营改增对收入的影响（3个范本）

【第1篇】营改增对收入的影响

营改增对房地产开发企业的税负影响到底是怎样的呢?到底是增加还是降低?或者是部分企业增加而部分企业降低呢?为了回答这个问题，我们需要作对比分析，对比营改增前后房地产开发企业的税负变化。为了确保对比分析结果的可靠性，我们需要统一房地产开发企业营改增前后的的假设条件和对比口径。首先我们假设：1、营改增前后房地产开发企业的含税收入总额和含税成本总额是一样的；2、营改增后房地产开发企业适用税率由营业税5%改成增值税率11%；3、营改增后房地产开发企业所有可抵扣进项税额对应的成本都可作为开发成本在土地增值税前加计扣除。尽管表面上看增值税率11%比营业税率5%多6%，但由于营业税属于价内税，而增值税属于价外税，口径不一致，不具有可比性，所以还需要统一口径，按照下述计算将增值税率转换成价内税负率后才可以和营业税作对比。增值税价内税负率=增值税率÷(1+增值税率)=11%÷(1+11%)=9.91%由于增值税实缴税额等于销项减进项，为了便于不同房地产开发企业作对比，假设进项收入比即可抵扣进项税额占售房收入的比例为4%，则营改增后，考虑附加税费影响的直接税负增加：=(增值税价内税负率-进项收入比-营业税率)×(1+12%)=(9.91%-4%-5%)×(1+12%)=1.02%即当进项收入比为4%时，直接税负增加1.02%。

同理当进项收入比为不同取值时，可得到如下结果：

将上表数据转换成曲线图可得如下：

从上面的图表中可以看出，营改增对房地产开发企业直接税负影响与进项收入比的关系是一条向下的直线，即随着进项收入比的增加，营改增对直接税负的影响从增加税负逐渐变为降低税负。当进项收入比为0时，直接税负增加5.5%;当进项收入比为4.91%时，营改增对直接税负没有影响。营改增除对直接税负产生影响外，还可能对其他税种产生影响，包括土地增值税和企业所得税。从前面计算我们知道，当进项收入比为4%时，直接税负增加1.02%。此时，扣除直接税负后的收入减少1.02%，同时扣除进项税后的成本也减少4%，则该两项变化对土地增值税的影响：=(收入-成本×(1+30%))×30%=(-1.02%-(-4%)×(1+30%))×30%=1.25%即当进项收入比为4%时，土地增值税增加1.25%。

同理当进项收入比为不同取值时，可得到如下结果：

将上表数据转换成曲线图可得如下：

从上面的图表中可以看出，营改增对房地产开发企业土地增值税影响与进项收入比的关系是一条向上的直线，即随着进项收入比的增加，营改增对土地增值税的影响从降低税负逐渐变为增加税负。当进项收入比为0时，土地增值税减少1.65%;当进项收入比为2.27%时，营改增对土地增值税没有影响。营改增对企业所得税的影响，除了需要考虑前面提到的直接税负后收入和扣除进项税后成本变化外，还需要考虑土地增值税变化。从前面计算我们知道，当进项收入比为4%时，直接税负增加1.02%。此时，扣除直接税负后的收入减少1.02%，扣除进项税后的成本减少4%，土地增值税增加1.25%，由此导致企业所得税变化：=(收入-成本-土地增值税)×25%=(-1.02%-(-4%)-1.25%)×25%=0.43%即当进项收入比为4%时，企业所得税增加0.43%。

同理当进项收入比为不同取值时，可得到如下结果：

将上表数据转换成曲线图可得如下：

从上面的图表中可以看出，营改增对房地产开发企业所得税影响与进项收入比的关系是正比关系，即随着进项收入比的增加，营改增对土地增值税的影响从降低税负逐渐变为增加税负。当进项收入比为0时，企业所得税减少0.96%;当进项收入比为2.75%时，营改增对企业所得税没有影响。综合前面营改增对房地产开发企业直接税负、土地增值税、企业所得税的影响，当进项收入比为4%时，营改增对房地产开发企业整体税负影响：=直接税负影响+土地增值税影响+企业所得税影响=1.02%+1.25%+0.43%=2.71%同理当进项收入比为不同取值时，可得到如下结果：

将上表数据转换成曲线图可得如下：

从上面的图表中可以看出，营改增对房地产开发企业整体税负影响与进项收入比的关系是一条向下的直线，即随着进项收入比的增加，营改增对整体税负的影响从增加税负逐渐变为降低税负。当进项收入比为0时，企业整体税负增加2.89%;当进项收入比为63.5%时，营改增对企业整体税负没有影响。对于实际的房地产开发企业来说，在目前增值税率最高为17%，并且成本收入率相对不高的情况下，可能取得的可抵扣进项税额占售房收入的百分比很难超过10%，进项收入比根本不可能达到63.5%。根据前面的计算分析，在现实情况下，营改增不可能降低房地产开发企业税负，营改增后将会增加房地产开发企业的整体税负，增加的范围是2%至3%。相关媒体报道——房地产业进行“营改增”后影响到房地产企业税负压力房地产税是一个综合性概念，即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属于房地产税。在中国包括房地产业营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、土地增值税、投资方向调节税、契税、耕地占用税等。外国一些发达国家的房地产税收入占地方税收的70%以上，而中国8%左右。“房地产业营改增最快2023年九、十月份就能推出，如果稍微晚点的话，可能就要等到12月份了，然后2023年1月份开始执行。”中央财经大学税务学院税务管理系主任蔡昌在接受记者采访时预计。根据“十二五”规划，要完成“营改增”任务，这基本意味着2023年将是“营改增”的收官之年。也就是说，从2023年开始，房地产业、建筑业、金融业和生活服务业都将告别营业税，改缴增值税。据房地产行业市场深度分析显示，房地产项目成本费用构成比较复杂，也因此没有走在“营改增”试点的前列。房地产业进行“营改增”后，税负究竟是增加还是降低，这是房地产企业最为关心的问题。此前，普华永道对全国近20家大中型房地产企业进行的调查发现，超过90%的受访企业均表示了对税负上升的担忧，其中近40%的企业认为税负会明显上升。“‘营改增’主要是为了解决重复征税的问题，在原则上，还是要保持总体税负基本稳定，”北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文在接受记者采访时表示，不过具体问题肯定要具体分析，对于部分企业来说，税负成本可能会增加，另外一部分企业税负可能会减少。“营改增”的目的是从制度上解决各服务行业营业税制下“道道征收、全额征税”导致的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”。之所以难以判断在“营改增”之后，房地产企业的税收压力增加与否，主要是由于税率和抵扣项仍未确定。根据2023年预算报告，2023年营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域，并将新购入不动产和租入不动产的租金纳入进项抵扣，相应简并增值税税率。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。蔡昌分析，房地产业的增值税税率预计应该在11%，应该和建筑业增值税税率保持一致，同时两个行业可能一起出台“营改增”政策。普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军也持相似看法，预计两个行业的增值税税率或为11%。“抵扣项目不明确，也是房地产企业税负压力难确定的另一个重要因素。”蔡昌表示，土地成本能否进行抵扣，对房地产企业影响较大，不同地区土地成本占比不同，有些地区土地成本占比较高，而由于土地来源的多样性，很难取得相关税务发票，也就难以获得进项抵扣，这样，就会造成企业税负压力增加。蔡昌还表示，一些工程款、广告、销售代理、园林景观绿化等项目，能不能取得发票、能不能进入抵扣项目，都会影响到房地产企业税负压力。李军也分析，在土地、人工、土建材料等可能无法获得进项抵扣或进项抵扣有限的情况下，税负很可能上升。总体而言，“房地产业‘营改增’的实施，对房地产企业来说，应该是个利好。”刘剑文说。

【第2篇】营改增后对收入影响

自从营改增以来，咱们的减税降费力度越来越大了，从去年的清理规范涉企收费，降低工商业电价到营业税改增值税、取消13%增值税税率……

去年单单一个营改增，就减轻企业和个人负担5000多亿元，当初咱们的一周年目标是减税6800亿，现在一周年已经到了，远远超过这个数字。

自去年5月1号起，我国全面推开营改增，到今天2023年5月5日，已经一周年了，房地产、建筑、金融和生活服务业已经全面实行了。

营改增一周年：而我们也涨薪啦，感谢营改增，让我们公司每个人都增加了几百块，正因为营改增，让我们的企业少缴税款，整体税负下降了50%多。

也感谢老板，多出了的这些资金，公司及时上调了员工薪酬，以稳定服务团队，今年的员工离职率比去年可是下降了整整10个百分点。

金投网小编经常去家附近的一个餐厅吃饭，跟其中一个服务员很熟悉，大姐说她的月工资也从2100元涨到了2700元，仔细算一算，一年时间就涨了快30%，真心要给营改增点个赞！

营改增减税效果实实在在，虽然说营改增是对企业的，跟个人工资没有任何关系，营业税改成增值税，增加了企业的收入，按理说是应当给员工提高工资待遇的，不过大部分企业都不会。

小编还是很感谢公司的，不知道你们加薪了没？除了加薪这事，营改增对我们普通老百姓还是有很多影响的，不要以为它只是对企业。

吃饭拿到的发票不一样了：餐饮发票“价”、“税”分离，出去旅游吃饭就不怕不良商家以“营改增”为由借机涨价，大家出去消费不要忘记要发票，纳税最光荣，主动索要发票，还是能给祖国发展做出一点贡献嘛！

中午我们几个同事出去吃饭，发票上清楚地写着税率6%，税额17.66元，这才是明明白白消费、高高兴兴上税，自从营改增以后，每当看到发票税额栏中的数字时，很自豪又为国家做贡献了。

还有一个最直观的感受就是：买房交的税低了：

还有，如果你开了一家理发店、小吃店等，每月营业额不到3万元，就可以不用缴纳增值税了。

连我们普通老百姓都能感受到好处，企业就更不用说了，某大型央企股份转让少缴税2.6亿、某银行节税2000多万元。

浙江湖州是全国电梯企业最集中的地区，作为湖州电梯龙头企业的巨人通力仅此一项就可减税5000多万元……

杭州一家有名的餐饮连锁，4家分店：自营改增以来，城西店每月减税约16000元，累计减税近20万元，江干店每月减税约13000元，累计减税近16万元；

上城店每月减税约16000元，累计减税近20万元，滨江店每月减税约13000元，累计减税近16万元，四家店月均总减税额近6万元。

营改增的最大特点是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，增加就业岗位……

这一年来，98%纳税人实现税负下降或持平，2023年将继续减税7000亿，可以说，营改增这些影响的最终受益者，就是老百姓，不过，还是要说，政策很好，各执行方可得到点位啊！

对了，投资股票基金也能免收增值税哦，对于个人投资股票、外汇、基金、理财产品等，将延续原营业税的优惠政策，可享受免征增值税的优惠政策。

【第3篇】营改增对收入税负影响

最近网上有传言称，“营改增”后，民办学校、民办教育培训机构，又要涨学费。@上海税务 说，无论是学历教育服务，还是提供教育培训的机构，“营改增”后都不会增加税负，相关企业应准确理解增值税政策，而不应以此作为学费和培训费上涨的理由。

一、营改增后，学历教育服务税收政策会有变化吗？

为保持学历教育服务营改增后税负不增加，现行政策对学历教育原有营业税优惠政策予以保留和平移。

比如，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，意味着本市原已享受营业税优惠政策的纳税人，不论是公办学校还是民办学校，依然可以免征增值税，不存在增加税收负担的问题。

二、营改增后，提供教育培训的机构税负会增加吗？

根据财税【2016】36号规定，教育培训属于非学历教育服务，从今年5月1日开始，应该按照规定缴纳增值税。其中，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

对于一般纳税人的教育培训机构，其购进货物、服务、劳务、无形资产、不动产取得的增值税扣税凭证均可以抵扣其销项税额。如房租、水电费、物业费、装修费及维护、营销和广告费、支付的品牌授权或管理费等开支，是培训机构的重要成本费用，均可以扣除。另外教学用具、教学设备、消耗性日用品等日常开支也可按规定抵扣销项税额。初步测算，其增值税实际税负与原营业税相比应基本持平或略有下降。

对于小规模纳税人的教育培训机构，由于增值税对收取的培训收入实行价税分离处理，其增值税实际税负与原营业税相比还略有下降，企业税收负担得以减轻。