小规模纳税人销售货物会计分录（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人销售货物会计分录

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)规定，仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报明细表。

增值税减免税申报明细表的免税销售额：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。由于免税销售额是不含税的销售额，因此，此项不需要进行不含税的换算。

小规模企业在日常账务处理时应注意什么问题？

1、小规模企业与一般纳税人的最大区别,在于小规模企业购进货物或者服务时取得的发票不能抵减其销售时应缴的销项税金.其他的不同,无非是税率不同,或者开具专用发票的方式而已(大部分小规模纳税人不能自行开具专用发票,目前仅在住宿业小规模企业进行专用发票自行开具试点).

这就要求,小规模企业在日常核算中,必须严格遵守税法的相关规定,严格掌控采购与销售两个环节的发票,做到'真票、真款、真货'的'三真',而且,要保持'票流、资金流、物流'的'三流合一'.

2、小规模企业要严格核算企业所得税,如果购进货物或者服务无法取得发票,为了不缴或者少缴企业所得税,完全用费用冲减收入,在检查时,将被视为假账,需要进行所得税调整.同时,因为无法取得上游企业的发票,造成上游企业的偷漏税,也应该接受处罚.小规模企业不是法外之地,企业主和财务人员一定要重视.

3、小规模企业所取得的和开出的发票,同样纳入了税务机关金税三期的大数据监控中,因此,企业不仅要取得采购发票,而且要取得符合税务机关开具要求的合格发票;开具发票,也要遵守发票开具规范要求,不能随意随性,譬如销货清单就应该严格在税控系统内开具,而不是手写清单或者脱离税控系统单独制作销货清单。

【第2篇】小规模纳税人纳税申报流程

如今，对于想要寻求代理记账服务的市场中的企业来说，它们大多属于小规模企业。而由于这类企业经营规模小，账务处理简单，所以它们招聘专职会计人员专门打理财税工作往往是非常“不划算”的。因此，从节约企业经营成本以及企业经营灵活性等方面来考虑，小规模企业将财务工作委托给代理记账公司可以说是一种颇具性价比的选择。那么，小规模代理记账需要提供哪些资料呢？接下来，本文来带您对此进行具体了解！

一般来说，有关于小规模代理记账所需提供资料，其主要包括以下这些：

1、企业营业执照副本复印件（如今“五证合一”）；

2、企业法人、股东身份证复印件；

3、银行开户许可证复印件；

4、企业印章（如财务章、发票章等），由企业自己决定是否提供；

5、企业员工信息，包括公司员工姓名、性别、身份证号码、月工资额等；

6、经营期间产生的各类票据。主要有：

（1）费用票据：企业办公费、差旅费、交通费、房租费、通讯费、业务招待费、运输费等；

（2）银行单据：如提现、存现、手续费、转账、电汇、进账单、借款单等；

（3）收入发票：包括小规模税控开具和代开的发票；

（4）其他经营过程中获得的单据：含差旅住宿清单、会议通知、纪要等。

另外，非新成立的小规模企业，还需提供企业原会计资料等。

以上是对小规模代理记账需要提供的资料介绍。对于想要寻求代理记账服务的小规模企业来说，如若对此不了解，便有必要对文中介绍内容作详细把握，从而以为小规模企业代理记账做好资料准备！

小规模代理记账流程

该流程具体为：

1、签订委托合同

小规模企业在确定代理记账机构后，代理记账公司会牵头与之签订正式的财务委托协议，以明确双方的权利与义务，同时对服务项目、服务内容、服务费用等事项进行具体说明。

2、按时票据交接

小规模企业在日常经营过程中，需对各种收入、支出票据进行妥善保管。并在与代理记账公司约定期限内按时交接票据。

3、做账

代理记账公司会使用专业财务软件为小规模企业进行做账。代理记账公司的财会人员在完成会计核算、账务处理和税款计算后，还会安排专人对其进行多重审核，确保财务工作处理的准确无误。

4、报税

代理记账公司在规定时间内及时为小规模企业完成纳税申报服务。

5、回访

代理记账公司及时反馈给小规模企业纳税申报单、财务报表等材料，并与小规模企业的出纳人员进行对账，对企业下月财务工作进行具体安排。至此，小规模代理记账一个完整的流程全部完成！

【第3篇】小规模纳税人零申报流程图

零申报不是很正常吗？怎么会被查呢？

“零申报”——

是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，也就是应纳税额为“零”时，可进行零申报。因此，不是随便什么企业，都符合零申报的条件！

正常情况下，零申报存在于那些还在筹建期的、未开展经营的企业，或是确实经营不善，准备注销正在清算的企业。当然，也存在有的企业没有如实申报，故意隐瞒实际经营的情况。

有的公司在创立之初成本费用＞收入合计，创业者认为反正都是亏损，即使有收入也违规进行零申报。还有的企业，明明已经创收，但为了偷逃税款，也虚假零申报。

涉嫌虚假申报，出大问题了！

1长期零申报，税务局不找你才怪呢！

为什么税务局会盯上长期零申报的企业？这其实很好理解：企业设立的核心目的是为了创造价值，零申报就意味着企业没有收入来源，一两个月还好，但如果长期没有收入来源，企业的存续是不会长久的。

因为企业的运营是需要成本的，比如人员工资、门面租金、水电气费等。这样“赔本赚吆喝”的买卖，肯定谁都不愿意做，如果还有人坚持，那一定是有猫腻的！

除了那些挤占社会资源的“空头公司”或“僵尸企业”需要被清理，如果你的企业长期零申报还有发票，那也是相当危险的，因为按照正常揣测，这很有可能涉及非正常户、虚开发票、隐瞒收入等情况，你说国税局不找你找谁？

26个月零申报，就会被列为“非正常户”

税务局对于长期零申报的认定是半年以上，但在通常情况下，连续3个月或者累计6个月零申报，就会被税务机关认定为“税务异常”，并把你纳入重点监控范围。

一旦查出隐瞒收入、虚开发票等行为，除了要补缴税款和滞纳金，还会被处罚五万元以下罚款，情节严重的甚至移送稽查！

如果你被税务机关责令整改，但又迟迟没有补办申报，税务机关就会上门核查，如果又碰巧你登记的地址“人去楼空”，就会被税务局直接列为“非正常户”，纳税人直接评定为d级纳税人，企业法人自身的信用等级也会因此受到影响。

截止目前深圳已经有100多万非正常户！不但领不了发票，办不了出口退税，想要注销公司也注销不掉，连相关法人或者负责人以后再成立的新公司，也会被直接判定为d级！

3长期零申报企业如何降低被查风险？

如果你的企业真的经营不善，没有虚开，发票也正常领，税务机关是这么回答的：为降低税收风险，建议长期零申报，且持有发票的纳税人，主动前往税务机关降版降量。待经营有所好转，再携带资料按规定申请发票增版增量。

在这里要提醒季销售额在9万元以下的小规模纳税人，就别非要“零申报”了，反正可以享受免征增值税政策，何苦要冒“虚假申报”的风险？

最后，不论是不是零申报，都要建立账本，因为一旦被查，首要的就是提供账本！

【第4篇】一般纳税人和小规模纳税人有哪些区别

一般纳税人和小规模纳税人有很多不同的地方，比如税率、发票使用、账务处理、税额抵扣等方面都有不同的地方，今天前海百科夏先生就为大家详细讲一下两者之间的区别。

一般纳税人和小规模纳税人的区别

1、税率不同

一般纳税人适用的税率是13%、9%、6%这几档，而小规模纳税人现在都适用3%的税率。

2、税额抵扣不同

一般纳税人可以抵扣增值税，而小规模纳税人则不能抵扣增值税。

3、发票使用不同

一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物也可以取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物时不能开具增值税专用发票。

4、账务处理不同

一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金-应交增值税-进项税额”账户，而小规模纳税人是按全额来计入成本。

5、应交税金计算方式不同

一般纳税人按销项税额与进项税额的差额来进行纳税，而小规模纳税人则是按照销售额x增值税征收率计算应交增值税税额。

主要区别如下：

增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别是，一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税，而小规模纳税人在销售货物时不能开具增值税专用发票，在购进货物时不能取得增值税专用发票，缴纳增值税时按照销售收入x 6%(工业企业)或者4%(商业企业)的简易税率来计算纳税。

小规模纳税人和一般纳税人相比，有2个方面的局限性：

一是缴纳增值税时，按照销售收入x 6%(工业企业)或销售收入x 4%(商业企业)的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例要低于6%或4%，多数企业低于这个百分比率。

二是小规模纳税人在销售货物时不能开增值税专用发票，这使得他们的购货方就减少了很多，很多一般纳税人不能从小规模纳税人那里取得增值税专用发票用于抵扣税款，所以就取消了跟小规模纳税人的业务往来，导致小规模纳税人的经营市场减少了。所以，从企业的长远发展来看，为了拓宽更大的市场，还是一般纳税人更加有利。

好了，以上就是深圳前海百科企业服务有限公司为大家介绍的一般纳税人和小规模纳税人的区别的所有内容，希望大家看完之后能够明白。想要代理深圳公司记账报税的朋友，可以联系前海百科夏先生。

【第5篇】小规模纳税人销售额标准

小规模纳税人不能开具13%的增值税发票，无论是增值税专用发票还是增值税普通发票小规模纳税人均不得开具13%税率的发票。增值税小规模纳税人只能开具3%或5%征收率的增值税普通发票或增值税专用发票。小规模纳税人开具增值税专用发票可以申请自行开具，也可以申请到税务机关代开。

增值税一般纳税人适用的是增值税税率。企业发生增值税应税行为或进口货物，分别适用13%、9%、6%和零税率，可以开具13%、9%、6%的增值税专用发票或增值税普通发票。按照税法规定，企业销售货物、劳务、有形动产租赁服务或进口货物，除适用增值税9%和6%税率之外的纳税项目，均适用13%的增值税税率，并开具税率为13%的增值税专用发票或普通发票。

增值税小规模纳税人适用的是征收率。增值税征收率分别为3%和5%，小规模纳税人企业只能开具3%或5%的增值税专用发票或普通发票，无法开具增值税税率为13%税率的增值税专用发票或普通发票。

应该说，一般纳税人企业向增值税纳税人身份为增值税小规模纳税人的企业索要13%的增值税专用发票是不合理的，是不合理的要求，因为小规模纳税人企业是无法开具13%税率的增值税专用发票的；而如果小规模纳税人企业，为购买方提供了13%税率的增值税专用发票是违规违法的，是虚开增值税发票的行为，对购销双方来讲风险很大。

小规模纳税人一般只能开具增值税普通发票，不可以开具增值税专用发票。而现实中，如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或提供应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，小规模纳税人企业可以自愿使用增值税发票系统自行开具，或申请税务机关可以为其代开增值税专用发票。

选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为企业代开增值税专用发票。小规模纳税人无论是自行开具还是申请税务机关代开增值税专用发票，只能开具的是3%或5%征收率的增值税专用发票。

增值税小规模纳税人开具的增值税专用发票的销售额需要计算缴纳增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

需要强调的是，增值税小规模纳税人开具增值税专用发票的销售额，不享受免征增值税的优惠政策（月销售额低于15万元，季度销售额低于45万元免征增值税）。

总之，增值税小规模纳税人不能开具税率为13%的增值税专用发票或普通发票。小规模纳税人只能开具征收率3%或5%的发票，且一般为增值税普通发票，如果购买方需要开具增值税专用发票，销货方可以自行开具或到税务机关代开。小规模纳税人开具增值税专用发票需要计算缴纳增值税应纳税额，并按期申报，其开具增值税专用发票的销售额不享受免税政策。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年5月14日

【第6篇】小规模纳税人减免增值税等政策10大热点问题

小规模纳税人减免增值税等政策10大热点问题

财政部、税务总局1月9日发布《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（以下简称1号公告），自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。如何减免？怎样开具发票？

（1）按季申报的小规模纳税人如何适用免征增值税政策？

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

（2）小规模纳税人的减征增值税政策是怎么规定的？

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（3）其他个人出租不动产取得的租金收入如何适用免征增值税政策？

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（4）小规模纳税人如何开具发票？

小规模纳税人取得应税销售收入，适用季度销售额未超过30万元的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

（5）小规模纳税人冲红前期已开具的发票是如何规定的？

小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

（6）小规模纳税人适用免征或减征增值税政策的，应如何申报？

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规

（7）在公告下发前已征收的增值税，应如何处理？

按照1号公告规定，应予减免的增值税，在公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

（8）哪些纳税人可以享受加计抵减增值税政策？

生产、生活性服务业纳税人。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人；生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

判断上述比重的区间按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）和《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号）的有关规定执行。

（9）生产、生活性服务业纳税人可加计抵减增值税的比例是多少？

生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

（10）享受加计抵减政策的纳税人是否需要申请审批或备案？

符合条件的生产性服务业纳税人，应在年度首次确认适用5%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》；符合条件的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用10%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用10%加计抵减政策的声明》。责任声明：本文及图片均来源于网络，所发布的此篇文章仅用于转发交流学习，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦劳您联系，我们将立即删除！

【第7篇】小规模纳税人增值税怎么算

现在各项税收优惠政策挺多的，造成了创业者不是特别清楚当下最新的政策，今天小编就给大家讲解一下最新的小规模纳税人的增值税政策！

小规模纳税人的增值税征收率为3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的优惠。小规模纳税人开具普通发票15万内可以免增值税！开具增值税专用发票按照开的发票1%（或者3%）缴纳税款。（3%或者1%的征收率发票是可以自行选择的）

例如：小规模a公司8月开了11万的发票，其中有10万的普票，1万的专票，由于总的销售额小于15万，可以享受月度15万内不征收普票增值税的优惠。也就是其中的10万免增值税，1万的专票按照1%（或者3%）收增值税。

小规模b公司8月开了18万的发票，其中10万的普票，8万的专票，由于销售额超过15万了，所以全额18万征收增值税，按照开票的1%（3%）征收。注意这个不是超过15万的3万部分征收，而是按照全额18万征收增值税的！

由于现在1%的征收率是可以自行决定享受与不享受的，也就是说开票的时候纳税人自行决定开具1%还是3%的发票！

【第8篇】小规模纳税人可以开专票吗

关注“高顿财税学院”公众号（微信搜索：gaoduncaishui）了解最新税务资讯，学习最实用的税务工作技巧

问：

能否向小规模纳税人开具增值税专用发票？

答：

《增值税暂行条例》第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

财税2023年36号文第五十三条规定纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

《增值税专用发票使用规定》第十条规定一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

所以，没有规定不得向小规模纳税人开具增值税专用发票，如果开具了也不违反规定。

延伸

虽然没有明确规定不得向小规模纳税人开具专用发票，但是在日常工作中，为了防止滞留票产生，因为小规模简易计税，不认证不抵扣，所以建议也不要给小规模纳税人开具专票，小规模纳税人也不要向销售方索取专票。

来源：二哥税税念

【第9篇】小规模纳税人交什么税

小规模纳税人涉及到的税种:增值税(月报或者季报)、个税(月报),附加税(月报或者季报),企业所得税。开票金额月不超过10万,季度不超过30万(季度初成立的免税额是30万,季度中成立的免税额是20万,季度末成立的免税额是10万),免征增值税和附加税,超过的话全额按照3个点征收增值税。附加税是以增值税为计税基础,小规模纳税人符合小微企业标准,附加税可以减半征收。减免后为增值税的6%征收附加税。(根据注册地址有所不同)企业所得税是在企业盈利的情况下才会征收,如果亏损是不征收企业所得税的。资产不超过5000万,申报工资人员不超过300人,利润不超过100万,是按照利润的5个点征收企业所得税,利润大于100万小于300万,所得税率为10%,超过300万为25%的税率。个税申报标准是5000元,工资额不到5000元的话免征个人所得税一般纳税人涉及到的税种跟小规模税人一样,不同的是一般纳税人增值税的应纳税额是按销项税额减进项税额后的余额缴纳。如果进项税额大于销项税额不需要缴纳增值税。

【第10篇】小规模纳税人缴纳增值税

小规模起征点由按月10万元（按季纳税30万元），调整为按月15万元（按季纳税45万元），4月1日起执行！

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

除此，疫情期间，税费优惠政策延续，小规模纳税人如何计算缴纳增值税？尚天泽财税小编，用几个案例来解说吧！

1、我是天津一家小型商贸公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年1季度我公司销售货物一共取得不含增值税销售额200万元，请问我公司应该如何计算缴纳增值税？

答：根据税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。你公司2023年可以继续享受小规模纳税人复工复业增值税政策。你公司1季度取得不含税销售额200万元，已经超过季度销售额免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。因此，你公司1季度应当缴纳的增值税为：200万元×1%=2万元。

2、我是一家小型公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。我公司预计2023年4月份销售货物将取得不含增值税销售额50万元，请问我公司是否可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税？

答：可以。你公司预计4月份取得不含税销售额50万元，超过月销售额15万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但你公司4月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。据此，需要缴纳的增值税为：50万元×1%=0.5万元。

3、我是湖北省的一家超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人。经营状况比较稳定，每个季度销售百货商品取得不含增值税销售额100万元左右，预计2季度也将如此。请问我超市2季度是否可以继续享受免税政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，自4月1日开始，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入不再享受小规模纳税人复工复业免征增值税政策。同时，你超市取得不含税销售额100万元，已经超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但是，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。

增值税计算，基本上就是如下几个公式：增值税计算公式一：销售额=含税销售收入/（1+17%）

增值税计算公式二：含税销售收入=销售额*（1+17%）=销售额+销售额*17%=销售额+销项税（或进项税）

增值税计算公式三：销项税额（或进项税额）=含税销售收入/（1+17%）*17%=销售额*17%

计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

疫情期间小规模纳税人3-5月取得收入如何计算缴纳增值税？

增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？

答：小规模纳税人合计月销售额超过15万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

问：其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊？

答：个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

问：新办、注销、停业的小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？

答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立、还是季度中间注销、或是申请停业登记的，实际经营期不足一个季度，销售额均按照45万元判断是否享受优惠。

问：保险公司或者证券公司，为保险、证券代理人汇总代开增值税普通发票，能否享受小微免征增值税的政策？增值税的免税标准是否月销售额一并调整为不超过15万元（按季纳税45万元）？

答：由保险公司或者证券公司按规定代征增值税的保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不超过15万元免征增值税优惠政策。

问：预缴地实现的月销售额是差额扣除前还是扣除后的销售额？

答：国家税务总局公告2023年第5号文件第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

因此，预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。

问：在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准？

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元。

【第11篇】小规模纳税人怎么缴税

有人欢喜有人忧，担忧的是你，该怎么办？首先了解政策，小规模纳税人截止2023年12月31日，季度45万以内享有增值税免税政策，附加税（城建、教育、地方教育附加简称“附加税”）直接免除，企业所得税更为关心，就算你没有一张成本发票，按照2.5%利润额实际缴纳就可以了。

【第12篇】一般纳税人可以给小规模开专票吗

可以。

一般情况下，一般纳税人给小规模纳税人开具增值税普通发票，不需要开具增值税专用发票，因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，为其开具增值税专用发票没有意义，而且会在国税的系统中形成滞留票，税局可能会进行核查。

但是，税法上并没有规定不能给小规模纳税人开具增值税专用发票。所以，如果小规模纳税人要求开具增值税专用发票的，销售方应当开具。

一般纳税人的认定标准

1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

【第13篇】2023年小规模纳税人如何开发票？

2023年1月9日，财政部国税总局发布2023年第1号公告，“关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告”（可以简称为：财税2023年第1号）

同日，国家税务总局，发布了2023年第1号公告。“关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告”（可以简称为：国税2023年第1号），同时国税总局发布了解读。

主要内容就是，2023年，季度销售额不超过30万元的，可以享受小规模纳税人增值税免税政策；季度销售额超过30万元的，减按1%征收率全额征收增值税。如果企业季度内有不动产销售的，按差额后的销售额计算。

一般小规模纳税人，采取的是季度申报，也可以申请按月度申报，一经确定，一年内不得变更。如果是申请按月申报，则是月度销售额不超过10万元的，可以享受小规模纳税人增值税免税政策；月度销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税。

对于一般企业的常规业务（不考销售不动产，专营二手车的企业等）如何开票？

一、开立增值税普通发票，全部按1%的税率开具。

二、如果季度销售额超过30万的企业，根据业务需要，可以开具1%的增值税专用发票。

三、季度销售额不超过30万元的，可以开具增值税专用发票，开多少，按相应的税额缴纳多少的增值税。

四、季度销售额超过30万元的，如果部分业务，必须开具3%专票的，则这一部分业务，按相应的3%的税额缴纳相应的增值税。举例说明：季度开立1%的发票，不含税金额28万元，开立3%的专票不含税金额5万元，季度全部销售额合计33万元，则企业当月应纳增值税额：28*1%+5*3%=0.43万元。

相关的政策原文如下：

（国税2023年第1号）第四条第五条。

（国税2023年第1号）第四条第五条

（财税2023年第1号）第一条第二条。

（财税2023年第1号）第一条第二条

实务操作上，上海和苏州地区的信息，2023年1月小规模纳税人，已开具的免税发票，或者3%税率的发票，建议全部收回作废。

对于增值税专用发票，上海和苏州地区的信息，目前都是建议，只开立1%的专票，不建议开立3%的专票。

理由都是后续申报时，数据上可能存在冲突。

笔者相信，还是会回归政策内容，申报系统作调整。

下图是税海涛声老师总结的，对于财税2023年1号公告内容，整理得非常全面，非常有价值。

以上，如有不同意见，欢迎批评指正！

【第14篇】小规模纳税人免征增值税账务处理

小规模纳税人增值税免税后的开票和申报操作实务

根据财政部、税务总局公告2023年第15号和国家税务总局公告2023年第6号，增值税小规模纳税人免征增值税，这里要关注几个要点：

1、免征增值税的期限是2023年4月1日至2023年12月31日。

2、免征增值税的范围是适用3%征收率的应税销售收入，不再受月销售额15万（按季纳税的季销售额45万）限制，适用5%征收率的应税销售收入不享受免征。

3、享受免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。如果要开具增值税专用发票，应开具征收率为3%的增值税专用发票并且不能享受免税。

一、发票怎么填开

1、享受免征增值税开具普通发票，税率栏要选择“免税”，税额栏显示为“***”，税率不能直接选“0税率”，填开后发票票面如下图所示：

税率栏如何自动显示“免税”：

a、税务ukey用户可以进入系统设定，在“自定义货物与劳务编码”中购选“是否使用优惠政策”，优惠政策类型选“免税”，税率选“0%”，税率类型选择”出口免税和其他免税优惠政策“。

b、百旺税控盘用户可以进入“系统设置“，”增值税类商品编码“，进入赋码页面，税率选”0%”，政策选择“出口免税和其他免税优惠政策”。

c、航天金税盘用户可以进入“系统设置“，“商品编码”，点“增加”或“修改”，税率选择“免税”，享受优惠政策选择“是”，优惠政策类型选择“免税”。

2、如果放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

3、以前开的发票如何处理：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票，即原来开具的1%就开1%的红字发票，原来开具的3%的就开3%的红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

二、申报表怎么填写

1、合计月销售额未超过15万元(按季纳税的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”（个体工商户填报）相关栏次。

2、合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

三、写在最后

1、依法纳税是义务，免税是国家给的政策红利，不能虚开发票。

2、连续12个月（按季纳税的连续四个季度）销售额超500万，要认定为增值税一般纳税人。

【第15篇】小规模纳税人增值税起征点

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

六、本通知执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）同时废止。

七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其作为一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。

财政部 税务总局

2023年1月17日