一般纳税人怎么合理节税（15个范本）

【第1篇】一般纳税人怎么合理节税

只要正常经营的企业需要纳税，企业纳税就是企业的义务，所以纳税人也需要依法纳税，这是企业合理纳税的一个重要点。但是，如果企业压力很大，国家允许企业通过一些正确的方法来实现，纳税人可以掌握正确的方法，那么纳税人的基本方法是什么呢？让我们一起看看吧！

纳税人合理避税的方式有哪些？

方法一：设立个人独资企业合理避税

设立个人独资企业是一种更适合企业的方法。这种基本方法必须取得良好的效果，因此更适合纳税人。因此，企业可以直接设立个人独资企业，然后通过个人独资企业合理避税。在这里设立时，我们需要找到一个更好的税收萧条，然后在税收萧条中设立个人独资企业，这样相关的避税效果会更好。

方法二:利用国家对高新技术企业的税收优惠政策合理避税

我国高新技术企业享有税收优惠政策，普通企业一般需要缴纳25%，但高新技术税率只有15%。因此，企业可以通过避税将自己的企业类型转变为高新技术企业，然后享受国家相关税收优惠政策，通过基本税收优惠政策实现企业。

方法三:在避税绿洲注册企业合理避税

所谓避税绿洲，是指一些税率相对较低的地方，税率很低，设立的公司税率相对较低。因此，如果企业想要，他们可以在这些避税绿洲注册自己的企业，以减轻税收负担。

以上三种基本方法是企业的方法，避税效果很好，可以帮助企业实现利益最大化。因此，企业可以直接使用这三种基本方法来实现企业的利益。

【第2篇】一般纳税人申请报告

一般注册公司要么就是做小规模纳税人，要么就是一般纳税人，我想大部分的人都知道两者是存在区别的，但在一定条件下小规模纳税人可以升值为一般纳税人，所以两者又是有联系的。那么佛山小规模升一般纳税人需要的资料有哪些呢？金泉财税小编整理了相关资料，一起去看看吧！

佛山小规模升一般纳税人的条件：

１、开业满一年的企业，应符合以下条件：工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年应税销售额在80万元以上；

２、对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：有固定的生产经营场所，能够按照统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

佛山小规模升一般纳税人需要的资料有哪些：

１、《税务登记证》副本；

２、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

３、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

４、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

５、税务总局规定的其他有关资料。

主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

佛山一般纳税人申请程序：

１、企业应提出书面申请报告，并提供有关证件、材料；

２、主管税务机关对企业提交的申请报告和相关材料、证件进行初审，不通过纳税人申请的，会把材料退回纳税人；同意纳税人申请的，即下发一份《增.值税一般纳税人申请认定表》；

３、纳税人实际填写好《增.值税一般纳税人申请认定表》以后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。

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【第3篇】什么一般纳税人

关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天小快就给大家讲讲这方面的知识。

定义区分

何谓小规模纳税人？

何谓一般纳税人？

何谓个体户？

其实个体户是站在组织经营形式的角度的一个概念，主要是和公司对比的一个概念。

而小规模纳税人和一般纳税人是增值税管理下的两种模式，是对缴纳增值税的不管是公司还是个体的一种区分管理。个体户既可以是小规模纳税人，也可以办理成为一般纳税人。

一、小规模纳税人

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：

不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）；

不能按规定报送有关税务资料。

二、一般纳税人

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；

2个能够：

能进行健全的会计核算；

能按规定报送有关税务资料。

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

四大区别

三者可否互转？

一、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文区别），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

二、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

那么注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？

一、看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过 500 万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在 10 万元以下，建议选择小规模纳税人，从 2023年 1 月 1 日起，将享受增值税免征政策。

二、看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受 3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

三、看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于 3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

四、看行业

如果是 13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

五、看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

注：本文针对部分地区，不同地区要求不同，具体情况请咨询当地工商局。

【第4篇】一般纳税人申报

公司的张姐来公司好长时间了，做账报税什么的都没有出过一点错，真是让人佩服她的工作能力，公司新来的实习生啥都不会，张姐就把她那套自己编写的纳税申报操作流程手册给了那实习生学习，过了一个星期这位实习生就能独立做账，纳税申报全套不在话下，我也找张姐要来了这份纳税申报操作流程，在这里分享给会计朋友们一起学习看看，对于在工作的朋友非常实用！

一般纳税人申报流程

（文末可领取完整版纳税申报流程）

增值税纳税申报操作流程

认证方法

抄报税流程

增值税纳税申报

销项发票采集

进项发票采集

增值税主表纳税申报

个人所得税申报流程

附加税纳税申报流程

企业所得税纳税申报流程

........

篇幅有限，会计朋友们资料已经打包好了，想要领取一般纳税人及小规模纳税人 纳税申报电子版资料的朋友，看下方提示免费获取！

获取方式

评论：学习

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【第5篇】一般纳税人增值税政策

为进一步明晰纳税人权利和义务，国家税务总局在近日下发的《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号，以下简称“9号公告”）中明确，一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

“9号公告”配套解读进一步明确，在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

举例说明

按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2023年第8号）规定，自2023年1月1日起，纳税人提供生活服务取得的收入，可以享受免征增值税的优惠政策。某一般纳税人提供住宿服务（属于生活服务），可以选择就2023年1月提供住宿服务取得的全部收入按照征税申报、缴税，并开具增值税专用发票；自2月1日起，就其提供住宿服务取得的收入按照免税申报，不得开具增值税专用发票。此后，如果该纳税人选择放弃享受住宿服务免税权，应按规定以书面形式向主管税务机关提交纳税人放弃免（减）税权声明，并自提交声明的次月起，按照现行规定计算缴纳增值税。

【第6篇】一般纳税人降小规模

最近老有会员问我说现在外面有很多可以把天猫店铺主体公司换成小规模纳税人的，收费还不便宜。说有关系，是真的吗？今天告诉你3点：1、现在有些类目，是可以直接通过主体变更换成小规模纳税公司的，不需要任何什么关系。包括以下类目：鲜花速度、 特色手工艺 图、书、 服务大类、节庆 、珠宝 、水产肉类 、家居饰品，其他类目很多还不可以，具体可以去zhaoshang.tmall.com 选择自己的类目申请入驻，看他入驻的条件里时候要求一般纳税人，如果不要求，那就可以小规模纳税人，然后做主体变更就好了。新旧主体股东法人一样可以直接变更，如果不股东法人不相同可以找我们做变更，我们能搞定。2.那外面现在很多说有关系能变的是怎么做的呢？做法其实很简单，就是 跨城市迁移，比如广州某某公司变成深圳某某公司，现在很多地方新迁入都是默认小规模纳税人。因为本质上还是同一个公司，所以天猫后台只需要更新一下营业执照就可以了。也就从一般纳税人，降成小规模公司了。但人家肯定不会告诉你说这是公开的规则，会告诉你说有关系才能搞定的。3、别信什么”关系“都是根据规则去钻漏洞，没办法，毕竟信息总是不对称的，新的规则出来了，不注意还真不一定知道。同时迁移很多地方需要清税，这里有点点风险。

【第7篇】河北一般纳税人查询

1.

国家标准全文公开平台

https://openstd.samr.gov.cn/bzgk/gb/

可查询已批准发布的所有强制性国家标准、推荐性国家标准（非采标）、指导性技术文件.

2.

国家计量技术规范公开系统

http://jjg.spc.org.cn/

可查询jjg和jjf计量标准规范

3.

国家职业卫生标准

http://www.nhc.gov.cn/wjw/wsbzxx/wsbz.shtml

可查询下载gbz职业卫生标准

二、行业标准查询网站

1.

行业标准信息服务平台

https://hbba.sacinfo.org.cn/

可查询大部分行标内容，行标综合平台.

2.

应急管理部

https://www.mem.gov.cn/fw/flfgbz/bz/bzwb/

可查询下载 aq （安全） xf (消防) yj (应急）方面标准. yj 为2023年新增行业标准类）

3.

国家新闻出版署

https://www.nppa.gov.cn/nppa/channels/805.shtml?word

可查询下载 cy 新闻出版行业标准

4.

自然资源部标准平台

http://www.nrsis.org.cn/portal/

可查询 ch (测绘) td(土地) hy(海洋)方面标准

5.

矿山安全监察局

https://www.chinamine-safety.gov.cn/zfxxgk/fdzdgknr/zcfg/hybz_01/mkanj/

可查询下载 mt 煤炭行业标准

6.

国家铁路局 https://biaozhun.tdpress.com/

可查询 tb 铁道行业标准

7.

中华人民共和国商务部

https://ltbzh.mofcom.gov.cn/ltbz/view/bzfk/listbzfk.jsp

可查询下载 sb （国内贸易） wm (外贸) 方面标准

8.

海关总署技贸措施网

http://www.tbtsps.cn

可查询 sn （出入境检验检疫） hs（海关）行业标准

9.

国家文物局

http://www.ncha.gov.cn/col/col2423/index.html

可查询下载 ww 文物行业标准

10.

金标委

https://www.cfstc.org

资本市场标准网

http://www.csisc.cn/zbscbzw/hangye/index_bzgl_hybz.shtml

可查询下载 jr 行业标准和国家标准

11.

国家电影局

https://www.chinafilm.gov.cn/chinafilm/channels/153.shtml

可根据标准公告下载 dy 电影方面的行业标准，目前发布的电影行业标准较少.

12.

国家广播电视总局

http://www.nrta.gov.cn/col/col3715/index.html

http://www.nrta.gov.cn/col/col2081/index.html

可查询下载 gy 广播影视行业标准，最新标准可根据网站公告内下载.

13. 交通标准

13.1 交通运输部

https://jtst.mot.gov.cn/

可查询下载 jt （交通） 交通运输方面的行业标准，交通计量检定规程.

13.2 交通运输部水运局

https://wtis.mot.gov.cn/syportalapply/sysnoticezl/indexzl

可查询下载 jts 交通水运工程方面的行业标准

13.3 交通运输部公路局

https://xxgk.mot.gov.cn/2020/jigou/?gk=5

可根据公告直接下载 jtg 交通公路工程方面的行业标准

14.

国家邮政局

https://www.spb.gov.cn/

可查询下载 yz 邮政方面的行业标准和国家标准 （网站内搜索 现行邮政业标准）

15.

中国物流与采购联合会

http://wlbz.chinawuliu.com.cn/

可查询阅览 wb 物流行业标准

16.

中国地震标准化网

http://www.eq-std.com

可查询阅览 dz 地震行业标准

17.

民政部

https://www.mca.gov.cn/article/gk/hybz/

可查询下载 mz 民政行业标准

18.

环保部

https://www.mee.gov.cn/ywgz/fgbz/bz/bzwb/

可查询下载 hj 环保行业标准和环保方面的国家标准

19.

卫健委

http://www.nhc.gov.cn/wjw/wsbzxx/wsbz.shtml

卫生健康网

http://wsbz.nhc.gov.cn/wsbzw/bzcxaction.do?dispatch=gobzgg

可查询下载 ws 卫生行业标准，国家标准和gbz职业卫生国家标准

20.

民用航空局

http://www.caac.gov.cn/xxgk/xxgk/index_172.html?fl=15

可查询下载 mh 民航行业标准和民航技术规定

21.

文化和旅游部 https://zwgk.mct.gov.cn/zfxxgkml/447/471/index_3081.html

可查询下载 wh 文化行业标准和 ly 旅游行业标准

22.

气象局

http://bfqxj.cma.gov.cn/

可查询下载 qx 气象行业标准

23.

林业和草原局

http://www.forestry.gov.cn/kjs.html

可查询下载 ly 林业行业标准

24.

国家粮食局

http://www.lswz.gov.cn/html/ywpd/bzzl/lybz-bzml.shtml

可查询下载 ls 粮食行业标准

25.

国家档案局

https://www.saac.gov.cn/daj/hybz/dabz_list.shtml

可查询下载 da 档案行业标准

26.

水利部国际合作与科技司

http://gjkj.mwr.gov.cn/jsjd1/bzcx/

可查询阅览 sl 水利行业标准

27.

人力资源与社会保障部

http://www.mohrss.gov.cn/syrlzyhshbzb/zwgk/ghcw/bz/index.html

可查询下载 ld 劳动行业标准

28.

中国地质调查局

https://geocloud.cgs.gov.cn

可查询阅览 dz 地质行业标准和国家标准，团体标准

29.

密码行业标准化技术委员会

http://www.gmbz.org.cn/main/bzlb.html

可查询阅览 gm 密码行业标准

30.

认证认可标准化信息服务平台

http://rbtest.cnca.cn/portal/xxcx/std

可查询阅览 rb 认证认可行业标准

31.

建筑行业相关标准

31.1.住建部 https://www.mohurd.gov.cn/gongkai/fdzdgknr/tzgg/index_8.html

可根据标准公告下载 cj（城建） jc （建材）jg（建工） 等建筑行业标准及国家标准

31.2 工程建设标准全文公开

http://www.risn.org.cn/

可查阅工程建设行标国标和强制性条文

注：本文未列出全部行业标准. 随着时间的推移，标准公开的逐步完善，会有更多的政府标准公开平台.

三、地方标准下载网站

地方标准信息服务平台

https://dbba.sacinfo.org.cn/

可查询下载大部分地方标准内容，地标下载首选综合平台.

2. 北京市市场监督管理局

http://scjgj.beijing.gov.cn/cxfw/index.html?zhijian=0115

3. 河北省

http://www.bzsb.info/ （网站包含了京津冀地方标准）

4. 山西省市场监督管理局 https://scjgj.shanxi.gov.cn/gzzt/bzgl/dfbzcx/index.shtml

5. 内蒙古

（见地方标准信息服务平台 备用 http://www.nmgzby.ac.cn/）

6. 辽宁省

https://www.lnsi.org:8081/main.aspx

7. 吉林省

https://www.jlbzw.cn

8. 上海市

http://scjgj.sh.gov.cn/1468/

9. 江苏省

http://218.94.159.231:8012/zjkms/kms/publish.rkt?type_code=gy

http://scjgj.jiangsu.gov.cn/col/col78968/index.html

9.1 南京市

http://amr.nanjing.gov.cn/ztzl/bzhzl/njsdfbzqwgk/

10. 浙江省

https://bz.zjamr.zj.gov.cn

11. 安徽省

http://bzxx.ahbz.org.cn/ （搜索 db34）

12. 福建省

http://pt.fjbz.org.cn:8060/default.aspx

（搜索 db35 需要注册，不如地方标准信息服务平台好用）

13. 江西省

http://jxbzh.jxbz.org.cn/list.aspx?nid=11

14. 山东省

http://www.bz100.cn/member/standard/standard!getfreedb.action

15. 河南省

http://www.hndb41.com/

16. 湖南省

http://db43.hnbzw.com/ （搜索 db43）

17. 重庆市

http://db.cqis.cn/localstandard/index

18. 四川省

http://scjgj.sc.gov.cn/scjgj/c104492/list_3.shtml

标准公告通常带附件可下载，更全的标准见地方标准信息服务平台

18.1 成都市

http://scjg.chengdu.gov.cn/cdscjgj/c133654/nav_list.shtml

19. 贵州省

http://db52.amr.guizhou.gov.cn/

20. 陕西省

http://219.144.196.28/std/db_std.asp

21. 甘肃省

www.gsdfbz.cn

注：本文仅列出部分省市现可用的地方标准网站。查询下载地方标准首选 地方标准信息服务平台 https://dbba.sacinfo.org.cn/

四 团体标准查询

1. 全国团体标准信息平台 http://www.ttbz.org.cn/

注：团体标准于2023年左右正式规范制定，目前已有数千个团体发布了标准.本文无法列出各类团体发布的标准.查阅团标首选团体标准信息平台.其次可根据团体名称查询其官网，官网内查看是否可直接下载的标准.

以下列举了部分可下载的团体官网，其他团体查询方法类似.

1. 浙江省品牌建设联合会

http://www.zhejiangmade.org.cn/web/pubinfo.aspx

已发布数千团标，可直接下载

2. 中关村材料试验技术联盟

http://www.cstm.com.cn/channel/details/3-1-cstmbiaozhun?page=1

注册后即可下载

3. 中国航空器拥有者及驾驶员协会

http://www.aopa.org.cn/column_content.asp?column_id=37680

4. 中国锻压协会

http://www.china-metalforming-fabrication.com/bz/bz0

5. 中国教育装备行业协会

http://jybz.ceeia.cn/

6. 中国家用纺织品行业协会

http://www.hometex.org.cn/zjf_bz/zjf_bzzh/ttbzhz/

7. 中国焊接协会

http://www.china-weldnet.com/specialist-standard

8. 中国家用电器协会

https://www.cheaa.org/channels/419.html

9. 中国食品工业协会

https://www.cnfia.cn/archives/20486

...

五、企业标准网站

企业标准信息公共服务平台

https://www.qybz.org.cn/

六、工程建设类标准

住建部

https://www.mohurd.gov.cn/gongkai/fdzdgknr/tzgg/index_8.html

2.

工程建设标准全文公开

http://www.risn.org.cn/

3. 上海市

https://zjw.sh.gov.cn/xxbz/index.html

4. 天津市

https://zfcxjs.tj.gov.cn/ztzl_70/bzgf/

5. 山东省

http://zjt.shandong.gov.cn/col/col119935/index.html

6. 北京市

http://zjw.beijing.gov.cn/bjjs/gcjs/bzgl/index.shtml

7. 青海省

http://zjt.qinghai.gov.cn/html/114/item.html

8. 海南省

http://zjt.hainan.gov.cn/szjt/dexzzx/201902/d2c026586d88478cae814af3eafb0a72.shtml

9. 河北省

http://zfcxjst.hebei.gov.cn/zhuantizhuanlan/bs/

10. 浙江省

http://jst.zj.gov.cn/col/col1229125874/index.html?number=ae105

浙江省地标文件在标准公告里下载，浙江省也是全国公开标准最多的省份，最重视标准化建设的省份，地标(含建筑类） 团标 企标都有相应的网站直接查阅下载.

注：查询工程建设类地方标准，可尝试到各省市住房和城乡建设厅官网查看是否有公开文本.

七、其他相关网站

1. 中国船级社

https://www.ccs.org.cn/ccswz/

可查询下载全部船级社标准指南

2. 全国农产品食品标准公共服务平台

https://www.sdtdata.com

可查询下载 ny ls sc qb 等等 农业食品方面行业标准和国家标准

3. 中国合格评定国家认可委员会

https://www.cnas.org.cn/rkgf/index.shtml

4. 中国就业培训技术指导中心

http://chinajob.mohrss.gov.cn/ywpd/pxjd/rmzt/zyjnbz/zcwj/

可下载职业技能标准

5. 标准信息服务网

https://www.sacinfo.cn/

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【第8篇】企业增值税一般纳税人培训

比没有培训预算更难做的培训项目是：通过培训降低企业运营成本。不过这个目标与方向，的确是贴近业务的培训项目。当然，降低成本也是企业在经济周期下行期，零和博弈的存量市场下，必备的组织能力。

对于这个问题在今天的文章中，我将从以下的五个方面分享我的看法：

（一）理解成本的构成

（二）通过培训降低本的路径与原理

（三）设计此类项目会用到哪些培训技术

（四）用培训降低成本的2个实战案例

理解成本

降低成本的核心目的是：确保公司的现金流大于公司的综合成本支出。

要实现这个目的，我们就需要了解一家公司经营的基本成本构成：

①财务成本：这个比较直观，也是老板及业务最关注的成本。

②人力成本：这是很多公司采用最为直接“降低成本”的方式。在近1年的时间，看阿里、字节跳动、腾讯及麦肯锡、亚马逊、谷歌等公司都是通过裁员来降低成本，简单粗暴。

③物资成本：这也比较容易理解，就少花钱买东西，能不买就不买。

④时间成本：在这里是需要特别注意的地方，从本质上讲，时间成本是最昂贵的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了时间成本的价值。

⑤空间成本：我们完成某件事情所需要的物理空间，例如：办公室、厂房、机房等。

⑥流量成本：在商业中流量成本的本质是信息交换的成本，例如我们的广告，品牌宣传都付出了巨大的流量成本。

⑦机会成本：这是关于鱼与熊掌的选择成本，你选择了鱼的鲜美，就要舍弃熊掌的美味。

⑧边际成本：如果项目失败，开发的课程基本上就讲一次，后面基本上不会再讲，如果产品开发方向发生变化，下一批大学生进来，这些课程未必有用。

⑨沉没成本：如果项目失败，所有的投资将被白白浪费。

⑩试错成本：可能的结果是，最终课程搞砸了，培训效果不好，参与项目的内训授课的积极性降低。

⑪心理成本：完成一件事情所带来的负面情绪的成本，或者是情绪价值的高与低，例如管理者的领导力不够，可能会为员工带来较大的心理成本。

当我们对成本的构成有了一定的理解之后，我们才会知道，在哪些地方减少成本，或者哪些地方容易降低成本，这就构成了用培训降低成本的基本出发点。

接下来，我们看第二部分的内容。

路径与原理

关于用培训降低成本，在这里分享五条基本的原则：

第1条原则：培训本身不能降低成本，除非直接砍掉培训，让员工通过自学的方式发展能力。

第2条原则：培训可以通过为学员输入知识与方法，让学员建立降低成本的意识，并通过使用新的知识与技术降低成本。在这里，培训的价值与意义是催化剂，即便员工通过学习真的降低了成本，这个价值也不是培训直接创造的，而是由员工创造的。

第3条原则：培训可以设计一定的运营逻辑，在学习完成一些知识后，基于721法则的基本原理，要求学员以小组或个人为单位，去真实地操盘一个以降低成本为目标的改善计划。

第4条原则：二八原则，从开支最大的部门开始推动学习项目。举个例子来说：通常培训费在一家公司的整体占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培训，对公司整体成本的影响也是比较小，而对于科技公司人力成本应该在20%的范围内，这就是2023年大厂开始裁员的主要原因，例如：阿里去年累计裁掉1.9万人，按人均50万的年薪，这是一笔非常大的开支。

第5条原则：基于敏捷的精品主义，对某一个通用类的主题，在一个部门做试点，做成功了然后在全公司推广，做精比做全更有效。

相关技术

从培训的内容与新式的两个角度去看，有以下的四种技术，可以直接帮助企业降低显性的成本

（一）行动学习技术：

行动学习的特点是，学员要带真实的业务进入培训项目。在行动学习中，将“降低成本”作为项目中的关键目标即可。这个可以与行动学习促动师共创，完成“成本导向”的行动学习项目。

（二）敏捷复盘技术：

如果说最简单、最高效的用培训降低成本的方式，就是定期的做业务复盘，一点点地寻找业务改善的契机。敏捷复盘是一种很好的逻辑。所以，在2023年可以对全公司搞一轮敏捷复盘的项目，通过培训建立复盘文化，并以此来降低公司的综合运营成本。

（三）技术类的培训：

举个例子来说，对于制造业，精益生产及六西格玛类的项目都可以实现降本增效的作用，例如：我早年在帮美的做培训项目的时候，美的微波炉正在引入专家开展精益生产的项目。

在这个过程中，绝大多数的管理层认为厂房太小，过于拥挤导致生产效率降低，需要扩建车间，但是精益生产专家否定了这个设想，通过对制造车间及工艺的优化，最终不仅仅没有扩建厂房，在产量不变的前提下，还多出了一条5米宽的通道。这给我留下了非常深刻的印象。所以，引入技术类的培训是可以实现降低成本的培训目的。

（四）用理论体系指导高效创新：

理论指导实践。通过创新降低成本。在这里分享两个例子：很早的时候就听过比亚迪的商业案例，在创业早期王传福采用了“逆向创新”的方式，拆解研究三洋的电池生产线并加以改造，用成百上千的工人代替昂贵的机械手臂，最后仅用了100万就搭建起了生产线，不仅成功造出了镍铬电池，还将电池成本降低了30—40%。

最终比亚迪通过成本优势，在短短的5年内成为了全球第二，中国第一。其实，比亚迪的这个例子，也算是对第一性原理运用的一个“典型”。

所以，从这个角度去看，传统的培训反而太看重短期的功利，而不愿意从基础原理开始学习，其实这是一种舍本逐末的，以完成工作任务为导向的培训思维。所以，如果用培训降低成本，另外一个方式反而是，对一些底层方法论的学习与应用。

我非常建议已经付费的同学，认真看，反复看这两节课。这既是知识萃取的目标，也是我们解决绝大多数问题的思维逻辑。这两节课的内容本身给我带来了，很高的思考效率，理解这两节课的精髓，南哥坚信这些内容，一定会让你终生受益。

案例（一）

沟通培训是如何帮助企业降低成本的

跨部门沟通其实是很多公司存在的问题。显然，沟通成本是一种巨大的隐性成本。关于这个主题，我们在多年前帮助db科技集团工作做过跨区域的沟通效率的统计，具体的数据如下（数据已经做过脱敏的处理）；在db科技公司，这样的沟通情境，每天超过2000次，全年的沟通次数超过40万。

其实，这是一个巨大的成本。为了改善这问题，我们帮助db科技集团绘制了《沟通技巧全景图》，优化了多个场景的《沟通流程》并引入类似于飞书的协同工作文件，最终取得了非常好的效果，大幅度地降低了整个集团的沟通成本。

在这里稍做一个总结：

（一）意识层面：

很多人认为通用技巧的培训不重要，也从来没有意识到单纯的沟通技巧，可以做成一个体系，做成一个覆盖全公司知识型员工，且非常受欢迎的学习项目。

（二）统一思维：

多数公司在沟通技巧这一块，是非常零散地开展培训，这导致综合成本比较高。沟通类学习项目的精髓在于统一所有员工在工作场景的沟通模式，这里包括了：统一通用的思维的逻辑（演绎、归纳、发散、收敛）、统一表达的逻辑（金字塔原理）、统一聆听的逻辑、统一问答的逻辑、统一基本的商业概念、统一分析处理的原则与方法、统一情绪处理的妥善方法。

只有当一家公司建立了全景的通用思维逻辑与沟通的逻辑之后，才能大幅度地提升沟通的效率，降低沟通的成本。在这个方面，外资企业普遍做得比较好。

（三）训练层面：

沟通的技巧远远大于知，所以对于沟通基本功的训练，是需要设计非常完整的行为训练计划，而非单纯的课堂培训；而对于情商与人际的训练则是“活到老、学到老”的学问，持续的反馈与自我反思都是必要的学习策略。

通过这个案例，我特别想跟大家分享的是：不要被降低成本这一要求“唬住”，培训的本质是提升员工的能力，能力提升了之后，对于收益与成本一定都有改善。从项目设计与向上管理的角度去看，你的切入点、价值转化及培训项目设计的专业能力，决定了你所设计的学习项目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通过管理培训降低成本

在一次制造业针对一线主管的培训项目中，我们通过游戏体验的方式，让管理者深刻地意识到，“改善无止境”的极限突破，所带来的巨大的思想冲击。

在课程结束之后，我们与培训经理一同制定了课后的“改善提案”，要求每个小组利用课程所学到的方法与思想，在课程结束之后的一个月的时间做出一个改善的项目。

令我记忆深刻的是：其中有一个小组的提案非常巧妙。通过与供应商谈判协商，以回收包装配件的方式，使得某个包装材料得以重复循环利用。这样下来，每条生产线，每个月可以节省1万个包装配件，每个配件可以节省1.2元钱，而当时这家公司有10条这样的生产线。

这是一个非常巧妙的方案，几乎通过零成本的方式，一年帮公司节省了100多万的成本，100多万对于一家年营收超过10个亿的企业不算什么，但是这种持续改善与创新的意识却非常值得传承，而在这个训练营中产生了类似的40多个改善专案。

这个项目，对于培训管理者可以带来一个启发性的学习项目设计策略，而且非常简单粗暴：课堂培训+课后专题提案，以小组为单位，输出1-5个降低成本的方案。

在设计此类学习项目的时候需要注意三点：

（一）高管强势要求：这种项目必须有高管的强势要求，并且需要高管在项目开始、项目成果评审阶段，都需要积极地参与。

（二）与经营计划结合：课后的降本增效专案需要与公司整体经营计划结合。首先高层规划与经营目标高度切合的改善项目，在培训课程结束之后，每个小组从专案池中，挑选自己喜欢或者擅长的专案，这是一种较好的运营逻辑。

（三）培训的价值：在这里，培训的价值主要体现在两个方面，一方面为学员提供解决问题所需要的知识技能与工具；另外一个方面，以培训作为绩效改善的工具或者切入点，用这种方式推行组织的变革，要比强压下去的效果好。

作者：南哥nange

来源：培训经理指南

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【第9篇】一般纳税人资格认证

一、固定资产折旧政策沿革

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条规定，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

3.自2023年起，为鼓励企业扩大投资，促进产业技术升级换代，经国务院批准，对部分重点行业企业简化固定资产加速折旧适用条件。详见财税〔2014〕75号、总局公告2023年第64号、财税〔2015〕106号、总局公告2023年第68号。

4.2023年1月1日至2023年12月31日，对企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除。（财税〔2018〕54号、国家税务总局公告2023年第46号、财政部 税务总局公告2023年第6号）

5.自2023年1月1日起，将固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业领域。（财政部 税务总局公告2023年第66号）。

6.自2023年1月1日起至2023年3月31日，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。（财政部 税务总局公告2023年第8号、财政部 税务总局公告2023年第7号）

7.自2023年1月1日起执行至2024年12月31日，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。（财税〔2020〕31号）

8.《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）明确，中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

9.《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）明确，高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。 凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。

二、政策要点

（一）不得计算折旧扣除的固定资产

《中华人民共和国企业所得税法》 第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

税会差异：

1.会计准则将投资性房地产(对外出租的房屋)从固定资产独立出来，而税法仍将其作为固定资产处理。

2.会计上只有已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不准计提折旧。但是税法这两项外，对于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产、其他不得计算折旧扣除的固定资产按会计准则规定计提的折旧，不得在税前扣除。

（二）折旧计算时间和预计净残值

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条第二项规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

（三）折旧最低年限

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年；

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

(五)电子设备，为3年。

（四）加速折旧方法

1.缩短折旧年限

最低不得低于上述折旧年限的60%；

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

(1)购置全新固定资产

某制造业企业，2023年7月购入一台全新的机器，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧，其折旧的年限应如何确定？

解析：采取缩短折旧年限方法的，按照企业新购进的固定资产是否为已使用，分别实行两种不同的税务处理方法：企业购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的折旧年限的60%；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。该公司购入的机器，企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限是10年，因此其加速折旧的最低年限为6年。

(2)购置已使用过的固定资产

某制造业企业，2023年购进一栋厂房，该厂房已使用10年。假设采取缩短折旧年限法加速折旧，最低折旧年限是多少？

解析：企业采取缩短折旧年限方法的，企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。《企业所得税法实施条例》规定的房屋建筑物的最低折旧年限为20年，该企业购置的厂房已使用10年，剩余年限为10年，因此其加速折旧的最低年限为6年。

2.双倍余额递减法

双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。

计算公式如下：年折旧率＝2÷预计使用寿命(年)×100％，月折旧率＝年折旧率÷12，月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率，年折旧额＝期初固定资产净值（原值－折旧）×2÷预计使用年限，最后两年改为直线法。

例：某制造业企业（增值税一般纳税人）2023年9月30日新购进用于研发和生产经营共用的仪器设备1套，取得增值税专用发票，金额500万元，当月已认证通过。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元。使用双倍余额递减法计算2023年应计提的折旧额。

解析：由于2023年10月-2023年9月计提折旧500×2/5=200万元，2023年10月-2023年9月计提折旧=（500-200）×2/5=120万元。2023年应提折旧额=200×9/12+120×3/12=150+30=180万元。

3.年数总和法

年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。

计算公式如下：年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%，月折旧率＝年折旧率÷12，月折旧额＝(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率。

例：某制造业企业（增值税一般纳税人）2023年9月30日新购进用于研发和生产经营共用的仪器设备1套，取得增值税专用发票，金额500万元，当月已认证通过。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元。使用年数总和法计算2023年应计提的折旧额。

解析：

设备采用年数总和法计提折旧时，会计年度与折旧年度不一致，因此需要分段计提。第一个折旧年度(2023年10月到2023年9月）的折旧金额＝（500－20）×5/15＝160（万元），第二个折旧年度（2023年10月到2023年9月）折旧的金额＝（500－20）×4/15＝128（万元）。

2023年应计提折旧=160×9/12+128×3/12=152万元

（五）制造业固定资产加速折旧政策

1. 享受主体

全部制造业以及信息传输、软件和信息技术服务业。

制造业按照国家统计局《国民经济行业分类和代码（gb/t 4754-2017）》执行，今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定。在具体判断企业所属行业时，可使用收入指标加以判定。制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

2. 优惠内容

(1)制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

(2)制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。

需要强调的是，2023年1月1日至2023年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除，该政策适用于所有行业企业，已经涵盖了制造业小型微利企业的一次性税前扣除政策。在此期间，制造业企业可适用设备、器具一次性税前扣除政策，不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。

(3)制造业适用固定资产加速折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固定资产。对于“新购进”可以从以下三个方面掌握：

一是取得方式。购进包括以货币形式购进或自行建造两种形式。将自行建造也纳入享受优惠的范围，主要是考虑到自行建造固定资产所使用的材料实际也是购进的，因此把自行建造的固定资产也看作是“购进”的。

二是购进时点。除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外，其余制造业企业适用固定资产加速折旧政策的固定资产应是2023年1月1日以后新购进的。购进时点按以下原则掌握：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

三是已使用的固定资产。“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是指非要购进全新的固定资产，因此企业购进的使用过的固定资产也可适用固定资产加速折旧政策。

（4）优惠享受时间

企业在预缴时可以享受固定资产加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。在年度汇算清缴时，如果不符合规定比例，则一并进行调整。

（5）享受优惠需要办理的手续

根据《关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年23号）规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。因此，制造业企业享受固定资产加速折旧政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留存备查资料即可。

（6）可选择不实行固定资产加速折旧政策

按现行政策规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行固定资产加速折旧政策。企业因为亏损，选择不享受固定资产加速折旧政策，恰恰可能是出于整个生产经营周期利益最大化的考虑。这也体现了政策设计是保证企业能切切实实享受到红利，而非追求短期政策效应。

政策依据：财税〔2014〕75号、国家税务总局公告2023年第64号、财税〔2015〕106号、国家税务总局公告2023年第68号、国家税务总局公告2023年第23号、财政部 税务总局公告2023年第66号、财政部 税务总局公告2023年第6号

（六）新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的一次性扣除

1. 享受主体

所有行业企业

2. 优惠内容

（1）企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（2）设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；

（3）购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

（3）固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

（4）固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

（5）企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

（6）企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

（7）企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：

①有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

②固定资产记账凭证；

③核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

（8）房屋建筑物可以加速折旧吗？

①对于房屋、建筑物，无论价值大小都不可以一次性扣除。

②制造业：新购进的房屋、建筑物可以选择缩短折旧年限或加速折旧。

政策依据：《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）

（七)中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的单位价值500万元以上的设备器具，可按一定比例一次性税前扣除。具体政策为：对企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；对最低折旧年限为4年、5年、10年的设备器具，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

对于最低折旧年限为4年、5年、10年的设备器具，先按照单位价值的50%在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除是一种新的政策形式。比如，某中小微企业在2023年2月购进了一项单位价值为900万元的机器，企业按税法规定的最低折旧年限10年计提折旧，则该企业可就单位价值的50%，也就是450万元在2023年一次性扣除，其余450万元可在剩余9年中计算折旧进行扣除。

1.适用政策的主要条件

（1）企业属于中小微企业。中小微企业的标准：第一类是建筑业、信息传输业、租赁和商务服务业，从业人数2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；第二类是房地产开发经营，营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；第三类是其他行业，从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下

企业只要符合相关指标中的一项指标即可认定其符合中小微企业的条件，进而可适用按一定比例一次性扣除政策。

（2）购置时间应在2023年1月1日至12月31日期间内。

（3）设备器具的单位价值应在500万元以上。政策针对的是单位价值500万元以上的设备器具。

（4）设备器具要属于规定的范围。除房屋、建筑物以外，其余的固定资产均属于设备器具范畴。最低折旧年限为3年的设备器具适用一次性扣除政策，最低折旧年限为4年、5年、10年的设备器具适用单位价值的50%一次性扣除政策。其中，最低折旧年限为3年的设备器具仅指电子设备，最低折旧年限为4年的设备器具是指飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为5年的设备器具是指与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为10年为飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备。购置时间、单位价值等具体口径，可以2023年第46号规定执行。

2.享受时点和享受方式

设备器具按一定比例一次性扣除政策由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式享受。中小微企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。其中，中小微企业通过手工申报的，填报预缴申报表时，根据实施条例规定的最低折旧年限，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填写相应的优惠事项及固定资产优惠情况。如，最低折旧年限为3年的设备器具，在“项目”列次填写“中小微企业单位价值500万元以上设备器具一次性扣除（折旧年限为3年）”，并在1列至6列填写享受优惠的资产情况及优惠情况。中小微企业通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项，无需手动填写。

3.企业可自愿选择是否享受

中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受此项政策；但2023年度未选择享受此项优惠政策的中小微企业在以后年度不得再变更享受。如，某中小微企业2023年2月份购置一项单位价值800万元的设备器具，在第一季度预缴申报时未选择享受优惠，在第二、三、四季度预缴申报或2023年度汇算清缴时仍然可以选择享受优惠；假如该企业到2023年办理2023年度汇算清缴时仍未选择享受此项政策，该企业购置的此项资产在2023年度及以后年度，均无法再享受按一定比例一次性扣除政策。

政策依据：《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

（八）高新技术企业新购置的设备、器具在一定期限性一次性税前扣除，并全额加计扣除

1.高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

2.凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。

3.所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

4.所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。

5.根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2023年第46号）的规定，固定资产购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

6.享受方式：由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查” 的方式享受。主要留存备查资料如下：

（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（2）固定资产记账凭证；

（3）购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

7.办理渠道：可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地 点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网 站“纳税服务”栏目查询。

8.申报要求：高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

（1）预缴申报

第一步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）和《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（a201020）相关行次填报税前一次性扣除情况。通过手工申报的，根据设备、器具购进情况，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中，分别填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”和“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及其具体信息。填报完成后，将“纳税调减金额”列次的合计值（第3行第5列）同步填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写a201020）”中。通过电子税务局申报的，可在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（a201020）的下拉菜单中选择相应的优惠事项，并填写具体信息，申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写a201020）”。

第二步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况。手工申报的，在明细行次填写“高新技术企业设备、器具加计扣除（按100%加计扣除）”事项及加计扣除金额。通过电子税务局申报的，申报系统自动填报相关事项及加计扣除金额。

（2）年度申报

分别填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）有关栏次。

政策依据：《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）

高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策操作指南

三、固定资产后续支出的税会处理

（一）会计分录

1.一般纳税人购入固定资产时

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2.计提折旧时

借：生产成本/管理费用

贷：累计折旧

（二）税会差异调整

1.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）规定：

（1）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

（2）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

（3）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

（4）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

例：某固定资产账面价值100万元，会计折旧10年，税法折旧20年。每年会计上计提折旧10万元，税法上计提折旧5万元，会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的5万元折旧，应调增当期应纳税所得额；自第11年起，会计已提足折旧，税法上未提足折旧 ，每年再调减应纳税所得额5万元。

例：某固定资产帐面价值100万元，会计折旧20年，税法折旧10年；每年，会计上计提折旧5万元；税法上计提折旧10万元，但税前扣除金额仍为5万元，不作纳税调整。

2.加速折旧与加计扣除的衔接

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局2023年第40号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

例：某企业2023年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。2023年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），请问企业每年可加计扣除的金额是多少？

解析：企业可就其税前扣除“仪器、设备折旧费”200万元进行加计扣除150万元（200×75%=150），不需比较会计、税收折旧孰小，也不需要根据会计折旧年限的变化而调整享受加计扣除的金额。

3.符合条件的固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）第三条规定，企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

4.根据财政部对十三届全国人大二次会议第6766号建议的答复（财会函〔2019〕4号）

（1）会计上对于固定资产的认定没有统一的金额标准，只要符合固定资产确认条件，均可确认为固定资产，但应前后一致，不得随意变更。税收上对固定资产有明确的定义，但对符合不同条件或范围的固定资产在政策处理方式上有所不同。

例如对于固定资产一次性扣除政策的适用范围，《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税﹝2018﹞54号）规定单位价值不超过500万元的设备、器具；《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税﹝2014﹞75号）规定单位价值不超过5000元的所有固定资产、6个特定行业的小型微利企业的研发和生产经营共用的单位价值不超过100万元的仪器、设备。如果会计上将500万元作为固定资产确认标准，将导致不少中小企业购入500万元以下的设备、器具直接计入当期损益，对企业利润影响较大，将增加企业的经营压力，不利于企业发展。

（2）会计和税收关于固定资产折旧方法不同，会计上对于固定资产的使用寿命、折旧方法没有统一的标准，企业可以根据固定资产的经济利益消耗方式，选择年限平均折旧法或者双倍余额递减法、年数总和法等加速折旧方法，且折旧方法一经确定，不得随意变更。税收上在不同时间，针对不同项目对固定资产折旧作出了不同规定。例如：对于缩短折旧年限或采取加速折旧政策的适用范围，《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》规定生物药品制造业等6个行业的企业在2023年以后购进的固定资产，财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号)规定轻工等4个领域重点行业的企业在2023年以后购进的固定资产。这些规定体现了税收优惠政策，但未必反映固定资产的经济利益消耗方式。

（3）税收优惠政策通常有不同的适用时间或范围，例如《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》适用时间是2023年至2023年，《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》适用范围为4个领域的重点行业，如果会计核算根据税收政策进行调整，则会导致同一企业由于税收优惠时期不同而会计政策不一致、不同企业会计信息口径不一致，从而造成会计信息的不可比，影响会计信息使用者做出合理的经济决策。

四、固定资产处置的税会处理

（一）增值税处理

1.小规模纳税人

（1）自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【政策依据】财政部 税务总局公告2023年第15号、国家税务总局公告2023年第6号

（2）减按2%征收：应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%，不得开具增值税专用发票

（3）放弃减税：应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%，可以开具增值税专用发票。

2.一般纳税人

（1）适用一般计税：应纳税额=含税销售额/（1+13%）×13%

销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或自制的固定资产；或者 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己已使用过的试点后购入或自制的固定资产：

（2）可选择简易计税

应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%，不得开具增值税专用发票；

放弃减税，应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%，可以开具增值税专用发票。

一般纳税人处置固定资产，可选择简易计税的情形有：

①销售自己使用过的2008年12月31日以前（或扩大抵扣范围试点前）购进或者自制的固定资产；

②纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；

③增值税一般纳税人销售自己使用过的按规定（指专用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费）不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

④一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。使用过的固定资产，是指纳税人符合《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。”

⑤销售自己使用过的2023年8月1日前购入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

（二）会计分录模板

1.企业通过“固定资产清理”科目核算的出售、转让、报废或毁损而处置的固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤：

第一，固定资产转入清理。

固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。

借：固定资产清理（账面价值）

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

第二，发生的清理费用。

固定资产清理过程中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”“应交税费”等科目。

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费

第三，出售收入和残料等的处理。

企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出。按实际收到的出售价款以及残料变价收入等，借记“银行存款”“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”“应交税费——应交增值税”等科目。

借：银行存款（出售价款、残料变价收入）

原材料（残料价值）

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

第四，保险赔偿的处理。

企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，应冲减清理支出，借记“其他应收款”“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。

借：其他应收款

银行存款

贷：固定资产清理

第五，清理净损益的处理。

（1）属于正常出售、转让所产生的损失或利得

借：资产处置损益

贷：固定资产清理（或相反分录）

（2）属于已丧失使用功能正常报废所产生的损失或利得

①产生损失

借：营业外支出——非流动资产毁损报废损失

贷：固定资产清理

②产生利得

借：固定资产清理

贷：营业外收入——非流动资产毁损报废利得

注意：财政部《关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）中规定，企业在不同交易中形成的非流动资产毁损报废利得和损失，不得相互抵销，应分别在“营业外收入”项目和“营业外支出”项目进行填列。

（3）属于因客观因素（如自然灾害等）造成的，在扣除保险公司赔偿后的净损失

借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理

2.企业差额征税的账务处理

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）第一条第八项规定，一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：（一）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

来源：小颖言税

【第10篇】注销一般纳税人流程

常有财务人员抱怨，注销公司耗时、耗力，太麻烦，一不小心还会补缴很多税款和滞纳金。今天就跟大家聊聊注销的事儿，让你避免在注销环节出问题！

01一起注销引发的惨案

小公司被税局补税、罚款近400万

在注销过程中有哪些注意事项？如果处理不当会有哪些风险？先来看一个因为注销引发的“惨案”！

事情的大致经过如下：

某模具有限公司，因为外界变化和发展方向问题，决定停止经营。于是老板对会计说，注销这家公司吧！

这个会计曾经注销过几家公司，对于注销公司的流程已经十分熟悉。于是，他就将注销资料整理好，交给了税务局。

税管员拿到材料一看，资产负债表中有存货、原材料、库存商品830多万，当场也没说别的，就说，这资料不齐，过几天带齐了再来一趟吧！

然而，没几天，突然来了几个税务稽查的人，说要查存货。这个时候会计慌了：哪有存货，那个数字就是挂的空账！

会计想敷衍过去，就说：这是历史问题，实际存货早没了，我入职的时候就这样了。

结果稽查人员来到库房，存货是没找到，却在旧办公桌的抽屉里找到了一摞手工账本，前五年的仓库出入库账都在里面！

会计当场差点晕了过去！通过账本，稽查人员发现了很多问题。最终：

830万元进项转出，17%的增值税以及附加税，滞纳金共220万，罚款160万，合计380万！

所以，各位老板，公司在注销之前一定要处理好账目！另外结合这个案例给大家说说，注销时常见的税务实务问题！

1、我公司是一般纳税人，不想经营了，想注销，但是账面上有1万元的存货，税务上怎么处理？

办理注销，没有出售的存货应分配给股东或投资者，这种行为在增值税上属于视同销售。

但是，注意：不是按账面上的1万元确认销项，而是按照市场价！比如，你的存货市场价是13000元，那么注销的时候需要交纳增值税=13000*适用增值税税率。

同时，补缴的还有企业所得税。在企业所得税处理的时候，要确认13000元的视同销售收入，1万元的成本，确认3000元的税前利润。

2、还是这个公司，注销的时候，账面显示有1万的存货，但仓库是空的，该怎么办？

这个问题很多企业在注销的时候都会遇到，账面库存大于实际库存，表明商品卖了没入账。这种情况下，税局给的最轻的处罚就是按视同销售处理，严重的还会有滞纳金和罚款。

3、假如这个公司是做食品贸易的，注销的时候，仓库里有11300元的存货，因管理不善导致过期了，一分钱不值了，发票也都已经认证抵扣，该怎么办？

根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。进项抵扣了的必须进项转出！

4、老板曾以借款的名义，从公司拿走了10万块。现在要注销了，需要怎么处理个税？

老板从公司借款，并且在纳税年度终了也没归还，也没有用于企业的生产经营。那么这个款项可以视为红利分配，要交20%的个人所得税。

5、企业注销的时候，发现还有增值税留抵税额，注销的时候留抵也不能退税，是不是可以开一些增值税专用发票给我的关联企业？

这种想法是严重错误的！如果你没有真实业务的发生，开具了增值税专用发票，就属于典型虚开行为，就有可能被定罪，被判刑入狱。

切记，在注销过程中，即使有留抵浪费了，你也不能动起虚开的念头！

6、企业现在准备办理注销，但发现有一笔购进的货物未付货款。对这笔未付清的货款是否需要确认收入？

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括其他收入。确实无法偿付的应付款项等属于其他收入，应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。

提醒各位！注销的时候，税局除了会关注存货，还会关注固定资产、应收账款、开票数据与申报情况等。有的地方，在注销之前，还会利用大数据系统进行一次风险扫描，如果发现严重问题可能会推送给稽查部门。

02图解2019最新注销流程

建议收藏！

公司注销，除了需要处理好税务问题，还需要了解当下最新的政策和注销的流程。

7月1日起，即办范围进一步扩大！

针对注销流程，国家税务总局已经多次发文进行简化。最新的文件是税总发〔2019〕64号：7月1日起，进一步扩大了即办范围，简化了税务注销流程，减少了一些证件、资料的报送。

我们先来回顾这下这个文件的重点：

1、没办理过涉税事宜的企业，主动去税务局办理清税的，凭营业执照就能即时拿到清税文书。

2、办理过涉税事宜，但是没有领用发票，也没有欠税、罚款的企业，只要带的资料全，也可以当场拿到清税文书。资料不全的，则需要先签个承诺书，然后就能拿到清税文书。

3、拿着法院出具的终结破产程序裁定书的，税务局当场也会给清税文书，并会按有关规定核销“死欠”。

下面就是武汉税务公布广告公司稽查案例，广告费也不再安全！

（点击图片放大查看）

其实，我仔细看了一下他的客户，还真没有小公司，上市公司、央企、大型制药企业、汽车销售公司等公司。看来这些大公司也缺少费用发票啊，本来想搞个广告费发票报销，搞点钱出来，没想到看似这么安全的模式，竟然也被税务公布了！

一图看懂2023年最新注销流程及涉税处理

注销流程图及所需资料

1、注销的基本流程：

2、注销需要报送的资料

办理企业注销需要注意的5大事项

1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2、纳税人申请清税注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。

这其中包括需要申报缴纳企业所得税（注销清算所得也要申报），清算土地增值税，结清出口退（免）税款等。

3、注销应先税务后工商，被吊销营业执照的，需要再吊销之日起15天以内，申报办理清税注销。

4、已在税务机关进行了社保登记的，还需要办理注销保险费缴费信息登记。

5、企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅自销毁，之前就有会计因为这个被判刑！

案例：毁坏销毁会计凭证、会计账薄负责人被追究刑事责任

被告人王某系原山西某某税务师事务所有限公司的所长，是该事务所的实际经营者，被告人李某某是该公司的法定代表人。

2023年11月份，被告人王某准备注销山西某某税务师事务所有限公司 ，经税务部门审查，符合注销登记的条件，决定准予核准。2023年2月19日公司因停止经营申请撤销银行结算账户。大同市工商行政管理局出具《准予注销登记通知书》，经审查，申请材料齐全， 符合法定形式，决定准予注销登记。

期间，被告人王某指使被告人李某某等，销毁了该公司2023年 到2023年的会计凭证、会计账薄。被告人王某销毁了该公司2005年至2023年的会计凭证、会计账薄及2023年以后的电子记账。

判决如下：

一、被告人王某(所长实际经营者)犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

二、被告人李某某（法人代表）犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

03注销这么麻烦？不注销了行不？公司不注销后果更严重！

有人说了，既然注销这么麻烦，还得补税，那我不注销了，就把企业扔在那里不管了，让它自生自灭行吗？

有这样的想法，那可就是大错特错了！

税务上，公司不正常注销

公司不注销，你也不按规定进行纳税申报，后果有：

1、有欠税的话会有滞纳金会一直累计！

2、还可能会被税局认定为“非正常户”！

3、同一法人代表在没有解除非正常户之前，可能无法办理新的税务登记，不能开展正常的生产经营。

工商上，公司不正常注销

公司不注销，你也不按规定参加工商年检，后果有：

1、将被工商局吊销营业执照！

在吊销后注销前，公司依然存在，还要承担相应的债权债务，但不得开展经营业务！

2、公司法定代表人、股东将被工商局列入监控黑名单，在三年内无法再注册公司！

3、公司、个人信用被抹黑，影响养老保险领取、出境、乘坐飞机高铁等等！

最后，提醒各位财务人员：

注销流程现在已经简化许多，虽然看着复杂，实际上一步一步的进行下来也很简单。

如果有公司没有业务，停止经营了，一定要趁早注销，千万别因为注销费劲就选择不注销，那只会让问题变得更复杂，让自己和企业承担更大的风险！

【第11篇】小规模转一般纳税人

a公司为小规模纳税人，主要的经营活动是销售乐器，现因业务扩张需要转为一般纳税人，根据涉税事项办理，可直接在电子税务局进行一般纳税人登记，但是系统却提示该公司当前为小型商贸批发企业，需要进行一般纳税人辅导期管理，不能在网上办理一般纳税人登记，需前往税务大厅办理。如下图所示：

根据国税发2023年40号文第十三条的规定：主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理，主要为以下两种情况： （一）符合条件规定的新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业 （二）国家税务总局规定的其他一般纳税人 纳税人向税务主管机关填报2份《增值税一般纳税人资格登记表》附表1，并提供营业执照原件、公章、经办人身份证原件在窗口申请办理。 a公司为小型商贸批发企业其辅导期管理为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。生效时间可选择当月或者次月生效，生效为一般纳税人后需按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。注意点： 1，季度申报的纳税人，可将所属期的有关税种去税务大厅提前进行申报纳税，因为自申请一般纳税人登记生效后，电子税务上的相关申报表将转为一般纳税人申报表。 2，辅导期内若发现纳税人有偷税或漏税等违反增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法规定的行为，纳税人辅导期管理将延期。 3，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联应当在交叉稽核比对无误后，收到《稽核比对结果通知书》方可抵扣进项税额，因此，进项税额将延后一个月生效。 附表1：《增值税一般纳税人登记表》

【第12篇】代办一般纳税人费用

如今许多外贸企业在成立之后，很多企业都会选择代理记账服务，因为这方面的优势让很多的创业者们受到了青睐，在自己的外贸公司成立之后，财务方面最好要有专门的代理记账公司来处理，因为放心，那么，北京外贸代理记账公司费用要多少钱呢?下面由企的宝财税小编给大家详细介绍下。

1、主要是在于税种方面，小规模纳税人和一般纳税人，这两个税种有着许多的不同，一般纳税人的账目是比较多的，也比较繁琐，代理记账申报的时候也会有比较高的要求，所以收费就比小规模纳税人高的，这是一个主要的区别。

2、外贸代理记账费用要多少钱，还是和你的账目多少有关联的，你的企业每月的账目多，开票多，自然的话，费用就会相应地高了，这是很正常的，但是差距不会很大，每个月的费用上升空间也在创业者们能接受的范围。

3、外贸企业的话，收费也会相应的高点，因为外资企业内资企业有着很多的区别，申报的税种也会不一样的，所以代理的费用相应的会增加，具体的话，可以咨询企的宝财税

企业代理记账标准费用

1、企业所属增值税纳税人类型

具体区分为增值税的小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人与小规模纳税人相比，会计处理水平要求通常较高，且会计申报也更为规范，因此，一般纳税人的代理会计费用普遍高于小规模纳税人。目前，一般纳税人企业代理记账标准为188元/月，小规模纳税人企业代理记账标准为88元/月。因此，代理记账标准也受企业所属增值税纳税人类型的影响。

2、企业日常交易产生的票据量大小

企业纳税申报必须以取得真实有效的票据和凭证为前提。可以说原始票据和凭证是企业进行会计处理的基础。因此，企业进行纳税申报时，必须对这些票据和证书进行专门审查和处理。企业的帐票量大的情况下，其会计处理比较繁杂，帐票量少的话会计处理就比较简单。

3、代办机构的正规性和专业性

代理记账机构为企业提供财税服务，在此过程中需要支付一定的人力、物力成本。因此，对于正规运营的北京代理记账公司来说，由于业务流程的标准、规范以及会计服务队伍的专业素质较高，与非正规运营的代理记账机构相比，服务过程中支付的各种成本也相对较高。因此，正规的北京代理记账公司自然会比非正规运营的代理记账公司收费合理，但其服务质量大多有质量保证，而且正规代理记账机构一般不会产生隐形的费用。

总结：上述内容就是企的宝财税给大家整理的关于外贸代理记账费用要多少钱?企业代理记账费用标准的相关问题，了解更多请关注我们企的宝财税

【第13篇】一般纳税人和普通纳税人

潍坊卓尔财税服务有限公司致力于工商财税行业。专业为企业提供注册公司、财务代理、工商代办、公司注销、商标注册、财务外包、财务咨询、税收筹划等一站式服务。携手卓尔财税，让您财税无忧！

#一般纳税人

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。

tip：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

#小规模纳税人

小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。

tips：年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。

比一比就知道啦！

#计税方式不同

1 一般纳税人

适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）

2 小规模纳税人

适用简易计税方法。

1 一般计税方法的应纳税额

#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

举个栗子：一般纳税人a

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。

销项税额=100×13%=13万元

进项税额=80×13%=10.4万元

应纳税额=13-10.4=2.6万元

2 简易计税方法的应纳税额

指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

举个栗子：一般纳税人b

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。

应纳税额=100×3%=3万元

#适用税率（征收率）不同

1 一般纳税人

适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。

2 小规模纳税人

适用增值税征收率3%、5% 。

#增值税纳税期限不同

1 一般纳税人

以月为纳税期限，特殊情况除外。

2 小规模纳税人

可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。

#增值税发票使用不同

1 一般纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。

2 小规模纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。

本文来源：国家税务总局南京市溧水区税务局、南京税务

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【第14篇】小规模纳税人和一般纳税人的税率

我国一直鼓励年轻人创业，创业需要成立一家公司，根据公司的类型可以成立小规模纳税人和一般纳税人类型的公司，小规模纳税人和一般纳税人有什么区别呢？

企业分为小规模纳税人和一般纳税人，不同的类型有着不同的增值税政策，小规模纳税人和一般纳税人也有各自的特征，主要表现为以下几点。

小规模纳税人和一般纳税人的区别

1、 税率不同。小规模需要按照3%的税率来计算增值税，或者是出售不动产征收的税率为5%。一般纳税人的公司会根据公司销售的货物，提供的劳务来使用不同档次的税率，税率分别为13%，10%，9%，6%，涉及到出口货物可能会有零税率或者是退税的政策。

2、税收优惠政策不同。小规模纳税人规定了季度销售额在30万元以内，可以免征增值税，另外城建税，印花税，房产税等税费还可以减征。帮纳税人类型的公司无法享受到这些税率方面的优惠政策。

3、发票使用区别。小规模纳税人不管是取得的增值税普通发票还是增值税专业发票都不能抵扣增值税。一般纳税人在获得增值税专业发票时，可以抵扣进项税，所以都会尽量要供应商开具增值税专业发票，普通发票无法完成抵扣，从而会增加公司的运营成本。

4、账务处理不同，小规模纳税人类型的公司记账报税相对宽松。一般纳税人记账报税非常严格，必须要按照国家统一的会计制度来设置账本。

一、小规模纳税人

1、 年应征增值税销售额应该小于等于500万元。

2、 公司不能正确的核算增值税的进项、销项以及应纳税额。

3、 这类公司也不能按照规定报送有关税务资料。

二、一般纳税人

1、 年应征增值税销售额需要大于500万元。

2、 这类公司有健全的会计核算制度。

3、 这类公司能够按照规定报送有关税务资料。

单公司的销售额大于500万元，企业无法选择为一般纳税人还是小规模纳税人，会被强制认定为一般纳税人。

以上就是关于小规模纳税人和一般纳税人的区别，主要体现在税率、优惠政策、发票使用以及做账上。

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【第15篇】一般纳税人纳税申报表及其附列资料

不管是会计小白还是会计老手，只要你从事了会计的报税工作，就一定会接触到增值税的纳税申报表！

报税这个业务可是难倒了不少人，小编觉得纳税申报的一个关键点就在于要熟练掌握增值税的核算内容，只有先核算正确了，才会检查我们在填写的时候又没有错误。

今天小编整理出来了一套最新一般纳税人申报表+填写详解，帮助大家掌握纳税申报的流程，以便大家轻松上阵！

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》

增值税纳税申报表主表（一般纳税人适用）

增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）

增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）

增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）

增值税减免税申报明细表

增值税增值税预缴税款表

增值税纳税申报表主表（小规模纳税人适用）

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料

增值税纳税申报表主表（一般纳税人适用）填写说明

增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填写说明

......

增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）填写说明

增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明

《增值税预缴税款表》填写说明

文章篇幅有限，内容较多，需要完整版的小伙伴请看下方领取方式步骤：