一般纳税人注意事项（15个范本）

【第1篇】一般纳税人注意事项

一般来说，小规模纳税人不管是经营方面，还是企业的记账报税方面都相对都是比一般纳税人简单和轻松许多的。而针对一般纳税人来说，不仅要求账务整理的要求高，在企业的经营管理中受到稽查的几率也相对较高，因此在企业成功申请一般纳税人后，还是有许多问题注意的，具体需要注意哪些问题呢？下面就为大家介绍一下。

1、一般纳税人报税并非只是报税

在一般纳税人企业中，报税不是说只是缴纳税款就完事儿了，还需要企业在每月的申报期内，通过税盘进行抄报税的处理，然后导入公司的专用发票的数据以及一些其他应税项目的数据录入，然后对公司的进项专用发票进行导入，以及其他的扣税数据进行录入，等待公司的纳税申报资料生成后，有税款才进行税款的预缴。

2、一般纳税人不是有经营所得才报税

在企业的经营中，有的企业朋友可能因为企业才初创，以为自身前期没有经营所得税，所以肯定是没有需要缴纳的税款的，因此就不用进行报税。其实不然，虽然公司没有经营所得，但是纳税人进行纳税申报还是必须的义务，因此企业即使没有收入也是需要进行申报的，在企业没有经营收入的时候是可以采用零申报的方式进行申报的。

3、对发票重视程度不够

一般来说，小规模纳税人对票据的看重程度不高，而对于一般纳税人来说，虽然在税务机关领用发票是免费的，但是如果企业发票丢失，没有及时的报告税务机关作废，是会受到罚款的。

相关规定：《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条规定已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。否则情节严重的，被处以最高3万元罚款。如果不慎将发票丢失，应于发现当日书面报告税务机关并登报声明作废，以争取从轻处罚。

4、购买假发票

这是万万不可行的一件事情，没有真实的业务发生，不要购买一些进项发票用于抵扣，如果虚构业务，不仅会受到罚款的处罚， 还会产生滞纳金，严重还会被追究刑事责任。

对于一般纳税人企业来说，一定要重视自己企业的财务管理，相对小规模纳税人来说，一般纳税人的要求更严格，监察更到位。当然对于一般纳税人来说，还是有许多的好处的，比如一些税费抵扣，对于小规模纳税人来说是一种优势。

【第2篇】一般纳税人如何网上报税

电子税务局是由国家税务总局设立的单位，提供功能更加强大、办税更加便捷的网上办税服务厅。2023年8月，国家税务总局发出《通知》，要求在2023年底前，在全国范围内推出统一规范的电子税务局，提供功能更加强大、办税更加便捷的网上办税服务厅。而经过这两年电子税务系统的不断调整，基本上所有办税人都可以在办公室内轻而易举地完成当月报税任务。

我国现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实行不同的计税方法和管理制度。简单的说，一般纳税人实行的是购进扣税法算增值税，而小规模纳税人采取的是简易计税，直接用销售额乘以征收率来算，不涉及进项抵扣的问题。

而今天我将以一般纳税人为例，为大家讲解一般纳税人的正常纳税申报流程。

一、发票认证

一般纳税人可以通过增值税发票查询平台(也叫勾选平台）进行认证。

我们提前下载安装配置好增值税发票选择确认平台驱动程序，插入税控盘，输入税控设备密码，点击登录。登录后查看是否显示当前勾选认证所属期，查询可抵扣发票，勾选、保存需要抵扣的发票，然后申请发票统计，签名确认统计表，最后进行申报。

值得注意的是，增值税一般纳税人取得的2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，不再需要在360日内认证确认等，已经超期的，也可以自2023年3月1日后，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认。

具体可参考抵扣认证流程（下图）。

二、税控盘抄税

在进行发票认证后，我们可以进行税控盘抄税。每月月初一般1号到15号之间（具体时间以税局规定为主）需要对上月所开发票进行抄报：

1. 连接税控盘 ，登录增值税发票税控开票软件，点击“报税处理／状态查询”，查看开票截止日期是否更新到下个月中旬，如已更新，则软件已经自动抄报，无需再进行手工操作。

2.如查看开票截止日期未更新，则需要进行手工操作抄报，点击“报税处理／网上抄报”，对需要抄报的发票种类进行勾选，依次点击“上报汇总”，待系统显示网上抄报完成后，即可退出。

三、网上报税

只有税控盘抄报税结束后，我们才可以进行网上报税。首先我们登录国家税务总局电子税务局，可以看到“我的待办”，点开右边的更多，打开就是当月需要申报的税种。在此我们只会提及在实际申报税种中最重要的三个税种，分别是增值税、附加税及企业所得税。

1、增值税申报表

一般纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内即每个月1-15日（个别月份会根据假期延后，以税务总局通知时间为准）按照顺序填报《海关凭证抵扣》、《抵扣联明细》、《存根联明细》、《附表一》、《附表二》、《附表三》、《附表四》、《减免税明细表》、《增值税申报表》、《全申报》以及《预约扣税》，向税务机关进行纳税申报。

值得注意的是，根据 财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 “一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。” 该文件自2023年4月1日起执行，因此，增值税一般纳税人销售一般货物，现行税率13%； 增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%； 服务税率6%。

2、附加税（费）申报表

缴纳增值税、消费税的单位和个人，都应申报缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。在规定的纳税期限内即每个月1-15日（个别月份会根据假期延后，以税务总局通知时间为准）按照顺序填报《申报表》、《全申报》以及《预约扣税》，向税务机关进行纳税申报。

根据法例，其中城市维护建设税是征收增值税的7%，教育费附加是增值税的3%，地方教育附加是增值税的2%。

3、企业所得税预缴纳税申报表（包括季报和年报）

一般纳税人通常在每个季度初1-15日的纳税期内申报上个季度的企业所得税，一年申报4次，属于季报；年报则是在次年5月31日前申报上一年全年的企业所得税，表格会比季报更多一些更复杂一些。今天我们只对季报表格进行说明，如果大家有兴趣可以在评论区告诉我，我会在下篇文章教会大家如何填报年度企业所得税申报表。

企业所得税季报申报表一般要填写以下4份，第1个表是总表，填写本年累计收入和成本，计算出利润总额，而利润总额的25%则是我们需要申报缴纳的企业所得税。

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）

免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表

减免所得税优惠明细表

值得注意的是，《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。希望大家不要傻傻地交错税了哦！

四、税控盘反写

报税流程的最后一步就是税控盘反写，其实第4步“反写”和第2步“抄税”的操作流程基本上是一致的，连接税控盘 ，登录增值税发票税控开票软件，点击“报税处理／网上抄报”，对需要抄报的发票种类进行勾选，依次点击“反写”，待系统显示网上反写成功后，即可退出。

注意，反写成功后建议重新点开汇总上传，查看开票截止日期是否更新到下个月，如已更新，则网报成功。

今天的教程到此结束，希望看过文章的朋友们都有收获和帮助，如果有兴趣了解其他财务知识，欢迎在评论区给我留言，谢谢啦。

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【第3篇】商贸企业一般纳税人税负率

随着我国经济的快速发展，贸易行业逐渐壮大，各个企业规模也在不断扩大，总体呈现出一片欣欣向荣的景象。企业规模的扩大，让企业利润也随之增加，企业利润越高，税负压力也就越大。虽然贸易行业利润很大，但实际支出大部分都是没有发票的，当企业进项欠缺、进项发票抵扣不足、进销项无法匹配时，就会导致账面利润虚高，进一步加重企业税负。

那贸易企业可以通过哪些方法来进行合理的节税？

可以通过入驻当地税收优惠园区，享受园区税收优惠，这样即可以减轻企业的负税，也可以优化调整企业的税收成本构成，让企业与税收有关的风险得到减少，进项合理合法的税务筹划。

一、有限公司返税政策

对于入驻园区的有限公司会有高额的财政返还奖励，企业只需要将地址登记注册在园区，不需要实体入驻，实际经营地址和营业模式也不需要改变。追求政策稳定，奖励扶持的企业，以有限公司的形式入驻是非常好的。园区具体政策如下：

增值税：园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~50%扶持奖励；增值税留存50%，每100万奖励15-20万；

企业所得税：企业所得税一地方留存的30%~50%给予扶持奖励；企业所得税留存40%，每100万奖励12-20万；

纳税越高，奖励比例就越高，当月纳税，次月返还！纳税大户，可一事一议！

举个例子：某家贸易企业，去年一年增值税和企业所得税各缴纳450万，能享受到多少地方留存补贴？

增值税：450万*50%*45%=101.25万

所得税：450万*40%*45%=81万

扶持奖励：101.25万+81万=182.25万

900万的税款现在只需要700万左右就能解决！

二、个人独资企业

先入驻园区，入驻园区后申请核定征收，个税享受核定，核定后税率为0.5%—2.1%，核定后综合税负在4%以内；增值税开普票的享受免征，开专票的按照3%的税率征收。在利用转包业务的形式把主体企业的部分业务转给园区登记的个人独资企业，然后主公司与园区的企业进行业务对接，进行核定征收，将发票开给主公司，主公司将费用支付给个人独资企业，顺便解决部分的成本问题。

如果您想了解更多的地方政府优惠政策及税务筹划方面的相关需求，欢迎评论、关注小编！小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第4篇】一般纳税人所得税

本文目录

一般纳税人怎么缴纳企业所得税？

2023年一般纳税人企业所得税率？

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

一般纳税人如何交所得税？

一般纳税人的企业所得税和附加税怎么计算？

一般纳税人怎么缴纳企业所得税？

居民企业的境内和境外所得、非居民企业的境内所得以及与

其所设机构场所有实际联系的境外所得，都应当缴纳企业所得税。

所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息 红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、 接受捐赠所得和其他所得。

1) 销售货物所得，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、

低值易耗品以及其他存货取得的所得。

2) 提供劳务所得，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运

输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研 究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服 务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的所得。

3) 转让财产所得，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资

产、股权、债权等财产取得的所得。

4) 股息、红利等权益性投资所得，是指企业因权益性投资从被投

资方取得的所得。

5) 利息所得，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投

资，或者因他人占用本企业资金取得的所得，包括存款利息、贷款利 息、债券利息、欠款利息等所得。

6) 租金所得，是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使

用权取得的所得。

7) 特许权使用费所得，是指企业提供专利权、非专利技术、商标

权、著作权以及其他特许权的使用权取得的所得。

8) 接受捐赠所得，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人

无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

9) 其他所得，是指除以上列举外的也应当缴纳企业所得税的其他

所得，包括企业资产溢余所得、逾期未退包装物押金所得、确实无法 偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组 所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等。

2023年一般纳税人企业所得税率？

2021企业所得税税率

在我国，一般企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

① 企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；

特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

② 一般纳税人企业所得税的税率为25%。

③ 小规模纳税人的企业所得税率：

③.1. 一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税的分类，小规模纳税人属于商业的话，增值税率是4%，属于工业的话是6%。

③.2. 从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》颁布以后，内外资企业所得税统一为25%。

③.3. 国税需要报的税主要是增值税、所得税、消费税。

③.4. 城建及教育费附加=流转税税额（包括增值税、营业税、消费税三税）*（7%+3%）。

③.5. 营业税分行业税率不同：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%；服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%。

③. 6. 印花税主要是涉及到合同时一般都需要交的，不同合同税率不同（详细的可以看税法书）。房屋租赁涉及营业税（房租中一般都包括营业税，由出租方缴纳）、印花税。

以上就是顺利办的回答，希望能帮到您！

一般纳税人如何交所得税？

一般纳税人需要交的税如下： 增值税(17%或者13%,分商品)、城建税7％、教育费附加3%，地方教育费附加1%，印花税（5元/本，收入的万分之五），企业所得税（18%，27%，33%，），个人所得税等。 1、增值税按销售收入17%；

2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳； 3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳； 4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳； 5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）； 6、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 7、发放工资代扣代缴个人所得税。

一般纳税人的企业所得税和附加税怎么计算？

附加税费计算公式为为：当期缴纳的(营业税额+增值税+消费税)*城建税税率*教育费附加税率*地方教育费税率。

附加税费以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据计算缴纳。城市维护建设税按区域设定不同的税率，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。

教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%。根据《中华人民共和国城市维护建设税法（征求意见稿）》的规定：

城市维护建设税的税率如下：

一、纳税人所在地在市区的，税率为7%；

二、纳税人所在地不在市区的，税率为5%。不再设置1%的税率。

扩展资料

增值税附加税分外资企业和内资企业，外资企业是不用交附加税的，内资企业得交。 从2023年12月起，外资企业也需要缴纳附加税。

内资企业的增值税要交附加税，附加税就是市区按增值税的百分之七计算城建税(县镇按百分之五计算城建税)；按百分之三计算教育费附加；按照百分之二计算地方教育费附加。

一般纳税人，增值税是销项税减去进项税的差额，销项税按照17%交税。小规模企业，按照3%交增值税。

参考资料来源：

【第5篇】一般纳税人开服务费

为减轻企业负担，优化企业生产经营环境，增值税税控系统产品及维护服务价格8月1日起下调啦！

《国家发展和改革委员关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》（发改价格〔2017〕1243号）规定，将增值税防伪税控系统专用设备中的usb金税盘零售价格由每个490元降为200元，报税盘零售价格由每个230元降为100元。从事增值税税控系统技术维护服务的有关单位，向使用税控系统产品的纳税人提供技术维护服务收取的费用，由每户每年每套330元降为280元；对使用两套及以上税控系统产品的，从第二套起减半收取技术维护服务费用。

抵减增值税的申报表填写

1、一般纳税人增值税申报表填写

纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费(注意，这里指的是价税合计金额，不要剔除增值税，可以“全额抵减”)应填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第二列“本期发生额”中，当本期发生额小于或等于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，将当期实际发生额填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏；当本期发生额大于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏，同时将本期不足抵减部分填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第五列“期末余额”中结转下期继续抵减。

2、小规模纳税人增值税申报表填写

纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费应填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额。

当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额；当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

税控设备抵减增值税的账务处理

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费———应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

例如：企业按发改价格〔2017〕1243号文的标准，支付增值税税控系统技术维护费280元。

1、一般纳税人交服务费的分录：

借：管理费用 280

贷：银行存款（或库存现金） 280

抵减增值税应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

2、小规模纳税人交服务费的分录

借：管理费用 280

贷：银行存款（或库存现金） 280

抵减增值税应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税 280

贷：管理费用 280

提醒：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的220元费用或者一块缴纳的480元设备加服务费的费用，分录和上面是一模一样的。从增值税应纳税额中全额抵减额是价税合计额，而不仅仅是税额；全额抵减后，增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

记住，企业初次购买防伪税控金税盘是允许全额抵扣的哦~如对金税盘还有其他疑问，关注快学会计，下方留言吧！

【第6篇】增值税一般纳税人申报表填写说明

政策指引

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附列资料进行局部调整，同时废止部分申报表附列资料。

自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也减轻纳税人的办税负担。

“一主表四附表”：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（一）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（二）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（三）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（四）》☑

以下材料不再需要填报：

《增值税纳税申报表附列资料（五）》

《营改增税负分析测算明细表》

填表指引

1

适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人：

（1）当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。

（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

（3）纳税人发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

2

不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？

答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。

3

纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服务：

（1）取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

（2）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

案例分析

【1】开具13%税率发票申报表填写案例

【2】开具16%税率红字发票申报表填写案例

【3】旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

【4】适用加计抵减政策申报表填写案例

【5】综合申报表填写案例

填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

分析

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

分析

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=20000（元）

本行“税额”列=1800（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=22（份）

本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=23（份）

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

填写案例4：适用加计抵减政策申报表填写案例

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

分析

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。

企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）

按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。

（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。

填写案例5：综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

分析

本期销项税额=156000+10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）

企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）

本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=2（份）

本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“税额”列=4500+135000=139500（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=6（份）

本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=1500000（元）

本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=7（份）

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

【第7篇】小规模纳税人怎么转一般纳税人

有网友问：我是小规模纳税人，今年刚开业，截止到6月10号累计销售额超500万了，是不是销售额超过500万之后，就应该按一般纳税人开票缴税了？

我说：不是的，虽然500万是小规模转一般纳税人的标准，但并不是说计税的时候要卡着这个金额时间点来转换身份，身份转换也是需要一个时间过程的，你等这个月结束，7月份申报的时候再办理转登记就可以。

他疑惑的问：我6月份销售还不错，估计还能有200多万，意思是，其实我公司这700万都能按小规模纳税人缴税。

我说：看来你是对增值税纳税人身份转换的时间节点不太清楚，其实不止700万，有可能更多销售额都可以按小规模纳税人缴税呢。

他说：是吗？那您能给我说说吗？

我说：你是小规模纳税人，是按季度申报，所以你不管是4月 、5月、还是6月累计到500万，都是等到7月份申报期结束后15日内，再办理转一般纳税人的手续。（备注：国家税务总局令第43号第八条）所以这期间无论你销售额达到多少，都是按小规模纳税人征收率缴税。

他说：是7月16号到7月30号去办吗？

我说：申报期结束就可以办，只要申报期不延长，就是这个期限。

他说：那我如果不去办，会有什么后果？

我说：不去办的话，税务局会在5日内，也就是7月31日—8月4日，给你下达一份《税务事项通知书》，提醒你在5天之内去办理转一般纳税人手续。

他说：如果我一直不去，税务局会罚款吗？

我说：没有规定罚款，不过接下来要缴的税，可能比罚款还厉害。如果税务局让你8月9日之前去办理手续，你一直不去，从9月份开始，你的销售额就要按税率来缴税了，而且不能抵扣进项税，你卖的货物适用13%的税率，卖100万，缴13万的增值税；你比较一下，现在是小规模纳税人，适用1%的优惠税率，卖100万，缴1万的增值税。这中间差距有多大？

他说：是比罚款还厉害，那我还是赶紧7月16号就去办手续吧。

我说：其实也不用那么着急，如果你想用把小规模纳税人的身份尽量延长一些，可以在合理的期限内稍微拖延一下。

他说：怎么合理延长呢？

我说：你可以等税务局下达税务事项通知书，比如8月4号下，让你8月9号前去办手续你再去。办理转登记手续的时候，你可以选择8月1日开始当一般纳税人，也可以选择9月1日当一般纳税人，主动权在你手里，如果你选9月1日，这不7月、8月的销售额都能按小规模纳税人缴税了吗？

他说：如果延迟到9月成为一般纳税人，公司总共大概有1000万的销售额都可以按1%缴税了，这比我预计的时间要长不少。

他有些担心地说：万一税务局一直没有给我税务事项通知书，我没有去办一般纳税人。以后稽查局会不会查出来，让我按税率都补缴了，而且也不让扣进项税，那就麻烦大了。

我说：这个你不用担心，税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，都应该按小规模纳税人3%征收率。（税总函【2015】311）

他说：噢，这下我就放心了，我原先一直以为从500万以上就全部是按一般纳税人缴税，现在才知道，原来办理的过程有这么多说法，还有可能等到1000万或者更多销售额才转，这真是太好了。

我说：其实，一般纳税人也有好处，看似税率高，但可以抵扣进项税，如果公司购置了比较多的固定资产，或者进项票据比较充分，进项大于销项，一分钱都不缴也是有可能的。所以不能仅凭税率征收率来比较。

他说：好的，我明白了。谢谢您！

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文：晶晶亮的税月

【第8篇】一般纳税人增值税怎么算

增值税一般纳税人计算增值税大多采用什么方法呢？我们来看看吧！

增值税一般纳税人计算增值税大多采用一般计税方法。那什么是一般计税方法呢！一般计税方法是指先按当期销售额和使用的税率计算出销项税额，然后以该销项税额对当期购进项目支付的税款进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额的方法 。具体计算公式如下：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额如何计算？

销项税额=销售额*增值税税率

进项税额是多少？进项税额的金额从哪里知道的？

一般来说，进项税额的金额从增值税专用发票、从海关进口增值税专用缴款书、解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额；还有就是按照农产品收购发票或销售发票上注明的卖家和只用的扣除率计算的进项税额； 道路、桥、闸通行费发票注明的收费金额和规定的方法计算的进项税额。

【第9篇】小规模升一般纳税人

纳税义务人主要分小规模纳税人和一般纳税人两种类型，一般公司注册成功后默认为小规模纳税人，当满足一定条件后可申请为一般纳税人，那么小规模纳税人如何申请为一般纳税人呢?接下来企顺宝小编做了相关整理。

一、成为一般纳税人的条件

根据2023年最新政策，一般纳税人在2023年12月31日前符合规定的，允许转登记为小规模纳税人，2023年12月31号之前，销售额未超过500万，可以转登记为小规模纳税人，但是此政策执行期已到。每年的政策不同，具体要根据政策进行转变。申请一般纳税人常见的有以下2种情况

1、自行申请成为一般纳税人

符合规定的小规模纳税人，可以自行向主管税务机关申请成为一般纳税人资格

注：个体户是不能自行申请的，个体户连续12个月开票额达到条件可被认定成一般纳税人资格，

2、被责令成为一般纳税人

被认定成一般纳税人须符合以下条件：

企业连续12个月开票额达到：

(1)服务业500万

(2)生产业500万

(3)贸易业500万

注：以上都是不含税的

二、申请一般纳税人所需资料

1、营业执照原件(正本或者副本)

2、公章，发票章，私章

3、法人身份证复印件

4、开户许可证复印件

三、申请为一般纳税人的流程

1、向主管国税机关出具书面申请报告;提供相关资料(营业执照、公司章程、合同、协议书、会计帐簿、会计凭证、会计报表以及会计人员的会计证、国税机关要求提供的其他有关证件、资料);

2、主管国税机关审核;填报《增值税一般纳税人申请认定表》;

3、等待相关国税机关部门审批;审批通过即可被认定为一般纳税人

由此可见一般纳税人申请有两种常见的方式，如果如果是新办公司，那么在注册成立后，可以申请成为一般纳税人。但要注意的是，必须要主动申请，否则就默认为注册成小规模纳税人

【第10篇】小规模怎么申请一般纳税人

什么是小规模纳税人？什么是一般纳税人？

小规模纳税人和一般纳税人的区别

1、认定条件不同。小规模纳税人需要连续12个月的销售额达到500万元及以上，才可以被认定为一般纳税人。而一般纳税人对营业额是没有相关限制的。

2、计税方式不同。一般纳税人发生应税销售行为，采用一般计税方法计算应纳增值税额；小规模纳税人采用简易计税方式计税，一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选定，36个月内不得变更。

3、适用税率不同。一般纳税人的税率按照不同行业标准设定，分别是13%、9%、6%；小规模的税率基本是3%（现行优惠政策下小规模纳税人3%减按1%征收）。

4、发票权限不同。大部分小规模纳税人是不能开具增值税专用发票的，除了一些特定行业可以开具以外，其他都需到税务机关申请代开。而一般纳税人是可以开具增值税专用发票，无其他限制条件。

【第11篇】辅导期一般纳税人是什么意思

什么是一般纳税人辅导期，一般这个辅导期有多长呢？下面跟着广州用友软件的小编一起来看一下吧！

什么是一般纳税人辅导期？

一般纳税人辅导期是指税务机关对于刚开始新办的一般纳税人企业的实地核实评估企业的申报、纳税是否都正常。企业能否准确地核算进销、销项税额，并且正确的取得和开具增值税专票和其他合法的进项税抵扣凭证。

简而言之，就是对于企业纳税开票的考察，通过考察的，经过税务机关审核通过，可直接转正为一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

一般纳税人辅导期是三到六个月，只有辅导期满的企业，才能申请转正为正式的一般纳税人。

哪些企业需要进行一般纳税人辅导期管理呢？

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局第22号）第十三条规定：“主管税务机关可以在一定的期限内对以下一般纳税人实行纳税辅导期管理：

第一、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

第二、国家税务总局固定的其他一般纳税人。”

据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)规定：“增值税一般纳税人资格登记试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。'

上面是关于一般纳税人辅导期的相关内容的解答，想要了解更多的内容，可以关注小编哦！或者直接找广东鲲展互联科技有限公司！

【第12篇】酒店一般纳税人税率

1、问：酒店向客人免费提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者赠送矿泉水、泡茶袋等需要视同销售吗？

答：《增值税暂行条例实施细则》规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，需要视同销售。

酒店免费提供以上各类用品，属于住宿服务中常见的经营模式，消费者购进住宿服务时，这些都包含在客户统一支付的房费中，故不属于无偿赠送，无需视同销售。

2、问：酒店的商品部、迷你吧向客人销售烟酒饮料等如何处理？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

因此，酒店内设立商品部、迷你吧向客人销售烟酒饮料，应该与住宿服务区分开来，按照销售货物计算缴纳增值税。

3、问：酒店的会场租赁如何处理?

答：会场的场租费为不动产租赁服务收入，按9%的税率计税。如果不是单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，应按照“会议展览服务”依据6%的税率计税；若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税，其中，餐饮服务不得开具增值税专用发票。

酒店业收入主要构成及适用税率

【温馨提醒】

要记得按照规定对适用不同税率的项目分别核算哦！

提问：怎样才能每天及时收到这种免费又专业的好文章？！

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【第13篇】一般纳税人有3%的税率吗

一般纳税人和小规模纳税人有很多不同的地方，比如税率、发票使用、账务处理、税额抵扣等方面都有不同的地方，今天前海百科夏先生就为大家详细讲一下两者之间的区别。

一般纳税人和小规模纳税人的区别

1、税率不同

一般纳税人适用的税率是13%、9%、6%这几档，而小规模纳税人现在都适用3%的税率。

2、税额抵扣不同

一般纳税人可以抵扣增值税，而小规模纳税人则不能抵扣增值税。

3、发票使用不同

一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物也可以取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物时不能开具增值税专用发票。

4、账务处理不同

一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金-应交增值税-进项税额”账户，而小规模纳税人是按全额来计入成本。

5、应交税金计算方式不同

一般纳税人按销项税额与进项税额的差额来进行纳税，而小规模纳税人则是按照销售额x增值税征收率计算应交增值税税额。

主要区别如下：

增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别是，一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税，而小规模纳税人在销售货物时不能开具增值税专用发票，在购进货物时不能取得增值税专用发票，缴纳增值税时按照销售收入x 6%(工业企业)或者4%(商业企业)的简易税率来计算纳税。

小规模纳税人和一般纳税人相比，有2个方面的局限性：

一是缴纳增值税时，按照销售收入x 6%(工业企业)或销售收入x 4%(商业企业)的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例要低于6%或4%，多数企业低于这个百分比率。

二是小规模纳税人在销售货物时不能开增值税专用发票，这使得他们的购货方就减少了很多，很多一般纳税人不能从小规模纳税人那里取得增值税专用发票用于抵扣税款，所以就取消了跟小规模纳税人的业务往来，导致小规模纳税人的经营市场减少了。所以，从企业的长远发展来看，为了拓宽更大的市场，还是一般纳税人更加有利。

好了，以上就是深圳前海百科企业服务有限公司为大家介绍的一般纳税人和小规模纳税人的区别的所有内容，希望大家看完之后能够明白。想要代理深圳公司记账报税的朋友，可以联系前海百科夏先生。

【第14篇】一般纳税人转为小规模

案例

我们是2023年9月成立的汽车修理店，也会零售一些汽车配件，当时设立时就登记为了一般纳税人,但是我们一直收入不高，进项也没有很多。请问自行登记成为一般纳税人的可以去申请转为小规模纳税人吗？

分析

一般纳税人转为小规模纳税人，根据国家税务总局公告2023年第18号，需同时满足两个条件：

一、非营改增的一般纳税人，包括：

1、从事货物生产或者提供应税劳务，兼营批发零售年应税销售额超过50万为一般纳税人。

2、除第1条规定外年应税销售超过80万为一般纳税人。

3、会计核算健全，能够提供准确税务资料而申请登记成为一般纳税人。

二、申请转登记前连续12个月或四个季度累计应税销售额未超过500万的（若不满12个月或4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。）

只要满足这两个条件，自行登记或被税局强制认定为一般纳税人的单位均可以在2023年12月31日前申请转为小规模纳税人。

风险提示

符合条件的一般纳税人申请转小规模纳税人时，还要综合考虑增值税留抵、市场发展、客户需求等情况，不能因为纳税人身份的转变而影响公司发展。

参考政策

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局告 2023年第18号）第一条

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条

【第15篇】一般纳税人简易征收税率是多少钱

作者：绿洲财务 张田田

一般计税方法涉及销项税额和进项税额的抵扣，一般纳税人既有一般计税，又有简易计税。

简易征收，即简易征税办法，是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。

简易征收的几种情况：

1、一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%征收率计算应纳税额的有：提供人力资源外包服务等。

2、一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照3%征收率计算应纳税额的有：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务;经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权;以清包工方式提供的建筑服务;一般纳税人提供的城市电影放映服务等。

计税方法简介

一般计税方法:

一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额（含上期留抵）后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵

当期销项税额小于当期进项税额（含上期留抵）不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

简易计税方法:

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

选择简易计税方法要细思量。应该说纳税人选择简易计税方法，目的在于节税。但不是任何情况下选择简易计税方法都可以少纳税，因此选择简易计税方法要通盘考虑，不能一味选择，而且需要准确估算未来36个月内究竟有多少销项税额和进项税额，税率只有百分之三或百分之五，看对方能否接受。因为财税〔2013〕106号第十五条规定，一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

注：选择简易征收必须到税务局备案！