一般纳税人是什么（15个范本）

【第1篇】一般纳税人是什么

今天遇到个客户问我：什么是一般纳税人？我挺纳闷，做老板的会不知道一般纳税人和小规模吗？后面发现，可能就是太常见了，所以大家都忽略了它。那我今天就来说一下什么是一般纳税人、它跟小规模又有什么区别？

一、什么是一般纳税人？

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过国务院财政、税务主管部门规定小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

也就是纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过规定的，即属于一般纳税人，否则即为小规模纳税人。

二、那它跟小规模有什么区别呢？

1.申请方式不同;

2.增值税税率不同，一般纳税人增值税税率是13%、9%以及6%，小规模纳税人征收率是3%;

3.增值税计算方法不同;

4.税收优惠不同。

现在我们都知道，小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

三、纳税人的认定标准：1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

如1：主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人。

如2：主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。

纳税人需符合的条件：1、有固定的生产经营场所；2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿；3、根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。

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【第2篇】一般纳税人转小规模条件

很多公司一开始注册了一般纳税人公司，经营了一段时间发现自己好像更适合小规模公司，大部分老板都不是很清楚一般纳税人转小规模纳税人到底好不好呢，金泉财税小编整理了相关知识，一起去了解一下吧

一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

一般纳税人转小规模纳税人到底好不好呢：

01、转小规模后的优势

（1）小规模纳税人月销售额不超过10万（按季纳税不超过30万）的，可享受小微企业暂免增值税优惠政策，无需缴纳增值税（超过一分钱则需全额缴纳增值税）。

注：专普票开票合计不超10万，普票免，3%增值税不免征。

（2）期间，自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。

02、转小规模后的弊端

（1）与大公司合作受限若转成小规模纳税人后，再和一些大型企业合作，如果对方纳税人要求您开具13%、9%、6%的增值税专用，这时候您就犯难了，虽然小规模也可以，但是有时候为了抵扣增值税，企业往往会拒收3%的增值税专用。

（2）进项不可抵扣若转为小规模后，收入超过免税额度，将全额按照适用税率3%缴纳税金，不再是进销项差额之后纳税。这就要求企业转小规模前进项测算，看哪个性质更划算。

（3）销售额受限财税〔2018〕33号把小规模纳税人标准提高到500万，也就是说小规模企业连续12个月的销售额不得超过500万。

03、注意事项

（1）办理时间在2023年12月31日前在相关税务局自主提交办理手续；

（2）必须达到转为小规模的条件：连续12个月或4个季度累计销售额未超过500万；

(3)2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人，也就是2023年选择转登记为小规模纳税人的次数只有1次；

(4)转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算；

(5)按照税务总局公告2023年4号第五条规定，转登记为小规模纳税人无行业限制，但明确规定必须登记为一般纳税人的情况除外。按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》要求，成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人。因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。

04、总结

虽然政策出台了，但并非适合每个一般纳税人企业，到底要不要转小规模纳税人，这是个需要综合考虑的问题，并不是一个因素决定。找到适合自身情况的模式才是优的！

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【第3篇】某化妆品厂为增值税一般纳税人

2017注册会计师考试税法模拟二

一 、单项选择题 （ 本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1、

下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（ ）。

a、税收法定原则

b、税收公平原则

c、税收效率原则

d、实质课税原则

2、

某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2023年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2023年2月应缴纳增值税（ ）元。

a、1359.22

b、1372.55

c、2038.83

d、3876.86

3、

某生产企业为增值税一般纳税人，2023年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入82400元；销售2023年2月购入的小汽车1辆，取得含税收入72100元；销售2023年进口的生产设备一台，取得含税收入120000元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是（ ）。

a、销售边角废料应缴纳增值税1584.62元

b、销售小汽车应缴纳增值税10476.07元

c、销售生产设备应缴纳增值税2307.69元

d、企业上述业务共计应缴纳增值税4446.93元

4、

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（ ）。

a、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

b、商务辅助服务

c、市场调查服务

d、娱乐服务

5、

甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2023年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（ ）万元。

a、0.25

b、0.3

c、0.15

d、0.55

6、

甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精留存仓库待售。已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为2万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税（ ）万元。

a、55.5

b、27.3

c、57

d、66

7、

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2023年1月进口货物缴纳增值税34万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2023年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计（ ）万元。

a、10.08

b、9.36

c、6.96

d、6

8、

某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.11万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（ ）万元。

a、3.72

b、3.85

c、3.22

d、3.25

9、

某油气开采企业为增值税一般纳税人，2023年2月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2023年2月应缴纳资源税（ ）万元。（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%）

a、311.25

b、371.25

c、309

d、369

10、

下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（ ）。

a、盐场的盐滩用地

b、盐矿的矿井用地

c、企业厂区以外的公共绿化用地

d、企业厂区以内的铁路专用线用地

11、

下列各项中，不征收耕地占用税的是（ ）。

a、占用菜地建房

b、占用园地建房

c、占用鱼塘从事非农业建设

d、占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施

12、

2023年年初，张某有两套住房，其中一套原值为100万元的住房用于自己居住，另一套原值为120万元的住房，于当年5月31日按照市场价格出租给李某，租期一年，每月不含税租金5000元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则张某当年应缴纳房产税（ ）元。

a、0

b、5400

c、1400

d、200

13、

下列有关契税的说法中，不正确的是（ ）。

a、契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税

b、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

c、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税

d、国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税

14、

某市房地产开发企业于2023年3月将其开发的老项目商品房全部出售，取得不含增值税销售收入3000万元。建此商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计800万元；房地产开发成本600万元；与该商品房开发项目有关的销售费用40万元，管理费用60万元，财务费用100万元（包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，并且该房地产开发企业采用简易办法计算增值税，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。（不考虑印花税和地方教育附加）

a、286.5

b、304.5

c、374.25

d、338.25

15、

2023年3月，张某从汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付不含增值税的价款300000元，另随购买车辆支付工具件价款2000元、零部件价款1000元，车辆装饰费5000元，控购费3000元，汽车销售公司代收保险费9000元（由汽车销售公司开具统一发票）。则张某应缴纳车辆购置税（ ）元。

a、30683.76

b、30940.17

c、31452.99

d、31709.40

16、

根据车船税法的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（ ）。

a、摩托车

b、非机动驳船

c、挂车

d、拖拉机

17、

甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。

a、500

b、550

c、605

d、540

18、

根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（ ）。

a、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

b、境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

c、境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

d、境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税

19、

根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是（ ）。

a、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

b、通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机

c、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

d、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

20、

a国一居民总公司在b国设有一分公司，某纳税年度，总公司在a国取得所得600万元，在b国分公司取得所得300万元，分公司按30%税率缴税，但因处在b国税收减半优惠期，而向b国政府缴纳所得税45万元，a国所得税税率为25%，按照限额饶让抵免法，则a国应对总公司征税（ ）。

a、175万元

b、160万元

c、150万元

d、145万元

21、

下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ）。

a、税款

b、滞纳金

c、保证金

d、实现税款、滞纳金的费用

22、

根据税务行政法制的要求，下列各项中，不具有税务行政处罚主体资格的是（ ）。

a、省税务局

b、国家税务局

c、省税务局的稽查部门

d、县税务局

23、

根据税务行政法制的有关规定，下列事项中，说法不正确的是（ ）。

a、股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，以股东个人名义申请行政复议

b、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

c、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

d、税务机关依法，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

24、

下列有关税务行政诉讼原则的表述中，不正确的是（ ）。

a、人民法院可以审查税务机关作出的具体税务行为是否合法

b、当事人可以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的税收保全措施

c、人民法院对税务行政案件只有部分管辖权

d、税务机关及其工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身及财产损害，应负担赔偿责任

二 、多项选择题 （ 本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。）

1、

根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有（ ）。

a、购进的货物用于公司的交际应酬

b、因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务

c、非正常损失的购进货物对应的交通运输服务

d、购进的娱乐服务

2、

下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有（ ）。

a、以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车

b、以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表

c、以外购的已税游艇为原料生产的游艇

d、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

3、

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（ ）。

a、乙企业应代收代缴消费税23.4万元

b、乙企业应代收代缴消费税60万元

c、甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元

d、甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元

4、

根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。

a、在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人

b、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者收购付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

c、纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税

d、烟叶税实行定额税率

5、

根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）

a、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，不征收城镇土地使用税

b、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的80%征收城镇土地使用税

c、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款

d、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款

6、

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有（ ）。

a、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

b、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

c、尚未核发土地使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税

d、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

7、

a企业财务费用中记载2023年共支付利息1200万元，其中有300万元是向银行借款的利息支出，还有500万元为向其他非关联企业借款的利息支出（非关联企业不是金融企业），已知：a企业权益性投资为1500万元，向非关联企业借款的利息支出年利率统一为10%，银行同期同类贷款年利率为4.8%，则下列关于a企业财务费用的说法正确的有（ ）。

a、支付银行贷款的利息300万元可以据实扣除

b、向非关联企业支付的借款利息500万元可以据实扣除

c、向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额260万元

d、向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额356万元

8、

根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，说法正确的有（ ）。

a、企业为建造固定资产进行借款，在建造期间的合理的利息支出应资本化，计入相关资产的成本

b、企业依法提取的用于环境保护的专项资金，准予扣除

c、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

d、由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费，可以作为企业合理的支出给予税前扣除

9、

关于股权转让所得个人所得税管理办法，下列说法正确的有（ ）。

a、个人转让股权，以受让方为扣缴义务人

b、对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值

c、个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，股权原值不得扣除

d、以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值

10、

根据个人转让股权的有关规定，符合下列条件的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由（ ）。

a、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权

b、将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的兄弟姐妹

c、将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的外祖父母

d、相关法律规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让

11、

下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中，不正确的有（ ）。

a、纳税人妻子作为唯一代步工具的一辆小汽车不在税收保全措施的范围之内

b、税务机关对单价4000元的沙发，不采取税收强制执行措施

c、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金也同时采取保全和强制执行措施

d、税收保全措施是强制执行措施的必经前置程序

12、

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（ ）。

a、税务检查证

b、税务调查报告

c、税务检查通知书

d、税务事项通知书

13、

税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理秩序的行为，当场作出下列税务行政处罚决定的，给予的处罚符合规定的有（ ）。

a、对公民张某处以20元的罚款

b、对公民李某处以60元的罚款

c、对甲企业处以600元的罚款

d、对乙企业处以2000元的罚款

14、

以下关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（ ）。

a、在税务行政诉讼案件中，作为被告的税务机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉

b、一旦当事人提请行政诉讼，税务机关的相关行政行为应当中止

c、税务行政诉讼不适用调解

d、只有经过税务行政复议不服的当事人才可提请税务行政诉讼

三 、计算问答题 （ 本题型共4小题24分。其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、

甲商场为增值税一般纳税人，2023年2月发生下列业务：

（1）从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。

（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（3）采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。

（4）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元；销售蔬菜取得销售收入20000元。

（5）销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入3000元，含税安装劳务收入234元。

（6）将一栋上年底取得的仓储出租，租期6个月，每月租金10000元，当月收取全部含税租金总额60000元。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

（1）计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；

（2）计算该商场当月应缴纳的增值税。

2、

甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中b型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2023年10月甲企业生产经营情况如下：

（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的l辆小汽车，取得含税销售额93600元。

（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆b型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。

（3）将4辆c型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。

（4）将新研制生产的d型小汽车5辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000元，d型小汽车尚无市场销售价格。

（5）用自产的6辆b型小汽车，投资于乙企业，取得对方30%的股权。

（其他相关资料：甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；a、b、c型小汽车的消费税税率分别为5%、9%、12%；d型小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为3%；上述相关票据均已经过比对认证。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；

（2）计算甲企业应缴纳的消费税。

3、

某县房地产开发公司在2023年、2023年发生如下业务：

（1）2023年1月1日通过竞拍取得县城一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；

（2）自2月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；

（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；

（4）当年12月销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得含增值税销售收入合计9800万元；2023年2月份剩余30%开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年收取不含增值税租金120万元，当年实际取得不含税租金收入80万元。

已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%，该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税。

要求：

（1）简要说明主管税务机关于2023年2月要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由；

（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额；

（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本；

（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用；

（5）计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金；

（6）计算上述业务应缴纳的土地增值税。

4、

中国公民李某每月工资9000元，任职于境内甲企业，同时为乙企业的个人大股东，2023年1～12月取得以下收入：

（1）取得保险赔款3000元。

（2）取得甲企业支付的独生子女补贴10000元。

（3）购买福利彩票，一次中奖收入20000元。

（4）取得不含税兼职收入3000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。

（5）5月份因持有某上市公司股票而取得红利12000元，已知该股票为李某去年1月份从公开发行和转让市场取得的。

（6）7月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，李某以26万元的价格购置了其中一套住房（甲企业原购置价格为50万元）。

（7）8月将其拥有的两处住房中的一套（已使用7年）出售,不含税转让收入200000元,该房产买价90000元,另支付其他允许税前扣除的相关税费8000元。

（8）10月份乙企业为李某购买了一辆小轿车并将所有权归到李某名下，已知该车购买价为300000元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为100000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税。

（2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税。

（3）李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税。

（4）李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

（5）李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。

（6）李某出售住房应缴纳的个人所得税。

（7）乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税。

四 、综合题 （ 本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、

甲企业为增值税一般纳税人，2023年2月份发生如下生产经营业务：

（1）为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15000元，增值税2550元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费1万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（2）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费20000元，取得相应的运输凭证。

（3）对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为5个月，2023年2月份一次性收取全部不含税租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式销售一台a型号自产机器设备，取得价税合计金额为25740元，该设备当月尚未发出。

（5）将2台a型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业10%的股权；另将b型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为13000元，成本利润率为10%。

（6）因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油（已抵扣进项税额），账面成本为5200元。

（其他相关资料：上期留抵税额5000元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；

（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。

2、

某生产化工产品的公司，2023年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2023年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2023年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

（5）当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

（8）该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备（取得增值税普通发票）投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。

（9）计算该公司2023年应纳企业所得税额。

2017注会税法模拟二答案

一 、单项选择题 （ 本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1、正确答案： a

答案解析

税收法定原则是税法基本原则的核心。（p6）

2、正确答案： a

答案解析

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。

3、正确答案： b

答案解析

（1）销售边角废料应纳增值税=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般纳税人销售自己使用过的2023年8月1日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）销售生产设备应纳增值税=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本题的正确答案为b选项。

4、正确答案： a

答案解析

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为11%；选项bcd：适用的增值税税率为6%。

5、正确答案： d

答案解析

选项a：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项b：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项c：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

6、正确答案： c

答案解析

应纳烟叶税=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。

7、正确答案： c

答案解析

免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2023年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（万元）。

8、正确答案： c

答案解析

进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

9、正确答案： a

答案解析

开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2023年2月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（万元）。

10、正确答案： d

答案解析

选项abc：暂免征收城镇土地使用税；选项d：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

11、正确答案： d

答案解析

建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

12、正确答案： c

答案解析

个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。张某当年应缴纳房产税=5000×4%×7=1400（元）。

13、正确答案： a

答案解析

选项a：契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受方征收的一种财产税。

14、正确答案： c

答案解析

房地产开发费用=70+（800+600）×5%=140（万元）；与转让房地产有关的税金=3000×5%×（7%+3%）=15（万元）；扣除项目金额合计=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（万元）；增值额=3000-1835=1165（万元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；则应缴纳土地增值税=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（万元）。

15、正确答案： c

答案解析

购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税；支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；支付的保险费，凡使用代收单位票据收取的，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；购买者支付的控购费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。张某应纳车辆购置税=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。

16、正确答案： d

答案解析

车船税的征税范围不包括拖拉机。

17、正确答案： d

答案解析

对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

18、正确答案： c

答案解析

境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税。

19、正确答案： d

答案解析

企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

20、正确答案： c

答案解析

抵免限额=300×25%=75（万元）；境外优惠饶让视同纳税=300×30%=90（万元）；75＜视同实纳90万元，可抵免75万元；a国应征所得税额=（300+600）×25%-75=150（万元）。

21、正确答案： c

答案解析

纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

22、正确答案： c

答案解析

根据规定，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。

23、正确答案： a

答案解析

选项a：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业名义申请行政复议。（p482）

24、正确答案： b

答案解析

选项b：税务行政诉讼遵循的是“起诉不停止执行原则”，即：当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的具体行政行为，如税收保全措施和税收强制执行措施。（p491）

二 、多项选择题 （ 本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。）

1、正确答案： a,b,c,d

答案解析

上述选项均不得抵扣进项税额。

2、正确答案： a,b,c

答案解析

小汽车、高档手表和游艇，没有扣税规定。

3、正确答案： a,d

答案解析

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.44÷1.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。（4）甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（万元）。

4、正确答案： b,c

答案解析

本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项a：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项d：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

5、正确答案： c,d

答案解析

选项a：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税；选项b：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

6、正确答案： a,b,d

答案解析

选项c：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

7、正确答案： a,c

答案解析

（1）选项ab:向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，而向非金融企业借款的利息支出要根据相关条件计算限额，高于限额的按照限额扣除；（2）选项cd:向非关联企业借款，只要不高于金融企业同期同类贷款利率即可，则向非金融企业借款的利息扣除限额=500÷10%×4.8%=240（万元），应调增应纳税所得额=500-240=260（万元）。

8、正确答案： a,b,c,d

答案解析

9、正确答案： a,b,d

答案解析

选项c：个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

10、正确答案： a,b,c,d

答案解析

上述各项均符合规定。

11、正确答案： a,c,d

答案解析

选项ab：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。选项c：税务机关采取税收保全措施时，只对纳税人未缴纳的税款采取税收保全措施；但采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项d：税收保全措施与强制执行措施之间没有必然的因果连续关系，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行措施。

12、正确答案： a,c

答案解析

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。

13、正确答案： a,c

答案解析

税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

14、正确答案： a,c

答案解析

选项b：行政诉讼期间，具体行政行为不停止；选项d：只有对于“征税行为”才必须先进行行政复议，对复议不服的才能提请行政诉讼，对于其他行为并没有此项规定。（p491、493）

三 、计算问答题 （ 本题型共4小题24分。其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、正确答案：

（1）业务（1）：外购货物取得普通发票的，不得抵扣进项税额；

业务（2）：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予按照3%的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10000×3%=300（元）；

该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为300元。

（2）业务（3）：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；

业务（4）：调制乳适用17%的增值税税率、鲜奶适用13%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

业务（5）：属于增值税混合销售行为。应确认增值税销项税额=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；

业务（6）：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认增值税销项税额=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；

该商场当月应缴纳的增值税=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。

2、正确答案：

（1）

业务（1）：应确认的增值税销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

业务（2）：应确认的增值税销项税额=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）

业务（3）：应确认的增值税销项税额=280000×17%=47600（元）

业务（4）：应确认的增值税销项税额=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）

业务（5）：应确认的增值税销项税额=60000×6×17%=61200（元）

甲企业当期应缴纳的增值税=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。

（2）

业务（2）：应缴纳的消费税=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）

业务（3）：应缴纳的消费税=280000×12%=33600（元）

业务（4）：应缴纳的消费税=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）

业务（5）：应缴纳的消费税=75000×6×9%=40500（元）

甲企业应缴纳的消费税=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

3、正确答案：

（1）税法规定已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（2）要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额，可扣除的取得土地使用权支付的金额=3500×（1+3%）×70%=2523.5（万元）。

（3）房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（万元）。

（4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（万元）。

（5）与转让房地产有关的税金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（万元）。

（6）对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除；则可扣除项目金额合计=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（万元）

增值额=9800-728.38-4499.78=4571.84（万元）

增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%

应缴纳土地增值税=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（万元）。

4、正确答案：

（1）独生子女补贴不属于应税的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。

（2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。

（3）保险赔款免征个人所得税，李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税=20000×20%=4000（元）。

（4）自2023年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。

李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税为0。

（5）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算缴纳个人所得税。

李某少支出的差价金额=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），适用税率为25%、速算扣除数为1005元，则李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=240000×25%-1005=58995（元）。

（6）李某出售住房应缴纳的个人所得税=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。

（7）企业为股东购买车辆并将车辆所有权归到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得。

乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税=（300000-100000）×20%=40000（元）。

四 、综合题 （ 本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、正确答案：

（1）业务（3）：纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认的增值税销项税额=18000×17%=3060（元）；

业务（4）：纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。应确认的增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

业务（5）：应确认的a型号机器设备增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；应确认的b型号机器设备增值税销项税额=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

该企业当月应确认的增值税销项税额=3060+3740+7480+2431=16711（元）。

（2）业务（1）：外购货物用于免征增值税项目的，不得抵扣货物的进项税额和相关运费的进项税额；

业务（2）：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额；

业务（6）：食用植物油适用的增值税税率为13%，应转出的进项税额=5200×13%=676（元）；

该企业当月应缴纳的增值税=16711-（5000-676）=12387（元）。

2、正确答案：

（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元。

对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。

对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

（2）国债利息收入免税，应予调减。

调减的应纳税所得额=100×（5%÷365）×365×2=10（万元）

（3）非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（万元）

应调减应纳税所得额=（265-180）-8.5=76.5（万元）

（4）应调减应纳税所得额=15（万元）

（5）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800（万元）

可以扣除的广告费限额=3800×15%=570（万元）

当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元

可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19（万元）

实际可以扣除的招待费=（30-20）×60%=6（万元）

应调增应纳税所得额=30-6=24（万元）

可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2（万元）

应调增应纳税所得额=（20+44.7）-39.2=25.5（万元）

可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6（万元），工会经费可全额扣除

可以扣除的教育经费限额=280×2.5%=7（万元）

应调增应纳税所得额=9-7=2（万元）

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（万元）

应调增应纳税所得额=105-50=55（万元）

（7）技术转让所得=1200-300=900（万元）

应调减应纳税所得额=500+（900-500）÷2=500+200=700（万元）

（8）可以抵减的应纳所得税额=500×10%=50（万元）

可以免税的所得额=30-13=17（万元）

应调减应纳税所得额17万元

（9）会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（万元）

应纳税所得额=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（万元）

应纳所得税税额=1600×25%-50=350（万元）。

【第4篇】一般纳税人可以给小规模开专票吗

可以。

一般情况下，一般纳税人给小规模纳税人开具增值税普通发票，不需要开具增值税专用发票，因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，为其开具增值税专用发票没有意义，而且会在国税的系统中形成滞留票，税局可能会进行核查。

但是，税法上并没有规定不能给小规模纳税人开具增值税专用发票。所以，如果小规模纳税人要求开具增值税专用发票的，销售方应当开具。

一般纳税人的认定标准

1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

【第5篇】增值税一般纳税人资格证书

符合条件的小规模纳税人可按以下操作转为一般纳税人：

1、领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同证明材料呈交税务局申报管理科的文书受理窗口；

2、对同意认定申请的，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》；

3、制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记，即可完成转一般纳税人申请。

小规模纳税人转为一般纳税人的条件：

1、连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税务局将强制要求小规模纳税人申请成为一般纳税人；

2、12个月内累计销售额达500万的工业企业，需要当月申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行转为一般纳税人；

3、会计核算健全、能够提供准确税务资料的小规模纳税人，可以自愿向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

【第6篇】个体户升级一般纳税人

个体工商户性质的纳税人累计销售额达到一般纳税人标准，应申请一般纳税人资格认定。

一、适用范围

个体工商户性质的纳税人年增值税应税销售额(包括免税销售额，以下简称年应税销售额)符合以下规定标准：

(一)从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上。

(二)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上。上述“以生产货物或提供增值税应税劳务为主”是指增值税年应税销售额中，货物或应税劳务的销售额超过50%，批发或零售货物的销售额不到50%。

二、提供资料

首先申请领取《中华人民共和国组织机构代码证》，然后到税务机关按以下程序办理。

(一)向税务机关提供以下资料办理纳税人识别号变更如果个体工商户原先是用《中华人民共和国组织机构代码证》申请税务登记证的，则不需办理税务登记的变更，直接按以下第(二)、(三)点程序申请办理。

(二)提供以下资料办理定期定额的取消手续

属于定期定额(即定税)征收方式的个体工商户纳税人需要办理该手续后，才能按第三点申请一般纳税人资格;如属于查账征收方式的个体工商户纳税人则可直接按第三点申请一般纳税人资格。

(三)提供以下资料申请一般纳税人资格

三、办理流程

携带上述资料到南沙国税局第一、第二税务分局办税服务厅→取号机取号后在等候区等待叫号→移步办理窗口办理。 四、办结时限 办理纳税人识别号变更为即时办结，定期定额取消手续为即时办结，申请一般纳税人资格为20个工作日。

五、注意事项

(一)按第二点要求提供资料的复印件必须加盖纳税人公章和“此件与原件相符”章(可手写)以示确认。

(二)税务机关收到纳税人申请办理一般纳税人资格认定的基本资料后，将在规定时限内进行实地审核，约见相关人员，纳税人须提供以下备查资料：

1.税务登记证副本原件。

2.经营场地证明材料(场地属自有的，须提供产权证明;属租用的，须提供房屋租赁合同、协议)。

3.业主和财务负责人身份证件原件(如外籍人员确实无法提供身份证件原件的，可以提供复印件，业主需提交第二代身份证)、财务人员从业资格证明。

4.所有开户银行账户、账号的证明材料。

5.相关会计账册和凭证原件，包括：总账、分类账、销售明细账、存货明细账、现金日记账、银行存款日记账、应交税金明细账、资金往来账，原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据。

上述备查资料若税务机关在自有资料库中可以查到，无需复印留底;如果自有资料库中没有或者资料内容已变更，由税务人员在实地审核时将复印件带回、存档。

【第7篇】一般纳税人的增值税税率

本文目录

一般一家公司要交哪些税?税率是多少？

一般企业都需要交纳什么税？税率多少？

一般纳税人的月缴纳税怎么计算？

有谁知道国税地税的征收标准是多少？

一般企业应纳税的种类有哪些？

一般纳税人怎么计算各项该交的税？

一般一家公司要交哪些税?税率是多少？

一般的企业必交的有5种：增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市建设税。税率我国采用的百分之二十五的比例税率。

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。另外：

（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；

（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

1、增值税

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

一个企业，总是需要经营的，不管经营范围是什么，总之是逃不出增值税的征收范围，反正已经全面营改增了，增值税一统天下。所以增值税是每个公司都绕不过去的。

即使有的公司是免税，那属于税收优惠的范畴，但申报还是必须的。

2、企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

一个公司，最终的经营成果肯定是需要缴纳企业所得税的，即使是分公司，虽然不是自己算，但也需要总公司计算分配后自行缴纳。

3、个人所得税

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

对于公司来说，本身不缴纳个人所得税。但是雇员工资需要缴啊，股东分红需要缴啊。公司是法定的扣缴义务人，少代扣了也是要负责任的，所以不可掉以轻心。

4、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

印花税的征税范围虽然有限，仅是列举的合同书据和账薄，但每一个公司开业总需要设置账薄，需要投入资本金、需要签订一些合同。这些业务都少不了印花税的身影。

5、城市维护建设税

简称城建税，这是个影子税种，紧跟流转税（增值税和消费税），计算不复杂，不需要过多考虑，知道即可。

一般企业都需要交纳什么税？税率多少？

1、增值税： 小规模纳税人：应缴增值税额=（收入／1+3%）×3% 一般纳税人：应缴增值税额=当月销项税额-（当月进项税+上期留抵进项税） 注：根据公司行业不同税率不一样，主要税率有：3%、6%、11%、17%。目前小规模纳税人季度销售额不超过9万的，可以免征增值税，也就是我们通常说的零申报。

2、企业所得税 应交企业所得税=利润总额×25% 高新技术企业、软件企业、符合条件的公司等可适用15%的税率，符合条件的小微企业只需按照实际税率10%缴纳企业所得税。

3、个人所得税 个人所得税 =( 工资 - 三险一金 - 个税免征额 ) x 税率 - 速算扣除数 其实个人所得税的征税范围比这要宽泛的多，“工资、薪金所得”只是个人所得税征税范围中的一种。 更多是针对：个体工商户生产经营所得、企事业单位承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、股息红利所得等等。

4、印花税： 应交印花税=收入×0.03% 印花税是非常重要的调节税种。印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；比如：营业执照，按件贴花五元；房屋租赁合同，按租赁总额的千分之一；购销合同，技术合同，按合同金额的万分之三等。

5、教育费附加： 教育费附加=应缴增值税额×3%

6、地方教育附加： 地方教育费附加=应缴增值税额×2%

7、水利基金： 应交水利基金=收入×0.08%

8、工会筹备金（成立一年后缴纳） 应交工会筹备金=工资总额×2.5%，工会经费=工资总额× 0.004%

9、残疾人保障金（成立三年后缴纳） 按员工人数计算，每年都不一样的标准。

10、城市维护建设税： 城市维护建设税=应缴增值税额×7% 以上就是现在大多数企业承担的税费，还没有说有些行业特殊的税费，比如果是广告行业，需要交纳文化事业建设税。 扩展资料: 注册资金大小与公司的税收没有直接关系，公司的纳税主要根据收入计算，唯一的区别就是缴纳注册资金印花税，注册资金印花税（1000万以内）=注册资金*0.05%，注册资金的印花税仅交一次。 在旧的工商注册政策中，因为有实收资本一项，所以无形中公司注册资金的大小体现了一个公司的基础实力，现在实行新政策以后，注册资金仅是一个数字而已，但固有的观念很难短期内改变，因此许多客户注册公司时还是比较在意自己的注册资金大小。 根据我们的经验，一般公司的注册资金大小为：销售类、服务类大多注册100万——300万居多；工程类公司大多1000万——3000万居多。具体注册资金大小根据自己面对的客户群体和市场情况而定

一般纳税人的月缴纳税怎么计算？

一般纳税人都需要交什么税种：

1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*16%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*16%（增值税专用发票）；

2、应纳城建税=应纳增值税*7%（月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%（月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.02%（有些地方不收）（月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元。从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），营业税一般税率为5%。

6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。计算:应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数扩展资料认定标准1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。不予认定下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：1.个体工商户以外的其他个人2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业4.非企业性单位5.销售免税货物的企业认定程序1.纳税人提交申请2.税务机关核对申请资料3.税务机关实地查验，出具查验报告4.税务机关认定申请资料纳税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供下列资料:1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。特殊规定除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理。纳税申报纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

有谁知道国税地税的征收标准是多少？

国税：一般纳税人增值税是17％，小规模是3％。

所得税税率25％，微利企业20％。

地税：营业税3％到20％不等；城建税按主税的7％，教育费附加按主税的3％。

个人所得税按收入的大小有专门的速算扣除数。

另外印花税等小税种，视情况而定，按实收资本或者增资的万分之五缴纳，账本五块钱贴花，购销合同的70％的万分之三。

一般企业应纳税的种类有哪些？

企业要交的税主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税和个人所得税等。

个别企业还包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等。

企业在运营过程中需缴纳以下税费：

一、流转税

主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加地方教育费附加等。流转税是按企业的营业收入的百分比计征。销售货物计征增值税，税率包括两种，一种是一般纳税人按增值额的13%计征；另一种是小规模纳税人，按销售收入的3%计征。（受疫情影响2023年湖北省小规模免征增值税、湖北省外的小规模减按1%征收增值税）根据实际缴纳的增值税的7%缴纳城市维护建设税，3%缴纳教育费附加，2%缴纳地方教育费附加。

二、所得税

包括企业所得税和个人所得税。

企业所得税一般按应纳税所得额的25%计征，根据企业具体情况，还可能有15%或20%的税率。应纳税所得额是以公司利润为基础，进行必要的纳税调整而得出的。公司投资于其他公司而分回的利润，一般不再纳税。公司的利润分配给个人股东时，个人要按20%的比例缴纳个人所得税。

三、其他税种

包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，一般企业不涉及，即使涉及，其计征金额很小，对企业影响也很小

一般纳税人怎么计算各项该交的税？

1、增值税 务应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 其中：销项税额为销售货物的不含税依照增值税税率17%计算，进项税额为取得增值税专用上注明增值税税额，以及采购农产品按照13%扣除率计算的进项税额；采购、销售货物运输费用按照7%扣除率计算的进项税额。

2、城建税按照应纳增值税税额依照城建税税率计算缴纳，（城建税税率：在城市7%、县城、建制镇5%，不在城市、县城、建制镇的1%）

3、教育费附加按照增值税税额依照3%费率计算缴纳。

4、印花税，购销按照按采购和销售记载的金额万分之三税率贴花，营业账簿，记账资金账簿按照实收资本与资本公积合计数依照万分之五贴花，以后就增加额贴花，其他账簿按件五元贴花。

5、所得税按照实际利润额依照25%税率按月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补。 此外，如果有应税房产、土地、车船，应当缴纳房产税、土地使用税、车船税，房产税按照房屋原值减除10%-30%后余值，依照1.2%税率计算缴纳；土地使用税按照实际占有土地面积依照规定单位税额计算缴纳；车船税以每辆（乘人车辆）每吨（载货汽车）按照单位税额计算缴纳；具体纳税期限，减除比例、单位税额，因这三税属于地方税种，请到当地主管地税机关咨询。 个人所得税以工资薪金收入扣除缴纳“五险一金”再扣除2000元费用标准后的余额，依照5%-45%超额累进税率计算缴纳，有支付单位在支付时代扣代缴。

【第8篇】一般纳税人如何抵扣

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定：“一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理：

(一)购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。购买方纳税人按照国家税务总局公告2023年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。

发生销售退回的，开票方应取得对方退回的记账联和抵扣联，在新系统内按「作废」处理。交易双方按照会计准则关于销售退回的规定进行账务处理。开票方应作会计处理：借：应收账款等 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品等

受票方应作会计处理：借：原材料等 应交税费—待认证进项税额 贷：应付账款等 注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入采购成本。仅供学习

【第9篇】一般纳税人怎样抄税

抄税就是将一个月内的增值税发票的使用情况录入到税务局的联网数据库里（不管你这个月有没有开过增值税发票），你的增值税申报要跟抄税的数据进行比对，一致了才能通过，这样能够杜绝假发票和虚开发票，便于增值税发票的管理。一句话就是检查企业开具的增值专用发票的完整性，对企业的销项税进行控制。 那么抄税时需要哪些资料？ 如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及ic卡(用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用)。就是把上月开出的发票全部记入发票ic卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。抄报税材料1、ic卡(已在开票系统中写抄税)2、本月的所有的销项发票3、还有后一张空白的发票4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票5、发票购领卡抄报税时间抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前(一)查询当月开票情况企业于每月后必须对当月所开具的发票情况进行检查，查验所开具的发票是否正确。是否存在错开发票、误作废(该作废的未作废;不该作废的却作废了)等情况，发现上述情况必须立即处理，必须确保ic卡电子信息同纸介发票完全一致。(二)抄税时间的规定1、企业应在法定的申报期内提前2天办理抄报税手续。同时应注意在办理抄报税成功后，方可进行纳税申报。2、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务3、不到系统规定的抄税时间不得进行抄税操作，否则将影响企业开具税控发票。4、每月1日零时，系统将自动进行结帐，无论企业是否进行抄税，每月1日后开具的税控发票都将自动记录在下一个月。故企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。5、建议企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存储当月抄税数据;特别是在跨年度抄税时必须使用新软盘，即该软盘中不能存在上一年度的抄税数据。同时，在抄税时应携带备份软盘，并做好杀毒处理，以避免多次跑路。6、企业变更、注销或转户时由主管税务所通过认证子系统，将企业已使用的税控发票存根联进行扫描补录;企业未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，企业不得将库存未用税控发票通过防伪税控开票子系统进行作废处理。7、由dos版开票子系统改为windows版开票子系统的企业，应将上月执行抄报税操作后用dos版开票子系统开具的税控发票，由主管税务所通过认证子系统进行扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，并且不得再用dos版开票子系统开具税控发票。8、有分开票机的企业在抄报税时，应按先将分开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口办理。9、企业发生涉税事项变更时，应首先到第三税务所办理有关变更手续。然后持《税务登记证》副本、《一般纳税人资格证书》或《批复》、金税卡、抄报税ic卡等资料，于征期内到申报大厅由我局征管科有关人员及金税公司技术人员变更信息。

【第10篇】宁波一般纳税人查询

#宁波联兴财税# #宁波楼市# #创作人上联兴财税#个人征信是指依法设立的个人信用征信机构对个人信用信息进行采集和加工，并根据用户要求提供个人信用信息查询和评估服务的活动。个人信用报告是征信机构把依法采集的信息，依法进行加工整理，最后依法向合法的信息查询人提供的个人信用历史记录。

目前，宁波市个人信用报告自助查询网点信息如下——

海曙区

海曙区

江北区

镇海区

北仑区

鄞州区

奉化区

余姚市

慈溪市

宁海县

象山县

前湾新区

备注：根据《征信业管理条例》及有关规定，个人每年前两次查询自己的信用报告免费，第三次及以上查询每次收取10元。商业银行代理查询网点支持微信、支付宝和银联云闪付三种收费方式，暂不支持现金收费方式。商业银行代理查询网点查询的信用报告版本与人民银行各网点查询版本完全相同。市民只需要携带自己的身份证，在查询机上刷脸验证身份后即可完成查询，方便快捷，立等可取。

※免责申明：本文所采用的部分数据、信息、图片等素材来源于网络，若有偏差欢迎指正!文中涉及专家观点并不代表本号观点，若涉及内容版权问题，劳请提供相关材料，我们将及时给予沟通与处理。

【第11篇】m公司为一般纳税企业

一、通行费电子发票的样式【实务】d级一般纳税人可以勾选认证通行费电子普通发票

根据《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部、国家税务总局公告2023年第66号）规定，行费增值税电子普通发票的样式：通行费发票如图1和不征税发票图2。

电子发票上含有“通行费”字样的发票通增值税勾选认证平台进行认证抵扣。

二、通行费电子普通发票的认证

纳税信用等级为a、b、m、c级一般纳税企业可以登录增值税发票勾选确认平台认证增值税专用发票和通行费电子普通发票，而d级一般纳税企业可以登录增值税发票勾选确认平台只能认证通行费电子普通发票。通行费电子普通发票和增值税专用发票的认证有效期是一样的360天。

操作方法如下：

（一） 登录增值税发票勾选确认平台

应用金税盘或税控盘登录安徽增值税发票勾选确认平台https://fpdk.tax.ah.gov.cn/

（一） 进入增值税发票勾选确认平台通过“档案信息维护”查看企业纳税信息等级如图4

（二） 勾选发票

点击“发票勾选”，查询未勾选的发票，勾选未勾选发票并保存

（四）确认勾选

点击“确认勾选”菜单，查询已勾选未确认的发票，点击“确认”确认已勾选的发票。

（五） 查询统计勾选认证结果

点击“勾选统计”，查询当期认证的结果情况。

三、通行费电子普通发票纳税申报

增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”的35栏次中。

【第12篇】一般纳税人证书图片

【导读】：企业生产经营,需要向主管税务机关缴纳相关的税款.企业主要涉及到的税种有企业所得税和增值税.企业缴纳增值税时,根据企业的规模大小和会计核算水平高低,划分为一般纳税人和小规模纳税人.开专票时怎么确认对方是一般纳税人?

开专票时怎么确认对方是一般纳税人

开发票时,一般纳税人和小规模纳税人的区别如下:

1、开发票时填写的信息不同

一般纳税人需要在申报的'购买方纳税人识别号'栏填写购买方的统一社会信用代码.购买方为企业的凭证,索取申报时,应向销售方提供统一社会信用代码.

而销售方为其提供开小规模纳税人时,应在'购买方纳税人识别号'栏填写购买方的纳税人识别号,不符合规定的发票,不得作为税收凭证.

小规模纳税人是具有唯一性的,只要税务发票系统里面查到了这家企业的发票代码不同,就可以查询到这家企业的进销项发票情况,也就可以知道企业是否虚开发票了.

2、性质不同

一般纳税人可办理转账结算和现金缴存,不可以办理现金支取..

小规模纳税人可以随时存入或取出资金,但是取出资金必须通过公司转账支票转入公司基本账户中,然后再通过公司现金支票支取.

3、职责不同

一般纳税人负责本单位财产物资的统一管理,每年进行一次财产清查,健全保管、领用、维护、赔偿、报废、报损以及人员调动交接制度,保证账物相符.

而小规模纳税人负责组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划,并组织实施.资金的筹集计划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划,按年、按季、按月进行编制.

一般纳税人可以开普票吗

增值税一般纳税人可以开普通发票.

1、根据《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》规定,依据年销售额将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.

2、一般纳税人的企业的纳税(增值税)税率为16%,凡是企业只要是在年销售收入额达到500万元以上,就要申报一般纳税人.

3、在以上标准以下只能按小规模纳税人办理纳税,税率分别为5%和3%,一般纳税人的进项税可以进行抵扣,而小规模纳税人所发生的材料进项税则不可抵扣.

4、增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票.增值税专用发票只供增值税一般纳税人使用,增值税普通发票可以供一般纳税人使用,也可以给小规模纳税人使用.

5、增值税专用发 票增值税一般纳税人取得可以抵扣,而取得增值税普通票除了农业生产者自产自销农产品外是不可以抵扣的.

6、增值税一般纳税人对于个人消费及烟酒、餐饮、娱乐活动是不能开具增值税专用票,只能开具增值税普通发 票.

7、通常说得普通发票和增值税发票都是增值税发票,区别是增值税普通发票是不可以抵扣税款的,而增值税专用发票可以抵扣进项税款.

8、发票为什么能抵税是基于中国不重复征税和在流转中征税的税收政策.增值税是流转税,在流转的每个环节征收,那么在后一征收环节就会有该货物在前一环节已征收的税金,那么基于政策就要抵减已缴税款.

开专票时怎么确认对方是一般纳税人?区分对方是一般纳税人还是小规模纳税人,需要根据有没有'增值税一般纳税人证书'或税务登记证副本有没有加盖'增值税一般纳税人'印章.一般纳税人需要在申报的'购买方纳税人识别号'栏填写购买方的统一社会信用代码.购买方为企业的凭证,索取申报时,应向销售方提供统一社会信用代码.

【第13篇】一般纳税人做账报税

做过财务的都知道，一般纳税人和小规模纳税人在纳税申报上是不一样的。从最基本的一般纳税人的认定开始，到增值税的申报、具体的账务处理、缴纳的税率和抵扣的认定这些都很很多我们容易忽视的细节。在做账、报税的过程中尤其需要注意，不然可能会给企业带来经济损失的。

对很多新手会计来说，她们知道年应征增值税销售额在500万元以上的是一般纳税人，但是不知道具体的纳税申报的细节。今天年薪30万的会计王姐就和大家分享一份45页的【一般纳税人增值税的计算、会计核算及纳税申报】细则，新手会计看了茅塞顿开，一起来看看吧（文末可抱走）

一般纳税人增值税的计算、会计核算及纳税申报

目录

一、增值税一般纳税人的标准

（一）年应征增值税销售额500万元以下的是小规模纳税人

（二）一般纳税人的认定程序

（三）个体工商户只能作为小规模纳税人

（四）征税办法、发票使用登记管理

发票样例

二、一般纳税人增值税应纳税额的计算

（一）包括一般计税、简易计税和进口计税三种方法

（二）一般计税法

当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

（三）一般纳税人进项税额的处理

包括可以抵扣的和不可抵扣的

准予抵扣的销项税额

三、一般纳税人的增值税会计处理

（一）一般纳税人增值税会计科目的设置

（二）一般纳税人增值税涉及的账务处理

......

篇幅有限，一般纳税人增值税的计算、会计核算及纳税申报就先给大家整理到这里，希望能帮到大家。

（本文由联兴财税原创发布）

【第14篇】一般纳税人服务业税率

技术服务费是指企业派遣具有一定技术专长的专业人员，提供包括项目的技术指导、咨询；提供设计文件、技术资料；可行性研究；传授技术；培训人员；参与管理等技术服务而收取的费用。技术服务费属于现代服务业的业务范畴，现代服务具体包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等。

在营业税改革前，技术服务费属于营业税的征税范围；营改增后，属于增值税的纳税范围。

一、对于增值税一般纳税人

根据《营业税改征增值税试点实施办法》，除了“（1）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；（2）提供有形动产租赁服务，税率为17%；（3）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零”之外，剩余营改增项目的税率均为6％。

其中技术服务费属于现代服务业的业务范畴，税率为6%。

二、对于增值税小规模纳税人

对于我国增值税小规模纳税人，发生应税行为适用“简易计税方法”计税，即按照销售额和增值税征收率计算增值税额，同时不得抵扣增值税进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

增值税小规模纳税人的征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外（也有的业务适用5%）。

若提供技术服务费的公司为增值税小规模纳税人，其征收率（税率）为3%。

总结

根据增值税纳税人的资格不同，技术服务费的税率也不同。其中对于增值税一般纳税人，其税率为6%，对于增值税小规模纳税人，其征收率（税率）为3%。

【第15篇】增值税一般纳税人资格

处理涉税业务的时候，会有小规模、一般纳税人、个体户的区别，他们有什么区别？办理日常涉税业务又有什么异同？小编将三者的区别进行了整理，方便大家学习。

好多人都知道常用的登记注册类型有小规模、一般纳税人，登记注册形式有个体户、公司，个体户和小规模纳税人以及一般纳税人的概念实际上并无相通之处，是从工商登记和增值税管理两个不同的角度对经营者进行的划分，不能简单地认为所有的个体户都属于小规模纳税人，也不能认为所有的一般纳税人都不是个体户。

1什么是个体户

有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户里也有小规模个体工商户，一般纳税人个体工商户。

2什么是小规模纳税人

1.年应征增值税销售额 （不含税）≤500万元（2023年5月1日起）

2.不能及时报送准确的税务资料

3.不能正确核算增值税的两大要素（销项税额、进项税额）

4.按季度申报增值税（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般纳税人

1.年应征增值税的销售额（不含税）＞500万元

2.能及时报送准确的税务资料

3.能正确核算增值税的两大要素（销项税额、进项税额）

4.按月申报增值税（每月都需申报）

4小规模与一般纳税人的对比

5小规模纳税人与一般纳税人相互转换

1.小规模转为一般纳税人。新成立的企业都是小规模企业，增值税一般纳税人资格实行登记制，符合一般纳税人条件的纳税人应该向税务机关办理一般纳税人资格登记，可转为一般纳税人。

2.一般纳税人可转为小规模纳税人。2023年5月1日后小规模纳税人标准统一为年应税销售额500万元及以下，一些按照原标准登记的一般纳税人不再符合现行的一般纳税人认定标准的，可在2023年12月31日前转登记为小规模纳税人。

但是，自转登记日的下期起连续12个月或者连续4个季度的应税销售额超过500万，应当重新办理一般纳税人登记，并且不得再转登记为小规模纳税人。

6个体工商户的必知点

1.个体户用不用记账？

特别强调：一定一定要记账报税，不然后果真的很严重。

《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等。

当然，《个体工商户建账管理暂行办法》还规定个体户也可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。

2.个体户享受免税？

这个是指个体户月销售额小于10万免征增值税的优惠政策，以及核定征收的个体工商户季度核定销售额和实际销售额同时小于9万免征个人生产经营所得的优惠政策。

但是注意：增值税的优惠政策不仅仅针对个体户，只要是符合条件的小规模都是可以享受的，无论是个体户还是公司。但是如果个体户登记成一般纳税人，这个优惠政策就不能享受了。

除了增值税，企业要交企业所得税，个体要交个人所得税，也就是“个人生产经营所得”，性质都是一样的。

3.个体户能免于检查吗？

《个体工商户条例》第14-15条：个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，向登记机关报送年度报告。登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

如若没有及时报送，人家也是会查你的！

比如一些开餐馆的，会被检查食品安全，一些开工作室，开民宿，也会被查消防，跟企业都是一样的。

4.个体户名称中能包含“公司”二字吗？

个体户名称中是不能包含公司二字的，想要高端、大气、上档次建议您注册公司。

5.个体户能转让吗？

不能转让。如果你想变个体的经营者，不能像公司一样，找到合适的人就可以转让出去。

因为个体的经营者一般是不能变更的，要变也只能是组成形式是家庭经营的才可以，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

6.个体可以开分店吗？

一个个体户只能有一个经营场所，并且一个人只能注册一家个体户。

7.个体户的经营风险比较大

个体户和有限责任公司的最大区别在于：个体户承担的是无限责任。

比如：你开一家小餐馆，吃出人命了，你得用你全部身家去赔偿！如果是公司呢？就以出资额为限了，出资额为多少，最高赔付多少，不至于倾家荡产。

8.个体户能享受的各类扶持奖励政策较少

因为个体主要是满足一个家庭的温饱，如果您有远大的志向，想发展壮大，成为行业标杆，个体户显然是不符合这个要求的。

7注册公司该选小规模还是一般纳税人？

1.看规模

如果投入额较大，年销售收入会超过500万，建议直接登记为一般纳税人。如果预计月销售额在10万以下，建议注册成小规模，可以享受免征增值税的优惠。

2.看买方

如果预计未来都是大客户，不会接受3%税率的增值税专用发票，建议登记为一般纳税人，否则登记为小规模。

3.看抵扣

如果你公司未来成本构成取得的增值税专用发票占比高，可抵扣的进项税额多，建议登记一般纳税人，否则登记小规模即可。

4.看行业

如果是13%税率的行业，并且为轻资产行业，税负较高，建议注册成小规模企业。