小微企业税收优惠条件（15个范本）

【第1篇】小微企业税收优惠条件

钱力财税咨询

为落实好小型微利企业所得税优惠政策，税务总局发布《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（财税【2023年】6号）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据2023年的《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财税【2022】13号）对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。至此小微企业最新的企业所得税优惠政策，在年应纳税所得额不超过300万元的部分，企业所得税税率都是5%，优惠政策期限到2024年12月31日。

小微企业所得税优惠政策的变化历程：

序号

文号

年应纳税所得额小于100万元

年应纳税所得额100万元至300万元

执行时间

1

财税【2018】77号

应纳税所得按50%计入，税率20%

应纳税所得按50%计入，税率20%

2023年1月1日至2023年12月31日

2

财税【2019】13号

应纳税所得按25%计入，税率20%

应纳税所得按50%计入，税率20%

2023年1月1日至2023年12月31日

3

财税【2021】12号

应纳税所得按12.5%计入，税率20%

2023年1月1日至2023年12月31日

4

财税【2022】13号

应纳税所得按25%计入税率20%

2023年1月1日至2024年12月31日

5

财税【2023】6号

应纳税所得按25%计入税率20%

2023年1月1日至2024年12月31日

小型微利企业的标准：所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。所以分公司不能单独认定为小微企业，需要与总公司合并在一起认定。

我们一直期待的小微企业优惠政策，确实是延续了，只是延续了2023年的优惠政策。

【第2篇】小微企业税收优惠政策的宣传

一、小型微利企业的判定标准是什么？

小型微利企业要同时满足“335”三个条件：

1、指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额 ≤ 300万元

2、从业人数 ≤ 300人

3、资产总额 ≤ 5000万元

从业人数 = 建立劳动关系的职工人数 + 接受的劳务派遣用工人数

从业人数和资产总额指标，按全年季度平均值确定。

全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和÷4

季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷2

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、增值税优惠政策

1、小规模纳税人标准：年应征增值税销售额 ≤ 500万元

注意；连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，会强制申请为一般纳税人。

2、小规模纳税人适用税率：

2023.1.1——2023.12.31：3%征收率减按1%

注意区别：

2023.1.1——2023.12.31：3%征收率减按1%（适用于普票和专票）；

2022.4.1——2022.12.31：3%征收率免税（仅免普票，专票仍按3%计征）；

针对2023年1月1日至1月9日：

已开具免税普票的，无需追回重开，申报时按1%计算缴纳即可。

但已开出了3%专票的，有两种解决办法：

一、按3%缴税

二、全部联次追回，予以作废或红冲，可享受1%减征率。

3、小规模纳税人增值税免征额：

2023.1.1——2023.12.31：月销售额 ≤ 10万元(季销售额 ≤ 30万元），免征增值税。

2022.1.1——2022.3.31：月销售额 ≤ 15万元(季销售额 ≤ 45万元），免征增值税。

2022.4.1——2022.12.31：免征增值税（仅限500万以内的小规模纳税人）。

注意：

政策适用对象为小规模纳税人，包括单位、个体户、个人。

个人代开发票，可享受3%征收率减按1%，但无法享受10万免税优惠！！

4、若超过免征额，则全额缴税。

案例一：

某小规模企业2023年第一季度不含税开票额29w，其中增值税专用发票9w，增值税普通发票20w。

缴纳增值税为：90000*0.01=900元

案例二：

某小规模企业2023年第一季度不含税开票额31w，其中增值税专用发票9w，增值税普通发票22w。

缴纳增值税为：310000*0.01=3100元

其中专用发票9 w在代开发票时已经缴纳增值税900元，在填制申报表时，只需将900元填入主表“本期预缴税额”一栏即可。

5、账务处理：

一、计提增值税

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

二、税款减免或缴纳时：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入-减免税

或银行存款（实际缴纳） 不符合减免政策的就正常交税

三、期末结转：

借：主营业务收入

营业外收入-减免税

贷：本年利润

增值税需要做减免，或者缴纳分录，不需要像一般纳税人那样做结转未交增值税处理

三、六税两费优惠政策

1、六税两费：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2、优惠主体：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

3、优惠内容：2022.1.1——2024.12.31：减征50%

在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

4、注意事项：按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

5、2018.1.1——2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

6、账务处理

第一种：计提

借:税金及附加

贷：应交税费——应交**税

缴纳时：

借：应交税费——应交**税

贷：银行存款

第二种:不计提

借：税金及附加

贷：银行存款

注意：便于查询，建议计提入账

四、企业所得税优惠政策

1、小型微利企业所得税税率 ：

2023年-2024年：

≤ 300万： 5% （减按25%*20%）

2023年月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年-2023年：

≤ 100万： 5% （减按25%*20%）

> 100万，且≤ 300万：10% （减按50%*20%）

2019-2021对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为5%）

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为10%)

2023年-2023年：

≤ 100万： 2.5% （减按25%*50%*20%）

> 100万，且≤ 300万：10% （减按50%*20%）

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔202019]13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

2、案例：某符合条件的小型微利企业2023年度纳税调整后的实际应纳税所得额为270万元，那么，企业应缴企业所得税是多少？

1）、不超过100万元的部分应税所得额：//税负实为5%（25%×20%）

100×25%=25（万）

2）、超过100万元至270万元的部分应税所得额：//税负实为10%（50%×20%）

（270－100）×50%=85（万）

3）、计算2023年应缴企业所得税：//20%税率计算

（25+85）*20% = 22（万）

纳税申报表填报时，会将所减免的税额，通过《减免所得税优惠明细表》反映至主表“减免所得税额”所在行。

3、企业所得税账务处理

①按月或按季计提应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税金--应交所得税

②所得税减免

借:应交税费--应交所得税

贷:营业外收入--减免税收入

③缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

④跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

一般纳税人通过“以前年度损益调整”,小规模纳税人通过“利润分配”科目进行调整。

4、企业如果亏损的话，没有盈利不需要计提并缴纳企业所得税，所以没有所得税相关的会计分录。

亏损的时候把本年利润结转到利润分配-未分配科目就好了。

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

五、非税收入优惠政策

1、残保金：一般在7月计提缴纳上一年度的残疾人就业保证金

计算公式：（上年用工人数*1.5%-残疾人数）*上年度平均工资

自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含)以下的企业，免征残保金。工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残保金.

残保金财务处理：

一、计提时：

借：管理费用——残保金

贷：其他应付款——残保金

缴纳时：

借：其他应付款——残保金

贷：银行存款

二、如果不计提：

借：管理费用——残保金

贷：银行存款

2、工会经费：一般在3月和7月计提上年度下半年和本年度上半年的工会经费

计算公式：工资总额（半年）*0.8%

2023年1月1日——2024年12月31日，继续实施小额缴费（低于1万）工会组织工会经费全额返还支持政策。

工会经费计提的账务处理：

借：管理费用——工会经费（生产成本，销售费用等）

贷：应付职工薪酬——工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金额总额2%的部分，准予扣除。

六、其他相关政策

1、广宣费支出税前扣除

2023年1月1日—2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠支出据实扣除

自2023年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

3、2023年12月31日前：

①金融机构向小型企业、微型企业发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

②纳税人为小型企业、微型企业借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

③企业间资金无偿借贷行为免征增值税。

④经营公租房租金收入，免征增值税。（公租房租金收入应单独核算，否则不得享受免征优惠）

其他的就不一一赘述。我是喜欢分享的春雨映彩虹，欢迎大家指正，共同探讨！（本文图片来自于网络）

【第3篇】国税对小微企业税收优惠政策

财政部 税务总局

关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第13号

为进一步支持小微企业发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部

税务总局

2023年3月14日

【第4篇】小微企业税收优惠政策2023

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2023年，党中央、国务院根据经济发展形势，出台了新的组合式税费支持政策，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括：

一、减免税费负担

1.小微企业增值税期末留抵退税

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

4.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

5.小型微利企业减免企业所得税

6.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

7.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

8.小型微利企业减征地方“六税两费”

9.个体工商户减征地方“六税两费”

10.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

11.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

12.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

13.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

14.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

15.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

16.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

17.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

二、推动普惠金融发展

18.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

19.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

20.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

21.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

22.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

23.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

24.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

25.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

26.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

27.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

28.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

29.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

30.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

31.账簿印花税减免

三、重点群体创业税收优惠

32.重点群体创业税费扣减

33.退役士兵创业税费扣减

34.随军家属创业免征增值税

35.随军家属创业免征个人所得税

36.军队转业干部创业免征增值税

37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

38.残疾人创业免征增值税

39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

附件：

1.小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编

2.小微企业、个体工商户税费优惠政策文件目录

（点击“http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5175494/content.html”下载附件）

【第5篇】税收优惠政策助推小微企业发展

□淄博日报/淄博晚报/博览新闻

记者 谭壮飞 通讯员 孙庆云 马宁飞

“经过税务干部的耐心辅导，今年企业享受免征增值税2万多元，所得税减免1万多元。”近日，在税务人员进行上门辅导的时候，山东金祥琉璃文化艺术有限公司总经理袁世祥对记者表示，“在税惠优惠政策的助力下，我们不断攻克吹制琉璃高温自由成型在色彩搭配、造型设计上的瓶颈与弊端，研制出了独辟蹊径的琉璃高温热成型新技术、新工艺。”

小微企业是经济发展的“毛细血管”，在稳定增长、增加就业、改善民生中发挥着重要作用。为确保制造业中小微企业税惠政策精准、快速落实，国家税务总局淄博市博山区税务局聚焦小微企业发展中的涉税疑难问题，深入落实税费优惠，精准释放政策红利，助力小微企业“茁壮成长”。

山东金祥琉璃文化艺术有限公司是一家从事琉璃工艺品研究、开发、制作、生产、销售的小微企业，受疫情影响，企业面临较大的资金周转压力。

近期，小微企业面临着成本上涨、经济消费水平下降等困难，发展陷入了困境。博山区税务局成立“春雨润苗”工作专班，依托税收大数据，对小微企业进行税收减免政策定向“投递”，同时开展“滴灌式”走访宣传服务工作，确保对政策享受依据和申报办理要求应知尽知，税收红利应享尽享， 让税惠“春风”化作“及时雨”，浇灌小微企业发展沃土。

【第6篇】小微企业税收优惠会计处理

国务院常务会议，会议决定将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万部分所得税政策延续到2024年。

这个小型微利企业应纳税所得额不超过100万部分减征政策就是财税2023年12号文。

本政策执行到期日是2023年12月31日，现在要延续到2024年12月31日了。

那么按照最新政策，小型微利企业100万以下2.5%，100-300执行5%目前的政策就都是到2024年了。

2023年起，小型微利企业享受条件有所变动。具体有哪些调整？政策依据？所得税率又有哪些变化？

来源：国家税务总局、二哥税税念、税政第一线，思维导图学税法等。

【第7篇】小微企业的税收优惠

小型微利企业的判断标准

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【政策依据】

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 财税〔2019〕13号

小微企业的增值税优惠政策

1. 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

【政策依据】

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 财税〔2019〕13号

2. 2023年4月1日-2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，）的，免征增值税。

【政策依据】

同时适用的小规模纳税人增值税优惠政策

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告财政部》 （2023年第11号）

财税〔2019〕13号）第一条对应规定同时废止。

（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小规模纳税人3%减按1%。

即，2023年4月1日-2023年12月31日，适用3%征收率的小规模纳税人月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元，）的，可以选择按1%缴纳增值税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2023年第7号）

小微企业的企业所得税优惠政策

应纳税所得额

优惠规定

实际税率

不超过100万元

减按25%记入应纳税所得额，按20%税率

5%

*2023年1月1日至2023年12月31日，再减半征收

2.5%

100万至不超过300万元

减按25%记入应纳税所得额，按20%税率

10%

1. 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【政策依据】

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

2. 自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

小微企业的其他优惠政策

1. 自2018 年1 月1 日至2023 年12 月31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。注意：小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300 号）的小型企业和微型企业。（不等同于税法标准）

【政策依据】

《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77 号）

《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300 号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第6 号）

2. 暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

【政策依据】

关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知

发改价格规[2019]2015号

3. 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【政策依据】

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 财税〔2019〕13号

【第8篇】小微企业印花税税收优惠政策

由于‬这几年‬疫情‬的反复‬，各地‬政府‬相应‬对‬小微‬企业‬也出台了‬税收‬优惠‬政策‬，帮助扶持‬小微‬企业人渡过难关‬。

一、企业所得税对于小微企业

①应纳税所得额在100万元至300万元的部分，按照10%的税率缴纳企业所得税；

②应纳税所得额在100万元以下的部分，按照2.5%的税率缴纳企业所得税。

二、增值税对于小微企业

①小规模纳税人月销售额低于15万的对其增值税进行免征；

②小规模纳税人增值税由3%减按1%进行征收的税收优惠政策2023年还在继续延续；

③生产性服务业的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

三、个人所得税继续享受个人全年的一次性奖金采用单独计税政策；经营所得低于100万元的个体户可享受减半征收个人所得税。

四、印花税对于小微企业

①小规模纳税人印花税可享受最高减征50%的税收优惠政策；

②小微企业与金融机构签订的借款合同对其印花税进行免征。

五、五税：城市维护建设税、耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、资源税对于小微企业的城市维护建设税、耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、资源税，各税种可以享受最高减征50%的税收优惠政策。

六、两费对于小微企业的地方教育附加以及教育费附加，可以享受：

①最高减征50%的税收优惠政策；

②季销售额低于30万元或者月度低于10万元，两费可享免征政策。

七、文化事业建设费对于小微企业，月销售额低于2万元或者季度低于6万元的广告业单位，以及未达到起征点的娱乐服务企业，均对其文化事业建设费进行免征。

八、残疾人就业保障金对于在职员工低于30人（含）的小微企业，可享残保金免征政策。

这是税收方面的优惠政策，当然银行也对小微企业出了扶持政策，希望小微企业都能够度过难关。

【第9篇】小微企业加速折旧税收优惠

青岛新闻网8月19日讯（记者 崔文静）青岛正处于新旧动能转换关键期。企业、尤其是传统制造业的转型升级，正向新动能迈进。

针对企业转型升级，国家出台了一系列税收优惠政策，其中就包括对企业固定资产的加速折旧。

具体福利有哪些？国家税务总局列出了三大条——

一、固定资产加速折旧或一次性扣除

【享受主体】

所有行业企业

【优惠内容】

1．企业2023年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

2．企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。企业在2023年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2023年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

3．企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

【享受条件】

1．前述第一项优惠中仪器、设备要专门用于研发，且单位价值不超过100万元。

2．前述第二项优惠中固定资产单位价值不超过5000元。

3．前述第三项优惠中设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，且单位价值不超过500万元。

【政策依据】

1．《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

2．《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）

3．《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

二、制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧

【享受主体】

全部制造业领域及信息传输、软件和信息技术服务业企业。

【优惠内容】

1．生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业2023年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2．轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2023年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3．自2023年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

4．缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

【享受条件】

制造业及软件和信息技术服务业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（gb／t4754－2017）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。

【政策依据】

1．《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

2．《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）

3．《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）

4．《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）

5．《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2023年第66号）

三、制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧

【享受主体】

全部制造业领域、信息传输、软件和信息技术服务业的小型微利企业。

【优惠内容】

1．生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的小型微利企业2023年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2．轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2023年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3．自2023年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

【享受条件】

小型微利企业为《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的小型微利企业。

【政策依据】

1．《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

2．《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）

3．《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）

4．《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）

5．《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

6．《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2023年第66号）

来源：青岛新闻网

【第10篇】小微企业税收调研

历经两个月的封闭，今天终于可以相对自由的跨市通行，相隔100公里的临近城市，全程的通行和住宿除了出示健康码和48小时核酸报告，已无其他限制性要求！这充分体现了各地、各级政府在稳控疫情的同时，加快复工复产的决心，真心点赞！

早上7时从家中出发，到23时发帖时止，历经16个小时，心得颇多。大致梳理了一下，至少包括以下几个方面：

1、小微生产型企业现状。

2、小微生产型企业主的信仰与担当。3、请善待你的老板，虽然，他只是一个小老板。

4、小微企业，税事猛如虎！

5、小微企业破局之路——抱团取暖（产供销营一体化）。

6、关于小微企业互助自救平台。

时间所限，现将某三线城市县城的三家小微生产型企业现状简述如下：

1、消费品五金配件生产商y先生： 1980年出生，有两个儿子，大儿子即将参加高考。从事生产二十年，从父辈手中接手一个小作坊起家，夫妻二人共同参与工厂管理，男方负责市场调研、产品开发、供应商整合和厂务总体管理，女方负责财务、订单、生产装配管理。先后从事内裤、婴儿服装、五金配件的生产，疫情前的2023年，年产值1300万，配件、半成品及滞销品库存330万，员工41人，自有厂房约2500平方，毛利率15-20%左右，纯利率8%-10%，疫情第一年的2023年，虽历经三个月的封闭，复工后销量恢复迅猛，全年产值仍有1200万；但2023年明显下降，完成产值900万，2023年至今持续减少，近半年时间产值仅为300万不到，预计全年产值会衰退到700万以下，配件、半成品及滞销品库存240万；距疫情前衰退50%左右。因员工多为一路跟随发展的本地人，并未大面积裁员，目前仍有38人的配置，2023年经营亏损已成定局。

2、消费品五金配件生产商h先生：1968年出生，孩子已婚，2023年办厂从事五金配件加工，夫妻二人管理着12个员工，租赁厂房约1000平方，与上述y先生是同行，因规模较小，主要靠生产略低价格的产品求得生存，疫情前年产值370万，配件、半成品及滞销品库存120万，至目前半年产值140万，因行业旺季主要集中在上半年，因此预计全年产值不会超过250万，现有配件、半成品及滞销品库存95万，2023年经营亏损已成定局。

3、消费品五金配件生产商h女士，是一个很知性的气质大姐，1970年出生，自2003年办厂，先是为安徽某知名汽车制造企业提供汽车配件，2008年金融危机期间，为充分利用厂房资源，丰富经营品类，增加了五金配件的生产，至今已有14年时间。2023年产值3600万，成品库存900万左右，商品单价0.5-0.8元为主，员工23人，夫妻二人分别管理汽车配件和五金配件，自有厂房约5000平方。客户遍及行业内众多知名大厂，属于该细分品类的头部生产企业。历经三年疫情，至目前产值1300万，因目前成品库存2000万，计划本年产值控制在2000万以内，以便消化疫情三年产生的新增库存，2023年经营亏损几成定局。

综上所述，三家生产型小微企业，均是从事五金配件加工生产，办厂时间最短的十年，最长的19年，目前面临的现状基本一致：

1、行业竞争加剧，原材料价格上涨而产成品价格无法上涨，毛利空间被压缩；

2、疫情三年，产值逐年下降，普遍在30-50%之间；

3、因办厂时间较长，且属于劳动密集型、技术熟练型产业，有一批老员工一路跟随，无论是于产能恢复，还是于人情责任，都不敢大面积裁员，因此生产营运费用无法快速大幅度降低；

4、2023年生产亏损已几成定局，唯有寄希望于市场信心恢复，尽快摆脱困境。

结语——小微不易，唯有砥砺前行，且行且珍惜！

【第11篇】小微企业税收优惠政策文件号

财税2023年第6号公告，明确了小型微利企业（简称小微企业）未来至2024年12月31日的所得税的优惠政策，即盈利额（税收所得）在300万以内的，可减按5%缴纳所得税。

今天吃早饭的时候，刷到一个小视频，将此优惠政策总结为：小微企业盈利额在300万以内的，减按5%缴纳所得税，超过300万的按25%征收。

小微企业的所得税法定税率是20%，准确地讲：小微企业盈利额（税收所得）在300万以内的，减按5%缴纳所得税。当没有优惠政策里，小微企业的税率是20%。

仔细看：财税2023年第6号公告，也可以看到小微企业的法定所得税的税率为20%。

“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

附注：小微企业的税法标准：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。（记三个简单数字，3 3 5）

如果你对税收政策感兴趣，或者是相关的从业者，建议还是看看专业书籍。如果不知道选择什么样的书，建议直接看注册会计师的“税法”教材，容易一点的，就看税务师的“税法”类教材，或者看看职称考试的税法类的教材。

短视频可以理解为是休闲类的内容，如果想学习，还是要慎重选择博主。

感谢您看完全文，给个关注，谢谢！

【第12篇】小微企业税收优惠政策有哪些

近些年来，国家对于小微企业的支持力度不断加大，在2023年也相继发布了一系列针对小微企业的税收优惠政策，减轻小微企业的税收负担。

小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。而增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。因此，从划分标准上来看，小规模纳税人的重要指标是年应税销售额，而小微企业的重要指标则是应纳税所得额，二者还是有很大区别的。对于一个小规模纳税人，它有可能是小微企业，也有可能不是；而对一个小微企业来说，它有可能是小规模纳税人，也有可能是一般纳税人。

那么2023年都出台了哪些小微企业的税收优惠政策呢？

所得税

1、享受主体：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2、优惠内容：2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、政策依据：

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

印花税

1、享受主体：小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。

2、优惠内容：自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

3、政策依据：

《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条、第三条

《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）第一条

增值税

1、享受主体：小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

2、优惠内容：2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

3、政策依据：

《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第六条

《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）

《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

来源：国家税务总局

【第13篇】小微企业税收标准

怎么样的公司符合小微企业的要求呢？

条件1：应纳税所得税

企业利润在300万以下。

条件2：从业人员

企业的从业人数在300人以下。

条件3：资产总额

现在资产总额在5000万以下。

2023年之前的小微企业，要区分工业企业、商业企业、其他企业，2023年之后，不再区分企业的类型，统一按照以上三个条件来作为标准。

不需要向税局备案，达到以上三个条件之后，自动享受各种优惠。

企业所得税的优惠政策：

利润在0-100万的，企业所得税为2.5%

利润在100-300万元的，企业所得税为5%

利润在300万以上的，企业所得税为25个点，不适用于小微企业

【第14篇】小微企业普惠性税收减免增值税政策问题解答

小微企业减免政策解析

大家都知道，因为新冠疫情的影响，国家财政部和国家税务总局相继发文，减免小微企业税收，助力小微企业渡过难关。今天咱们就来探讨一下小微企业到底减免哪些税？怎么减免？

第一点，什么是小微企业？小微企业，是指年应纳税所得额小于300万，从业人数小于300人，企业资产总额小于5000万。必须同时满足这三个条件，才属于小型微利企业，这其中就包括大多数的个体工商户和小规模纳税人。

第二点，小微企业主要缴纳哪些税？小微企业主要缴纳的税有增值和所得税，以及其他的附加税、印花税、工会、残保。其中增值税和所得税是其中的关键，所以咱们主要论述这两个税种的减免。

第三点，小微企业增值税的减免。

1、按照最新税率规定，小微企业中的个体户和小规模纳税人，应该按照销售额的3%采取简易方式计征增值税。

2、为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，贯彻落实相关税收政策，增值税小规模纳税人按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2023年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税。

3、依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号），对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。有效期2019.1.1-2021.12.31.

4、根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。有效期2021.4.1-2022.12.31.

5、总结：目前小微企业和个体户增值税减免政策为每月销售额在15万以内，季度销售额45万以内，年销售额180以内，免征增值税，截止时间2022.12.31. 年销售额180万-300万的部分，按照1%简易征收增值税，截止时间2021.12.31.

第四点，小微企业所得税的减免。

1、个体户缴纳个人所得税，所得税年应纳税=年收入-年度合理成本-3500*12费用，然后按照对应的个人所得税税率计算缴纳。

2、小规模纳税人缴纳企业所得税，正常情况税率25%。

3、依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，所得税税率为25%*20%=5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，所得税税率为50%*20%=10%。

4、依据财政部 税务总局公告2023年第12号《 财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

5、总结：目前小微企业和个体户所得税，应纳税所得额不超过100万的，税率为5%；100-300万的部分，税率为10%，300-500万的部分，按照各自正常对应的税率计算。

2021.9.18

【第15篇】税务局召开小微企业普惠性税收

初创期，小微企业像初生的婴孩，在探索中跌跌撞撞，小微企业普惠性税收政策帮助企业健康成长，发展步伐更稳健。成长期，小微企业像活泼的幼童，从弱向强快速迈进，便利小微企业办税缴费举措，帮助企业减轻负担，发展速度更快捷。扩张期，小微企业像上进的少年，在扩大市场上跃跃欲试，出口退税政策帮助企业走出，便民办税春风行动帮助轻船快行。成熟期，小微企业像奋发的青年，在勇攀高峰上攻坚克难，银税互动税收大数据，维持普惠性税收优惠政策，援助小微企业打破融资难，供需不畅，用工成本高的困境。税收力量相扶相伴。

人民银行表示将继续加大支付服务市场的改革力度，为小微企业、个体工商户开户做好服务。人民银行的数据显示，2023年年末，我国个人存量银行账户为124.6亿户。2023年一季度到银行办理开户的企业共200.84万家，日均2.23万家，同比增长51%，较2023年同期增长10.7%。这些数据一方面说明我国市场主体恢复较快，另一方面也体现了开户的便利程度。但小微企业开户难问题确实存在，同时部分流动就业群体也觉得开户有一定难度。为此，人民银行不断督促商业银行优化服务，对账户进行分级分类管理。目前，已在9个省市推出小微企业简易开户服务。

实施普惠性税收政策前：对年应按纳税所得额不会超出100万元的小微企业，减少按照50%计算进入应纳税所得额，并且按照20%优惠税率计算缴纳企业所得税，现实税负10%。

往年纳税都是使用纸质发票，每个环节都要拿到发票，业务流程繁琐，这样一来就增加了开票和用票的交易成本和交易时间，用票方收到发票不及时，致使企业财务核算效率降低。

实施普惠性税收政策后的影响：引进超额累进税率计算方法。对年应纳税所得额不会超出300万元的小微企业，按照应纳税所得额分成两个阶段计量：

对年应按纳税所得额不会超出100万元的地方，减少按照25%计算进入应纳税所得额，并且按照20%优惠税率计算缴纳企业所得税，现实税负5%。

对年应按纳税所得额超出100万元但不会超出300万元的地方，减少按照50%计算进入应纳税所得额，并且按照20%税率计算缴纳企业所得税，现实税负10%。

以上讲述到的小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，并且同期合乎年度应纳税所得额不会超出300万元、在业人员不会超出300人、资产总数不会超出5000万元等三个要求的企业。调整后的普惠性税收优惠政策从2019.1.1到2021.12.31实施。小微企业不管是按照查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，都可以享有调整后的普惠性税收政策。

免税销售额的确定，按月缴纳税款的小微企业，月销售额共计没超出10万元；按季度缴纳税款的小微企业，季度销售额没超出30万元。纳税期限，能够真实自主自立选定，依照固定期限纳税的小规模纳税人能够依据自身的现实营业状况选定施行是按照月纳税还是按季度纳税。增值税销售额不超出规范允许享受免税政策，不过仍然保留照章开具发票的权力。但是前提是：开具普通发票能够享有免税，开具专用发票之前如何缴纳税款现在照旧不变。政策执行时间，普惠性税收政策自2019.1.1推行实施，以前因在税务机关代开普通发票已上缴的税赋，切合免税标准的纳税人，能够办理申请退回。普惠性税收减免政策不打折扣，做真正利国利民的事情。

普惠性税收政策的实施，对小微企业现金流量提供了重要保障，为企业继续扩大产能，加强在研发方面的投入，增强了信心。专心致志搞好科技研发，底气十足扩充制造业产业能力，让企业跑出发展加速度。

今年税务局将进一步巩固普惠性税收政策，支持实体经济发展，落实生化安防改革，健全税费服务体系，稳固实施电子发票改革，助力优化营商环境。相比于纸质发票，电子发票以后开票放一单开出，用票方马上立刻就可以收到，这会让企业准确高效地进行财务核算。