开票税率开错了怎么办（15个范本）

【第1篇】开票税率开错了怎么办

处理方法要根据实际情况区分。

第一，如果当月发现发票开错，在收回发票全部联次的前提下，可以在开票系统中作废，并对纸质票剪角作废，然后重开正确的发票。

第二，如果跨月了才发现发票开错，那么就要冲红，即开具金额为负数的发票。冲红又要区分增值税专用发票还是普通发票。

如果是增值税专用发票，那么又要先填写红字增值税专用发票信息表，上传税务局端自动审核，通过后，再开具红字发票，并重开正确的蓝字发票。

如果是增值税普通发票，可直接开具红字发票，无需提前填写红字信息表。

另外，如果开错发票的开具日期是季度的第三个月，如3月、6月、9月等，因为红冲发票是在次月以后，已经跨季度了，就涉及到申报问题了（默认小规模纳税人按照季度申报增值税）。

如何处理呢？一是按照错误发票的征收率申报，即“错开错报”，将错就错。二是开具红字发票，再开具正确的蓝字发票，然后根据次季度的全季度合计销售额进行申报。

【第2篇】软件销售开票税率

软件销售是属于开票13%还是6%？

销售软件产品的税点？

属于销售货物，一般纳税人适用税率13%,小规模纳税人适用征收率3%。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

依据

财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税〔2016〕36号 )

软件产品的增值税是如何缴纳的？

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

依据

财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知(财税〔2011〕100号)

财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知(财税〔2018〕32号)

财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)

销售无形资产6%

软件服务类不是属于6%的吗，是要加上服务两个字就是6%的吗

您好！软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。【关联文件】《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 ( 财税〔2016〕36号 )

您好！享受增值税优惠的软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。【关联文件】《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

【第3篇】律师事务所开票税率

律师事务所作为特殊的行业，其人员包括出资的律师、合伙人律师、雇员以及兼职律师等多种形态的从业模式，由于身份的不同，而在税法上分别有不同的缴纳个人所得税的方式。本文将对上述不同从业形式的律师分别进行了整理归纳。

一、出资律师

在国税发[2000]149号中是这样规定的：

律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。

这个政策是比较早的，规定将独资和合伙性质的律师事务所的投资人，作为生产经营所得来纳税。其实即使不知道这个政策，在2023年后新个税法颁布实施后，个人独资企业的投资人以及合伙企业中的自然人合伙人均需要按照“生产、经营所得”来缴纳个人所得税。

在2023年以后律师事务所很少能核定征收了，即使有核定征收的，其应税所得率也不得低于25%，因此原有的已经失效的政策就不再赘述。

同时，会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所以及其他中介机构的个人所得税征收管理，也比照律师事务所的有关原则进行处理。

二、合伙人律师

合伙人律师在计算应纳税所得额时，应凭合法有效凭据按照个人所得税法和有关规定扣除费用。律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。

三、雇员律师

雇员律师应按照律师事务所支付的报酬，作为“工资、薪金所得”来缴纳个人所得税。作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用)，律师当月的分成收入按本条第二款的规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

四、兼职律师

兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。兼职律师应于次月7日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。

需要注意的是，兼职律师从律师事务所取得的工资，并不属于劳务报酬所得，而是作为工资薪金所得。

兼职律师是指取得律师资格和律师执业证书，不脱离本职工作从事律师职业的人员。

律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税。为了便于操作，税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。

【第4篇】开票软件如何选择税率

2023年5月1日，增值税税率调整和统一小规模纳税人两大利好政策落地，小编身边好多小伙伴都已经享受到减税“大礼包”的福利喽！

不过，听有的小伙伴说，5月1日之后，在对外开发票的时候，好纠结，到底是按照原税率开票？还是按照新税率开票？一般纳税人转为小规模纳税人后到底该怎么办？

一、一般纳税人开票税率选择的最基本原则，就是看纳税义务发生时间。

基本原则：如果应税销售行为的纳税义务发生时间在4月30日之前，适用调整前的税率。如果纳税义务发生时间在5月1日之后，适用调整后的税率。开具发票时，也相应按照以上原则来选择适用税率。

特别提醒：所谓“从5月1日起”，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。

（一）纳税义务发生时间的基本规定：

发生应税销售行为，纳税义务发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项的凭据的当天。

如果先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）纳税义务发生时间的具体判定

1、销售货物

按销售结算方式的不同，具体为：

2、 其他销售行为

销售应税劳务或服务，为提供劳务或服务并收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

二、一般纳税人如果需要开具红字发票，那么红字发票应开具什么税率？

一般纳税人发生销售折让、销货退回、服务中止等情况，不符合发票作废条件，需要开具红字发票的，应按对应蓝字发票的税率开具红字发票，即对应蓝字发票的税率是17%的开负数17%，对应蓝字发票税率是11%的开负数11%。

三、一般纳税人如果需要重新开具发票，应当按照什么税率开具？

如果2023年5月1日后对之前开票有误需要重新开具的，应按对应蓝字发票的税率开具红字发票红冲，红冲后按照原税率开具蓝字发票。如果之前开票适用税率错误的，则红冲后按照正确税率开具蓝字发票。

四、转登记为小规模纳税人的，过渡期间发票应当怎么开具？

转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

五、5月1日之后，怎样才能开出原适用税率的发票？

一般纳税人在2023年5月1日零时前只能按照原适用税率开具发票，5月1日零时后才可以按照调整后税率开具发票。4月30日之前，纳税义务已发生的增值税应税销售行为，在5月1日之后，发生销售折让、中止、退回、开具有误或补开发票等情形，根据《国家税务总局 关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第九条规定：增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。5月1日之后登记为一般纳税人的企业，只能按照调整后税率开具发票。

六、友情提醒

未完成税控开票软件升级的一般纳税人，请尽快在金税设备联网的状态下进入开票软件，根据系统提示，实现远程升级。或者登录相关税控服务单位网站，根据提示远程升级。避免对您的发票开具和正常经营产生影响。如遇问题，请与系统服务商进行联系。

附：增值税纳税义务发生时间的具体政策规定

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

3、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）

附件1：营业税改征增值税试点实施办法

第四十五条 ：增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

4、《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号 ）

第二条：《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

【第5篇】出售固定资产开票税率

国家税务总局一2018 年底 46 号公告，第三条企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致，这条怎么理解?是不是也可以一致，假如新购一台设备 300 万，次月会计上能不能借成本 300 万贷累计折旧300 万，还是会计上必须按月折旧? 一般纳税人出售使用过的固定资产(2017 年购入的一台二手车)如何开票?

2018 年 46 号公告是国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告，是在企业所得税法上的规定，不是企业会计准则中的规定。

账务处理要遵守企业会计准则中的规定，正常计入固定资产，计提折旧。

企业如果选择了享受一次性税前扣除的政策，税务上的处理是与会计的账务处理不一致的，这样是会产生税会时间性差异，需要在汇算的时候进行纳税调整；

如果不选择这个优惠政策，并且计提折旧的年限按企业所得税法中的规定，那是不产生税会时间性差异的，在汇算的时候也就不需要进行纳税调整。

所以文件中第三条规定了，选择企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

一般纳税人，如果这个车抵扣过进项就正常按适用税率开票，如果属于税法规定不可以抵扣且没有抵扣过进项的就按3%件按2%开票，去二手车市场换二手车发票后办理过户手续就可以了。

【第6篇】开票企业所得税税率是多少

企业所得税太高怎么解决？

税收问题千千万，《无忧节税》懂一半

很多时候都是因为企业没有所需的发票做抵扣导致企业所得税太高，那么为什么会缺少发票呢？可能是因为企业在选择供应商的时候希望降低成本选择了一些价格比较低的进货商但是这种一般都是不开发票的，还有可能是平时生产经营的时候有一些不必要的支出，积少成多；当然还有见不得光的消费，也不能做账等。

所以我们只要解决掉没有相应发票的问题就能解决企业所得税的问题了。因为公司的财务人员做账时可以用发票抵扣税费，就可以减少企业所得税了。但是企业所得税税率25%，所应缴费用还是挺多的，那么有没有合规方法减少税收的支出呢？

核定征收

在税收园区设立小规模个体户，将主体公司业务分包给个体户，个体户无需进项，且个税可以核定，个税0.3%-1.2%。

开票450万为例：

增值税：450万*1%=4.5万

附加税：4.5万*0.06%

个税：450万*0.3%=1.35万

综合税负5.85万左右

个体户无需缴纳企业所得税和分红税，但是一定要业务真实，三流一致！

版权声明：本文转自《无忧节税》订阅号，关注了解更多税收优惠政策~

税收奖励

企业迁移、新办到税收优惠园区，无需改变企业经营范围、经营模式等，仅需把税纳在园区即可享受增值税、企业所得税双奖励，奖励比例最高为地方留存的80%。

例子：某企业一年增值税200万，企业所得税100万，入住园区可享受奖励

增值税：200万*50%*80%=80万

所得税：100万*40%*80%=32万

也就说入驻园区可享受将近一半的奖励扶持。奖励为当月纳税次月奖励

【第7篇】固定资产报废开票税率

汽车报废残值增值税税率

首先我们先来了解一下“汽车报废残值”的概念。

汽车残值是指在规定的汽车的合理使用年限之内，所剩余的使用价值. 汽车残值的估价有许多方法，按照国家规定有四种方法：收益现值法、重置成本法、现行市价法以及清算价格法等四种，其中最为基础，也最为简便易行的是重置成本法。 它的计算方法是：被评估车辆的现时价格＝重置成本×成新率。重置成本是购买一辆新的与被评估车辆相同的车辆所支付的最低成本。而成新率的计算方法也有两种，其中使用年限法是比较简单的，成新率＝(1-已使用年限／规定使用年限)×100%。

在这里我们以企业为例，报废汽车残值收入计入“营业外收入”科目，涉及缴纳所得税。 （1）如果你单位所得税采用核定征收方式，那么，营业外收入要与主营业务收入合并计算缴纳所得税。 （2）如果你单位所得税采用查账征收方式，那么，营业外收入要结转到本年利润中，按利润计算缴纳所得税。

处置报废车辆应缴增值税，根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：小规模纳税人销售已使用过的固定资产，及一般纳税人销售自己使用过的属于暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法征收增值税。

然而，报废汽车实际上并不属于已使用过的固定资产。

因为，在将报废汽车交售给回收企业前，应先在车辆登记管理部门办理报废注销手续，此时该车辆在性质上已不属于单位的固定资产。另一方面，根据《报废汽车回收管理办法》，报废汽车的收购价格，按照金属含量折算，参照废旧金属市场价格计价。也就是说，从报废汽车回收企业的角度看，收购报废汽车是收购废旧物资。

因此，该单位处置报废汽车不能适用销售已使用过的固定资产的简易征收办法，而应该按其适用税率或征收率缴纳增值税。

如果该单位是一般纳税人，应当按照适用税率17%缴纳增值税，如果是小规模纳税人，则应按3%的征收率缴纳增值税。

报废汽车残值收入增值税的会计分录

小汽车一般不能抵扣进项，其使用过后销售时按简易办法征收增值税，报废取得的残值收入，应该按销售旧货处理，缴纳增值税，分录：

借：银行存款

贷：固定资产清理

贷：应交税费-应交增值税-销项

【第8篇】车辆报废开票税率

报废情形一：达到报废标准报废

车辆达到国家报废标准，或者虽未达到国家报废标准，但发动机或者底盘严重损坏，经检验不符合国家机动车运行安全技术条件或者国家机动车污染物排放标准的机动车而报废。

报废汽车应向公安机关办理机动车报废手续。报废汽车的收购价格，按照金属含量折算，参照废旧金属市场价格计价，须报批后卖给专门的回收企业拆解，车辆不能再流通使用。

1、增值税

因报废车辆无转让价值，不适用销售二手车或旧货的规定，一般纳税人处置报废车辆，按收购标准向指定回收企业收取车辆报废补贴，一般纳税人向收购企业开具13%税率的增值税专用发票，小规模纳税人可按3%开具普通发票，然后申报缴纳增值税。

2、企业所得税

报废后产生净收益的并入所得缴纳企业所得税，报废后产生净损失的，应申报后在企业所得税前扣除。

报废情形二：未达到报废标准发生非正常损失而报废

1、增值税

(1)变价收入增值税问题

车辆未达到报废标准，因发生交通事故等非正常损失而报废的，处置报废车辆，按销售废铁，一般纳税人向收购企业开具13%税率的增值税专用发票，小规模纳税人可按3%开具普通发票，然后申报缴纳增值税。

(2)报废车辆进项税转出问题

②购进车辆发生非正常损失的，其购进时抵扣的进项税额要按固定资产的净值对应的进项税作转出;

这里需要作进项税额转出的车辆非正常损失，是指车辆因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规被依法没收的情形。车辆发生其他非正常损失(如交通事故报废、违法被没收、自然灾害报废等)不需要作进项税额转出。

注意：车辆在使用过程中发生的修理修配劳务和交通运输服务对应的进项税额不属于购进过程中发生的，不属于构成资产价值的部分，对应的进项税额不需要作转出。

2、企业所得税

车辆作为固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额。

报废的车辆必须在会计上进行账务处理，并在企业所得税年度纳税申报表中通过填报a105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》申报后，方可在税前扣除，相关资料留存备查。

车辆报废损失被查材料：固定资产的计税基础相关资料;企业内部有关责任认定和核销资料;企业内部有关部门出具的鉴定材料;涉及责任赔偿的，应有赔偿情况的说明;交通事故损失的，交通部门出具的事故证明;丢失被盗的，公安机关出具的证明;损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

3、印花税

车辆报废变价收入，不论是否签订购销合同，均应按“购销合同”缴纳0.3‰的印花税。

【第9篇】开票软件怎么修改税率

4月政策连连，尤其是税率方面，不管是考证人还是税务人，都在持续关注。近日税局再次紧急提醒：调整增值税纳税申报有关事项，并公布了最新的增值税申报表格式税率的申报方法。

5月马上到了，提醒大家开票软件必须升级，5月1日起开发票、报税必须按新规定执行，请所有人尽快了解并告知。

税率两次调整！到底有什么变化？

第一次国家宣布4月初新三挡税率正式确定：17%、11%、6%三档税率调整为16%、10%、6%

将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

第二次税局再次通知调整增值税纳税申报有关事项，并公布了最新的增值税申报表格式以及17%、11%税率的申报方法

一、将《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第19号)附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时，第3栏“13%税率”相关列次不再填写；

二、将《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第13号)附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。

扩展阅读：税局发紧急通知！修改申报表，5月1日后仍可开具17%、11%税率的发票！

开票软件大升级，5月1日起必须完成

2023年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，分别调整为16%和10%。开票软件需升级至v2.1.30.180425，税收分类编码版本为29.0，2023年5月1日0时起才可使用新税率及分类编码。

以下方法可以查看开票软件版本（金税盘为例）：

说明：5月1日前，税收分类编码的版本是小于29.0的，只有到了5月1日后，税收分类编码的版本才会变成29.0

一、数据备份

方法：点击：系统维护-数据备份，数据备份可多次进行，不会覆盖之前的备份数据。

二、升级方法

方法一：服务器自动推送升级

请将【金税盘】连在电脑上，在保持网络畅通的情况下，打开【开票软件】，程序则会自动进行开票软件更新操作，待新版开票软件下载完成，提示“重启开票软件以完成安装”字样时，则会自行安装直至升级成功！

注：开票软件更新及自动安装过程中，请务必保持网络畅通，勿要移动金税盘！以确保软件升级能够顺利完成！遇到有杀毒软件拦截报错，请务必添加信任或允许访问。您也可以在升级时先退出杀毒软件。

方法二：登录后，使用【检查更新】功能

若您进入开票软件时，并未触发自动升级，没关系，可以进入开票软件后使用【检查更新】功能升级开票软件！

注：【检查更新】及自动安装过程中，请务必保持网络畅通，勿要移动金税盘！以确保软件升级能够顺利完成！

方法三：下载安装程序，执行【升级安装】

对于网络不通或自动升级不成功的情况，您可登入当地技术服务单位网站下载最新的升级安装软件进行升级。

下载完成后，请您重启电脑，并将【金税盘】连在电脑上，打开刚下载的开票软件安装程序，执行【升级安装】。

出现这个后点下一步即可

注意，一定要选择“升级安装”（默认的就是升级安装，不需要改动），点下一步

如果升级过程中，出现这个提示的话，点忽略即可！升级完成后，自2023年5月1日0时起，原17%、11%商品编码会自动同步为16%、10%税率进行开具！

三、新税率开票界面预览

通过上图我们可以看出，5月1日以后，可以继续填开17%和11%税率的发票！升级过程中遇到问题，请您拨打当地服务热线

1税率调整，开票软件版本升级方式？

答：会采取自动升级方式，或手工升级两种方式。

2版本升级后，原来的商品编码库，是否需要重新赋码？

答：不需要重新赋码，开票软件升级之后，时间到达5月1日零时，重新进入开票软件，系统会自动将17%税率更新为16%、11%税率更新为10%。

3开票软件升级之后，如果升级之前企业自建的商品编码对应的税收分类编码与新版税收分类编码表的编码号是否有变化？

答：开票软件升级之后，如果升级之前企业自建的商品编码对应的税收分类编码与新版税收分类编码表的编码号没有变化，5月1日之后系统会自动将17%和11%税率分别更新为16%和10%税率。

4开票软件已升级，5月1日之后是否还可以开具17%和11%税率的发票?

答：对于5月1日之前发行的并生效的一般纳税人，开票软件升级之后，还可以使用17%和11%税率开具红字发票和蓝字发票;对于5月1日之后生效的一般纳税人，无法使用17%和11%税率。

5开票软件升级最新版之后，是否能直接开出16%和10%税率的发票？

答：5月1日之前不能开出16%和10%税率的发票。

65月底可以抄报税吗？

答：征期一般为每月1-15号，法定假会自动顺延，在此期间，您需要完成抄报和清卡工作。月底无法抄税！

7开票时提示“已到锁死期不能开票”

答：点击“报税处理-状态查询-增值税专票发票及普通发票”，查看上次报税日期是否为2023年4月1日，报税资料：有，这种状态说明您征期内没有清卡，需要携带相关资料到国税服务大厅清卡。

8增值税普票跨月了，客户要求换票，不能直接作废吗？

答：增值税普通发票跨月是无法作废的，需要开红字负数票。

kavin老师（微信号：kuaijishuo）提醒您，月底检查当月需要作废的发票，作废时选择管理员身份登录系统或开票员本人登录开票软件进行发票作废。

9离线发票超限怎么处理？

答：打开发票管理-发票重新，检查发票的报送状态，有未报送的发票就会出现这样的提示。

先确定您的电脑网络和时间是正常状态，点击系统设置-参数设置-上传设置-安全接入服务器地址设置成https://tysl.bjtax.gov.cn测试成功后，点击发票管理-发票修复-退出系统重新登陆，查看发票查询中所有发票报送状态为已报送时则正常开票。

10月底时点击上报汇总时提示，该版本不支持非征期上报汇总

答：当抄税起始日期为下月1日，且报税资料为无，说明您已经完成清卡，无须报税等操作。

11登录开票软件时提示：证书接口调用失败，事件代码36

答：请您核实金税盘是否在国税发行，如果已经发行，登录开票软件时出现此提示，您需要联系金税客服人员，获取“开票软件证书驱动”安装后解决。

以后开发票、报税一律这样做！

1税率17%/11%调整16%/10%后一般纳税人的开票处理

国家税务总局公告2023年第18号公告: 一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

22023年5月1日后，如何按规定开具17%/11%的发票？

国家税务总局公告2023年第18号：增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

35月1日税率调整后，申报表也做了调整，企业仍有17%税率事项发生，而修改后的申报表已无17%税率栏，如何填报？

国家税务总局公告2023年第17号公告规定：“ 一、…… 本公告施行后，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。”

因此，您在申报时，将开票税率是17%和16%的销售额均填入16%税率的栏次。

4一般纳税人转为小规模纳税人的条件

国家税务总局公告2023年第18号公告第一条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；

二是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过500万元。如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月（或季度）平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。

5一般纳税人转为小规模纳税人的时间规定

财税〔2018〕33号：2023年5月1日至2023年12月31日期间。需要明确的是，纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择，符合国家税务总局公告2023年第18号规定的纳税人，在2023年5月1日之后仍可继续作为一般纳税人。

【例】符合国家税务总局公告2023年第18号规定条件的一般纳税人，可以在2023年5月-12月任何一个月申请转为小规模纳税人，只要满足国家税务总局公告2023年第18号规定的两个条件。

6一般纳税人转为小规模纳税人前后计税方法如何衔接

国家税务总局公告2023年第18号公告第三条规定，纳税人转登记后，自转登记下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照小规模纳税人适用简易计税方法计税；转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。

【例】符合国家税务总局公告2023年第18号规定条件的一般纳税人，于2023年10月15日申请转为小规模纳税人，则2023年10月仍按照一般纳税人的有关规定计税，2023年11月（含）起，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税。

7一般纳税人转为小规模纳税人后如何开具专票？

国家税务总局公告2023年第18号公告第六条规定，纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

8一般纳税人转为小规模纳税人后，其在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为如何开票？

国家税务总局公告2023年第18号公告第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

【第10篇】出口退税开票税率

“这场战‘疫’，国内市场打上半场，国外市场打下半场，外贸企业打全场……”

“疫情刚开始时，国外客户追着我们问能否发货。而现在，很多国外订单延迟或取消了，我们追着客户问能不能收货。”

“我在外贸企业工作，刚复工不久，因为没有订单又被迫停工。”

随着新冠肺炎疫情在世界范围内蔓延，外贸企业经营压力普遍骤增。压力之下，现金流成为摆在他们面前的头等难题！

企业缺钱怎么办？好消息是，出口退税政策作出调整了！

出口产品零税率

3月17日，财政部、国家税务总局联合发布公告明确，自2023年3月20日起，将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。

提高这1464项产品出口退税率的同时，出口退税速度全面提升。国家税务总局对于正常退税业务的平均办理时间要求再提速20%，也就是从2023年的10个工作日压缩到8个工作日以内。

国家税务总局总审计师王道树说：“这样，除‘高耗能、高污染和资源性’产品外，所有出口产品的退税率均与征税率一样，实现了出口产品零税率。出口退税率的提高，有利于降低企业经营成本，提升出口产品国际竞争力，提振出口企业信心。”

与此同时，4月1日起，第29个全国税收宣传月正式启动。今年宣传月的时间由传统的一个月延长到50天，在4月1日至5月20日持续开展宣传活动，这也将进一步促进包括出口退税在内的系列政策更好落实和服务优化。

企业成本真能降吗？

此次出口退税政策调整，到底能为企业解决哪些问题？

税务部门说——

记者从山东省税务局了解到，此次出口退税率调整将惠及山东出口企业5574户，预计增加退税19.1亿元人民币。

据广东省税务局测算，按2023年出口情况来计算，本次出口退税率调整将惠及广东地区61.7亿美元的出口商品，全年预计为1.2万户企业注入出口退（免）税资金13.1亿元人民币。

外贸企业说——

清源科技（厦门）股份有限公司，生产的光伏电站配套产品主要出口到澳大利亚、日本和东南亚等国家或地区。他们的产品在此次提高退税率的产品清单之中。清源科技财务总监估算了一下：“以碳钢产品为例，原来的出口退税率是9%，现在到了13%，预计能让公司一年少缴四五百万元的税款。”

重庆国际复合材料有限公司总出口量98%的产品都能从此次出口退税率提高中获益。据该公司主管出口业务的财务人员介绍，这些产品退税率从10%提高到13%，这3个百分点预计今年可为企业增加退税额1140万元，能帮助他们购进新设备，提升产品竞争力，争取更多海外订单。

四川省乐山市福华通达农药科技有限公司主要从事系列除草剂产品的研发、生产和销售，产品远销上百个国家和地区。“退税率从6%提高到9%，今年预计公司能多退税1025万元，大大缓解了我们的资金压力。”该公司财务负责人表示。

及时到位才能解“近渴”

“缺钱”是不少外贸企业的“燃眉之急”，出口退税会不会是“远水解不了近渴”？不少企业的答案是：能解“近渴”。

河北来利翼腾塑胶制造有限公司申报了两笔出口退税总计108万元，只一天时间退税款就打入了企业账户。他们马上新招录了23名本地工人，开足马力加快生产。

广州海鸥住宅工业股份有限公司财务总监说，“我们在网上提交了退税申报，没想到3个半小时后，725.06万元退税款就打入企业账号。”

为啥能加快？“非接触式”是重要原因。

2月10日起，国家税务总局实施出口退税事项全流程“非接触式”办理，包括“非接触式”的申报、审核和反馈。

在疫情期间，企业通过电子税务局等网上渠道提交申报电子数据，即可办理出口退（免）税备案、证明开具以及相关的申报，无需再提供纸质资料。税务机关仅审核电子数据，审核无问题的，就可办理相关退（免）税事项。办结后及时通过网络把办理的结果告知出口企业。如果企业需要开具纸质证明，税务机关还可以通过邮寄方式送达。

各地的“个性化”方法也不少——

江西：

取消出口退税事项办理期限的相关规定。因疫情影响，出口企业未能在规定期限内申报出口退税、办理收汇及申请开具相关证明的，可在收齐退税凭证、办理收汇后，向税务机关申报出口退税或申请开具相关证明。

江苏：

推行离境退税便捷支付、“即买即退”等便利化措施，进一步压缩出口退税办理时间。

河南：

继续扩大出口退税无纸化申报范围，推行“非接触式”审核和“非接触式”调查评估，压缩出口退税办理时间。

深圳：

推出“掌上退税”“容缺退税”“极速退税”3大“套餐式”服务，深受外贸企业欢迎。还利用“三微一端”等新媒体平台开展线上出口退税“云教学、云答疑”，深化打造“互联网+政策宣讲”。

浙江武义：

组建“项目管家”，主动对企业“一对一”电话走访，逐户询问困难情况。

……

正如国家税务总局新闻发言人付树林所说：“目前海外疫情还在持续蔓延，这对于我国外贸出口带来很大影响。下一步，税务部门将以开展税收宣传月为契机，密切关注国内外经济运行形势和外贸企业的诉求，帮助企业用足用好出口退税等合规的外贸政策工具，稳住外贸的基本盘。”

来源：经济日报微信公众号（id：jjrbwx）

【第11篇】2023年降税率怎么开票

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财税2023年32号文规定从5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

1

5月1日之后取得的17%，11%的专票可以继续抵扣认证，不受税率调整影响。

网传的让5月1日之前把17%、11%进项税发票全部抵扣，否则之后不允许抵扣是误导。

能否抵扣不会因为税率的调整而变化，按照增值税暂行条件及实施细则规定，只要满足抵扣范围，在认证有效期内，均可认证抵扣。

比如：二哥税税念公司2023年5月5日才收到供应商2023年4月30日开具的增值税专用发票一张，发票金额100，税率17%，税额17。

那么直接认证即可，认证后，6月申报表填写在增值税申报表附表二第1、2、35栏次相应位置进行申报即可。

从来没有所谓的5月1日就不能再抵扣认证17%、11%专用发票的通知。

这种通知也是不会有的，如果有，那绝对是劳民伤财的事，小企业无所谓，大企业要把上千家供应商的在途发票都认证抵扣完。

三个字：不可能。

2

5月1日之后发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让应该按照原税率开具红字发票。

5月1日之后收到17%、11%发票不仅可以认证抵扣，如果发生需要开具红字的情况，比如开票有误、销售折让、销售退回，当然也可以开红字。

17%的开负数17%，11%的开负数11%。

比如，2023年5月10日，二哥税税念公司收到一张供应商2023年4月30日开具的增值税专用发票，金额100，税率17%，税额17。财务审核发现发票名称开具有误，二哥税税念有限责任公司开成了二哥税税念公司。

发票直接退回供应商。

供应商收到退回发票后，直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票，金额-100，税额-17，同时开具一张正确的发票，金额100，税率17%，税额17。

供应商申报表直接在附表一填写相应的位置。

很多人觉得5月1日后就会开不出17%、11%的红字发票和蓝字发票，而且申报表中的17%和11%的栏次也会自然取消。

二哥不这么认为，我们可以看出现在的增值税申报表都还保留着13%的栏次。

按照13%简并到11%经验，17%和11%在申报表相应栏次还会保留，新申报表应该会直接增加16%、10%「如上图」。

只不过呢应该在填写上会做出一定填写限制，比如该栏次有发生额，需要去税务大厅申报并附一定说明。

3

5月1日之前按照17%、11%做了未开票收入申报，5月1日之后补开发票也应该开17%、11%。

比如，二哥税税念公司2023年4月发生了一笔应税收入，金额100，税率17%，税额17，由于无法取得对方开票信息，暂未开票，会计在5月申报表进行了未开票收入的申报。

2023年5月，客户提供了开票信息，这个时候应该给客户开具17%的增值税专用发票，而不是开16%。

因为纳税义务时间发生在4月，而且本身已经按照17%申报过了增值税。

申报表填写如下：

当然，这种情况需要去税务局大厅进行申报，网上申报涉及比对无法通过的情况。

4

强势的购买方可以让供应商提前开票。

同样的含税价格，当然取得17%的专票会比16%的划算，因为抵扣进项税会多。如果你足够强势，你完全可以让销售方提前给你开票。

比如，二哥税税念公司向供应商采购了一套设备，2023年4月预付了50%的货款含税价100给供应商，约定2023年5月发货并安装，正常情况下，供应商预收货款是不产生增值税纳税义务，不用开票和申报增值税的。

但是二哥公司很强势，让对方把票都开了，那么可抵扣进项税100/1.17*0.17=14.53,如果5月1日后开票，可抵扣进项税只有100/1.16*0.16=13.79。

5

强势的销售方切不可拖延开票。

销售方足够强势，你也不能不按纳税义务时间开票，别想着现在的票都拖到5月1日后开具再申报，如果故意拖延，滞纳金是逃不掉的。

税款不是想什么缴，就什么时候缴。一切都得严格按照增值税暂行条例规定的纳税义务时间来。

二哥税税念公司向供应商采购了一批货物，2023年4月15日就付款了，货物也收到了，向供应商索取发票，供应商说5月1日再开，这显然错误的。

6

购销双方应该协商好，互利共赢，平稳过度。

二哥税税念公司和供应商2023年2月签订了一份销售合同，约定含税价100万，开17%增值税发票，由于货物要2023年6月才生产完毕并发货安装，供应商说到时候只能开16%的发票了。

二哥公司觉得开16%发票有点亏，需要调整合同价格。经过协商不含税合同价不变，相应调整了税金。

不含税合同价=100/1.17=85.47

调整后的含税合同价=85.47*1.16=99.15。

7

以上观点，均为二哥税税念根据税收文件以及自己经验理解总结而得出，不做为办税依据，仅做为参考之用。

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【第12篇】小规模纳税人开票税率

上季度开了房屋租赁费发票，5%的税率，因为季度营业额没有超过45万元，纳税申报时居然也显示免税了，原来认为只有3%的税率是免税的。但网上申报时不通过，就到税务大厅找税务人员指导一下，原来是填写的栏次和日常的不一样。

我们现在小规模纳税人开普通发票是零税率，开票的时候在税率栏不能填0.要填写“免税”，但是这个免税是只适用于3%的税率的，如果我们小规模纳税人开的是5%税率的发票，那么他就不能开免税了，他必须按照5%的税率来开。但是如果我们小规模纳税人的销售收入一个季度，不超过45万时，即使我们开的发票税率是5%，我们也能享受到免税。

大家请看下面这个增值税纳税申报表。

这个5%的免税申报是填在第九行，免税销售额里面，和12行，其他免税销售额，本期的免税额是填在17行，另外大家还要注意，它的第九行和12行填写的销售额是含税销售额，

还有填在17行的免税额，它自动产生的数据是3%的税率算出来的数据，这个就要到税务局大厅柜台手工修正为5%的税率

请大家为我点个赞，鼓励一下

【第13篇】个人给公司开票税率是多少

个人能不能给公司代开发票做成本？这样做有没有风险？究其原理是什么？

自然人代开在税筹中的运用及风险控制

目录

一、自然人代开的计税原理和应用场合

二、自然人代开的相关政策

三、自然人代开节税案例分析

四、自然人代开运用的风险控制点

第一部分

自然人代开的计税原理和应用场合

看一下图片，个税有九种，自然人代开的税收筹划原理就是将其他的所得转为经营所得

一、筹划依据

依据2023年个人所得税实施条例，经营所得，包含如下四类：

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、适用场景

通过刚才简要归纳得出的“自然人代开”主要法理依据核心要点，已经可以看出“自然人代开”的适用场景应该注意把握并同时符合：经营所得、临时性、在主管税务机关所辖范围内。

1）经营所得自然人申请代开发票的收入是不是“经营所得”，主要由双方所签订的合同来判断，而合同中约定的产品或者服务内容、性质、形式以及报酬计算支付条款，又是判断是不是“经营所得”的最主要依据，这是实操中一个麻烦点所在。2）临时性自然人申请代开发票的收入是不是“临时性”的，主要由该自然人申请代开发票的频次决定（若是经常性的，则应办理营业执照和税务登记），这个很容易理解。3）在主管税务机关所辖范围内如何理解“在主管机关所辖范围内”？这是实操中最难、最受限，也是风险所在处。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，纳税人应当（优先）向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税，未向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税的，则应当由纳税人（机构）所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。通俗而言，就是应当优先向业务发生/成交地的主管税务机关申请开票交税，或者向自然人户籍地/居住地的主管税务机关申请开票交税。

三、自然人代开发票优势：

1、无需合并纳税、无追税风险

经营模式为自然人临时生产经营，开具完税证明，年底无需合并纳税，无后期追税风险。

2、发票真实、税款可查

税款实际缴纳，发票真实可查，t+1个工作日可以税务局官网查询发票真伪

3、个人完税证明

个人立即完税，无后续申报，即申请即开票，无政策变动风险。

4、增值税普通发票

5、无需注册公司

减少公司注册、运营、后续注销费用

第二部分

自然人代开的相关政策

“自然人代开”的主要法理依据1、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（后文略）2、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，有税务机关核定其应纳税额（后文略）3、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条：（五）经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。4、《个体工商户个人所得税计税办法》第三条：本办法所称个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经营的个人。5、《关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第二条：从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。6、《关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024号）：一、代开发票的概念界定 代开发票，是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。 二、申请代开发票的范围与对象申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。(四)依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。7、《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》（国税发[2004]153号）第二条：本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。8、《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》（国税发[2004]153号）第五条：本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。上述法规条文就是现在火热的“自然人代开”的主要法理依据所在，其核心要点可简要归纳表述为：主管税务机关将其所辖范围内申请代开发票的自然人认定为其他（临时性）从事个体生产、经营的个人（未办营业执照），并对其取得的收入按经营所得予以核定征收。

第三部分

自然人代开节税案例分析

1、fa 业务筹划：节税 90%、收益提高 45%

李女士从事 fa 业务，取得 300 万元的服务费

筹划前：按照劳务所得缴纳个人所得税，税率为 3%—45%，综合税负成本 135万元，完税后最终收益 165万元；

筹划后：使用自然人代开服务，按照按经营所得缴纳个人所得税，税率为 0.5%，增值税1%，税收成本4.5 万，完税后最终收益295.5万。节税 90%，收益提高 45%，收入增加 130.5万。

2、薪社税 业务筹划：节税90%、收益提高45%

某知名高尔夫培训公司，常年聘请大量兼职教练，教练不光有课程收益，对于学员续费和学员转介绍也有业务提成，平均薪资10万/月左右

筹划前：签署劳动合同，缴纳最高45%个税，社保按照最高基数缴纳比率43.5%（公司、个人部分）

筹划后：签署合作合同，高尔夫培训公司和兼职教练将合同、支付银行流水、教练身份证拿到指定税务局按照经营所得开票给高尔夫公司，税率1.5%，高尔夫公司无需为教练缴纳社保，相关发票计入成本费用，抵扣所得税，教练的收入按照经营所得当场核税，无需计入综合收入做汇算清缴。

3、薪社税 业务筹划：节税90%、收益提高45%

某知名互联网公司，聘请业内顶尖创新专家，为企业提供组织创新咨询及落地服务，需要支付专家80万费用，专家任职某高校，无法提供企业需要的发票，企业将合同、支付费用流水、教授身份证拿到指定税务局按照经营所得开票给互联网公司，税率1.5%，互联网公司无需为专家缴纳社保，相关发票计入成本费用，抵扣所得税，专家的收入按照经营所得当场核税，无需计入综合收入做汇算清缴。

4、薪社税 业务筹划：节税90%、收益提高45%

某知名房地产公司，销售一手别墅，开盘季聘请兼职高端别墅销售员协助楼盘销售，因为别墅单价高，对应的销售提成较高，个人最高收入单笔200万，销售员属于流动工作性质，与房地产公司无任何雇佣关系，房地产公司将合同、支付费用流水、销售员身份证拿到指定税务局按照经营所得开票给互联网公司，税率1.5%，房地产公司无需为销售缴纳社保，相关发票计入成本费用，抵扣所得税，销售的收入按照经营所得当场核税，无需计入综合收入做汇算清缴。

第四部分

自然人代开运用的风险控制点

通过上面对法规条文的梳理总结，我们明白了“自然人”主要法理依据核心要点，但在实际操作中我们还应该准确把握“自然人”的适用场景，创业护航团队在过去承接了无数自然人相关的稽查案例，总结出如下重点

1、业务真实性

“自然人”跟主体企业之间是否有真实的交易存在，是否与主体企业构成实质上的关联交易。如果实质上并没有业务的往来，而仅仅只是为了给企业开票，那么这个有虚开发票的风险。

2、业务 逻辑性

主体企业在a地，但是“发票”分别在千里之外的b、c、d地，那么究竟是为了采购那里的货物/服务，还是为了核定征收的政策呢？向那些“自然人代开”采购货物/服务，是否有合理的理由，是否符合经营实际和业务逻辑。

3、四流一致

合同 发票 资金 完工（物流） 完税证明

交易合同、资金、发票、货物/服务，这四流是否一致？

建议：受让主体公司做账时，提供相关资料入账，以备稽查

4、避免资金回流

自然人的钱不能直接转入筹划公司股东或法人

5、避免涉及洗钱

大家都知道，现在对银行转账/资金交易的监管已经越来越严格了，包括公对公、公对私、私对私和现金存取，因此在整体筹划方案的“最后一公里”——资金操作细节上，也需要低调和技巧处理，尽量注意控制单次单日资金额度等，避免银行账户被冻结。

资金流转环节最好超过3-5个工作日

避免当天进钱当天出钱，特别不能相同金额

6、税负率/利润率

主体企业在使用了“自然人代开”的发票之后，税负率和利润率是否出现大幅降低或者严重低于地区行业平均值？

7、自然人代开园区选择要谨慎，小心补税让你倾家荡产！

陈老师用血泪教训提醒身体做税收筹划的客户及朋友，选择园区一定要谨慎，政策不稳定、开假的发票、只缴纳了增值税不缴纳个税的事情在这个行业频频发生，所以选择大背景的合作机构很重要！

本文作者系税务筹划陈老师，了解适合本企业的税务筹划方案。如有需要请私信或评论笔者咨询适合企业的税务筹划方案。

【第14篇】建筑企业开票税率

建筑企业的五种税目和开票方法

1、16%+3%，两张（两行）发票，两个编码。

（1）分供商销售自产机器设备，同时提供安装服务，分别核算销售额，安装服务选择适用简易计税方法计税。

如电梯厂家销售安装自产电梯，合同分开注明电梯和安装价款。

（2）分供商销售外购机器设备，同时提供安装服务，已按照兼营规定分别核算销售额，安装服务选择适用简易计税方法计税。

如建筑安装公司销售安装外购空调，合同分开注明空调和安装价款。

2、16%+10%：两张（两行）发票，两个编码。

（1）分供商销售安装除机器设备以外的自产16%税率的货物，分别核算销售额。

如门窗厂家销售安装自产铝合金门窗，合同分开注明铝合金门窗和安装价款。

（2）分供商销售安装机器设备，分别核算销售额，安装服务部分放弃简易计税。

如照明设备厂家销售安装照明设备，合同分开注明照明设备和安装价款，安装服务部分放弃简易计税。

总结下1、2点：分供商销售外购机器设备，同时提供安装服务，已按照兼营规定分别核算销售额，安装服务选择适用简易计税方法计税---5（1）建安企业（即销售服务的企业）销售安装外购机器设备，未在合同中分开注明货物和安装服务销售额，依照混合销售原则确定为销售建筑服务。 可以理解为建筑安装公司销售外购空调分开的就是16+3，没分开的就是10。

3、0%（免税）+10%：两张（两行）发票，两个编码。

分供商以自产苗木花卉提供建筑服务，合同分开注明自产苗木花卉和建筑服务价款。

4、16%：一张发票，一个编码。

（1）分供商销售16%税率货物，即只销售材料设备，不提供建安服务。

如钢材厂商或商贸公司向建筑企业销售钢筋。

（2）工商企业（即销售货物的企业）销售安装外购16%税率的机器设备，未在合同中分开注明机器设备和安装服务销售额，依照混合销售原则确定为销售货物。

如商贸公司销售安装通风设备，合同中只确定总价款，税目为销售货物。

（3）工商企业（即销售货物的企业）销售安装外购机器设备以外的16%税率的货物，依照混合销售原则确定为销售货物。

如商贸公司销售外购玻璃幕墙同时提供安装服务，税目应为销售幕墙材料。

5、10%：一张发票，一个编码。

（1）建安企业（即销售服务的企业）销售安装外购机器设备，未在合同中分开注明货物和安装服务销售额，依照混合销售原则确定为销售建筑服务。

如安装公司安装机电设备，合同中只确定总价款，税目为销售安装服务。

（2）建安企业（即销售服务的企业）以外购机器设备以外的货物（含苗木花卉等农产品）提供建筑服务，依照混合销售原则确定为销售建筑服务。

如建筑公司提供土建工程服务，尽管其造价中包含钢筋等16%税率货物，但仍应按照10%税率缴纳增值税，因为这种情况本身就属于「建筑服务」税目的定义。

再如园林绿化公司以外购苗木花卉提供建筑服务，也应按照建筑服务缴纳增值税，不再区分农产品和建筑服务税目。

（3）工商企业（即销售货物的企业）以外购苗木花卉提供园林绿化服务，依照混合销售原则确定为销售农产品，适用税率为10%。

总结：从以上五种情况可以看出，在以36号文、11号公告和42号公告为代表的政策体系下，建筑企业及其上游供应商、分包商涉及的税目和税率极其复杂，对其定价管理、合同管理、财税管理都提出了新要求。

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【第15篇】个人销售货物开票税率

可到《税虾虾》，了解更多税收优惠政策

现在这个时代，自由职业者与企业之间发生业务往来，是非常常见的。许多有能力，有技术，有人脉的自由职业者都会与企业发生业务往来。个人给企业提供了相关的服务，企业就会付给个人相关的报酬，。企业支付了相关的费用，就需要个人提供相应的发票，企业才能作为进项的抵扣。个人给企业提供发票，去税务大厅开发票是要纳税的。

自然人直接去税务大厅申请代开发票，获得的这些服务费，会按照个人劳务报酬所得税的税率来征税，个人劳务报酬所得税的税率为20%—40%。这个税率是相当高的，比企业所得税的税率还要高出15%，因此，个人就不会愿意在税务大厅申请代开发票。还可以在总部经济招商园区申请自然人代开，个税税率为0.75%—1.5%，综合税率为1.75%—2.5%。

在山东、河南、湖北、重庆等园区内都可申请自然人代开。将原本劳务报酬所得税核定成个人经营所得税，税率为1.75%—2.5%左右。开完票就会有相应的完税证明，不需要担心年底汇算清缴的问题。

代开出的发票也是由税务局正规代开的，真假可查辨。资料齐全一般1—3天就可代开出发票。这是总部经济招商的地方性税收优惠政策，不用担心异地代开的问题，只要保证好业务真实，三流合一的情况下，就可放心享受。