一般纳税人做账费用（15个范本）

【第1篇】一般纳税人做账费用

成都一般纳税人代理记账费用：400--800元/月（无经营的400元/月）。具体收费与公司的实际情况及代账公司的定价有一定关系。

具体收费和哪些有关呢？下面来举例说说：

与开票量有关

成都代理记账收费一般是400元起，收费随着客户公司的开票量递增，会计人员对应的工作量不一样，收费肯定也不一样。例如：公司a每年销售开票1000万，而公司b每年开票5000万，两者收费肯定是有很大差距的。

2. 与业务性质、行业有关

行业差异，也会影响代理记账费用，因为行业差异涉及到开票单据量不同，从而影响会计的工作量，导致最终费用不同。

例如：公司a（工厂）开票1000万，公司b（普通商贸行业）也开票1000万，但是公司a的1000万的开票量可能只有20张发票，而公司b虽然开票也是1000万，但属于商贸批发，客单价低，给客户开了300张发票。20张和300张发票做账报税，工作量截然不同，收费自然也不一样。

3. 与服务内容有关

虽然都是一般纳税人的代理记账，不同的代理记账公司，服务内容也可能会不一样。例如：代账公司a报价400元，做账+报税；而代账公司b报价300元，只做账不报税，报税另外收费200元。所以，如果我们需要的是做账+报税，选第二个其实更不划算。

4. 其他因素

当然还有其他影响因素，例如：

代账公司策划了相关折扣活动；代账公司本身定位不同，代理记账仅仅是引流；代账公司服务水平等等。

各种情况，都可能会影响到最终的成交金额。 当然了，价格还是其次，服务更为重要。成都代理记账行业竞争激烈，目前收费已经十分透明化，也是良心价格。

创业初期在选择代理记账公司时，不要只一味的在意价格，各个代理记账公司报价可能有差异，而产生差异的原因，例如服务内容、增值服务等都需要去深入了解对比，确定符合自己公司发展要求的代账公司。

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【第2篇】一般纳税人企业增值税发票吗

1、一般纳税人与小规模纳税人是增值税中对纳税人的划分；小型微利企业是企业所得税中对市场主体的划分，增值税中的一般纳税人、小规模纳税人与小型微利企业之间没有对应关系。

某企业符合小型微利企业条件（年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），如企业全年应税销售额超过500万元，为增值税一般纳税人；如全年应税销售额不超过500万元，为小规模纳税人。

2、年应税销售额不超过500万元，会计核算健全，可以选择登记为一般纳税人，也可以选择登记为小规模纳税人。

如：某工业企业年应税销售额480万元（含税），会计核算健全，可以申请一般纳税人资格，其销售对象主要是最终消费者，对增值税专用发票无特别要求，购进金额（含税）390万元。

（1）如选择小规模纳税人，适用3%征收率，不能抵进项。

应纳增值税=480/1.03*0.03=13.98万元

（2）如选择一般纳税人，适用13%税率，可以抵进项。

应纳增值税=（480-390）/1.13*0.13=10.35万元

在这种条件下，由于进项较多，增值率较低，选择一般纳税人税负较低；反之，进项较少，增值率较高，选择小规模纳税人税负较低。

3、在2023年12月31日前，一般纳税人符合条件可以选择转登记为小规模纳税人，目前暂无该政策的延续。也就是说，一般纳税人不能转登记为小规模纳税人。

【第3篇】一般纳税人注销麻烦吗

企业老板都知道，只要打算不在经营的公司，最好是及时去注销掉。但了解过注销公司的企业老板都会抱怨，为什么注册公司那么容易，注销公司怎么那么难呢。而最近国家也在对注销公司流程进行一些优化，在一些地方试行简易注销方式。那么注销公司选择简易注销好还是程序流程注销好呢?下面恒砺集团为大家详细讲解。

1. 耗时方面上。一般来说程序流程销户还要先前往税务局销户税务和和找办理会计师事务所出示公司清算报告，随后才可以向工商管理局办理销户。简易注销可以直接在网络上提交就可以了。

2. 价格开支方面。一般来说程序流程销户需去指定的刊物上付费登载注销备案，而简易注销只需在工商局官网上免费登载注销备案就可以了。

3. 规定要求上。所有企业均可办理一般来说程序流程销户，但办理简易注销需具备以下的任一要求(个体户视同小规模纳税人)：

小规模纳税人，未开工且未发生债权债务协议;

小规模纳税人，未开工且债权债务协议已清算完毕;

小规模纳税人，无债权债务协议且未发生债权债务协议;

小规模纳税人，无债权债务协议且债权债务协议已清算完毕;

人民法院裁决破产程序完毕;

人民法院裁决强制清算完毕。

以上就是“简易注销”与“程序流程注销”的区别。选择哪种好，则要看符合哪种条件，符合简易注销条件的当然是选择简易注销好，时间短，办理快速。如只能走流程注销也不要嫌麻烦而不去注销，以免给企业法人等相关人员带来征信风险，影响正常日常生活。但注销公司复杂，如果是第一次做，估计要跑很多次，建议交给专业公司代办，省时、省力、省心~

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【第4篇】简易纳税和一般纳税

现行增值税计税管理模式下有两种计税方式：一种是一般计税法，另一种是简易计税法。两者之间的区别直接关系到纳税额的最终核算，老板不可不知。今天，就让我们一起来了解下吧：

01 一般计税法

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或者发生应税行为适用一般计税。

简单来说

就是找你的上家要凭证（发票），有凭证（发票）证明你交了税，这部分你就不用交税了

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

进项税额只能去抵扣销项税额，却不能去抵减应纳税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

02 简易计税法

小规模纳税人销售货物，提供应税劳务或者发生应税行为，适用于简易计税法。不需要考虑进项、销项，也就不可以抵扣进项税额。

应纳税额=当期销售额*征收率

特别强调一下 .

税收征管法规定，如果纳税人同时存在应纳税额、应退税额，那么二者是可以相抵的。

需要强调一下的是，未符合退税条件（时候）“留抵进项税额”不是应退税额，符合退税条件（时候）的“留抵退税额”才是应退税额。

03 两者有什么区别

我们从适用范围、应纳税额、税率/征收率、可否抵扣、是否开具专票等五个方面来对比下：

04 一般纳税人的简易计税

通常情况下，一般纳税人只能适用于一般计税法.但凡事都有万一。财政局和税务局规定的这些特殊业务，一般纳税人，就可以选择采用简易计税法：

虽然理论上是这样的，但大家在实际操作中还是要注意下面这三个问题：

01 一般纳税人一旦选择简易计税，36个月内不能变更。

02 选择简易计税，不得抵扣进项税额

03 建筑行业的“清包工”、“甲供料”项目一定要在合同中明确规定。

05 一些特殊处理

差旅费无法区分是一般计税项目还是简易计税项目的，其进项税能否抵扣？

答：差旅费分不清是用于一般计税还是简易计税项目（如：差额计税项目）的，按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十九条规定：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目的，无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

今天的分享就到这里。其实啊，不管是一般计税法还是简易计税法都是增值税的一种计税方式，具体怎么运用还要看自己的实际情况。建议大家多给财务人员沟通。

【第5篇】2023年一般纳税人

相关问答

我公司为一家汽车维修公司，2023年成立时登记为增值税一般纳税人，2023年全年销售额为300万元，2023年受疫情影响销售额大幅下降，月均销售额不到10万元，请问我公司能否转登记为小规模纳税人，享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策?

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2023年第9号）第六条、第八条规定，自本公告发布之日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

因此，如果你公司符合转登记条件，在2023年12月31日前可以申请转登记为小规模纳税人，并享受增值税小规模纳税人相关优惠政策。

【第6篇】一般纳税人出售使用过的固定资产

出售使用过的固定资产的增值税处理

彭怀文

近年来，我国增值税改革是比较多的，首先从生产型改为消费型增值税，其次是营改增从试点到全面营改增，最后连续降低税率等。

企业对机器、设备等固定资产使用一段时间后可能需要更新而出售。固定资产使用期限较长，可能经历或者跨越了上述的增值税改革的不同阶段，有的是抵扣过进项税额的，有的是没有抵扣过进项税额的，有的购进时还不是增值税纳税人等情况，那么出售使用过的固定资产增值税该如何处理呢？

其实，出售使用过的固定资产增值税处理，一种是按照适用税率征收，一种是按照简易计税征收的方式。比较复杂的是一般纳税人的税务处理，因为两种方式都有可能遇到。

一、税法中的固定资产范围

1、固定资产：根据财税[2016]36号文件第二十八条规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

2、使用过的固定资产：根据财税[2008]170号和财税[2016]36号文件附件2第一条第（十四）款规定，使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

3、不动产的认定：增值税法规中的固定资产是指有形动产的固定资产，不包括不动产。

固定资产范围具体参照《固定资产分类与代码》（gb/t14885-1994），财税[2009]113号及国家税务总局公告2023年第90号文件的国家税务总局办公厅解读文件中引用该。

二、按适用税率征收增值税——需要按照适用税率计算销项税额的

这种情况当然针对的是一般纳税人。

（一）确认是否抵扣过进项税额

对于出售使用过的固定资产，一般纳税人是否需要按照正常适用税率计算销项税额，有一个简单的判断方法，就是看该固定资产购进时是否允许抵扣且已经抵扣过进项税额，如果已经抵扣过进项税额，则在出售时就需要计算销项税额；如果没有抵扣过进项税额的，则适用按照简易计税的办法处理。当然，对于税法允许抵扣但因纳税人自身原因造成未能实际抵扣进项税额的，视为已经抵扣过进项税额。

（二）适用税率的问题

只要是判定是按照适用税率征收的话，税率当然就是出售时的法定税率，而不用管之前曾经抵扣过的税率是多少。

（三）适用税率征收的情形

1、销售2008年12月31日之前购进的固定资产

根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号，以下简称'170号文'）规定，对2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，如果销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产（进项税已抵扣），按照适用税率征收增值税。主要适用于东北地区、中部地区、汶川地震受灾严重地区等实行扩大增值税抵扣范围试点的地区。

2、销售2023年1月1日以后购进的固定资产

根据170号文规定，纳税人销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产（进项税已抵扣），按照适用税率征收增值税。

3、销售营改增试点地区购进的固定资产

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称'36号文'）规定，营改增一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产（进项税已抵扣），按照适用税率征收增值税。

三、按照3%征收率减按2%征收——按照简易办法计税

该种情况包括一般纳税人和小规模纳税人。下面重点说明一般纳税人按照简易计税征收的情况。

（一）适用按照3%征收率减按2%征收的情形

根据国家税务总局《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第36号）规定，自2023年7月1日起，增值税一般纳税人销售使用过的固定资产（进项税未抵扣），可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

1、销售2008年12月31日之前购进的固定资产

根据170号文规定，转为消费型增值税之前购进或者自制的固定资产（进项税未抵扣），一律按照简易办法征收增值税。2023年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

一是2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。主要适用于除东北地区、中部地区、汶川地震受灾严重地区等实行扩大增值税抵扣范围试点的地区之外的所有地区。

二是2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。

2、销售2023年1月1日之后购进的固定资产

（1）根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令，以下简称《实施细则》）和36号文规定，2023年8月1日之前，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，销售2023年8月1日前购进的摩托车、汽车、游艇，适用简易征收。

（2）根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）和《增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售自己使用过的属于此条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法征收增值税。主要是指：专门用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产不得抵扣进项税额。2023年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

3、销售营改增试点地区购进的固定资产

根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）文件规定，一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。

4、销售为小规模纳税人期间购入的固定资产

根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号，以下简称'1号公告'）规定，自2023年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。2023年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

说明：如果纳税人按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）第一条规定抵扣了小规模纳税人期间购进或自制固定资产进项税额的，则应按照适用税率征收。

5、销售按简易办法管理期间的固定资产

根据1号公告规定，自2023年2月1日起，增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为的，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。2023年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

（二）纳税人放弃减税的税务处理

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）规定，为统一政策执行口径，现将营业税改征增值税试点期间有关增值税问题公告如下：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以自开或代开增值税专用发票。公告自2023年2月1日起执行。

四、计税公式和会计处理（一）计税公式

1.按适用税率征收：增值税销项税额=含税售价×适用税率÷（1+适用税率）

2.按照3%征收率减按2%征收：增值税=含税售价×2%÷（1+3%）

如果纳税人放弃减税，则计税公式：增值税=含税售价×3%÷（1+3%）

在疫情期间，小规模纳税人销售使用过的固定资产可以享受疫情期间的优惠政策。

（二）会计处理

根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）规定：

1.一般纳税人

（1）按适用税率征收：在出售时，计算的增值税销项税额计入'应交税费——应交增值税（销项税额）'科目；

（2）按照简易计税征收：在出售时，计算的增值税税金计入'应交税费——简易计税'科目。

2.小规模纳税人

在出售时，计算的增值税税金计入'应交税费——应交增值税'科目。

对上述内容总结如下（点击看大图）：

【第7篇】一般纳税人附加税

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大多企业都会存在着一定的税务问题，企业的这些税负问题主要是来自于增值税，企业所得税附加税以及分红个税。一般纳税人增值税的税率是6%~13%，服务行业增值税税率为6%，运输，建筑等行业增值税税率为9%，其中贸易行业增值税税率高达13%。增值税根据行业的不同，税率也有所变化，一般纳税人企业所得税的税率都为25%。附加税就是在增值税的基础上增加12%。企业在缴纳完这些税收之后，想要将企业账户里面的钱转至个人账户，还需要缴纳20%的分红个税。一般来说企业面对这些税率都是有一定的压力的。更别说有的企业还存在着一定的成本缺失，利润虚高等问题，还会造成企业所得税多缴纳。

有什么样的税收优惠政策能够减轻企业的税负压力呢？ 可以在山东园区成立一家有限公司，享受园区的税收返还，也就是税收奖励政策。税收返还主要就是返还增值税以及企业所得税，返还比例为30%~80%，企业一年纳税额达到100万即可享受。返还是地方留存一级返还，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%。

在园区注册有限公司不需要法人到场，只需要提供相应的基本信息即可。从注册到注销的一系列事务都有专人负责。能有效解决企业增值税以及企业所得税等税负问题。

【第8篇】申请一般纳税人流程

虽然如今公司在经营到一定的规模的时候会自动转为一般纳税人，但是对于不少的企业来说，自身还是有成为一般纳税人的需求的，因此也是有所考虑自行申请成为一般纳税人。毕竟对于小规模纳税人来说，如果是享受不到小微企业的政策优惠之后，一般的税负也是比一般纳税人高的，因此转为一般纳税人也是比较常有的事了，那么如何申请成为一般纳税人呢？

一、一般纳税人申请材料

1、公司相关资料（营业执照、公章、法人身份证、发票章、私章等等）；

2、公司银行基本账户；

3、其他税务机关要求提供的其他有关证件、材料；

4、增值税一般纳税人登记表

二、一般纳税人申请流程

1、提出一般纳税人申请

纳税人办理一般纳税人的申请报告，需要向主管的税务部门提交一份书面的申请报告，申请报是需要表明企业申请成为一般纳税人的里有，以及自身履行一般纳税人义务。

2、提交证明材料

将各项登记准备资料准备好后，就可以到相关的部门提交资料以待审核，如果纳税人为分支机构，在申请一般纳税人时，还需要总公司的主管税务批准总公司为一般纳税人的证明。

3、资料审核

在主管的税务部门接收到公司申请成为一般纳税人的相关资料后，就会对相关的申请资料进行审核，检查纳税人提供的资料是否齐全，内容是否真实，存在不实的情况，是不予受理的，并且会将其所有资料进行退换，审核成功后，就会让纳税人填写增值税一般纳税人申请认定表。

4、填写认定表

在纳税人领取了增值税一般纳税人申请认定表后，就需要根据表上的要求如实填写相关的内容。

5、再次审核

此次主管税务部门审核的就是企业填写的增值税一般纳税人申请认定表，如果未个体户的，则会按规定的权限逐级报省国家税务局审批；是其他纳税人的，报县、市国税机关审批。

6、资格认定

主管税务机关在接到上级税务机关的批件后，对批准为一般纳税人的，在其税务登记证副本的首页上方和发票领购簿上（也可发给专门的'增值税专用发票领购簿'），加盖'增值税一般纳税'确认专章。同时将签署意见后的申请表1份退给申请人。

以上就是申请一般纳税人的所需资料和流程了，对于大部分的企业来说，一般纳税人的税制的确是更适合。因此希望小编准备的内容能够对各位企业朋友有所帮助。

【第9篇】甲公司为一般纳税企业

（单选题）2023年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2023年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日(2023年1月1日)最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。2023年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的“长期应付款”项目金额为（ ）万元。

a、4700

b、4000

c、5700

d、5300

正确答案：a

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。租赁资产的入账价值为7000万元，未确认融资费用为1300(8300－7000)万元，2023年分摊的未确认融资费用为700(7000×10%)万元，2023年12月31日长期应付款项目金额＝(8300－2023年年末支付租金3000)－未确认融资费用的余额(1300－700)＝4700(万元)。

（单选题）甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项150万元于2023年1月1日支付，其余款项在2023年至2023年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(p/a，10%，5)＝3.7908，(p/a，10%，6)＝4.3553。则固定资产的入账价值为（ ）万元。

a、900

b、718.62

c、653.30

d、803.30

正确答案：b

解析：本题考核分期付款购买固定资产的核算。固定资产的入账价值＝150＋150×(p/a，10%，5)＝150＋150×3.7908＝718.62(万元)。

（判断题）融资租入固定资产时，应在租赁开始日按租赁资产的公允价值入账。（ ）

正确答案：错

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。融资租人固定资产时，在租赁期开始日，固定资产应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者孰低加上相关初始直接费用入账。

【第10篇】一般纳税人转小规模纳税人

第一步

进入首页点击我要办税-综合信息报告模块。

第二步

进入资格信息报告-一般纳税人转为小规模纳税人登记模块。

第三步

进入一般纳税人转为小规模纳税人登记后，点击“填表”，进行相关表单的填写，填写完成后，点击“保存”。

第四步

进行相关表单的填写，填写完成后，点击“保存”。

第五步

保存后，点击“提交申请”。

第六步

点击“查询受理结果”。

第七步

出现提示，点击“关闭”按钮，显示已受理完毕。

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【第11篇】一般纳税人网上报税

为了大家能够轻松办税，帅创会计老师在此整理了增值税一般纳税人纳税申报的流程，认证、抄税、申报、清卡4个步骤……通通都在这里，教您一步一步轻松掌握，快快分享给您身边的朋友吧~

一、认证

认证方法有三种：

一是：办税服务厅的自助终端机或是前台认证。

二是：通过网上认证系统进行手工认证。例如在广东企业电子申报管理系统（也叫申报系统）、办税助手等软件。

三是：纳税信用等级被评为a、b、c、m级的增值税一般纳税人可以通过增值税发票查询平台(也叫勾选平台）进行认证。

下面我们重点了解一下第三种勾选平台的认证

提前下载安装配置好“增值税发票选择确认平台”，插入税控器，在框内输入税控设备密码，点击登录

登陆后显示当前勾选认证所属期。点击即可进入发票勾选模块

输入需要勾选发票的日期以及其他需要筛选的条件，点击“查询”，即可出现未勾选清单，将需要认证的发票勾选点击“保存”，即可提交认证。

勾选完还需要在确认勾选模块再确认一遍，勾选才算完成。

二、抄税

使用税控设备开票的增值税一般纳税人，在申报前必须先进行抄税。

1）网络正常的情况下，当月首次登陆开票软件，系统会自动进行上报汇总，提示“抄税成功”。

2）如果无法自动抄税，可手工操作抄报。

点击“报税处理—抄税管理—网上抄报”，点击发票同步，然后勾选界面显示的所有发票种类，点击“上报汇总”；

三、申报

自2023年1月申报期起，广东企业电子申报管理系统已实现“一键申报”功能，实现增值税一般纳税人进销项数据自动获取和报表自动生成。

下面我们介绍一下“一键申报”的步骤

1）销项发票采集

点击“销项发票管理”，如税控设备已抄报，便直接点击“一键获取销项发票”，输入广东省电子税务局的账号密码即可获取；

如存在未开票收入，或开出的非税控设备发票，则需要手工增加：

2）进项发票采集

点击“进项发票采集”，如已做完发票认证，便直接点击“一键导入进项发票”，输入广东省电子税务局的账号密码即可获取。

3）一键生成报表

点击报表填写，核实刚刚采集的销项与进项的数额是否正确，正确便点击“一键生成”：

检查主表是否存在问题，如无问题可点击保存；

点击“报表列表”查看是否存在未填写的附表，如有，进入填写保存。

所有表格都已填写完毕后点击“审核”，弹出对话框中点击“确定”将填写好的报表上报发送；然后点击“网上申报”，输入广东省电子税务局的账号密码即可完成申报。

4）清缴税款

登录广东省电子税务局，点击“我要办税—税费申报及缴纳”，选择申报月份，查看增值税是否申报成功；

当月申报如有产生税款，需缴纳税款：点击“清缴税款—查看税款金额是否与申报表一致—立即缴款”

四、清卡

1）申报和清缴税款完成后打开开票软件，系统可进行一窗式比对完成自动清卡（反写）工作，提示“设备已完成清卡操作”。（登录系统过程中请保持电脑网络畅通，否则会影响清卡）

2）如果无法自动抄税，可手工操作抄报。

点击“报税处理—抄税管理—网上抄报”，点击“反写”，提示反写监控成功即可。

至此，增值税一般纳税人的申报流程完成。

以上就是增值税一般纳税人在网上申报的流程操作，学习更多关于增值税申报操作技巧和经验，可以到帅创培训学校报名。专业的会计做账实操经验培训学校，学会计，学经验，就来帅创！！

【第12篇】一般纳税人开票资料

这个问题需要分类讨论，逐个解答。

情况一：首先，在贵公司升为一般纳税人之前，作为小规模纳税人时，一般只会收到增值税普通发票，因为小规模纳税人收到专票是无法抵扣的，收到了也没有用处；但是也许会有一些供应商管理不慎，给的是专用发票。

此时，由于当时贵公司并非是一般纳税人，那么在转为一般纳税人之前所取得的发票，即便是专票，从及时性和时点来说，是不可以的；另外根据行业性质，也并非取得的所有增值税专用发票都可以用于进项抵扣，所以具体情况需要咨询当地税务局。

情况二：贵公司之前是小规模纳税人的时候和供应商签订了合同，但是发票尚未开出，次月贵公司成为了一般纳税人，那么这种情况可以要求供应商开出专用发票用于抵扣吗？

企业在成为一般纳税人后，之前的发票一般不能要求供应商重新开具。但纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

政策依据：《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告第59号）：现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下：一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理：（一）购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告第73号）规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。购买方纳税人按照国家税务总局公告第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。（二）纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告第50号）规定的程序，经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。

情况三：在本公司从小规模纳税人转变为一般纳税人以后，除了收到专票能不能抵扣外，还要考虑本公司开出发票能不能抵扣的问题。

比如说，之前签了一些合同，本公司需要开发票出去的，然后我当时小规模的时候没开，现在我是一般纳税人了，我应该开一般纳税人的税率的专票给她们抵扣吗？

这种情况就需要告知对方，在发票未开出前，最好重新签订合同，以防扯皮推诿的事情发生。

再者，以前本公司还是小规模纳税人时签的合同，本公司尚未开出发票，现在是一般纳税人了还能按照小规模的税率去开票吗？

答案：不可以的。

【第13篇】小规模纳税人升级一般纳税人

企业的增值税纳税人区分为小规模纳税人和一般纳税人，对于小规模纳税人来说主要是要求相对比较的宽松，并且未达到一定的额度可以享受增值税的减免政策，而一般纳税人相对来说就比较的复杂，但是可以享受到一定的税前抵扣，并且在日常经营中也更受亲睐，所以也是有不少的小规模纳税人申请转为一般纳税人，那么在小规模转为纳税人需要注意哪些问题呢？

1、小规模纳税人转为一般纳税人不可逆转

对于企业来说，一般情况下，小规模纳税人申请成为一般纳税人是一种不可逆的行为，除非有特殊政策规定，否则一旦转变则不能在转为小规模纳税人，所以在考虑转换一般纳税人时还需认真评估。

2、会计人员的能力

有的企业主不了解小规模纳税人与一般纳税人之间的差异，可能会以为做账的要求差不多，而对于自身企业会计人员的专业能力没有进行具体的了解，最终就可能导致在日常经营的时候，导致账务和税务比较的混乱，最终只会导致企业容易受到损失。

3、小规模纳税人时存货处理完毕

如果小规模纳税人的企业在准备申请为一般纳税人的企业的时候，尽量把企业的库存处理完毕，否则会因为记账的问题的，导致后面转换为一般纳税人的问题较多。

4、能不能取得足够的进项发票

对于一般纳税人的企业来说，主要的优势就是企业可以取得进项发票用于税前的抵扣，进而减少企业的税负，但是如果企业在转换后不能取得足够的进项发票，对于企业来说，就会导致税负的上升，那么在这种情况下就不适合转为一般纳税人。

5、结合自身的用户和采购商来看

企业如果考虑转换一般纳税人，那么自身的上下游就需要着重的考虑，因为有的下游企业对于专票的税率如果需要保持较高的税率，那么对于这类企业来说就是需要一般纳税人的企业，而对于小规模纳税人企业就容易被放弃。

以上就是关于小规模纳税人转换为一般纳税人企业的时候需要注意的一些问题，对于企业来说，小规模纳税人和一般纳税人的转换还需慎重，否则在企业日常的经营的时候，容易影响到企业的各个方面，而如果随意的转换，那么就可能导致企业产生额外的损失。

【第14篇】一般纳税人兼职会计工资

税壹点，专注园区招商，为企业保驾护航达到节税目的！

特别是现在的一些现代服务业，公司经常会出现一个项目就会涉及到多个兼职人员，但是企业对兼职人员的薪资发放，很难获得发票，不计入公司成本。长期以往，企业就会出现资金支出了，但是却无法获得发票作为成本扣除，所以导致了企业利润虚高，企业税收压力变大。

对于企业来说，薪资的发放也关系到企业的税收，兼职人员薪资的发放怎么获得发票来作为企业成本扣除，减轻企业的税收压力？

利用灵活用工平台能够很好的解决企业的用工问题，特别是这种临时兼职人员的薪资代发问题，不仅能够解决兼职人员薪资代发的问题，还能够解决企业资金支出，但是没有获得相应发票的问题。总的来说，解决了企业缺票的问题。

我司合作的灵活用工平台能够给企业提供代发工资的服务，平台服务商还能根据代发合同开具6个点的专票，并且还会提供完税凭证，后期这部分资金将不再计入汇算清缴，很好的解决了企业由于兼职人员薪资发放，但无法获得发票的难题。

灵活用工平台是我司合作的一个项目，主要解决企业用工问题和成本发票欠缺的问题，针对企业其他的问题，例如：企业增值税高的问题、缺进项的问题等等，这类问题我们有相应的税收优惠政策政策可以解决，具体的税务筹划方向可以询问小编。

版权声明：文章转自《税壹点》公众号，税务筹划需求请关注了解！

【第15篇】一般纳税人凭证

（某纳税信用等级非a级纳税人收到的《税务事项通知书》） （《纳税人接收异常凭证核实申请表》） （某纳税信用等级非a级纳税人收到的“不符合”《税务事项通知书》）

编者按：为了打击利用办税便利化措施、注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“三假企业”，2023年11月14日国家税务总局发布《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号），对异常增值税扣税凭证的范围、核实处理等作出规定。但是实践中出现的疑难问题反映出取得异常凭证的处理难度大，纳税人面临补税风险。本文将梳理取得异常凭证的处理流程，并对实践中产生的疑难问题予以分析。

异常增值税扣税凭证的范围

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）、《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）的相关规定，以下六种增值税专用发票属于“异常增值税扣税凭证（以下简称‘异常凭证’）”：

no.1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

no.2非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

no.3增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

no.4经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

no.5属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

→走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

→走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

no.6增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

1.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；

2.异常凭证进项税额累计超过5万元的。

异常增值税扣税凭证的处理

step1：收到《税务事项通知书》

主管税务机关发现纳税人取得增值税专用发票存在以上六种情形之一的，将向纳税人发出《税务事项通知书》，告知其取得的增值税专用发票属于异常增值税扣税凭证（附清单），根据纳税人信用等级要求其作出不同的处理，并告知其享有申请核实的权利以及对本通知享有的复议、诉讼权利。

根据2023年第38号公告，不同信用等级纳税人不同情形下取得异常凭证的处理方式系：

step2：准备材料、申请核实

纳税信用等级a级纳税人收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起10个工作日内即可向主管税务机关提出核实申请。在10个工作日内未提出核实申请的，应根据《税务事项通知书》的要求进行进项税额转出等处理之后再向主管税务机关提出核实申请。

纳税信用等级非a级纳税人，应根据《税务事项通知书》的要求进行进项税额转出等处理之后向主管税务机关提出核实申请。

在申请时需要提交业务真实性证明材料，包括交易合同、运输仓储证明、款项支付凭证等以及纳税人关于业务的情况说明以及对认定异常凭证的陈述、申辩意见等。

step3：根据税局核实结论进行下一步法律救济程序

纳税人主管税务机关收取材料进行审查后向纳税人出具《税务事项通知书》，告知其核实结论。若核查结论为“不符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣等相关规定的”，后续还会发出责令限期缴纳税款的《税务事项通知书》等相关税务文书。

实践疑难问题解析

问题1：取得专票被认定异常凭证，还能进行企业所得税扣除吗？

笔者认为，国家税务总局公告2023年第76号、2023年第38号是税务机关对于增值税管理出台的文件，而企业所得税的管理却是遵循《企业所得税法》及其实施条例以及国家税务总局公告2023年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，两个公告中所称“异常凭证”不等于《办法》所称“不合规发票”，认定纳税人取得“异常增值税扣税凭证”与认定纳税人取得“不合规发票”系依据不同规定与程序作出的不同税收征管措施。纳税人取得专票被认定异常凭证乃至核实之后被出具“不符合规定”结论，并不导致企业所得税不能税前扣除。原因主要包括几点：

首先，纳税人取得专票被认定异常凭证只是暂时被冻结了抵扣增值税进项税额、出口退税、抵扣原材料已纳消费税的权利，是否符合规定仍须税务机关核实；而即便核实未通过，仍可以提起复议、诉讼等法律救济程序，在企业所得税汇算清缴期之前异常凭证被解除的，纳税人抵扣增值税进项税额、出口退税、抵扣原材料已纳消费税的权利恢复，也可正常进行税前扣除；在汇算清缴期之后异常凭证被解除的，纳税人也可以进行专项申报追补至该支出发生年度计算扣除（追补确认期限不得超过5年）。

其次，即便异常凭证不能被解除，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》也赋予了纳税人使用除发票之外的外部凭证进行扣除的权利，即因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因，纳税人无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）、相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证、货物运输的证明资料、货物入库、出库内部凭证、企业会计核算记录以及其他资料等支出真实性证明材料进行税前扣除。

问题2：被认定异常凭证是否存在虚开刑事责任风险？

笔者认为，不能排除被认定虚开、向刑事责任转化的风险。业务真实性是虚开犯罪中应予以查明的首要事实，“无货虚开”也是国家打击的重中之重。无论纳税人是否对“异常凭证”认定申请核实，税务机关在认定、复核程序中也会首先对业务真实性予以调查，发现有虚开线索的会转为稽查程序（《异常增值税扣税凭证处理操作规程(试行)》第三条第（4）项：异常凭证的开具方和接受方涉嫌虚开发票、虚抵进项，骗取出口退税以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处），稽查认定虚开的会移送公安机关处理，可见虚开风险客观存在。

其中尤其要关注的是“经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形”。这里剑指实践中的两种情形，一是上游被认定虚开而牵连下游；二是上游“变票”偷逃消费税而牵连下游过票企业。尽管笔者在案件代理中一贯主张，上游被定性虚开并非证实下游同样虚开，下游业务真实的，可按照国家税务总局公告2023年第39号之规定正常抵扣，或按照国税发〔2000〕187号之规定认定构成“善意取得虚开的增值税专用发票”，而不能一概以恶意接收虚开定性追究行政、刑事责任。同样，上游“变票”偷逃消费税的，下游过票企业不应承担补缴消费税的责任，更不应以虚开追究刑事责任，原因在于石化企业变票案件中，地炼企业偷逃消费税是绝大多数案件的犯罪动因，因此不管成品油还是化工产品，货物均是真实的，应对变票企业或者地炼企业追究偷逃消费税的行政责任。但是较为遗憾的是，实践中对此两种情形下的受票企业以“虚开增值税专用发票罪”追究刑事责任的不在少数。

问题3：被认定异常凭证无力补税或提供担保，如何寻求法律救济？

《税收征收管理法》中纳税争议的缴税前置、复议前置已经成为纳税人寻求法律救济的最大阻碍。根据其实施细则，纳税争议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。一旦税务机关对纳税人作出补税的《税务处理决定书》或者限期缴纳税款的《税务事项通知书》，无力缴纳税款或者提供担保的纳税人将难以维权。

那么，在被认定异常凭证案件中对于主管税务机关出具的核查不通过通知书是否能够绕开缴税前置、复议前置而提起复议、诉讼？实践中存在较大争议。尽管税务文书中没有“按照要求补缴税款或提供担保”之类的表述，而是载明“对本通知存有异议，可以按照法律行政法规的规定申请行政复议或提起行政诉讼”，则表明该税务文书没有将其作为纳税争议适用两个前置程序。但在案件代理过程中，复议机关却表示属于纳税争议应缴纳税款或提供担保。

因此，从纳税人权利保护角度出发，笔者认为可以主张异常凭证争议案件属于与税务机关发票管理行为产生的争议，且对纳税人增值税/消费税抵扣或出口退税权利造成实质影响，不属于纳税争议，不适用两个前置程序。当然，若主张被驳回，纳税人也可以对开票方提起民事诉讼要求赔偿税款损失，这类民事纠纷案件出现较多。

问题4：提起核实申请程序时，纳税人应着重准备哪些证明材料？

《异常增值税扣税凭证处理操作规程(试行)》（税总发[2017]46号）规定，主管税务机关在核实过程中应重点关注以下方面：

1.纳税人稽核比对、纳税申报情况，增值税发票抵扣联备查簿，相关纸质信息与电子数据是否相符等。

2.增值税发票信息、业务合同、运输仓储证明以及银行账单资金流的一致性等。

3.需要委托异地税务机关协助调查的，可通过抵扣凭证审查系统，委托与纳税人发生交易的上、下游企业所在地主管税务机关协助核实。

4.需要实地调查的，主管税务机关派员赴纳税人实际生产经营场所，就其经营状况、生产能力等进行调查。

可见，除了交易证明材料应尽可能详细提供外，纳税人还可以邀请税务机关实地考察，还可以准备货物销售的相关材料，以还原上下游交易链条，以货物真实销售来佐证货物/原材料真实采购。