小规模纳税人税收优惠政策（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人税收优惠政策

小规模纳税人是个增值税概念，其必要条件即为年销售额未超过500万元。当然，对于小规模纳税人之税收优惠，也不限于增值税。

一、增值税之“月销售额15万元以下免税政策”

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第11号）：自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（季销售额45万元以下，含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

注1：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

注2：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

注3：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

二、增值税之“疫情期间1%征收率政策”

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）：截止2023年12月31日之前，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

注4：此项政策仅适用“适用3%征收率”项目；比如出租不动产等5%征收率项目，则不适用此项政策。

注5：根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，单位和个体工商户(以下统称纳税人)适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。

三、六税二费减征优惠

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

注6：企业所得税范畴下的“小型微利企业”与增值税“小规模纳税人”不是一个概念，二者或许同时符合，但并不能必然互相套用。

【第2篇】小规模纳税人缴增值税

财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

财政部 税务总局公告2023年第15号

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月24日

政策解读：

1、起止时间为：2023年4月1日至2023年12月31日；

2、优惠政策只针对小规模纳税人，与一般纳税人没有关系。

3、小规模开普通发票一律免交增值税，解除了之前季度45万额度，但要注意以下两点：

（1）企业所得税正常缴纳，需要进项和成本来抵扣:

（2）注意12个月开票额不要超过500万，不然强制升级为一般纳税人，无法降下来。

4、小规模开专用发票税点从之前1个点恢复成正常3个点，小规模只要开专票就需要按3%交增值税，无法用进项抵扣。

5、征收率为5%的业务，比如不动产出租还是正常征税，不受此次政策影响。

附：《财政部|税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

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【第3篇】2023年增值税小规模纳税人减免增值税政策梳理

2023年增值税小规模纳税人减免增值税政策梳理

2023年1月9日财政部、国家税务总局相继出台关于小规模纳税人有关增值税最新政策《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）和《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），现就以上两个公告内容作出梳理，以供读者参考。

一、根据两个公告自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数），季销售额30万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税，包括扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元/月或者30万元/季的小规模纳税人。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。

五、2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的增值税小规模纳税人，应如何用含税销售额换算销售额？

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2023年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）  本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）未重复明确销售额的换算公式，比照上述公式原理，适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模

小结：两个公告继续延用了2023年至2023年4月份的小规模纳税人的增值税优惠政策，并对各项税务处理操作问题进一步明确。

商丘税务律师 张建博1350370546

【第4篇】小规模纳税人租赁税率

《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号）（以下简称24号公告）今年10月1日就要施行，文件给了住房租赁企业许多显性或隐性的优惠政策，我之前还曾经写过一篇文章专门分析了。那么对小规模纳税人有什么福利呢？

一、租赁新政对除个体户外小规模纳税人享受增值税优惠的限制

我们先看看之前的政策，在国家税务总局公告2023年第16号第四条规定， 对小规模纳税人的单位和个体工商户出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。但对个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。一直以来许多人都觉得所有的小规模纳税人都能适用个体工商户的待遇就好了，现在大家看新闻，经常会看到大标题有“小规模纳税人将按照5%的征收率减1.5%缴纳增值税”类似的表述，那么是否现在其他小规模纳税人出租住房可以享受和个体工商户一样的待遇了呢？

可能答案会让许多人失望，我们先看24号公告第一条的规定：“住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。”也就是说对于除个体户外的小规模纳税人，如果希望享受住房租赁的增值税减征优惠，比个体户还是多了两个条件。

1、小规模纳税人必须是住房租赁企业，24号公告第四条明确：“本公告所称住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。”，所以如果企业没做备案是没法享受优惠的。

2、小规模纳税人必须是向个人出租住房，例如出租住房给企事业单位做宿舍是不可以享受优惠的。

这两条限制一出，可能许多小规模纳税人还是挺失望，但是我个人理解这是为了规范住房租赁市场，所以要求必须要有住房租赁业务的备案才可以享受优惠，同时本来这也是为了解决个人住房问题出的一个政策，当然是要限定出租给个人。

二、租赁新政中对小规模纳税人房产税的优惠

我们再来看看24号公告里其他小规模纳税人可以用到的优惠。保障性住房的优惠一般还是适用于规模较大的企业，可能小规模纳税人也用不到。不过按文件的第二条规定，小规模纳税人向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房，还是可以减按4%的税率征收房产税，从12%一下降到4%，还是个利好的消息。

三、个人的疑问

其实从我个人来说，一直是有个疑问，为什么文件不规定住房租赁企业间互相租赁住房，也可以适用“按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税”的优惠？反正最后目的都是给个人？难道是怕增加租赁流转环节吗？还有是不是可以理解为 “直接或间接向个人出租住房”都符合公告中规定的“向个人出租住房”的优惠前提呢？还是有点小期待…

本文相关政策

《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号）

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第16号公告）第四条

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【第5篇】小规模纳税人认定

财务咨询 高鹏燕

很多新设公司都会考虑到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人，本文就二者的区别进行具体的阐述，希望能对大家有所帮助。

一、认定条件不同

一般纳税人和小规模纳税人认定标准主要体现在经营规模和会计核算健全程度两个方面。

年应征增值税销售额500万元及以下，会计核算健全且能够提供准确税务资料的，可以成为一般纳税人，会计核算不健全的则为小规模纳税人；若年应征增值税销售额超过500万元，除以下特殊情况外，均应当向税务机关申请办理一般纳税人登记。

（一）年应税销售额超过规定标准的个体工商户以外的其他个人（即自然人），不办理一般纳税人登记；

（二）纳税人偶然发生的转让不动产、销售无形资产的销售额，不计入年应税销售额。比如某公司主营业务是生产出售家用电器，年销售额为400万，当年出售厂房设备赚150万，如果是按照500万销售额的划分标准来看，该公司应当认定为一般纳税人，但事实上出售厂房是偶然行为，取得的收入不计入应税销售额，因此无须申请办理一般纳税人。

二、计税方式不同

一般纳税人发生应税销售行为，采用一般计税方法计算应纳增值税额；小规模纳税人采用简易计税方式计税，一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选定，36个月内不得变更。

适用一般计税方法的，其应纳税额为销项税额减去进项税额，当销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足部分可以结转到下期继续抵扣；适用简易计税方式计税的，按销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

三、适用税率不同

（一）一般纳税人

一般纳税人的税率分别是13%、9%、6%，具体内容如下。

应税行为

增值税税率

销售或进口货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务

13%

销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权

销售或进口下列货物：

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（4）饲料、化肥、农药、农膜；

（5）国务院规定的其他货物。

9%

销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产

6%

出口货物，境内的单位或个人销售的无形资产或国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外的消费的服务

零税率

这里说的零税率和免税是两个概念，以货物为例，免税只是货物在出口环节不征收增值税，而零税率对出口货物除了在出口环节不征收增值税外，还要对货物出口前已经缴纳的增值税进行退税处理。

一般纳税人也可以选择按照简易计税，适用3%或5%的征收率，不过简易计税项目不能抵扣进项，一般纳税人发生以下应税行为时可按照简易办法计算缴纳增值税：

（1）销售自产的建筑用砂、土、石料、商品混凝土等；

（2）建筑服务，以清包工方式提供建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务；

（3）提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务的；

（4）销售其2023年4月30日前取得或自建的不动产；

（5）寄售商店代销物品、典当业销售死当物品。

（二）小规模纳税人

小规模纳税人的征收税率一般为3%，转让或出租（不含个人出租住房）其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、销售旧货，减按2%征收率征收增值税，这里说的旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。

目前的税收政策：自2023年3月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

四、纳税申报

一般纳税人按月进行增值税纳税申报，小规模纳税人可以选择按月或按季度申报增值税。

五、税收优惠政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

而一般纳税人的优惠政策大多是对于某个行业或部分地区，比如一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，都各有其优点所在，要根据各自具体情况选择对公司更有利的纳税人身份，需要注意的是，一般情况下登记为一般纳税人之后，不得再转为小规模纳税人。

【第6篇】小规模纳税人农产品收购发票可以抵税吗

上一篇文章写了从农业生产者手中购买农产品，发票如何开具，如何抵扣进项税额的问题

这篇继续写一写，如果从一般纳税人手中购买农产品，又该取得什么样的发票呢，该如何抵扣呢

从非农业生产者手中购买农产品（二道贩子），取得专用发票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此时税率为9%，那能够按照多少去抵扣呢，仍然可以参考上一篇文章，看我们购买农产品的用途，用于生产13%税率的产品时，可以加计抵扣1%，但是要注意，需要在领用的时候才可以抵扣

如果从小规模纳税人手中购买农产品，还可以抵扣吗？首先需要取得专用发票，如果不是专票，那就不能抵扣了，而我们现在小规模纳税人征收率是1%，如果取得专票，可以按照9%计算抵扣进项税额，同样的，如果符合条件的，可以加计抵扣1%

我们来总结一下上一篇文章和本次文章，到底购进农产品该如何抵扣进项税额呢

【第7篇】旅行社小规模差额纳税

导读：很多会计新手在刚接触财务的时候经常会遇到这种问题：旅行社小规模差额征税成本怎么算，为了帮助大家能够更加熟练的掌握这个层面的财务知识，会计学堂的小编已经在下文中整理出了一些相关内容，希望你们能够有所启发。

旅行社小规模差额征税成本怎么算?

取得收入：借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销售税额) 含税收入/(1+6%)*6%

门票等可以从销项税额中扣减的项目

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 支出可抵减金额/(1+6%)*6% 在纳税申报表中按抵减的销售额列示。

贷：库存现金

旅行社行业差额征税哪些是可以抵扣的?

在《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号，以下简称23号公告)出台后，引起一些争议。23号公告第4条第2款规定： “按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，----。”根据上述文字， 似乎差额征税，应差额开票。

假定a公司给b公司提供建筑服务，价税合计收费10万元，a公司将其中的8万元分包给c公司。a公司可以按照差额2万元，作为计算增值税的销售额。那么，a公司在给b公司开票时，开具价税合计10万元的普票应该是可以的， 问题是能否开具价税合计10万元的专票呢?

从理论上分析，有以下三种专票的开票方法：一是差额开票，a公司给b公司只开2万元的专票;二是全额开票，但是专票和普票分别开，开专票2万元，开普票8万元;三是全额开具专票。

在不同的学习阶段完成不同的学习内容，以上就是会计学堂小编为大家整理的关于关于旅行社小规模差额征税成本怎么算

【第8篇】小规模纳税人纳税申报流程

如今，对于想要寻求代理记账服务的市场中的企业来说，它们大多属于小规模企业。而由于这类企业经营规模小，账务处理简单，所以它们招聘专职会计人员专门打理财税工作往往是非常“不划算”的。因此，从节约企业经营成本以及企业经营灵活性等方面来考虑，小规模企业将财务工作委托给代理记账公司可以说是一种颇具性价比的选择。那么，小规模代理记账需要提供哪些资料呢？接下来，本文来带您对此进行具体了解！

一般来说，有关于小规模代理记账所需提供资料，其主要包括以下这些：

1、企业营业执照副本复印件（如今“五证合一”）；

2、企业法人、股东身份证复印件；

3、银行开户许可证复印件；

4、企业印章（如财务章、发票章等），由企业自己决定是否提供；

5、企业员工信息，包括公司员工姓名、性别、身份证号码、月工资额等；

6、经营期间产生的各类票据。主要有：

（1）费用票据：企业办公费、差旅费、交通费、房租费、通讯费、业务招待费、运输费等；

（2）银行单据：如提现、存现、手续费、转账、电汇、进账单、借款单等；

（3）收入发票：包括小规模税控开具和代开的发票；

（4）其他经营过程中获得的单据：含差旅住宿清单、会议通知、纪要等。

另外，非新成立的小规模企业，还需提供企业原会计资料等。

以上是对小规模代理记账需要提供的资料介绍。对于想要寻求代理记账服务的小规模企业来说，如若对此不了解，便有必要对文中介绍内容作详细把握，从而以为小规模企业代理记账做好资料准备！

小规模代理记账流程

该流程具体为：

1、签订委托合同

小规模企业在确定代理记账机构后，代理记账公司会牵头与之签订正式的财务委托协议，以明确双方的权利与义务，同时对服务项目、服务内容、服务费用等事项进行具体说明。

2、按时票据交接

小规模企业在日常经营过程中，需对各种收入、支出票据进行妥善保管。并在与代理记账公司约定期限内按时交接票据。

3、做账

代理记账公司会使用专业财务软件为小规模企业进行做账。代理记账公司的财会人员在完成会计核算、账务处理和税款计算后，还会安排专人对其进行多重审核，确保财务工作处理的准确无误。

4、报税

代理记账公司在规定时间内及时为小规模企业完成纳税申报服务。

5、回访

代理记账公司及时反馈给小规模企业纳税申报单、财务报表等材料，并与小规模企业的出纳人员进行对账，对企业下月财务工作进行具体安排。至此，小规模代理记账一个完整的流程全部完成！

【第9篇】小规模纳税人城建税

小规模纳税人免征增值税，免征的部分不需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加。

月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。

若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。

免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。

季度销售额6万元至9万元的，自2023年10月1日至2023年12月31日，暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。

小规模企业的认定标准是什么？

一、根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；

“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

二、营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2023年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2023年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:

1、《增值税一般纳税人资格通用申请书》；

2、《税务登记证》副本；

3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

6、国家税务总局规定的其他有关资料。

小规模纳税人免增值税还需要计提城建税吗？整体上来说，对于小规模企业的纳税优惠福利政策还是蛮多的，税法规定小规模企业销售额只要月度不超过3万或季度不超过9万的可以免征收增值税，其中包含不缴纳城建税。所以说后期要是遇到了免征增值税的问题都可以来会计学堂网进行咨询。

【第10篇】增值税纳税申报表适用小规模纳税人

目前根据新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：

一、在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，而且还将表头的表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。

二、将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，

三、增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。

【第11篇】小规模纳税人的税率是多少

小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票或者专用发票。

这个理解是错误的！

其实，小规模纳税人不一定都是适用3%征收率。

应该根据不同的业务类型来适用不同的征收率：

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策1

根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2023年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

政策2

国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

政策3

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)第四条规定：“ 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”

政策4

国家税务总局2023年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

误区2

能否开具17%、16%的发票

好多会计存在一个误区：

纳税人转登记为小规模纳税人后不能开具一般纳税人适用税率的专用发票。

这个理解是错误的！

18号公告明确规定，

“对于在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。”

这是国家为防止由于纳税人身份转换，造成下游无法取得足额的增值税进项发票，给纳税人造成不必要的经济损失而规定的。为落实上述政策目的，18号公告规定：“转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。”

因此，转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份，但是在符合条件的前提下，仍然可以开具原本只有一般纳税人才可开具的17%、16%等税率的增值税专用发票。

政策

国家税务总局公告2023年第18号《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》：

七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

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【第12篇】假设某企业为小规模纳税人

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对于从事pe投资的私募基金而言，最开心的事情莫过于当投资标的ipo，然后通过在二级市场抛售进行退出，那么，在pe在二级市场上转让原始股，需要缴纳那些税呢？

一、 示例

某pe通过有限合伙企业（合伙企业lp为８个自然人）于２０１９年投资入股ａ拟上市公司，投资股份数为１０００万股，投资成本为１亿元，a公司于２０２０年７月ipo，发行价为３０元／股，该pe所持股份在２０２１年７月限售期到期，公司在２０２１年８月２０日，通过大宗交易方式进行了全部转让，转让价格为８０元／股。 假设该合伙企业为小规模纳税人，则主要涉税金额如下：

二、 增值税

根据 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（ipo）的发行价为买入价。

增值税＝１０００＊（８０－３０）＊３％＝１５００万元。

三、 个人所得税

财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》(财税[2000]91号)第四条规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

个人所得税＝（１０００＊８０－１００００）＊３５％＝２４５００万元。

由于pe投资成本仅为１亿元，而退出时的市值为８亿元，产生了巨额投资收益，所以也对应的产生了巨额的税收支出。

如果该合伙企业变更为“创投企业”，则对应的所得税税率为２０％，将会大幅度降低个人所得税的支出，可以节省的税收支出为：

（１０００＊８０－１００００）＊（３５％－２０％）＝１０５００万元。

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【第13篇】小规模怎么升一般纳税人

一、上海市电子税务局→我要办税→综合信息报告→资格信息报告→增值税一般纳税人登记

小贴士：申请登记为一般纳税人，要注意认定有效期起选择当月或次月生效。

二、税（费）种认定的变更

一般纳税人资格登记审批通过后，及时联系税务管理员进行税（费）种认定的变更。

三、开票

在开票上需要注意税率的变化，及时同步更新税控设备，否则将影响后续的发票使用，变更方式如下：

税务ukey版：登录→菜单栏【在线变更】→输入税务ukey密码和税务数字证书密码→点击获取变更信息，点击变更。

百旺（税控盘）：登录→系统设置→税控设备设置→税控设备在线变更→弹出“是否关闭开票软件在线变更程序” →点击“是”进行变更。

航信（金税盘）：登录→系统设置→菜单栏“系统设置”→网上变更→金税盘网上变更 →点击确定→勾选新增发票种类→点击确定。

四、申报

季中转一般纳税人，以2月申报次月生效（即3月生效）为例，需在2023年4月纳税申报期内完成1月-3月（一季度）的小规模纳税人申报，在2023年4月纳税申报期内完成所属期3月的增值税一般纳税人申报。以上申报均可在电子税务局完成。

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【第14篇】两部门：2023年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税

【两部门：2023年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税】财联社1月9日电，财政部、税务总局发布关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

来源：财联社

【第15篇】小规模纳税人按收入交什么个税

前不久，vy、pr、lss等主播被税务稽查后分别补税上亿，这是大部分老百姓一辈子不能达到的收入！网红主播直播带货真的很赚钱吗？今天我们来了解一下网红主播的税务问题，赚钱到底按照什么交税、到底要交多少税？

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想了解主播交税，首先我们得了解，网红直播与直播平台的合作方式有哪几种，才能更好去定性税务上按照什么处理。主播和直播平台主要有三种合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播软件进行直播。

2.平台与经纪公司合作，由mcn公司来协调主播进行直播。

3.平台和主播直接进行签约。

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不同的方式交税自然是不同的，那么到底交哪些税呢？我们一起来看一下：

一、主播成立工作室

主播个人成立工作室，与平台形成合作关系。是目前主播最常用的经营模式，一般会注册个体工商户，取得的收入按照“个人生产经营所得”缴纳个人所得税。首要会涉及到的税种为：增值税、附加税、个人所得税生产经营所得税。

二、主播作为员工

主播是直播平台的员工，直播平台为其发放“工资薪金“，为其代扣代缴个人所得税，因为直播和平台是劳动合同关系。

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三、个人与经纪公司签署合约

主播和经纪公司签署协议。

①如果签订的是劳务合同，经纪公司要按照“劳务报酬所得”预扣预缴主播个人所得税。除此之外，还需要缴纳增值税和附加税。

②若是签订的是劳动合同，需要按照“工资薪金”预扣预缴主播个人所得税 。

四、个人直接与直播平台签署合约

和平台存在劳务关系，主播是以独立身份在直播平台工作的。平台按照“劳务报酬”扣缴个人所得税。劳务报酬的个税比例如图：

为了更加了解税负对比，我们举个例子：

第一种情况：

如果主播与平台是劳动关系，平台帮助员工代扣代缴“工资薪金”综合所得个税。比如主播是年收入100万工资，那么按照“工资薪金”需要交税：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工资收入，则需要交税26.81w。

第二种情况：

假设主播与经纪公司是劳务关系（不考虑工资薪金，只为计算不同税负），则主播交税：100w*40%-7000=39.3w.

第三种情况：

如果主播成立个体工商户，采用有税收优惠的地方，按正常情况下，综合税负0.4%（含增值税、附加税及所得税等),则100w*0.04%=0.4w。目前国家给予优惠年销售额（不含税）500万以下小规模纳税人免增值税。如果是专票，另外需要增加3个点税负，但是综合下来，仍然远远小于按照“工资薪金”、“劳务报酬”的税负。但是啊！主播和平台发生存在真实的业务往来关系，签订符合规定的合同，有收入才可以开票，合理合法的业务，合理合法的利用国家政策，不能滥用政策，逃避纳税的责任。

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补充：以下按照“工资薪金”的综合所得税税率表：

参考文件：

财政部 税务总局公告2023年第15号

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

特此公告。

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来源：世杰财税笔记