2023年小微企业税收优惠政策（15个范本）

【第1篇】2023年小微企业税收优惠政策

中小微企业和个体工商户税费优惠政策指引

发布时间：2022-04-29 11:45:00 来源：重庆税务

中小微企业和个体工商户税费优惠政策指引

国家税务总局重庆市税务局

序 言

中小微企业、个体工商户等市场主体，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。党中央、国务院高度重视中小微企业、个体工商户发展，持续加大减税降费力度，出台了一系列税费支持政策，助力中小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。

本指引归集的政策截止日期为2023年4月。指引是对纳税人和社会各界适用税费政策提供的政策参考，不作为纳税人涉税处理的依据，税务部门在征管中也不得引用作为执法依据。我局将根据国家政策变化定期对指引内容进行更新完善。

2023年4月

目 录

一、普惠性税费优惠政策……………………………………………………………1

（一）符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税…………………………………1

（二）小微企业增值税期末留抵退税政策……………………………………………2

（三）小型微利企业减免企业所得税…………………………………………………3

（四）中小微企业设备器具税前扣除政策……………………………………………4

（五）个体工商户减半征收个人所得税………………………………………………5

（六）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”… 6

（七）符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金…………………………………8

（八）符合条件的缴纳义务人免征政府性基金………………………………………8

（九）符合条件的缴纳义务人免征文化事业建设费…………………………………9

（十）继续对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费……9

（十一）对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费 …11

二、重点群体创业就业税费优惠政策…………………………………………………12

（十二）重点群体创业就业税费优惠政策……………………………………………12

（十三）退役士兵创业就业税费优惠政策……………………………………………14

（十四）随军家属创业就业免征增值税………………………………………………16

（十五）随军家属创业就业免征所得税………………………………………………16

（十六）军队转业干部创业就业免征增值税…………………………………………17

（十七）自主择业的军队转业干部免征个人所得税…………………………………18

（十八）残疾人创业免征增值税………………………………………………………19

（十九）安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退……………………19

三、金融业支持中小微企业、个体工商户税费优惠政策…………………………21

（二十）金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税…………21

（二十一）金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入…………………24

（二十二）金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除……………………25

（二十三）金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除……………………………27

（二十四）金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税……………………29

（二十五）小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税………………………30

（二十六）小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入……………32

（二十七）小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除……………………33

（二十八）为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税………34

（二十九）中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除……35

一、普惠性税费优惠

（一）符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

◉政策要点

自2023年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

自2023年4月1日起至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

◉享受主体

增值税小规模纳税人。

◉享受条件

1.适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

4.增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）

3.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

（二）小微企业增值税期末留抵退税政策

◉政策要点

符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额

符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

◉享受主体

符合条件的小微企业（含个体工商户）。

◉享受条件

小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（2023年第300号）和《金融业企业划型标准规定》（2023年第309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2023年第14号）

2.《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2023年第4号）

（三）小型微利企业减免企业所得税

◉政策要点

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2023年1月1日起至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

◉享受主体

小型微利企业。

◉享受条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

3.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）

（四）中小微企业设备器具税前扣除政策

◉政策要点

自2023年1月1日起至2023年12月31日，企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

◉享受主体

中小微企业。

◉享受条件

从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件：

1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

2.房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）

2.《国家发展改革委等部门<关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策>的通知》（发改产业〔2022〕273号）

3.《国家发展改革委等部门印发<关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策>的通知》（发改财金〔2022〕271号）

（五）个体工商户减半征收个人所得税

◉政策要点

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

◉享受主体

个体工商户。

◉享受条件

1.不区分征收方式，均可享受。

2.在预缴税款时即可享受。

3.按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）。

4.减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

（六）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”

◉政策要点

自2023年1月1日起至2024年12月31日，对符合条件的纳税人，按照50%税额减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等，适用主体由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户，符合条件的服务业市场主体可以享受。

增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受本政策的减免优惠。在享受优惠的顺序上，是先享受其他优惠，再享受“六税两费”减免优惠。原来适用比例减免或定额减免的，本次减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。

◉享受主体

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

◉享受条件

1.缴纳“六税两费”的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，均可享受该政策。

2.自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过“六税两费”申报享受税收优惠。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

2.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2023年第3号）

3.《国家发展改革委等部门印发<关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策>的通知》（发改财金〔2022〕271号）

4.《国家发展改革委等部门<关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策>的通知》（发改产业〔2022〕273号）

5.《重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局关于落实小微企业“六税两费”减免政策的通知》（渝财规〔2022〕2号）

（七）符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

◉政策要点

自2023年1月1日起至2023年12月31日，符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金。

◉享受主体

用人单位。

◉享受条件

企业在职职工总数在30人（含）以下。

◉政策依据

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（2023年第98号）

（八）符合条件的缴纳义务人免征政府性基金

◉政策要点

符合条件的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

◉享受主体

缴纳义务人。

◉享受条件

按月纳税的月销售额不超过10万元，以及按季度纳税的季度销售额不超过30万元的缴纳义务人。

◉政策依据

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）

（九）符合条件的缴纳义务人免征文化事业建设费

◉政策要点

增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

◉享受主体

缴纳义务人。

◉享受条件

月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

◉政策依据

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

（十）继续对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费

◉政策要点

继续对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。

上述企业2023年第四季度延缓缴纳的税费在2023年1月1日后《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

◉享受主体

制造业中小微企业。制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

◉享受条件

截至2023年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2023年1月至2023年12月的销售额确定。

截至2023年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2023年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

2023年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

◉政策依据

1.《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延

缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）

2.《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（2023年第30号）

（十一）对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费

◉政策要点

符合条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。

◉享受主体

制造业中小微企业。

◉享受条件

截至2023年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2023年1月至2023年12月的销售额确定。

截至2023年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2023年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

2023年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

◉政策依据

《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）

二、重点群体创业就业税费优惠

（十二）重点群体创业就业税费优惠政策

◉政策要点

自2023年1月1日起至2025年12月31日：

对符合条件的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

对企业招用符合条件的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年7800元。

◉享受主体

建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员和招用前述人员的企业。重点群体具体包括：

1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。

2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。

3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。

4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

◉享受条件

1.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。

2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（2023年第10号）

3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第18号）

4.《重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局 重庆市人力资源和社会保障局 重庆市退役军人事务局 重庆市扶贫开发办公室等5部门关于落实退役士兵重点群体创业就业有关税收优惠政策的通知》（渝财规〔2019〕2号）

5.《重庆市财政局等4部门关于延长重点群体税收优惠政策执行期限的通知》（渝财规〔2021〕8号）

（十三）退役士兵创业就业税费优惠政策

◉政策要点

自2023年1月1日起至2023年12月31日:

自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

符合条件的企业，在3年内按实际招用自主就业退役士兵人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年9000元。

◉享受主体

自主就业的退役士兵和招用自主就业退役士兵的企业。

◉享受条件

1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

2.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

3.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

4企业与退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起享受。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第4号）

2.《重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局关于延长退役士兵税收优惠政策执行期限的通知》（渝财规〔2022〕1号）

3.《财政部 税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

4.《重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局 重庆市人力资源和社会保障局 重庆市退役军人事务局 重庆市扶贫开发办公室等5部门关于落实退役士兵重点群体创业就业有关税收优惠政策的通知》（渝财规〔2019〕2号）

（十四）随军家属创业就业免征增值税

◉政策要点

符合条件的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

◉享受主体

从事个体经营的随军家属和安置随军家属的企业。

◉享受条件

随军家属必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

企业安置的随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

◉政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

（十五）随军家属创业就业免征所得税

◉政策要点

随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。

◉享受主体

从事个体经营的随军家属和安置随军家属就业而新开办的企业。

◉享受条件

1.随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

2.每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。

3.企业安置的随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

◉政策依据

《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）

（十六）军队转业干部创业就业免征增值税

◉政策要点

自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

◉享受主体

从事个体经营的军队转业干部和为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业。

◉享受条件

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

企业安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上。

◉政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

（十七）自主择业的军队转业干部创业就业免征所得税

◉政策要点

自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。

◉享受主体

从事个体经营的军队转业干部和为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业。

◉享受条件

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

企业安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上。

◉政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）

2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

（十八）残疾人创业免征增值税

◉政策要点

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应税服务，免征增值税。

◉享受主体

残疾人个人。

◉享受条件

残疾人，是指在法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

◉政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

（十九）安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

◉政策要点

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。

◉享受主体

安置残疾人的单位和个体工商户。

◉享受条件

1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受此项税收优惠政策。

6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

◉政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）

2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（2023年第33号）

三、金融业支持中小微企业、个体工商户税费优惠政策

（二十）金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

◉政策要点

1.在2023年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

2.自2023年9月1日起至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：

（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。

◉享受主体

向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构。

◉享受条件

1.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。

2.适用“优惠内容”第2条规定的“金融机构”需符合以下条件：

金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构，以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。

“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。金融机构完成“两增两控”情况，以银保监会及其派出机构考核结果为准。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）

2.《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）

3.《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2023年第2号）

4.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）

5.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）

6.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

（二十一）金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

◉政策要点

在2023年12月31日前，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

◉享受主体

向农户提供小额贷款的金融机构。

◉享受条件

1.农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）

（二十二）金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

◉政策要点

自2023年1月1日起，金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

1.关注类贷款，计提比例为2%；

2.次级类贷款，计提比例为25%；

3.可疑类贷款，计提比例为50%；

4.损失类贷款，计提比例为100%。

◉享受主体

提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业。

◉享受条件

1.涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：

（1）农户贷款；

（2）农村企业及各类组织贷款。农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

2.中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

3.金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（2023年第85号）

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）

（二十三）金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

◉政策要点

金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：

1.单户贷款余额不超过300万元（含300万元）的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。

2.单户贷款余额超过300万元至1000万元（含1000万元）的，应依据有关原始追索记录（应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。

3.单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2023年第25号）有关规定计算确认损失进行税前扣除。

◉享受主体

提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业。

◉享受条件

1.涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：

（1）农户贷款；

（2）农村企业及各类组织贷款。农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

2.中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

3.金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

◉政策依据

1.《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（2023年第25号）

2.《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2023年第25号）

3.《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（2023年第85号）

（二十四）金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

◉政策要点

自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

◉享受主体

金融机构和小型企业、微型企业。

◉享受条件

小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）

2.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

3.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）

（二十五）小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

◉政策要点

在2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

◉享受主体

经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司。

◉享受条件

1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）

（二十六）小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

◉政策要点

在2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

◉享受主体

经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司。

◉享受条件

1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）

（二十七）小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

◉政策要点

在2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

◉享受主体

经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司。

◉享受条件

贷款损失准备金所得税税前扣除具体政策口径按照《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第86号）执行。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）

（二十八）为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

◉政策要点

2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

◉享受主体

为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保的纳税人。

◉享受条件

1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。

2.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

3.再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

◉政策依据

1.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）

3.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

（二十九）中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

◉政策要点

自2023年1月1日起，对于符合条件的中小企业融资（信用）担保机构提取的以下准备金准予在企业所得税税前扣除：

1.按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

2.按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

3.中小企业融资（信用）担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

◉享受主体

符合条件的中小企业融资（信用）担保机构。

◉享受条件

符合条件的中小企业融资（信用）担保机构，必须同时满足以下条件：

1.符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2023年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证。

2.以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）。

3.中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。

4.财政、税务部门规定的其他条件。

◉政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号）

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）

【第2篇】浅析小微企业税收优惠政策

2023年3月26日新发布的财税2023年第6号，一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税

三、公告执行期限20221月1日1日至2024年12月31日。

解读：第一条

1、针对的是小型微利企业，不区分是小规模还是一般纳税人，只要符合3-3-5就可以（年应纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万）。

2、减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，综合税率为5%。

3、所说的应纳税所得额为调整后的应纳税所得额，即经过纳税调增与调减，并可以与其他优惠政策同时享受。

4、财税2023年第13号，说的是超过100万但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行时间是2023年1月1日-2024年12月31日，财税2023年第6号，说的是不超过100万元的部分，执行时间是2023年1月1日-2024年12月31日，综合起来看，即为小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，都按实际税率5%缴纳企业所得税。

第二条，1、针对的是个体工商户，个人独资企业、合伙企业等不适用。

2、年应纳税所得额也为调整后的金额，可以与其他优惠政策同时享受。

【第3篇】小微企业普惠性税收减免增值税政策问题解答

小微企业减免政策解析

大家都知道，因为新冠疫情的影响，国家财政部和国家税务总局相继发文，减免小微企业税收，助力小微企业渡过难关。今天咱们就来探讨一下小微企业到底减免哪些税？怎么减免？

第一点，什么是小微企业？小微企业，是指年应纳税所得额小于300万，从业人数小于300人，企业资产总额小于5000万。必须同时满足这三个条件，才属于小型微利企业，这其中就包括大多数的个体工商户和小规模纳税人。

第二点，小微企业主要缴纳哪些税？小微企业主要缴纳的税有增值和所得税，以及其他的附加税、印花税、工会、残保。其中增值税和所得税是其中的关键，所以咱们主要论述这两个税种的减免。

第三点，小微企业增值税的减免。

1、按照最新税率规定，小微企业中的个体户和小规模纳税人，应该按照销售额的3%采取简易方式计征增值税。

2、为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，贯彻落实相关税收政策，增值税小规模纳税人按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2023年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税。

3、依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号），对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。有效期2019.1.1-2021.12.31.

4、根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。有效期2021.4.1-2022.12.31.

5、总结：目前小微企业和个体户增值税减免政策为每月销售额在15万以内，季度销售额45万以内，年销售额180以内，免征增值税，截止时间2022.12.31. 年销售额180万-300万的部分，按照1%简易征收增值税，截止时间2021.12.31.

第四点，小微企业所得税的减免。

1、个体户缴纳个人所得税，所得税年应纳税=年收入-年度合理成本-3500*12费用，然后按照对应的个人所得税税率计算缴纳。

2、小规模纳税人缴纳企业所得税，正常情况税率25%。

3、依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，所得税税率为25%*20%=5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，所得税税率为50%*20%=10%。

4、依据财政部 税务总局公告2023年第12号《 财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

5、总结：目前小微企业和个体户所得税，应纳税所得额不超过100万的，税率为5%；100-300万的部分，税率为10%，300-500万的部分，按照各自正常对应的税率计算。

2021.9.18

【第4篇】小微企业税收优惠政策2023

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2023年，党中央、国务院根据经济发展形势，出台了新的组合式税费支持政策，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括：

一、减免税费负担

1.小微企业增值税期末留抵退税

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

4.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

5.小型微利企业减免企业所得税

6.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

7.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

8.小型微利企业减征地方“六税两费”

9.个体工商户减征地方“六税两费”

10.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

11.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

12.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

13.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

14.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

15.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

16.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

17.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

二、推动普惠金融发展

18.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

19.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

20.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

21.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

22.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

23.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

24.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

25.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

26.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

27.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

28.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

29.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

30.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

31.账簿印花税减免

三、重点群体创业税收优惠

32.重点群体创业税费扣减

33.退役士兵创业税费扣减

34.随军家属创业免征增值税

35.随军家属创业免征个人所得税

36.军队转业干部创业免征增值税

37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

38.残疾人创业免征增值税

39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

附件：

1.小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编

2.小微企业、个体工商户税费优惠政策文件目录

（点击“http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5175494/content.html”下载附件）

【第5篇】国外小微企业税收政策

自联合国提出普惠金融概念后，全球为了让小微企业得到普惠金融服务，相继制定了认定小微企业的标准。小微企业不仅能够得到税务优惠，降低税负，还能得到一定的低息补贴贷款，国家专项补贴款等等优待。

下面是各国对小微企业的认定标准：

我国：

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，我国对小微企业的认定标准是通过对企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合具体行业特点认定。

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

美国：

根据美国官方小企业管理局（sba）的定义，小微企业是指雇员不超过500人的企业。为了区别制造业和服务业的不同情况，sba把制造业的小企业的雇员人数定在500人以下，把服务业的小企业的雇员人数定在100人以下。按照这个标准，美国现在共有小微企业2700万个。

加拿大：

在加拿大，小微企业（small supplier）不需要注册gst/hst税号，也不需要向客户收取税费。对于绝大多数生意来说，小微企业需要满足以下条件：在最近过去的4个季度中，总收入不超过$30000。

拉脱维亚：

2023年，拉脱维亚微型企业法修正案生效。根据该法，年营业额小于4万欧元的微型企业税率为15%，年营业额超过4万欧元的微型企业税为20%。如果雇员在超过一家以上的微型企业打工，又或如果微型企业在一个季度雇佣人数超过5人，微型企业税将增加2个百分点。

立陶宛：

立陶宛小微企业认定为，员工人数不超过 10 人或年总收入低于 300,000 欧元的公司可以寻求 5% 的较低 cit 税率来自本地和全球活动的所有收入均应纳税。自5月12日起，小微企业可以向立政府申请补助，补助金将在申请后三日内支付。每个企业最近三个纳税年度的补助总额不得超过20万欧元。

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【第6篇】小微企业标准税收优惠

一、企业所得税优惠：‬对小型微利企业年应纳税所得额不‬起超过100万元的‬，‬综‬合所得‬税‬率‬为‬2.5%，‬超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。举‬例‬：‬某‬小‬微企业年‬利‬润‬280万‬元，‬企业所得税＝‬100*2.5%+180*5%；年‬利‬润‬超‬过‬300万元的‬，不‬属于小‬微企业，‬‬不‬享受该‬项‬优‬惠。‬

二、小型微利企业定‬义‬：‬是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、企‬业所‬得‬税优‬惠‬期限：‬2023年1月1日至2024年12月31日。

四、增值税优惠：小微企业如果属于小规模纳税人，则按简易征收，适用税率3%，目前优惠如下，从2023年4月起，小规模纳税人开专票税率是3%了，之前是1%的优惠税率停止执行，开普票不再受季度45万元的限额限制，按销售额全额免税开具，优惠期限至2023年12月31月止。

五、其它税费：城建税减半，教育附加及地方教育附加。

六、工会经费：根据《中华全国总工会办公厅关于继续实施小微企业工会经费支持政策的通知》（厅字〔2021〕38号）文件 ，继续实行小微企业工会经费全额返还支持政策。

(一)返还条件：

1、符合财政部、税务总局2023年第11号公告条件的小微企业。

2、小微企业已经建立工会组织、独立开设经费银行账户、独立进行财务核算。

(二)返还经费归属期

自2023年1月1日至2023年12月31日期间小微企业上缴的工会经费。

七、残保金：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档征收。对用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%规定比例的，按应缴费额的50%征收残疾人就业保障金；安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%征收残疾人就业保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工总数30人(含)以下的企业，暂免征收残保金。

新政汇总解读

【第7篇】小微企业税收政策效应

有一种烟火气，叫小店小铺。街边大叔的小饭馆、农贸市场里大姐的水果摊、楼下阿姨的生活小超市……在城乡的各个角落里，个体工商户正如雨后春笋般迅速崛起。截至2023年1月，我国市场主体达1.7亿户，其中个体工商户1.14亿户，约占总量三分之二，带动近3亿人就业。放在全国14亿多人口的大市场中，粗略算下来，十几个人中就有一个是个体工商户。

今天的中国，是充满生机活力的中国。2023年召开的中央经济工作会议指出，我国经济韧性强、潜力大、活力足，各项政策效果持续显现，明年经济运行有望总体回升。当前，我国市场主体尤其是个体工商户等小微市场主体不断实现量的合理增长与质的稳步提升，这份成绩单来之不易！

经济韧性是一个经济体有效应对外部干扰、抵御风险冲击，实现经济自主、可持续发展的能力，集中体现了一个国家经济的基本面。中国经济是一片大海，而不是一个小池塘。我们拥有全球最为复杂完整的工业产业链条，通过全面融入全球供应链，“世界工厂”的地位无人撼动，产业韧性足可以在全球价值链高端尤其是新兴产业领域占据制高点。中小微企业深入社会“毛细血管”，是我国经济发展的韧性和潜力所在。不少餐饮业、服务业等个体工商户恰与大型工厂企业和工业园、开发区、写字楼等共时性存在、一体化成长。

潜力来自超大的市场规模和广阔的需求空间。我们拥有14亿多人口，中等收入群体超过4亿，近1亿农村贫困人口实现脱贫，是全球最具潜力的大市场。全球第二大消费市场和第一大网络零售市场极具吸附力、包容力，近年来，新技术、新产业、新业态、新模式“四新”经济个体工商户不断涌现，网络直播、微商电商、职业创作者等“新个体经济”壮大乘势，离不开潜能发动、潜力挖掘的久久为功。

更为值得注意的是，我们在中华大地上全面建成小康社会，加之有世界上规模最大的社会保障体系托底，以人为核心的新型城镇化战略和区域协调发展战略不断加快实施、前景稳定广阔，高质量发展的效应不断显现。2023年至2023年，我国个体工商户新增注册量逐年稳定增加，并于2023年首次突破2000万家。尤其是2023年1月，我国中小企业发展指数上升幅度达到近两年来最高，反映企业信心状况的宏观经济感受指数比上月上升2.1点。发展信心贵如油，从中可见。

活力源自开放。我们要构建的新发展格局，是开放的国内国际双循环，是通过发挥内需潜力，使国内市场和国际市场更好联通，不是封闭的国内单循环。在新一轮高水平对外开放中，来自中国个体商户的玩具、五金建材、家装、小家电、陶瓷、服装饰品等商品行销全球，而大江南北的小店小铺里也经营着全球化时代最具“万国”气质的各类日常消费品。同时，借助新一轮世界科技革命和产业变革的强劲东风，通过数字经济和知识经济的赋能，我国的个体工商户在科学研究和技术服务业，在文化、体育和娱乐业中也不断下海试水、乘风破浪，“卖全球、买全球”获得了全新的创意空间、创造可能和创业收益。

曾经，个体户是改革初期的弄潮儿；如今，从千家万户到千军万马的小店小铺，正标识着春满山河的烟火气，为城乡社会经济生活注入了勃勃生机。在奔向美好生活的新征程上，更新更美更精彩的画卷将不断铺展。

作者：张翼 西安日报社

【第8篇】小微企业税收优惠政策有哪些

近些年来，国家对于小微企业的支持力度不断加大，在2023年也相继发布了一系列针对小微企业的税收优惠政策，减轻小微企业的税收负担。

小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。而增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。因此，从划分标准上来看，小规模纳税人的重要指标是年应税销售额，而小微企业的重要指标则是应纳税所得额，二者还是有很大区别的。对于一个小规模纳税人，它有可能是小微企业，也有可能不是；而对一个小微企业来说，它有可能是小规模纳税人，也有可能是一般纳税人。

那么2023年都出台了哪些小微企业的税收优惠政策呢？

所得税

1、享受主体：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2、优惠内容：2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、政策依据：

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

印花税

1、享受主体：小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。

2、优惠内容：自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

3、政策依据：

《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条、第三条

《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）第一条

增值税

1、享受主体：小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

2、优惠内容：2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

3、政策依据：

《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第六条

《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）

《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

来源：国家税务总局

【第9篇】小微企业的税收优惠政策

问：小微企业最新“六税两费”优惠政策是如何规定的？

答：根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号）规定：

一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。

……

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

小贴士：“六税两费”减免优惠申报要求

1.小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除国家税务总局公告2023年第3号第一条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；

2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

3.登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照国家税务总局公告2023年第3号第一条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

4.增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

上述纳税人如果符合国家税务总局公告2023年第3号第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。

5.纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

来源：中国税务报、国家税务总局12366纳税服务平台 | 综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第10篇】小微企业税收标准

怎么样的公司符合小微企业的要求呢？

条件1：应纳税所得税

企业利润在300万以下。

条件2：从业人员

企业的从业人数在300人以下。

条件3：资产总额

现在资产总额在5000万以下。

2023年之前的小微企业，要区分工业企业、商业企业、其他企业，2023年之后，不再区分企业的类型，统一按照以上三个条件来作为标准。

不需要向税局备案，达到以上三个条件之后，自动享受各种优惠。

企业所得税的优惠政策：

利润在0-100万的，企业所得税为2.5%

利润在100-300万元的，企业所得税为5%

利润在300万以上的，企业所得税为25个点，不适用于小微企业

【第11篇】金融机构对小微企业贷款税收优惠

会议决定，延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策，包括将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施；将减半征收物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用税政策！！

减征残疾人就业保障金政策，延续至2027年底！！

企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分所得税政策，延续至2024年底！

降低失业保险、工伤保险费率政策至2024年底！！

随着2023.3.27日政策出台，明确了对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分实际税负是5%，不是2.5%！！

特别注意：实际税负是5%，不是2.5%！！

2023年小微企业所得税优惠：减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分所得税政策，延续至2024年底！

减征残疾人就业保障金政策，延续至2027年底！！

将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高到100%政策，作为制度性长期实施！！

【第12篇】小微企业所得税税收优惠

今天小编就跟大家聊一下企业所得税相关的政策，为了鼓励企业发展，2023年国家也出台了不少关于企业所得税的税收优惠政策。其中，有9类收入都可以免税企业所得税。相关政策小编也为大家汇编好了，给各位小微企业主参考参考！

九大类收入免征企业所得税！

国债利息收入免征企业所得税

所谓的国债利息收入是指企业所持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

符合条件的居民之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

机构场所的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的非营利组织的收入

证券投资基金相关收入

取得的地方政府债券利息收入

与北京2023年冬奥会相关的收入

符合条件的永续债利息收入免征企业所得税

保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入

小型微利企业能享受到的特殊优惠政策！

根据财政部、税务总局联合发布的公告，进一步地实施小微企业所得税的优惠政策，从今年起，减按25%计入应纳税所得额。对小型微利企业年纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为：2023年1月1日至2024年12月31日

即超过100万元的部分按照5%计算税额，100万元以内的仍按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为120万，应纳税额=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5万元

注意：政策中的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为80万元，应纳税税款为80*2.5%=2万元

小规模纳税人的增值税征收率降低。小规模纳税人申请一般纳税人的资格，从过去工业企业年销售额达到100万元降低至50万元，商业企业年销售额从原先的180万元降低至80万元，小规模企业进入增值税一般纳税人的门槛相对会变低。同时，小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企业应税所得率幅度标准降低。其中制造业由7%-20%调整至5%-15%，娱乐业由20%-40%调整为15%-30%，交通运输业由7%-20%调整至为7%-15%，饮食业由10%-25%调整至8%-25%等等。

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【第13篇】小微企业普惠性税收减免填表

一、增值税

【政策要点】

1.2023年1月1日起，增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

2.适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。

3.2023年1月1日起，纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。

4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人（包括“营改增”试点纳税人），在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

7.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【享受条件】

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、企业所得税

（一）小型微利企业普惠性所得税减免政策

【政策要点】

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

小型微利企业

【享受条件】

1.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

4.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

5.查账征收与核定征收企业均可享受。

6.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号文件的第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

7.原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

8.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

9.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

10.小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

（二）创业投资企业税收政策

【政策要点】

1.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

创业投资企业

【享受条件】

1.初创科技型企业，应同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

2.享受本通知规定税收政策的创业投资企业，应同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；

（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；

（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

3.享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

4.执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的税收政策。

5.2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

6.2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

7.纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时，归集和留存相关资料备查。

三、个人所得税

（一）天使投资个人投资初创科技型企业有关个人所得税政策

【政策要点】

1.天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

2.天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

天使投资个人

【享受条件】

1.天使投资个人应符合相关条件。

2.初创科技型企业，应同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

3.享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

4.2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

5.2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

（二）有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业有关个人所得税政策

【政策要点】

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）的，个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【享受主体】

有限合伙制创业投资企业个人合伙人

【享受条件】

1.初创科技型企业，应同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

2.创业投资企业应符合相关条件。

3.享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

4.2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

5.2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

四、其他税种

【政策要点】

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、

【执行时间】

2023年1月1日至2023年12月31日

【第14篇】小微企业税收优惠政策文件号

财税2023年第6号公告，明确了小型微利企业（简称小微企业）未来至2024年12月31日的所得税的优惠政策，即盈利额（税收所得）在300万以内的，可减按5%缴纳所得税。

今天吃早饭的时候，刷到一个小视频，将此优惠政策总结为：小微企业盈利额在300万以内的，减按5%缴纳所得税，超过300万的按25%征收。

小微企业的所得税法定税率是20%，准确地讲：小微企业盈利额（税收所得）在300万以内的，减按5%缴纳所得税。当没有优惠政策里，小微企业的税率是20%。

仔细看：财税2023年第6号公告，也可以看到小微企业的法定所得税的税率为20%。

“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

附注：小微企业的税法标准：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。（记三个简单数字，3 3 5）

如果你对税收政策感兴趣，或者是相关的从业者，建议还是看看专业书籍。如果不知道选择什么样的书，建议直接看注册会计师的“税法”教材，容易一点的，就看税务师的“税法”类教材，或者看看职称考试的税法类的教材。

短视频可以理解为是休闲类的内容，如果想学习，还是要慎重选择博主。

感谢您看完全文，给个关注，谢谢！

【第15篇】小微企业税收优惠政策存在问题

国家为鼓励创业，促进中小企业的发展，出台了很多针对小微企业的税收优惠政策，很多初创业企业主都想着能享受，但是判断小微企业的标准出自不同部门，容易让企业主迷惑。

一、税务口径小微企业标准（“533”）

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业（财税[2019]13号）。

二、其他政府部门口径

由工信部、统计局、发改委、财政部于2023年4月联合发布并实施的《中小企业划型标准规定(修订征求意见稿)》，分行业规定了小微企业的具体标准，其中：

工业：从业人员20人以下且营业收入2000万元以下的为微型企业;从业人员300人以下且营业收入2亿元以下的为小型企业;

批发业：从业人员5人以下且营业收入2000万元以下的为微型企业;从业人员20人以下且营业收入2亿元以下的为小型企业;

零售业：从业人员10人以下且营业收入500万元以下的为微型企业;从业人员50人以下且营业收入5000万元以下的为小型企业;

住宿和餐饮业：从业人员10人以下且营业收入200万元以下的为微型企业;从业人员100人以下且营业收入4000万元以下的为小型企业;

信息传输、软件和信息技术服务业：从业人员10人以下且营业收入1000万元以下的为微型企业;从业人员100人以下且营业收入1亿元以下的为小型企业；

其他服务行业：（具体包括租赁和商务服务业(不含组织管理服务)，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业。）从业人员10人以下且营业收入500万元以下的为微型企业;从业人员100人以下且营业收入5000万元以下的为小型企业。

另外，央行、银保监、国家统计局、证监会联合下发《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)，对金融机构的中小微标准进行了规范。

三、小微企业的相关税收优惠政策

所得税：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税，即实际税负为2.5%。（执行期：2023年1月1日至2023年12月31日）（财政部 税务总局公告2023年第12号）

年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即实际税负为5%。（执行期：2023年1月1日至2024年12月31日）（财政部 税务总局公告2023年第13号）

增值税：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（财政部 税务总局公告2023年第15号）

“六税两费”：

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日）（财政部 税务总局公告2023年第10号）

四、小微企业税收筹划

综上所述，国家出台了很多扶持小微企业的税收优惠政策，一些政策虽然有执行期限，但为了政策的稳定性，一般到期后也很大可能会延期。中小企业主应充分利用国家各项税收优惠政策，合理规划企业业务、人员结构，根据需要，可以充分考虑业务、人员拆分以达到合法利用税收优惠政策从而降低税务成本。