一般纳税人财务报表（15个范本）

【第1篇】一般纳税人财务报表

如何做出高质量的财务数据分析，一直是很多财务人员的一大困扰。

毕竟大多数老板都不是财务出身，看不懂密密麻麻的数据列表和抽象的计算公式。

老板真正关心的是能直观体现企业经营状况的数据，例如能体现盈利能力、运营能力、偿债能力、发展能力的财务分析报表。

财务分析报表

所以对于财务人员来说，如何利用数据可视化工具把复杂数据转为“简单易懂”的财务分析报表是很重要的一项能力。

那具体如何制作出高质量的财务数据分析？

我总结了下，大概可分为两步：1、选对制作工具 2、找对分析方向

选对制作工具：我自己是用finereport，把常用的三大报表/财务分析报表开发成固定模板，形成固定报表，之后只要导入数据就能实时查看，就不用重复取数做表了。

找对分析方向：一般来说我们可以从企业的盈利能力、发展能力、运营能力、控制能力、偿债能力这五个角度来拆分指标，分析企业的总体经营状况。

总结了8张可视化财务分析报表，从5个角度概括企业大部分财务数据，让领导快速掌握运营现状角度1：盈利能力分析

利润分析：

主要是帮助老板快速了解企业当前收入和利润的构成，以及各部分成本支出的具体情况，有助于其把握企业盈利情况。

净利润额、净利润率、净利润达成率、净利润增长率具体数值（实际值、去年同期值）

利润结构

月度利润变化趋势

利润分析

毛利分析：

主要是深入分析各产品的贡献占比，让老板看出哪个产品最赚钱以及哪个产品在落后

首先计算出毛利金额、毛利率、利润达成率和利润增长率（实际值、去年同期值）

下一步深入分析各产品的贡献占比，识别出黑马产品和衰退型产品

最后帮助管理者判断产品价值。

毛利分析

角度2：发展能力分析

主要是对比当前各项财务指标与往年数据，判断分析企业收入增长趋势，预测企业未来的发展情况

营业收入、营业额达成率、营业额增长率、主营收入（实际值、去年同期值）

总营业收入趋势（实际、预算、同期）

各产品收入毛利率

发展能力分析

角度3：运营能力分析

库存分析：

主要看库存周转天数、期初和期末存货余额以及当期出入库情况等关键指标

目的是洞察库存动态，从而控制库存资金占用，加速资金周转。

运营能力分析

应收账款：

通过展示应收账款周转天数、当期回收金额、期末应收金额、销售回款率、回款目标完成率等财务指标，反映企业应收账款类型及回款情况。

应收账款分析

现金流分析：

说明企业现金流入和现金流出的具体情况及其构成，帮助财务及时发现资产营运过程中存在的异常

现金流分析

角度4：控制能力分析

展示当前各部分成本和费用的占比情况，关注成本和费用月度变化趋势，帮助控制预算费用

控制能力分析

角度5：偿债能力分析

公司偿债能力，从长期和短期两个角度入手:

长期来看，公司资产能否抵消公司负债

短期来看，公司流动资产是否抵消公司流动负债，即公司的资产负债率、流动比率、速动比率是否保持在一个稳定水平

通过资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、库存周转率、资产周转率等关键指标来监控公司的偿债能力，实现预警提醒，避免潜在债务风险

偿债能力分析

上述财务分析模板都给大家打包好了，直接可以下载使用。

【第2篇】一般纳税人预缴税款

一个年轻人，有些迟疑地来到办公室，说：你是梁老师吗？我可以问你几个业务问题吗？是某某让我来找你的。

虽然我没听清某某是谁，但这个不重要，于是我问：有什么问题？

他说：是这样的，我是一个建筑公司的会计，刚参加工作不久，有几个税务问题不太明白。我尽量快些少占用您时间。第一个问题是，建筑公司是不是收到预收款就需要缴增值税？为啥总听说是预缴，预缴不是缴吗？有什么区别？

我说：建筑公司收到预收款，按政策规定其实并没有到纳税义务发生时间（备注：财税[2017]58号）理论上讲，不需要缴纳增值税税。但是，因为建筑劳务时间跨度比较长，如果严格按纳税义务发生时间来计算缴纳税款，会造成资金前松后紧，入库税款的波动也比较大，不利于均衡入库。所以国家规定，建筑企业收到预收款的时候，应该先按一定的比例预缴一笔税款。预缴和缴的区别就在于，没到纳税义务发生时间，叫预缴税款；到了纳税义务发生时间，叫缴纳税款。

他说：哦，我明白了，设立预缴就是为了调节税款在入库时间上的不均衡。

我说：预缴除了调节时间上的不均衡，还要调节地区上的不均衡。对于公司来说，增值税是在机构所在地税务机关缴纳，但你们公司肯定不是只在当地盖楼，应该在全国很多地方都有工程，如果所有工程的增值税都在咱们这里缴税，是不是不太合适啊，所以建筑企业需要在工程所在地预缴增值税。

他说：原来是这么一回事啊。那我们这个月有三个项目，一共预收了1500万的款项，该预缴多少增值税呢？

我说：你们公司是一般纳税人吗？这三个项目是一般计税方式还是简易计税方式？

他说：是一般纳税人，有两个项目是一般计税，有一个项目是简易计税。

我说：如果是一般计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是简易计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他说：我们只有一个项目有分包情况，要不我一个个算算，你帮我看看对不对？

我说：嗯，你算吧

他说：第一个项目用一般计税，在河北，预收了1000万，分包了800万。那应该预缴的税款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67万元。

第二个项目用一般计税在四川，预收了300万，没有分包，那应该预缴的增值税=300÷(1+9%)×2%=5.5万元。

第三个项目在河南，预收了200万，简易计税，分包了190万，应该预缴的增值税=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29万元。

所以，我应该让项目经理分别去当地预缴这些增值税对吗？

我说：对，就是这样计算的。

他迟疑地说：可我怎么听说如果销售额不超过10万元就不需要在当地预缴增值税了，好像是2023年的新规定。是不是我们第三个项目就不用在河南预缴了？

我说：看来你还真是紧跟政策学习了，总局2023年4号公告中有相关规定，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。不过你要注意这个政策的适用前提是小规模纳税人，你是一般纳税人不适用这个。

他很不好意思地说：是我没仔细看。我还有最后一个问题，就是每个项目我搞不清什么时候该一般计税，什么时候该简易计税，是可以随便选择的吗？

我说：建筑业的简易计税，有两种情况，一类是必须简易计税，一类是可选择简易计税。

必须简易计税有两种情况：一是小规模纳税人；二是建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税。

可选择简易计税的有五种情况：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老项目；

四是销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；

五是销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，建筑安装服务可以简易计税。

他说：听起来还挺麻烦的，我要不还是写下来回去慢慢琢磨一下吧。

我说：好，你先回吧。税法就是挺麻烦的，不能着急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一个问题，时间长了就搞明白了。

转自晶晶亮的税月

【第3篇】一般纳税人三年零申报

“零申报不等于不申报”，很多人都听过这句话，但是很多陷入零申报误区的企业并非故意不申报，而是不知不觉就踩了坑。那么，零申报的误区到底有哪些呢？

已经办理减免税备案的企业，一个纳税月度的销售额没有超过10万，那么它可以零申报吗？这种情况，就应当向税务机关如实申报，纳税申报时，填入增值税申报表“其他免税销售额”，即可完成申报。

如果是长期亏损的企业，可以零申报吗？实际情况是很多专业的财税人员都会建议您不要选择零申报，因为以后五个纳税年度，可以将企业亏损结转弥补。企业选择了零申报的话，第二年就不能用盈利弥补之前的亏损了，反而给企业挖了个大坑，造成严重损失。

一般纳税人在筹建期间，既没有当期销售收入，也没有认证增值税进项发票，是不是就是准可以零申报了呢？这里我们要分成两种情况，如果是在企业筹建期初始的一个月，可以办理零申报；当企业有了增值税发票且在当期经过认证之后，就不能办理零申报，应按规定填写进项税额。

是不是月销售额不到10万元，企业就可以零申报呢？

很多小规模纳税人都有这种想法。根据国家规定，享受税收优惠政策的小规模纳税人，也应当定期向税务机关如实办理纳税申报。

朋友们一定要重视这个问题，因为长期零申报的企业，很可能面临被罚款、发票减量，严重甚至会影响到企业的纳税信用等级：连续3个月或者累计6个月零申报的一般纳税人，纳税信用自动取消a级评定的可能，如果经税务机关核查后，发现企业还存在虚报行为，那么企业的纳税信用评级将直接降为d级，给企业未来发展造成很多阻碍。

关于零申报的误区，大家还有什么不清楚的吗？财税相关工作还有很多要注意的细节，想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！我们拥有经验丰富的财税团队，帮助企业降低经营成本，理清旧账坏账！

【第4篇】一般纳税人资格条件

导读：小规模申请一般纳税人的条件有哪些?大家都知道一般纳税人的好处是比小规模纳税人的多很多，像一般纳税人的进项税可以抵扣销项税，这些等等的内容，很多企业都是小规模企业向升为一般纳税人，具体的请看下文会计学堂的详细介绍！

小规模申请一般纳税人的条件有哪些?

新办企业申请由小规模纳税人申请为一般纳税人的资格如下:

1、无注册资金多少的要求,但年销售收入要达80万元以上

2、建立完善的财务制度,有独立的财务室

3、配备专门的财务人员

4、有固定的经营场所

需要注意的是辅导期一般纳税人予征税款,必须提供的资料

1、已开具的增值税专用发票记账联原件,查验后返还

2、《选择发票号码查询表》、《正数发票清单》,并提供已开具的专用发票正数销售额的汇总数据,查验后返回

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额.而一般纳税人在是超过了上述规定的年销售额,而且一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣销项税额.那么小规模企业申请一般纳税人的条件是怎么样的?

一般纳税人的好处很多,但并不是所有的企业都可以称为一般纳税人的.以下的几种类型就是不能成为一般纳税人:

1、个体工商户以外的其他个人;

2、选择依照小规模纳税人进行纳税的非企业性单位;

3、选择依照小规模纳税人进行纳税的不经常发生应税行为的公司;

4、非企业性单位;

5、销售免税货物的企业.

除开上述企业外,当企业满足一定的条件,就可以成为一般纳税人,具体的条件如下:

1、增值税纳税人,年应税销售额超过经财政部、国家税务总局所规定的小规模纳税人的标准的,应该向所在的主管税务机关部门提交申请一般纳税人的资格认定的文件;

2、年应税销售额没有超过经财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人的标准与新开业的纳税人,可向所在的主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续;

3、可依照国家统一的会计制度规定设置公司账簿,依照合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料.

企业申请成为一般纳税人的条件都满足后,就可以想税务部门申请,通过申请后就可以获得一般纳税人的资格证.

【第5篇】小规模纳税人转一般纳税人在电子税务局如何办理及注意事项

一、增值税一般纳税人登记

第一步：申请一般纳税人

登录深圳市电子税务局—【我要办税】—【综合信息报告】—【资格信息报告】—【增值税一般纳税人登记】

第二步：填写申请表

界面自动带出纳税人、法定代表人、财务负责人、办税人员基本信息，税务登记日期，生产经营地址，注册地址等信息。

小贴士：申请登记为一般纳税人，要注意认定有效期起选择当月或次月生效。

第三步：提交申请表

填好申请表、上传附报资料后提交申请表；

提交后，点击【完结】按钮，关闭该界面。提交的申请表可在首页【文书结果查询及领取】模块进行查询、打印。

一般纳税人资格登记审批通过后，及时进行税（费）种认定的变更。

二、开票相关注意事项

在开票上需要注意税率的变化，及时同步更新税控设备，否则将影响后续的发票使用，变更方式如下：

税务ukey版：登录—菜单栏【在线变更】—输入税务ukey密码和税务数字证书密码点击获取变更信息，点击变更。

百旺（税控盘）：登录—系统设置—税控设备设置—税控设备在线变更—弹出“是否关闭开票软件在线变更程序” —点击“是”进行变更。

航信（金税盘）：登录—系统设置—菜单栏“系统设置”—网上变更—金税盘网上变更—点击确定—勾选新增发票种类—点击确定。

三、申报注意事项

季中转一般纳税人，以11月申报次月生效（即12月生效）为例，需在2023年1月纳税申报期内完成10月-12月（一季度）的小规模纳税人申报，在2023年1月纳税申报期内完成所属期12月的增值税一般纳税人申报。以上申报均需去税局大厅申报。

【第6篇】甲酒厂为增值税一般纳税人

【例题-多选题】下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（ ）。

a.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税

b．纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

c.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售 的，再缴纳一道消费税

d.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税

【答案】abd

【解析】选项 abd 正确。根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在 交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

【例题-单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳消费税的是 （ ）。

a.汽车专卖店销售非超豪华小汽车

b.珠宝店进口钻石饰品

c.烟草专卖店零售卷烟

d.酒厂委托加工白酒

【答案】d

【解析】选项 d 需要计算缴纳消费税，非超豪华小汽车在生产或进口环节征收，零售环节 不征税（选项 a）；钻石饰品在零售环节征税（选项 b）；卷烟在生产进口环节和批发环节征 税，零售环节不征税（选项 c）。

【例题-单选题】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中 的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的 纳税义务人是（ ）。

a.甲公司

b.乙公司

c.丙公司

d.甲公司和丙公司

【答案】a

【解析】选项 a 是消费税的纳税义务人。委托加工应税消费品时，受托方为消费税的扣缴 义务人，纳税人仍是委托方。

【例题-多选题】下列消费品中，征收消费税的有（ ）。

a.电池

b.葡萄酒

c.成套化妆品

d.涂料

【答案】abcd

【解析】选项 abcd 征收消费税。根据消费税法律制度的规定，葡萄酒和成套化妆品属于 消费税征收范围，自 2015 年 2 月 1 日起将电池、涂料列入消费税征收范围。

【例题-单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（ ）。

a.汽车厂销售雪地车

b.手表厂销售高档手表

c.珠宝店销售珍珠项链

d.商场销售木制一次性筷子

【答案】b

【解析】选项 b 应缴纳消费税。雪地车不属于消费税的征税范围（选项 a）；珍珠项链、 木制一次性筷子在零售环节不缴纳消费税（选项 cd）。

【例题-单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）。

a.成品油

b.高档眉笔

c.沐浴液

d.高档香水

【答案】c

【解析】选项 c 不征收消费税，普通护肤品不属于消费税的征税范围

【例题▪单选题】甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2018 年 3 月， 该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入 200 万元，销售普通护肤护发产品取得不含增 值税销售收入 80 万元，将高档化妆品与普通护肤护发产品组成礼盒成套销售，取得不含增值 税销售额 100 万元，已知化妆品的消费税税率为 15%，则该企业当月应纳消费税税额为（ ） 万元。

a.30

b.38

c.45

d.69

【答案】c

【解析】将高档化妆品与普通护肤护发产品组成礼盒成套销售的，适用高档化妆品的消费 税税率，该企业应纳消费税税额=（200＋100）×15%=45（万元）。

【例题▪单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取 的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。

a.向购买方收取的手续费

b.向购买方收取的价外基金

c.向购买方收取的增值税税款

d.向购买方收取的消费税税款

【答案】c

【解析】计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括销项税。

【例题▪单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 10 月销售果木酒，取得不含增值 税销售额 10 万元，同时收取包装物租金 0.565 万元、优质费 2.26 万元。已知果木酒消费税 税率为 10%，增值税税率为 13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正 确的是（ ）。

a.（10+0.565+2.26）×10%=1.2825 万元

b.（10+0.565）×10%=1.0565 万元

c.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25 万元

d.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05 万元

【答案】c

【解析】包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的 价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25 万元

【例题▪计算题】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月销售乙类卷烟 1500 标准条，取得含增值税销售额 84750 元。已知乙类卷烟消费税比例税率为 36%，定额税率为 0.003 元／支，1 标准条有 200 支；增值税税率为 13%。计算该企业当月应纳消费税税额。

【答案】（1）不含增值税销售额=84750÷（1+13%）=75000（元）（2）从价定率应纳税 额=75000×36%=27000（元）（3）从量定额应纳税额=1500×200×0.003=900（元）（4）应 纳消费税税额合计＝27000+900=27900（元）

【例题▪计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 01 月销售粮食白酒 30 吨，取得不含增值税销售额 180 万元；薯类白酒 50 吨，取得不含增值税销售额 150 万元。已 知白酒消费税比例税率为 20%；定额税率为 0.5 元/500 克。计算该企业当月应纳消费税税额。

【答案】（1）从价定率应纳税额=（180+150）×20%=66（2）从量定额应纳税额=（30+50） ×2000×0.5÷10000=8（3）应纳消费税税额合计＝66+8=74（万元）

【第7篇】甲企业为增值税一般纳税人

【导读】：存货有很多种，存货是企业的一项重要资产之一，企业一定要重视存货的计量和保管，那么存货的计税成本与会计成本的差异有哪些呢？下面是会计学堂的小编就此问题整理的相关财务资料，以供大家学习和参考。

存货的计税成本与会计成本的差异

存货在发出用于生产产品、销售或其他用途的过程中，由于会计成本和计税成本的差异及存货发出会计计价方法和税务计价方法的不同，从而产生了存货发出的会计成本和计税成本的差异。1。由于存货初始成本差异的存在，在存货的使用流转环节肯定也存在着会计和税务的差异。

但是现行税收政策尚无对该环节差异调整的具体规定，又因综合调整法不符合相关税法规定的配比原则，所以在具体操作过程中只能采取据实调整法进行处理。采取据实调整法时，企业在按会计制度对存货进行核算确定入账成本的同时，还应对存在差异的存货按照计税成本设置备查簿，对发出的存货按照计税成本进行纳税调整。

在会计处理的基础上，加上差异额来确定所生产的产成品计税成本（或结转库存商品的计税成本），并以此确定该产品销售成本，使隐含在存货中的计税成本得以实现。例：甲公司2004年向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。

存货的范围有哪些呢？

存货的范围与确认企业的存货通常包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。《企业所得税法实施条例》对存货的定义建立在会计规定的基础上。因为新会计准则确认固定资产的标准与《实施条例》相同，所以会计与税法确认存货的范围基本相同。

经过本篇文章的详细介绍关于问题“存货的计税成本与会计成本的差异”欢迎关注

【第8篇】一般纳税人可以免税么

一般纳税人也可以退税？有朋友过来问：说是自己收到了税务局的通知，因为月申报增值税没有到10万（交了增值税+附加），所以可以申请退还教育费附加和地方教育费附加。这究竟是怎么回事？是不是自己遇到了骗子？

退税

今天就这个问题，简单给大家聊一聊。

我们都知道，针对小规模纳税人，有一系列的税收优惠政策：比如月度不超15万免增值税，比如3%减按1%征收率征收增值税，比如六税两费最高50%减免等等。其实，国家对于一般纳税人，也有不少的税收优惠政策。

首先，我们先通过一张表，来给大家简单的讲一下一般纳税人和小规模纳税人的区别：

总体来说，在税收优惠上，国家对于小规模纳税人支持力度，要比一般纳税人多得多。但是，这不代表，一般纳税人就没有税收优惠了。

开头问题里，主要涉及的文件是财税[2016]12号，其明确自2023年2月1日起，符合条件的一般纳税人也可以免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金 。

同时结合财政部 税务总局公告2023年第11号和财政部 税务总局公告2023年第 10 号，我们给大家做了一张表：

这张表，比较清楚明白的给大家说清楚了一般纳税人和小规模纳税人所能享受的增值税及附加的相关优惠情况。据我们了解，很多一般纳税人，竟然不知道可以免征附加，导致多交冤枉税。

需要注意的是，根据最新的六税浪费减免优惠，2023年开始，属于小型微利企业或个体户的一般纳税人，也可以享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等最高50%的减免优惠。

具体这块，我们在之前的文章里给大家做过详细的解释。感兴趣的，可以翻翻看看。

同时，在这里建议大家对于优惠政策要尽量搞清楚明白，能够把该享受的优惠政策都享受了，本身就是一种安全、有效的税收筹划。

很多财务人，天天想着能够学懂各式各样的税收筹划招数，却常常漏掉一下本身能享受的税收优惠，这就有点得不偿失了。

【第9篇】销售额达到一般纳税人

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，所以年应征增值税税额超过500万元的，就要被认定为一般纳税人，免税销售额不再计入一般纳税人销售标准。如果你自己不去认定，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

【第10篇】小规模强制转一般纳税人

前不久，税务局对一家公司进行了期限为长达10个月的税务稽查，而稽查的主因居然主要是因为几张作废发票！

税务局查出该企业出具的2张增值税发票是违规作废行为，进而对造成少缴税款行为定性为偷税，不仅要有补交企业增值税、企业所得税，还需缴纳高额处罚金和税款滞纳金~

其实大多数公司都可能会出现这种风险性：比如，一些企业一到月末查出进项发票不够用了，便开始大批量作废发票，打起“降低销项”的主意……

殊不知“金税四期+企业增值税风险防控预警机制+大数据技术联网”等早就已经掌握了企业大批量相关数据，只要敢违规作废，税务局就敢查！

发票作废

发票作废风险点，赶紧自查

违规作废发票风险性很大，不仅补缴税款、另收税款滞纳金、处罚金等外，比较严重的还可能会移交司法机关！

那有哪些作废发票很容易引发税务稽查？有哪些红杠不能碰？整理如下：

恶意的瞒报收入

纳税者利用将已开票作废，下月重开，将当月开票金额降入免征额以下，从而达到不上税的目的，比如：

1.免征额临界点，大批量作废发票

财政部税务总局公告2023年第11号规定，小规模免征额调高到月15万或季度45万；

依据该政策，部分小规模纳税人开票额随免征额临界点浮动，人为控制开票额作废发票

小编提醒：已有公司因在免征额临界点作废发票而引发税务稽查——

2.小规模认定标准附近，作废发票

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》相关规定，小规模纳税人认定标准是年销售500万元以下，只要销售额超过500万就会被税务局强制转为一般纳税人；

而部分纳税者为了享受小规模各种优惠，便人为作废发票以控制销售额不超过500万~

小编提醒：随着全电发票的深度推进，税务局对现行发票的重视也会越来越强，税务严查时期，一定要以合法合规为准！

恶意串通作废税票

恶意串通，销货方违反规定作废，接票方虚列成本。

即销货方与接票方在有真实业务的前提下恶意串通，销货方违反规定作废开具的部分税票（未收回发票联），接票方虚列成本，从而达到偷税目的。

大额或大量作废税票

通常情况下，公司作废税票应属偶然事件，但假如突然之间在某个时段有大额或大量作废税票，很难不引起税局的关注和怀疑~

重开发票和作废税票一模一样

“金税四期”是以数治税的时代，大数据比对是税局常有手段！

对于发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号等，这些都是比对重点~

而同一笔业务税票当月作废，次月重开，作废税票和重开发票一模一样，不用想就知道有猫腻！

不是所有的税票，都能作废

下面这些情形不能作废税票，应按规定开具红字税票：

1.增值税电子普通发票

增值税电子普通发票开具后不能作废。纳税人开具增值税电子普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，可以开具红字增值税电子普通发票。

2.增值税电子专用发票

纳税人开具增值税电子专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票，不可以作废重开。

3.成品油专票

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定：

开具成品油专票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专票。

4.机动车销售统一发票

什么情况下，税票可以作废

常见发票作废原因，比如：开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等

一般纳税人发票作废条件

一般纳税人在开具专票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

符合作废条件，是指同时具有以下情形：

1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销货方开票当月；

2）销货方未抄税并且未记账；

3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专票代码、号码认证不符”。

小编提醒：作废专票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专票（含未打印的专票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存10年。

小规模纳税人发票作废条件

1、小规模纳税人代开专票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的，如果纳税人退回代开票专票的全部联次，且退票发生在开票当月，税务机关可对开具的专票进行作废；

2、在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，一律不得作废已开具的专票。

小编提醒：近期是税务机关严查时期，在官方披露的税案中，有很多因为某些不起眼的错误，而遭到立案查处公司！千万不要为了事情小，就任由忽视~

随着金税四期+大数据技术联网的深度推动，任何的存在不合理、不合规、不合法的行为都可能会引起更进一步税务稽查，甚至可能对公司历史遗留问题上查三年、五年、十年之久（点这里回顾：近期多家企业被上查10年）；

企业经营者和财会人员必须要高度重视财务方面的学习，形成风险意识，及早发现涉税风险并妥善处理！一定不要等到税局上门再追悔莫及~

【第11篇】一般纳税人定义

许多人刚开公司不知道选择一般纳税人还是小规模纳税人，今天为大家介绍一下一般纳税人与小规模纳税人的区别。首先要明确一点，一般纳税人和小规模纳税人只是在增值税上的概念。而对于所得税并没有直接的联系。小规模纳税人是指年销售额未超过国家规定标准的增值税纳税人，超过规定标准的纳税人为一般纳税人。

税率不同

小规模纳税人除了出租不动产的征收率为5%以外，其他的都是3%。

一般纳税人一般适用0%，6%，9%，13%几档税率

发票权限不同

小规模纳税人销售货物只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。(如接票方要求开具专票，向税务机关提出申请后亦可开具）

一般纳税人销售货物既可开具普通发票，亦可开具增值税专用发票。

计算方式不同

一般纳税人增值税抵扣计算：增值税=销项-进项

小规模纳税人增值税直接计算：增值税=不含税收入*3%。

抵扣进项税

小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项，只能用作成本冲减所得税应纳税额。

一般纳税人取得增值税专用发票可作为当期进项税抵扣。

若是公司属于住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，软件及信息技术业可自行开具专用发票，不用去税务局代开专票。

【第12篇】某增值税一般纳税人企业因火灾

一客户后台发来咨询：a公司为显示屏销售商，从厂家采购显示屏商品回来销售，厂家开具增值税专用发给a公司。有一天a企业仓库发生火灾，导致显示屏全部烧毁（无法正常销售）。那么这些被烧毁商品的进项税是否可以抵扣呢？

首先我们看一下税法的相关规定。根据财税〔2016〕36号规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

第二十八条 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”

因此可以知道，非正常损失税法是不允许抵扣的。那么为什么非正常损失不能抵扣进项税呢，这还得从增值税抵扣链条来说明。现行我们增值税一般计税方法采取购进抵扣法，进项税额的抵扣是以购进的产品能够参与增值过程并产生销项税额为基础的。

我们的日常生产过程中，总有些损耗是无法避免的，比如下脚料、残次品什么的，这可以看成是生产增值过程中必不可少的一个环节，所以相应的进项税是可以抵扣的。

但是有些非正常的损失，不是生产过程中必须的，是纳税人自身的原因造成的。这部分的损耗就没有产生增值，所以相应的进项税就不能继续抵扣了。我们也可以理解为这部分的商品的最终价值是在本环节最终实现了，此时纳税人就是负税人，相应的进项税就不再可以抵扣了。

按税法规定,非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣,在会计处理上，应作转出处理，一般的会计分录是：

借:待处理财产损溢

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

待查明原因后

借：营业外支出--非正常损失

贷：待处理财产损益将

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【第13篇】一般纳税人税务注销

我们都知道当一个公司经营不善的时候需要进行公司注销，公司注销并不像大家想象的那么简单，其中涉及很多流程和步骤，中间如果出现一些问题还可能会带来额外的麻烦。那么公司营业执照丢了是否要补办，注销前一定要注意哪些税务问题？

若是公司营业执照丢失后，不补办也没问题，因为正本和副本具有一样的法律效力，但有的要营业执照复印件的就要求提供营业执照副本复印件，我就碰到过。所以，你要是一直不用，可以不去办理补办手续，而且，你也可以去下载电子营业执照，法效和纸质一样。

一、印花税是注销必查项目

印花税是对经济上的活动和经济交往中书立、具有法律效力凭证的行为所征收的一种税。

1、印花税的纳税范围：包括在中国境内书立、事业单位、个体工商户、军事单位、社会团体、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、其他单位和其他个人。

2、印花税虽然是一种小税，但如果你在公司注销的时候不重视它，那么你就会吃大亏。

3、自从公司注册成功开始，所有签订的重大合同都要审核印花税；除此之外，还有营业账簿、实收资本、购销合同、资本公积的审核。所以，在公司注销之前，一定要查漏补缺。

二、个人所得税也是个容易犯错的点

例：某公司注销的时候，因为公司成立的比较早，有100万的公司注册资本以公司老板借款的方式取走了。根据国家的相关规定，除个人独资企业、合伙企业外，个人投资者从其投资企业借款，在此纳税年末，借款用途跟企业经营无关，也没有归还的，视为公司对个人投资者的红利分配，根据“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。所以，该公司需要补缴的个税为：100*20%=20万元。

三、账面存货也要交税

例：某一般纳税人公司，经营范围是商贸批发行业，在年底由于经营问题倒闭准备注销，但公司还有10万元的存货，在市场上除税后的价值约为12万，那该如何上税呢？这种情况下，在注销税务登记停止经营时，应该先办理一般纳税人的注销，有库存时，会分配给股东和投资者，当作出资收回或者利润分配。根据《增值税暂行条例实施细则》规定：“将自产、购买、委托加工的货物分配给投资者或股东”属于视同销售行为。按照12万确认注销项，在注销时，需缴纳的增值税为12*13%=1.56万元。

四、账面库存大于实物库存怎么办？

现在有很多企业都存在这样的问题，在注销时账上显示比实际的多；其实问题就在于有商品销售后账面上漏报了。那么，在这种情况下，轻则以视同销售处理，重则需要补缴滞纳金；从轻处理就是以不含税市场价的13%缴纳。

五、库存确实坏了怎么办？

做食品销售的某公司，在注销的时候，公司仓库的一百多万元（含税）食品因管理不善，过期了，发票已经认证抵扣。虽然账面上这一百多万元确实一分钱都不值了，但根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，之前做了进项抵扣的必须进项转出。

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【第14篇】小规模转一般纳税人流程

大家知道增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元需要转为一般纳税人，或者达到了某些条件自己想转为一般纳税人。

但是增值税“小规模纳税人“过渡到”一般纳税有哪些关键点你知道吗？小编这就给你一一道来！！！

增值税一般纳税人登记的两种情况

责令登记：

年应税销售额超过小规模纳税人标准（500万元）的，应当向主管税务机关申请进行一般纳税人资格登记。

依法申请登记：

年应税销售额未超过规定标准，但财务核算清晰健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

★年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

依据：国家税务总局令第43号、财税[2018]33号

变更前期准备

无论是年应税销售额即将超标、还是有计划主动申请为一般纳税人，纳税人变更身份前期都需要好好准备，例如：注意进项发票取得事项、对采购部门提前辅导、后续发票开具的事项、无票支出筹划、未来营业规模的预测、税负的测算、组织架构的调整等，这些都要提前做好考虑。

身份变更过程注意事项

责令登记

1、超标当期纳税申报：

年超过小规模纳税人标准的当月（或季度），仍按照3%征收率申报纳税。

2、申请变更纳税人身份时间：

在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内，申请变更纳税人身份。

在实际征管中，在月份（或季度）的所属申报期结束后，主管税务局会查看纳税人申报表，发现超过标准的，会发送《税务事项通知书》，通知纳税人做一般纳税人登记。

举个栗子：a 公司是按季度申报的小规模纳税人，截止到2023年2月份，年应税销售额超过500万。a公司在超标的季度（即第一季度）仍然按3%申报纳税，所属申报期结束后（即4月15日后）主管税务局会通知a公司做一般纳税人登记。

3、纳税人身份生效时间：

纳税人可以选择变更当月或者次月起生效，注意生效当月不再开具小规模征收率发票。

4、身份生效后纳税申报：

一般纳税人身份生效的次月申报一般纳税人增值税。

依法申请登记

纳税人可根据实际情况，选择适当的时机申请变更为一般纳税人。

纳税人身份生效时间以及生效后的纳税申报与上述“责令登记”的一致。但是按季度申报的小规模纳税人，主动在季度中间变更为一般纳税人，注意申报一般纳税人增值税前需先将小规模纳税人身份的增值税申报完成。

一般纳税人的账务、税务处理、征管都比较严格，除了上面的提到注意事项，从小规模纳税人升级到一般纳税人，还有很多事项需要注意、考虑。建议大家提前规划、筹划和学习，有必要时可以请专业人员帮忙，切记不能“空档上坡”！！！

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【第15篇】一般纳税人计税方法

简易计税办法一般都是适用小规模纳税人的，那么一般纳税人在什么时候可以选择简易计税法，如果你对这部分知识不了解，那就和会计网一起来学习吧。

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

1、公共交通运输服务。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发，动漫企业认定管理办法(试行)的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

3、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

4、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

7、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

8、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(gb50300-2013)附录b《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

9.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

10、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

11、一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

12、一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

简易计税法怎么计算？

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额；应交增值税=不含税销售额*简易征收率（3%或5%），销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)。简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税服务。

以上就是有关一般纳税人简易计税方法的适用情形以及计算的方式，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏