小规模纳税人工会经费（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人工会经费

最近这段时间小知在网上看到很多关于小微企业工会经费继续返还的消息，一开始以为只是把经费返还时间延长到今年年底，后边仔细一看这次的文件有很多地方都发生了变化。

这些变化有很大的影响，之前的标准是：

目前新的标准是月销售额不超过15万，季度销售额不超过45万的小规模纳税人。

这两者有什么区别呢？给大家举个例子

案例：投知界公司是做批发的，属于批发行业，有25个员工，资产为1.8亿，年营业收入1.9亿，那么公司是属于什么类型的企业呢？无论是在新口径下还是旧口径下，该公司都不符合返还工会经费的小微企

在旧口径下该公司属于中型企业。

在最新的工信部联企业[2011]300号批发业标准是：

从业人员小于200人或营业收入低于40000万元的为中小微型企业。

其中，从业人员有20人或大于20人，且营业收入高于5000万元的为中型企业；

从业人员大于5人，且营业收入高于1000万元的为小型企业；从业人员5人以下或营 业收入1000万元以下的为微型企业。

光看文字有点乱，这样来分析一下

首先，只有25个员工，营业收入1.9亿，这两者都没有满足大型企业的标准，所以属于中小微企业。

其次，25个员工，营业收入1.9亿，两者都满足中型企业人数20，营收5000万的要求，所以投知界公司是中型企业。

最后，在新口径下，收入1.9亿，这已经远远超过了月度15万的标准，所以这不符合小微企业标准。2023年小微企业工会经费返还的政策，大家要注意返还的标准是否有发生变化，这个很重要，没看清标准变化就匆忙申请，可能会白忙活一场

工会经费热点问题

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【第2篇】小规模纳税人可以开1%专票了！企业注意：2023年开票要按这个来！

增值税小规模纳税人2023年的减免税优惠政策出来以后，引起了大家广泛而又热烈的讨论。恰逢海南税务公开发布了“一封信”，明确了一些纳税人开票上的一些困扰。我们今天就借这封信，跟大家好好聊一下小规模纳税人开票相关的事情。

依据税务总局发布的两个1号公告和相关的解读文件，以及海南税务的这封信和我们自身的理解，给大家将2023年开票的事情简单总结一下：

1、小规模纳税人，纳税义务发生在2023年的业务，月销售额不超10万（季度30万），开具普通发票，适用征收率1%，享受免税优惠。

2、如果需要开专票，无论月销售额超没超过10万，小规模纳税人可以开1%的专票，也可以开3%的专票，或者根据收入情况，部分开1%专票，部分开3%专票，开1%就按1%征税，开3%就按3%征税。

3、小规模纳税人，纳税义务发生在2023年的业务，月销售额超过10万（季度30万），可以开1%普票，1%专票和3%的专票，需要按具体开票的征收率全额缴纳增值税。

4、政策发布之前，开具的3%征收率的普票，3%征收率的专票，免税的普票等，最好追回进行作废、红冲，然后重开。如果无法追回的，3%的专票可按3%纳税申报，免税或3%的普票或可按1%申报纳税，具体需以当地税务局口径为准。

5、2023年除了补开之前年度适用3%征收率业务之外，是不能开3%的普票了。也就是，纳税义务发生在2023年的适用3%征收率的业务，开普票，只能开1%征收率的。

6、2023年仍有有两种情况可以开免税发票，一种是之前3%免税期间的业务，做了未开票收入，2023年补开；一种是，免税的货物或服务。

7、新政策并不影响0税率和5%税率业务的开票，原来怎么开，2023年还是怎么开。

在这里需要提醒大家的是，虽然小规模纳税人3%免税的优惠2023年没有了，起征点也从原来的月度15万降低到了月度10万，但是却可以开1%征收率的专票了，对于纳税人而言，也全非都是坏事。

另外，大家有时间可以去海南税务局的官网看一下《致全省增值税纳税人的一封信》全文，对于开票、申报都有了较为明确的说明。

文章最后，再次带大家回顾以下两个1号文件的主要内容以及对比2023年发生的主要变化：

1、15万降为10万：

2、免税变成1%：

这里需要提醒大家注意的是，政策适用的对象为小规模纳税人（一般纳税人无法享受），小规模纳税人包括单位、个体户和个人。另外，个人代开，可以享受3%减按1%，但无法享受10万免税的优惠。

3、加计抵减15%降为10%，10%降为5%：

这个优惠政策，只有一般纳税人能享受。另外，有人问为什么生产性服务业又包括生活服务？其实这个只是为了让大家能够更好地享受优惠政策，如果企业生活性服务业单独占比超过50%，可以直接享受10%加计抵减，如果企业生活性服务业单独占比不到50%，还可以算到生产性服务业占比里去，这样即便没有10%的，还能享受到5%的加计抵减。

最后，用一张图给大家总结一下2023年小规模纳税人减免增值税的优惠政策：

制图：税海涛声

注意：以上内容，仅供大家学习、交流和参考所用，不作为大家实操办税的政策依据。

【第3篇】小规模纳税人0申报

随着营商环境的不断优化，越来越多的人加入创业大军。在创业初期，企业往往因为没有取得营业收入等原因，需要办理零申报，但不少纳税人对零申报的理解存在误区，容易造成申报异常。今天，小编就来和你说说零申报那些事儿。

看到这个问题后，我们表示，影响当然会有，金三监控，企业完全“透明”，已经有上百万家被查了。

一般都是新成立的公司，或者是公司成立后一直未营业才去申请零申报，而这个公司已经从小规模纳税人混成了一般纳税人，居然还在长期零申报，真是胆大妄为啊，看来要摊上大事了。深圳已经有上万家企业因为零申报被列为“非正常户”。有经营活动却隐瞒不报的，属于编造虚假计税依据，根据《税收征收管理法》第六十四条罚五万是不成问题的。

关于零申报，了解一下？

1什么情况可以进行零申报？

1.什么是零申报零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。2.什么情况下可以进行零申报？零申报并不仅仅指收入为零。增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报3.何为长期零申报？通常情况下，税务机关认定半年以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。

2如何正确进行零申报？今天，小编汇总了7种常见的零申报案例，教你如何正确进行零申报！案例1：取得免税收入只需零申报？不久前，某企业的会计来到办税服务厅，咨询零申报的问题。问：“我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，2023年第一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件，可以零申报吗？”已经进行减免税备案的企业可以零申报么？不少纳税人会有这样的疑问。答：这种情况是不可以零申报的。按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。案例2：月销售额未达3万元只需零申报？“我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入20000元，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，可以零申报吗？”某公司向税务人员提出了纳税人经常会遇到的问题。答：增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。案例3：当期未取得收入只需零申报？“我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得增值税进项发票5份，进项税额8500元，已经做了认证，但是没有取得收入，请问可以零申报吗？”答：虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。案例4：企业长期亏损，企业所得税可零申报？“我们公司长期亏损，没有企业所得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗？”答：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。案例5：已预缴税款只需零申报？前不久，某企业的张会计给办税服务厅打来咨询电话说：“我们平时给客户提供建筑服务，也销售一些建材，属于增值税小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入5万元，已经到办税服务厅代开了增值税专用发票，缴纳1500元税款，是不是就可以做零申报了？”答：虽然代开发票已经缴纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。案例6：取得未开票收入只需零申报？某企业是一家新成立的增值税一般纳税人，2023年1月增值税应税销售额100万元（未开票收入），销项税额17万元，当期取得增值税进项发票10份，进项税额17万元，未认证。最近，公司刘会计打电话到办税服务厅咨询是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。答：如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。案例7：筹建期可做零申报？“我们是筹建期的新办工业企业，是增值税一般纳税人，2023年12月仍在筹建中，当期未发生销售，也未认证增值税进项发票，可以进行增值税零申报吗？”答：筹建期的纳税人2023年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。税政君提醒：免税、无应纳税款与零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是区别很大，纳税人要正确进行零申报。违规零申报会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。3违规零申报后果很严重会计和法人切记！1.如果当期有收入无应纳税款办理零申报，属于进行虚假的纳税申报，需承担不利后果。2.如果当期有收入有应纳税款办理零申报，则属于偷税，主管税务机关将按现行《征管法》有关规定追征税款，并进行税务行政处罚。3.增值税一般纳税人当期无收入无应纳税款，但有进项税额，如果办理零申报，则当期进项税额不能再申报抵扣。4.违规零申报还要降低你的信用级别等。一、影响信用等级按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2023年第85号)的规定：非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为a级。按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2023年第85号)的规定：提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判d级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)第二十条的规定：有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为d级，其中第六条指的就是“提供虚假申报材料享受税收优惠政策的”。二、如果当期有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税，需要承担相应的法律责任按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2023年第24号)第十二条的规定：按照本办法公布的纳税人，除判定为d级外，还会：(一)对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，通知出入境管理机关限制其出境。(二)税务机关将会将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门，由相关部门依法对当事人采取联合惩戒和管理措施

【第4篇】小规模纳税人增值税会计分录

小规模纳税人在“应交税费”科目下设置3个明细科目进行增值税会计核算，分别为“应交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”科目。

一

购进业务的会计处理

（一）一般性购进业务的会计处理

小规模纳税人实行简易办法计算缴纳增值税，《增值税暂行条例》及其实施细则、财税【2016】36号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税行为适用简易计税办法计税，其中简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。所以，小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，所支付的增值税税额应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目核算。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月5日购进生产用原材料一批，取得增值税普通发票注明的金额为8万元。6月10日，购进管理用小汽车一辆，取得《机动车销售统一发票》上注明，不含税价款15万元，增值税额2.55万元，另支付车辆购置税和其他费用合计1.95万元，以上款项均通过银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）购进生产用原材料：

借：原材料 80000

贷：银行存款 80000

（2）购进小汽车：

借：固定资产 195000

贷：银行存款 195000

（二）购买方为扣缴义务人的会计处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。因此，如果应税行为发生的销售方是境外单位或个人，那么境内的购进方应作为扣缴义务人，应依法履行扣缴义务。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月，获得某境外计算机公司为其提供的信息系统维护服务，支付服务费10.6万元。该境外计算机公司在境内未设经营机构，服务费以银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）宜城公司作为扣缴义务人，应扣缴增值税为：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）

借：管理费用 106000

贷：银行存款 100000

应交税费-代扣代交增值税 6000

（2）实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费-代扣代交增值税 6000

贷：银行存款 6000

二

销售业务的会计处理

小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按照应收或已收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按实现的不含税销售收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的应纳增值税，贷记“应交税费-应交增值税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票，作相反的会计分录。

增值税属于价外税，纳税人发生应税行为取得含税收入后，需要先进行价税分离，将收入换算成不含税销售额，在按照不含税销售额乘以增值税征税率，确认增值税应纳税额。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，主营餐饮服务。2023年6月实现餐饮服务费收入10.3万元，假设以银行存款收讫。宜城公司应作如下账务处理：

（1）进行计税分离：

价款：10.3÷（1+3%）=10（万元）

税款：10万元×3%=0.3（万元）

（2）确认收入及应纳增值税：

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 3000

（3）缴纳增值税时：

借：应交税费-应交增值税 3000

贷：银行存款 3000

三

差额征税的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，按规定可以差额征税从销售额中扣除相关购进项目金额的，购进业务发生时，按含税价记入成本费用等科目，待取得合法的扣除凭证时，计算可抵减的增值税额，将成本费用调整为不含税金额，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记成本费用类科目；销售业务与一般销售业务的会计处理相同，按实际收取得全部价款换算为不含税价确认收入，同时确认应纳税额。

差额征税应注意以下两点：

一是差额征税导致“少交增值税”的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目，也就是说贷方对应的科目为成本费用类科目，借方是对应的增值税核算会计科目；

二是差额抵减的税额=含税可差额的部分÷（1+税率/征收率）×税率/征收率，其中，税率/征收率，是指差额项目适用的税率/征收率，不是取得可差额的部分的税率/征收率，比如，建筑业简易计税适用征收率3%，即使分包业务采用税率11%，计算差额抵减的税额也是按照征收率3%计算。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月承建某建筑工程，含税工程款为103万元。宜城公司将41.2万元的附属工程分包给长江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向税务机关申请代开增值税专用发票，收取工程款103万元，同时收到长江建筑公司开来的增值税普通发票，注明的含税销售额为41.2万元，工程款已付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）收到总承包工程款时：

价款：103÷（1+3%）=100（万元）

税款：100万元×3%=3（万元）

借：银行存款 1030000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 30000

（2）支付长江建筑公司分包款：

借：主营业务成本 412000

贷：银行存款 412000

（3）收到长江建筑公司开来的增值税普通发票时：

价款：41.2÷（1+3%）=40（万元）

税款：40万元×3%=1.2（万元）

借：应交税费-应交增值税 12000

贷：主营业务成本 12000

四

缴纳增值税的会计处理

（一）需要预缴的项目

小规模纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴增值税。

纳税人确认收入并计提该项目应纳增值税额时，借“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税”科目。在不动产所在地或建筑服务发生地预缴增值税时，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月在外县市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并验收合格，与建设方结算工程款103万元，向建设方开具增值税普通发票，注明含税金额103万元，款项已经收讫。月末，宜城公司按规定向建筑服务发生地国税机关预缴增值税。宜城公司应作如下账务处理：

（1）收到工程款时：

价款：103÷（1+3%）=100（万元）

税款：100万元×3%=3（万元）

借：银行存款 1030000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 30000

（2）向建筑服务发生地预缴增值税：

应预缴增值税=103÷（1+3%）×3%=3（万元）

借：应交税费-应交增值税 30000

贷：银行存款 30000

（3）向主管税务机关申报纳税时，应纳税额为3万元，预缴税额也为3万元，不需要补缴增值税。

（二）不需要预缴的项目

小规模纳税人按规定的纳税期限申报缴纳税款时，借记“应交税费-应交增值税”，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年4月10日申报缴纳第一季度应纳的增值税10万元，宜城公司应作如下账务处理：

借：应交税费-应交增值税 100000

贷：银行存款 100000

五

小微企业免征增值税的会计处理

财税【2013】52号文、国家税务总局公告2023年第23号、财税〔2017〕76号等文件，对小微企业至2023年12月31日，“月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税”作出了规定。

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，自2023年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税等，实行按季申报。

小微企业在取得销售收入时，应当按规定计算应纳增值税，并确认“应交税费-应交增值税”，在达到免征增值税条件时，将有关“应交增值税”转入当期“营业外收入”。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年第一季度实现含税销售收入7.21万元，符合小微企业免征增值税政策。宜城公司应作如下账务处理：

（1）确认销售收入及应纳增值税税款时：

价款：7.21÷（1+3%）=7万元）

税款：7万元×3%=0.21（万元）

借：银行存款 72100

贷：主营业务收入 70000

应交税费-应交增值税 2100

（2）确认应享受小微企业免税优惠时：

借：应交税费-应交增值税 2100

贷：营业外收入 2100

【第5篇】小规模纳税人与一般纳税人的区别

联兴财税图片

小规模和一般纳税人都有什么不同呢？下面小屋就跟大家仔细讲一讲！

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01.年应税销售额

☞①☞小规模纳税人和一般纳税人的年应税销售额不同。

♥小规模纳税人年应税销售额应≤500万，即连续12个月累计不含税收入≤500万，如果超过了500万，系统会强制把小规模升级为一般纳税人。

♥不含税收入＝不含税开票收入＋无票收入＋调增收入。

♥注意：一般纳税人的年应税销售额不一定超过500万，有些一般纳税人连续12个月不含税收入也只有一两百万♥

公司应该注册为小规模纳税人还是一般纳税人，应该考虑企业的发展状况。

如果我们企业的客户大多数都是一般纳税人，那么我们最好注册为一般纳税人。

02.税率

☞②☞小规模纳税人和一般纳税人的税率不同。

♥小规模纳税人征收率为3%、5%，销售不动产和租赁不动产行业的征收率为5%。

♥一般纳税人的税率为13%、9%、6%、0%。大多数行业都适用13%的税率，常见的有销售货物、销售服务等；适用9%税率的常见行业有交通运输行业等；适用6%税率的常见行业有金融行业等。

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03税收优惠

☞③☞税收优惠主要适用于小规模企业，一般纳税人很少有税收优惠政策。

♥从2023年4月1日到2023年12月31日，小规模纳税人开具普票，原适用于3%征收率的免征增值税，原适用于5%征收率的正常缴纳增值税。

♥小规模纳税人开具专票，正常缴纳增值税，附加税减半征收。

♥小规模纳税人的企业所得税优惠：

所得税应税额≤100万，税率为2.5%；

所得税应税额在100万到300万之间，税率为5%；

所得税应税额大于300万，税率为25%。

04申报时间

☞④☞小规模纳税人和一般纳税人每个月、季所申报的税种也不同。

♥小规模纳税人每月申报个人所得税，每季度申报增值税、附加税和企业所得税。

♥一般纳税人每月申报个人所得税、增值税和附加税，每季度申报企业所得税。

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05发票抵扣

☞⑤☞小规模和一般纳税人取得的发票，抵扣税种不同。

♥小规模纳税人取得的不管是专票还是普票，都只能抵扣企业所得税，不得抵扣增值税。

♥一般纳税人取得的专票可抵扣增值税，取得的普票可抵扣企业所得税。

好了，小屋的分享就到这里啦~~~有需要的友友尽请转发吧！

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【第6篇】小规模纳税人全套做账

随着经济的飞速发展，新设立的企业数量越来越多，其中占比最大的就是小规模企业，根据有关部门的统计数据，全国小微企业的数量达到数百万户，而对于广大小规模企业的经营者来说，很多时候对于企业设立，日常账务处理，发票开具，纳税申报的事项不太明白，在企业的日常经营中难免出现一些细节性错误，可能会对企业的生产经营造成严重影响。

今天给大家分享一套小规模企业从设立到日常账务处理、发票开具和认证、纳税申报等的全套操作教程，让你避免出错，文末有获取方式。

小规模企业的设立

小规模企业的日常账务处理

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小规模企业的发票开具

小规模企业纳税申报

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文章篇幅有限，更多内容合集已经整理好，可以分享。

【第7篇】小规模纳税人各种税率计算

每个季度末，小规模纳税人都要填季度报，申报缴纳增纳税，大家都很头疼，是不是开票只要不超过45万不用交增值税？答案就是错误的！只要开了增值税专用发票就要交增值税，而且因为小规模纳税人是不能抵扣进项税额的，所以专用发票都是全额交税的，只是没超过的话，增值税普票可以不用交税，超过的话，普票也要全额交税，交了增值税，就要交附加税，怎么那么复杂，看得越来越懵？没关系，增值税与附加税要如何计算呢?风风已经整理好了，接着往下看吧！

销售发票全部是普通发票

一、小规模纳税人的销售额季度不超过45万，免征增值税及其附加税。

二、如果销售额季度超过45万，则需要缴纳增值税（疫情期间减按1%征收），附加税按下面的表格缴纳：

附加税

税率

税收优惠

城建税

7%

减半征收，即按另一半免征。

教育费附加

3%

地方教育附加

2%

举个栗子：

某小规模纳税人季度销售额为50万，开的全都是普票，需要缴纳多少增值税及附加税？

需缴纳的增值税：50万*1%=5000元

附加税：城建税=5000*7%/2=175元

教育费附加=5000*3%/2=75元

地方教育附加=5000*2%/2=50元

销售发票既有普通票也有专用发票

一、季销售额≤45万

①普通发票：增值税与附加税是全免；

②专用发票：

则需要缴纳增值税，附加税按下面的表格缴纳：

附加税

税率

税收优惠

城建税

7%

减半征收

教育费附加

3%

免征

地方教育附加

2%

免征

销售发票全部都是专用发票

一、销售额季度不超过45万，需要缴纳增值税，城建税减半征收，教育费附加和地方教育附加免征。

二、销售额季度超过45万，需要缴纳增值税，附加税减半征收。

今天的知识分享就到这里啦，如果想要了解更多关于小规模纳税人如何计算增值税以及附加税的信息，大家可以联系风风哦，让风风来为你解答。

【第8篇】假设某企业为小规模纳税人

感谢您关注“度巴doba”，欢迎转发！度巴抖音号：“dobafw”。

对于从事pe投资的私募基金而言，最开心的事情莫过于当投资标的ipo，然后通过在二级市场抛售进行退出，那么，在pe在二级市场上转让原始股，需要缴纳那些税呢？

一、 示例

某pe通过有限合伙企业（合伙企业lp为８个自然人）于２０１９年投资入股ａ拟上市公司，投资股份数为１０００万股，投资成本为１亿元，a公司于２０２０年７月ipo，发行价为３０元／股，该pe所持股份在２０２１年７月限售期到期，公司在２０２１年８月２０日，通过大宗交易方式进行了全部转让，转让价格为８０元／股。 假设该合伙企业为小规模纳税人，则主要涉税金额如下：

二、 增值税

根据 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（ipo）的发行价为买入价。

增值税＝１０００＊（８０－３０）＊３％＝１５００万元。

三、 个人所得税

财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》(财税[2000]91号)第四条规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

个人所得税＝（１０００＊８０－１００００）＊３５％＝２４５００万元。

由于pe投资成本仅为１亿元，而退出时的市值为８亿元，产生了巨额投资收益，所以也对应的产生了巨额的税收支出。

如果该合伙企业变更为“创投企业”，则对应的所得税税率为２０％，将会大幅度降低个人所得税的支出，可以节省的税收支出为：

（１０００＊８０－１００００）＊（３５％－２０％）＝１０５００万元。

资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择，为大家的节税及财务需求提供全方位的服务。如：股权转让税收筹划、大宗减持税收筹划、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、私募股权税收筹划、财务咨询服务等。

【第9篇】增值税小规模纳税人申报表附列资料

10月季报，小规模纳税人申报表及抄报税顺序实操

10月大征期内放了7天长假，因此纳税征期截止时间延长至10月26日。

总体纳税申报流程是：抄报税—纳税申报—反写监控

企业在纳税申报截止时间之前，不管上月有没有开具过发票，或者有没有购买过发票，都是要在报税系统中进行抄报反写工作处理的。抄报反写成功后，系统就会显示开票截止日期更新到11月15日。接着我们做增值税纳税申报处理，最后才是反写监控！

一、税务ukey版抄报税流程

1、一般纳税人抄报方法

2、小规模纳税人抄报方法

二、金税盘抄报税办法

1、金税盘一般纳税人抄报方法

2、金税盘小规模纳税人抄报方法

三、金税盘v3.0版本抄报税方法

四、小规模纳税人10月季报填写变化

1、增值税纳税申报表填表顺序说明

2、小规模纳税人10月季报申报表填写变化

篇幅限制，一般纳税人的增值税申报表填写变化，在此不详细展示了。10月征期里有什么纳税申报疑问的，可以在下方留言讨论哦！

【第10篇】2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023年小规模纳税人增值税的相关优惠政策发布出来后，很多财务人员比较关注的是，小规模2023年如何开具，如何计算应纳税额？2023年元月已经开过的发票该如何处理？以及不同优惠政策下，小规模纳税人账务处理及申报处理等工作如何解决？

像这些问题都是小规模纳税人财务人员比较关注的啦，也别发愁了，下面就给大家这些问题的解决方法！有关2023小规模如何开具发票，如何做账务处理如何申报有疑问的，下面一文说明白，一起看看吧！

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划

一、2023小规模纳税人增值税最新优惠政策解读

二、小规模纳税人（适用于3%征收率）如何开票如何计算

三、小规模纳税人（适用于5%征收率）如何开票如何计算

四、2023年已开具的发票如何处理

五、小规模增值税不同优惠政策下账务处理及申报六、一般纳税人加计抵减新政七、应用举例及税务筹划

2023小规模开了免税及3%普票后续如何处理

这部门内容来源：二哥税税念

1、开了3%专票的后续处理（纳税义务时间是2023年内）

方案一：追回3%专票作废（电子专票红冲），然后开具1%的专票，按1%纳税

方案二：企业不追回发票作废，直接按3%纳税。

……

……内容较多了，篇幅限制，下面就不一一详细展示了，小编汇总了文档，希望也能够对2023年小规模财务人员开票及做账报税有帮助。

【第11篇】小规模纳税人限额500万

目前，还没有出有关小规模免征政策实施期限延期信息，按之前政策期限为2023年年底。各企业在优先开具普票外，同时也要关注以下几点事项。

小规模企业免征增值税

免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，

在开票时，开票税率栏，不选0税率，直接选“免税”

但在开专票时，不得免税，开专票的税率为3%

小规模纳税人开普票一律免缴增值税，同时有每季度45万以内免税额度。

企业所得税是要正常缴纳

符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，100万~300万，税负5%。

客户要求开具专票

在与客户签订业务合同之前，你出售的商品是否是含税价，不含税，与客户协商税点事宜，税务部门，不管这张发票的税是哪方出，他们只收税点金额。

风险警惕

切记，不要在月末或季末开具大量的发票，且每张发票的金额与这张发票最大限额接近（如这张发票最高只能开1万，你开到9998元），同时不要大量作废发票或异常作废短时间内开票异常，并且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

小规模转为一般纳税人

注意：如果小规模企业连续累计12个月开票额不要超过500万（连续12个月，不是自然年度，而任何时期为起点连续12个月），如果超过，就会被强制转为一般纳税人，不得再享受增值税的免税优惠。

进项抵扣

一般纳税人，可以进行进项抵扣销项，所以你在与你的上游客户时，需要他们提供发票，所以你的前提是能够取得足够的进项发票。只要账务处理按照相关增值税原理抵扣，则自身就不会缴纳增值税，只会影响教育费附加，进而影响所得税。

作为小规模公司，你的票面的征收率为3%，如果一般纳税人与你合同，他们所抵扣的就相对较少，所以一般纳税人在与大公司是比小规模有优势些，当然这个要看小规模公司面对的主要客户群体是哪些。

【第12篇】小规模纳税申报

踏入7月，朋友圈随处可见的：七月，您好、七月，请对我温柔些等等的动态，以往我做财务相关工作时，内心更多的想法只有：七月，季报期，请对我善良些！

作为财会人员，开启7月篇幅，迎来2023年小规模纳税人免征增值税（财政部 税务总局公告2023年15号）的首个申报期。群里马上就有小伙伴问了：小规模纳税人季度申报超过45万该怎么填报？

想必有不少会计朋友也有相应的疑问，本期就和小编一起来学习了解一下关于该增值税优惠政策及申报表填报的相关内容吧！

一、政策介绍：

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）

2、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

3、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

二、案例解析：

情形一、季度销售额未超过45万元且只开具了免税发票

例：甲企业2023年二季度销售货物销售额35万元，均开具了增值税免税普通发票。

申报表填写如下：

注意：这里普票金额35万，未超过45万，金额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》11栏“小微企业免税销售额”。

如果是小规模个体户的话，那这普票35万金额则填写在12栏“未达起征点销售额”。

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 35万

贷：主营业务收入 35万

情形二、季度销售额未超过45万元，同时开具了免税发票和3%的专票

例：乙企业2023年二季度销售货物销售额35万元，其中20万开具了增值税免税普通发票，另外15万（不含增值税）因购买方需求开具了3%的增值税专用发票。

申报表填写如下：

注意：这里专票部分要纳税，填写在征税栏次。

这里合计金额35万，未超过45万，普票金额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》11栏“小微企业免税销售额”。

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20万

贷：主营业务收入 20万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 15.45万

贷：主营业务收入 15万

贷：应交税费-应交增值税 0.45万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.45万

贷：银行存款 0.45万

情形三、季度销售额超过45万元且只开具了免税发票

例：丙企业2023年二季度销售货物销售额50万元，均开具了增值税免税普通发票。

申报表填写如下：

注意：这里销售额50万，合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

减免税申报表：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 50万

贷：主营业务收入 50万

情形四、季度销售额超过45万元，同时开具了免税发票和3%的专票

例：丁企业2023年二季度销售货物销售额50万元，其中40万开具了增值税免税普通发票，另外10万（不含增值税）因购买方需求开具了3%的增值税专用发票。

申报表填写如下：

注意：这里合计月销售额超过45万，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 40万

贷：主营业务收入 40万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 10.3万

贷：主营业务收入 10万

贷：应交税费-应交增值税 0.3万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.3万

贷：银行存款 0.3万

总结：

1、季度销售额≤45万，免征增值税的销售额等项目填写主表 10栏次“小微企业免税销售额”（个体户应填写11栏次“未达起征点销售额”）；

2、季度销售额＞45万，免征增值税的全部销售额填写主表 12栏次“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次；

3、开具增值税专用发票由于需要缴纳增值税，正常填写报表中征税栏次即可。

【第13篇】建筑业小规模纳税人预缴税款

建筑业小规模企业在预缴增值税时，是否必须按照项目区分呢？依据税务总局于2023年发布的第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，提供跨县（或者跨市、跨区）建筑服务的纳税人，在预缴税款时，应在项目发生地进行缴纳。

有多个项目的建筑企业，如何划分增值税预缴范围？

依据财税[2016]36号附件1第45条和财政部、税务总局联合发布的关于建筑服务等营改增试点政策通知，在了解了建筑企业的各个项目后，如果这些项目都属于异地项目，那么在预缴增值税时应该考虑企业是否收到了预付款、增值税义务发生的时间等问题，再向项目地主管税务机关预缴增值税。如果是建筑企业的本地项目，那么在企业收到预付款后，向所在地主管税务机关预缴增值税就可以了。

承接了多个项目的建筑企业，还可以享受单项目的增值税免征优惠吗？

依据税务总局于2023年发布的第5号《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》，以及2023年财政部和税务总局联合发布的第11号《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》，只要是满足条件的小规模纳税人，都能享受增值税免征政策。在计算销售额时，是合计企业所有项目的销售额后得出的金额，也就是说，如果建筑企业有多个项目，那么销售额就是各项目的合计销售额，不存在单项目享受增值税免征优惠政策的情况。

建筑企业不同项目未扣除分包款前的销售额不同，按照哪个来计算销售额比较好？

提供建筑服务后，纳税人在确认销售额时，应按照扣除分包款后的金额判断是否适用小规模纳税人15万元的免税政策。

关于建筑企业小规模纳税人享受免税政策的情况，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第14篇】小规模纳税人销售旧货税率

对于小规模纳税人销售材料的税率是多少，小编整理了下文供大家参考，不清楚的网友请看下文详细介绍。

小规模纳税人销售材料的税率是多少?

答：小规模纳税人销售使用过的材料税率是2%。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》( 国税函〔2009〕90号)：

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：

一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+4%) 应纳税额=销售额×4%/2

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

六、本通知自2023年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函〔2008〕1075号)第二条第(二)项规定同时废止。

相关问答：

小规模纳税人的综合税率是多少?

答：营业税5%、10%、20%等;

增值税3%;

城建税1%、3%、7%;

教育费附加3%;

所得税25%。

以上内容就是关于小规模纳税人销售材料的税率等问题，本文由会计学堂提供，希望对你有所帮助。

【第15篇】什么是小规模纳税人和一般纳税人

概述

越是熟悉的问题反而有时却让人模糊，前些天突然有人咨询小编如何区分小规模纳税人和一般纳税人？小编针对该问题重新整理，约着小伙们一起来学习。

内容

一、一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有下列五点不同：

（一）增值税专用发票(以下简称专用发票)的使用权利不同。增值税一般纳税人可以直接领购使用专用发票。增值税小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。

（二）应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额，即：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。因此，一般纳税人可以凭合法的扣税凭证抵扣进项税额。而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额=销售额x征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（三）含税的销售额换算公式不同。一般纳税人的含税销售额(除按规定可以采取简易计税方法计算缴纳增值税以外)换算成不含税销售额，其换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

（四）享受税收优惠的待遇不同。只有属于小规模纳税人的小微企业可以享受月销售额15万元(季销售额45万元)以下免征增值税优惠，一般纳税人不可能适用起征点的优惠和小微企业免税优惠。

（五）纳税期限不同。小规模纳税人可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限，而一般纳税人(除金融业外)纳税期限最长为一个月。

二、增值税税率不同

一般纳税人增值税税率：

根据最新规定，现行的增值税税率分别为13%、9%、6%，0%。

小规模纳税人增值税征收率：

小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。优惠期间，全国各省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。个人（包括个体工商户和其他个人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)

三、增值税计算方法不同

(一)小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

(二)一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般纳税人符合条件可以适用简易计税方法，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 ( 财政部 国家税务总局令第50号 )

总结

以上就是小编整理的关于小规模纳税人和一般纳税人的区别，小伙伴们是不是已经都清楚？