一般纳税人报税流程（15个范本）

【第1篇】一般纳税人报税流程

本文目录

一般纳税人怎么报税？

会计一般纳税人报税的详细流程？

一般纳税人报税流程？

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

一般纳税人做账，报税，具体操作流程？

求一般纳税人企业所得税网上申报流程？

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

一般纳税人怎么报税？

2、增值税专用发票抵扣认证：一般纳税人可以使用“抵扣联信息采集系统”进行网上发票认证操作或者携带增值税专票到办税厅办理。

3、纳税申报：一般纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。成功后可通过税库银联网扣缴税款。若申报失败，需根据提示失败原因来修改申报数据，然后再次“提交申报”。

4、清卡或反写：申报成功后，纳税人需要再次登录税控系统进行清卡或反写。提醒大家要及时查询截止日期，确认是否成功。

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会计一般纳税人报税的详细流程？

1.认证:每个月月底之前把销货方开具的增值税专用发票抵扣联拿到国税去认证(如果单位购买了扫描仪等认证设备可在单位认证,或者可以委托税务师事务所认证),认证好后将税务打印出的认证确认单和已认证的抵扣联拿回来,一个月装订成册后,等申报时使用.

2.报税:每个月10日之前将开增值税用的金穗卡在开票用的电脑上抄税,抄税后将金穗卡送到国税读卡. 每月15日前资产负债表和利润表做出来后,进入国税申报网,先进行网上报税,并把资产负债表和利润表上的数据录入一同申报,再打印申报表,连同已认证的抵扣联,盖好章,签好字一同送到国税大厅,经国税审核盖章后拿回一份单位留存.税款从你单位账户直接扣除.

3.开增值税发票:拿着金穗卡和增值税专用发票领购证到国税大厅领取增值税发票,拿回来后读到电脑的开票系统里,就可以开具发票了.开完发票拿金穗卡到国税去换票或缴销.

4.地税申报较简单,进入地税网,将报表数和需缴纳税的税款录入后提交,税款直接从账户上扣去.将申报表和会计报表打印出来盖章签字后提交地税就行.

一般纳税人报税流程？

1、网上报税不难的。2、流程，须注意的有关事项如下： 1.纳税人采取网上申报方式时，在申报期内先将申报资料电子数据（不含税控ic卡）传递到国税机关。即通过网络报送增值税纳税申报表和附表的电子申报数据以及“四小票”的电子信息。申报系统对数据之间的基本逻辑关系进行初步审核检查。2.纳税人在填列（录入）增值税申报资料的数据时，请务必认真核对申报所属月份增值税专用发票开具、认证信息，以免由于填列（录入）差错等原因导致比对异常，造成不必要的麻烦。3.纳税人在网上申报完成后，请携带增值税纳税申报表及附表等必报资料，随同防伪税控ic卡（或软盘）到国税机关征收大厅办理报税，在票表比对通过后，纳税人即可凭卡购买发票。4.对在防伪税控报税时，经税务机关票表比对出现异常的纳税人，应到征收大厅指定的窗口办理异常处理等事项。5.纳税人如不能及时进行纳税申报，将影响纳税人下月的正常购、开票业务。因此，纳税人在规定的申报期限内应尽量合理安排办理申报和报税的时间。

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

（一）运用防伪税控开票子系统进行抄税。

（二）运用网上抄报税系统进行远程报税。

（三）运用网上申报软件，发送申报数据。申报成功后，查看申报结果，根据系统提示作相应处理。申报表审核成功后，税务局端自动扣缴税款。网上申报受理成功的纳税人需使用网上申报系统软件打印符合要求的申报资料一式两份，经法人代表签字并盖章确认，于申报的当月报送税务机关。

（四）如自动扣缴不成功或未存入足额的税款，待存入足够税款后，再次运用网上申报软件扣缴税款。

（五）扣款成功后，运用网上抄报税系统查询结果，系统提示报税结果为报税成功后，进行清卡操作。

一般纳税人做账，报税，具体操作流程？

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。 而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以一天一编的。 会计一般纳税人报税的详细流程如下

1、认证 每个月月底之前把销货方开具的增值税专用发票抵扣联拿到国税去认证(如果单位购买了扫描仪等认证设备可在单位认证，或者可以委托税务师事务所认证)，认证好后将税务打印出的认证确认单和已认证的抵扣联拿回来，一个月装订成册后,等申报时使用。

2、报税 每个月10日之前将开增值税用的金穗卡在开票用的电脑上抄税，抄税后将金穗卡送到国税读卡。 每月15日前资产负债表和利润表做出来后，进入国税申报网，先进行网上报税，并把资产负债表和利润表上的数据录入一同申报，再打印申报表，连同已认证的抵扣联，盖好章，签好字一同送到国税大厅，经国税审核盖章后拿回一份单位留存，税款从单位账户直接扣除。

3、地税申报较简单，进入地税网，将报表数和需缴纳税的税款录入后提交，税款直接从账户上扣去。将申报表和会计报表打印出来盖章签字后提交地税就行。

4、开增值税发票 拿着金穗卡和增值税专用发票领购证到国税大厅领取增值税发票，拿回来后读到电脑的开票系统里,就可以开具发票了。开完发票拿金穗卡到国税去换票或缴销。 注意，月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。 另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

求一般纳税人企业所得税网上申报流程？

一、一般纳税人网上申报国税时一般需申报增值税、企业所得税、上传财务报表。

二、各税种的申报期限：

1、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十五日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报并结算上月应纳税款。

2、缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；内资企业在年度终了后四十五日内、外商投资企业和外国企业在年度终了后四个月内向其所在地主管国家税务机关办理所得税申报。

3、其他税种，税法已明确规定纳税申报期限的，按税法规定的期限申报。

4、税法未明确规定纳税申报期限的，按主管国家税务机关根据具体情况确定的期限申报。

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

个体户一般纳税人报税流程

1.首先作帐，出报表，这个是必须的。一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作

2.如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细表,正数,负数表等.

3.准备中国税务字样的ic卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。另外如果是机动车的还有3张表。填写好，调整打印纸张，进行打印，一式两份。写卡。因为我单位是机动车销售的,应该有一个步骤是从机动车开票系统导出一个报表,导入报税系统.直接生成机动车销售清单.连续打印报

4.完毕后盖公章，拿着报表到报税大厅报税。程序同上。完成。

【第2篇】一般纳税人的哪些业务应视同销售

“视同销售”是否应开具发票

从现行的《发票管理办法》及实施细则来看，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。可见，开具发票应当同时满足以下条件：

1.从事“销售商品、提供服务以及其他经营活动”;

2.“对外”发生经营业务;

3.具有收付款行为。

显然，理论上而言，税法中的“视同行为”不完全符合开具发票条件。

从发票管理的立法目的来看，“视同行为”属于涉税业务，应将“视同行为”纳入发票管理范畴，一是，可以防止开票方隐瞒收入、受票方乱摊成本等行为的发生，符合“加强财务监督的需要”。二是，可以证明纳税义务的发生，同时发票记载的征税对象的具体数量、金额等信息资料可以作为税源控制和计税依据，符合 “保障国家税收收入的需要”。三是，可以证明货物所有权和劳务服务成果转移，符合“维护经济秩序的需要”。

在税收实践中，“视同行为”开具发票问题曾有过相关规定，有的目前还在执行。如，现已失效废止的原《增值税专用发票使用规定》第三条、第四条规定，除将货物用于非应税项目、将货物用于集体福利或个人消费、将货物无偿赠送他人等情形不得开具专用发票外，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)，必须向购买方开具专用发票。现仍然有效的《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)第三条规定，一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。

“视同销售”是否应开具发票？上面是我的浅谈。对于企业最重要的销售业务，开票人员需要注意的事项比较多，需要会计人员在开票的时候多加留意。如果还有其他的问题想要咨询我们的，可以直接在线联系我们。

【第3篇】a企业为一般纳税人

纳税信用a级企业是指税务机关通过对纳税人连续两年（指税务机关受理纳税人申请之日起向前推算两年）的税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理、账簿管理，以及相关行政执法部门对纳税人社会诚信的评价等项目进行综合评定，纳税信誉良好，同时符合以下条件的纳税人：

1、开业经营两年以上，且能及时办理变更登记、报告银行账号、及时办理年检和换证；

2、征期申报率达100%，准确率达95%以上，应纳税入库率100%，且能按税务机关规定，报送纳税申报表，财务报表及税务机关要求的其它有关资料；

3、连续两年无偷税，抗税记录；

4、连续两年无发票违规记录。

纳税信用级别是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的级别。

对纳税信用评价为a级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

1、主动向社会公告年度a级纳税人名单；

2、一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

3、普通发票按需领用；

4、连续3年被评为a级信用级别（简称3连a）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；

5、税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

【第4篇】陕西一般纳税人转让

早在2023年就已经宣布开工建设的中核西安浐灞项目，在停滞已久之后，如今传来了中陕核将转让60%股权退出的消息。

而接手这部分股份的将是持有中核西安置业有限公司（以下简称“中核西安置业”）40%的股东方西安中邦置业有限公司，还是另有其它公司？值得关注！

中核西安置业60%股权转让

近日，西部产权交易网上发布了《陕西核地源实业有限公司持有中核西安置业有限公司60%股权》预披露公告。

按照公告，陕西核地源实业有限公司（以下简称“陕西核地源实业”）将转让其持有的中核西安置业60%的股权，挂牌起始时间为2023年4月11日9时至2023年5月9日17时。

此次股权转让，已获得中陕核集团公司关于对中陕核健康产业公司土地及地产开发项目盘活问题的批复。

工商信息显示，中核西安置业注册成立时间为2023年6月28日，注册地位于西安浐灞生态区，注册资本、实缴资本为1.3亿元，经营范围包括房地产开发、销售、物业管理。

目前，中核西安置业由两大法人股东构成：陕西核地源实业占60%，西安中邦置业有限公司占40%。

陕西核地源实业，是国有独资企业中陕核工业集团有限公司旗下的全资子公司，主营业务以地产开发为主，开发过湖滨佳园、核工业地质高层ab座、宝格丽小镇、鑫泰苑等项目。

前些年的时候，各行业企业纷纷涉足地产业，这也就包括中陕核工业集团，但地产开发并非中陕核工业集团的主业，因此在西安地产市场影响力并不大。反而是在医疗领域，中陕核的实力更为强大一些，旗下拥有66家国企医疗机构，床位数近万张，人员8535人，包括二一五医院、铜川矿务局中心医院等三甲医院。

陕西信原会计事务所有限公司出具的审计信息显示，此次转让股权标的的中核西安置业截止2023年12月31日总资产为15737.74万元，负债总额2842.12万元，所有者权益12895.63万元。2023年净利润为亏损28.99万元。

从批复信息可以看出，此次股权转让与中陕核集团盘活中陕核健康产业公司土地及地产开发项目有关。

涉及浐灞12万㎡商业项目

公开信息显示，中核西安置业目前在开发的是浐灞一总建面12万㎡的项目，项目备案名为中核西安浐灞项目。

该项目位于西安浐灞生态区欧亚大道以西、香槐一路以南，项目占地约56.7亩。总建筑面积约122157.2㎡，建设内容为高星级酒店、写字楼、公寓及产权式酒店等。

西安市2023年第二批扩大有效投资重大项目集中开工仪式中，浐灞生态区的开工的项目就包括中核西安浐灞项目。

根据当时的信息显示，该项目总投资额为9.36亿元，年度计划投资额为5亿元，计划建设周期为2023年7月-2023年12月。

但实际上，开工仪式之后，该项目就处于一直停工的状态，2023年下半年项目的规划方案才公示。

从这个项目的位置来看，位于灞河东岸，占据着一线河景，紧邻彩虹桥，与浐灞艾美酒店、锦江国际酒店隔河相望。

中陕核航天基地建商业综合体

实际上，除了中核西安浐灞项目之外，中陕核还在西安航天基地正在布局建设另一个商业综合体，只不过其开发主体为西安市航天基地润泽房地产有限公司，与此次涉及股权转让的中核西安置地无关罢了。

早在2023年10月份的时候，中陕核集团旗下全资孙公司中陕核工业集团西安房地产开发有限公司（以下简称中陕核西安房地产），就发布增资扩股公告。

根据当时的公告，中陕核西安房地产拟募集资金不少于2000万元，增资后的股权结构为原股东中核西北建设集团有限公司占60%股权，新股东占40%股权。根据公告，本次募集资金全部用于西安市航天大道一宗土地使用权的取得和后期开发建设。

2023年12月，中陕核西安房地产增资扩股落定，引入的合作方为西安江能新能源有限公司。

2023年2月23日，中陕核西安房地产以底价3亿元摘得西安航天基地航天大道与神舟三路十字西南角41.598亩商服用地，折合地价721万元/亩、楼面地价1969元/平，这块地的容积率为5.5。

据悉，这块地本身就属于中陕核的，中陕核西安房地产以引进投资方共同拿下这块地进行合作开发。

拿地3个月后，2023年5月31日，中陕核西安房地产更名为西安市航天基地润泽房地产有限公司，也就是中陕核商业综合体的开发主体。

中陕核官网信息显示：2023年5月15日上午10:00，中陕核航天商业项目在航天基地举行了开工仪式。

据悉，中陕核航天商业综合体由4栋建筑体组成，包含两栋高层loft办公、一栋超高层总部办公楼（148米）、以及一个商业购物中心。总建筑面积22.8万㎡，兼具居住、办公、市民休闲、商业等多种功能。

今年1月份，西安航天基地官网发布的《航天基地2023年市级重点项目清单》中，中陕核商业综合体也位列其中。

官方提到：该项目将创新经营模式，植入移动支付、网上营销、物流配送等配套功能，致力于创造一个适合各年龄阶段逗留、聚会、养老、互动的一站式消费生活文化中心。

【第5篇】怎么查询公司是不是一般纳税人

电商创业大环境下，很多商家都准备入驻京东，但是却不清楚平台的入驻规则，尤其是在看到入驻资质页面显示需要提供一般纳税人资质时，心里就更没底了，因为大部分中小品牌商家，并不是一般纳税人。

商家入驻京东，到底需不需要一般纳税人资质呢？今天京东官方认证服务商知舟就来给大家详细解答。首先，京东部分模式和类目要求入驻商家需要具备一般纳税人资格并提供相关资质，其他的则没有硬性规定一定要具备一般纳税人资格。

哪些类目和模式需要提供一般纳税人资质？

京东pop模式下，经营手机、数码、电脑办公、图书、家电几大品类的商家，在入驻时不管是选择旗舰店、专卖店还是专营店，都需要提供一般纳税人资质；京东自营和京东慧采模式下，所有类目的商家入驻时都需要提供一般纳税人资质。

很多商家不知道，一般纳税人资质指的是什么，其实并没有一个命名为“一般纳税人”的文件，这里说的资质指的是能证明商家是一般纳税人的身份的文件，可以是税务登记证，也可以是税务部门出具的一般纳税人受理通知书，或者公司开具的增值税专用发票或者提供能在税务网站查询到公司的一般纳税人信息截图等。

哪些类目和模式不需要一般纳税人资质呢？

京东pop模式下，除了上述提到的几个类目以外，其他类目对入驻商家是否为一般纳税人并没有要求，不管是小规模还是一般纳税人企业都可以申请入驻，但商家若为一般纳税人则需要提供相关资质文件。

此外，京东京喜、京东极速版等模式也没有强制要求，但京东小店作为平台针对个体商家提供的线上电商渠道，仅接受营业执照为个体工商户的商家入驻，也就不存在是否为一般纳税人。

以上就是关于“入驻京东是否需要一般纳税人资质”问题的详细解答，通过这个答案，你是否找到了适合自己入驻的模式和类目呢？关注留言，了解更多京东入驻资质、流程、费用，京东店铺运营等相关的详细情况。

【第6篇】个体户转一般纳税人

自改革开放后，重心就放在了经济建设上，大量的人员都选择了南下经商，很多人都因此赚到的人生的第一桶金，社会的公司组织也跟不上发展，也在不断的改革中，我国第一张民营的牌照就是来自于浙江义务的个体工商户，由此迎来了注册公司的热潮。

目前我国主要有五种公司形式，个体工商户，个人独资企业，合伙企业，有限责任公司，股份有限公司，不同的公司有着不同的税收，税率也是有所不同。

1、有限责任公司；它是由自然人或者公司投资成立的，承担有限的经济责任（出资额），无限盈利机会，主要的税种是，增值税，企业所得税，个人所得税，小规模纳税人增值税税点是3%，今年是免征的，企业所得税25%，但是今年能够享受到应税所得额100万内按照2.5%征收，100万-300万按照5%征收，这次是在减半了，股东个税分红是20%，当然不分红就纳税，还有就是如果是企业股东，那么分红是不纳税的，这个分红到了企业投资者账上可以做消费等等处理。

2、个体户是我国最早的民营企业，也是最基本的公司形式，它不具备法人资格，也不算真正的公司，承担无限经济责任，税收就是增值税与个人经营所得税，是没有企业所得税的，增值税今年是免征的，就剩下个人经营所得税了。

个人经营所得税，如果是查账征收，那么也是按照5%-35%的经营所得税来纳税，当然如果你可以找到核定征收的园区那个税负将是超低的。

目前个体工商户有地方是可以采用核定征收的，核定个人经营所得税，个税在0.5%-1%，增值税又免税了，综合税负在0.5%就完税了，税负也是相当低的，有人说核定征收不稳定，那不是你操心的事情了，那是国家的征税态度。

三者可否互转？

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

那么注册公司，是选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1、看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过 500 万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在 10 万元以下，建议选择小规模纳税人，从 2023年 1 月 1 日起，将享受增值税免征政策。

2、看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受 3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3、看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于 3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4、看行业

如果是 13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5、看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

【第7篇】甲公司为增值税一般纳税人

汇算实务：附有销售退回条款的商品销售财税处理与纳税调整

彭怀文

附有销售退回条款的商品销售,是指购买方依照有关协议规定的条件，可以在一定期间内退货的销售方式。

（一）会计处理

《企业会计准则第14号——收入》（2017版）第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。

上述规定的会计处理，归纳如下流程图：图-1

1.初次确认收入时的会计分录：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

预计负债-应付退货款

同时，结转成本：

借：主营业务成本

应收退货成本

贷：存货

2.资产负债表日重新评估后，退货减少的会计分录：

借：预计负债-应付退货款

贷：主营业务收入

同时，调整成本：

借：主营业务成本

贷：应收退货成本

退货增加的做以上相反分录。

3.实际退货时的会计分录：

借：存货

应交税费-应交增值税（销项税额）

预计负债-应付退货款

贷：应收退货成本

主营业务收入（或借方）

银行存款

（二）税务处理与税会差异分析

对于附有销售退回条款的销售，税法上并无专门的规定。

在税法上无论是否附有销售退回条件售出的商品，均在商品发出后满足纳税义务时全额确认应税收入，计算缴纳增值税和所得税应税收入。对于退货实际发生时,才在发生的当期冲减增值税计税依据和企业所得税应税收入。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008)875号)规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

因此，税务处理上要求企业在商品销售时全部确认收入并全部结转成本，实际发生退货时冲减当期收入和成本。故在新收入准则下销售时将会形成税会差异。

会计初次确认商品销售收入时，对于附有退回条件的销售，需要合理估计退货的可能，并按照最佳估计数确认“预计付款-应付退货款”，而且在资产负债表日（通常是年末）还有重新评估，如有变化还需要调整。但是，对于税务方面，无论是增值税还是企业所得税，只要退货并未实际发生前，都是不考虑其可能存在性，会计上计入“预计付款-应付退货款”的这部分金额也是要确认为增值税计税依据和企业所得税的应税收入。因此，对于企业年度“预计付款-应付退货款”的余额增加额需要调增。

同样的，对于商品销售成本，会计处理时根据“配比原则”，在暂估退货减少收入的同时，也要暂估退货减少的销售成本。因此，对于企业年度“应收退货成本”的余额增加额需要调减。

（三）实务操作案例

【案例2-7】甲公司为增值税一般纳税人(增值税税率为13%)，企业所得税率为25%。甲公司于2023年11月10日签署合同将一批商品销售给乙公司，销售价格为100万元(不含增值税)，商品销售成本为80万元。根据双方签订的协议，乙公司在收到货后3个月内不满意有权退货，按以往的经验估计退货的可能性为10%。2023年11月25日商品已被乙公司签收，在签收后的12月1日已经付款，增值税专用发票已开具。

假定甲公司适用新收入准则，退货发生不会对商品价值产生减损。12月31日对退货可能性进行了重新估计，最佳的退货可能性为5%。

问题：甲公司该笔业务在2023年所涉及账务处理与纳税调整

1.甲公司2023年会计处理

（1）11月25日确认商品销售收入时：

借：应收账款 113万元

贷：主营业务收入 90万元（100*90%）

预计负债——预计退货款 10万元（100*10%）

应交税费——应交增值税(销项税额) 13万元

同时结转成本：

借：主营业务成本 72万元（80*90%）

应收退货成本 8万元（80*10%）

贷：库存商品 80万元

（2）资产负债表日（12月31日）对退货可能性重新评估后：

借：预计负债-应付退货款 5万元

贷：主营业务收入 5万元

同时，调整成本：

借：主营业务成本 4万元

贷：应收退货成本 4万元

2.税会差异分析

无论是或有负债，还是销售退回的估计，在没有实际发生时税务一律不予认可。因此，会计处理确认的销售收入和成本需要通过纳税调整来进行修正回去。

3.企业所得税申报表的相关填报

第一步：填写《a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》。见表2-7-1：

第二步：填写《a105000纳税调整项目明细表》，如表2-7-2：

【第8篇】一般纳税人转为小规模

案例

我们是2023年9月成立的汽车修理店，也会零售一些汽车配件，当时设立时就登记为了一般纳税人,但是我们一直收入不高，进项也没有很多。请问自行登记成为一般纳税人的可以去申请转为小规模纳税人吗？

分析

一般纳税人转为小规模纳税人，根据国家税务总局公告2023年第18号，需同时满足两个条件：

一、非营改增的一般纳税人，包括：

1、从事货物生产或者提供应税劳务，兼营批发零售年应税销售额超过50万为一般纳税人。

2、除第1条规定外年应税销售超过80万为一般纳税人。

3、会计核算健全，能够提供准确税务资料而申请登记成为一般纳税人。

二、申请转登记前连续12个月或四个季度累计应税销售额未超过500万的（若不满12个月或4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。）

只要满足这两个条件，自行登记或被税局强制认定为一般纳税人的单位均可以在2023年12月31日前申请转为小规模纳税人。

风险提示

符合条件的一般纳税人申请转小规模纳税人时，还要综合考虑增值税留抵、市场发展、客户需求等情况，不能因为纳税人身份的转变而影响公司发展。

参考政策

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局告 2023年第18号）第一条

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条

【第9篇】一般纳税人租赁税率

图片搜集于网络

学习税法，学到增值税的一般征税范围时，会遇到一系列的“租”，包括程租、期租、光租，还有湿租和干租。由于一般同学对这些租的业务比较陌生，看到此处难免感觉云里雾里的，背了老半天答题时还是会出错，总是张冠李戴，很是伤脑筋。而这几个租还又是常考点与易考点，再难学也必须得学透。别急，看了下面的案例，或许你轻轻松松就能搞清楚，不用背就可以把它们记得牢牢的。

一、程租

你有一大批货，要从广州通过水路运输到上海，于是跑到运输公司租了一艘集装箱船，租赁协议约定从广州到上海，就运输这一程，远完即还船。因为你不会开船，所以运输公司还给你配备了开船的人员。装货上船，从广州运到上海，完事了。这就是程租，租金按路程算。

二、期租

你有一大批货，要从广州通过水路运输到上海，于是跑到运输公司租了一艘集装箱船，租赁协议约定租期一个月，一个月内运输几趟随便，一个月后还船。因为你不会开船，所以运输公司还给你配备了开船的人员。你用船一个月内运了几程才把这大批货用完。这就是期租，租金按一段期间算。

三、光租

你有一大批货，要从广州通过水路运输到上海，于是跑到运输公司租了一艘集装箱船，租赁协议约定就租船，不租开船的人。因为你大哥会开船并且有证，让你大哥开船能少付一笔租金。这就是光租，只租船不租船员。

四、湿租

你有一大批货，要从广州空运到上海，于是跑到航空运输公司租了一架飞机，租赁协议约定既租飞机还租飞行员和空姐。空姐漂亮，有空姐在坐飞机不晕。这就是湿租，连飞机带机组人员一起租。

五、干租

你有一大批货，要从广州空运到上海，于是跑到航空运输公司租了一架飞机，租赁协议约定只租飞机不租飞行员和空姐。因为你大哥就是飞行员并有证，让他驾驶能少付一笔租金。还有，尽管空姐漂亮，有空姐在坐飞机不晕，但连空姐一起租租金贵呀。这就是干租，只租飞机不租机组人员。

通过上述案例，您一定搞清楚这些租是什么意思了吧？程租、期租和湿租，既租设备又租相应的操作人员，从形式上看是租，但从实质上看，与这些公司直接提供运服务没什么两样，所以这些租仍按交通运输服务征收增值税，现行税率为9%。湿租和干租，只租设备，这才是真正的租，而租的又都是有形动产，所以就按有形动产租赁征收增值税，现行税率为13%。

如果您觉得我的案例还行，能给您些许帮助，请点个赞鼓励一下。祝您学有所成，期待我们下期再见！

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【第10篇】某增值税一般纳税人

今天，我们的主题是

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

增值税一般纳税人申报表的填报!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登记为增值税一般纳税人，a公司2023年3月底期末留抵税额3万元。2023年4月发生下列业务:

详情

1、采购货物一批，取得供货方开具的3张13%税率的增值税专用发票，发票注明的金额合计100万元，进项税额合计13万元，4月已经全部认证通过;

2、销售货物取得销售额226万元，开具13%税率的增值税专用发票， 发票注明金额200万元，税额26万元;当月开具一张16%税率的蓝字发票，发票注明金额50万元，税额8万元，开具原因是2023年1月发生的一笔销售业务，a公司在1月税款所属期已经按未开具发票申报缴纳增值税;

3、a公司2023年4月提供企业管理服务取得销售额265万元,开具增值税专用发票，发票金额250万元，税额15万元。

4、a公司8名员工2023年4月10号出差沈阳，当月15号返回济南，发生的往返飞机票票价与燃油费合计10900元，员工报销时提供了注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单;

5、a公司2023年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，截止到2023年5月当前尚有购入写字楼的不动产待抵扣进项税额20万元未抵扣(购入写字楼进项税额的40%)。

提问

根据上述业务计算a公司2023年4月份应缴纳的增值税额?如何填报2023年4月所属期的增值税申报表?

应缴纳增值税计算

解析

一、根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客运输进项税额=10900(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的进项税=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月销项税额=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月应纳增值税额=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企业管理服务属于现代服务业---商务辅助服务，a公司经计算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企业管理服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号第七条规定，a公司能够享受2023年的加计抵减政策，加计抵减政策享受期从2023年4月税款所属期起。

当期加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%

△ a公司4月加计抵减额=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月应纳增值税额49100元>加计抵减额33090元

应纳税额-抵减额的余额缴纳增值税

△ a公司4月应缴纳增值税=49100­33090=16010元

报表填报

来源：滨州会计群

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【第11篇】甲企业为增值税一般纳税人

【导读】：存货有很多种，存货是企业的一项重要资产之一，企业一定要重视存货的计量和保管，那么存货的计税成本与会计成本的差异有哪些呢？下面是会计学堂的小编就此问题整理的相关财务资料，以供大家学习和参考。

存货的计税成本与会计成本的差异

存货在发出用于生产产品、销售或其他用途的过程中，由于会计成本和计税成本的差异及存货发出会计计价方法和税务计价方法的不同，从而产生了存货发出的会计成本和计税成本的差异。1。由于存货初始成本差异的存在，在存货的使用流转环节肯定也存在着会计和税务的差异。

但是现行税收政策尚无对该环节差异调整的具体规定，又因综合调整法不符合相关税法规定的配比原则，所以在具体操作过程中只能采取据实调整法进行处理。采取据实调整法时，企业在按会计制度对存货进行核算确定入账成本的同时，还应对存在差异的存货按照计税成本设置备查簿，对发出的存货按照计税成本进行纳税调整。

在会计处理的基础上，加上差异额来确定所生产的产成品计税成本（或结转库存商品的计税成本），并以此确定该产品销售成本，使隐含在存货中的计税成本得以实现。例：甲公司2004年向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。

存货的范围有哪些呢？

存货的范围与确认企业的存货通常包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。《企业所得税法实施条例》对存货的定义建立在会计规定的基础上。因为新会计准则确认固定资产的标准与《实施条例》相同，所以会计与税法确认存货的范围基本相同。

经过本篇文章的详细介绍关于问题“存货的计税成本与会计成本的差异”欢迎关注

【第12篇】一般纳税人信息

一般纳税人公司注册资金多少合适

想要成为一般纳税人，必须达到一定的条件，而且一般纳税人可以是在注册的时候直接成文一般纳税人，也可以在公司的发展阶段申请成为一般纳税人，今天企业久久的编辑和大家一起看看一般纳税人公司注册资金多少合适

不过，虽然公司注册资金数额可以自由选择，但是注册资金填写多少却会对企业经营活动产生一定的影响，概括来说，公司注册资金既不是越大越好，也不是越小越好。一般纳税人进行公司注册资金数额选择，主要应考虑以下几个方面：

1.所在行业资质要求

例如，互联网公司申请icp经营许可证时，icp经营许可证要求公司注册资本在100万以上;天猫、京东也对入驻平台的商家提出了标准：注册资本为200万以上。其他需要资质/资格的，如招投标等，也需要参照行业通行做法。所以，一般纳税人公司注册资金填写，需考虑该方面内容。

2.承担的责任/风险大小

当前，市场中一般纳税人企业多为有限责任公司这一公司类型。而有限责任公司在经营期间，需要以注册资金为限承担有限责任。所以，为了使创业者免于承担不必要的或超出自身承受能力的经营风险，建议创业者考虑自身经济实力合理选择注册资金数额。

3.公司经营发展需要

通常情况下，公司注册资金多寡，在一定程度上表示该公司的资本是否雄厚，有没有做大项目的能力。而且，客户在合作的时候有时候也会以注册资金作为一种合作上的考虑。注册资金大的企业，一般被合作伙伴默认为实力更强，因此更有利于合作达成。所以，注册资金最好不要写得过小。

一般纳税人公司注册资金多少合适

以当前一般纳税人公司注册的注册资金登记数额来看，创业者如若想要成立一般纳税人企业，注册资金在200-500万元是比较合适的。不过，具体数额还需创业者进行综合考量确定。

对于一般纳税人公司注册资金多少合适的介绍就到这里了，希望对各位朋友有帮助，企业久久是集工商代办，企业财税，代理记账，资质代办,公司注册，网络营销，竞价托管，网站优化，google优化，网站开发，app推广投放等一站式企业服务平台;

【第13篇】一般纳税人开天猫缺点

众所周知，天猫入驻条件繁多，只要一条不符合就会被拒，例如一般纳税人资质，其实大部分商家都只是小规模，并没有达到一般纳税人规模，因此这一标准成为不少商家入驻天猫的“拦路虎”，那么小规模纳税人到底能不能开天猫店？带着这一问题和知舟一起探讨探讨吧！

首先清楚小规模纳税人和一般纳税人的区别

小规模纳税人统一按3%的税率征收，而一般纳税人则分为6%、11%、13%、17%四种。这也是很多公司的税务资质选为小规模纳税人的原因。但是，事物都有相对性，小规模纳税人资质会限制企业发展，例如天猫90%类目的招商入驻都会要求“需具备一般纳税人资格”。

那么小规模纳税人可以入驻天猫吗？

天猫官方规定的是需要满足一般纳税人资质，但是这也不是完全绝对的，对于部分特殊类目，天猫并没有做明确的规定，因此这些类目小规模纳税人也是可以入驻的。

水产肉类/新鲜蔬果/熟食

书籍/杂志/报纸

餐饮美食卡券

网店/网络服务/软件

电影/演出/体育赛事

装修设计/施工/监理

医疗及健康服务

体检/医疗保障卡

珠宝/钻石/翡翠/黄金

zippo/瑞士军刀/眼镜

特色手工艺

精制中药材

如果申请类目必须要一般纳税人怎么办？

如果不是一般纳税人也没有什么，因为小规模纳税人是可以进行变更的，商家可以自己前往税务局进行变更，从小规模纳税人变更为一般纳税人同样可以入驻天猫的。

小规模纳税人升级为一般纳税人也是有好处的：

1.可以开具税率为17%的增值税发票，以供应客户需求；

2.可以享受出口退税，在国内采购并取得17%的进项增值税发票，按相应商品的退税率进行退税；

3.可以享受免、抵、退税；

4.免税：出口免税，免增值税；

5.提升企业的整体形象，让人感觉公司更有实力。

知舟电商总结：想要上天猫开店，资质齐全不一定能成功入驻，但是资质不齐全一定不能成功入驻，所以完整齐全的资料准备是入驻天猫的第一步。知舟深谙电商行业，也可以为商家提供可行性的建议。

【第14篇】一般纳税人的要求

小规模纳税人和一般纳税人是两种不同的纳税人，在认定条件、税率、税收管理等方面上，都存在这一定的差异。那小规模转一般纳税人的条件是什么?小规模纳税人是可以转一般纳税人的。要转为一般纳税人的话，需要满足以下几个条件要求。

1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

3、需符合以下条件:有固定的生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

小规模纳税人向区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同证明材料呈交申报管理科的文书受理窗口。对同意认定申请的，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖'增值税一般纳税人'戳记。

一般纳税人转为小规模纳税人条件是什么?

一般纳税人转为小规模纳税人需满足的条件如下:

1、按照有关规定已登记为一般纳税人;

2、转登记日前连续12个月按月申报纳税人或连续4个季度按季申报纳税人累计应税销售额未超过500万元。如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。满足条件的一般纳税人可自主选择是否转登记为小规模纳税人。

一般纳税人指的是年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

以上整理的资料内容，就是我们针对'小规模转一般纳税人的条件是什么?'这一问题的详细解答。

一般纳税人和小规模纳税人都不是随随便便就可以注册登记的，需要税务部门进行认定的。所以小规模纳税人要转一般纳税人，也需要主管税务部门进行认定的。该需要的条件，一个也不能少。

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【第15篇】一般纳税人账务实操

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