砂石的资源税税率（8个范本）

【第1篇】砂石的资源税税率

文 | 张朋 审核 | 马静、孔文静

来源：中国砂石协会综合整理

近期，天价砂石矿权频出，引发各界广泛关注。7月3日珠海市沙石土公司以28.6亿人民币竞得珠海市斗门区斗门镇竹仔岭建筑用花岗岩矿采矿权；7月15日，珠海珠江口外伶仃东海域使用权和采矿权的网上竞价活动最终报价为62.4818亿人民币。

2023年8月26日，新华社发布《中华人民共和国资源税法》（以下简称《资源税法》）全文，《资源税法》规定：砂石原矿或者选矿按照1%-5%或者每吨（或者每立方米）0.1-5元税率征收；砂石矿可以选择实行从价计征或者从量计征。

《资源税法》“税目税率表”中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案——这意味着砂石及相关石矿资源税计价方式权限下放到各省级单位。

随着《资源税法》2023年9月1日起施行的日子越来越近，各省市区纷纷出台计价方式，多个省份选择砂石从价计征，砂石相关矿种实行从价计征或者从量计征。

《资源税法》对砂石和相关矿种资源税税率作出明确规定

砂石资源税重要性凸显，湖南省从价计征

资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的税种。2014—2023年，湖南全省共征收资源税61.11亿元，年均入库10.19亿元。（注：目前出让的个别砂石矿已经高达十几亿元。）

湖南省决定石灰岩、砂石资源税实行从价计征；其他砂石相关矿种实行从价计征。

湖南省砂石原来实行从量计征，因受市场影响因素较多，价格波动较大，改为从价计征，有利于体现资源价值与税收变化的关系。

广东省砂石及相关矿种全部从价计征

花岗岩原矿税率5%，选矿税率4%；白云岩原矿税率7%，选矿税率5%；玄武岩原矿税率5.5%；砂石原矿税率3%，选矿税率2%。

吉林省砂石、石灰石从量计征

砂石、石灰岩等五个税目执行从量计征；其他砂石相关矿种实行从价计征。

开采低品位矿、尾矿拟免征资源税。

云南省砂石、石灰岩从价计征与从量计征相结合

砂石、石灰岩实行从价计征与从量计征相结合的计征方式。

纳税人开发尾矿库里的尾矿，免征资源税。

贵州省砂石从量计征，其他砂石相关矿种实行从价计征

纳税人开采尾矿的，按照其应纳税额的50%减征资源税。

当前，随着砂石价格保持历史较高位置，砂石资源越来越紧俏，加上经济形势下行压力，砂石资源税受到各级政府高度重视。2023年中国建材集团投资打造的中建材新材料有限公司以12.1亿元竞得瑞昌市邓家山矿区建筑石料用灰岩矿采矿权；2023年河南省洛阳市偃师市近期发布两宗大型砂石矿权出让公告，偃师市府店镇东山建筑石料用白云岩矿采矿权以94200万元成交，年产砂石2000万吨，可采储量31063.16万吨，偃师市府店镇西山建筑石料用灰岩(白云岩)矿采矿权77300万元成交，年产砂石1500万吨，可采储量灰岩矿8668.07万吨，白云岩矿16586.03万吨。

《资源税法》将资源税暂行条例上升到法律的高度，体现了中央对税收法定原则的要求，中央将砂石资源税计征方式的权责交由省级政府体现了实事求是的精神，有利于各地因地制宜对待砂石矿开采的不同情况。

特别值得注意的是，各省市区纷纷从税率的角度支持尾矿制备机制砂石骨料，部分地区实行资源税免征政策，这将大大促进尾矿制备机制砂石产业发展，体现了对促进资源集约节约利用和加强生态环境保护的要求，适应了绿色协调共享发展的理念，将对我国砂石产业、尤其是机制砂石产业的绿色发展、高质量发展起到巨大的支撑作用！同时，也需要警惕尾矿制备机制砂石对砂石市场的影响。

【第2篇】砂石增值税税率是多少

资源税法将于今日（9月1日）起正式实施。

资源税法通过法律的形式确立了资源税从价计征为主税率形式，砂石等少数资源品种则保留了从量计征的可选项。砂石实行幅度税率，其具体计征方式、适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在《税目税率表》规定的税率幅度内提出。

据了解，资源税是我国重要的地方税种，今年1月份至7月份，我国资源税收入为1023亿元。

砂石资源税：以原矿还是砂石为准？

由于砂石产品原矿种类繁多，对外统一称作“砂石”产品的原矿种类可能完全不同，《资源税法》以及各省区税率表中既有“砂石”分类、也有不同岩性的原矿分类，在具体实施中，执行何种税率、从高还是从低也将成为影响砂石资源税费的重要因素，最终反馈到企业成本中。

砂石骨料网发现，安徽省在税率表中有明确规定，砂石税目仅指天然砂。而海南省则在解读中回答了关键性问题：花岗岩碎石用于建筑砂石是否适用砂石的税目申报缴纳资源税？

根据《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》规定，对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。按照上述规定，如纳税人取得《采矿许可证》注明的开采矿种为花岗岩的，属于可区分原生岩石矿种情况，应按花岗岩申报缴纳资源税，不应按砂石申报缴纳资源税。

砂石骨料网整理各省区市砂石资源税计征方式及税率，供行业同仁参考。（本次统计未包含北京、天津、上海、新疆、西藏、香港、澳门、台湾数据）

广东省

砂石及相关矿种全部从价计征。

税率：

砂石原矿适用税率3%，选矿适用税率2%；

石灰岩原矿适用税率6%，选矿适用税率4%；

花岗岩原矿适用税率5%，选矿适用税率4%；

白云岩原矿适用税率7%，选矿适用税率5%；

凝灰岩、辉绿岩、玄武岩原矿适用税率5.5%，选矿适用税率4%。

广西壮族自治区

砂石实行从价计征。石灰岩属于自用和连续加工成非资源税应税产品情形的，实行从量计征；属于其他情形的，实行从价计征。

税率：

砂石原矿适用税率3%，选矿适用税率2.5%；

石灰岩对自动和连续加工成非应税产品实行从量计征2.5元/吨；其他情形从价计征6%。

花岗岩、辉绿岩原矿适用税率5%，选矿适用税率4%；

凝灰岩、玄武岩原矿适用税率3%，选矿适用税率2.5%，

海南省

砂石税目从价计征。

税率：

砂石原矿与选矿适用税率4%；

花岗岩原矿适用税率6%，选矿适用税率4.5%；

石灰岩原矿适用税率5元/吨，选矿适用税率5.5元/吨；

白云岩、辉绿岩、玄武岩、凝灰岩原矿适用税率5%，选矿适用税率3.5%；

浙江省

砂石等矿种从价计征，砂石自用和连续加工非应税产品的实行从量计征。

税率：

砂石原矿适用税率4%，选矿适用税率3%；自用或者连续加工成非应税产品的从量计征，按每吨2元征收。

辉绿岩原矿适用税率2%，选矿适用税率1%；

凝灰岩、玄武岩原矿适用税率2%，选矿适用税率1.5%；

花岗岩原矿适用税率8%，选矿适用税率4%。

江西省

砂石、石灰岩实行从价计征。

税率：

砂石原矿适用税率3%，选矿适用税率2.4%；

石灰岩原矿适用税率6%，选矿适用税率4.8%；

花岗岩原矿适用税率2.5%，选矿适用税率2%；

辉绿岩原矿适用税率2%，选矿适用税率1%；

凝灰岩原矿适用税率5.5%，选矿适用税率4.4%。

湖南省

石灰岩、砂石资源税实行从价计征。

税率：

花岗岩原矿适用税率3%，选矿适用税率2%；

白云岩原矿适用税率6%，选矿适用税率5%；

辉绿岩、玄武岩原矿适用税率4%，选矿适用税率3%；

砂石、砂岩原矿适用税率5%，选矿适用税率4%；

凝灰岩原矿适用税率3%，选矿适用税率2.5%。

湖北省

砂石、石灰岩、天然卤水资源税实行从价计征。

税率：

砂石原矿、选矿适用税率2%；

石灰岩原矿适用税率6%，选矿适用税率5.5%；

凝灰岩、玄武岩、辉绿岩原矿适用税率3%，选矿适用税率2%；

花岗岩原矿适用税率5%，选矿适用税率4%。

河北省

砂石、石灰岩实行从量计征。

税率：

砂石原矿、选矿适用税率5元/吨；

石灰岩原矿、选矿适用税率10元/吨；

白云岩原矿适用税率8%，选矿适用税率2.5%；

玄武岩、辉绿岩原矿适用税率8%，选矿适用税率4%；

花岗岩原矿适用税率8%，选矿适用税率3%。

河南省

石灰岩、砂石实行从量计征。

税率：

砂石原矿适用税率3.5元/吨，选矿适用税率3.5元/吨；

石灰岩原矿适用税率3.5元/吨，选矿适用税率3.5元/吨；

花岗岩原矿适用税率5%，选矿适用税率3%；

白云岩、玄武岩原矿适用税率4%，选矿适用税率4%；

凝灰岩原矿适用税率2%，选矿适用税率2%。

山东省

砂石税目采用从量计征。

税率：

砂石原矿、选矿适用税率2元/吨；

花岗岩原矿适用税率3%，选矿适用税率2.5%；

白云岩原矿适用税率10%，选矿适用税率9%；

凝灰岩、辉绿岩原矿适用税率5%，选矿适用税率4.5%；

石灰岩原矿适用税率6%，选矿适用税率6%。

安徽省

砂石、对外销售的石灰岩实行从价计征，自采自用连续生产非应税产品的石灰岩实行从量计征。

税率：

砂石、辉绿岩、玄武岩、凝灰岩原矿适用税率5%，选矿适用税率4%（砂石税目仅指天然砂）；

石灰岩对外销售，原矿6%、选矿5.5%；自采自用连续生产非应税产品3.5元/吨；

白云岩原矿适用税率5.5%，选矿适用税率4%；

花岗岩原矿适用税率5%，选矿适用税率4%。

山西省

石灰岩、砂石实行从量计征。

税率：

砂石原矿适用税率1.7元/吨，选矿适用税率1.7元/吨；

石灰岩原矿适用税率2.5元/吨，选矿适用税率2.5元/吨；

花岗岩原矿适用税率2%，选矿适用税率2%；

辉绿岩、凝灰岩原矿适用税率5.5%，选矿适用税率5.5%；

玄武岩原矿适用税率2.5%，选矿适用税率2.5%；

福建省

砂石税目从价计征。

税率：

砂石、辉绿岩、玄武岩原矿适用税率3%，选矿适用税率2%；

花岗岩、凝灰岩原矿适用税率2%，选矿适用税率1.5%。

陕西省

砂石、石灰岩应税矿产品实行从量计征。

税率：

砂石原矿与选矿适用税率2元/立方米；

石灰岩原矿与选矿适用税率3元/吨；

凝灰岩原矿适用税率4%，选矿适用税率2.5%；

白云岩原矿适用税率5.5%，选矿适用税率4%；

花岗岩原矿适用税率2.5%，选矿适用税率2%；

玄武岩原矿适用税率3%，选矿适用税率2%。

内蒙古自治区

石灰岩、砂石实行从价计征。

税率：

砂石原矿适用税率5%，选矿适用税率5%；

石灰岩原矿适用税率6%，选矿适用税率5.5%；

白云岩原矿适用税率9%，选矿适用税率9%；

花岗岩、玄武岩原矿适用税率10%，选矿适用税率10%。

黑龙江省

砂石实行从量计征，石灰岩从价计征。

税率：

砂石原矿适用税率1元/立方米，选矿适用税率1元/立方米；

凝灰岩、玄武岩原矿适用税率4%，选矿适用税率4%；

花岗岩、石灰岩原矿适用税率6%，选矿适用税率6%；

吉林省

砂石、石灰石从量计征，其他矿种从价计征。

税率：

石灰岩原矿适用税率2元/吨，选矿适用税率4元/吨；

砂石原矿适用税率3元/立方米，选矿适用税率3元/立方米；

花岗岩原矿适用税率6%，选矿适用税率6%；

白云岩原矿适用税率4%，选矿适用税率4%；

玄武岩、砂岩、辉绿岩原矿适用税率2.5%，选矿适用税率2.5%。

辽宁省

砂石税目实行从量计征。

税率：

砂石原矿适用税率2元/立方米，选矿适用税率2元/立方米；

花岗岩、玄武岩原矿适用税率8%，选矿适用税率8%；

白云岩原矿适用税率10%，选矿适用税率7%；

凝灰岩原矿适用税率1%，选矿适用税率1%；

辉绿岩原矿适用税率7%，选矿适用税率7%。

云南省

砂石、石灰岩实行从价计征与从量计征相结合。

税率：

石灰岩原矿适用税率6%；自用和加工成非应税产品的按每吨3元征收。

贵州省

石灰岩、砂石税目实行从量计征，其他税目从价计征。

税率：

砂石原矿或选矿适用税率2元/立方米或1.4元/吨；

石灰岩原矿或选矿适用税率3元/吨；

白云岩原矿或选矿适用税率2%；

玄武岩原矿或选矿适用税率2%；

凝灰岩原矿适用税率4%，选矿适用税率3%。

四川省

砂石、石灰岩实行从价计征。

税率：

砂石原矿适用税率4.5%，选矿适用税率4.5%；

凝灰岩原矿适用税率1%，选矿适用税率1%；

石灰岩原矿适用税率6%，选矿适用税率6%；

玄武岩原矿适用税率2%，选矿适用税率2%；

花岗岩、辉绿岩原矿适用税率3%，选矿适用税率3%。

重庆市

砂石、石灰岩实行从价计征。

税率：

砂石、凝灰岩、白云岩原矿适用税率5%，选矿适用税率5%；

石灰岩原矿适用税率6%，选矿适用税率6%。

甘肃省

石灰岩、其他粘土、砂石实行从量计征和从价计征相结合的方式。

税率：

石灰岩自用和连续加工成非应税产品从量计征2元/吨，其余按原矿6%、选矿6%征收。

砂石自用和连续加工成非应税产品从量计征1元/吨，其余按原矿2%、选矿2%征收。

花岗岩、白云岩、辉绿岩、玄武岩、凝灰岩原矿、选矿适用税率2%；

青海省

砂石、石灰岩实行从量计征。

税率：

砂石原矿、选矿适用税率2元/立方米；

石灰岩原矿、选矿适用税率2元/吨；

凝灰岩、玄武岩原矿适用税率3%，选矿适用税率2%；

花岗岩原矿适用税率4%，选矿适用税率3%。

江苏省

砂石、石灰岩实行从价计征。

税率：

砂石、石灰岩原矿适用税率4.5%，选矿适用税率3.5%；

花岗岩、辉绿岩、白云岩、凝灰岩原矿适用税率5.5%，选矿适用税率4.5%；

玄武岩原矿适用税率5%，选矿适用税率4%。

宁夏回族自治区

砂石实行从量计征。

税率：

砂石原矿与选矿适用税率2元/吨；

石灰岩原矿与选矿适用税率6%；

白云岩原矿适用税率3.5%，选矿适用税率3%；

辉绿岩原矿适用税率3%，选矿适用税率2%。

砂石骨料网提示：如有错漏，欢迎行业同仁指正！

【第3篇】砂石增值税税率

请问一

一般纳税人销售外购的砂石料同时提供建筑施工服务，是否属于混合销售？建筑施工服务税率是多少？

答复：

属于混合销售，一律按照13%缴纳增值税。

参考：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

请问二

一般纳税人销售自产的砂石料同时提供建筑施工服务，是否属于混合销售？建筑施工服务税率是多少？

答复：

不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。也就是自产砂石料选择简易征收3%，建筑施工服务一般计税9%或者选择简易征收3%。

参考：

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：“纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。”

请问三

一般纳税人销售外购的砂石料，能否选择简易征收按照3%缴纳增值税？

答复：

不可以。只有自产的砂石料才可以选择简易征收按照3%缴纳增值税。

参考：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定： 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

请问四

一般纳税人外购砂石经过洗选、粉粹加工后出售，能不能按简易征收缴纳增值税？

答复：

可以视同自产的砂石料选择简易征收按照3%缴纳增值税。

提醒一：

自产货物是指生产企业购进原、辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物。一般纳税人企业外购石材，经过本企业加工生产的砂石料属于本企业自产的货物，销售该类货物可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

提醒二：

一般纳税人企业外购砂石料，不经加工，直接转销给客户，则不应该适用上述政策，即不能选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，而应该按照一般计税方法依照13%的税率计算缴纳增值税。

注意：

由于各地答复不一样，建议咨询当地税务局来确认。

参考：

纳税人咨询：一般纳税人企业将外购的废矿石加工成建筑用的砂对外销售，是否可以适用简易征收计税方法？

安徽税务（2021-04-27）答复 ：不可以。一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

请问五

施工企业自产砂石用于本单位建筑项目，是否需要缴增值税？

答复：

属于用于增值税应税项目，不缴纳增值税。

提醒：

施工企业自产砂石料用于自营项目，根据企业所得税的相关规定，不需要针对自产砂石料视同销售，缴纳企业所得税。

参考：

《增值税暂行条例实施细则》：

第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【第4篇】一般纳税人砂石料税率

作为基建大国，我国的基建技术，规模，速度，质量等在世界各地都有着不错的名号。伴随着基建的发展，各地对于原材料的需求也是逐渐增加；例：沙子，石头，水泥等，这里统称砂石贸易。 有需求就会有市场，如果只靠批条上允许开采的数额是远远满足不了市场需求的。这时候就会有一些小规模的个体或者个人出售原材料，但是很少会开具进项成本票出来，在本就达到13%个点的增值税税点，且在缺进项成本票的情况下，直接导致增值税税负压力加重。对于这点，g j也推出了简易征收的政策，但砂石行业情况比较复杂，对于想要简易征收的企业要求很严格，很多企业达不到简易征收的条件。这类企业就可以考虑一下，为了地方发展税收政策放宽的地区。

地方为了发展，在地方的税收园区放宽了审查的条件。但是也有限制，每年营业额不能超过3800万；且企业的业务必须是真实的。整体下来的综合税率在5.4%。包含增值税3%，附加税0.36%，企业所得税1%，分红税1%,印花税0.03%。

3800万的限额对于砂石行业来说，不算多；很多企业就超过了这个界限。对于超过这个限制的企业申请不了简易征收，就需要做其他的筹划了。有些地方为了招商引资，会给予税收奖励。奖励的比例是地方留存部分的50%--80%。增值税地方留存50%。企业所得税地方留存40%（其他的上缴g j）。增值税当月纳税，次月就下发。企业所得税因为是季度申报纳税，所以是季度下发。奖励下发的时间对于企业来说也是很关键的，这也是一笔不小的现金流。

例：一家砂石贸易有限公司，每年的增税收纳税额为3000万。企业所得税的纳税额为2000万。（假设按最高80%进行奖励，税收奖励能节省多少税收）

增值税：3000*50*80%=1200万

企业所得税：2000*40*80%=640万

合计：1200+640=1840万

总结：选择对于企业最有利的应税方案才是正循环。对于现在很多的低税率的园区各位看官要想明白一个道理。那就是奖励下发的时间是否稳定，政策的持续性是否稳定；这两点相信才是各位看官最在乎的，最应该在乎的。

【第5篇】销售非自产的砂石税率

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号，以下简称财税〔2009〕9号文）规定，一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法计算缴纳增值税。

财税〔2009〕9号文中未明确销售以矿石为原料加工而成的自产砂石，能否选择简易办法计算缴纳增值税（以下简称选择简易计税），这在实务中引起诸多争议。本文将解析销售以矿石为原料加工而成的自产砂石能否选择简易计税，以及选择简易计税的注意事项。

一、销售以矿石为原料加工而成的自产砂石属于简易计税的范围

（一）以矿石为原料加工而成的砂石简介

建筑用的砂石，分为天然砂石和机制砂石。一般把采自于河、山、湖、海等处的砂石统称为天然砂石。随着建筑、道路、桥梁和基础建设用量的增加，以及天然砂石资源的减少，近年来开采矿山加工成的机制砂石快速增长。我国砂石行业已从开采自然砂石为主，发展到以开采矿山加工机制砂石为主。

企业开采矿山，加工机制砂、石料，能够统筹选购砂、石结合生产的生产线，能够同时生产出符合质量要求的不同规格、种类的建筑用机制砂和石料。砂石生产线通常由振动给料机、颚式破碎机、圆锥破碎机、圆振动筛、数控制砂机、皮带输送机等设备组成。砂石生产线通过调整中碎设备出料口大小来控制石子标准，将符合标准的石子送入制品送料带，较小的碎石、粗砂则进入制砂机打成碎砂，用洗砂机洗净去杂；筛分出不同规格的石子，满足粒度要求的由成品胶带输送机送往成品料堆，不满足粒度要求的石子返送到反击式破碎机进行再次破碎。

加工以矿石为原料的砂、石料，可以共线生产，加之两者税收政策相同，本文为叙述方便将“砂、石料”统称为“砂石”。

（二）以矿石为原料加工的自产砂石可以选择简易计税

财税〔2009〕9号文规定了销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可选择简易计税，未明确开采天然砂石与加工机制砂石是否都允许享受该政策。

从政策条文上分析，税收政策未对砂石的来源做出限定，那么企业销售自产的天然砂石，与销售自产的机制砂石都可以选择简易计税，即允许销售自产的河砂选择简易计税，也应允许销售自产的机制砂石选择简易计税。

由于没有明文规定，在实务中常引起税企争议。目前，通过砂石企业与税务机关沟通，税务机关通常认可企业销售以矿石为原料加工而成的自产砂石选择简易计税。税务机关对企业在不符合自产的情况下按简易计税方法缴纳增值税的，则会提出异议，甚至引发税务稽查。

（三）销售以矿石为原料的砂石简易计税引发税企争议的案例

2023年11月，某矿业公司a通过竞拍取得了建筑石料用灰岩矿采矿权，拟自行开采灰岩矿石，加工成建筑用砂石对外销售给混凝土公司和建筑企业，并选择简易计税方法缴纳增值税。2023年9月，a公司接到当地基层税务机关口头通知，当地税务机关不允许开采矿山加工成砂石后对外销售按简易计税方法缴纳增值税。当地税务机关表示，可以简易计税的砂石指的是河砂，不包括以矿石为原料的机制砂，并要求a公司检查整改。

a公司财务人员向笔者介绍了情况，笔者回复：财税〔2009〕9号文未限定简易计税的砂石仅指河砂，未限定销售自产的机制砂石不能选择简易计税，因此a公司销售以矿石为原料的自产机制砂石能选择简易计税方法缴纳增值税。经与当地税务机关沟通后，当地税务机关认可了a公司的说法，认可能够简易计税的砂石不仅包括河砂，也包括开采矿山加工而成的机制砂石。a公司只要满足销售自产砂石的条件，就可以选择简易计税。当地基层税务机关发出口头通知，主要是为了防范部分砂石企业在不符合自产要求的情况下，滥用财税〔2009〕9号文政策，造成国家税收流失。

2023年11月，笔者就类似问题向四川省税务局留言咨询，四川省12366纳税服务热线电话回复笔者，上述情况只要满足自产自销的条件，砂石企业销售以矿石为原料加工而成的自产机制砂石可以选择简易计税方法缴纳增值税。本次留言咨询的截图，可参见本文附录1。

二、销售以矿石为原料的砂石选择简易计税的注意事项

（一）用工模式与设备选择

砂石企业开采矿山，销售以矿石为原料的自产砂石，若选择简易计税应注重人员和设备的掌控与安排。

在人员方面，砂石企业可以自行招聘员工，也可选择劳动力外包模式、劳务派遣模式，由砂石企业保持对管理人员及生产线人员的控制。在存在岗位编制受限的企业，可考虑主要管理人员和关键技术岗位自行招聘，对于一般工种的生产线作业人员可采用劳动力外包的模式。

在设备方面，砂石企业应购买相应的矿山开采设备、砂石加工设备。在采用轻资产运营模式的砂石企业，可以通过融资租赁方式和经营租赁方式取得设备，以保证对生产线设备的控制。

总之，企业销售自产砂石选择简易计税缴纳增值税，应从人员安排、设备安排等方面证明自己拥有自产砂石的能力，满足自产砂石的要求，以此防范税务风险。

（二）增值税简易计税无需备案

根据《国家税务总局关于实施便民办税缴费十条新举措的通知》（税总函〔2019〕223号）的规定，推行税收优惠清单式管理。税务总局推行税收优惠政策“清单式”管理，不定期公布税收优惠事项清单，除依法须税务机关核准和向税务机关备案的特定情形外，一律由纳税人、缴费人“自行判别、申报享受”，相关资料留存备查。

目前，砂石企业销售自产砂石选择增值税简易计税，无需办理备案手续，自行申报享受即可，但应将相关资料留存备查。

（三）砂石企业可成立不同纳税主体分别选择一般计税与简易计税

砂石企业销售自产的砂石，可选择简易计税，也可以不选择简易计税，而采用一般计税方法缴纳增值税，按照一般计税方法缴纳增值税的，相应的增值税进项税额允许抵扣。

根据目前数据测算，在含税价不变的情况下，企业销售自产砂石采用简易计税的增值税税负率通常低于采用一般计税的增值税税负率；采用简易计税的单吨净利润通常高于采用一般计税的单吨净利润。因此，在目前阶段，砂石企业仍愿意选择简易计税方法缴纳增值税。

近年来，越来越多的客户采购砂石，要求供应商提供13%税率的增值税专用发票,以便其抵扣增值税进项税额和节约成本。如果砂石企业不采用增值税一般计税，不能向客户开具税率为13%的增值税专用发票，将失去一些客户的订单，不利于企业持续发展。因此，砂石企业可以成立不同的增值税纳税主体，分别采用增值税简易计税和一般计税，以满足不同的客户需要。

附 录

1.四川省税务局回复销售砂石简易计税问题

2.安徽省税务局回复加工外购矿石后销售砂石简易计税问题

3.广东省汕尾市税务局回复加工外购砂石后销售简易计税问题

4.福建省税务局回复加工外购砂石后销售简易计税问题

作者：黄基友，单位：中汇智谷（四川）税务师事务所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第6篇】砂石料增值税税率

请问一

一般纳税人销售外购的砂石料同时提供建筑施工服务，是否属于混合销售？建筑施工服务税率是多少？

答复：

属于混合销售，一律按照13%缴纳增值税。

参考：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

请问二

一般纳税人销售自产的砂石料同时提供建筑施工服务，是否属于混合销售？建筑施工服务税率是多少？

答复：

不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。也就是自产砂石料选择简易征收3%，建筑施工服务一般计税9%或者选择简易征收3%。

参考：

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：“纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。”

请问三

一般纳税人销售外购的砂石料，能否选择简易征收按照3%缴纳增值税？

答复：

不可以。只有自产的砂石料才可以选择简易征收按照3%缴纳增值税。

参考：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定： 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

请问四

一般纳税人外购砂石经过洗选、粉粹加工后出售，能不能按简易征收缴纳增值税？

答复：

可以视同自产的砂石料选择简易征收按照3%缴纳增值税。

提醒一：

自产货物是指生产企业购进原、辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物。一般纳税人企业外购石材，经过本企业加工生产的砂石料属于本企业自产的货物，销售该类货物可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

提醒二：

一般纳税人企业外购砂石料，不经加工，直接转销给客户，则不应该适用上述政策，即不能选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，而应该按照一般计税方法依照13%的税率计算缴纳增值税。

注意：

由于各地答复不一样，建议咨询当地税务局来确认。

参考：

纳税人咨询：一般纳税人企业将外购的废矿石加工成建筑用的砂对外销售，是否可以适用简易征收计税方法？

安徽税务（2021-04-27）答复 ：不可以。一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

请问五

施工企业自产砂石用于本单位建筑项目，是否需要缴增值税？

答复：

属于用于增值税应税项目，不缴纳增值税。

提醒：

施工企业自产砂石料用于自营项目，根据企业所得税的相关规定，不需要针对自产砂石料视同销售，缴纳企业所得税。

参考：

《增值税暂行条例实施细则》：

第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【第7篇】建筑砂石资源税税率是多少

资源税法自2023年9月1日实施：对砂石(天然砂、卵石、机制砂石)征收1%-5%或者每吨（或每立方米）0.1元-5元。税法规定对衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税，授权各省对低品位矿减免资源税。

在实施之前还有哪些征管的准备工作要做?

砂石是基础设施建设用量*的原材料，当前，我国的砂石骨料年产量已达到200亿吨，位居世界首位;年产值2万多亿元，运输费5000多亿元，约占gdp的1/40，是一个庞大的产业。如何对砂石矿山征收资源税?怎么征收?——砂石资源税改革对砂石企业投资、规划、效益等方面都有重大影响!

资源税改革的目的，是建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制，可以使资源税通过“价内税”的形式转嫁到矿产品价格中去，税负与资源价格、企业效益直接挂钩。

某矿业有限公司财务负责人胡女士介绍：“以前，销售每吨石灰石不但以价格衡量，不但缴2元的资源税，还要承担2元左右的规费 （企业先缴15元的规费后，再根据不同企业返还12～13元不等），现在市场价格上扬时，多缴点，价格下滑时则少缴点，这样就比较合理。 ”

加快综合治税平台建设，健全以政府主导，国土、水务、住建、公安、矿管、国税等相关部门组成的协税护税网络平台，深化部门间信息共享利用，从源头上杜绝资源税漏征漏管现象的发生。

目前各省砂石资源税税率(从量计价)

1、安徽：砂石资源税税率每立方米2元

2、甘肃：砂石资源税税率每立方米1元

3、广东：砂石资源税税率每立方米1.5元

4、海南：河砂资源税税率每立方米3元;海砂资源税税率每立方米3元

5、黑龙江：砂石资源税税率每立方米1元

6、湖南：砂石资源税税率每立方米1元

7、江苏：砂石资源税税率每立方米2元

8、江西：砂石资源税税率每立方米3元

9、宁夏回族自治区：砂石资源税税率每立方米3元

10、山东：砂石资源税税率每立方米2元

11、山西：砂石资源税税率每立方米2.5元

12、四川：砂石资源税税率每立方米3元

13、云南：砂石资源税税率每立方米0.1元-5元

14、河南：河砂资源税税率每立方米2.5元，建筑石料资源税税率每立方米5元

15、辽宁：砂石资源税税率每立方米2元

16、浙江;砂石资源税税率每立方米5元

【第8篇】2023砂石料增值税税率

砂石作为建筑行业中不可或缺的基础材料，需求量也是相当大的。但砂石贸易也有一个比较头痛的问题，那就是缺乏进项票，没有进项票进行抵扣，导致企业需要缴纳13%的增值税，这样一下就把企业的税负压力提升了。

现在有的园区针对砂石贸易这块出台了简易征收政策，所得税还能享受核定征收，但对营业额有限额只有3800万。具体税率为增值税3%、附加税0.036%、所得税1%、分红税1%、印花税0.03%，综合税率在5.39%左右。

入驻方式也比较简单，只需在园区新成立一家一般纳税人的砂石贸易公司，不需要实体入驻，也不用改变现有经营模式和地址。用新成立的公司对外承接业务，按时纳税，但一定要确保业务的真实性。

其他税负压力比较大的贸易企业，也可以在园区享受税收扶持政策，增值税享受地方留存的30%-70%的扶持比例，地方留存为50%。所得税享受地方留存的30%-70%的扶持比例，地方留存为40%。

特别提醒企业，企业缺乏进项票，千万千万不要采用非常规手段去操作，现在税务系统监管如此严格，小心得不偿失。利用税收政策来减轻企业税负压力，合理合法才是王道。想了解更多相关税收优惠政策可关注《税安》~