劳务派遣差额纳税计算（6个范本）

【第1篇】劳务派遣差额纳税计算

01＃

劳务派遣（包括保安服务）现行增值税政策是什么？

您也可以选择缴纳余额税以取得全部价款和价外费用，扣除代用人单位支付给被派遣员工的工资福利并为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按照简易计税方法，按照5%的税率计算缴纳。

小规模纳税人可以按照《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财税36号）的规定提供劳务派遣服务。[2016]财政部）。取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税。您也可以选择缴纳余额税以取得全部价款和价外费用，扣除代用人单位支付给被派遣员工的工资福利并为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按照简易计税方法，按照5%的税率计算缴纳。选择缴纳税款余额的纳税人，应当向用人单位收取支付被派遣员工工资福利和为其办理社会保险、住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

这是什么图片显示:

02＃

向聘用单位支付被派遣职工工资、福利以及为其办理社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

那么管理费的部分收取自然可以开特别票。

因此，选择差额征税模式，客户需要特殊票，我们一般是开两张发票，一张普通发票，另一张专用票。

03＃

读者寄给我的这张发票。

说，税务给风险警示函，说是向单位收取用于支付劳务派遣人员工资、福利以及用于其社会保险和住房公积金费用的，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

纳税人对这项业务进行了特别投票（见图表）

这个风险提示有问题吗？

我觉得是矫枉过正。

公告第23号[2016]关于转发《国家税务总局关于。

显然，这是有原因的。

本身向用人单位支付劳务派遣人员工资、福利以及为其办理社会保险和住房公积金费用的，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

管理费部分可发特别票。

正常情况下，我们需要开两张发票，23号公告的差开发票功能可以达到开一张发票实现两张票的效果。这一影响是下游只能抵扣票款特殊部分可以开具的增值税，不能开具增值税通过差额函数抵扣，并不能在票款票面上反映税额。

比如这张发票。

实际上，不允许发放特票的部分是66990.65，特票可以是712666.656690.65

那么买家唯一可以抵扣的进项税额就是

（71266.65-66990.65）/1.05*0.05=203.62。

如果你开两张发票，会是一张66990.65的普通发票和一张71266.65—6690.65号的专用发票。

现在通过差开发票功能，将两张发票合在一起，通过余额抵扣功能，实现了一张发票，买方只能抵扣203.62的进项税额。

其实这是一种特殊的计费方式，虽然机票是特殊的，但是，不违反不得开具增值税专用发票和向用人单位代送劳动者支付工资福利和社会保险、住房公积金费用开具普通发票的原则。

相反是符合这个原则的。

【第2篇】劳务派遣差额纳税

学会计的表妹最近在找工作，有个劳务公司向她抛了橄榄枝，但是她担心自己经验不足，无法胜任，我就给她做了一份劳务派遣差额征收的资料，顺便拿出来分享，想做会计或者想提升会计水平的小伙伴们可以观摩收藏喔！

一、劳务派遣业征税方式

劳务派遣，是指由劳务派遣机构与派遣员工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。

二、差额征税的运用

劳务派遣公司增值税计税方法如何选择？

根据财税[2016]46号文件的规定，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都可以选择差额纳税，不同计税方法的选择，影响劳务派遣企业的税负高低的关键在于税负的临界点计算。

选择简易或一般计税方法能否按客户或按项目选择有利的处理？

根据地区口径选择。

劳务派遣差额征税发票开具的三种方式：

三、差额征税—增值税申报表填写

案例：甲公司是一般纳税人的劳务派遣公司，2023年5月甲公司劳务派遣收入1800000元，为劳务派遣员工代发的工资、福利、社会保险及住房公积金共计1415910元。甲公司因无法取得增值税进项发票，全额开具增值税普通发票，选择增值税差额征收的方式。上个月增值税为5600元，本月初已经缴纳。 甲公司选择增值税差额征收

应确认的增值税销售额：1800000-1415910=384090元

缴纳增值税为384090÷（1+5%）*5%=18290元

增值税申报表：

劳务派遣的差额征税知识，你get到了吗？

还有疑惑的话，欢迎在文章下方留言咨询喔！

【第3篇】劳务派遣差额纳税规定

为了节约企业成本，各类企业会采用劳务派遣用工形式来降低人工成本及转嫁部分用工风险，市场对劳务派遣人员需求量越来越大，想要成立劳务派遣公司该如何选择呢？一般纳税人还是小规模？差额征税还是全额征税？疫情期间又有哪些优惠政策呢？稍安勿躁，且听小编慢慢道来。

一、增值税方面关于劳务派遣的规定

二、“劳务派遣”账务处理及开票要求

三、案例解析

“来嗨”有限公司是一家劳务派遣公司，2023年3月份共取得用工单位支付1000元收入，代发员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金一共是600元，不同情况下，应缴纳的增值税是多少？

从上述案例来看：

1、选择差额征税，一般纳税人和小规模纳税人实际承担的税款是一样的；

2、3月1日-5月31日，小规模纳税人选择全额适用1%征收率，实际承担的税款最少；

温馨提示： 劳务派遣业务基本都是人力，涉及的进项发票较少，所以新成立的劳务派遣公司在选择成为一般纳税人还是小规模纳税人是需要综合考虑哦！

常见问题：

1、问题：提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，给劳务派遣员工购买的商业保险，能否作为扣除项目呢？

解析：给劳务派遣员工购买的商业保险不能作为差额纳税的扣除项目。可以扣除的项目仅为，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。

政策依据：《国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）第一条。

2、问题：差额扣除业务对应扣除部分取得增值税专用发票是否可以抵扣进项？

解析：根据规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。受票方（即用工单位）取得的差额扣除业务的扣除部分增值税专用发票不可以抵扣进项。政策依据：财税[2016 ]36号文件附件二。

3、问题：劳务派遣公司劳务派出的人员是否计入劳务派遣公司的从业人数呢？

解析：按照政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

4、问题：劳务派遣服务是否可以享受加计抵减优惠政策呢？

解析：劳务派遣服务属于商务辅助服务，属于现代服务业。因此可以按10%享受加计抵减优惠政策。政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 ）第七条。

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【第4篇】劳务派遣差额纳税文件

【导读】：现代社会劳务派遣公司是比较多的，劳务派遣公司如果是一般纳税人，那么是可以开出增值税专用发票的，是需要采取差额纳税的方法缴纳增值税的。劳务派遣公司差额征税很多人认为都是需要开出专票的。那么劳务派遣公司差额征税可以开具专票吗？

劳务派遣公司差额征税可以开具专票吗

答：据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)的规定:

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以全额按照一般计税方法依6%的税率计税,也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以全额按照简易计税方法依3%的征收率计税,也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

其中的差额扣除部分,是指纳税人代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金,此部分费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

发票的开具,可以分为两种情况:

1、如果购买方需要的是普通发票,销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具普票即可,这种情况下,票面税率、金额、税额呈比例关系,税率栏显示6%或者3%。

根据上述政策,纳税人可以选择全额计税,即直接根据发票显示的税额申报纳税;也可以选择差额计税。

纳税人如果选择差额计税,是通过在增值税纳税申报表的相关栏次(一般纳税人填报附列资料三,小规模纳税人填报附列资料)填报差额扣除部分,实现差额计税的。

也就是说,这种情况下,劳务派遣发票票面的税额并不是销售方实际缴纳的税额。

普通发票不适用差额开票功能。

2、如果购买方需要的是专用发票,又有三种方式:一是销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具或代开专票,这种情况下,票面税率、金额、税额呈比例关系,税率栏显示6%或者3%。

但是,全额开具专票,也就意味着必须要全额缴纳增值税,发票票面税额就等于纳税人实际缴纳的税额,不得再进行差额扣除。

这种情况较为少见。

二是销售方通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印「差额征税」字样。

这种情况下,票面税率、金额、税额没有比例关系,税率栏显示「***」,税额栏显示的金额=(票面价税合计数-备注栏差额扣除额)÷(1+5%)×5%。

上图中的20元,既是销售方当期的应纳税额,又是购买方可以凭票抵扣的进项税额。

三是一笔业务开两张发票,一张普票和一张专票。

普票对应的含税销售额是差额扣除部分,按照6%的税率或者3%的征收率开具。假定上例中销售方为一般纳税人:

专票对应的含税销售额是总收款与差额扣除部分之差,按照5%的征收率开具。

后两种开票方法,在进行纳税申报时都需要填报纳税申报表差额扣除相关栏次。

什么是劳务派遣？

劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。英文是labor dispatching，又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁。

劳动力给付的事实发生于派遣劳工与要派企业（实际用工单位）之间，要派企业向劳务派遣机构支付服务费，劳务派遣机构向劳动者支付劳动报酬。劳务派遣起源于20世纪的资本主义国家美国，后传至法国、德国、日本等国。90年代在我国国有企业劳动制度改革中，出现了为安置下岗职工而产生的劳务派遣，可跨地区、跨行业进行。年薪通常为2-3万。派遣工一般从事的多为低技术含量工作，如保洁员、保安员、营业员、服务员等工作，劳动者一旦年老体弱，劳动能力下降，派遣单位就会在劳动合同到期后拒绝与其续签。

本文详细介绍了劳务派遣公司差额征税可以开具专票吗，也介绍了什么是劳务派遣。通过介绍可以知道劳务派遣公司差额征税是可以开具专票的，但是也可以开具普通发票不采取差额征税。如果你阅读了本文不太明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第5篇】劳务派遣差额纳税可以抵扣吗

答：劳务派遣公司开出的差额发票能抵扣吗?

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税——销项税额

发生可以差额抵扣的支出时：

借：相关支出科目

应交税金——应交增值税——销项税额抵减

贷：银行存款

月底的时候看应交增值税余额在哪边。在借方的话不用处理。在贷方的话表示你要交税。

小规模纳税人的话，发生收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税

发生可以差额抵扣的支出时：

借：相关支出科目

应交税金——应交增值税

贷：银行存款

分录中所有差额抵减的税金金额，按你们单位所属行业的税率计算，不按取得票面记载的金额记账

劳务派遣开的差额征税收入是怎么确认的?

(1)一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具具体事项：

1)选择简易计税方法差额征税

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依5%的征收率开具增值税专用发票;代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依5%的征收率开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依5%的征收率开具增值税普通发票。

2)选择一般计税方法

通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票。

(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【第6篇】劳务派遣差额纳税开票

01#

劳务派遣（包括安保服务）目前的增值税政策是什么？

《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

用图片展示就是这样：

02#

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

那么收取的管理费部分自然是可以开专票的。

所以，选择差额征税模式，客户需要专票的话，我们一般都是开两张发票，一张普通发票，一张专票。

03#

这里有一张这个发票。

说是税务给了风险提示函，说是向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

而纳税人就这个业务开了专票（如图）。

大家觉得这个风险提示有没有问题？

我觉得有点矫枉过正了。

国家税务总局公告2023年第23号。

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

很明显，这种方式开票是有依据的。

本身向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

而管理费部分可以开专票。

正常我们需要开两张发票，而23号公告的差额开票功能可以实现开一张发票达到两张发票的效果，这个效果就是下游只能抵扣能开专票部分的增值税，不得开专票部分的增值税通过差额功能扣除了，在票面上不体现出税额。

比如这张发票。

其实不得开专票的部分是66990.65，可以开专票的是71266.65-66990.65。

那么购买方只能抵扣的进项税就是

（71266.65-66990.65）/1.05*0.05=203.62

如果开两张发票，那就是一张66990.65的普通发票，再开一张71266.65-66990.65金额的专票。

现在通过差额开票功能，把两张发票糅在一起，通过差额扣除功能，实现一张发票，购买方也只能抵扣203.62的进项税。

实际上这是一种特殊的开票方式，票虽然是专票，但是并没有违背向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票的原则。

相反是符合这个原则的。

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