税款，这个也属于骗税。

5、对于房地产行业而言，不及时进行收入确认，进行虚增留抵税款。

二、企业所得税方面，企业需要注意的涉税风险

1、税前扣除凭证不符合规定，也未及时进行纳税调整。

2、存在超额扣除各种费用，比如业务招待费按发生额60%扣除，但同时最高不得超过当年营业收入的5‰。

在这里我们给大家整理了一份常用的税前扣除标准表，供大家参考：

3、增值税即征即退收入没有计入营业外收入。

4、企业通过虚增费用支出，少缴企业所得税。

尤其是以办公经费、销售费用和人员费用等形式的虚增费用，更是检查的重点。

5、应当视同销售，而未进行视同销售，少缴企业所得税。

比如企业设置了内部的职工医院，将自产药品配给职工医院，但不在当期确认收入。

6、不按规定及时确认股权转让收入。

7、高新企业是检查的重点之一，涉税风险包括诸如不符合条件虚假申报并享受高新企业所得税收优惠，虚报研发费用加计扣除等。

8、分支机构违规享受小型微利企业所得税优惠。

分支机构没有法人资格，需并入总机构，由总机构汇总申报纳税。

最后，以上增值税、企业所得税相关的20个常见涉税风险点，大家一定不能再有了。建议大家对照清单，做好核查和整改，避免涉税风险。

【第13篇】小规模纳税人应交税费

作者：小晟

疫情当下，国家为了缓解小规模纳税人的生存压力，不断出台了相关的税收优惠政策，比如自2023年4月1日起截止到2023年12月31日期间，小规模纳税人享受免征增值税的政策，自2023年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照税额的50%六税两费减征政策等等，连锁服务行业的小规模纳税人需尽量充分享受这些优惠政策，下面由小晟带着大家一起梳理小规模纳税人的全套财税处理。

01

小规模纳税人认定标准

根据财税〔2018〕33号规定增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

02

小规模纳税人开具发票

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票；增值税小规模纳税人可以放弃免税政策并开具增值税专用发票，应开具3%征收率的增值税专用发票。

注：增值税小规模纳税人开具免税普通发票，税率栏次选择“免税”，而不是“零税率”。见下图：

03

小规模纳税人纳税申报

针对增值税小规模纳税人纳税申报分为两种情况，内容如下：

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

那么两种情况的纳税申报表如何填写呢？见下图：

图一：月销售额未超过15万元填写

图二：月销售额超过15万元填写

图三：月销售额超过15万元填写

04

小规模纳税人账务处理

根据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，具体账务处理如下：

销售时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

免税：

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益/营业外收入

政策依据

财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

财政部税务总局关于增值税小规模纳税人免征增值税的公告（财务部税务总局公告2023年第15号）

财政部 税务总局公告2023年第10号

【第14篇】小规模纳税人缴税分录

导读：小规模企业所得税会计分录.小规模纳税人在税务方面有优惠,月收入不足3万、或者季收入不足九万都是可以免税的,但也需要相应的财务处理,本文来为大家解答小规模企业所得税会计分录,详情请阅读全文.

小规模企业所得税会计分录

一、小规模纳税人所得税税率是20%.

二、所得税的征收方式有两种:查账征收、核定征收;所得税是实行按月或季度预交,年终汇算清缴的管理办法.

1、查账征收计算公式:本月(季度)应纳企业所得税=本年累计应税所得额*20%-本年度以前月(季度)已纳所得税 .

2、核定征收计算公式:本月(季度)应纳企业所得税=本月(季度)销售收入*核定的应税所得率*20%

三、会计分录:

1、计提分录如下:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

2、交税做如下分录:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

3、月底结转

借:本年利润

贷:所得税费用

相关资料:

新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%.

小规模纳税人增值税、所得税怎么做会计分录?

答:1、增值税

(1)销售时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应交税金--增值税

(2)缴纳时

借:应交税金--增值税

贷:银行存款等

2、所得税

(1)季末提取时

借:所得税

贷:应交税金--所得税

(2)季末结转时

借:本年利润

贷:所得税

(3)下月上交时

借:应交税金--所得税

贷:银行存款等

小规模企业所得税会计分录.本文为大家介绍了小规模企业所得税会计分录,如果你还有其它不明白的地方,欢迎关注更新。

【第15篇】小规模纳税人可以出口退税吗

疑问

增值税留抵退税退给谁？自然人和小规模纳税人能否享受？

答复

增值税留抵退税仅仅限于一般纳税人，而且是期末留抵税额大于0的一般纳税人，自然人和小规模纳税人不存在增值税留抵退税。具体的适用对象包括：

1.小微企业

小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。

2.制造业等6大行业

制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。

需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。

提醒

在判断你公司能否享受增值税留抵退税的时候，首先看看你是否属于小微企业？若不是小微企业，再看看你是否属于制造业等6大行业。

然后在看看是否符合留抵退税的4个条件：

按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下简称14号公告）规定，办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

参考

根据14号公告规定：

一、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

（一）符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2023年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

（二）符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

二、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户，下同），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

（一）符合条件的制造业等行业企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（二）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2023年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

三、适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（中税答疑）