小规模纳税起征点（15个范本）

【第1篇】小规模纳税起征点

来源：人民日报客户端

政府工作报告说，市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

【第2篇】小规模纳税人季度申报

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。举例说明，2023年10月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入30万元，同时向其他建筑企业支付分包款25万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为5万元，未超过15万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把不含税销售额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”其中：“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”中，把销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”“本期免税额”中进行纳税申报。

但是根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【第3篇】小规模纳税人要做账吗

前言：

小公司刚成立，每月资金流动较少，公司老板可以自己做账报税吗？麻不麻烦？需要怎么做？到底有没有必要找会计或者找专业代理记账公司呢？

现在创业者越来越多，大部分年轻人没有足够的资金，因此创业后想着每月流水不是很大，于是学着自己做账报税和反写监控，每月的反写监控还比较简单，但是如果自己做账报税相比就会很麻烦，为什么呢？

一：专业性

对于不专业的我们，那么你在网上学习或者咨询朋友，你所学到的都是表面工作，他们只会叫你每月收好票据，还需要做好账表，每月还去税务局，工作可谓非常繁琐，中间很多都是不懂的。

新小规模公司如要自主开展账务处理工作任务，就务必要对做账流程开展具体掌握。通常情形下，其基本上程序流程如下所示：

1：及时性收取并妥当管理好经营管理过程中生成的初始单据和凭据(包含发货票、收货单、领料单、银行结算凭据、各种费用报销单等),以为后面定编记帐凭证及账务处理做到初期提前准备。

2、填写记帐凭证。记帐凭证是按照原始凭证填写，以记述企业经济工作简略具体内容，并确认账务处理，它是注册明细帐和总分类帐的根据。

3、按照记帐凭证定编凭证汇总表。凭证汇总表也称“财务做账凭证汇总表”，是经常对所有记帐凭证开展归纳，按每个会计的科目列报其借方发生额和贷方发生额的1种汇总凭证，是开展总分类帐注册的根据。

4、依据上述重要环节定编的记帐凭证和凭证汇总表注册会计凭证(包含总分类账和明细帐)。

5、按照会计凭证(主要是总分类账)定编财务会计报表(包含资产负债表、现金流量表和损益表),以简洁体现小规模真实性经营情况。

6、按照财务会计报表定编所得税申报表计算出来出具体的公司应纳税额，以为公司纳税申报做到有关提前准备。

7、将初始单据和凭据装订成册，并开展妥当管理，以便检查。

8、年尾结转损益。即在年底，将小规模公司损益类科目的账户余额所有结转到“本年利润”中，结转后，损益科目为零。但是，若损益类科目发生额有红色字体，提议挑选按科目特性中界定的科目方位开展反方向结转比较好。

9、定编本年度财务会计报表，汇总公司全年度经营状况;

10、按照本年度财务会计报表定编各税收的年度汇算清缴自查表,并及时开展年度汇算清缴。以上是对“新小规模公司如何财务做账”这一个问题的具体作答。现阶段，新创办的小规模公司倘若对做账报税有关事宜不是很熟悉,便必须对本文详细介绍具体内容开展具体掌握。

二：时间成本

现在市场上找一个专业代理记账公司，便宜的也久2-3千左右一年，与其把时间浪费在做账上，还不如用心放在业务上，对于不专业的我们，起码每月需要花很多时间去自己做账，所以我建议最好选择专业记账公司或者找个会计，找记账公司相比较为划算，倘若小规模公司有关责任者缺乏该这方面工作经验，没法自主开展账务处理，那麼还可以找专业代账公司开展财务管理授权委托。那样不仅仅可以节省小规模公司账务处理成本费,与此同时也可以使公司做账报税质量更具有安全保障!有关问题欢迎下方留言！

【第4篇】小规模纳税人购入材料

某公司为增值税一般纳税人，购进一批材料，供应商甲和乙所提供的材料质量相同，甲为一般纳税人，乙为小规模纳税人，不含税价均为100万元。

从甲购进材料，可以抵进项=100*0.13=13万元

从乙购进材料，可以抵进项=100*0.03=3万元

从小规模纳税人购进材料要少抵进项10万元。为了弥补少抵进项的损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠，使利润不受损失。

假设不含税销售200万元，甲不含税价100万元，乙不含税价80万元

净利润=销售额-购货成本-城建税和教育费附加-所得税

1、从甲购进的净利润

（1）应交增值税=（200-100）*0.13=13万元

（2）城建税和教育费附加=13*0.12=1.56万元

（3）净利润=（200-100-1.56）*0.75=73.83万元

2、从乙购进的净利润

（1）应交增值税=200*0.13-80*0.03=23.6万元

（2）城建税和教育费附加=23.6*0.12=2.83万元

（3）净利润=（200-80-2.83）*0.75=87.88万元

从乙购进，少抵增值税=100*0.13-80*0.03=10.6万元

同时，净利润增加=87.88-73.83=14.05万元

在乙给予价格折扣后，净利润的增加大于少抵扣的增值税，选择从乙购进材料。

【第5篇】上海小规模纳税人

今年频繁有公司和网红被税局罚款，小规模也总是收到税务风险提示短信，实际问题还是一些税务上的知识没弄透彻，今天在这里分享下上海税务局总结的小规模纳税人申报、开票、免征额这些小规模纳税人常用的操作和概念中，常见概念误区和操作误区给大家，希望对小规模纳税人的企业财务会计们有帮助。

常见概念误区和操作误区

目录：

概念类误区

小规模纳税人不可以开具增值税专用发票

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

季度销售额不超过45万免征增值税，因此成本费用不需要取得发票。

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

小规模只能季度申报。

操作类误区

未区分填写增值税专用发票销售额。

混淆“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”。

误填或漏填《减免税申报明细表》。

概念类误区

1、小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的。

2、如果小规模纳税人季度的销售额不超过45万，不仅免征增值税，同时企业所得税也不需要缴纳

3、成本费用还是需要取得发票的

4、小规模季度销售额大于45万，需要缴纳全额增值税，而不是减去45万，剩余缴纳增值税。

5、小规模企业可选择月报和季报，1个年度内不可修改的。

操作类误区

1、需要区分填写增值税专用发票销售额

2、小规模季度申报不超过15万和季度不超过45万适用于免税政策，个体工商户填写在“未达到起征点”。

3、误填和漏填《减免申报明细表》

以上就是小规模纳税人常见误区中概念误区和操作误区的汇总，希望对小规模纳税人财务会计有帮助。

【第6篇】小规模和一般纳税人的划分标准

如何区分一般纳税人和小规模纳税人？一般纳税人和小规模纳税人由这四个方面来判定。

1.两者在使用的发票差异。

一般纳税人不仅能够收普通发票，更能够收增值税专用发票，小规模纳税人就通常只能在使用普通发票，只不过小规模纳税人在购买货品的过程中还能收增值税发票，只不过两者在增值税专用发票的处理差异，一般纳税人是按价格款项的方面入成本费，税款方面入：“应交税金——应交增值税——进项税额'帐户”，而小规模纳税人是按全额进入成本费的。

2.两者的税率差异。

一般纳税人通常有三个税率：6%、11%、17%，同时还能抵扣增值税专用发票。小规模纳税人税率是3%，同时小规模纳税人不到达金额的要求能够免税。

3.两者缴税金额的计算方法差异。

一般纳税人是按“抵扣制”的方式来计算税金的，就是说，按销项减进项后的余额来缴税。而小规模纳税人则是根据销售收入/（1+在使用税率）取得的金额再乘以3%的税率来缴税的。

4.两者的判定标准差异。

倘若从事生产或提供应税劳务的，年销量到达500万的可就一定要判定申请为一般纳税人，500万以内仍然可以是小规模纳税人。

倘若主要从事货品批发零售的，年销量800万以上一定要判定申请为一般纳税人，没到达这一个标准的则为小规模纳税人。

判定标准：

1.主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销量在500万元以上的，能够判定为一般纳税人，500万以内的为小规模纳税人；

2主要从事货品批发零售的：年销量800万以上的能够判定为一般纳税人,800万以内为小规模纳税人。工业企业年销量在500万以内的,商品流通企业年销量在80万以内的,属于小规模纳税人;相反为一般纳税人。营改增类年销量500万，未到500万的为小规模纳税人。

【第7篇】小规模纳税人用预缴税款吗

根据国家税务总局公告2023年第1号第九条，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

也就是说，从1月1号开始，只要预缴地一个月内实现销售额10万元及以上的，就要进行预缴，不过增值税的预缴税率不是3%，而是1%。

关于预缴的具体规定

值得注意的是，由于增值税是链条税，如果小规模纳税人作为上游分包单位不按照税务规定办理预缴，会对下游总包单位的预缴税金分包抵减造成影响，甚至会产生税务风险。因此下游总包单位有必要对小规模纳税人加强宣贯，敦促其完成预缴。

一般来讲，操作方法有以下两种。

1.在单一小规模纳税人单次开票达到或超过10万元时，建议要求其在提交发票时同时提交预缴完税证明；

2.在单一小规模纳税人单次开票低于10万元时，可以不要求其在提交发票时同时提交完税证明，每月对单一小规模纳税人的开票金额进行汇总分析，若达到或超过10万元，则要求其补充提交预缴完税证明。

随着金税四期和大数据分析的运用和发展，增值税管理越发严格，对于增值税预缴的要求也越来越高，因此对于各参与方都提出了更高的要求，也敦促各参与方自觉遵守税务法规，避免税务风险。

【第8篇】个体工商户与小规模纳税人的区别

关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天小编就和各位小伙伴一起学习这方面的知识。作为一名会计，以后不管去到哪个公司，都可以派上用场哟！

定义区分

何谓小规模纳税人？何谓一般纳税人？何谓个体户？

还别说，很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们简单做个区分：

一、小规模纳税人

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）不能按规定报送有关税务资料二、一般纳税人

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；2个能够：能进行健全的会计核算能按规定报送有关税务资料

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

四大区别

因疫情原因，目前小规模征收率暂优惠为1%

三者可否互转？

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人目前不可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

2023年1月1日开始，一般纳税人暂时不能转为小规模纳税人

那么到底注册公司好？

还是个体户好？

注册个体户没有强制要求刻章，没有要求开对公账户…听说还可以不记账？免税？避开工商、税务部门的审查？你听谁说的？听谁！

一、“不记账”之说

个体户要不要记账报税这个问题，已经说过多次了，一定要！必须要！肯定要！不然后果很严重！

《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

当然《办法》里也说了：个体户可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。

二、“免税”之说

这是指的个体户月收入15万元以下可以免增值税。

注意：这个季销售额45万以内免征增值税的优惠政策可不仅仅是针对个体户！是对所有符合要求的小规模纳税人，不论你是个体户还是公司。

换句话说，如果你是个体户，但已经申请了一般纳税人，那这个优惠政策和你没有一毛钱关系。

况且，除了增值税之外，公司要交企业所得税，而个体户要交个人所得税，称之为“个人生产经营所得”，性质都是一样的。

敢问，个体户哪儿免税了？

三、“免于检查”之说

首先，个体户每年6月也必须年报！不年报的人家还是查你！

《个体工商户条例》第14-15条：个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，向登记机关报送年度报告。登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

此外，一些开小餐馆的个体户，天天有人来检查食品安全；一些开民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防问题…

四、“行政审批流程较少”之说第一，个体户和一般公司一样，凡是经营范围涉及前置或后置审批的，都是一样要办理审批才行。

不需要审批的，全网上商事登记流程也完全一样。不存在谁的流程比较少的问题。

并且，个体户有任何工商变更事项，都和普通公司一样，必须去工商局备案！

《个体工商户登记管理办法》第36条：个体工商户登记事项变更，未办理变更登记的，由登记机关责令改正，处1500元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。

敢问个体户是比公司好到哪里？照你这样说，是注册公司比注册个体户更好了？至少我是这么认为的！

1、个体户的名称中是不能有“公司”二字的

想要高端、大气、上档次，还是注册公司吧！

2、个体户是不能转让的

如你想变更个体户的经营者，不能像公司那样，找到一个合适的人就转让出去。

因为个体户的经营者一般是不能变更的，要变也只能是组成形式是家庭经营的，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

3、个体户开分店有条件

想开分店？你以为像公司成立分公司那么容易啊！

一个个体户只能有一个经营场所。

那就再注册一家个体户好了，不好意思，一个人只能注册一家个体户。那公司呢？十家、百家随便你！

4、个体户拉不来投资人和合伙人

个体户的经营都是以个人或家庭为单位，你想像一般公司那样找人投资可能比较困难，因为个体户没有股份之说，莫非你要人家“友情赞助”你呀！

5、个体户的经营风险比较大

个体户和有限责任公司的最大区别在于：个体户承担的是无限责任。

你开一家小餐馆，吃出人命了，你得用你全部身家去赔偿！如果是公司呢？就以出资额为限了，不至于倾家荡产。

6、个体户能享受的各类扶持奖励政策较少

因为个体户存在的意义主要是满足一个家庭的温饱，至于扩展团队，发展壮大，乃至成为行业标杆，这都不是给个体户的要求，国家自然也没有照顾到各基础行业个体户的各类扶持、奖励政策。

所以，你还执着于非个体户不可吗？那好吧！我注册公司？

那么注册公司

是选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过 500 万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在15万元以下，建议选择小规模纳税人，从 2023年 4 月 1 日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受 3%（1%）征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于 3% （1%），建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是 13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

注：本文针对部分地区，不同地区要求不同，具体情况请咨询当地工商局。

来源丨广东省税务局、北京税务、清远税务、建筑业营改增中心、会计家、大白学会计

【第9篇】小规模纳税人完整做账

公司税务的问题在近几年来变的越来越被人所关注，不同企业之间的问题所对应的解决方式也有所差别。所以在处理问题上要多加注意。那么小规模纳税人怎么做账报税？

小规模纳税人怎么做账报税？这些您要注意！

一、小型纳税人的记账

1>一般来说，小规模纳税人的记账一般要遵循以下程序：

(1)根据企业日常经济活动中产生的各种原始票据和凭证，编制会计凭证；小规模纳税人企业在日常经营管理中，会产生一系列的做账票据和凭证，这些是小规模企业做账的前提和基础。因此，小规模纳税人企业的财务人员需要对其保管好，并对其进行审核分类，然后在此基础上按要求编制记账凭证。

(2)根据会计凭证编制科目汇总表。帐户汇总表是一种记账凭证，它是根据某一时期内的所有记账凭证定期进行汇总，旨在简化总分类账的登记程序。小规模纳税人企业做账，需要在填制记账凭证后，按时、定期进行汇总，并按要求编制科目汇总表。

(3)根据记帐凭证和科目汇总表登记帐簿。下一步，小规模纳税人企业的会计核算便进入了记账环节。企业财务人员要按照有关会计制度和会计准则的要求，准确、规范地登记总账和明细账，为编制会计报表和纳税申报表奠定基础。

(4)根据帐簿(主要是总帐)编制会计报表(包括资产负债表、现金流量表和利润表)。小规模纳税人企业经营者通过会计报表，可以了解和掌握一定时期内企业的财务状况，如资金来源、资金使用等，从而为企业决策提供依据。

(5)根据会计报表编制报税表。小规模纳税人在经营发展过程中，也需要按照规定的程序进行纳税申报。因此，企业财务人员在编制完会计报表后，还要及时编制企业的纳税申报表，从而保证小规模纳税人企业的记账和报税工作的规范有序。此时，小规模纳税人的缴税工作基本完成。

2>小规模纳税人公司税务一般都比较简单，自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税。小规模纳税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴税。

1、网上申报一般都是登陆当地税务系统。

2、首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”。

3、进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”。

4、输入纳税人识别号以及密码就可以登录进去，进行纳税申报了。

5、纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。

6、国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报。

7、同理，也是登录地税局的官网。

8、点击进入地税局官网，选择“电子税务局”。

9、进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。

10、申报缴税需要登录系统，有三个登录方式，最常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了。

二、小规模纳税人做帐的注意事项

在此基础上介绍了“小规模纳税人如何记账”的具体操作流程。因此，小规模纳税人企业做账时，有什么需要注意的呢？一般而言，它主要表现在以下几个方面：

(1)区分科目。小规模纳税人企业在做账时，每一张凭证都有相应的会计分录，有了会计分录就会有专门的会计科目。因为一些科目很容易混淆，比如应收预付款和应付预付款等。因此，财务人员在做每一笔帐目时，都要注意仔细区分。

(2)看清金额。小型纳税人企业做做账，财务人员还需要看发票上的金额数据，进而确保财务数据的准确输入，以防出现小数点看错、金额对不上的情况。

(3)装清帐单。小纳税人企业做帐完成后，也要装订凭证。所以，财务人员装订凭证时要注意边角对齐，以保证各类凭证装订整齐。

小规模纳税人怎么做账报税？对于这个问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以丰和会邦顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第10篇】小规模纳税人账务处理流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

7、纳税申报工作。

【第11篇】2023年小规模纳税人税率

小规模纳税人和一般纳税人的区别有哪些？

小规模纳税人和一般纳税人的区别主要有以下几点：

1、销售额标准：小规模纳税人的年应征增值税销售额不超过500万元，一般纳税人的年应征增值税销售额超过500万元或者会计核算健全并申请转登记的。

2、税率水平：小规模纳税人按照3%或者5%的征收率缴纳增值税，一般纳税人按照6%、9%、13%等不同的适用税率缴纳增值税。

3、进项抵扣：小规模纳税人不能进行进项抵扣，一般纳税人可以进行进项抵扣。

4、发票管理：小规模纳税人只能开具普通发票，不能开具专用发票，一般纳税人可以开具专用发票和普通发票。

5、红字发票处理：小规模纳税人不能申请开具或者使用增值税专用发票作为退换货凭证，一般纳税人可以申请开具或者使用增值税专用发票作为退换货凭证。

6、会计核算：小规模纳税人可以采取简易会计核算方式，一般纳税人必须采取完整会计核算方式。

综上所述，小规模纳税人和一般纳税人有不同的标准、优惠政策、权利义务和管理要求。希望我的回答对您有帮助、

小规模纳税人和一般纳税人在做账上有什么不一样么？

纳税申报：小规模纳税人按季度申报增值税，一般纳税人按月申报增值税。

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【第12篇】小规模升级一般纳税人流程

新政原文

六、关于一般纳税人转登记为小规模纳税人问题

为支持小规模纳税人复工复业，国家针对小规模纳税人出台了增值税减免政策。

考虑到疫情对企业生产经营的影响，为使纳税人充分享受税收优惠，公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2023年底前选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。

为使符合转登记条件的纳税人尽快享受小规模纳税人相关优惠，公告明确，此条款自公告发布之日起施行。

国家税务总局

2023年4月23日

接下来，我们针对这个政策做一个详细解读，并教您申请变更的“变身技巧”。

1

问：2023年之后，一般纳税人是否可以选择转登记为小规模纳税人？

答：根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》第6条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

公告明确，此条款自公告发布之日起施行。

2

问：国家税务总局公告2023年第9号关于一般纳税人转登记为小规模纳税人的规定，转登记是否有行业限制？纯营改增纳税人可以转登记吗？

答：转登记没有行业限制，纯营改增一般纳税人符合条件，可以转登记为小规模纳税人。

3

问：转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额包含免税销售额吗？

答：《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定，“……本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额……”，并未明确免税销售额是否属于应征增值税销售额。

但是《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）对此问题进行了明确：“《办法》第二条所称“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。”

从税法原理角度来理解，免税销售额本身属于应征增值税范畴，国家出于支持某些特定行业发展的目的，给予了免税待遇，理应计入应征增值税销售额中。因此，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额包括免税销售额。

4

问：我一般纳税人转登记为小规模纳税人以后，原来开具的发票错误怎么处理？

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第七条规定：

转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；

发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具字发票；

开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

5

问：纳税人转登记为小规模纳税人后，我还能开具一般纳税人适用税率的专用发票吗？

答：18号公告明确指出，转登记纳税人自转登记日的下期起，由于纳税人身份发生转换，发生增值税应税销售行为，只能按照征收率开具增值税发票。根据国家税务总局规定，月销售额超过10万元（或季销售额超过30万元）的鉴证咨询业、住宿业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业的增值税小规模纳税人可以通过新系统自行开具征收率3%的增值税专用发票。

但是18号公告同时规定，“对于在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。” 这是国家为防止由于纳税人身份转换，造成下游无法取得足额的增值税进项发票，给纳税人造成不必要的经济损失而规定的。为落实上述政策目的，18号公告规定：“转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。”

因此，转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份，但是在符合条件的前提下，仍然可以开具原本只有一般纳税人才可开具的13%、9%、6%税率的增值税专用发票。

6

问：一般纳税人转变成小规模纳税人是“双向”的吗？我是不是可以随时变换？

答：曾在2023年选择过转登记的纳税人，符合条件的在2023年仍可选择转登记为小规模纳税人。但是，2023年选择由“一转小”之后，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

也就是说，一般转小规模的机会只有一次。

7

问：那我一般纳税人期间尚未申报抵扣的进项税额怎么办？还有我转登记日当期的期末留底税额怎么办呢？

答：18号公告规定，尚未申报抵扣的进项税额方计入“应交税费—待抵扣进项税额”。

因此，如果纳税人在转登记日当期的纳税申报期结束前，增值税专用发票申报抵扣不受影响，依然可以通过增值税发票选择确认平台勾选确认或认证，抵减本期实现销售时产生的销项税额。

8

问：我是“年应税销售额500万元及以下”的一般纳税人，我不想转变为小规模纳税人可以吗？

答：财税[2018]33号中所表述的，是“可转登记”而非“应转登记”。

因此，对于原登记为一般纳税人的销售货物和加工、修理修配劳务的纳税人，“年应税销售额”不达500万元的，是否转回小规模纳税人，由纳税人根据生产经营情况自行选择。

1.进入首页点击“我要办税-综合信息报告”模块

2.进入”资格信息报告-一般纳税人转为小规模纳税人登记”模块

3.进入一般纳税人转为小规模纳税人登记后，点击“填表”，进行相关表单的填写，填写完成后，点击“保存”

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【第13篇】小规模纳税人购买固定资产

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何填写增值税申报表?

答：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，先填入第7、8行，然后将减征的1%填入第16行“本期应纳税额减征额”;如果符合小微企业优惠条件，按照小微企业优惠的填报方式填写申报表，不填写7、8行。

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【第14篇】小规模转一般纳税人

a公司为小规模纳税人，主要的经营活动是销售乐器，现因业务扩张需要转为一般纳税人，根据涉税事项办理，可直接在电子税务局进行一般纳税人登记，但是系统却提示该公司当前为小型商贸批发企业，需要进行一般纳税人辅导期管理，不能在网上办理一般纳税人登记，需前往税务大厅办理。如下图所示：

根据国税发2023年40号文第十三条的规定：主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理，主要为以下两种情况： （一）符合条件规定的新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业 （二）国家税务总局规定的其他一般纳税人 纳税人向税务主管机关填报2份《增值税一般纳税人资格登记表》附表1，并提供营业执照原件、公章、经办人身份证原件在窗口申请办理。 a公司为小型商贸批发企业其辅导期管理为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。生效时间可选择当月或者次月生效，生效为一般纳税人后需按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。注意点： 1，季度申报的纳税人，可将所属期的有关税种去税务大厅提前进行申报纳税，因为自申请一般纳税人登记生效后，电子税务上的相关申报表将转为一般纳税人申报表。 2，辅导期内若发现纳税人有偷税或漏税等违反增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法规定的行为，纳税人辅导期管理将延期。 3，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联应当在交叉稽核比对无误后，收到《稽核比对结果通知书》方可抵扣进项税额，因此，进项税额将延后一个月生效。 附表1：《增值税一般纳税人登记表》

【第15篇】小规模一般纳税人

一、一般纳税人概述

一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

划分小规模和一般纳税人的一般规定：以年应税销售额在500万元作为界定标准。

特殊规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

二、小规模与一般纳税人区别

1.小规模纳税人

① 年不含税收入≦500万；

② 适用税率/征收率为3%；

③ 税额=含税收入/（1＋3%）×3%；

④ 发票领用：现在小规模可以自开专票，可以领购专票。

⑤ 采购入账：采购支付的货款，如对方开专票，也可以使用，也是全额进成本，但不是只能取得普票。

2.一般纳税人

① 年不含税收入>500万；

② 适用税率/征收率为13%、9%、6%、0；

③ 税额=销项税额－进项税额；

④ 发票领用：能领购普票/专票，不论开普票还是开专票，税率固定不变；

⑤ 采购入账：采购支付的货款，取得专票计算进项给予抵扣，取得普票全额进采购成本。

那么问题来了！企业是选择做小规模纳税人好，还是一般纳税人好呢？ 小编从税负和客户需求两个方面利用例题来为大家解析。

1.考虑税负

某企业2023年1月成立并开始经营，主要从事服装销售。在2023年1月至2023年12月的12个月里，该企业共计申报不含税销售额100万元。

① 假设1：某企业在这一年内，共计销项税额13万元。并且自成立以来共取得进项税额7万元。

解析：如果是一般纳税人，一年内共计申报缴纳增值税税额为6万元，增值税税负6%（注：某企业近期内并无固定资产采购计划）

这种情况下，建议某企业选择登记为小规模纳税人更为合适。

如果同样取得100万的不含税销售额，小规模纳税人只需要申报缴纳增值税3万元，增值税的税负仅为3%。

所以，相比选择一般纳税人而言，减税3万元，增值税税负减少3%，降低了50%。

② 假设2：某企业在这一年内，共计销项税额13万元。且自成立以来共取得进项税额11万元。

解析：如果是一般纳税人，一年内共计申报纳增值税税额2万元,增值税税负2%（注：某企业近期内并无固定资产采购计划）

这种情况下，建议某企业选择登记为一般纳税人更为合适。

如果同样取得100万的不含税销售额，小规模纳税人只需要申报缴纳增值税3万元，增值税的税负仅为3%。

所以，相比选择一般纳税人而言，减税1万元，增值税税负减少1%，降低了30%。

2.考虑客户对于企业的要求

如果和我们企业做生意的客户，一般都是大客户，对企业有要求，要求是一般纳税人的企业才能合作做生意的话，那么建议申请为一般纳税人，毕竟，比起税负，生意上的成交更为重要。