【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人认定范本，希望您能喜欢。
【第1篇】一般纳税人认定
2023年作为新的开始，很多事务都发生了不晓得变化，税务问题在如今更是变化颇多。那么2023年一般纳税人认定标准有什么？增值税优惠政策有什么？下面和我们钇财税一起来看看吧！
2023年一般纳税人认定标准有什么？增值税优惠政策有什么？
根据我国法律规定，一般纳税人的认定首先可以是在其注册公司的时候就将公司类型注册为一般纳税人的公司，或是其每年应该缴纳的营业税达到了规定的标准。此外该纳税人的应该有稳定的营业地点，并按照要求对营业流水，账目严格要求，保证其真实有效，能够在纳税时准确提供其相关的纳税材料。
一般纳税人认定标准有哪些内容
1、首先是规模上的标准：
1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人;
2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人;
3)应税服务年销售额标准
应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人;
应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。
2、其次是纳税人性质和会计核算程度方面的标准：
1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。
2)年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。
法律依据
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：(一)有固定的生产经营场所;(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
2023年税收优惠政策有哪些？
一般纳税人核定征收（利好政策，特别是商贸、房地产等综合税负都高的行业，或者是一些缺少进项的企业）
成立新公司、分公司、子公司或者迁移到园区，享受企业所得税核定征收政策，增值税还可以享受地方留存部分的奖励扶持。
所得税核定征收：核定行业利润率的10%，例如收益是1000万，核定的行业利润率是10%，就相当于我们企业的利润就是100万，然后按照100万的利润来交税。
增值税：增值税是按照正常的对应的行业税率来完税，但是正常缴纳增值税之后，是可以享受实际缴纳税金的10%的奖励。
《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
2023年一般纳税人认定标准有什么？增值税优惠政策有什么？对于这些问题我们就介绍到这里，如果您还有其他想要了解的，请关注我们钇财税官网。多谢阅览！
注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。
声明：本文图片来源于网络
【第2篇】个体一般纳税人
关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户很多人都会把他们混为一谈，分不清他们之间的区别与联系。
接下来就由小编来为大家通俗地讲一下他们之间的区别。建议收藏
定义的区分
一般纳税人
1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；
2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项、应纳税额）、不能按规定报送有关税务资料。
小规模纳税人
1个标准：年应征增值税销售额≤500万元
2个可以：可以进行健全的会计核算、可以按规定报送有关税务资料
个体工商户
个体工商户是指在法律允许的范围内，依法核准登记，从事工商经营活动的自然人或者家庭。单个自然人申请个体经营，应当是16周岁以上有劳动能力的自然人。
注意：小规模纳税人与个体工商户是交叉关系，有关联，也有差别。个体户可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。但从所得税的缴纳来看，个体户只有个人所得税，不需要缴纳企业所得税。
四大区别点
税率不同：
一般纳税人适用于：13%、9%、6%、0%几档税率
小规模纳税人适用于：3%征收率
发票的使用不同：
一般纳税人：销售货物可以开具发票，购进货物可以开专票
小规模纳税人：购进货物不予抵扣进项税额
申报期不同：
一般纳税人：以月为纳税期申报纳税
小规模纳税人：以季度为纳税期申报纳税
计税方法不同：
一般纳税人：一般计税方法
小规模纳税人：简易计税方法
可否相互转换
小规模、个体户可转为一般纳税人
一般纳税人目前不可以转为小规模纳税人
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个体户火了！个体户的相关事项及税收政策
个体户要记账报税，且和公司建立的账簿一样。
个体户月收入15万元以下可以免增值税
个体户每年6月必须年报，否则会被税务稽查。
发生任何工商变更事项，都与普通公司一样，必须去工商局备案！
个体户的名称中是不能有“公司”二字的。
个体户是不能转让的！
个体户可以享受地方财政补贴政策
（目前在我国西部大开发地区、少数民族地区、革命根据地都有国家大力支持地方政府相继出台的税收优惠政策，公司或个人在该地以注册园区的方式，以个体户的名义，进行实际上的经济业务，可以享受地方的核定征收政策，个税综合税率只需要3%即可完税提现）
同时，还能享受地方财政补贴政策
园区对注册企业奖励30%-80%
财政奖励给予40%~80%作为扶持津贴；
如果您有税务筹划方面的相关需求，欢迎留言评论、关注小编。小编也会不定时分享节税、避税干货！
【第3篇】一般纳税人怎么取消
一般纳税人是可以零申报。公司纳税申报的所属期内没有发生应税收入，按照国家税收法律、行政法规和规章的规定，应向税务机关办理零申报手续，并注明当期无应税事项。
如果公司连续三个月零申报或负申报就属于异常申报，这样会被税务局列入重点监控对象，原因是：
1、公司设立的核心目的是为社会创造价值，长期零申报就意味着长期没有收入，那么公司长久存在的必要。
2、开公司是有成本费用，比如员工的工资、房屋的租金、水电气费等等，如果一直没有收入，谁也不想，毕竟没有人愿意“赔钱赚吆喝”。
长期零申报会带来什么样的后果：
1、税务机关将公司纳入重点监控范围，并且会按照相关规定进行纳税评估，在评估过程中如果发现公司存在隐瞒收入、虚开发票等等的行为，就会要求公司进行补缴当期的税款与滞纳金，并且会按规定对公司处以罚款，情节严重的会移送稽查；
2、公司为走逃户，会纳入重大失信名单并对外公告，同时会利用系统核查“受票方”，核查受票方是否存在虚开增值税发票、恶意串通等情况，并按照规定进行查处，同时会将走逃户公司直接评定为d级公司，承担d级纳税人公司后果；
3、对长期零申报且持有发票的公司，发票降开票额度降发票数量。同时会按规定要求公司定期前往税务机关对发票的使用进行核查；
4、如果只有一次两次，没有太大影响，可能看不出来。
5、如果超过三个月，会进入税局的重点观察对象，会被查账。
6、如果一直零申报，且查账有问题，税务局会取消公司的一般纳税人纳税资格，并认为公司是非正常户，公司的专管员也会直接取消您公司的纳税资格。
7、具体根据地区不同会有差异，但大致相同。
8、如果公司确实是一直没有开展经营。可以给税局提供情况说明
【第4篇】某市百货公司为增值税一般纳税人
因案例分析具有时效性，本文案例税收政策为案例发生时适用政策，文章主要提供分析逻辑，不影响分析，现行实际情况根据实际税收政策实行。
一、折扣折让方式销售：
【例题·计算题】某设备生产企业，设备不含税价款300万元，考虑到与购买方长期合作，给予5%价格优惠（开一张发票）；由于购货方及时付款，给予2%的销售折扣，实收279.3万元。要求：计算生产企业应缴纳的销项税额。
『答案解析』销项税额＝300×（1－5%）×17%＝48.45（万元）
二、以旧换新销售：
1.一般货物：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格；
2.金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额，（扣减旧货收购价格）。
【提示】金银首饰 在零售环节缴纳的消费税也是这样确定销售额。
【例题·计算题】位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2023年10月份零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。
要求：计算百货商场应确认的销项税额和消费税。
『答案解析』
百货商场10月份零售金银首饰的增值税销项税额
＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元）
百货商场10月份零售金银首饰应缴纳的消费税
＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元）
三、还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。
四、以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
【例题·计算题】某汽车生产企业为增值税一般纳税人，9月份业务如下：
（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。
（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以每辆成本12万元互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。
要求：计算本月应缴纳的增值税。
『答案解析』
平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）
销项税额=765＋1105＋100×13.75×17%=2103.75（万元）；进项税额=204（万元）
应纳增值税＝2103.75－204＝1899.75（万元）
五、包装物押金处理：
1.包装物押金不应混同于包装物租金。
2.销售货物收取的包装物押金，单独记账核算，不并入销售额征税；因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。
【提示1】“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限。
【提示2】逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；税率为所包装货物适用的税率。
3.酒类产品：（1）啤酒、黄酒：按是否逾期处理；（2）啤酒、黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否返还一律并入销售额征税。
【例题·计算题】某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。
『答案解析』
销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）
【考题·综合题节选】某商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。
『答案解析』
商场的销售啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。
增值税的销项税额＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）
六、直销企业增值税销售额确定：
1.直销企业——直销员——消费者：销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用
2.直销企业（直销员）——消费者：销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用
七、贷款服务：
以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
【提示1】不得扣减利息支出。
【提示2】银行提供贷款服务按期计收利息的，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税；自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
【提示3】新增：资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2023年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。
八、直接收费金融服务：
以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
【第5篇】一般纳税人设计费税率
概述
设计服务是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
内容
设计服务属于现代服务中的文化创意服务。设计公司一般纳税人的增值税税率为6%，在无法取得进项的情况下，只能按照缴纳6%的税率缴纳增值税；小规模纳税人适用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日减按1%征收）。
设计服务是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
提供部设计服务的单位和个人，均为增值税纳，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。
设计服务费增值税税额计算公式=含税价格÷（1+增值税税率）×增值税税率
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
案例
新立设计公司会计小白很苦恼，近期公司签订了一份设计服务合同，产生的设计费应该如何缴纳增值税？
小编总结：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号的）的规定：
设计费属于现代服务中的文化创意服务，现在已划入营改增试点行业，纳税人为一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人适用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日减按1%征收）。
精彩回顾
1.关于小微企业“六税两费”的新政，这些问题要知道！
2.关于最新的免税新政，以下几点需注意！
3.专项附加扣除政策要点—子女教育篇！
◎中税答疑◎
中国唯一专做“税务内容服务”的大数据机构
2010年财政部和税务总局座谈会确认：“中税答疑按行为导航税法的功能从根本上解决了我国税收政策内容多、变化快、查询难的问题”，由此奠定中税答疑税法导航的专业地位。
2013年起，国家税务总局和中税答疑联合连续两年开展“税法送万家”活动。
2015年起，为全国200家税务局提供微信新媒体运维。（中税答疑）
【第6篇】一般纳税人有零申报吗
企业记账报税,没有业务需要记账报税吗？
需要！需要！需要！重要的事情说三遍！
根据有关法律法规：自营业执照签发之日起 30 日内办理税务登记，！并在当月建立账户。企业必须有专业会计师，根据#原始账单凭证为企业记账。无论是新注册公司，还是计划不经营的公司，即使没有业务，也需要按时记账和纳税申报。一些企业家认为，企业有收入才需要纳税申报，我的公司没有收入，不需要申报纳税。这个想法是错误的。即使没有业务，没有产生收入，也需要按时进行零申报。
什么是零申报？
零申报不是不申报，而是当期税款为零。简单来说，只有在纳税申报期内，企业才能零申报，收入、成本、费用为 0，也可以理解为新注册的公司，没有开业或者没有营业利润，可以零申报。
企业能否长期零申报？
公司零申报超过 3 个月将被税务局列为关键观察对象。小型公司没有明确规定零申报的持续时间，只要根据公司经营的实际情况正常纳税申报即可。一般纳税人的零申报时间只能维持 6 个月，6 个月后，企业很可能被吊销许可证。
长期零申报的风险是什么？
1.被主管税务机关要求填写零申报说明；
2.影响企业的纳税信用等级；
3.纳入重点监控范围，按照有关规定进行税务评估或税务检查；
4.发票降版降量；
5.纳税人收入按成本费用公式直接核定(即使亏损也要纳税)；
6.纳税人为走逃户的，可以按规定列入重大失信名单并公告；
7.产生罚款，有收入便要交税，长期零申报，税务局认定为偷税，则需要补缴税款和滞纳金，严重的还有其他处罚。
公司不记账报税有影响吗？吊销有什么危害？
大家可能还没有意识到不记账报税的严重性，随着社会的进步，以后对于诚信必然要求的越来越高，注册了公司一定要按时记账报税
一、公司经营的注意事项：
1、不经营≠不记账不报税！因为这样做轻者会被税务局“罚款”，严重的可能就会被税务列入“异常户”处理，要恢复正常就要多跑几趟税局了，还难免会产生罚款！所以每位老板要注意了，记账报税的工作是注册公司成立后的每一个月都是需要申报的，千万别忘了时间。
2、公司经营离不开记账报税，无论公司多小都需要做账，只有做了账目报税才是合法经营、健全的企业。
3、开公司后就涉及到与相关行政管理部门打交道，例如工商局、税务局。一定要符合他们的工作流程。
二、不记账报税的影响：
1、税务非正常，报不了税，从而税控盘被锁住，开不了发票
2、工商被列入经营异常名录、年报异常
3、纳入异常经营名单后依然不处理，营业执照将会被吊销
三、吊销的危害：
1、法人及股东列入工商税务黑名单，无法新注册公司
2、进入诚信黑名单后，法人股东将无法出国，被限制高消费
3、无法乘坐高铁、飞机
4、不能办理移民
5、不能贷款买房
6、不能领养老保险
7、子女无法升学，现在很多学校都会查家长征信！
所以在创业的道路上，各位老板还是要多重视自己的征信哦，当然，公司注册好之后按时记账报税，就不会出现以上问题，也不用太过于紧张，专业的事交给专业的人去办就行
【第7篇】一般纳税人缴纳增值税会计分录
计价增值税税款会计分录是什么是会计工作中的常见问题，增值税属于价外税，征收范围十分广泛。每年几乎所有企业都要按时申报增值税。本文就针对计价增值税税款做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!
计价增值税税款会计分录
第一种：月底，如果进项税额大于销项税额，那么不进行账务处理，直接作为留抵税额;
第二种：月底，如果销项税额大于进项税额，则做以下会计分录：
(1)计算应交增值税：
销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税
(2)结转：
借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税金——应交增值税——未交税金
(3)缴纳：
借：应交税金——应交增值税——未交税金
贷：银行存款
减免增值税会计分录怎么做?
借：应交税金——应交增值税——减免税额
贷：营业外收入——减免税额
实物折扣的增值税是怎么处理的?
一般纳税人月末增值税结转会计分录怎么做?
1、一般纳税人上交增值税的会计处理如下所示：
借：应交税金——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，则作相反的会计分录。
2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，具体会计分录如下：
借：应交税金——应支增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金——未交增值税
3、当月上交上月应交未交的增值税时，会计分录如下：
借：应交税全——未交增值税
贷：银行存款
增值税介绍
增值税属于价外税，是一种以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。有增值才征税，没增值不征税。
增值税有着不重复征税，具备中性税收的特征。税收范围比较广泛，能够平衡税负，促进公平竞争。
增值税征税范围包括四个环节，分别是货物的生产、批发、零售和进口。另外，加工和修理修配劳务也在增值税征税范围内。增值税税收类型包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
以上就是关于计价增值税税款会计分录是什么的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关增值税的内容，请大家持续关注!
来源于会计网，责编：哪吒
【第8篇】一般纳税人公司转让
疑问
我一般纳税人公司账面上有一辆汽车（假设原值10万元，累计折旧8万元），现在按照1.13万元过户转让给老板个人了，如何做账？如何纳税？
答复
属于销售使用过的固定资产业务，通过“固定资产清理”科目来核算。（1）转入清理借：固定资产清理 2万元累计折旧 8万元贷：固定资产 10万元（2）收到出售款借：银行存款 1.13万元贷：固定资产清理 1万元 应交税费-应交增值税-销项税额 0.13万元（3）结转清理账户借：营业外支出 1万元贷：固定资产清理 1万元
提醒
由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，需要按照适用税率征收增值税。目前增值税适用税率为13%。因此你需要缴纳增值税销项税=1.13万元/1.13*13%=0.13万元注意1：你公司属于一般纳税人购进车辆时已经抵扣了增值税，因此销售的旧车不得享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。注意2：若是你公司当时购进车辆时为小规模纳税人，后来被认定为一般纳税人后销售旧车的，则可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。注意3：若是你公司销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的汽车，属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，则也可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。注意4：由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，跟正常销售货物一样，既可以开具13%的增值税专用发票，也可以开具13%的增值税普通发票，对于不需要发票的个人客户，也应做无票收入来进行纳税处理。
【第9篇】建筑业一般纳税人预缴
增值税，根据《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）文件第四条规定，纳税人跨县(市、区)你好，想咨询一下建筑行业在当地预缴的税种有哪些，以及其计税金额和税率？
提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
(一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
(二)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
(三)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
第五条规定，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：
(一)适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
关于增值税税率。根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。第六条规定，本通知自2023年5月1日起执行。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）文件第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。第九条规定，本公告自2023年4月1日起执行。
增值税及附加：城市维护建设税，纳税人所在地在城市市区的，按增值税税额的7%缴纳;纳税人所在地在县城和省人民政府批准为建制镇的，按增值税税额的5%缴纳；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，按增值税税额的1%缴纳。
教育费附加，按增值税税额的3%缴纳;
地方教育附加（企业），按增值税税额的1.5%缴纳。
企业所得税，根据《省地方税务局关于加强建筑安装业有关税收管理问题的通知》（鄂地税发〔2014〕64号）文件第三条第三款规定，（三）省内跨市、州经营的建筑安装企业，不符合以下条件的，作为独立纳税人在项目所在地缴纳企业所得税。
1.二级分支机构。能同时提供下列资料的，按照汇总纳税分配额就地预缴企业所得税。
（1）《外管证》；
（2）非法人营业执照复印件；
（3）汇总纳税企业分支机构所得税分配表；
（4）总机构所在地主管税务机关出具的企业所得税实行查账征收方式证明；
（5）由总机构出具的总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程和相关管理制度。
2.总机构直接管理的项目部。能同时提供下列资料的，按照项目经营收入的0.2%预分企业所得税。
（1）《外管证》；
（2）项目工程款项由总机构进行统一结算的银行进账单；
（3）由总机构出具的该项目在财务、业务、人员等方面直接纳入总机构统一核算和管理的证明材料；
（4）总机构所得税由主管局征收管理的，应提供项目地主管税务机关对企业所得税实施征管的证明。
个人所得税，根据《省地方税务局关于建筑安装业个人所得税征管有关问题的公告》（2023年第3号）文件第一条规定，省内建筑安装企业（包括跨市、州，下同）和个人，对其异地工程作业人员在异地工作期间应扣缴（或缴纳）的个人所得税，由扣缴义务人（或纳税人）向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
第二条规定，建筑安装总承包、分承包企业派驻工程项目的管理人员、技术人员和纳入企业员工管理的其他工作人员在异地工作期间取得的工资薪金所得，实行全员全额扣缴明细申报的，不得采取核定方式征收个人所得税。
根据《国家税务总局湖北省税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（2023年第4号）文件第二十六规定，对外省来鄂和省内从事建筑安装企业，符合核定征收条件的，按其经营收入的 0.5%附征个人所得税。
印花税，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号） 文件规定，建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同，立合同人按承包金额万分之三贴花。
【第10篇】一般纳税人可以核定征收吗
很多老板都听说，企业一旦享受核定征收，可以大大减少税收压力，并且可以通过核定征收解决公司利润分红上的问题。那么，一般纳税人可以享受核定征收吗？答案是可以的。接下来鼎瑞优企的小编就带大家来一起了解一下。
一、哪些情形可以核定征收企业所得税？
居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
二、哪些企业不适用核定征收方式？
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用上述规定。
1、特殊行业主要是指：
1）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
2）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。
2、特殊类型的纳税人主要是指：
1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；
2）汇总纳税企业。
3）一定规模以上的纳税人主要是指上市公司。
4）国家税务总局规定的其他企业。专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。
三、一般纳税人适用核定征收吗？
一般纳税人是可以通过核定征收政策来节税的。
我们先来了解一下什么是一般纳税人：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人（年销售额未超过500万元的试点纳税人）标准的企业和企业性单位。
大部分高利润的一般纳税人有限公司都面临真实业务无法取得成本票的情况，造成公司的账目利高于实际利润，25%企业所得税压力大，最后公转私时还要缴纳20%的分红税。
这种情况下，一般纳税人如果在税收园区成立个人独资企业，把原来公司的业务分包给个人独资企业来做，就可以享受核定征收，按照行业利润率进行核定，五级累进制计算个人经营所得税。
举个例子：比如服务型个人独资企业，开票600万，个税缴纳：600万/1.06*10%*35%-6.55=13.26万。而增值税及附加税正常缴纳。增值税：600万/1.06*6%=33.96万；附加税：33.96万*12%=4.08万。
四、个独核定征收的优势有哪些
（1）个独独资企业免征企业所得税，税率低，企业个税核定征收；
（2）个人所得税税率可低至3.5%；
（3）分红不用再重复征收个税，可以直接提现，归投资人自由支配；
（4）可虚拟注册：实际办公地和注册地分离，可以异地办公。
五、如何享受个独核定征收
个独企业的核定征收目前是以总部经济税收优惠政策的形式制定实施的，一般只有特定的园区才有。这类园区大多不要求企业以实地办公的形式入驻，只要把一些税收落在当地即可。企业想要享受个独核定征收，就需要找到一个靠谱的园区招商机构，入驻园区享受核定征收。
【第11篇】一般纳税人增值税发票税率
一般增值税纳税人交哪些税？
一般纳税人都需要交的税种：
1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*16%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*16%（增值税专用发票）；
2、应纳城建税=应纳增值税*7%（月报)；
3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%（月报)；
4、堤围防护费：营业收入*0.02%（有些地方不收）（月报)；
5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元。
从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），营业税一般税率为5%。
6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。
一般纳税人的 增值税该怎么算
增值税计税方法的一般规定：
一、一般纳税人适用的计税方法
当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
二、小规模纳税人适用的计税方法
简易计税方法：
当期应纳增值税额=当期销售额×征收率
【解释】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
三、扣缴义务人适用的计税方法
代扣代缴税额
应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率
看完上文，那么小编关于问题“一般增值税纳税人交哪些税”就介绍到这里。你掌握以上的会计内容了吗？
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【第12篇】一般纳税人税金怎么交
一、什么是一般纳税人
在征收增值税方面，有两种纳税人身份，一个是增值税一般纳税人，第二个就是增值小规模纳税人。
二、哪些人要交个人所得税
个人所得税是对个人取得应税所得征收的一种所得税。但是税法上的个人可不是我们普遍认为的个人。税法中个人包括个体工商户和自然人。而自然人才是我们普遍认为的个人。
三、哪些一般纳税人要交个人所得税
第一类是个体工商户。个体工商户从事生产、经营活动取得的所得属干“经营所得”，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税电报表，并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。即根据每年的生产经营所得，适用五级超额累进税率计算缴纳“经营所得”项目个人所得税。
第二类是个人独资企业。个人独资企业的投资人按照经营所得征收个人所得税。
第三大类是合伙企业。合伙企业的个人合伙人来源于境内的生产、经营的所得。
第四大类是个人承包承租经营的企事业单位。个人承包承租经营(转包、转租)的企事业单位，对其生产经营所得征收个人所得税。
四、特殊的一般纳税人
个体工商户、个人独资企业、合伙企业、个人承包承租经营(转包、转租)的企事业单位，其自身也可能是增值税一般纳税人。
因此，对于增值税一般纳税人中的个体工商户，个人独资企业的投资人、合伙企业的个人合伙人、承包承租(转包、转租)企事业单位的经营者个人，计算缴纳“经营所得”项目的个人所得税，也就不足为奇了。
【第13篇】是否为一般纳税人
增值税一般纳税人资格实行登记制。登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
（一）不办理一般纳税人资格登记的情形：
1.个体工商户以外的其他个人——自然人；
2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；
3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
（二）除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
*符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在2023年5月1日到12月31日期间，都可以到主管税务机关办理转登记手续。
（三）一般纳税人资格登记程序：
1.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》 ，并提供税务登记证件。
2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。
3.纳税人填报内容与税务登记信息不一致的，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
（四）一般纳税人的计税方式
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，其中一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
（一）一般计税方法
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
（二）简易计税方法
1. 销售额的计算
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
2. 发生折扣折让的销售额的确定
纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
初创公司的朋友可以根据自己公司经营的需求来决定自己是否需要选择一般纳税人。
【第14篇】某航空公司为增值税一般纳税人
一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税是指（）。
a．法律性国际重复征税
b．经济性国际重复征税
c．税制性国际重复征税
d．政治性国际重复征税
2.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2023年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。
a．34.2万元
b．50.54万元
c．62.8万元
d．68.21万元
3.甲企业为小汽车进出口贸易公司，2023年7月进口2辆小汽车，到岸价格30万美元，当月外汇中间价1美元=6.2元人民币，关税税额10万元，小汽车适用增值税率17%，消费税率5%。则甲企业应纳进口环节增值税（）万元。
a．35.95
b．35.07
c．36.32
d．34.53
4.甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。
a．2.62万元
b．2.67万元
c．2.89万元
d．2.95万元
5.关于消费税的纳税义务发生时间，下列各项中正确的是（）。
a．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
b．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
c．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
d．采取预收款方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天
6.下列选项中，应征增值税的项目是（）。
a．餐厅销售的饮料、食品等
b．电信公司提供电信服务的同时赠送手机
c．房地产开发企业销售自行开发的商品房
d．商场收取的会员费收入
7.下列关于金融业务营业税计税营业额的表述中，错误的是（）。
a．保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额
b．金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
c．金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额
d．金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额
8.某房地产公司2023年6月自建一栋商业楼，建成后对外销售，建筑成本为400万元（无同类建筑劳务的平均价格），当地的成本利润率为10%，取得销售收入600万元。该房地产公司当月应缴纳营业税为（）万元。
a．13.61
b．43.61
c．30
d．43.2
9.位于市区的某公司2023年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计为（）万元。
a．18
b．20.4
c．21
d．25.2
10.某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳进口环节关税（）万元。
a.100
b.100.8
c.110
d.110.8
11.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。
a．卤水
b．以未税原煤加工的洗选煤
c．地面抽采的煤层气
d．与原油同时开采的天然气
12.某工业企业2023年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。
a．96.75
b．97.50
c．306.75
d．307.50
13.下列房产中，免征房产税的是（）。
a．国家机关、人民团体、军队出租的房产
b．公园里由照相馆使用的房产
c．个人所有非营业用的房产
d．个人所有的临街商铺
14.下列各项关于城镇土地使用税征税规定的说法中，错误的是（）。
a．经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
b．城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20
c．房地产开发公司建造商品房的用地，在商品房出售前纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据实际情况，给予减征或免征
d．纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税
15.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（）。
a．某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税
b．某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税
c．某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税
d．某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税
16.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。
a．军事设施占用耕地
b．养老院占用耕地
c．农村居民占用耕地新建住宅
d．飞机跑道占用耕地
17.某贸易公司进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售11辆，取得不含税销售收入385万元；3辆企业自用，2辆用于投资，1辆用于捐赠。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率30%，消费税税率为9%）
a．17.43
b．17.86
c．10.50
d．10.71
18.2023年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2023年8月10日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下（含200吨）的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2023年该渔业公司应缴纳车船税（）元。
a.8800
b.9600
c.10400
d.90400
19.2023年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金8500元。甲公司5月份应补缴印花税（）元。
a．7.5
b．8.5
c．9.5
d．12.5
20.下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（）。
a.居民企业来源于境内、境外的所得
b.非居民企业来源于中国境内的所得
c.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得
d.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得
21.下列关于企业所得税收入确认时间表述，错误的是（）。
a．预收款方式销售，收到预收款时确认收入
b．转让股权收入应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入实现
c．利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认
d．租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认
22.某教授2023年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2023年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税（）元。
a．1952
b．1288
c．1566.4
d．1808
23.按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（）。
a．交易净利润法
b．利润分割法
c．成本加成法
d．再销售价格法
24.某企业拟对境外a国或b国扩张业务，在境外开设工厂，提供境内所需的原材料。在其他条件基本相似的情况下，a国所得税税率是30%，b国所得税税率是40%，财务部建议选择在a国设立工厂，该项选择符合（）的税务优惠筹划。
a．利用分劈技术
b．利用税率差异
c．利用税收抵免
d．利用税收扣除
二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）
1.税法的基本原则包括（）。
a．法律优位原则
b．税法公平原则
c．税收效率原则
d．实质课税原则
2.下列项目中属于免征增值税的有（）。
a．安置残疾人的单位提供应税服务
b．试点纳税人提供技术转让、技术开发服务
c．试点纳税人提供的离岸服务外包业务
d．中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务
3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。
a．赊销的应税消费品，为移送货物的当天
b．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
c．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天
d．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
4.下列关于消费税纳税地点的阐述，正确的有（）。
a．赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税
b．委托加工的应税消费品（除受托人为个体经营者或个人外），受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税
c．进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税
d．委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税
5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。
a．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
b．纳税人违反“三税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据
c．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
d．城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，不随“三税”的法定减免而减免
6.下列属于关税法定免税货物的有（）。
a．企业取得关税税额为40元的一票货物
b．具有商业价值的货样
c．外国政府无偿赠送的物资
d．残疾人专用品
7.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。
a．对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%
b．对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%
c．对深水油气田资源税减征30%
d．对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税8.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。
a．直接转让土地使用权的
b．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
c．房地产开发项目全部竣工并完成销售的
d．取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的
9.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有（）。
a．保险公司的房产
b．实行差额预算管理的事业单位自用的房产
c．房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
d．事业单位出租的房产
10.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）。
a．租入固定资产的改建支出
b．长期借款的利息支出
c．固定资产的大修理支出
d．已提足折旧的固定资产的改建支出
11.国际税收协定中，下列机构场所，属于“常设机构”的有（）。
a．专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施
b．既用于储存货物同时也兼营商品销售的设施
c．持续建设1年的建筑工地
d．专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所
12.下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（）。
a．离退休人员取得的工资
b．个人取得的国债利息收入
c．外籍个人以现金形式取得的住房补贴
d．外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴
13.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。
a．罚款
b．收缴发票
c．没收违法所得
d．停止出口退税权
14.某钢铁公司2023年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款100万元、税额17万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元。公司预计2014－2023年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议正确的有（）。
a．适当延长折旧年限
b．将备用件计入固定资产原值
c．从2023年12月开始计提折旧
d．将增值税进项税额计入固定资产原值
三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2023年10月份发生以下业务：
（1）进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司（一般纳税人）不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。
（2）当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司办公自用20台，向某基金会捐赠2台。另支付销货不含税运输费1.3万元（收到了一般纳税人开具的增值税专用发票）。
（3）从某县竹藤制品厂（一般纳税人）收购一批竹藤制品，取得增值税专用发票上注明的价税合计为93.6万元，当月出口，出口离岸价格为120万元。
（4）从国内购进布料一批，取得增值税专用发票上注明价款6万元，增值税1.02万元，委托加工成工艺台布，支付加工费1万元，并取得加工企业开具的增值税专用发票，当月全部出口，出口离岸价格10万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算出口竹藤制品应退增值税（退税率13%）。
（2）计算进口货物应纳增值税（假设进口关税税率为15%）。
（3）计算当月应向税务机关交纳的增值税。
（4）计算出口加工的工艺台布应退增值税（布料、工艺台布的退税率均为11%）。
2.（本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。）某白酒生产企业（下称“甲企业”）为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元；
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。
（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
（2）计算乙企业已代收代缴消费税。
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：
（1）3月出版一部小说取得稿费50000元。
（2）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。
（3）8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价1∶6.1）。
（4）9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。
（5）12月，通过沪港通购买香港联交所上市的某只非h股，取得股息、红利60000元，该非h股所在国已就该股息所得预提6000元个人所得税税款，并提供相关扣税凭证。
（说明：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算李某2023年稿酬所得应缴纳的个人所得税。
（2）计算李某2023年7月出租住房应缴纳的个人所得税。
（3）计算李某2023年举办讲座取得的酬金应在我国缴纳的个人所得税。
（4）计算李某2023年股票转让所得应缴纳的个人所得税。
（5）计算李某2023年通过沪港通购买香港联交所非h股取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。
4.某市一家房地产开发公司，2023年发生业务如下：
（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。
（2）开发期间发生开发成本4000万元。
（3）发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（其中300万元是向银行贷款产生的利息支出，100万元是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）。
（4）9月份该写字楼竣工验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款4000万元。剩余的1/5公司转为固定资产自用。
（注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为10%，企业采用不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的方式计算利息支出。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。
（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。
（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。
（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。
（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。
（6）计算公司应缴纳的土地增值税。
四、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第二小题16分，共31分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2023年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；11月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得一般纳税人的税控系统开具的增值税专用发票上注明运费12万元，杂费1万。
（2）11月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报。
（3）12月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，发票注明运费7万元。
（4）12月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元。
（5）12月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得增值税专用发票；当月将30%用于企业职工食堂。
（6）12月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票。
（7）12月1日将自产a型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
（8）12月12日销售自产a型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元。
（9）12月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；12月28日，前期购进的免税农产品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。
其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；②白酒成本利润率10%；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数:（1）计算企业11月份应退的增值税。
（2）计算企业11月份留抵的增值税。
（3）计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税。
（4）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税。
（5）计算企业12月销售旧机器的增值税。
（6）计算企业12月销售a型白酒的销项税额。
（7）计算企业12月应向税务机关缴纳的增值税。
（8）计算企业12月应向税务机关缴纳的消费税。
2.位于市区的某设备生产企业为增值税一般纳税人，2023年全年主营业务收入为6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，营业税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用180万元，投资收益1000万元。当年发生的部分业务如下：（1）实际发放职工工资1500万元（已计入成本、费用），含向本企业安置的8名残疾人员支付的工资薪金36万元。
（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出40万元。
（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务有关的业务招待费支出80万元。
（4）经国务院批准，取得省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省政府文件要求该资金专门用于某项生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。
（5）向境内非关联公司支付与经营有关的担保费50万元，另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息30万元。
（6）用自产设备对外投资，设备成本120万元，市场不含税销售价格为200万元，该项业务具有商业实质，但企业未将该项业务反映在账务处理中。
（7）营业外支出600万元中，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款150万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）对会计利润和应纳税所得额的影响。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业2023年全年的应纳税所得额。
（9）计算该企业2023年应纳的企业所得税。
2023年注册会计师全国统一考试——专业阶段考试《税法》参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】b【解析】经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。
2.【答案】a【解析】国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（万元）
3.【答案】b【解析】甲企业进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（万元）
4.【答案】d【解析】木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）
5.【答案】a【解析】选项b，进口的应税消费品，为报关进口的当天；选项c，委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；选项d，采取预收款当时销售的应税消费品，为发出应税消费品的当天。
6.【答案】b【解析】选项a，餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围；选项b，提供电信服务按电信业征增值税，销售手机按销售货物征增值税；选项c，应征收营业税；选项d，增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
7.【答案】a【解析】保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。
8.【答案】b【解析】自建建筑物销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。建筑业营业税=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（万元），销售不动产营业税=600×5%=30（万元），该房地产公司当月应缴纳营业税=13.61+30=43.61（万元）
9.【答案】d【解析】城建税、教育费附加及地方教育附加的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计=210×（7%+3%+2%）=25.2（万元）
10.【答案】b【解析】进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（万元）；关税=2016.03×5%=100.8（万元）。
11.【答案】c【解析】选项c，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，以未税原煤加工的洗选煤属于资源税的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项a、b、d均需要缴纳资源税。
12.【答案】c【解析】扣除项目金额＝3700+277.5＝3977.5（万元），土地增值额＝5000－3977.5＝1022.5（万元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝1022.5×30%＝306.75（万元）（注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目单独扣除）。
13.【答案】c【解析】选项a，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；选项b，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税；选项d，临街商铺属于营业用房，要缴纳房产税。
14.【答案】d【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
15.【答案】d【解析】选项a，没有免征契税的规定；选项b，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项c，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。
16.【答案】c【解析】选项a，军事设施占用耕地，免税；选项b，养老院占用耕地，免税；选项d，飞机跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
17.【答案】d【解析】该公司应缴纳车辆购置税＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（万元）
18.【答案】a【解析】捕捞船、非机动船和养殖船免税，非机动驳船按照船舶税额的50%计算。应纳车船税=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）
19.【答案】b【解析】财产租赁合同的印花税税率为千分之一。应补缴印花税＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）
20.【答案】c【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不属于我国企业所得税的征税对象。
21.【答案】a【解析】选项a，采取预收款方式销售的，在发出商品时确认收入。
22.【答案】d【解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。个人所得税=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）
23.【答案】a【解析】按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是交易净利润法。
24.【答案】b【解析】利用税率差异筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。
二、多项选择题
1.【答案】bcd【解析】选项a，属于税法的适用原则。
2.【答案】bcd【解析】选项a，残疾人个人提供应税服务，免征增值税。安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
3.【答案】bc【解析】选项a，赊销的应税消费品，为合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项d，委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。
4.【答案】bc【解析】赠送他人应税消费品，向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关纳税；委托外县（市）代销自产应税消费品，于销售后向机构所在地或居住地主管税务机关纳税。
5.【答案】abc【解析】城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免。
6.【答案】ac【解析】选项a，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，应当免税；选项b，无商业价值的货样才能免税，所以不选；选项d，残疾人专用品属于特定减免。
7.【答案】acd【解析】对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。选项d，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
9.【答案】bc【解析】选项a，保险公司没有免征房产税的优惠；选项d，事业单位自用房产才免税，出租需要纳税。
10.【答案】acd【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。
11.【答案】bc【解析】缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，因此a、d不属于常设机构。选项b，如果某固定场所既从事不构成常设机构的活动，也从事构成常设机构的活动，则应视其构成常设机构，并对这两项营业活动的所得合并征税；选项c，建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，连续六个月以上的，可以作为常设机构。
12.【答案】abd【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴可以免税，现金形式取得的不能免税。
13.【答案】acd【解析】税务行政处罚主要有：（1）罚款；（2）没收财务非法所得；（3）停止出口退税权。
14.【答案】ab【解析】企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用计入固定资产原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现；亏损企业的折旧年限可适当延长，以便将折旧费用在更长的周期中摊销。
三、计算回答题
1.【答案】（1）出口竹藤制品应退增值税＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（万元）
（2）进口货物应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（万元）
（3）该企业当月应向税务机关交纳的增值税当月销项税额＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（万元）
当月进项税额＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（万元）
当月应纳增值税＝105.14－98.88＝6.26（万元）
（4）出口加工的工艺台布应退增值税＝6×11%+1×11%＝0.77（万元）
2.【答案】（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）
（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（万元）
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.80（万元）
（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）
（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）
（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）
（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.
3.【答案】（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）
（2）7月取得的租赁所得应缴纳个人所得税＝（4000－800－800）×10%＝240（元）
（3）8月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）应在国内补交个人所得税＝1952－80×6.1＝1464（元）
（4）个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。
（5）通过沪港通购买香港联交所非h股取得的股息、红利所得应纳个人所得税＝60000×20%－6000＝6000（元）
【提示】内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非h股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。
4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝6000×80%×（4÷5）＝3840（万元）
（2）可以扣除的开发成本＝4000×（4÷5）＝3200（万元）
（3）可以扣除的开发费用＝（3840＋3200）×10%＝704（万元）
（4）转让写字楼共应确认销售收入＝12000＋4000＝16000（万元）可以扣除的税金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（万元）
（5）其他扣除金额＝（3840＋3200）×20%＝1408（万元）
（6）扣除项目金额总计＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（万元）
增值额＝16000－10048＝5952（万元）
增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
销售写字楼应缴纳土地增值税＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（万元）
【提示】房地产开发企业用开发的写字楼对外抵债，按视同销售处理。
四、综合题
1.【答案】（1）计算企业11月份应退的增值税：进项税＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（万元）免抵退不得免征和抵扣税额＝16×（17%－13%）＝0.64（万元）
应纳增值税＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（万元）
免抵退税额＝16×13%＝2.08（万元）
当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额＝2.08（万元）
（2）企业11月份留抵下期抵扣税额＝52.18－2.08＝50.1（万元）
（3）企业12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）
（4）企业12月进口机械设备应缴纳的增值税＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（万元）
（5）企业12月销售旧设备的增值税＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（万元）
（6）企业12月销售a型白酒的销项税额＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（万元）
（7）本期可以抵扣的进项税＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（万元）
应纳增值税＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（万元）
（8）企业12月应向税务机关缴纳的消费税＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（万元）
2.【答案】（1）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。业务（1）应调减应纳税所得额36万元。
（2）职工福利费税前扣除限额＝1500×14%＝210（万元），实际支出220万元，应调增应纳税所得额＝220－210＝10（万元）
工会经费税前扣除限额＝1500×2%＝30（万元），实际拨缴24万元，准予全额扣除，不需要进行调整。
职工教育经费税前扣除限额＝1500×2.5%＝37.5（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额＝40－37.5＝2.5（万元）业务
（2）应调增的应纳税所得额＝10＋2.5＝12.5（万元）
（3）广告费税前扣除限额＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（万元），实际发生500万元未超过扣除限额，准予全额扣除；以前年度累计结转至本年的广告费扣除额200万元，也可以在本年扣除，应纳税调减200万元。
业务招待费实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），销售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（万元），业务招待费税前扣除限额为40万元，实际发生额为80万元，应做纳税调增40万元。
业务（3）应调减的应纳税所得额＝200－40＝160（万元）
（4）企业取得国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入，在计算应纳税所得额时可以从收入总额中减除，所以业务（4）应调减应纳税所得额100万元。
（5）支付与经营有关的担保费以及不超过银行同期贷款利率的利息都是可以税前扣除的，不需要做纳税调整。
（6）会计上应该确认主营业务收入200万元，主营业务成本120万元。应补交的增值税＝200×17%＝34（万元）应补交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（万元）
应调整的会计利润＝200－120－4.08＝75.92（万元）税收上确认的所得=75.92÷5=15.18（万元）
业务（6）应调减应纳税所得额=75.92－15.18＝60.74（万元）
【提示】居民企业以非货币性资金对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（7）会计利润＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（万元），捐赠限额＝2975.92×12%＝357.11（万元），实际捐赠额为150万元，不需要做纳税调整。
（8）该企业的应纳税所得额＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（万元）
（9）该企业应纳的企业所得税＝2631.68×25%＝657.92（万元）
【第15篇】转为一般纳税人的坏处
小规模升成一般纳税人的条件：
生产企业连续12个月销售额达到50万元就必须认定为一般纳税人，商业企业连续12个月销售额达到80万元就必须认定为一般纳税人。比如你企业2023年8月份销售额就达到规定了，那么就要在9月去税务机关申请认定一般纳税人，9份缴纳17%的税了。
1.根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条
增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
那小规模转一般纳税人的好处呢？
假设公司的采购都有进项发票，销售出去的客户都要开17%的发票，转成一般纳税人的好处在于商品的毛利率。根据不含税销售额×毛利率×17%=不含税销售额×3%，可以得出毛利率为24%。
也就是说当公司的毛利率大于24%的时候，小规模纳税人更划算，交更小的税。
如果毛利率小于24%的时候，一般纳税人缴纳的税款更小。
注意事项：
如果公司没有合理的进项发票，转为一般纳税人后的确是很不划算的， 客人要开出发票公司就得要交17%的金额给税务局。
相关描述：
1、小规模转一般纳税人要求都是一样的，只有不同行业营业额或销售额上会有一些区别。2、就税务部门来说，希望一般企业成为一般纳税人，这样标志着企业更加规范，更易于管理。
3、一般的主管税务机关便具备认定资格。
4、要向主管税务机关申请转一般纳税人资格。
5、除了销售额要符合条件外，还要有财务管理制度，发票单据管理制度，有保险柜或铁皮文件柜对发票进行管理，必要时税务部门会上门查验，账务要规范、核算要符合税法和会计准则要求。
所以一般纳税人与小规模相比的优缺点体现在以下方面：
1、可以购买专用发票和普通发票（小规模纳税人只能买普通发票），这样对于有要求专用发票的客户就能顺利成交，争取更多的客户；
2、一般纳税人应交增值税是按销项-进项计算的，也就是增值额*税率，当销售微利商品时，应交增值税就比小规模纳税人会少很多。
3、一般纳税人由于门槛相对较高，是公司实力的一种体现，有利于进驻上市公司及大型企业，对于今后整合整个市场供应链以及相关上下企业较小规模纳税人更有优势，资源也会更加丰富。
主要缺点：1、当你的商品毛利很高时，交的税就会多；
2、纳税申报稍稍复杂一些。
