纳税调增调减什么意思（4个范本）

【第1篇】纳税调增调减什么意思

前言：

新版企业所得税申报表，增加了视同销售所得在“其他”项目中的调整，同时又取消了相关账载金额“会计核算”的限制，其玄机到底是什么呢

——先通过“其他”调整，认可了按照公允价值扣除；

——再通过“账载金额”填报公允价值，实现了限额扣除（或不得扣除）

一、相关条款

建议：仔细阅读以下条款：

◆a105000 《纳税调整项目明细表》填报说明

30.第30行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。

◆a105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》填报说明

8.第8行“本年”：填报纳税人本年度发生、本年税前扣除、本年纳税调增以及结转以后年度扣除的公益性捐赠支出。具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报计入本年损益的公益性捐赠支出金额。

——注：以下为老版申报表填表说明：

7.第7行“本年”：填报纳税人本年度发生、本年税前扣除、本年纳税调增以及结转以后年度扣除的公益性捐赠支出。具体如下：

（1）第1列“账载金额”：填报本年会计核算计入本年损益的公益性捐赠支出金额。

——注：新版的填表说明删除了“会计核算”。

二、案例

（本文仅以捐赠支出为例，广宣费等类似情形可参照）

案例一：限额扣除的公益性捐赠支出

甲企业公益性捐赠货物成本80万元，公允价值100万元，不考虑增值税，会计利润总额12%内限额扣除。

1、账务处理：（单位：万元）

借：营业外支出 80

贷：库存商品 80

2、税务处理：

a105000 《纳税调整项目明细表》（以下简称a105000 表）：视同销售收入纳税调增100万元，视同销售成本纳税调减80万元；

a105000表：30行“其他”纳税调减20万元；

a105070《捐赠支出及纳税调整明细表》（以下简称a105070表）：

情形一：当年捐赠支出扣除限额90万元（利润总额的12%）

企业账务上计入了80万元的捐赠支出，但是税法要求按照100万元确认视同销售收入，因此从实质上来讲，该捐赠支出税收上应为100万元，但当期扣除限额只有90万元。

因此，正确的结果应该是：

① 当期公益性捐赠支出100万元，当期扣除90万元，调增的10万元结转以后3个年度扣除。

申报表是如何实现的呢？

第一步：105000表“其他”调减20万元

——相当于按照公允价值100万元扣除捐赠支出

（营业外支出账面金额80万元+其他调减20万元）

第二步：105070表“账载金额”填报公允价值100万元（而不是填报会计核算的80万元），税前扣除限额90万元，纳税调增的10万元，结转到以后3个年度扣除。

其结果即为视同销售所得产生的捐赠支出的应有的结果：

① 当期公益性捐赠支出100万元，当期扣除90万元，调增的10万元结转以后3个年度扣除。

回归了公益性捐赠支出的本质，并与正确的结果一致。

简单小结：

通过“其他”调减20万元，通过增加“账载金额”多调增了10万元。

如果此时“账载金额”填报账面金额80万元，则没有超过限额90万元，无需纳税调整，则相当于当期多扣除了10万元。

情形二：当年扣除限额150万元（利润总额的12%）

企业账务上计入了80万元的捐赠支出，但是税法要求按照100万元确认视同销售收入，因此从实质上来讲，该捐赠支出税收上应为100万元，同时当期扣除限额大于100万元。

因此，正确的结果应该是：

②当期公益性捐赠支出100万元，当期扣除100万元。

申报表是如何实现的呢？

第一步：105000表“其他”调减20万元

——相当于按照公允价值100万元扣除（营业外支出账面金额80万元+其他调减20万元）

第二步：105070表“账载金额”填报公允价值100万元（而不是填报会计核算的80万元），税前扣除限额150万元，无需纳税调整。

其结果即为视同销售所得产生的捐赠支出的应有的结果：

②当期公益性捐赠支出100万元，当期扣除100万元。

回归了公益性捐赠支出的本质，并与正确的结果一致。

简单小结：

通过“其他”调减20万元，当期按照100万元扣除。

情形三：当年扣除限额50万元（利润总额的12%）

企业账务上计入了80万元的捐赠支出，但是税法要求按照100万元确认视同销售收入，因此从实质上来讲，该捐赠支出税收上应为100万元，但当期扣除限额只有50万元。

因此，正确的结果应该是：

③当期公益性捐赠支出100万元，当期扣除50万元，调增的50万元结转以后3个年度扣除。

申报表是如何实现的呢？

第一步：105000表“其他”调减20万元

——相当于按照公允价值100万元扣除（营业外支出账面金额80万元+其他调减20万元）

第二步：105070表“账载金额”填报公允价值100万元（而不是填报会计核算的80万元），税前扣除限额50万元，纳税调增的50万元，结转到以后3个年度扣除。

其结果即为视同销售所得产生的捐赠支出的应有的结果：

③当期公益性捐赠支出100万元，当期扣除50万元，调增的50万元结转以后3个年度扣除。

回归了公益性捐赠支出的本质，并与正确的结果一致。

简单小结：

通过“其他”调减20万元，通过增加“账载金额”多调增了20万元。

如果此时“账载金额”填报账面金额80万元，超过限额50万元的部分只有30万元，只需纳税调整30万元，则相当于当期多扣除了20万元。

案例二：全额扣除的公益性捐赠支出

同案例一，但不同在于，当期发生的捐赠支出可以全额扣除。

如上分析，该捐赠支出的正确结果应为：

税前扣除100万元捐赠支出。

105000表视同销售收入调增100万元，视同销售成本调减80万元；

105000表“其他”调减20万元；

105070“账载金额”填报公允价值100万元，无需纳税调整。

结果：税前扣除了100万元捐赠支出（账面营业外支出80万元+“其他”调减20万元）。

案例三：不得扣除的捐赠支出

同案例一，但不同在于，当期发生的捐赠支出不得扣除。

如上分析，该捐赠支出的正确结果应为：

捐赠支出不得税前扣除。

105000表视同销售收入调增100万元，视同销售成本调减80万元；

105000表“其他”调减20万元；

105070“账载金额”填报公允价值100万元，纳税调增100万元。

结果：捐赠支出不得税前扣除（账面营业外支出80万元+“其他”调减20万元-捐赠支出纳税调增100万元）。

总结：

本次新版的所得税申报表，对视销所得，完全按照账务计入收入和成本的思路来进行：

调整视同销售收入和视同销售成本，相当于账务上计入收入和成本；

“其他”项目调减视销所得，相当于账务上增加了营业外支出的视同销售所得金额；

105070表中的“账载金额”填报公允价值，相当于账务上按照公允价值计入营业外支出，在申报表上进行调整。

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【第2篇】纳税调增调减

企业在汇算清缴的时候，会对相关的成本、收入进行核算，然后根据情况调增调减，那么企业所得税应怎么调增呢？和会计网一起来了解一下吧。

（一）企业所得税调增

一般来说，是超过规定扣除部分的费用，是要做所得税调增的，企业所得税税前扣除部分，超过所得税税前扣除标准的，不能扣除，需要调增所得税税额。

（二）案例分析

甲企业去年实现的利润总额为400万元，已经计入成本、费用的实际发生的合理的工资总额为4000万元，职工福利费为580万元，工会经费为120万元，职工教育经费为110万元，加入除此之外没有其他的纳税调整事项，企业所得税税率为25%，那么，甲企业去年应该缴纳的企业所得税税额为多少？

解析：

1、这道题考察的是企业所得税的缴纳和调增调减的问题

2、职工福利费的扣除限额为4000*14%=560万元，应该调增580—560=20万元

3、工会经费的扣除限额=4000*2%=80万元，应该调增120—80=40万元

4、职工教育经费的扣除限额=4000*2.5%=100万元，应该调增110—100=10万元

如果实际发生额小于扣除的限额，或者是和扣除限额相同，那么就不需要做纳税调整。

以上就是有关企业所得税调增的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多有关中级会计师《经济法》知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第3篇】纳税调增调减项目

所得税汇算清缴（年报）《纳税调整项目明细表》（a105000）怎么填，如果对您有用，请点赞加关注给我们鼓励。文字版可以在我的找到嗷。

本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业

所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”等六类分项填报，汇总计算出纳税 “调增调减金额”。

每项设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四列。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”

“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

今天我们讲扣除类调整项目

第 12 行“二、扣除类调整项目”：第 12 行＝第 13至30 行之和，但不含第 25 行。

第 13 行“（一）视同销售成本”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业

务纳税调整明细表》(a105010)填报。第 2 列“税收金额”填报表 a105010 第 11 行第1列金额。第 4 列“调减金额”填报表 a105010 第 11 行第 2 列的绝对值。

第 14 行“（二）职工薪酬”：根据《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(a105050)

填报。第 1 列“账载金额”填报表 a105050 第 13 行第 1 列金额。第 2 列“税收金额”填报表 a105050 第 13 行第 5 列金额。若表 a105050 第 13 行第 6 列大于等于0，第 3 列“调增金额”填报表 a105050 第 13 行第 6 列金额。若表 a105050 第 13 行第 6 列小于0，第 4 列“调减金额”填报表 a105050 第 13 行第 6 列金额的绝对值。

第 15 行“（三）业务招待费支出”：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额。第 2 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。第 3 列“调增金额”填报第 1减2 列金额。

第 16 行“（四）广告费和业务宣传费支出”：根据《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》(a105060)填报。若表 a105060 第 12 行第 1 列大于等于0，第 3 列“调增金额”填报表 a105060 第 12 行第 1 列金额。若表 a105060 第 12 行第 1 列小于0，第4列“调减金额”填报表 a105060 第 12 行第 1 列金额的绝对值。

第 17 行“（五）捐赠支出”：根据《捐赠支出及纳税调整明细表》(a105070)

填报。第 1 列“账载金额”填报表 a105070 合计行第 1 列金额。第 2 列“税收金额”填报表 a105070 合计行第 4 列金额。第 3 列“调增金额”填报表 a105070 合计行第 5 列金额。第 4 列“调减金额”填报表 a105070 合计行第 6 列金额。

第 18 行“（六）利息支出”：第 1 列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额。发行永续债的利息支出不在本行填报。第 2 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的金额。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“调增金额”填报第 1减2 列金额。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“调减金额”填报第 1减2 列金额的绝对值。

第 19 行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第 3 列“调增金额”填报第 1 列金额。

第 20 行“（八）税收滞纳金、加收利息”：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第 3 列“调增金额”填报第 1 列金额。

第 21 行“（九）赞助支出”：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额，包括直接向受赠人的捐赠、赞助支出等（不含广告性的赞助支出，广告性的赞助支出在表 a105060 中填报）。第 3 列“调增金额”填报第 1 列金额。

第 22 行“（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算的与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额。第 2 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“调增金额”填报第 1减2 列金额。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“调减金额”填报第 1减2 列金额的绝对值。

第 23 行“（十一）佣金和手续费支出”：除保险企业之外的其他企业直接填报本行，第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额，第 2 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的佣金和手续费支出金额，第 3 列“调增金额”填报第 1减2 列金额，第 4 列“调减金额”不可填报。保险企业根据《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》(a105060)填报，第 1 列“账载金额”填报表 a105060 第 1 行第 2 列。若表 a105060 第 3 行第 2 列大于等于第 6 行第 2 列，第 2 列“税收金额”填报 a105060 第 6 行第 2 列的金额；若表 a105060 第 3 行第 2 列小于第 6 行第 2 列，第 2 列“税收金额”填报 a105060 第 3 行第 2 列+第 9 行第 2 列的金额。若表 a105060 第 12 行第 2 列大于等于0，第 3 列“调增金额”填报表 a105060 第 12 行第 2 列金额。若表 a105060 第 12 行第 2 列小于0，第 4 列“调减金额”填报表 a105060 第 12 行第 2 列金额的绝对值。

第 24 行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”：第 3 列“调增金额”填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出金额。

第 25 行“专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”：根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(a105040)填报。第 3 列“调增金额”填报表 a105040 第 7 行第 11 列金额。

第 26 行“（十三）跨期扣除项目”：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额。第 2 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“调增金额”填报第 1减2 列金额。若第 1 列大于第 2 列，第 4 列“调减金额”填报第 1减2 列金额的绝对值。

第 27 行“（十四）与取得收入无关的支出”：第 1 列“账载金额”填报纳税 人会计核算计入当期损益的与取得收入无关的支出的金额。第 3 列“调增金额”填报 第 1 列金额。

第 28 行“（十五）境外所得分摊的共同支出”：根据《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）填报。第 3 列“调增金额”填报表 a108010 合计行第 16加17 列金额。

第 29 行“（十六）党组织工作经费”：填报纳税人根据有关文件规定，为创新基层党建工作、建立稳定的经费保障制度发生的党组织工作经费及纳税调整情况。

第 30 行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“调增金额”填报第 1-2 列金额。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“调减金额”填报第 1-2 列金额的绝对值。

【第4篇】应纳税所得额调增调减

企业所得税在税收目的方面差异比较大,因此每月超过标准的费用,企业所得税调增,反之道理也是一样的.我们可以根据这个问题一起来分析讨论一下,企业所得税调增调减项目有哪些?下面由小哥来一一为大家列举出来,欢迎参考!

企业所得税调增调减项目有哪些?

答:企业所得税需要调增调减的具体项目有以下三种:

一、是未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人,在试点期间向境内单位或者个人提供的国际运输服务,扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税.这一规定减轻了此类纳税人的税收负担.

二、是可选择适用简易计税方法的范围扩大,将动漫企业和提供经营租赁的企业有条件地纳入了适用简易计税方法的范围,适用3%的征收率.其中动漫企业简易计税的时间为试点开始实施之日起至2023年12月31日.

试点的一般纳税人,以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供经营租赁服务,可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税.此外,原政策规定,试点一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮渡、公交客运、轨道交通、出租车),也可以选择简易计税.

三、是船舶代理服务归入港口码头服务子目录,一并适用6%的增值税税率缴纳增值税.原政策规定,提供船舶代理服务的单位和个人,

受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入,应当按照水路运输服务缴纳增值税,税率为11%,现在这项旧政策作废,相关企业税负明显降低.

一般纳税人增值税月末怎么处理?

一、进项税额大于销项税额,形成增值税借方余额叫做'留抵税额',体现在'应交税金--增值税--未交税金'科目下,因此,在根据原始凭证做账以后,月末,应将当月的销项税额、进项税额等作如下处理.

二、将销项税转入未交税金.借:应交税金--增值税--销项税额.

贷:应交税金--增值税--未交税金.

三、同理,将应交税金其他明细科目借方余额也转入未交税金.借:应交税金--增值税--未交税金.

贷:应交税金--增值税--进项税额.

增值税优缺点:

一、有利于贯彻公平税负原则.

二、有利于生产经营结构的合理化.

三、有利于扩大国际贸易往来.

四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入.

五、增值税是向最终消费者征收的,从而抑制了国内需求的增长,进而抑制经济的长期均衡收入,增加了个人的税收负担,挤出了消费和投资,而增大了gdp中政府购买的部分,使政府购买在其中占有过大的比例,不利于经济运行.

在经过小哥的介绍之后,企业所得税调增调减项目有哪些?具体调增调减项目有三种,希望可以帮助到大家解答.