小规模纳税人税务处理（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人税务处理

税收优惠、园区政策，详情了解，公众号，节税宝典。

伴随着我国逐步实现“以票管税”到“以数治税”的时代，新的税收征管系统也将更加强大、智能化。

未来每一家企业的信息，都将被大数据所掌握，一切在没有真实业务基础之上的账务处理和税务处理，必将给自身带来巨大风险。

不要以为是专管员要来故意查你，也不要抱有侥幸的心理，税务稽查只针对与大中企业；而对于小微企业或者是小规模纳税人一样，只要你有异常涉税行为，系统就会直接跳出来查你。

尤其是小规模纳税人以下的一些涉税行为需注意，最容易引起税务的稽查：

1、经营规模和经营范围很小，却经常有大额的资金活动

2、资金转入、转出异常，如集中转入分批转出

3、短期内，公户频繁且大额的给个人转账

4、资金收付金额、流向，明显与企业的业务特点不符

5、长期“零申报”或者亏损，而不申请注销

6、长期“盈利”，又没有股东分红

7、开票品目与经营范围明显不符，涉嫌虚开的风险

8、虚构业务，三流不一致（即合同、资金、发票流）

9、其他到处找票，虚开、虚抵等“非常手段”避税

一言以蔽之，企业铤而走险，还是利益在作祟；不过纳税人想要合理合规降低税务成本、化解纳税风险；利用现行的税收优惠，提前做好行之有效的税务规划，无疑是明智的战略举措。

区域性的奖励扶持政策

企业没有进项、增值税虚高，可以享受地方留存的增值税、企业所得税奖励扶持；根据实际纳税额，享受40%-80%的阶梯比例扶持。（享受方式，以新的一般纳税人公司、分公司入驻税收园区，可以异地办公。）

区域性的核定征收政策

企业无票支出较多，企业所得税和分红税税负过重；可以享受区域性的个税核定征收，综合税负在0.6%-1%左右；税后利润可直接由投资人随意支配。（享受方式，在园区成立新的小规模个体户形式，正常承接业务、开票，按照每次的开票额进行核定个税。）

综上所述，小规模纳税人的哪些涉税行为，容易引起税务稽查风险？纳税人想要合理合规降低税务成本、化解纳税风险，该如何规划？希望以上的一些分析，可以帮助到有需要的朋友。

【第2篇】小规模申报纳税的流程

前期文章已为大家讲述了关于【小规模纳税】的标准；本期为大家讲讲小规模纳税是如何进行纳税申报的，那么你的公司属于大规模还是小规模呢？何为小规模纳税申报？

【纳税申报】：指纳税人依据【税法】所规定的条例内容和期限，向【税务机关】提交与纳税事项相关纸质报告的法律行为，此行为属于纳税人依法履行纳税义务并承担法律责任的主要凭证，也是税务机关进行税收管理信息的主要途径和税务管理的一项重要制度。关于此类纳税，我们花两年时间整合了十多年工作经验得出了一份《企业精准税务增值法宝》，评论666，我发你~

一、【小规模纳税人纳税申报】的步骤是：

1、首先进入电子税务局，点击【税费申报及缴纳】，进入后，页面上有一个【增值税零申报】字样，点击【报表】就可以填写了；

2、进入到【增值税申报表】后，表内的数据都填为零，不属于【零申报】的需要依据窗口提示的数据来进行【零申报】；

3、纳税人进行数字签名，也可以输入纳税人密码；

4、输入纳税人密码后，仔细检查日期和报表内的零数据，核对仔细后即可点击提交；

5、提交后，【纳税申报表零申报】就算申报成功了。

二、纳税人申报方式

1、直接申报：由纳税人或纳税人的【税务代理人】到税务机关进行纳税申报；

2、邮寄申报：由纳税人将【纳税申报表】以及相关的【纳税资料】通过邮寄的方式送达税务机关，其工作人员会进行领取；

3、电子申报：由纳税人将【纳税申报表】以及相关资料所罗列的信息在网上传送给税务机关。电子申报主要有【微机申报】、【专用报税机申报】、【电话申报】的三种方式；

4、代理申报：【生产、经营规模小或者是无申报能力】的纳税人可委托机构代理，批准后，具有税务代理资格的【税务代理机构】在规定的申报期限内进行办理纳税申报手续；

5、汇总申报：由国家税务总局准许【汇总缴纳企业所得税】的企业,年终将由汇总企业逐级汇总(合并)申报。

以上就是关于小规模纳税人如何申报的内容了，大家觉得难吗？有多少老板是小规模纳税人？扣1.小编在这里提醒大家，及早，按时按量申报，只有好处。漏报的话可以找我咨询呀！

点个关注，下期为大家更新更干货~

【第3篇】2023年小规模纳税人如何计征增值税？

2023年1月9日，财政部国税总局发布2023年第1号公告，“关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告”，主要内容如下：

1.小规模纳税人开普通发票月度免征额从15万下调至10万；

2.征收率3%免税政策取消，减按1%征收率征收；

3. 进项税额加计抵减，生产性服务业纳税人调整为5%，生活性服务业纳税人调整为10%。

全文如下：

财税2023年第1号

按1号公告的理解：

如果小规模纳税人，每月开票销售额在10万以下的，季度申报时，免征增值税；

如果小规模纳税人，每月开票销售额在10万以上的，季度申报时，季度全额减按1%征收率征收增值税；

如果小规模纳税人，一个月或者两个月开票销售额在10万以下的，季度申报时，销售额累计超过30万元，全额减按1%征收率征收增值税。

江苏省的开票系统已经更新，可以直接到省税务局网站下载更新即可。

以上，仅仅是笔者个人的理解，如有不同意见，欢迎讨论留言。

【第4篇】小规模纳税人避所得税

这一两年爆出了许多明星、网红逃税案件，大家网上看似唠得挺凶，但多数是在绝对金额上大惊小怪，好像不太明白这些人到底是怎么逃税的。今天不揣冒昧，就以浅薄的经验，跟大家聊聊避税的基本法则。

首先，咱们明确下这几个词的意味。

税筹、节税、避税、逃税、偷税。

总体上，越往右越趋于贬意。

偷税和逃税其实是一回事，以前刑法里叫偷税罪，认为偷逃税款就像小偷从国库里扒钱一样，带点王朝叙事观念；《刑法修正案(七)》改为逃税罪，认为偷逃税款是逃避纳税义务，说法更符合现代政治理念。

税筹就是税收筹划，和节税的意思差不多，意思相对正面。

唯独“避税”这个词，感情色彩模糊。这个“避”可以理解为规避，也可以理解为逃避。

两相中和，这个词总体上中性偏贬义。可是，当我们笼统地概括设法少缴税收的行为时，不管对正面的节税还是负面的逃税，习惯用“避税”一词以蔽之。

所以，后文我就不详细区分了，统一以避税指代之。

好多胖友以为避税很复杂，其实不然。不论何种避税套路，都逃不出这个基本公式：

（收入—成本费用）×税率=应纳税额

对多数税种，收入额扣除掉成本费用以及减免额度，然后乘以税率，就得到应该缴纳的税额。

根据这个公式，一项课税行为有几个环节可以避税呢？

应该是五个。

第一个环节：设法免征或者不征。

只要列入免征或者不征税项目，就从源头上掐掉了税收，也就不涉及后续什么收入、成本、税率的考量了。

举个例子，众所周知，国家对七种成品油征收消费税，汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。咱们管它们叫“基础油”或 “应税油”。不在此列的，如白油、变压器油、导热油都不征消费税。

于是，一些炼油厂玩起了朴实的小技巧，把应税油包装成白油来卖，开具相应的发票。

白油是啥不用了解，也是石油炼出来的东西，但概念特别宽泛。简单讲，白油是个筐，啥油都能往里装。既然都变成白油了，白油又不属于消费税税目，消费税当然就免掉了。

每年大约有100万吨应税油最终包装成了白油开票销售，直接导致的税款损失约有几十亿元。

因为长期和税务机关过招，应税油变票手段不断迭代升级，现在已经衍生出了许多花活儿，比如油票还能变运输票等等，以后有机会展开聊。

最后提示一下，这个操作是典型的逃税行为。

第二个环节：做低收入。

这个就太常见了，比如大家熟悉的阴阳合同。我是明星，要出演一档综艺《高歌猛进的爷爷》，和主办方谈好出场费1000万，但是我想少交点税，如之奈何？

咱们签两份合同，一份合同是真实意思表示，约定出场费1000万，大家按着这个合同执行，但合同不放到明面上来，所谓阴合同；同时另签一份合同，出场费只写100万，放到明面上，以这个金额为基础纳税，所谓阳合同。

注意，这是逃税行为。

阴阳合同的模式在各个领域普遍存在，比如金融机构和企业之间安排明股实债也这样，我给房地产公司一个项目做投资，阳合同写着我是给你十个亿真股权投资，共担风险、共享收益；阴合同则写着你房产销售达到90%以后必须以我的投资原价+每年15%收益回购我的股权，保本保收益，这不就是负债了嘛。

再比如，一家非上市公司，利润太高了，利润高需要交的所得税就多，老板有点烦恼。众所周知，一般上市公司倾向于做高利润，非上市公司倾向于做低利润。前者更操心股价，后者更心疼税钱。于是，这家公司就设法隐瞒点收入，收入少了，利润不就低了嘛。

具体做法有很多，诸如，推迟确认收入，挂在往来账上；或者再干脆点，直接利用私人银行卡、微信钱包、支付宝收款，搞体外业务循环，这些收入压根不记到公司账上。

听起来方法很粗暴是不是？许多企业确实就在这么做。

注意，这也是逃税行为。

再比如，许多网店、微商纳税都不规范。大家网购的时候很少申请开具发票吧？一家网店，1000万的收入，最多最多也就100万元会有客户申请开票，一开票系统就有记录了，这部分肯定要确认收入去报税的，此外店家再申报个200万元的无票收入，随便意思一下，前后加起来也就300万，以这个销售额为基础去纳税，剩下那700万直接揣进腰包。

注意，这也是逃税行为。

第三个环节，做高费用。

这个领域是各个企业避税才华的最广阔舞台，避税技术已经高度内卷。

大家都听过“虚列支出”这个名目吧？多搞点费用出来，把利润做低。而费用入账需要凭证，这就是为什么那么多企业要买发票了。

2023年有个小案子，税务局检查一家公司，发现有个销售人员一次报销了住宿费6.5万。啥酒店，这么贵？上网一查，这家酒店最贵套房也才319块一晚。这么算的话，6.5万元得住上200多天。莫非这销售人员一年出差两百多天全住这？再一查，这哥们刚入职俩月。那还用想嘛，肯定是老板授意之下买票做费用。

除此之外，虚列人工成本、虚列运输费用、虚列广告费用、把应该资本化的利息费用化等等，玩法数不胜数。只要是有成本和费用的地方，虚列永远不会缺席。

其中，有一个虚增成本的重灾区——研发费用加计扣除。

何谓加计扣除呢？

为了鼓励技术创新，国家对研发费用扣除有个所得税优惠，比如一家制造业企业搞技术研发，研发费用支出了100万，暂时没能搞出什么成果，计算企业所得税的时候，收入除了可以扣掉实际发生的这研发费用100万之外，还可以额外再扣100%（即100万），这样就可以少交100×25%=25万的所得税。

这就是研发费用加计扣除，一般企业研发费用加计75%扣除，制造业企业加计100%扣除。

既然如此，任何成本费用只要认了研发费用这个爹，就可以多扣75%，企业当然会想法设法往研发费用里加塞，比如把和研发无关的人员（比如财务老王、销售老张、车间主任老李）的工资列到研发费用里。

之前接触一个案子，研发团队就十几个人，老板却把公司一百来人工资都㨃进研发费用了。有的公司还会把和研发没关系的固定资产折旧、房租费、差旅费、会务费等等全都塞进研发费用里，诸如此类。

现在再回头看前面的公式：

（收入—成本费用）×税率=应纳税额

把括号拆开，括号里的两项分别乘以税率，我们就得到一般纳税人增值税的计算公式：

销项税—进项税=增值税应纳税额

要少交增值税，就要做低销项税，做高进项税。这个和做低收入、做高费用的道理是一样的。

做高进项税就是设法增加进项税抵扣，进项税抵扣就需要增值税专票。大家出差报销的时候，公司财务应该都有规定吧，要求从酒店开专票而不是普票。

许多企业为了增加进项税抵扣，会专门找渠道买点增值税专票，尤其是那些本来就缺进项发票的企业，比如物流公司。

中国的终端运力非常分散，百分之七八十都是散户司机。许多物流公司旗下都没车队，都是拿到了订单之后找个人货车司机承运。比如物流公司接了一单生意，要把一批小浣熊干脆面从驻马店的蚁蜂镇运到北京的奶子房，拿到订单之后，调度会在众多散户司机组成的微信群里嗷一声。老少爷们谁这会儿空着，谁就会接单。货到之后，物流公司会和散户司机结单付钱。

这种模式的好处是，物流公司不需要承担固定的人工成本，只要照单付钱就行了；缺点是，物流公司对个人的付费拿不到进项发票。

虽然按国家规定，散户司机可以找税务机关代开发票给物流公司，罢特，通常司机不愿意承担税点，也不愿意忙活这个事儿，就算公司能说动司机到税务机关代开发票，税务局也是按小规模纳税人的征收率3%开票。疫情期间小规模纳税人增值税还有优惠，3%征收率减按1%，发票上的税额是1%。

也就是说，物流公司即便能拿到票，能抵扣的进项也只有3%（现在是1%），更多情况下是拿不到票，能抵扣的进项无限接近于0%。而作为一般纳税人的物流企业，其运输服务的销项税率是9%，销项与进项严重不匹配，税负很高。

于是，很多这样的物流企业都会去买票，买9%税率的进项票，即便给票贩子交上5%~6%的税点也甘愿。需求多了，自然就催生了卖票市场。现在专门有平台卖这种运输发票，前段时间被税务机关查处了不少。

2023年9月，浙江省一家号称无车承运平台的企业，就专门给物流公司开票，涉嫌虚开发票金额超过100亿，牵扯了上千家物流公司，一时间搞得物流行业是人心惶惶。

再举个例子，有些公司会特意要求上家把低税率票开成高税率票，我见过一家公司，某企业给它提供技术服务，按理说技术服务适用6%的增值税税率，但这家公司硬是要对方开票时把技术服务开成修理修配劳务，因为技术服务增值税率是6%，修理修配劳务是13%，服务总价没变，能抵扣的进项税却多了。

有些胖友会有疑问，企业为什么要配合做这种违法行为呢？

因为，甲方都是爸爸。你不这么开票，后面还有人排着队叫爸爸、准备给爸爸开票的呢。

最后强调一下，以上提到的例子依旧是违法违规行为。

第四个环节：降低税率

前面举的例子基本上都是违法违规行为，到了这个环节，就有一些合法操作了。

增值税上有小规模纳税人的优惠政策。简单来讲，国家把增值税纳税人分为两大类：小规模纳税人和一般纳税人。前者是增值税上的未成年企业，后者是增值税上的成年人企业。

多数情况下，小规模纳税人收入不多，为了不加重你的负担，国家给你定的税率就低一点，也不抵扣进项税了，收入统一按3%征收率交增值税，疫情期间更是减按1%征收；相比之下，一般纳税人可以抵扣进项，但税率也高一些，比如销售商品增值税税率13%，交通运输9%，现代服务业6%。

但小规模纳税人有个500万限制，连续12个月内的销售额加起来超过500万，就代表你不再是需要被照顾的未成年企业了，必须升级为一般纳税人。这么一来，实际税负很可能提高。为了规避这一点，许多企业会选择拆分业务。

比如，一家企业今年销售额是400万，但公司业绩蒸蒸日上，预计明年就会达到800万，这就突破500万限制了。于是，提前成立一家新公司，拆分一半业务过去，每家公司留400万销售额，都不超过500万，两家公司就都保留小规模纳税人身份了。

所得税上有小微企业的优惠。小微企业的全称是“小型微利企业”。一样地，国家对所得税上的未成年企业予以照顾。

具体说来，在所得税上，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。业界称“三三五”标准。

应纳税所得额是税法术语，意思是应该纳税的所得之金额，粗暴点理解就是税法意义上的企业利润。

一般企业的所得税率大家都知道，25%。小微企业呢？目前是分两档征收：

年应纳税所得额不超过100万的部分，2.5%；

年应纳税所得额100万~300万的部分，10%；

超过300万的部分呢？超过300万就不是小微企业了，按25%征收所得税。

比如，一家小微企业应纳税所得额是250万，应该交的所得税金额是=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5万元，倒算下总体税负是17.5÷300≈6%。这可比普通企业的所得税率25%低多了。

所以，如果一家小微企业应纳税所得额有点多，快要撑破300万界限了，就可以用前面提到的方法，通过拆分业务，把每个主体的应纳税所得额都控制在300万以内。

与此同时，如果销售额还控制在500万以内，就可以同时享受增值税上小规模纳税人待遇和所得税上的小微企业待遇了。

不过，这种拆分的做法太麻烦，如果收入不断增长，就得不断拆分，并非长久之计。其实，做低税率还有个更硬核粗暴的方式——核定征收。

核定征收号称避税界的大杀器，不管你税筹玩得多么花样百出，架构整得多复杂，都往往比不上核定征收既收益大又简单直接。那么，何谓核定征收呢？

我国对企业所得税有两种征收方式：

一是查账征收，二是核定征收。

这都是税法上的术语。查账征收并不是真的去翻账课税，税务机关没那闲工夫，挨家企业、每次交税都去查账。查账征收实际上是“按账征收”，具体来说就是企业的收入扣除成本费用最后得到应纳税所得额，计算缴税。

核定征收也没有多少“核查”“审核”的程序，核定征收实际上是“拟定征收”。你家压根就没像样的账，或者账目混乱、没有可信度（主要指的是成本费用类），那税务机关干脆按你的收入给你定一个数，按这个数缴税就完事。

核定征收具体又分为定额核定和定率核定。

假设我有一个企业，一年收入500万，税务局同意给核定征收。税务机关核定我们这个行业的利润率为10%，意思是不管我实际成本有多少，都假定我的利润是10%。那么，我的应纳税所得额即需要纳税的利润是500×10%=50万，50万再去乘以所得税率25%，应交所得税是12.5万。

其中，10%叫核定利润率，也叫应税所得率，意思是应纳税所得额除以收入的比率。这种核定方式就叫定率核定。

定率核定所得税=收入×应税所得率×适用所得税税率。

定额核定就更简单了，税务机关直接核定我的公司按照收入的1%交所得税，公司需要交的所得税就是500×1%=5万元。

定额核定所得税=收入×定额比例。

大家应该能想明白，对企业来讲，核定征收不一定就划算。关键看你的实际利润率与核定利润率孰高。如果你的实际利润率比核定利润率高，核定征收就划算；反之则反。

还是前面的例子，收入500万，如果成本费用很高比如460万，利润则只有40万，利润率为8%，按查账征收方式，应该交税40×25%=10万；如果核定征收，核定利润率10%，应该交税500×10%×25%=12.5万。亏了。

所以，真正搞核定征收的，往往是没什么成本进项、实际利润率要高于核定利润率的企业。

现实中，查账征收这种征收方式首先要求企业有账，并且账目具有相当的可信度，这样的企业通常得是大中型企业，而大中型企业的企业形式往往是公司制，即有限公司、股份公司。

核定征收这种征收方式适用的课税主体通常是小企业，而小企业中许多都是合伙企业、个人独资企业、个体工商户。（个体工商户严格来说不是企业，但为了叙述方便，暂时混在一起说。）

这类形式的企业不属于企业所得税的课税对象，国家直接穿透企业对投资的个人征收个税。所以，对这类形式企业的核定征收不是企业所得税的核定征收，而是个人所得税的核定征收。

说到这里，要先岔开普及个小常识。我国只对法人制企业征收企业所得税，不是法人的企业是不交企业所得税的。

什么是法人呢？即本来不是人，但法律上把你看作一个独立的人。在现代法律体系下，社会生活中，我们作为独立个人，其特征是能够独立承担民事责任，享受民事权利，比如我借的债就是我个人还，不牵扯我父母和子女。

典型的法人是有限公司、股份公司，公司欠了债，就由公司自己承担，资不抵债了，大不了就破产清算，债务不能继续向股东追偿。

而合伙企业、个人独资企业、个体工商户不是这样，投资人要对企业债务承担穿透责任，法律上叫无限责任、无限连带责任（有限合伙人除外）。

比如，我有一家企业，欠债五百万，还不起了，企业破产清算，资产全变卖了以后只还了三百万，还剩两百万怎么办？如果这个企业是有限公司，那债主无法继续向股东追偿，只能认亏，此为有限责任；如果这个企业是个人独资企业，债主可以就这两百万继续向我个人追偿，此为无限责任。

既然可以穿透追偿，那么，合伙企业、个人独资企业、个体工商户这几种形式的企业就不是在独立承担民事责任，当然就不是法律上独立的人，因此，不是法人。

既然不是法人，就不交企业所得税，直接由投资人缴纳个人所得税。当然，如果投资人本身不是自然人，而是法人，那又是另一层面的故事了，我们暂时只讨论投资人是自然人的情形。

这里投资人交的个税又和大家平时交的不一样。

个税分为很多个税目，有工资、薪金所得，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，经营所得，利息股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。

打工人通常交的是“工资、薪金所得”这个税目的个税。

猜猜up主们通过激励计划拿到的所得属于哪一个？

劳务报酬所得。

以前这些税目都是分别计税，2023年个税改革之后，工资、薪金所得，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得合并为“综合所得”，统一按照3%~45%的七级超额累进税率计税。

这里可以提示一下，虽然工资、薪金和劳务报酬合并计税了，但是劳务报酬所得预缴的时候还是按以前的税率预缴。up们从各个自媒体平台提现时，平台都是按照预缴税率代扣个税之后把剩下的钱打到你的账户上。

而劳务报酬预缴税率起始就是20%，比综合所得的实际起征税率3%高太多了。对多数小up来讲，从平台上拿的激励收入不高，预缴的税都比实际应该负担的税要多。等到年度个税汇算清缴的时候，千万别忘了去个税app上面点退税，应该能退回几顿烧烤钱。

说回来。合伙企业、个人独资企业、个体工商户的自然人投资人适用的个税税目是其中的“经营所得”。这个税目有一套单独的超额累进税率表，和综合所得不一样，五级累进，税率从5%到35%，最高税率比综合所得的45%低了10%。

所以，如果工资薪金、劳务报酬金额非常高，把工资、劳务报酬转换为经营所得，首先就能省掉接近10%的个税，扣掉增加的一点增值税及附加，也依旧是赚的。

然后再来看核定征收。

这经营所得的个税核定征收和企业所得税核定征收一样的，假设现在有一家个人独资企业，年收入400万，成本费用损失加起来100万，如果走查账征收程序，应纳税所得额为300万，这300万按照经营所得的五级税率表计算交税，大约要交100万的税。

如果核定征收呢？假设核定利润率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利润是10%，应纳税所得为400×10%=40万，只要拿着这40万按照税率表计算交税即可，大约要交8万的税。比查账征收少交90万。

和前面的企业所得税核定征收一样，你的实际利润率比核定利润率高得越多，你做核定征收就越划算。尤其是当你几乎没什么进项成本的时候，核定征收是非ban必选。

这下你就明白为什么明星、网红主播都要设立工作室、策划中心了吧？那些工作室、策划中心只是个名头，企业形式都是个人独资企业。

把原来属于工资薪金、劳务报酬的所得装进个人独资企业，然后以个人独资企业的名义和服务方签署合同，这样，工资收入、劳务收入就变成企业收入，属于经营所得了，接着就按照核定征收的程序来纳税。

他们没多少成本，以网红主播为例，成本基本上都在签约的mcn经纪公司那边，他们只是单纯地把收入变了个形式；就算是个人拉团队运营，有些成本，实际利润率也远高于核定利润率，做成核定征收稳赚不赔。

所以，才会出现新闻中那句：“虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。”

不妨粗暴点做个验算，暂时不考虑各项扣除，因为咱也不知道哪些是工资所得，哪些是劳务报酬，也不知道是哪年到哪年，有没有五险一金也不清楚，速算扣除数也暂不考虑了，就直接拿8445去乘以综合所得的最高税率45%，得到3800万，也就是说，他们如果按工资薪金和劳务报酬纳税，最多最多是3800万。

如果走核定征收，假设核定利润率10%，也不考虑所有扣除项和速算扣除数，直接按经营所得最高税率35%去算，则需要交的个税最多就是8445×35%×10%≈300万。3800-300=3500万。大数差不多。

现在可以做个总结了，如果收入远远高于个税税率表的最高层级，把工资薪金、劳务报酬所得变成经营所得之后再核定征收会少交多少税呢？

经营所得最高税率是35%，假如核定利润率是10%，个税的最高税率实际上变成了35%×10%=3.5%，而工资薪金所得最高税率是45%。

从45%降到3.5%，考虑到变成经营所得之后要增加的一些增值税、城建税、教育费附加，也许还会有点零星的进项成本，综合下来，大约可以少交个80%~90%的税吧。

确实是有点小降低。

国家发明核定征收政策的本心，一是降低小企业税收负担，二是减少征税成本，立法原旨并不是让高收入人群借以避税的。但是，如果合法合规操作，我把业务完完整整挪进这个企业，业务真实、合同真实、资金流真实、发票真实，你确实挑不出问题来。雪梨等人被查，关键词还是在于“虚构业务”二字，具体情况虽不了解，但大概率是避税程序做得有瑕疵。

国家也早就觉察到核定征收的问题了，所以2023年9月国家税务总局办公厅发了通知，说要进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

翻译过来简单一句话：你们不许再核定征收了。

第五个环节：减少税额。

大家应该听过“税收洼地”这个词，就是某个地方的税率比其他地方要低，从而吸引了一堆人跑过去设立企业。

对于通行税率，比如普通的企业所得税是25%，一般纳税人销售普通商品是13%，这些东西地方是没有权力更改的，他们能施展的空间主要是两个，一个是核定征收，一个是税收返还。

刚才提到的核定征收，并不是哪都有这个政策，只有一些税收洼地才有。翻翻雪梨他们成立的策划中心、工作室就知道了，宜春、崇明岛曾经都是能做核定征收的地方，还有大家熟悉的霍尔果斯。刚才我举例时用的核定利润率是10%，其实许多地方还要更低，7%、5%都有。

另一个是税收返还。众所周知，国家税收由中央和地方分成。不考虑海关代征还有国企缴税，只说一般情况的话：增值税收入是中央、地方五五分账；企业所得税、个人所得税是中央拿六、地方拿四。对中央留成部分，地方无力支配，对地方留成部分，地方政府就可以安排了。

税收洼地通常会这样的政策，在我们这里设立企业、缴税，我们会将你缴纳的增值税、所得税中地方留成部分的40%~90%返还给你。

而且，税收返还与核定征收向来是孪生兄弟。像雪梨他们设立企业的地方，企业除了享受核定征收政策之外，也享受税收返还。

为了充分利用税收返还政策，许多企业会在税收洼地设立子公司，做业务的时候通过子公司倒一手，子公司低价进货，高价卖给母公司，然后母公司再卖给客户。

这样，就可以把利润和增值额尽可能留在子公司，让子公司交了所得税、增值税之后可以享受税收返还。而母公司利润就被做低了，可以少交所得税，同时，增值税享受了返还之后，子公司的销项还可以继续作为母公司的进项抵税。

这就是所谓的“转移定价”。

以上就是避税的五个基本环节，我主要讲的是国内的避税手段，跨境避税也差不多，不管架构有多复杂，万变不离其宗，肯定就是在这五个环节里排列组合。

六、小结

将来对高收入人群、对大中型企业的税收问题，国家会越来越关注。主观上，共同富裕的价值指向越来越被强调；客观上，正如我在《王朝周期律》中提到的治理循环，国家发展步入成熟阶段，税收是极重要的议题，攸关百年大计。而且，国际大环境也是如此，欧美国家都在联合对富人征税。

所以，接下来几年大家一定会发现，国家在税收征管、稽查上的力度会越来越大，新闻上报道的重大税收案件也会越来越多。并不是现在逃税的变多了，只是以前处于拓荒成长阶段，国家允许一定模糊地带的存在，没那么严厉罢了。

做过财税的人都知道，95%以上的企业都存在税收不规范乃至买票、逃税、虚开的问题，严重程度不同而已。未来一些年，进行纳税规范将是大中型企业内部合规的重要方向。

要防范可能的税务风险，企业应该尽早做个税务体检。就和从来不做体检的人一样，自以为很健康，去查了才知道，毛病多多，说不定都累积多久了，搞不好还发现癌症。

传统的财务部门中，税务和财务职能不分家。但许多财务只闷头做账，最多兼管资金，不太懂税，经常出现多交税或少缴税的情况。许多业务合同做部门会签的时候，合同条款明显不合理，可能导致公司多交税，财务部也看不出来。事后再补救，就迟了。要么是割肉把钱交了，要么是心一横瞒报过去。

很多人对税金于公司的影响缺乏概念，要知道，市场上许多公司利润率都很薄，大把大把的公司净利率都低于5%，只要随便多交点税，一年就全都白干，反过来，只要能省点税，有时候比多做几单业务收益还大。这也是那么多公司干冒风险，买票逃税的原因。

随着大环境的变化，将来，一定会有越来越多的企业聘请税务顾问，或是设立专门的税务岗位甚至税务部门。

我打算未来一段时间和大家讲一些税务案例，分享一些相关方面的小常识，以后再出现一些重大税案新闻时，让大家多少也能看出点门道来。

【第5篇】小规模纳税人税务局代开专票税率

导读：小规模纳税人开票税率这是每个财务人员都必须掌握的知识，希望大家不要死记硬背这些知识点，而是能够正真理解并学会灵活运用，小编已经把具体的相关内容整理在下文供了，感兴趣的朋友可以阅读看看，相信你们一定能有所收获。

小规模纳税人开票税率

1、以前的税率

小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。

2、现在的税率

修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。

小规模纳税人附加税费是否可以按季度申报？

根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第一规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

三类小规模纳税人不能申请代开专票

月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业、鉴证咨询业和住宿业小规模纳税人这三类被纳入“自行开具增值税专用发票试点”范围的小规模纳税人，国税机关不再为其代开增值税专用发票。

具体而言，住宿业小规模纳税人(2023年11月4日起)提供住宿服务，鉴证咨询业小规模纳税人(2023年3月1日起)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务，建筑业小规模纳税人(2023年6月1日起)提供建筑服务，以及销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

上文为大家简单介绍了小规模纳税人开票税率，不管是企业还是个人都应该诚实纳税哦，学习更多会计知识请继续关注

【第6篇】小规模纳税人怎么申报纳税

现在公司基本上都采用网上报税，只要懂得在网上操作流程就可以完成纳税申报。小规模纳税人增值税具体是如何申报以及需要注意的事项？

小规模纳税人增值税申报流程：

1.登录国家税务总局**省电子税务局，点击右上角的登录；

2.输入注册信用代码/纳税识别号和密码；

3.点击登录，进入首页操作

小规模增值税申报表设计比较简单，主要有3张表：

1.增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）

填报增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）之前，必须了解申报表的以下填表说明：

第1栏：应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，第1栏本期数>=第2栏+第3栏本期数

第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额及自行开具3%征收率的增值税专用发票不含税销售额合计（一般系统自动带出）

第3栏：“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的货物及劳务、应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额。

第10栏：“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。

第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。填写该栏前应先填报《增值税减免税申报表》，该栏免税销售额应为不含税销售额，与《增值税减免税申报表》中“免税项目”第一栏合计相等。

第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。

第19栏“未达起征点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算。

第21栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。

注意事项：1.如果你本季度开具普通发票不含税销售额不超过30万，没开专用发票，就填第10栏，

2.如果你本季度开具普通发票和专票不含税销售额合计不超过30万，那专票不含税销售额填第2栏，普通发票不含税销售额填第10栏。

3.如果你本季度开具普通发票不含税销售额超过30万，那就填第3栏；有开具专票就把专票不含税销售额部分填第2栏

2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料

本附列资料由属于差额征税的小规模纳税人填写，如不是差额征税的小规模纳税人就需点击保存就可以。

例子：某公司是一家旅游企业，适用差额征税的3%小规模纳税人，第一季度含税销售额为55万，可扣除项目（如：餐费、飞机票、门票等）为30万，两者之间的差额为25万。

3.增值税减免税申报表

本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。企业可根据自己符合的优惠政策来选择。常见的是增值税税控费280元的抵减

【第7篇】小规模纳税人销售运费

2023年！更大规模的减税降费实施以来，不少纳税人都享受到了减税红利，但是！！！还是有小伙伴通过后台留言告诉我们，他的税负增加了！what~！？why？？通过仔细排查，终于发现他们税负增加的真相！小编就来次大揭秘！大家赶紧对照比对下，看看是不是木有充分享受到政策红利！

一、啥是增值税？

为啥要先讲啥是增值税呢？

别急，听小编的大白话解读！增值税是一种价外税，是针对买卖价格差征收的一个税种（采用征收率等方式征收的例外）。但是！要注意！不是购进就能抵扣进项，还得有合法有效的抵扣凭证，比如增值税专用发票等，有的小伙伴木有取得合法有效的抵扣凭证，税负当然会比较高！

简单搞清楚原理才能继续深入呀！咱们接着往下分析！

二、咱们都是小规模纳税人，为啥我的税负高？

分析

第一个：他的生意好。

第二个：他和你生意差不多，但是他会充分享受现行优惠政策。

看例子

某小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元（不含税）。如果他选择月报，他3个月缴税额度为：第一个月销售额为5万，月销售10万以下，免征增值税；第二个月11万，当月缴纳增值税额=11x0.03=0.33万；第三个月12万，当月缴纳增值税额=12x0.03=0.36万，共计缴纳增值税0.33万+0.36万=0.69万。如果他选择季报，5万+11万+12万=28万，季销售30万以下免征增值税，那么这个季度他就不缴增值税。

三、找小规模纳税人购货好？还是找一般纳税人购货好？

先举例

a企业是一般纳税人，当月需要购进一批成本价为10万元的货物，如果他是从小规模纳税人那里购进，那么他需要花费资金10.3万元；如果他是从一般纳税人那里购进，那么他需要花费资金11.3万元，看起来a企业是多花费了1万元，但是你木有看见后面的好处！小编和你捋捋：

好处一：

虽说增值税是价外税不影响权益，但是如果a企业是可以享受加计抵减的四大行业，那么他可以在原有进项的基础上多抵减10%。如果他是生活服务业，那么他还可以多抵减5%。

好处二：

增量留抵退，如果他符合条件，还可以享受留抵退税，是的！你木有听错留抵退税！

四、加计抵减如何充分利用？

例子：

某增值税一般纳税人符合39号公告规定的生产、生活性服务业纳税人标准，其提供现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，且已经提交了加计抵减声明。2023年5月其取得并勾选的进项税额构成（进项均取得合法的增值税专用发票）分别为购进电脑50万元、购进货物运费2万元、购进电信服务5万元、购进住宿服务3万元、场地租赁费5万元。因为适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额，且不仅限于提供四项服务对应的进项税额。因此，该纳税人2023年5月可计提加计抵减额（50+2+5+3+5）*10%=6.5万元

五、规范的财务制度重不重要？

例子：

当然重要，比如购进国内旅客运输服务要求实名购票！如果没有规范的财务制度，那么您的销售人员可能给您的是不符合规定的车票。

比如：

某纳税人2023年4月购进国内旅客运输服务。取得专票注明税额5万元，取得增值税电子普通发票注明税额1万元，取得注明单位职工身份信息的航空运输电子客票行程单注明票价2000元、燃油附加费180元，取得注明单位职工身份信息的铁路车票票面金额1090元，取得注明单位职工身份信息的客车票票面金额1030元。那么其2023年4月购进国内旅客运输服务一共可抵进项：

50000+10000+(2000+180）÷(1+9%)×9%+1090÷(1+9%)×9%+1030÷(1+3%)× 3%=60300元。

如果您的员工给您的是不记名的其他车票，肯定不能抵扣增值税进项税额，可能会造成损失。

【第8篇】小规模转为一般纳税人的条件

纵所周知，在2023年之前，增值税纳税人一旦登记为一般纳税人，就不能再转为小规模纳税人了。但是从2023年开始，国家也出台了一系列的税收优惠政策。一般纳税人转小规模纳税人的门槛也随之降低了。

2023年：将小规模纳税人标准统一至500万元，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在2023年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。

2023年：一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2023年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。而该政策的截止时间是2023年12月31日。

2023年：一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

2021：截止到目前并未发布新的延续政策，所以2023年一般纳税人想转为小规模纳税人就不行了。

因此，2023年，一般纳税人无法再转为小规模纳税人了，但是如果小规模纳税人想转为一般纳税人只要满足相关的条件是随时都可以转的。

我会专注会计圈，分享一些会计方面的知识，如果你觉得对你有帮助，欢迎关注我的公众号『圈一圈二』。

【第9篇】小规模和一般纳税人到底应该怎么选择

如何选择

注册好了一家公司，很多人在做税务登记时，被难住了，到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人呢？

这直接影响着日后企业所要承担的纳税金额，甚至会影响未来业务的发展。

简单来说，公司投资规模大的话，年销售额大于500万就可以选择一般纳税人，如果公司规模不大，且刚刚成立，建议选择小规模纳税人，因为小规模纳税人可以享受增值税免征政策。

有啥区别

二者有个最大的区别就是小规模纳税人只能开具增值税普票，而一般纳税人还可以开具增值税专用发票，增值税进项的专票可以进行抵扣税负。

所处行业

当然，具体选哪个还要看公司所处的行业。

增值税税负比较高的企业，建议选择小规模纳税人。

还有的行业比如软件企业，我国为了鼓励扶持这些行业，增值税超税负，可以享受即征即退的优惠政策，退税优惠最高可达到13%，如果所处行业使用这些优惠政策，就可以选择一般纳税人。

【第10篇】小规模变更一般纳税人

企业经营中，涉税风险的规避非常重要。而税务局口径上的涉税风险提示，对于企业而言，无疑是比较权威的参照。

湖南税务在电子税务局登录页面公布了一批常见的涉税风险清单，对企业而言很有参考意义。我们主要从增值税和企业所得税方面对其进行了梳理和归类，总共20种情形，供大家参考。

建议大家最好对照自查，规避相关涉税风险，毕竟税务局提示的东西，一般而言也是重点检查的东西。

一、增值税方面，企业需要注意的涉税风险

1、小规模如果享受免税优惠，没有按规定开具免税发票。

虽然有人表示部分地区税务局即便开3%普票，也可以享受免税优惠，但个人觉得不妥。如果你享受了免税，就按规定开免税发票，最为妥当。

2、企业的免税收入和应税收入，没有分别核算。其中免税收入的申报，进项额没有做转出处理。

简易计税项目、免增值税项目、集体福利或个人消费、非正常损失等进项税额是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不动产已经进行抵扣，但又改变了用途，没有按规定转出进项税额。

4、小规模纳税人达到转一般纳税人标准时，没有按规定及时办理一般纳税人登记。相应标准为，年应征增值税销售额500万以上。

5、符合条件的财政补贴没有按规定计算缴纳增值税。

国家税务总局公告2023年第45号明确规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

6、虚构农产品收购业务、虚抬收购价格、虚报收购数量，非法抵扣农产品收购发票，导致虚抵进项税额。

7、在发票开具方面，企业还需要注意，如果取得经营收入需要按规定给消费者开票，否则构成违法，最高可以罚一万。至于虚开行为，更是历来检查的重中之重，在这里不做赘述了。

另外，2023年对于增值税留抵退税方面的高压严打持续进行，我们将留抵退税拆分出来，单独说一下。其常见的涉税风险点有5个。

1、登记的行业跟实际经营的业务不符，按制造业等行业进行退税。

这个属于骗取留抵退税，属于严查、必查之列。

2、少计收入，虚增留抵。

在增值税收入上动手脚，少计增值税收入，虚假增加留抵税额，这个存在骗取留抵退税的风险。

3、应该转出的进项税，不及时进行转出，还跑去退税。

4、虚增进项税额，并以此多退税款，这个也属于骗税。

5、对于房地产行业而言，不及时进行收入确认，进行虚增留抵税款。

二、企业所得税方面，企业需要注意的涉税风险

1、税前扣除凭证不符合规定，也未及时进行纳税调整。

2、存在超额扣除各种费用，比如业务招待费按发生额60%扣除，但同时最高不得超过当年营业收入的5‰。

在这里我们给大家整理了一份常用的税前扣除标准表，供大家参考：

3、增值税即征即退收入没有计入营业外收入。

4、企业通过虚增费用支出，少缴企业所得税。

尤其是以办公经费、销售费用和人员费用等形式的虚增费用，更是检查的重点。

5、应当视同销售，而未进行视同销售，少缴企业所得税。

比如企业设置了内部的职工医院，将自产药品配给职工医院，但不在当期确认收入。

6、不按规定及时确认股权转让收入。

7、高新企业是检查的重点之一，涉税风险包括诸如不符合条件虚假申报并享受高新企业所得税收优惠，虚报研发费用加计扣除等。

8、分支机构违规享受小型微利企业所得税优惠。

分支机构没有法人资格，需并入总机构，由总机构汇总申报纳税。

最后，以上增值税、企业所得税相关的20个常见涉税风险点，大家一定不能再有了。建议大家对照清单，做好核查和整改，避免涉税风险。

【第11篇】小规模纳税人需要进项票吗

最近，一小规模纳税人因为有销无进，税务异常，收到了税务系统的风险处理提示。

在日常的税务处理中，许多小规模纳税人的财务人员有这样的认识误区，即小规模纳税人没有增值税抵扣，在常规运营中可以不必取发票，这样的认识明显是错误的，可能会引来税务稽查！

为什么小规模纳税人“有销无进”可能会引来税务稽查？该行为本身就涉及许多涉税风险，不仅可能成为稽查重点，且对企业的运营发展十分不利。

（1）虚开发票

由于小规模纳税人相关税收优惠政策较多，一部分人为了私利而钻空子，注册空壳小规模纳税人，不开展任何实务，仅作开票。这就涉及到违规虚开发票的问题，因此，税务对“有销无进”的小规模纳税人会格外注意。

老账人也要提醒正常合规经营、真实开展业务的小规模纳税人，合法合规按照实际业务及时开票，否则也会有虚开发票的风险！

（2）增加运营成本

有销无进，小规模纳税人没有获得进项发票，那么企业涉及到相应的成本费用就不能税前扣除，这就增加了公司的成本。

（3）违规处罚

按照相关的管理法律法规，企业经营不能合法合规运营，将面临着被罚款、勒令整改的风险，并且没收非法所得收入。

发票方面违规操作行为多种多样，包括应开未开、未按规则开具、虚开、违规存放等等行为，都会受到相应的处罚。

（4）企业权益无保障

当然，发票也是企业运营交易方面一个保障之一，如果企业“有销无进”，进货时没依法获得凭证、发票，相关权益没有保障，当相关货物出现问题时，届时企业可能会求助无门。

综上，小规模纳税人有销无进可能会引起虚开发票、增加成本、处罚等各种风险，老账人提醒各位老板、财务人员一定要依法合规经营！

【第12篇】小规模纳税人与一般纳税人划分标准

1、小规模纳税人

（1）连续12个月销售额≤500 万元

（2）不能正确核算：销项、进项、应纳税额

（3）不能按规定报送有关税务资料

注意：2020.3.1-2022.3.31，适用 3%的小规模纳税人季度 45 万免征普通发票增值税，专用发票增值税3%减按 1%，4月起，适用 3%的小规模纳税人免征普通发票增值税，专用发票增值税据实缴纳

2、一般纳税人

（1）年销售额＞500 万元

注意：应纳销售额未超过标准的，满足其他两个条件的可申请一般纳税人（国家税务总局令第 43 号规定）

（2）健全的会计核算

（3）能按规定报送有关税务资料

说明：

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期（注意：指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度）内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（注意：指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额（注意：“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额）。

一般用于小规模纳税人标准判断的销售额按下列公式计算：

年应税销售额＝（纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额＋免税销

售额＋税务机关代开发票销售额）＋稽查查补税款申报当期销售额＋纳税评估调

整查补税款申报当期销售额

【第13篇】何为小规模纳税人

大家应该普遍听到一般纳税人和小规模纳税人这两个词，但是大部分朋友对于这二者的含义还不是了解，有些朋友还疑惑，我都没有申请，怎么就变成小规模纳税人了，怎么回事？这样吧，小编就简单来为大家解答：

新办企业除非自己申请为一般纳税人，否则就默认小规模纳税人来，所以初创企业大部分都是小规模纳税人，而当小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确的税务资料的话，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格。但是一旦认定为一般纳税人，就不能转为小规模纳税人了，这点大家要清楚！那么究竟什么是小规模纳税人呢？

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。年销售额的标准是多少呢？主要看财政局和国税局的规定。

公司申请一般纳税人-护航财税

而作为小规模纳税人，一些事项还是需要了解注意的，比较有利于公司的经营活动。

1、小规模纳税人是可以开增值税专用发票的，而除了满足一定条件（即月销售额超过3万元或者季销售额超过9万元）的住宿业，鉴证咨询业及建筑业可以自行开具之外，其他行业若有需要可以到税务机关代开。

2、一般来说小规模纳税人的增值税征收率为3%。但是也有例外的，例如小规模纳税人(除其他个人外)销售固定资产，需减按2%的征收率征收增值税；若销售、出租不动产，则征收率为5%；若是提供劳务派遣服务等，则可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3、小规模纳税人月销售额不到3万元或者季销售额没有9万元的话，若要开具与其经营业务范围相应的增值税普通发票和不开票销售，是可以免税的；而若需要申请代开或自开增值税专用发票的，应按规定预缴增值税税款。

4、小规模纳税人若是按季申报的，如使用税控器具开具发票的话，每个月都需要按原规定期限在网上抄报开票数据并清卡。在抄税期间，需完成清卡之后才可申领发票。

最进，有些深圳小规模纳税人公司想申请升级一般人纳税人，问找哪家财务公司靠谱，护航财税帮您起步，助您成长，为您护航。

以上就是小编为大家介绍的什么是小规模纳税人，以及作为小规模纳税人应该注意哪些事项。小编提醒，小规模纳税人虽然比较普遍，而且没有一般纳税人的好处多，但不代表每家公司都必须去申请。有一句话说得好，适合自己的才是最好的，如果公司的经营需要一般纳税人的头衔，就很有必要去申请，若不需要，那么申请了也意义不大。

【第14篇】小规模纳税人和一般纳税人税率

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等

方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金

,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

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小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第15篇】小规模升级一般纳税人

小规模纳税人升级为一般纳税人还是有一定的条件的，不知道大家是否清楚这个条件是什么呢？如果还不清楚的话，就和会计网一起来学习吧。

小规模纳税人升级为一般纳税人有哪些条件？

小规模企业强制要求升级为一般纳税人的，需要这个小规模企业连续12个月之内的销售额，其中包括免税销售额超过一般纳税人的销售额标准500万，如果超过了一般纳税人的销售额标准，主管税务机关会通知纳税人进行一般纳税人的登记；如果是自愿成为一般纳税人的，小规模纳税人会计核算健全的能够准确提供税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人的资格认定，不作为小规模纳税人。

小规模超过500万元的销售收入是不是含税收入？

关于这个问题，至今还没有哪一号文件说明这个观点，因为增值税提到的收入自然是不含税收入的。

年应税销售额=(纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额+免税销售额+税务机关代开发票销售额)+稽查查补税款申报当期销售额+纳税评估调整查补税款申报当期销售额

小规模纳税人法票开满500万需要升级为一般纳税人，这个'500万'是指'不含税价'，即财务报表上的'主营业务收入'金额。

小规模纳税人缴纳增值税会计分录

需要注意的是，小规模纳税人没有增值税进项，所以应交税费下只需设置应交增值税科目就可以了，不需要设置未交增值税科目，也不需要在应交增值税科目下设置进项、销项等明细科目。

因此，对于小规模纳税人销售货物，其会计分录是这样子的：

1、销售商品确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税金-应交增值税

2、结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

值得一提的是，根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》 (国家税务总局公告2023年第52号)规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模纳税人不用登记应交税金--应缴增值税(进项税额)直接计入库存商品。

不用'应交税金'科目，按票面上的价税合计数入帐即可，因为小规模纳税人不需要进销项抵扣，如下所示：

借：库存商品

贷：库存现金/银行存款

未付款时，

借：库存商品

贷：应付帐款

以上就是有关小规模升为一般纳税人的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多的会计知识，请多多关注会计网！

来源：会计网，责编：小敏。