小规模纳税人季度申报（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：44

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人季度申报范本，希望您能喜欢。

小规模纳税人季度申报

【第1篇】小规模纳税人季度申报

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。举例说明，2023年10月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入30万元，同时向其他建筑企业支付分包款25万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为5万元，未超过15万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把不含税销售额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”其中：“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”中，把销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”“本期免税额”中进行纳税申报。

但是根据财政部税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【第2篇】小规模纳税人购进货物

1. 认定标准：小规模年销售≤500万，不能正确核算进项销项应纳税额，不能按规定报送有关资料。一般纳税人＞500万，健全的会计核算，能按规定报送有关税务资料

2. 计税方式：小规模：简易计税。一般纳税人：一般计税、一些情况下简易计税

3. 税率：小规模：使用5%、3%征收税。一般纳税人：使用13%、9%、6%、0%四档税率，一些情况下适用5%、3%征收税

4. 发票使用：小规模：购进货物对方一般不开专票。一般纳税人：购进货物对方可开专票。

5. 财务处理：小规模：进项税不能抵扣金额全部计入成本。一般纳税人：进项税可以抵扣

6. 成交税计算：小规模：应税销售额*征收税。一般纳税人：销项税额-进项税额

7. 申报期：小规模：按季申报。一般纳税人：月度申报

【第3篇】小规模纳税人初始建账

对于税务的问题处理上面如今变得越来越多，很多新建立的企业在税务问题上面有着极多的漏洞存在。所以大多数的企业都会找财务托管公司来帮忙。那么新成立的公司怎么做账？需要注意什么？

新成立的公司怎么做账？需要注意什么？

新公司成立之后如何建账记账？

—、公司注册后进行账务处理就需先建账

对企业来说，建账是会计核算工作中最重要的环节，其中包括企业的对账、查账、结账等这些，只有更多的了解公司的

财务状况以及经营的成果，那么才可以更好的管理和建好公司的账目。

注意事项：企业账目会受到企业规模大小、行业不同，以及国家相关行业规定要求影响，因此一定要建立满足企业管

理，操作自如，繁简有驰的账本。

二、公司注册后建账的类型

1、总分类账：总分类账也就是企业的总账，总账的外形会使用订本账。

2、明细分类账：明细分类账，主要是用来登记企业公司相关经济业务情况的账本。

3、现金日记账：现金日记账主要是登记公司日常现金往来的账本。

4、银行存款日记账：主要是登记企业的流动资金，每天对这些数据更新，核对货币资金的账目。

新公司注册后如何做账

答：任何企业在成立初始，都面临建账问题。即根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。

建账流程分为“选择准则”、“准备账簿”、“科目选择”、“填制账簿”等内容。

一、选择适用准则。应根据企业经营行业、规模及内部财务核算特点，选择适用《企业会计准则》或《小企业会计准则》。

《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的、同时满足下列三个条件的企业(即小企业)∶

1、不承担社会公众责任；

2、经营规模较小；

3、既不是企业集团内的母公司也不是子公司。

如果不能同时满足上述三个条件，企业需要选择《企业会计准则》。

按规定需要建账的个体工商户参照执行《小企业会计准则》。

那么，新公司第一个月做账，又有哪些注意事项呢?

1、关于账本建立

新公司建账需要建几本账呢?这是需要财务人员需要注意的问题。一般而言，企业规模与业务量成正比，因而规模大的企业，所需会计账簿册数多，规模较小的企业，所需会计账簿册数少。另外，公司账本的建立还与企业管理需要相关。建立账簿是为了满足企业管理需要，为企业管理提供有用的会计信息，所以在建账时应以满足企业管理需要为前提。

再次，企业账本建立还需要依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采取的账务处理程序不同。而企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，所以，关于账务处理程序，财会人员需谨慎进行选择。

2、小企业账簿设置

通常情况下，小企业应设置的账簿具体包含:现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账等。其中，一般企业只设1本现金日记账，银行存款日记账一般根据银行账号单独设立。此外，一般企业只设1本总分类账，这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。明细账分类则采用活页的形式。在明细账中，需要财务人员多加注意的是，存货类的明细账要用数量金额式的账页;收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页等。

新成立的公司怎么做账？需要注意什么？相信您对于这两个问题已经有所了解啦。如若您想要进行企业财务托管，请致电咨询我们丰和会邦顾问。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以丰和会邦顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第4篇】2023年小规模纳税人如何处理增值税相关事宜

作为企业，增值税一直是企业的主要税种，也是政府的主要税源。

这几年，政府对于中小企业，给予了系列的优惠政策。

2023年，财政部和国税总局，将1号公告给了小规模纳税人，即“小规模纳税人减免增值税等政策的公告”，后续又有相关的说明和答复。

一、2023年度，小规模纳税人，一般是按季度进行申报的，季度销售额在30万以内的免征增值税，超过30万元的，全额减按1%征收率征收增值税。（如果有不动产销售的，不动产销售额可以扣除）。

二、允许生产性服务业（生活性服务业）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%（10%）抵减应纳税额。

三、普通发票，全部按1%税率开具。增值税专用发票，可以开具1%和3%的税率，增值税发票开立的部分，按票面利率1%或者3%的税率征收增值税（也就是季度销售额低于30万元的小规模纳税人，开立专用发票，也是需要按票面利率征缴增值税）。

四、通告之前已经开立的发票，如果普通发票，可以不再追回重开，按上述原则进行纳税处理。如果是已经开立增值税专用发票，可以追回得开，也可以按上述原则征缴增值税即可。

参考：财税2023年第1号公告，国税2023年第1号公告等。

【第5篇】建筑工程小规模纳税人税率

建筑行业增值税+所得税总共纳税不到3%，这些税收优惠政策了解

建筑，建筑，开发，建筑construction, building, development,

做建筑公司的都很清楚，建筑行业业务多，利润在外人看起来觉得很高，但是实则是利润虚高。不仅是因企业所得税、股东分红个税导致税负高，更是没票据!遇到供应商不能开票，导致无法做成本，需要缴纳更多税金等等一系列的问题。

建筑业在理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出，主要体现在这4个方面。

一、劳务人员的工资支出。这是很大的一项占比，且很难取得相应的支出票据。

二、部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票;

三、层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。

四、作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用9%的税率，进销税率相差达6个百分点。

造成相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣的增值税发票的局面，既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负，这种情况下，建筑行业如何降低税收负担呢?

依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业节税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、节税的最佳选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，现国内四川、河南、辽宁、上海、重庆、湖北、江苏、青海等地的税收优惠政策已经相当成熟，园区招商采用总部经济形式，不需要企业实体入驻园区，不改变主体公司现有的经营方式、经营地址。

一、个人独资核定征收

建筑行业增值税+所得税总共纳税不到3%，这些税收优惠政策了解

(1)建筑工程、建筑施工公司还可以把劳务、材料采购分离出来，在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等，同样可以享受核定征收，销售采购经营部个税核定征收0.25%~1.75%。

(2)服务中心、管理中心等，个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。

(3)工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业个税核定征收(0.35%—2.45%)

案例解析：

江苏南通戴总的建筑公司当月有1000万的销售额，出来工作人员成本费200万余元，那需缴纳的税是，增值税1000*6%=60万，企业所得税1000-200*25%=200万，附加税税率60*12%=7.2万，分紅(1000-460)*20%=108万。税款累计60+200+7.2+108约375万。

假如应用2个个人独资企业拆分为小规模纳税人，享有核定征收。增值税(2023年期间可享受1%优惠政策)500*1%*2=10万，个税：20万，附加税：10*6%=0.6万，税款累计10+20+0.6=30.6万。

共计：375万比30.6万，合理降低税负80%以上

税收筹划

二、自然代开

自然人代开，最高税率3%!!!

三、个体户

个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%。同时，相较于个人独资企业，个体工商户注册的范围更广，可注册商贸行业、建筑行业、现代服务行业,完美解决税负重，缺票等难题.

四、有限公司税收优惠政策

对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

五、灵活用工

建筑业常常发生“用工荒“现象，招不到人，企业的损失可是相当巨大的。另外，建筑企业由于工程周期长，资金流动大，施工人员众多，社保负担比较重!灵活用工，一方面可以解决建筑行业大量的施工人员招聘，另一方面可以通过灵活用工的形式降低社保负担。

建筑行业实时关注税收优惠政策，充分考虑税收筹划的成本与效益，综合衡量税收筹划方案，合理利用税收优惠政策合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力是有必要的。

【第6篇】小规模纳税人自己做账

纳税人都是要按时做账报税的，有南宁的小伙伴问：我刚注册了一个小规模纳税人公司，该怎么做账报税呢？

南宁小规模纳税人公司怎么做账报税，小金可以给你提两个方法，第一个方法是招专业的会计进公司，然后再给公司做账报税，第二个方法是找代账公司给你们公司进行做账报税。

关于第一个方法，有不少的公司都是会招会计进行做账报税的，但是这个有好处也会有坏处，好处就不用我说了，坏处的话小金得说一下，如果招的会计不够专业或者是不够稳定，那么是很容易让公司在税务这一方面出现问题的，比如说漏税、少缴税等，一旦有漏税少缴税的问题出现，公司这里又不知道的话，严重的税局可是会找上门的！

关于第二个方法，小金也是比较建议刚注册的公司找代账公司进行做账报税比较好，因为刚注册的公司在前期都是资金不是很充裕的，招个会计就要3000元的一个月的工资，一年下来也得花个几万块钱，但如果你是找代办公司的话，就不一样了，代办公司给你做账报税，算下来一个月也就几百块钱，一年也就是会计一个月的工资。

并且找专业正规的代办公司进行做账报税的话，肯定是有保障的，不用担心公司在税务方面会出现漏税、少缴税的情况，更不用担心会计可能会突然离职造成的断层，资料缺失。

综上所述，小金建议南宁小规模纳税人在做账报税的时候，尤其是刚成立不久的公司，最好是找代办公司进行做账报税！

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第7篇】小规模纳税人如何报国税

近期，我们发现有些纳税人开错发票，本文就教您如何快速开具增值税免税发票。

“

第

一

问

”

如何判断自己是否在该政策适用范围内？

答：小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入不适用免税政策。

主要适用5%征收率的增值税的项目有：

1.销售不动产、出租不动产、将土地出租给他人使用；

2.提供劳务派遣服务并选择差额计税；

3.提供安全保护服务并选择差额计税；

4.转让2023年4月30日之前取得的土地使用权并选择差额计税。

适用3%征收率的销售收入全部适用免税政策。

小规模纳税人提供销售劳务派遣服务、安全保护服务、转让2023年4月30日之前取得的土地使用权，这三项选择全额计税的，适用3%征收率，在2023年4月1日至2023年12月31日期间也适用免征增值税政策。

“

第

二

问

”

2023年4月1日后，小规模纳税人在开票软件内怎么开票才能享受政策？

答：纳税人在开具增值税普通发票时税率栏应选择“免税”，如放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

“

第

三

问

”

如何实现快速开具免税发票？

答：开票软件需升级至20220331版本，开票时税率栏将默认为“免税”，开具增值税专用发票时默认为3%征收率；如开具3%、1%征收率增值税普通发票时不选择免税，需要勾选放弃免税原因。

开票软件升级办法：

税务ukey：

1.开票软件内点击“在线升级”按钮，在线下载安装。

2.登录国家税务总局广西壮族自治区税务局网站，进入“相关下载”栏目，搜索税务ukey下载开票软件安装包后进行安装。

金税盘：

保持网络畅通，用户登录开票软件时，软件会检测新版本并自动下载，下载成功后，自动完成升级。升级后，系统会自动执行数据迁移，出现新版开票软件登录界面。开票系统左上角出现“增值税发票开票软件（金税盘版）（20220331）”字样，表明开票系统已经升级成功！需要手动升级的纳税人，可以登录国家税务总局广西壮族自治区税务局网站，进入“相关下载”栏目，下载金税盘版开票软件安装包并安装。

税控盘：

1.开票软件内点击“在线升级”按钮，在线下载安装。

2.需要手动升级的纳税人可以登录国家税务总局广西壮族自治区税务局网站，进入“相关下载”栏目，下载税控盘版开票软件安装包并安装。

政策依据：《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2023年第15号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）。

【第8篇】小规模纳税人减征政策分析

2023年，减征政策再升级。国家税务总局连发《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》和《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》，针对小微企业的普惠性减税措施迅速落地，并自2023年1月1日起施行。

新规看不懂？政策不了解？为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便利享受减征优惠政策，贵阳市税务局在全国第28个税收宣传月期间，推出减税降费动画视频，通过活泼的动漫形象、通俗易懂的语言为纳税人解答所有疑问。

45秒的视频虽短，却干货十足。在视频中可以清楚地了解到，根据规定，增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税以及教育费附加、地方教育附加。

此外，增值税小规模纳税人已经依法享受了资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知规定的优惠政策。

据了解，关于纳税人类别变化时减征政策适用时间明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

【第9篇】小规模纳税人做账分录

原创发布，禁止抄袭！

作者：会计网老师

1、小规模纳税人收到进项专用发票如何做分录？

答：视同收到普票入账。

2、二手车行服务费开具发票怎么做账？

答：实际发生费用支出，报销费用。审批支付后入账确认当期损益。

3、一般纳税人收到的电子普票只有公司名称及纳税识别号，可以用吗？

答：可以。

4、我公司装修买的坐便器和淋浴花洒之类的东西计入什么会计科目？

答：可以和其他装修支出一同确认装修费用或者相关的固定资产。

5、小规模可以变为一般纳税人人吗，需要满足什么资质？

答：连续12个月销售额超过500万。

6、以前年度损益，怎么要在报表中体现？

答：期末结转至利润分配-未分配利润。反应在未分配利润项目下

7、请问下建筑工程收到材料发票，是进原材料还是工程施工？

答：收到发票以及入库手续确认原材料。出库领用入工程施工。

8、请问如果公司的车是借的，那etc充值的话计入什么科目呢？

答：储值金额确认预付账款，实际消费收取报销及发票时确认车辆费用。

本文为会计网原创首发，作者：会计网老师。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。

【第10篇】小规模还是一般纳税人

2023年，到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议！

小规模和一般纳税人的

主要区别在哪里？

注册公司是选择一般纳税人

还是小规模纳税人？

注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议：

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人之间

可以相互转换吗？

（1）原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。

（2）新规定：我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

特别说明：2023年已办理一般转小规模的企业，又达到了一般纳税人认定标准，2023年还可以享受再次被认定为小规模，但2023年不再享受！

小微企业最新判定标准出炉！

小微企业所得税不再按月预缴！

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）在2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

特此公告。

国家税务总局

2023年1月18日

最新小型微利企业政策理解关键点

一、政策期限

2023年1月1日至2023年12月31日。

2023年度不适用，即2023年1-5月对2023年度进行企业所得税汇算清缴不适用。

二、政策内容

（1）具体政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）引入超额累进计算方法，与以前计算方法不一样。

政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。

此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%（25%×20%）；

二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%（50%×20%）。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为80万元的企业，不考虑其他情况，2023年1月1日至2023年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税4万（80×25%×20%=4万），此前即使在小型微利企业范围之内，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，需缴纳企业所得税8万元（80×50%×20%=8万），所得税负担大幅减轻。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为240万元的企业，不考虑其他情况，2023年1月1日至2023年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万），此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税60万元（240×25%=60万），所得税负担大幅减轻。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，不考虑其他情况：

（1）年应纳税所得额为300万元的企业，则其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元）

（2）年应纳税所得额为300.01万元的企业，则不属于小型微利企业，其需缴纳企业所得税75.0025万元（300.01*25%=75.0025万元）

提醒：年应纳税所得额为300.01万元比300万元，多缴纳企业50.0025万元，该0.01万元的代价很高哦！

三、小型微利企业条件

（1）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件必须同时满足。

【例】某企业从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额200万元、从业人数310人、资产总额4000万元，由于从业人数超过300人，不属于小型微利企业。

提醒1：政策中的“不超过”包括等于，比如年度应纳税所得额不超过300万元，包括年度应纳税所得额300万元的情形。

提醒2：政策调整前，小型微利企业标准为工业企业和其他企业，调整后不分，所有的企业一个标准。

提醒3：一般纳税人也有可能是小型微利企业，一般纳税人标准为连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额超过500万元，小型微利企业的指标、应纳税所得额、从业人数、资产总额，两者不同指标标准。

（2）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、预缴政策享受

（1）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

提醒：暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断，不管以前年度是否属于小型微利企业，会大大减少预缴税款。

（2）原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

（3）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

五、预缴申报表填写

（1）通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件（无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税）

（2）查账征收企业申报填写

先填写《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

申报表将享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额到《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，第1-3季度实际利润额为240万元的企业，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万）则：

（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行“实际利润额按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额” 填报：240万元

（2）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第10行“税率（25%）”填报：25%；

（3）《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”填报：41万（240×25%-19万）；

（4）不考虑其他情况《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”填报：41万。

（3）核定征收企业申报填写

直接填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“应纳税所得额”：根据相关行次计算结果填报。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人，本行＝第10×11行。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“税率”：填报25%。

第14行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。本行＝第12×13行。

第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。

六、其他规定

（1）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

（2）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。不需要单独备案。

（3）实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

（4）企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

七、政策依据

（1）《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

（2）《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（税务总局公告2023年第2号）

（3）《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（税务总局公告2023年第3号）

【第11篇】小规模纳税人出租房屋税率

疑问

我是小规模纳税人，出租房屋的租金发票增值税到底是1%？3%？还是5%？

答复

小规模纳税人出租房屋的租金发票增值税征收率应该是按照5%开具。

参考一

国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

参考二

根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2023年第5号）第一条、《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第24号）规定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

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文：郝老师说会计

【第12篇】小规模纳税人开票需要什么资料

小规模纳税人1月开票紧急提醒

来源：税乎网日期：2023.1.2

各位老师，目前针对小规模纳税人3%销售收入免税政策已于2023年12月31号到期，截止2023年1月2日13：30分，官方还没发布相关的政策。在此情况下，小规模纳税人如何开票，这是急需要解决的问题。

为此，税乎网小编有以下几个建议供您参考：

1、请按3%征收率开具发票

在政策未出台前，国家税务部门或主管税务机关未明确前，请一定按3%征收率开具此类收入发票。

2、千万不要选择0税率开具

根据税务总局智能回复的提示：

什么情况下才能开0税率的发票？

税局回复：增值税0税率适用于有出口退（免）税业务的企业。如您需要享受增值税免税，需要开具免税字样的发票。

像小规模纳税人3%销售收入免税是不能开具0税率发票的

3、千万不要自行升级软件后开具免税发票

有群友提示，目前软件是不能开出免税发票的，但如果升级为12月版本是可以开出来的。

税乎网特别提醒：千万不要自行升级，强行开免税发票，主要是目前延期政策不明确，开免税发票无政策支持。

4、能开普通发票的千万不要开增值税专用发票。

本提醒主要考虑是：后续假如国家出台相关免税政策，专用发票是不能免税的，除非收回原发票或红冲。这会给小规模纳税人带来享受税收优惠的不便。

以上4点重要提示不代表税局官方观点，请谨慎参考，并谢谢分享给需要的朋友们！

【第13篇】2023小规模纳税人增值税纳税申报指南

2023增值税小规模纳税人优惠政策已经发布，2023小规模纳税人增值税纳税申报表填写分为三种情况，具体如下：

情景一：适用销售总额按月<=10万/按季<=30万的小规模纳税人。

例如：某按季申报的小规模纳税人2023年第一季度销售商品取得收入，开具发票情况为：未开票收入为10万元，开具享受减征优惠减按1%征收率征收的增值税普通发票10万元，开具适用3%征收率的增值税专用发票5万元。

填表分析：该纳税人第一季度适用3%征收率的销售额合计收入为：10+10+5=25万元，未超过30万元，免征增值税的销售额20万（未开票收入10万元，开具普通发票10万元）。

1.点击第1栏次，将开具增值税专用发票5万元填入征收率为3%的对应栏次及第2栏“增值税专用发票不含税销售额”，将免征增值税的销售额20万填入第10栏“小微企业免税销售额”或第11栏“未达起征点销售额”。

温馨提示：月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的企业将享受免征的增值税销售额填入第10栏“小微企业免税销售额”中；月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的个体工商户将享受免征的增值税销售额填入第11栏“未达起征点销售额”。

2. 主表填写完整后，点击【主附表树】，选择“附列资料（二）附加税费情况表”，进入附加税费表，系统自动计算附加税费情况，纳税人核实附加税费计税依据及税（费）额数据。

3. 再次点击【主附表树】“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”，回到主表，点击【申报】，完成申报。若申报数据产生税额，系统提示“是否缴纳税款”，纳税人可以选择“是”直接跳转缴纳，也可使用【税费缴纳】功能进行缴纳。

情景二：适用销售总额按月>10万/按季>30万的小规模纳税人

例如：某按季小规模纳税人2023年第一季度销售商品取得收入，开具发票情况为：未开票收入为10万元，开具享受减征优惠减按1%征收率征收的增值税普通发票10万元，开具适用3%征收率的增值税专用发票30万元。

填表分析：该纳税人第一季度3%销售额合计收入为：10+10+30=50万元，超过30万元，其中其他发票增值税的销售额合计为20万元（未开票收入10万元，开具普通发票10万元）。

1. 点击第1栏次，将开具增值税专用发票30万元填入征收率为3%的对应栏次及第2栏“增值税专用发票不含税销售额”。将其他增值税发票销售额20万元填入征收率为1%的对应栏次及第3栏“其他增值税发票不含税销售额”。

2. 点击【主附表树】，选择“增值税减免税申报明细表”，系统会将对应减征的增值税应纳税额带入减税项目相应栏次。

3. 点击【主附表树】，选择“附列资料（二）（附加税费情况表）”，进入附加税费表，系统会自动计算附加税费情况，纳税人核实附加税费计税依据及税（费）额数据。

4. 再次点击【主附表树】“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”，回到主表，点击【申报】，完成申报。若申报数据产生税额，系统提示“是否缴纳税款”，纳税人可以选择“是”直接跳转缴纳，也可使用【税费缴纳】功能进行缴纳。

【第14篇】小规模纳税人增值税申报表怎么填

无论是我们一般纳税人,还是小规模纳税人,都是需要按时填写《增值税纳税申报表》的,并且还需要按时提交申请.当然了,即便是零申报也是需要填写申报的.那小规模纳税人申报表怎么填写?接下来,小哥就教大家填写小规模纳税人申报表.

小规模纳税人申报表怎么填写?

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写说明

本表'货物及劳务'与'服务、不动产和无形资产'各项目应分别填写.

税款所属期填写所属时间,应填写具体的起止年、月、日.

纳税人识别号填写纳税人的税务登记证件号码.

纳税人名称填写纳税人名称全称.

第1栏填写应征增值税不含税销售额.

第2栏填写税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额.

第3栏填写税控器具开具的普通发票不含税销售额.

第4栏填写应征增值税不含税销售额.

第5栏填写税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额.

第6栏填写税控器具开具的普通发票不含税销售额.

第7栏填写销售使用过的固定资产不含税销售额.

第8栏填写税控器具开具的普通发票不含税销售额.

第9栏填写免税销售额.

第10栏填写小微企业免税销售额.

第11栏填写未达起征点销售额.

第12栏填写其他免税销售额.

第13栏填写出口免税销售额.

第14栏填写税控器具开具的普通发票销售额.

第15栏填写本期应纳税额.

第16栏填写本期应纳税额减征额.

第17栏填写本期免税额.

第18栏填写小微企业免税额.

第19栏填写未达起征点免税额.

第21栏填写本期预缴税额.

增值税小规模纳税人享受征收率减按1%,如何填写申报表进行申报?

《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2023年第5号)》

三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,按照13号公告有关规定,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》'应征增值税不含税销售额(3%征收率)'相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》'本期应纳税额减征额'及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次.

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏'不含税销售额'计算公式调整为:第8栏=第7栏÷(1+征收率).

以上整理的资料内容,就是我们针对'小规模纳税人申报表怎么填写?'这一问题的全部回答.小规模纳税人填写增值税纳税申请表时,需要选择小规模纳税人适用的表.这个表重要填写的内容涉及到21栏,小哥不再重复表述了,大家对照上述说明进行填写.

【第15篇】公司成立后，一般纳税人和小规模纳税人该如何选择

公司成立后,很多老板们不清楚应该向税务机关申请登记为一般纳税人，还是小规模纳税人？其实，根据公司上下游的差异，规模和行业的不同，应该选择不同的纳税人种类，合理降低税务成本。

总体结论：税务成本是决定选择的关键因素，纳税人要考虑——小规模纳税人需税务机关代开专用发票销售额、一般纳税人购进货物或服务可取得专用发票金额，这两者的金额和比例关系，合理选择登记为一般纳税人或小规模纳税人。

一、什么是一般纳税人

1、能开什么样的增值税发票

被税务机关核定为一般纳税人的经营实体（以下简称“企业”），企业取得税控盘及税控系统后，企业本身就可以对外开具增值税专用发票和增值税普通发票。

2、是否核算进项税额

从上游供应商、服务商取得增值税专用发票后，核算进项税额；向下游客户开具增值税发票后，核算销项税额；按照销项税额和进项税额的差额，向税务机关缴纳增值税。

3、税率

征税项目不同相应的税率也不相同：纳税人销售或进口一般货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务税率为13%；纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口特殊货物，税率为9%；纳税人销售服务、无形资产税率为6%。

本文的重点在于如何选择不同的纳税人种类，对于具体某一个征税项目适用什么样的税率，不作过多讨论。下文征收率相同。

二、什么是小规模纳税人

1、能开什么样的增值税发票

被税务机关核定为小规模纳税人的经营实体（以下简称“企业”），企业取得税控盘及税控系统后，企业本身只能开具增值税普通发票，如需要开具增值税专用发票，需到税务机关申请，由税务机关代开。

2、是否核算进项税额

只能从上游供应商、服务商取得增值税普通发票，小规模纳税人不核算进项税额；向下游客户开具发票后，按照开票金额缴纳增值税，不存在核减进项税额；因税务优惠政策，在一定开票金额内，免交增值税。

3、税率（征收率）

因为小规模纳税人的增值税不得核算和抵扣进项税额，所以小规模纳税人的增值税税率称为增值税征收率。

征收率普遍为3%，特殊几种项目为5%，其他几种项目为2%。

三、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

税法明确说明了一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：会计核算水平和经营规模（年销售额是否超过500万元）。

1、总体规定——超过500万元应该登记为一般纳税人

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，增值税纳税人，年应税销售额超过500万元的，除按规定选择按照小规模纳税人纳税的以外，应当向税务机关登记为一般纳税人。

2、申请登记——未超过500万元可申请登记为一般纳税人

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

3、有没有选择？如何选择？

既然年销售额超过500万元，就应该登记为一般纳税人，超过500万元是否就没有选择？如果税务成本很高，完全可以按照地域、业务等将总公司分拆为不同的子公司，这样年销售额就可大幅降低，并选择成为小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人应该如何选择的关键，就是哪一种纳税人的税务成本更低！

四、税务成本分析

分析中，一般纳税人税率为13%，小规模纳税人征收率为3%，实际中如果为其他税率，分析过程相同。

1、小规模纳税人税务成本

小规模纳税人的增值税额为：（总销售额-免征增值税销售额）×3%（普遍适用的征收率）

备注：按照现行规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

但小规模纳税人到税务机关申请代开增值税专用发票，需按发票所记载的税款，全额缴纳增值税。大公司都要求自己的供应商提供增值税专用发票，所以小规模纳税人要想与大公司展开合作，就需要代开专用发票。这样，小规模纳税人的增值税额为：

（总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额）×3%（普遍适用的征收率）+税务机关代开销售额×13%（增值税税率）

2、一般纳税人的税务成本

一般纳税人的增值税额为：总销售额×13%-购进货物或服务取得专用发票金额×13%

3、税务成本的比较

（1）当总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额大于0时：

（总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额）×3%（普遍适用的征收率）+税务机关代开销售额×13%（增值税税率）=总销售额×13%-购进货物或服务取得专用发票金额×13%

无论小规模纳税人还是一般纳税人，总销售额a和免征增值税销售额b为固定数据，变动数据是——需税务机关代开销售额x、购进货物或服务可取得专用发票金额y

上述公式整理为：13%y+10%x = 10%a+3%b

y = {（a+0.3b）- x}÷1.3

x = a +0.3b -1.3y

案例1：

甲公司销售额400万元，小规模纳税人免征增值税销售额180万元，如果甲公司为一般纳税人，则购进货物或服务可取得专用发票金额250万元，如果甲公司为小规模纳税人，则需税务机关代开专用发票销售额100万元，甲公司作为两种纳税人分别缴纳多少增值税，如何选择？

作为一般纳税人应缴的增值税：

400万元×13% - 250万元×13% = 19.5万元

作为小规模纳税人应缴的增值税：

（400 – 180 -100）×3% +100×13% = 16.6万元

在购进货物或服务可取得专用发票金额250万元的前提下，当税务机关代开专用发票销售额达到129万元时（400+0.3×180-1.3×250），两种纳税人税负相等；当税务机关代开专用发票销售额低于129万元时，小

在需税务机关代开专用发票销售额100万元的前提下，当购进货物或服务可取得专用发票金额达到272.31万元时（（400+0.3×180-100）÷1.3），两种纳税人税负相等；当购进货物或服务可取得专用发票金额低于272.31万元时，小规模纳税人税负较低；当购进货物或服务可取得专用发票金额高于272.31万元时，小规模纳税人税负较高。

（2）当总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额小于0时：

税务机关代开销售额×13%（增值税税率）=总销售额×13%-购进货物或服务取得专用发票金额×13%

上述公式整理为：13%x = 13%a – 13%y

y = a – x

x = a - y

案例2：

甲公司销售额400万元，小规模纳税人免征增值税销售额180万元，如果甲公司为一般纳税人，则购进货物或服务可取得专用发票金额120万元，如果甲公司为小规模纳税人，则需税务机关代开专用发票销售额220万元，甲公司作为两种纳税人分别缴纳多少增值税，如何选择？

作为一般纳税人应缴的增值税：

400万元×13% - 160万元×13% = 31.2万元

作为小规模纳税人应缴的增值税：

220×13% = 28.6万元

在购进货物或服务可取得专用发票金额120万元的前提下，当税务机关代开专用发票销售额达到280万元时（400-120），两种纳税人税负相等；当税务机关代开专用发票销售额低于280万元时，小规模纳税人税负较低；当税务机关代开专用发票销售额高于280万元时，小规模纳税人税负较高。