农产品收购发票如何取得（15个范本）

【第1篇】农产品收购发票如何取得

开具农产品收购发票应应具备如下条件：

1、有固定的经营场所、仓储设施或设备；并具备收购业务所必需的人员和资金；

2、拟收购的农产品属于《农产品征税范围注释》列举的农产品；

3、收购单位对外销售的产品耗用的原材料属于《农产品征税范围注释》列举的农产品；

4、从事农产品收购加工业务的单位，必须有加工生产车间及与其加工农产品相匹配的机器设备；

5、收购后委托其它生产单位加工的业务，应与受托加工单位签订书面委托加工协议，并报主管税务机关备案；

6、会计核算健全，能够准确提供税务资料；并能通过网络准确开具收购发，且及时上传开票信息。

【第2篇】农产品收购发票抵扣

一说到农产品抵扣，相信很多人都懵了，一是因为企业平时接触得比较少，再者就是农产品的抵扣政策确实有其特殊性。

正常情况下企业购进、进口商品取得专票、海关专用缴款书抵扣进项税，销售方销售商品按照规定缴纳增值税，销售方缴纳多少增值税，我们就能抵扣多少。如果销售方享受免税政策，没有缴纳增值税，当然也是没有办法开具专票的，这个时候购买方就没有办法抵扣。

但是农产品不一样，购进农业生产者自产的农产品免税发票确是可以抵扣的。

那么，企业购进农产品如何抵扣呢？

其实，对于企业来说，购进农产品无非是从生产者手中直接购进、从流通环节也就是超市购进、从国外进口三个渠道：

从农业生产者处直接购买：虽然农业生产者销售的自产农产品免征增值税，销售方没法开专票，但是可以凭借农产品销售发票和农产品收购发票来计算抵扣。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

此时，我们要自己给自己开票，企业需要把发票以及相关的凭证准备好，以备税务局检查。比如购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

无论取得（开具）农产品销售发票还是取得（开具）农产品收购发票的，都是通过计算抵扣，以农产品收购/销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

▲需要注意的是：如果企业购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

从流通环节购买农产品：销售方开具专票，企业就可以抵扣，如果不给开具专票，就没有办法抵扣。

在流通环节如果是从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额，领用时候还可以加计扣除1%。

▲此处需要注意：企业过节购买农产品（苹果、冬枣等）发给员工，这就是福利性质，无论取得什么发票，进项都是不能够抵扣的。

企业进口农产品：取得海关缴款书，按照缴款书上的税额抵扣就可以了

关于企业购进农产品抵扣的问题，如果还有不明白的可以随时咨询我们~

我们也会继续为大家提供财政部门和税务部门最新政策的解读，让大家及时了解国家的相关政策，助力大家做好相关工作~

【第3篇】发票农产品收购企业

一、基本案情

被告人马某是a纺织厂的实际控制人，在经营的过程中虚构向农民收购皮棉的事实，以皮棉的名义开具大量农产品收购发票用于进项抵扣税款。然后根据虚开的农产品收购发票的数量，再向其他企业虚开增值税专用发票。其中，马某于2023年5月份虚开的一宗农产品收购发票被用以抵扣税款了，2023年11月份虚开的一宗农产品收购发票尚未全部用以抵扣税款。

二、争议焦点

被告人马某2023年12月份虚开的一宗农产品收购发票应当如何定罪？

三、不同观点

第一种观点认为构成虚开发票罪。2023年9月23日山东省财政厅和山东省国家税务局联合发布鲁财税【2014】30号文件——关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的通知，该文件第二条规定，自2023年10月1日起，试点纳税人的农产品增值税进项税额均按《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税【2012】38号）有关规定计算扣除。所以，根据财税【2012】38号的规定，马某虚开的农产品收购发票不能全部用于抵扣税款，只能根据投入产出法，依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税)和农产品增值税进项税额扣除率计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。因此，马某在2023年10月1日之后的虚开农产品收购发票不能用于抵扣税款，其行为只能构成构成虚开发票罪。

第二种观点认为构成虚开用于抵扣税款发票罪。由于农产品收购发票具有和增值税专用发票一样的功能，即都可以用于抵扣税款，所以，只要马某主观上具有骗取税款或者抵扣国家税款的目的，而且已经实施了虚开可以用以抵扣税款的发票，马某就构成虚开用于抵扣税款发票罪。

四、观点分析

笔者赞同第二种观点，认为马某构成虚开用于抵扣税款发票罪。

首先，农产品收购发票属于我国刑法第205条规定的虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。

第一、《中华人民共和国发票管理办法》第三条明确规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第二、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第九条所称的增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运费用结算单据【新修改的增值税暂行条例已经将运费结算单据删除】。

第三、2005年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了关于《中华人民共和国刑法》有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释，明确规定：刑法规定的'出口退税、抵扣税款的其他发票'，是指除增值税专用发票以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证。

其次，虚开用于抵扣税款发票罪属于行为犯，发票是否实际用于抵扣税款不影响犯罪既遂。本案中马某为了不交或者少交税款，在没有与农户存在买卖皮棉交易的情况下，利用农户身份信息，虚开收购皮棉的发票，其行为已经违反了最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》第一条第2款的规定，属于典型的虚开抵扣税款的其他发票。

最后，农产品增值税进项税额核定方法不是虚开用于抵扣税款发票罪的犯罪构成要件。虚开用于抵扣税款发票罪与虚开发票罪的根本区别是该虚开的票据能否用于抵扣税款，并非实践中是否已经用于抵扣税款。无论山东省实施怎样的农产品增值税进项税额核定方法，农产品收购发票具有抵扣税款的性质不会改变。即使按照投入产出法进行抵扣，马某已经虚开了农产品收购发票，其也完全可以伪造投入情况、生产情况、销售情况等用于抵销进项税额，那么在该种情况下马某的行为怎么定性？如果按照第一种观点，该种情况马某就不属于虚开发票了，属于虚开用于抵扣税款发票罪了，这无形之中了增加了虚开用于抵扣税款发票罪的犯罪构成要件。

综上所述，只要行为人具有骗取税款或者抵扣国家税款的目的，而且实施了虚开具有抵扣税款功能的发票的行为，就应该认定犯罪既遂。所以，笔者认为马某构成虚开用于抵扣税款发票罪。

【第4篇】农产品收购发票如何抵税

向农户收购农产品怎么开具发票

销售自产的农产品，给对方开票的程序有：

1、有收购企业出具证明收购到你的农产品证明。

2、根据收购证明，到你所在的村开具所销农产品的自产证明。

3、根据村证明，到所在镇(乡)政府再次证明所销产品为自产农产品。

4、根据以上各证明，到所在国税局开具免税发票。

5、将发票交收购企事业收款。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。

开具农产品收购发票应该具备的条件：

1、有固定经营场所、仓储设施或设备;并具备收购业务所必需的人员和资金;

2、拟收购的农产品属于《农产品征税范围注释》列举的农产品;

3、收购单位对外销售的产品耗用的原材料属于《农产品征税范围注释》列举的农产品;

4、从事农产品收购加工业务的单位，必须有加工生产车间及与其加工农产品相匹配的机器设备;

5、收购后委托其它生产单位加工的业务，应与受托加工单位签订合法的书面委托加工协议，并报税源管理部门备案;

6、会计核算健全，能够准确提供税务资料;并能通过网络准确开具收购发票且及时上传开票信息。

增值税税率调整后，农产品发票如何开具

财税32号文件中，有两条对此作出规定，一条是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品扣除率同步从11%调整为10%。

还有一条是特殊规定，明确纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

也就是说，税率调整前，购进农产品可以按照11%、13%扣除，税率调整后，按照10%、12%扣除。总体来说，农产品抵扣问题，总的思路和精神还是参考去年简并税率下发的财税〔2017〕37号文件执行。

可以享受加计扣除政策的票据有三种类型：

一是农产品收购发票或者销售发票，这里的销售发票必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票;

二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;

三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

【第5篇】农产品收购发票台账

[比心]文末有示例文件获取方法[比心]

这是一个发票管理台账的登记表，用于记录公司给每个供应商开出发票的明细。为了方便2023年新的年度，不准备启用新的表，想在2023年数据的基础上，继续往下进行填写。但是现在又需要按年份查看发票的张数、普票、专票的金额。

所以在右上角增加了一个当前年份的切换的调节按钮，点击数值调节按钮，可以切换k3单元格里的年份。想根据年份的变化，来获取当年的数据。

现在遇到一个难题，怎么自动算出不同年份发票的张数。也就是这个数：

这里为了美观，发票张数是写在一个文本框里，文本框的内容=s12单元格，所以发票计数的公式写在s12单元格里。

s12单元格里输入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))

这里用到的是countifs多条件计数函数。

这里因为发票日期是日期，计数条件的k3单元格是年，两个数值并不匹配，所以要想让k3单元格的年作为日期的计数条件，首先要把年转换成日期。选date函数，来将年转换成日期。

date(k3,1,1)取的是所选年份的第1天。如k3单元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31

用'>='&date(k3,1,1) ，来表示大于等于当年的第一天，

用'<='&date(k3,12,31)，来表示小于等于当年的最后一天。

然后对这两个条件进行计数，就可以得到当年的发票数了。

​[比心]文末有示例文件获取方法[比心]

完成以下两步，免费获取示例文件：

第一步：评论区留言：发票登记台账

第二步：点击头像“关注”后，发私信“发票登记台账”

【第6篇】小规模纳税人农产品收购发票可以抵税吗

上一篇文章写了从农业生产者手中购买农产品，发票如何开具，如何抵扣进项税额的问题

这篇继续写一写，如果从一般纳税人手中购买农产品，又该取得什么样的发票呢，该如何抵扣呢

从非农业生产者手中购买农产品（二道贩子），取得专用发票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此时税率为9%，那能够按照多少去抵扣呢，仍然可以参考上一篇文章，看我们购买农产品的用途，用于生产13%税率的产品时，可以加计抵扣1%，但是要注意，需要在领用的时候才可以抵扣

如果从小规模纳税人手中购买农产品，还可以抵扣吗？首先需要取得专用发票，如果不是专票，那就不能抵扣了，而我们现在小规模纳税人征收率是1%，如果取得专票，可以按照9%计算抵扣进项税额，同样的，如果符合条件的，可以加计抵扣1%

我们来总结一下上一篇文章和本次文章，到底购进农产品该如何抵扣进项税额呢

【第7篇】什么叫农产品收购发票

导读：农产品收购发票是由付款方向收款方开具的发票，那么农产品收购发票开具流程是怎样的？开具农产品收购发票需要满足一定的条件，具体的流程小编已在文中为大家一一进行了整理，感兴趣的可以接着往下看看。

农产品收购发票开具流程是怎样的?

销售自产的农产品，给对方开票的程序有：

1、有收购企业出具证明收购到你的农产品证明。

2、根据收购证明，到你所在的村开具所销农产品的自产证明。

3、根据村证明，到所在镇(乡)政府再次证明所销产品为自产农产品。

4、根据以上各证明，到所在国税局开具免税发票。

5、将发票交收购企事业收款。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。

如何申请农产品收购发票?

纳税人申购农副产品收购发票应先到主管税务机关领取《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》，填写完并加盖公章后，需要提交以下证件及资料到主管税务机关发票柜台，办理申请手续：

1、《税务登记证》副本及其复印件。

2、经办人身份证复印件。

3、《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》(一式四份)。

4、法人代表身份证复印件。

5、一般纳税人资格证书。

6、营业执照复印件(营业执照中应有收购业务)。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条规定需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定样式制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

农产品收购发票开具流程是怎样的?小编已在文中举例为大家进行了说明，不知道大家对这一知识点是否掌握了呢。

【第8篇】农产品收购发票开具

如果企业能够进行抵扣的话就填写0，如果企业不能够进行抵扣的话直接选择免税就可以了。

0税率的话，是可以抵扣进项税的。

免税的话，是不可以抵扣进项税的，这是二者的区别。

农产品销售发票是增值税普通发票。

《增值税暂行条例》第八条规定“购进农产品，除取得增值税专用发 票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发 票或者销售发 票上注明的农产品买价和13%（2023年7月1日起按照11%的扣除率、2023年5月1日起按10%的扣除率）的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率”。因此，自产免税农业产品无论开具免税货物（劳务）发 票，还是通过防伪税控系统开具增值税普通发票均属于“农产品销售发票”范围，取得发票方均可以计算进项税额，准予从销项税额中抵扣。

自产免税农业产品，属于免征增值税项目，不得开具增值税专用发 票，只能开具增值税普通发票。

农产品收购发票自2023年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统，使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

纳税人购进农产品抵扣进项税额的方式有哪些？

新规明确了我国营业税改征增值税试点期间，纳税人购进农产品抵扣进项税额的方式包括以下三种：

第一，凭一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行进项税额抵扣；

第二，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率进行进项税额抵扣；

第三，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率进行进项税额抵扣。

特别强调，营改增试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持13%的扣除力度不变。

根据《增值税暂行条例》第十五条第一款规定，“农业生产者销售的自产农业品”免征增值税。第二十一条第二款第（二）项规定，“销售货物或者应税劳务适用免税规定的”不得开具增值税专用发票。因此企业购进免税农产品只能够通过取得销售企业开具的销售发票，或者向农业生产者开具收购发票进行进项税额抵扣。

【第9篇】农产品收购发票样式

实行辅导期管理的增值税一般纳税人购进农产品开具的农产品收购发票是否也要交叉比对通过后才能抵扣进项税额？

陶然日用品小卖部是实行辅导期管理的增值税一般纳税人，其购入日用品取得的增值税专用发票需要在交叉稽核比对无误后方可抵扣进项税额。请问：该小卖部收购农民自产水果取得的农产品收购发票是否也要交叉稽核比对通过后才能抵扣？

答：《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

除以上所列扣税凭证外，其他抵扣凭证如农产品收购发票和农产品销售发票取得后就可以按规定申请抵扣，不需要在交叉稽核比对无误后再抵扣。

重点提示：一般纳税人辅导期管理政策应当关注如下几点：

1.对商贸零售企业不实行辅导期管理。

2.对年应税销售额超过规定标准的小型商贸批发企业也不实行辅导期管理。

3.辅导期内纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，也不得再转为小规模纳税人，只是辅导期满后重新实行辅导期管理。

【第10篇】农产品收购发票零税率

经营农产品的增值税一般纳税人，在农产品收购环节需要取得进项税抵扣凭证，用以抵减销项税额。因为经营农产品的特殊性，所以进项税抵扣凭证的取得也很特殊：

1.农产品收购发票是由付款方（收购单位）向收款方开具的发票。收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，开具的发票。

2.农业产品具体范围：指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按照国家税务总局《农业产品征税范围解释》等有关规定执行。

3.收购单位作为纳税人向税务机关申请领购农产品收购发票时，应具备以下条件：

（1）有固定经营场所、仓储设施或设备；并具备收购业务所必需的人员和资金；

收购的农产品属于《农产品征税范围注释》列举的农产品；

（2）收购单位对外销售的产品耗用的原材料属于《农产品征税范围注释》列举的农产品；

（3）从事农产品收购加工业务的单位，必须有加工生产车间及与加工农产品匹配的机器设备。

（4）收购后委托其它生产单位加工的业务，应与受托加工单位签订合法的书面委托加工协议，并报税税务机关备案；

（5）受托加工单位的生产能力必须与加工协议条款相匹配，协议应明确加工费通过银行存款支付，对加工后的下脚料要注明用途；

（6）受托加工单位原则上应是区域范围内的生产单位，若确需区域以外单位加工，应在委托加工协议后附受托单位税务登记复印件。

（7）会计核算健全，能够准确提供税务资料；并能通过网络准确开具收购发票且及时上传开票信息。

4.申领农产品收购发票程序：纳税人应向税务机关办理申请领购农业产品收购发票认定，同时填写《申请领购农产品收购发票认定表》；对符合申请条件的纳税人，税务机关应在收到申请领购认定表后5个工作日内完成认定工作，并严格按照纳税人的生产经营规模和纳税情况发售不同数量的收购发票，并对用票情况实行过程控制，对因扩大生产规模，提出增加用票数量的，由税务专管员实地调查重新认定后确定。

5.纳税人开具农产品收购发票时注意事项：

(1)农产品收购发票仅限于收购单位向农业生产者个人收购《农产品征税范围注释》列举的免税农产品时使用。

(2)收购单位开具收购发票时，应按规定时限、号码顺序逐笔通过网络开票平台进行开具，准确记录出售人的姓名、详细地址，同时在备注栏注明出售人的身份证号码（收购金额在100元以下的，可以免填身份证号码）和联系电话，不得按多个出售人汇总开具。

(3)收购发票开具价款为支付给农业生产者的农产品实际收购价。不包括运费、收购人员工资、行政性收费、罚款、其它收购费用等价外支出。

(4)以现金支付收购价款的，收款人应在收购发票上签名；以银行转账等方式付款的，收款方必须与出售方名称一致。

(5)收购发票区域范围内开具，不得携带空白收购发票跨地区使用。需出区域收购农产品的，须向税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，再向收购地税务机关申请领购收购发票进行开具。

(6)受托加工单位以委托方名义收购免税农产品时，不得开具委托方向税务机关领购的收购发票。

农产品收购发票是由收购方开具的一种特殊的收购凭证，由于其可以作为抵扣凭证的特殊性，在纳税人使用及税收征管方面以前出现过不少问题，税务机关针对农产品收入发票加大监管力度。作为农产品经营的一般纳税人要严格执行相关规定，防范风险。

【第11篇】农产品收购发票免税

疑问

今天有个会计学员问我，她属于一家一般纳税人超市企业，由于经营销售的需要购买了鸡蛋，取得的发票税率栏是免税字样，她跟我说超市也可以抵扣9%的增值税。

我的回复是：不一定。财务人员切记不要片面的认为一般纳税人只要取得免税农产品的发票，就可以抵扣9%的增值税！这样理解是错误的。

注意：

1、若是从自产自销的合作社购买的鸡蛋，取得的发票税率栏是免税字样，则超市可以抵扣9%的增值税。

2、若是从批发零售的单位购买的鸡蛋，取得的发票税率栏是免税字样，则超市不可以抵扣9%的增值税。

政策参考：

1. 财税【2017】37号文件规定：

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2. 财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》规定：

一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

3、根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号）二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

来源：郝老师说会计

芸窗e财会，为千万财会人服务

【第12篇】虚开农产品收购发票税务案例

近日，黑龙江省大兴安岭地区税务局第一稽查局依法查处一起虚开农产品收购发票案件。经查，该公司通过为自己开具与实际经营业务情况不符的发票等手段，少缴增值税、企业所得税等，累计虚开农产品收购发票574份，价税合计金额4218.37万元。目前，税务部门已将该案虚开线索移送公安机关。

农产品虚开发票的案子见过不少，但是每次都是屡禁不止，去年四川省内江市也判了一例，这个倒霉蛋梁某，虚开15亿，收了3500元好处费，最后被判11年有期徒刑。

那么为什么农产品会成为 虚开发票的重灾区呢？我们还得从增值税的抵扣链条来分析。

首先增值税是链条税， 应交增值税=销项税额-进项税额，就是只要开了增值税发票，那么肯定就要交税,同时取得别人开的发票就可以以票抵税。简单的来说增值税发票就是钱。但是因为农产品很特殊，农户销售自产农产品是不用交税的，但是购买方却可以按照10%的扣除率抵扣进项税额，所以有些人就钻这个空子了。

具体政策：（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第二条：“......纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。”

也就是说，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以按照10%的扣除率计算抵减销项税。

进项税计算公式：进项税=买价*扣除率

不法分子的操作手法很简单，首先收购一些农户的身份证然后自己成立几家贸易公司向农户收购农产品，先计算抵扣进项税。然后再把农产品卖出去给真正需要农产品的企业并且开具增值税专用发票。整个链条就完成了。具体我们以四川这个案例来做一下分析，可以看下面的图：

第一步：农户--农业合作社

梁某某向农户收购身份证，注册7家农业合作社。目的是可以销售农产品免增增值税。

《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）第一条规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

第二步：农业合作社-贸易型医药公司

梁某通过这7家农业合作社开具农产品销售增值税普通发票给到李某实际控制的9家医药公司

李某成立这些公司的目的就是为了虚开发票，没有真实的货物交易。总共开具198份增值税普通发票，票面合计金额为155,891,020元，均可按发票金额计提13%的增值税进项税额。同时为了应付税务机关的检查，就形成了虚假的资金流，这些货款从公司账户上支出，全部支付到个人的银行卡上，再从个人卡上把钱转回公司指定的账户。这些9家医药公司用于抵扣的发票共计22份，抵扣进项税额共计4,968,736元。梁某齐收受违法所得3500元

第三步：贸易型医药公司-终端受票方

李某通过自己控制的9家医药贸易公司向河南省普众康医药有限公司等8家公司虚开增值税发票，河南省普众康医药公司等拿到发票后可以用于抵扣进项税额，如果是善意受票客户那么就会按照含税价支付货款，李某直接净赚已抵扣的税点4968736元.如果对方是买发票的，那么李某可能就是给对方开496万销项税，然后按照约定比例收取佣金。

但是不管是善意还是恶意，整个案例中梁某总共是抵扣了4,968,736元进项税，这些都是虚开的发票，所以直接给国家造成的损失也是4,968,736元。

后来怎么判的呢？

先看法规：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款规定“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”

开票方：

梁某为自己虚开发票已经构成了虚开发票罪：所法院判决梁某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元；追缴违法所得三千五百元。

受票方：

如果是恶意取得虚开的发票

那么依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款明确将帮他人虚开直接认定为犯罪行为定罪处罚，就宜认定与受票方构成共同犯罪，受票方应该也按虚开发票罪处罚，而且这些虚开的进项发票不得抵扣进项，如果已经抵扣了，那么要补缴税款。

如果对方是善意取得虚开的发票，那么应该参照以下政策处理：

《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口、退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

最后，再次提醒一下大家，这种低级的错误不要犯，明眼人一看就知道的逻辑漏洞，税务局怎么会不知道，更何况随着金税四期的上线，以后这种情况根本就逃不过它的法眼。

【第13篇】如何办理农产品收购发票

农产品收购发票开具流程是怎样的?

销售自产的农产品，给对方开票的程序有：

1、有收购企业出具证明收购到你的农产品证明。

2、根据收购证明，到你所在的村开具所销农产品的自产证明。

3、根据村证明，到所在镇(乡)政府再次证明所销产品为自产农产品。

4、根据以上各证明，到所在国税局开具免税发票。

5、将发票交收购企事业收款。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。

如何申请农产品收购发票?

纳税人申购农副产品收购发票应先到主管税务机关领取《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》，填写完并加盖公章后，需要提交以下证件及资料到主管税务机关发票柜台，办理申请手续：

1、《税务登记证》副本及其复印件。

2、经办人身份证复印件。

3、《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》(一式四份)。

4、法人代表身份证复印件。

5、一般纳税人资格证书。

6、营业执照复印件(营业执照中应有收购业务)。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条规定需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定样式制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

【第14篇】虚开农产品收购发票的处罚

案情简介

刘某是甲公司负责人，甲公司是一家专门从事羊毛收购、加工、销售及货物运输的公司。日常收购羊毛一般采取“坐地”收购的模式，即主要通过中介机构或中间人从农牧民手中收购羊毛。2023年至2023年期间，刘某自己或让甲公司工作人员收集了当地一些农牧民的身份证复印件，并伪造了当地乡镇人民政府或者农经管理站出具的羊毛自产自销证明。通过这种方式虚开了农产品收购发票共计265份，合计虚开发票金额约2400余万元，全部用于申报抵扣增值税进项税额，虚开税款数额合计320余万元。

过程如下图

法院认为：刘某的行为违反国家税收征管和发票管理规定，已构成虚开用于抵扣税款发票罪。

依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第五十二条、第五十三条的规定，判决：被告人刘某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。

被告人刘某认为：其主观上没有犯罪故意；客观上未虚构羊毛交易的事实，中间经纪人均是从农牧民处直接收购羊毛后出售给甲公司，在此情况下才开具收购发票，未重复享受自产自销农产品的税收优惠政策。

因此，不能认定其行为构成虚开用于抵扣税款发票罪。请求撤销原判，改判无罪。其辩护人以相同理由提出辩护意见。

这个案件具有极强的现实指导意义，在经营者的日常税务活动中，涉及税收优惠政策方面需要格外谨慎，稍有不慎则可能触碰法律的禁区。

本案的法律关键点

1、“坐地”收羊毛模式是否适用自产自销农产品的税收优惠政策？

2、何种情况下构成虚开用于抵扣税款发票罪？刘某的辩解是否成立？即其所称的其主观上没有犯罪故意且客观上未虚构羊毛交易事实是否阻断犯罪成立？

首先来看“坐地”收羊毛模式是否适用自产自销农产品的税收优惠政策呢？

根据《农业产品征税范围注释》及《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，羊毛属于农业产品征税的范围，但直接从事动物饲养的单位和个人销售的羊毛才属于增值税免税项目中的“农业生产者销售的自产农业产品”，除此之外的单位和个人销售的外购羊毛不属于免税范围。

故在收购羊毛享受农产品税收优惠政策时要有一定的条件。所以，像刘某这样，“坐地”收羊毛，即从中间人、中介个体户、中介公司收羊毛的经营模式不能理解为属于自产自销农产品的税收优惠范围，即使其收购事实客观存在。

对于自产自销农产品免征增值税的立法目的是为了促进农业发展，增加农民收入，减轻农产品收购企业的税赋，所以此案中直接向农民收购的那些中介才可以享受该项政策优惠。

而向刘某这样“坐地”向中介收购羊毛，是普通商业经营活动，应按规定索要增值税专用发票、普通发票或者国税机关代开的发票，不得自行开具收购发票。

再看虚开用于抵扣税款发票罪的构成要件是什么？为何刘某构成该罪？

根据我国《刑法》205条，虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的发票罪属于行为犯，行为人具有为自己、为他人、让他人为自己、中间介绍虚开增值税专用发票及其他可用于抵扣税款发票的行为的，都充分构成本罪的客观构成要件。

刘某在没有向农牧民直接收购羊毛的情况下，开具了只有在直接向自产自销的农牧民收购羊毛时才能开具的收购发票，并作为抵扣增值税进项税额的凭证，属于开具与实际业务情况不相符的用于抵扣税款发票的情形。

本案中，刘某经营甲公司期间，虽然有羊毛的真实交易，但其开具的是与实际业务情况不相符的用于抵扣税款的发票，且数额巨大，危害了税收征管秩序，依照法律和相关司法解释的规定，应认定为虚开用于抵扣税款发票的行为。

刘某作为甲公司的实际经营人，是甲公司虚开用于抵扣税款发票的直接责任人员，其行为符合虚开用于抵扣税款发票罪的构成要件。

至于刘某辩解，其主观上没有犯罪故意；客观上未虚构羊毛交易事实，未重复享受自产自销农产品的税收优惠政策则需进一步分析。

刑法上的犯罪构成分为客观构成要件和主观构成要件，前者包括主体、危害行为、行为对象、危害结果、因果关系，后者主要指罪过，即故意或过失，以及事实认识错误。

正如前文所述，刘某实施了虚开用于抵扣税款发票的行为，以虚开的发票用于申报抵扣增值税进项税额，犯罪行为对象是国家对于农产品的税收优惠法律关系，且虚开税款数额巨大，严重危害税收征管程序和国家财政利益，已满足犯罪客观构成要件。

且有证据证明，刘某曾到税务机关进行过咨询，被明确告知在何种情形下才能开具羊毛收购发票，由此证明刘某不曾在事实认识错误，其明知其不可开具羊毛收购发票还大量虚开，并用于抵扣，可以证明其具有犯罪故意，故其辩解其主观不存在犯罪故意是不成立的。

至于刘某辩解其客观上未虚构羊毛交易的事实，未重复享受自产自销农产品的税收优惠政策对于构成犯罪是不影响的，因为刑法是最严厉的法律，其保护的法益是所有法益中最基础、最重要的那部分，刘某虚开用于抵扣税款发票的行为严重危害了国家利益，即使其未重复享受本应由中间经纪人享受的税收优惠，但其行为严重扰乱税收秩序，严重危害国家利益，已构成犯罪，该辩解不是阻断犯罪的事由。

总结

免税农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农产品，这些初级农产品必须是农业生产者(指个人或单位) 自产自销的才能免税，即直接从事动物饲养的单位和个人销售的农产品才属于增值税免税项目中的“农业生产者销售的自产农业产品”，除此之外的单位和个人销售的外购农产品不属于免税范围，该政策的目的是为了促进农业发展，增加农民收入，减轻农产品收购企业的税赋。

所以像刘某这样通过中间渠道间接购进农产品是不属于免税范围的，应按规定索要增值税专用发票、普通发票或者国税机关代开的发票，不得自行开具收购发票。

刘某客观上有真实交易、没有重复享受税收优惠，但被判虚开说明：法官在审判此类案件对行为人客观行为比较重视，关注点在行为人是否存在为自己、为他人、让他人为自己、中间介绍虚开专票及其他可用于抵扣税款发票的行为。

这提醒我们纳税人在进行商业活动过程中要有一定的法律意识，提前做好规划，否则便会有违反法律，甚至构成犯罪的风险。此案中刘某若是事先与专业律师进行沟通，厘清其商业流程，优化商业结构定不会误踩虚开的雷区！

end

经营过程中遇到涉税棘手难题，可点击财合税平台“税务法务工作室”，向权威税法专家一对一咨询哦。

专家在线有问必答

权威大咖一对一咨询

互动问答赢平台赏金

（点击文末“了解更多”，进入专家咨询页面）

【第15篇】农产品收购发票怎样开具

问题：我公司要从农民手中购买农产品，用于别的监管部门备查，但是农民不能开发票，我能不能去税局代开发票吗？

答复：根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）附件：增值税发票开具指南第二章第二节第一条第二款规定：“有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票：……4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。”和第七章第二条第一款规定：“‘税率’栏填写增值税征收率。免税、差额征税以及其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收的，‘税率’栏自动打印‘***’。”

因此，如农民属于按规定不需要办理税务登记的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票，如自产自销农产品可以享受免征增值税政策，税务机关代开发票岗位应按上述文件要求填开增值税发票。

同时，部分省市明确发布文件，规定企业可以开具农产品收购发票。比如《海南省国家税务局关于收购农产品使用发票有关事项的公告》（海南省国家税务局公告2023年第7号）第一条规定：“纳税人向省内从事农业生产的个人收购其自产农产品，可以向主管税务机关申请领用农产品收购发票。”