差额纳税和全额纳税（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：95

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的差额税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是差额纳税和全额纳税范本，希望您能喜欢。

差额纳税和全额纳税

【第1篇】差额纳税和全额纳税

差额税与全额税的区别是什么

开办一家企业，一家公司，我们首先要明确的是我们应该上交哪些税。一定要遵纪守法，不能逃税漏税，税费的一个特点就是强制性。面对那么多种税款许多人对差额纳税与全额纳税这两个概念有点分不清，今天小编就带大家来了解一下它们两者之间存在哪些差别。

差额税与全额税的区别是什么

一、差额纳税含义

差额纳税是指一般纳税人采用购进扣税法计算当期应纳增值税。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额减去进项税额的差额就是当期应缴纳税款。根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算缴纳增值税。

二、全额纳税含义

全额纳税，是以其销售（经营）收入全额为计税依据，按照收取的全部价款和价外费用金额乘上相应税率计税缴纳流转税（营业税、增值税等），不能抵扣相关成本费用的一种计税方法。

三、全额纳税和差额纳税的区别：

增值税就是全额交税，所得税就是差额交税。

全额纳税，是企业以经营的收入全额作为计税依据，按照全部收取的价款和价外额外的费用金额，乘以相对应的税率计税缴纳流转税，比如营业税和增值税等，它是不能够抵消相关的成本费用。比如你开了两万块钱的票，就按税率算10000x17%=17000就是全额缴纳所得税。

差额税与全额税的区别是什么

差额纳税是可以根据相关的政策规定来扣除额的计税方法。比如你开了两万块钱的票，收入两万，成本用了16000，那么你应该要缴纳的税款为（20000-16000）x25%=1000，这就是差额纳税。

【第2篇】一般纳税人差额征税

一般纳税人差额征税如何申报

答：1.“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。

同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策，即：

(一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围;

(二)提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定。

2、 “应税服务扣除项目”通过《增值税纳税申报表附列资料(三)》填列。无差额征收项目的纳税人附表三不填。

依据总局2023年第43号公告第二条第(二)款第6点规定，在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料(六)》，用于填写“应税服务扣除项目清单”，即为附表三的清单。同样，无差额征收项目的纳税人附表六不填。

3、根据目前的法规来看，“营改增”后，存在差额征税的具体项目大致包括以下五大类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、广告业和代理业等。

4 、抵减方法解读：

对符合规定进行差额申报的一般纳税人在纳税申报时采用抵税法(即按照增值税进项抵扣的原理)进行销项税额抵减，而不是采用销售抵减法。

5、差额征税的计算方法：

应纳增值税额=计税销售额×应税服务适用的增值税税率或征收率

计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)。

差额征税本来是原营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。而根据增值税的计税原理，营改增之后，支付给其他纳税人的支出按规定计算进项税从销项税中抵扣，但是由于原营业税差额征税扣除项目范围宽广，且部分行业支出无法取得符合规定的抵扣凭证，所以差额征税政策在多个行业进行了平移。

对于一般纳税人差额征税如何申报的问题小编已经给你们大家解答完毕了，希望大家都能了解差额征税的范围以及计算方法

【第3篇】保安公司差额纳税规定

【导读】：作为劳务派遣的保安服务费,有差额征税这一说法,在营改增后,这要怎么申报增值税呢,大家不管清不清楚,都可以在这好好看看.下面会计学堂小编就给大家整理了保安行业5个点的差额增值税专用发票怎么开具的相关内容.

保安行业5个点的差额增值税专用发票怎么开具

物业要求去税务局开专用发票,开出来一部分普通发票,一部分专用发票,最终的结果,是与开差额普通发票的税是一样的,在交税方面来说,不能说划算还是不划算的,但是根据客户的要求开了发票,满足了客户的要求,收回了物业费,还是划算的.

一般情况下,普通发票按4万元开0税率的,1万元开专用发票5%税率的,具体咨询当地税务局,或者12366确认一下.

保安服务费差额征税怎么申报增值税?

安全保护服务,是指提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等业务活动.包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控及其他安保服务.

一般纳税人提供安全保护服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

发票开具:①两张发票,可以一张5%增值税专用发票,一张增值税普通发票.②也可以一张增值税普通发票.③也可以一张3%全额增值税专用发票.

保安费按照营改增政策属于劳务派遣范畴,依据财税2016 47号文件:也可以按照简易计税方式按5%差额征税(收入减去工资社保福利等).

一般纳税人可以选择一般计税方式按6%全额计税.

两种方式由保安企业自由选择.但保安行业的大多会选择简易差额征税,以降低税负.

政策依据;《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条相关规定:

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

保安行业5个点的差额增值税专用发票怎么开具的内容小编就讲到这了,同时小编还给大家普及了保安服务费差额征税怎么申报增值税的相关内容,大家要注意是的是一般情况下,普通发票按4万元开0税率的,1万元开专用发票5%税率的,具体咨询当地税务局,或者12366确认一下.

【第4篇】劳务派遣差额纳税

学会计的表妹最近在找工作，有个劳务公司向她抛了橄榄枝，但是她担心自己经验不足，无法胜任，我就给她做了一份劳务派遣差额征收的资料，顺便拿出来分享，想做会计或者想提升会计水平的小伙伴们可以观摩收藏喔！

一、劳务派遣业征税方式

劳务派遣，是指由劳务派遣机构与派遣员工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。

二、差额征税的运用

劳务派遣公司增值税计税方法如何选择？

根据财税[2016]46号文件的规定，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都可以选择差额纳税，不同计税方法的选择，影响劳务派遣企业的税负高低的关键在于税负的临界点计算。

选择简易或一般计税方法能否按客户或按项目选择有利的处理？

根据地区口径选择。

劳务派遣差额征税发票开具的三种方式：

三、差额征税—增值税申报表填写

案例：甲公司是一般纳税人的劳务派遣公司，2023年5月甲公司劳务派遣收入1800000元，为劳务派遣员工代发的工资、福利、社会保险及住房公积金共计1415910元。甲公司因无法取得增值税进项发票，全额开具增值税普通发票，选择增值税差额征收的方式。上个月增值税为5600元，本月初已经缴纳。甲公司选择增值税差额征收

应确认的增值税销售额：1800000-1415910=384090元

缴纳增值税为384090÷（1+5%）*5%=18290元

增值税申报表：

劳务派遣的差额征税知识，你get到了吗？

还有疑惑的话，欢迎在文章下方留言咨询喔！

【第5篇】差额纳税申报的条件

最近，有很多人咨询小编，差额征税业务申报表该如何填写呢？

在填写申报表之前，我们还是先了解一下差额征税方式；

差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

其增值税的计税原理，是营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业也有所平移。

那对于不清楚如何差额申报的小伙伴们，今天我们就以劳务派遣、安保服务为例，差额征税在一般纳税人和小规模纳税人增值税申报表如何应用。

这里要说明的是，安保服务按照营改增政策属于劳务派遣范畴，依据[2016]68号规定纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

依据财税2016 47号文件，一般纳税人可以选择一般计税方式按6%全额计税；也可以按照简易计税方式按5%差额征税（收入减去工资社保福利等）

从图表上可以看出，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，提供劳务派遣服务，你既可以选择差额计税，也可以选择全额征税。差额计税就是取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。

一般纳税人

某安保公司2023年3月公司从a公司取得安保费用21000，其中保安人员的工资计社保等费用18240。公司选择差额征收，简易计税。

需要缴纳的增值税（21000-18240）/1.05*0.05=131.43

提醒：财税〔2016〕47号规定选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

申报表填写

填写增值税申报表附列资料一：

填写附表三：

主表自动生成：

小规模纳税人

某公司系小规模纳税人，按月纳税，2023年8月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入23.65万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

注意：该企业按月申报，差额后的不含税销售额为（23.65-10）/(1+5%)=13万元，超过按月10万元免税标准，所以不可以享受小规模纳税人免税优惠，应填写在主表“应征增值税不含税销售额”中。

因为劳务派遣差额计税是适用5%的征收率，所以应该先填写附列资料的5%的栏次。

申报表填写

填写《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》

差额后实际需要交税的销售额就是等于16栏的数字；

在主表中对应税率的“应征增值税不含税销售额”得出不含税销售额130000元，系统计算出相应应纳税额6500元。

增值税主表：

差额征税需要备案吗？

特别提醒：需要去电子税局备案。个别地方税务局不会自动开通差额报税功能，需要你先行备案，然后在网上才能填写相应差额计税的栏次。

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【第6篇】增值税差额纳税

1.航空运输企业的销售额（差额计税）

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

2.客运场站服务（差额计税）

试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

3.纳税人提供旅游服务（差额计税）

可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票。

纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

4.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（差额计税）

纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

5.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款（征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益）后的余额为销售额——差额计税。

【解释】销售房地产项目采用一般计税方法才能差额计税。

（1）房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。

（2）房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合3个条件，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

6.纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

有效凭证包括：发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据、其他。（注意多选题）

12-18项：涉及跨县（市）提供建筑、不动产经营租赁、不动产销售、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目：与第十节重复，在第十节讲解。

7.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务——选择简易计税方法（3%）。

8.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

9.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

10.纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

11.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。（2023年新增）

12.劳务派遣服务

13.收费公路通行费收入税收政策。一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法依5%计算缴纳增值税。

14.人力资源外包业务收入税收政策。纳税人提供人力资源外包服务，按“经纪代理服务”缴纳增值税（6%）,销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社保、住房公积金。一般纳税人也可选择适用简易计税方法，依5%征收率计算缴纳增值税。

总结：劳务派遣服务与人力资源外包业务对比表

总结：差额纳税可以扣除项目

总结：

【第7篇】旅行社差额纳税申报

2023年伊始，本是美好的新开始。因为新型冠状病毒感染的肺炎疫情越来越严重，各公司门店延期复工，这对中小型企业影响很大。为了支持疫情防控，2023年2月7日国家财政部发布公告，明确了支持疫情防控有关税收优惠政策。根据：财政部税务总局公告2023年第8号文第五条规定，疫情防控期间，提供生活服务取得的收入免征增值税。其中生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。根据财政部税务总局公告2023年第8号文规定，旅行社2023年1月符合文件规定免征增值税，纳税人开出的带税率的普通发票，也可以享受免税；如果申报比对不符，由税务部门解除异常。旅行社免征增值税如何申报差额收入图解如下：第一步，a公司提供的是旅游服务，填写增值税申报表附表一要将价税合计额填入（虽然是差额开票但是要全额填入表格）第19行第三列，征税收入填第5行3列，免税收入填第19行12列，第5行12列的数据通过表间取数从附表三自动抓取，如下图所示：

第二步，填写增值税申报表附表二，免税部份填写在第8行3列和5列，征税部份填写第3行。如下图所示：

第三步，填写增值税减免税申报明细表，在免税表第四行选择对应免税性质代码及名称，填入免税销售额及扣除项目金额，选择适用税率即可保存，如下图所示：

第四步，回到主表对比，后面增值税附表填完后，免税收入体现在第8行第1列无税额，征税收入体现在第1行1列且第34行1列有需要缴纳的税额，检查数据无误即可申报，如下图所示：

注意：1、2023年1月情况比较特殊，若企业开出的是非免税增值税普通发票，申报时可按免税金额申报收入。 2、2023年2月纳税人选择享受免税收入，开具发票时税率应选择免税。

【第8篇】劳务派遣差额纳税规定

为了节约企业成本，各类企业会采用劳务派遣用工形式来降低人工成本及转嫁部分用工风险，市场对劳务派遣人员需求量越来越大，想要成立劳务派遣公司该如何选择呢？一般纳税人还是小规模？差额征税还是全额征税？疫情期间又有哪些优惠政策呢？稍安勿躁，且听小编慢慢道来。

一、增值税方面关于劳务派遣的规定

二、“劳务派遣”账务处理及开票要求

三、案例解析

“来嗨”有限公司是一家劳务派遣公司，2023年3月份共取得用工单位支付1000元收入，代发员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金一共是600元，不同情况下，应缴纳的增值税是多少？

从上述案例来看：

1、选择差额征税，一般纳税人和小规模纳税人实际承担的税款是一样的；

2、3月1日-5月31日，小规模纳税人选择全额适用1%征收率，实际承担的税款最少；

温馨提示： 劳务派遣业务基本都是人力，涉及的进项发票较少，所以新成立的劳务派遣公司在选择成为一般纳税人还是小规模纳税人是需要综合考虑哦！

常见问题：

1、问题：提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，给劳务派遣员工购买的商业保险，能否作为扣除项目呢？

解析：给劳务派遣员工购买的商业保险不能作为差额纳税的扣除项目。可以扣除的项目仅为，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。

政策依据：《国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）第一条。

2、问题：差额扣除业务对应扣除部分取得增值税专用发票是否可以抵扣进项？

解析：根据规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。受票方（即用工单位）取得的差额扣除业务的扣除部分增值税专用发票不可以抵扣进项。政策依据：财税[2016 ]36号文件附件二。

3、问题：劳务派遣公司劳务派出的人员是否计入劳务派遣公司的从业人数呢？

解析：按照政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

4、问题：劳务派遣服务是否可以享受加计抵减优惠政策呢？

解析：劳务派遣服务属于商务辅助服务，属于现代服务业。因此可以按10%享受加计抵减优惠政策。政策依据：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）第七条。

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【第9篇】劳务派遣差额纳税计算

01＃

劳务派遣（包括保安服务）现行增值税政策是什么？

您也可以选择缴纳余额税以取得全部价款和价外费用，扣除代用人单位支付给被派遣员工的工资福利并为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按照简易计税方法，按照5%的税率计算缴纳。

小规模纳税人可以按照《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财税36号）的规定提供劳务派遣服务。[2016]财政部）。取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税。您也可以选择缴纳余额税以取得全部价款和价外费用，扣除代用人单位支付给被派遣员工的工资福利并为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按照简易计税方法，按照5%的税率计算缴纳。选择缴纳税款余额的纳税人，应当向用人单位收取支付被派遣员工工资福利和为其办理社会保险、住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

这是什么图片显示:

02＃

向聘用单位支付被派遣职工工资、福利以及为其办理社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

那么管理费的部分收取自然可以开特别票。

因此，选择差额征税模式，客户需要特殊票，我们一般是开两张发票，一张普通发票，另一张专用票。

03＃

读者寄给我的这张发票。

说，税务给风险警示函，说是向单位收取用于支付劳务派遣人员工资、福利以及用于其社会保险和住房公积金费用的，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

纳税人对这项业务进行了特别投票（见图表）

这个风险提示有问题吗？

我觉得是矫枉过正。

公告第23号[2016]关于转发《国家税务总局关于。

显然，这是有原因的。

本身向用人单位支付劳务派遣人员工资、福利以及为其办理社会保险和住房公积金费用的，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

管理费部分可发特别票。

正常情况下，我们需要开两张发票，23号公告的差开发票功能可以达到开一张发票实现两张票的效果。这一影响是下游只能抵扣票款特殊部分可以开具的增值税，不能开具增值税通过差额函数抵扣，并不能在票款票面上反映税额。

比如这张发票。

实际上，不允许发放特票的部分是66990.65，特票可以是712666.656690.65

那么买家唯一可以抵扣的进项税额就是

（71266.65-66990.65）/1.05*0.05=203.62。

如果你开两张发票，会是一张66990.65的普通发票和一张71266.65—6690.65号的专用发票。

现在通过差开发票功能，将两张发票合在一起，通过余额抵扣功能，实现了一张发票，买方只能抵扣203.62的进项税额。

其实这是一种特殊的计费方式，虽然机票是特殊的，但是，不违反不得开具增值税专用发票和向用人单位代送劳动者支付工资福利和社会保险、住房公积金费用开具普通发票的原则。

相反是符合这个原则的。

【第10篇】劳务派遣差额纳税开票

01#

劳务派遣（包括安保服务）目前的增值税政策是什么？

《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

用图片展示就是这样：

02#

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

那么收取的管理费部分自然是可以开专票的。

所以，选择差额征税模式，客户需要专票的话，我们一般都是开两张发票，一张普通发票，一张专票。

03#

这里有一张这个发票。

说是税务给了风险提示函，说是向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

而纳税人就这个业务开了专票（如图）。

大家觉得这个风险提示有没有问题？

我觉得有点矫枉过正了。

国家税务总局公告2023年第23号。

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

很明显，这种方式开票是有依据的。

本身向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

而管理费部分可以开专票。

正常我们需要开两张发票，而23号公告的差额开票功能可以实现开一张发票达到两张发票的效果，这个效果就是下游只能抵扣能开专票部分的增值税，不得开专票部分的增值税通过差额功能扣除了，在票面上不体现出税额。

比如这张发票。

其实不得开专票的部分是66990.65，可以开专票的是71266.65-66990.65。

那么购买方只能抵扣的进项税就是

（71266.65-66990.65）/1.05*0.05=203.62

如果开两张发票，那就是一张66990.65的普通发票，再开一张71266.65-66990.65金额的专票。

现在通过差额开票功能，把两张发票糅在一起，通过差额扣除功能，实现一张发票，购买方也只能抵扣203.62的进项税。

实际上这是一种特殊的开票方式，票虽然是专票，但是并没有违背向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票的原则。

相反是符合这个原则的。

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【第11篇】一般纳税人差额征税的会计处理

差额征税的财税处理怎么做？

问：劳务派遣公司，差额征税的情况下？开发票按照查额开具，那做账务处理具体怎么做呢？

答：1.一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

特别提醒：因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税，简易计税方法的应纳税额对应的科目是“应交税费——未交增值税”，其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算，在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。

差额征税的做账技巧

财办会（2016）27号文件规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目；企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、 “其他业务收入”、“固定资产清理”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。

【案例说明】深圳金君洋实业有限公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

【账务处理】

（1）确认收入时:

借：银行存款100000

贷：主营业务收入95238.10

应交税费——应交增值税（简易计税）4761.90

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）3809.52

主营业务成本 76190.48

贷：银行存款 80000

【第12篇】劳务派遣差额纳税可以抵扣吗

答：劳务派遣公司开出的差额发票能抵扣吗?

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税——销项税额

发生可以差额抵扣的支出时：

借：相关支出科目

应交税金——应交增值税——销项税额抵减

贷：银行存款

月底的时候看应交增值税余额在哪边。在借方的话不用处理。在贷方的话表示你要交税。

小规模纳税人的话，发生收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税

发生可以差额抵扣的支出时：

借：相关支出科目

应交税金——应交增值税

贷：银行存款

分录中所有差额抵减的税金金额，按你们单位所属行业的税率计算，不按取得票面记载的金额记账

劳务派遣开的差额征税收入是怎么确认的?

(1)一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具具体事项：

1)选择简易计税方法差额征税

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依5%的征收率开具增值税专用发票;代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依5%的征收率开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依5%的征收率开具增值税普通发票。

2)选择一般计税方法

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票。

(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【第13篇】工程分包差额纳税资料

导读：税法中规定“建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”，那么对于总承包合同如何差额纳税操作，大家还是一起来看看小编整理的资料吧。

总承包合同如何差额纳税

自2023年1月1日起执行新修订的《营业税暂行条例》规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

该规定对转包已不能差额计缴营业税。

1、《建筑业企业资质管理规定》（建设部令第159号）规定，建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。

施工总承包企业，可以承接施工总承包工程。可以对所承接的施工总承包工程内各专业工程全部自行施工，也可以将专业工程或劳务作业依法分包给具有相应资质的专业承包企业或劳务分包企业。

专业承包企业，可以承接施工总承包企业分包的专业工程和建设单位依法发包的专业工程。专业承包企业可以对所承接的专业工程全部自行施工，也可以将劳务作业依法分包给具有相应资质的劳务分包企业。

劳务分包企业，可以承接施工总承包企业或专业承包企业分包的劳务作业。

根据上述规定，承包人并不一定需要总承包资质。

2、《建筑法》第二十九条规定，建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。

建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责；分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。总承包单位和分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任。

禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。

根据上述规定，总包将工程分包给你公司后，你公司不能再将工程再分包。对于你公司取得分包工程后再分包的行为，不属于建筑工程分包给其他单位所述的“分包”行为。

建筑行业总分包差额纳税具体怎么操作？

《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形应除外：（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。该条款明确规定，建筑工程实行总分包的，总包方可扣除分包款后以差额为营业额缴纳建筑业营业税。另外，对于开票问题，假设总包工程款为200万元，其中分包为50万元，处理模式应为：总包人向建设单位开具200万元的发票进行工程结算，分包方向总包方开具50万的发票进行分包工程结算，然后总包以分包开来的发票金额进行营业额抵减并申报纳税。

整体上来说税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为会计中的一员，掌握企业的经济命脉，不能有一点的疏忽；