小规模纳税人0申报（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人0申报

随着营商环境的不断优化，越来越多的人加入创业大军。在创业初期，企业往往因为没有取得营业收入等原因，需要办理零申报，但不少纳税人对零申报的理解存在误区，容易造成申报异常。今天，小编就来和你说说零申报那些事儿。

看到这个问题后，我们表示，影响当然会有，金三监控，企业完全“透明”，已经有上百万家被查了。

一般都是新成立的公司，或者是公司成立后一直未营业才去申请零申报，而这个公司已经从小规模纳税人混成了一般纳税人，居然还在长期零申报，真是胆大妄为啊，看来要摊上大事了。深圳已经有上万家企业因为零申报被列为“非正常户”。有经营活动却隐瞒不报的，属于编造虚假计税依据，根据《税收征收管理法》第六十四条罚五万是不成问题的。

关于零申报，了解一下？

1什么情况可以进行零申报？

1.什么是零申报零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。2.什么情况下可以进行零申报？零申报并不仅仅指收入为零。增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报3.何为长期零申报？通常情况下，税务机关认定半年以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。

2如何正确进行零申报？今天，小编汇总了7种常见的零申报案例，教你如何正确进行零申报！案例1：取得免税收入只需零申报？不久前，某企业的会计来到办税服务厅，咨询零申报的问题。问：“我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，2023年第一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件，可以零申报吗？”已经进行减免税备案的企业可以零申报么？不少纳税人会有这样的疑问。答：这种情况是不可以零申报的。按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。案例2：月销售额未达3万元只需零申报？“我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入20000元，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，可以零申报吗？”某公司向税务人员提出了纳税人经常会遇到的问题。答：增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。案例3：当期未取得收入只需零申报？“我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得增值税进项发票5份，进项税额8500元，已经做了认证，但是没有取得收入，请问可以零申报吗？”答：虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。案例4：企业长期亏损，企业所得税可零申报？“我们公司长期亏损，没有企业所得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗？”答：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。案例5：已预缴税款只需零申报？前不久，某企业的张会计给办税服务厅打来咨询电话说：“我们平时给客户提供建筑服务，也销售一些建材，属于增值税小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入5万元，已经到办税服务厅代开了增值税专用发票，缴纳1500元税款，是不是就可以做零申报了？”答：虽然代开发票已经缴纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。案例6：取得未开票收入只需零申报？某企业是一家新成立的增值税一般纳税人，2023年1月增值税应税销售额100万元（未开票收入），销项税额17万元，当期取得增值税进项发票10份，进项税额17万元，未认证。最近，公司刘会计打电话到办税服务厅咨询是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。答：如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。案例7：筹建期可做零申报？“我们是筹建期的新办工业企业，是增值税一般纳税人，2023年12月仍在筹建中，当期未发生销售，也未认证增值税进项发票，可以进行增值税零申报吗？”答：筹建期的纳税人2023年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。税政君提醒：免税、无应纳税款与零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是区别很大，纳税人要正确进行零申报。违规零申报会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。3违规零申报后果很严重会计和法人切记！1.如果当期有收入无应纳税款办理零申报，属于进行虚假的纳税申报，需承担不利后果。2.如果当期有收入有应纳税款办理零申报，则属于偷税，主管税务机关将按现行《征管法》有关规定追征税款，并进行税务行政处罚。3.增值税一般纳税人当期无收入无应纳税款，但有进项税额，如果办理零申报，则当期进项税额不能再申报抵扣。4.违规零申报还要降低你的信用级别等。一、影响信用等级按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2023年第85号)的规定：非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为a级。按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2023年第85号)的规定：提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判d级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)第二十条的规定：有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为d级，其中第六条指的就是“提供虚假申报材料享受税收优惠政策的”。二、如果当期有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税，需要承担相应的法律责任按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2023年第24号)第十二条的规定：按照本办法公布的纳税人，除判定为d级外，还会：(一)对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，通知出入境管理机关限制其出境。(二)税务机关将会将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门，由相关部门依法对当事人采取联合惩戒和管理措施

【第2篇】一般纳税人转回小规模

对于企业来说，需要根据自己的行业特点，选择合适的组织形式。一般纳税人和小规模纳税人，没有绝对的好与坏，只有适不适合企业的发展。

一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？

在2023年一般纳税人企业已经不能再转为小规模纳税人企业了。

一般纳税人企业可以转为小规模纳税人的优惠政策也是在2023年12月31日截止了。具体的相关规定，可以查阅“《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2023年第9号）”里面的相关条款。

其实在一般情况下，一般纳税人都是不能转为小规模纳税人的。对于这一点在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)里面都有具体的规定。

国家之所以出台这样的政策，主要就是一般纳税人在年销售额方面的标准提高到了500万。为了给企业二次选择的机会，在一以前才有这样的规定的。

对于企业来说，一般纳税人与小规模应该如何选择？

对于企业来说，在新成立时就可以对企业的组织形式进行选择。

对于企业来说，不一定必须成为小规模纳税人。企业在成立时，铺的摊子就很大，未来企业的发展也会很迅速，这时企业可以直接申请成为一般纳税人。

也就是说，企业的财务管理只要完善，有正规的财务人员处理企业的涉税工作，可以直接申请成为一般纳税人。当然，企业也需要注意，企业成为一般纳税人后，一般情况下，不能变更为小规模纳税人。

当然，企业到底应该选择一般纳税人还是小规模纳税人，可以参考以下的建议：

如果企业所处的行业比较特殊，不能获得足够的进项税额用来抵扣，小规模纳税人反而是更好的选择。如果企业所处的行业上下游的发展已经很成熟，也可以获得足额的进项税额用来抵扣，选择一般纳税人反而是更好的选择。

企业想要成为一般纳税人，能在一般纳税人这个身份上获得看得见的利益才行。要不然，对于企业的发展只有弊没有利！

【第3篇】小规模纳税人无进项税

在日常的税务处理中，很多小规模纳税人的会计存在这样一个误区，认为自己属于小规模纳税人，即没有增值税抵扣，在常规运营中进货就不必取得进货发票。

显然这是错误的，部分小规模纳税人可能会招来税务提醒：小规模纳税人未进行任何销售，未提供任何进项发票！

为什么小规模纳税人““有销无进”可能导致税务稽查？这种行为本身就涉及很多涉税风险，不仅可能成为稽查重点，而且对企业的经营和发展非常不利。

一、注意！小规模有销无进

小规模只有销项无进项，会有涉税风险，一个不小心，还有很可能会成为税务局的重点稽查对象。

1、虚开发票

小规模纳税人月销售额15万或季销售额45万可享受免征增值税。因为小规模税收优惠政策多，有的人就登记空壳小规模纳税人，没有真实业务，这就涉及到虚开发票问题。因此，税务局会特别关注“卖而不进”的小规模纳税人。

所以对小规模的真实业务，要记得及时索要发票，不然有虚开发票嫌疑，被然后被税务局盯上。

2、不能税前扣除的风险

虽然小规模纳税人虽不涉及增值税抵扣，但根据中华人民共和国国家税务总局2023年第28号公告，公司未取得进项发票，相关成本费用不能税前扣除。这无疑增加了公司的运营成本。

3、面临罚款

如果公司在经营活动中没取得发票，根据发票管理办法，可能面临罚款的风险。

4、权益无法得到保障

从公司的角度来讲，在没取得发票和合规凭证情况下进货，对企业来说是个很大的风险，后期质量问题也可能无法得到保证。

除以上外，小规模纳税人还有哪些涉税风险呢？我们一起看看吧！

二、小微企业涉税风险点，赶紧自查！

1、开票金额正好处于免征额的临界点

2、存在大量无效发票或异常无效发票

3、超标强制转为一般纳税人

4、一个地址多户开具发票

5、短时间内开票异常

6、个体经营者不记账

7、个体户没有业务，可以不报税

图已做好，请看下面!

三、会计师注意，这37个账面涉税风险点，也许你已经遇到了！

除了上述小规模纳税人有销无进的情况，还有很多我们不太重视的点，还有相应的涉税风险点。同样，我们也为大家总结了37个账面涉税风险点，会计人员赶紧自查吧！

四、收藏！小规模、小微、个体户优惠合集

五、老板如何合法节税？

老板安全带钱回家的五种方法

(记住，公司是老板的，公司的钱不是老板的)

1、给自己发工资

注：老板自己发工资的时候交的税和年底分红差距很大。

方法：给自己工资2.9万，年终奖14.4万，年收入50万，税率只有11%。

2、每年辞退员工一次

注：遣散费不到当地平均工资的3倍，免税。

方法：成立公司提供咨询服务，企业可以安全拿回475万。

3、老板把他的车卖给了公司

注：二手车转让价格低于原价，不含税。

方法：把你的车60万卖给公司，你可以继续开，安全拿回60万，车的相关费用全部可以报销。

4、税收优惠政策

在园区内新设一般纳税人公司，不改变原主体公司的经营模式和经营地址，享受地方财政留成部分的增值税和企业所得税支持。

总结：

税负高？享受国家、地方政府的优惠政策嘛！

目前，我国西部大开发或少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来促进地方经济发展。利用税收政策在税收优惠区注册企业，不仅节税，而且合理合法。帮助企业降低税负，是投知界一直秉持并坚定不移坚持的初心和理念。

我们一直提倡税务规划，是让企业认清风险，看清形势，绝不能胡搞。只有正确运用国家和政府的优惠政策才是当前形势下，唯一正确并持久的方式。

税务规划与税务筹划的区别：

个人浅见：税务规划不同于税务筹划。税务筹划侧重于短期、暴力，且大多通过不合规的手段达到偷漏税的目的，那真是税务不查一时爽，一查爽一生。

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【第4篇】餐饮小规模纳税人税率

公众号后台有读者发来留言，说是收到一张1%的餐饮发票，问合规不？

（假设销售方就是小规模纳税人，一般纳税人也开不出1%）

合不合规，我们要看看政策，看看在现行政策下，这个应税事项是否能适用这个征收率。

1、小规模纳税人减按1%最早是2023年13号文，从2023年3月1日到5月31日。

后面财政部、税务总局公告2023年第24号明确优惠政策实施期限延长至2023年12月31日。

2023年这个1%是否继续执行，到目前为止尚未有文件，但是按照目前各方口径，包括个人在税务局代开的发票征收率来看，我们依旧是暂按1%在执行。

2、餐饮服务属于增值税里面的生活服务税目，生活服务业也是有免税政策的。

生活服务的免税政策最早是2023年的8号文件。

文件中的纳税人当然是指的一般纳税人和小规模纳税人，8号文没有规定具体执行期限。

但是在后面的2023年下半年，随着疫情的好转，这个另行公告有了一个明确的说法，那就是财政部、税务总局公告2023年第28号的规定。该公告明确上述优惠政策执行至2023年12月31日。

这个政策2021是否继续执行也没有具体的文件，但是就目前申报系统的提示以及各方面（12366、税务局）的口径，都是暂继续执行。

以上两个政策目前都是暂继续在2021执行，什么时候出文件，二哥预计最快3月底可能出台。

因为今年总理在政府工作报告中指出会延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策的执行期限，所以会议结束后，财税部门就应该会出台落地相应的政策了。

具体参见文章 :蹭一下热点！说说政府工作报告中传递的税收政策

所以，在目前这个阶段，作为小规模纳税人，开具1%和免税的发票都是有可能的，也都是合法合规的。

虽然餐饮服务可以继续享受免税，如果享受免税按规定是应该开具税率栏是免税字样的增值税普通发票的，但是对于小规模纳税人来说，有些纳税人本身符合季度30万以下免税的政策，他们对于是否按餐饮免税的规范来开票意愿并不是非常强烈。

因为按照小微免税开1%征收率的发票，他们也可以按小微免税来申报增值税，结果是一样的，所以你取得餐饮服务1%的发票是没有问题的。

再延伸一下，哪怕是没有小微30万优惠政策，别人开1%的也没问题（完全可以放弃免税），所以，我们取得发票判断税率栏是否合理，要从政策上是否有开出这个税率的可能性来判断，比如如果对方开5%那就肯定不行（政策上餐饮服务就不可能是5%）。

而1%是完全可能的。

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来源：二哥税税念

【第5篇】小规模纳税人农产品收购发票可以抵税吗

上一篇文章写了从农业生产者手中购买农产品，发票如何开具，如何抵扣进项税额的问题

这篇继续写一写，如果从一般纳税人手中购买农产品，又该取得什么样的发票呢，该如何抵扣呢

从非农业生产者手中购买农产品（二道贩子），取得专用发票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此时税率为9%，那能够按照多少去抵扣呢，仍然可以参考上一篇文章，看我们购买农产品的用途，用于生产13%税率的产品时，可以加计抵扣1%，但是要注意，需要在领用的时候才可以抵扣

如果从小规模纳税人手中购买农产品，还可以抵扣吗？首先需要取得专用发票，如果不是专票，那就不能抵扣了，而我们现在小规模纳税人征收率是1%，如果取得专票，可以按照9%计算抵扣进项税额，同样的，如果符合条件的，可以加计抵扣1%

我们来总结一下上一篇文章和本次文章，到底购进农产品该如何抵扣进项税额呢

【第6篇】小规模纳税人申报表

编者按：4月征期已至，面对政策调整后的首个大征期，小规模纳税人该如何填报？遇到问题怎么办？别担心，这里列举了6种常见情形的申报填写案例，助您早日顺利申报！

一、按月申报

某按月申报的小规模纳税人（企业），2023年1月销售应税货物增值税不含税销售额90000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人月销售额未超过100000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下：

增值税纳税申报表（部分表样）

（小规模纳税人适用）

二、按季申报

某按季申报的小规模纳税人（企业），2023年一季度销售应税货物增值税不含税销售额290000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人一季度的销售额未超过300000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下：

增值税纳税申报表（部分表样）

（小规模纳税人适用）

【第7篇】小规模纳税人购买固定资产

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何填写增值税申报表?

答：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，先填入第7、8行，然后将减征的1%填入第16行“本期应纳税额减征额”;如果符合小微企业优惠条件，按照小微企业优惠的填报方式填写申报表，不填写7、8行。

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【第8篇】小规模纳税人如何免税

案例：我公司是北京一家建筑企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司目前在外地有几个建筑项目，关注到今年国家出台的小规模纳税人免征增值税政策中有季度销售额45万元以下无需预缴增值税的规定，请问是分不同建筑项目的销售额分别判断还是按照建筑项目的总销售额判断是否需要预缴?是否包括分包价款和不动产销售收入？

分析：

首先，关于预缴问题

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2023年第5号)规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元(季销售额未超过45万元)的，当期无需预缴税款。该公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，如果在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个建筑项目的，按照同一预缴地涉及的所有建筑项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税;不同预缴地的建筑项目，按照不同预缴地实现的季销售额分别判断是否需要预缴增值税。比如该公司主要在长沙和武汉有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。如果该公司2023年二季度销售额超过了45万元，但在武汉的建筑项目销售额未超过45万元，在武汉是不需要预缴增值税的；但如果在长沙的项目季度销售额超过了45万元，在长沙需要预缴增值税。

值得注意的是，武汉项目虽然不需要在施工地预缴增值税，但是在机构所在地申报时，由于公司总体销售额已经超过45万元，实质上是在机构所在地申报纳税的。

其次，关于分包价款

建筑业小规模纳税人以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

比如按季度申报的小规模纳税人a在2023年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元。则a小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额38万元（=10＋40-12），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。

第三，关于不动产销售额

建筑业小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元），其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。不动产销售而需要正常缴纳增值税。

小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

【第9篇】小规模纳税人地税纳税申报表

导读：关于小规模纳税人如何纳税?这个会计内容小编也不是很了解,小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%.所以特地去咨询了我们会计学堂的专业的答疑老师,以下是老师们的解答内容,欢迎大家阅读学习!

小规模纳税人如何纳税?

1、小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%.与一般纳税人的区别就在于:小规模不能抵扣进项税,要全额进成本,而一般纳税人可以抵扣进项税.

2、国税:

(1)每月电话申报 ;

(2)每月填写小规模增值税申报表.一式三份.一季度一交.一般1月,4月,7月,10 月15日之前报所得税时交;

(3)每季度报所得税.(网上申报,是用数字证书的,进网站后有提示).

3、地税:

(1)每月报城建税,教育附加费,个人所得税;

(2)还有残疾人保障金,价格调节基金,防洪基金;(一般一年交一次)

(3)工会经费.(有专门的软件报税,地税给的增值税一般纳税人纳税申报)

4、零申报:没有收入的情况下(包括有收入而没开发票,虽然这样是不合规定的),则进行零申报.就是收入为零,应纳税额也为零.

小规模纳税人申请表必填项目:

1、增值税:一般按月申报.工业企业根据:开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据:开具发票金额/(1+4%)×4%申报增值税.需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》,所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印,如果需要纸质报表,可以向当地税务机关免费索取.

2、企业所得税:按季度申报,年底汇算清缴.所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收.如果实行查账征收,需要报送的报表很多,并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》.

小规模纳税人标准?

第一、你应掌握小规模纳税人标准,自行对照一下是否已达到一般纳税人的标准:

小规模纳税人是指:

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下的;

2、除以上规定以外的纳税人,年应税销售额为80万元以下.

第二、该认定的不认定 将直接按一般纳税人税率征税.即,除了'非企业性单位'、'不经常发生应税行为的企业'和'会计核算不健全纳税人'外,其他企业如果达到新细则规定的标准,未去税务机关申请认定一般纳税人,将受到更加严厉的惩罚:销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

第三、超额具体指的时间,新条例当然是2023年起算.一般税务认定了,你没法否定,你就得按他的意见办;

第四、怎么做才能继续开票 :

你应到主管税务机关办税服务厅领取并填写《增值税一般纳税人认定申请书》,并附报如下资料:1、一般纳税人申请认定报告;2、营业执照、税务登记证副本或注册税务登记证副本及复印件;3、成立经济组织的文件、章程、协议(指成立经济组织由主管部门批准的文件、成立有限公司的章程、联营企业的协议书等);4、会计人员的身份证、会计资格证书、会计电算化培训证书的原件及复印件.代理机构代为记账核算的,应提供代理证明;5、财务、会计制度或者财务、会计处理办法以及使用的会计核算软件说明;6、银行开户许可证及所有银行账户.在以后的经营中新增的银行账户应在十五日内报主管税务机关备案;7、分支机构申请办理时,应提供总机构是一般纳税人的证明;8、主管国税机关要求提供的其他证件、资料;

说明:既然税务部门已通知你了,为方便起见,你也可以去问问,该如何办手续,这样既沟通了关系,又可以减少了麻烦.

在不同的学习阶段完成不同的学习内容,以上就是会计学堂小编为大家整理的关于小规模纳税人如何纳税?小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%.若还有不懂的地方,可以联系窗口答疑老师.

【第10篇】小规模纳税人消费税的计算

附加税怎么计算？附加税包括两种，1是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。2是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收，即为此种附加税。

小规模纳税人附加税计算

（小规模纳税人）当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+4%）]*4%=384.62元应交的附加有城建税和教育费附加，由于你所处的地域不同，比例不同，假如城建税税率为5%，教育费附加费率为3%，则你应缴纳的城建税是384.62*5%=19.23元,教育费附加是384.62*3%=11.54元

一般纳税人附加税计算

当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考虑进项税，如果考虑进项税就再减去进项税才是应该缴纳增值税），则你应缴纳的城建税是1452.99*5%=72.65元,教育费附加是1452.99*3%=43.59元

车辆购置附加税是怎样计算的？

车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。

现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：

应纳税额=计税价格×税率。

如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。

因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。

如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

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【第11篇】小规模纳税申报流程

1.进入电子税务局——我要办税——增值税及附加税申报

2.选择引导式申报：增值税及附加税申报（引导式申报），先填写主表（第二行专用发票不含税销售额和第十行普票免税销售额），然后填写减免税明细表，附加税申报表，最后回到主表。提醒带有“*”是必填项，每一个表格填写之后一定要保存。

现在小规模年收入500万以内都是免税的，电子税务局提取不到数字，需要根据税盘季度汇总表的数据来填写。季度45万以内填写到第10栏，9栏自动带出；超过45万的企业销售额填写12栏其他免税销售额，然后再填写减免税明细表，点击添加，鼠标放在待添加一行，然后在表格左上角的框中选择“0001045308|小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”文件，填写相应的销售额即可。

【第12篇】小规模纳税人变更一般纳税人

企业经营中，涉税风险的规避非常重要。而税务局口径上的涉税风险提示，对于企业而言，无疑是比较权威的参照。

湖南税务在电子税务局登录页面公布了一批常见的涉税风险清单，对企业而言很有参考意义。我们主要从增值税和企业所得税方面对其进行了梳理和归类，总共20种情形，供大家参考。

建议大家最好对照自查，规避相关涉税风险，毕竟税务局提示的东西，一般而言也是重点检查的东西。

一、增值税方面，企业需要注意的涉税风险

1、小规模如果享受免税优惠，没有按规定开具免税发票。

虽然有人表示部分地区税务局即便开3%普票，也可以享受免税优惠，但个人觉得不妥。如果你享受了免税，就按规定开免税发票，最为妥当。

2、企业的免税收入和应税收入，没有分别核算。其中免税收入的申报，进项额没有做转出处理。

简易计税项目、免增值税项目、集体福利或个人消费、非正常损失等进项税额是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不动产已经进行抵扣，但又改变了用途，没有按规定转出进项税额。

4、小规模纳税人达到转一般纳税人标准时，没有按规定及时办理一般纳税人登记。相应标准为，年应征增值税销售额500万以上。

5、符合条件的财政补贴没有按规定计算缴纳增值税。

国家税务总局公告2023年第45号明确规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

6、虚构农产品收购业务、虚抬收购价格、虚报收购数量，非法抵扣农产品收购发票，导致虚抵进项税额。

7、在发票开具方面，企业还需要注意，如果取得经营收入需要按规定给消费者开票，否则构成违法，最高可以罚一万。至于虚开行为，更是历来检查的重中之重，在这里不做赘述了。

另外，2023年对于增值税留抵退税方面的高压严打持续进行，我们将留抵退税拆分出来，单独说一下。其常见的涉税风险点有5个。

1、登记的行业跟实际经营的业务不符，按制造业等行业进行退税。

这个属于骗取留抵退税，属于严查、必查之列。

2、少计收入，虚增留抵。

在增值税收入上动手脚，少计增值税收入，虚假增加留抵税额，这个存在骗取留抵退税的风险。

3、应该转出的进项税，不及时进行转出，还跑去退税。

4、虚增进项税额，并以此多退税款，这个也属于骗税。

5、对于房地产行业而言，不及时进行收入确认，进行虚增留抵税款。

二、企业所得税方面，企业需要注意的涉税风险

1、税前扣除凭证不符合规定，也未及时进行纳税调整。

2、存在超额扣除各种费用，比如业务招待费按发生额60%扣除，但同时最高不得超过当年营业收入的5‰。

在这里我们给大家整理了一份常用的税前扣除标准表，供大家参考：

3、增值税即征即退收入没有计入营业外收入。

4、企业通过虚增费用支出，少缴企业所得税。

尤其是以办公经费、销售费用和人员费用等形式的虚增费用，更是检查的重点。

5、应当视同销售，而未进行视同销售，少缴企业所得税。

比如企业设置了内部的职工医院，将自产药品配给职工医院，但不在当期确认收入。

6、不按规定及时确认股权转让收入。

7、高新企业是检查的重点之一，涉税风险包括诸如不符合条件虚假申报并享受高新企业所得税收优惠，虚报研发费用加计扣除等。

8、分支机构违规享受小型微利企业所得税优惠。

分支机构没有法人资格，需并入总机构，由总机构汇总申报纳税。

最后，以上增值税、企业所得税相关的20个常见涉税风险点，大家一定不能再有了。建议大家对照清单，做好核查和整改，避免涉税风险。

【第13篇】小规模定额纳税申报

说到个体工商户，相信大家都不陌生。街边的小饭馆、水果店、蛋糕店等等，依法经工商行政管理部门核准登记，以个人或家庭为单位从事生产经营活动，大多都属于个体工商户。

由于个体工商户对债务负有无限责任，所以个体工商户不具备法人资格。不过，由此就认为个体工商户就不用交税，那就大错特错了。

01

个体工商户平时要交纳哪些税费？

1.增值税

小规模纳税人，月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

注意：不需要交税并不等于不需要申报。

2.税金及附加

城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加可以享受最高减征50%最新的优惠政策。30万以下免征增值税和附加税（税局代开增值税专票的除外）。

3.个人所得税

《个体工商户个人所得税计税办法》 （国家税务总局令第35号）第四条规定：“ 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此，个体工商户不缴纳企业所得税，只用交纳个人所得税

02

个体工商户税费的征收方式

1.定期定额征收

即通过税务机关核定纳税人在一定经营时期内的营业额，来确定其应纳税额。主要适用于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，以及符合条件的个独企业和合伙企业。

2.核定征收率征收

即直接根据纳税人的收入额，乘以核定的征收率进行征收，具体征收率随地区和行业不同而不同。

针对个体工商户，小编建议您进入电子税务局—我的信息—税费种认定信息查看个税核定情况。

1、若实际销售额低于应纳税经营额时，以应纳经营额和核定税率为依据，得到应纳税额；

2、若实际销售额高于应纳税经营额，以实际销售额和核定税率为依据，得到应纳税额。

3.查账征收

即自行申报缴纳额，经税务机关查账核实后，再进行多退少补。主要适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算应纳税款的个体工商户。

应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用

应纳税额=（全年收入总额-成本-费用）*使用税率-速算扣除数

成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。比如：购进原材料的材料款，采购商品的进货款等。

费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。比如：经营活动中产生的水电费、店铺的租金、购买打包盒或袋的费用，印刷宣传单的费用，交通费，招待供应商餐费、烟、酒等（成本费用的扣除也是累计数）。

注意：从事农产品生产销售自产农产品个体、农村合作社、农场都属于免税行业，都可以提供发票，无论是个体还是企业，不要为一时的节约成本、或怕麻烦而到无法提供正规发票采购、或不索取发票，从而放任白条收入入账，导致最后付出更高代价，开具发票是义务，索取发票是权益。

03

个体工商户申报流程

1、以山东省为例，打开浏览器（ie,360，搜狗均可）搜索“山东省电子税务局”，选择有官网字样标注的点击进入。

2、进入官方页面后，点击“我要办税”。

（如果您是新办企业申报用户，要先完成企业信息注册）

3、点击“纳税申报注册”。

按下图显示的提示填写单位信息完成注册即可登入使用啦！

在山东省电子税务局界面通过密码模式输入企业信息密码进行登录。

进入“我要查询”界面，点击个体工商户核定信息查询，先查好自己的定额信息。

点击“个体工商户核定信息查询”进入界面，其他不要选，输入验证码点击查询。

以下图为例输入好验证码后点击查询已查询出本单位所有定期定额信息，注意找到在有效期内的增值税月核定金额信息以备后面填写申报表。（下图所示可以看到实例单位定额核定是月定额5000，按季申报时销售收入就是15000未达起征点收入）

点击左边菜单首栏返回上级字样返回前一页开始进行本期申报，注意看下方我的待办提示，根据下方事项名称选择未申报事项点击办理进行申报。

点击后界面如下。

申报数据填写应遵循据实收入填报原则，在开具专用发票，普通发票，领取定额发票时候应分情况填写至相应栏次，分情况进行填写。

①在税务机关代开增值税专用发票并预缴3%税额后，应将发票金额栏金额（注意是金额不是价税合计的票面总额）填至金额栏第1行和第2行，数字一致。

填好第1行第2行后，在第21行会显示出代开时预缴的税款数，核对第20行和21行应纳税款和预缴税款数是否一致，一致则无需再补缴税款，22行本期应补（退）税款为0即可，填写完后点击页面下方保存按钮保存成功后再确认申报。

②代开了普通发票或只领了定额发票，就将代开的发票价税合计总额（票面总价÷1.03=应填金额）或领取的定额发票总额填写至11栏未达起征点栏次，以截图单位为例，月核定额5000所以季度定额为15000（5000*3个月），将15000填至11栏即可保存申报。

填写完毕后把页面拉到下方点击保存申报，若报表有问题计算数字不对等也可以点删除把所有数据全清空重新填写。

4、在报表保存成功后点击左边菜单第四项确认申报，确认申报后申报成功即可。

5、报完增值税之后再报定期定额，点击左边菜单返回上级字眼返回到电子税务局进入的首页，在上端搜索栏内输入关键字“定期定额”进行搜索。

搜索后页面如下，点击定期定额纳税人申报后的办理按钮进入申报。

进入后页面如下，点击左侧菜单定期定额纳税人申报字样。

6、点击后页面如图，将纳税期限点击按月申报后的下拉箭头改成按季申报，再点击页面右上角下一步继续申报。

7、点击下一步后页面如下，将本期收入数（增值税表上的数字）填入表内应税项第一行，系统会自动计算出个人所得税应纳税额，将本期缴纳增值税税额数填至2、3、4、5行系统会自动计算出应纳税额，如果只有定额没有其他收入就以系统带出数字为申报。

注意：个体工商户和小微企业享受优惠减免政策，城建税及附加税费，教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入和印花税均享受减半征收的优惠政策，同时2023年时还有一项优惠政策就是收入按月申报核算不超10万或者按季申报核算不超30万的纳税人在申报教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入时可享受免征税政策，在申报时选择相应的减免性质即可享受相应的减免税优惠。

应税项填写完毕之后将下拉条向右拉，继续向后填写。

下面举例选一些减免性质，以没开票只领定额发票的收入为例可以这么选择。

如果有代开专用发票并同时缴纳了个人所得税等税金后可以如下方填写，填写完保存申报即可。

如果个体纳税人自开了专票那么本期已交税款就不会有数字，和只有定额的收入是一个申报模式，自行填报即可。保存申报确认后关闭页面即可。关闭后会跳转主页面，主页面如下。

8、看我的待办中的项目，状态都为申报成功，这样申报就完成啦！

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【第14篇】小规模纳税人取得专票

疑问

我公司是小规模纳税人，能否取得增值税专用发票？今天我们收到了厂家开来的一份专票，如何处理呢？

答复

1、首先要明确，小规模纳税人也可以取得增值税专用发票，没有必要退回要求重开。

2、对于小规模取得的专票，不需认证抵扣，直接计入相关的库存成本或者费用科目就可以。

提醒

符合条件的小规模纳税人期间取得的增值税专用发票，可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。

参考一

根据增值税暂行条例： 第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

参考二

财税「2016」36号：第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

参考三

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定：

现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下：

一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

来源：郝老师说会计

【第15篇】小规模出新政，新公司选择小规模还是一般纳税人好？

近日，小规模纳税人出新政策，一个季度内“专票+普票”不超过30万，普票免增值税，专票按1%交增值税。于是有很多粉丝好奇：普票和专票的区别是什么？小规模纳税人和一般纳税人区别在哪？新成立的公司，是选择小规模还是一般纳税人好？......今天博宇会计的小博就给大家详细说说这块。

图源：pixabay

一、小规模纳税人出新政策

2023年1月9日，国家税务总局财政部正式发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），明确了2023年小规模纳税人减免增值税等政策！

图源：财政部官网截图

重点：

1、月销售额10万元以下（含本数）、季度开普票不超过30万的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、3%征收率的小规模纳税人，减按1%征收增值税；3%预征率的预缴增值税项目，减按1%。

3、生产性服务业纳税人按5%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按10%抵减应纳税额。

4、政策执行日期为2023年1月1日至2023年12月31日。

解读：

图源：网络，侵删

由上可知三点：

1.小规模企业开票按1%（专票、普票）；

2.一个季度内“专票+普票”不超过30万，普票免增值税，专票按1%交增值税；

3.一个季度内“专票+普票”超过30万，普票和专票都要按1%交税。

二、普票和专票的区别是什么？

发票，在日常工作中经常碰到。但是很多人对发票的类型及功能就不是很了解了。

例如，由增值税发票管理系统开出的增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税普通发票等；由非增值税发票管理系统开出的普通发票（包括税务局统一监制的通用机打发票、通用定额发票等）。

常用的就是增值税专用发票和增值税普通发票。

普票与专票的区别：

1、作用不同。普通发票是一种商用凭证，而专用发票不仅是商用凭证，还是扣税凭证。

2、适用范围不同。专票用于一般纳税人公司居多，普票则可以用于所有纳税人所经营的活动。

3、税率不同。常见的普票有1%和3%的税率，专票除了1%和3%的税点外，还有6% 、9%、13%的税率。

4、反应的内容不同。专票不但要包含普票的内容，还要记录购销双方的税务登记号。

5、反应的价格不同。普票反应的价格含有税价，专票反应的不含税票，税款与价格是分开陈列的。

6、是否可抵扣。专票可以抵扣增值税，普票不可以抵扣。

三、小规模纳税人和一般纳税人区别在哪？

首先我们需要明确，一般纳税人跟小规模纳税人，它们是在增值税上的概念。对于所得税是没有直接关系的。那它们两个之间到底有什么区别呢？

第一，认定条件不一样。小规模纳税人年增值税销售额，必须小于等于500万；对于一般纳税人来说并没有这个限制。这里的年销售额指的是连续12个月，并不是指1月1号到12月31号。如果小规模纳税人年销售额大于了500万，就要被强制升为一般纳税人。

第二，税率不一样。一般纳税人分行业不一样，包括3%、9%、6%、13%等等的税率；小规模纳税人，是按照3%的征收率统一收税。如果小规模纳税人销售、租赁不动产的税率是5%。一般纳税人也可以选择简易计税，适用3%或者是5%的征收率。不过如果选择简易计税了，那就不能抵扣进项。这点要特别注意。

第三，征收方式不一样。小规模纳税人可以核定，也可以查账，而一般纳税人必须是查账征收。

第四，计税方式不同。一般纳税人可以一般计税，如果选择简易征收，也可以适用简易计税。而小规模纳税人只有简易计税的方式。

第五，申报方式不一样。一般纳税人的增值税是按月申报的，每个月都需要报，而小规模纳税人是按季度申报增值税。

第六，就是税收优惠不一样。小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超30万，免征增值税（仅限增值税普通发票）；而一般纳税人是没有这个政策的。

四、新成立的公司，是选择小规模还是一般纳税人好？

小博给大家四点建议：

第一，要看你的客户。

你的客户要求的是增值税专用发票，还是普通发票呢？如果你的客户要求的是超过3%以上的增值税专用发票，那么你只能是一般纳税人。因为小规模纳税人，最多只能开出3%的专票。

第二，看规模。

如果你全年的销售收入累计会超过500万，那这个时候，是会被强制认定成一般纳税人的。如果你一开始的业务规模，就是超过500万的，那一开始就设计成一般纳税人。

第三，看抵扣。

关键是在于你的上游客户，给你提供的是专票还是普票。如果他们都能提供大量的专票给你，那你就可以当一般纳税人。

第四，看行业。

如果你是贸易型行业，规模比较大，金额比较大，肯定做一般纳税人。如果说你是一个服务业，主要是以人工为主的，这个时候，作为一个小规模纳税人，往往是比较划算的。因为今年出新政策，每个季度开普票不超过30万的增值税小规模纳税人，免征增值税。

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