国债利息收入纳税（3个范本）

【第1篇】国债利息收入纳税

导读：公司债券投资指的是公司投资各种债券获得的利息收入，这种收入在会计上需要确认为一种收入额度，但是在税法上，企业投资的债券是不用缴纳所得税的，所以申报税的时候可以条件收入。那么公司债券投资的利息收入纳税调减如何进行呢？

公司债券投资的利息收入纳税调减

答：企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税

债券利息收入免征企业所得税是一项长期的税收优惠政策。

现结合税收案例分析。

某公司2023年发生有关债券投资业务如下：

1.2023年4月1日取得到期国库券利息收入10万元。

2.2023年5月12日以100.5万元在沪市购买记账式国债（单位面值为100元，共计面值100万元），该国债起息日为2023年4月21日，每年4月21日兑付利息，票面利率为3％。2023年3月8日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款105.5万元。

3.2023年4月1日在某商业银行债券市场认购了某地方政府发行的2023年债券，票面金额合计80万元，票面注明年利率为1.5％，付息日期为每年4月1日。在2023年4月1日，该公司收到地方政府债券利息收入1.2万元，并于同年7月1日将该债券转让，转让价款合计83.5万元。

4.取得其他公司债券利息收入15万元。

全年会计利润300万元，企业所得税税率25％。若无其他纳税调整事项，计算企业所得税及税后净利润。

案例分析

1.国库券利息收入免税；

2.在兑付期前转让国债的，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现；

3.国债持有者在二级市场转让国债取得的收入，应征收企业所得税；

4.地方政府债券利息所得免征；

5.其他债券利息收入应征收企业所得税。

上述业务1中取得的国库券利息收入10万元免税；业务2中的国债持有天数为300天（从2023年5月12日到2023年3月7日），国债利息2.46万元[100×（3％÷365）×300]，国债转让所得2.54万元（105.5－2.46－100.5）应申报纳税；业务3取得的地方债券利息收入1.2万元免征，转让地方政府债券投资所得3.5万元（103.5－100）应申报纳税。

计算如下：

应纳税所得额＝300－10－2.46－1.2＝286.34（万元）

应纳企业所得税＝286.34×25％＝71.59（万元）

税后净利润＝300－71.59＝228.41（万元）。

政策依据

1.国债利息收入免税法定

《企业所得税法》第二十六条明确企业取得的“国债利息收入”为免税收入，其实施条例对其具体范围作出了更为明确的规定。税法规定的免税国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，不包括持有外国政府国债取得的利息收入，也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入，而仅限于持有中国中央政府发行的国债。

换言之，对由外国政府发行的国债利息收入应计征企业所得税。

值得注意的是，税法虽规定国债利息收入为免税收入，但并不意味着与国债有关的收入都可以免税，对于国债持有者在二级市场转让国债取得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

2.地方政府债券利息所得免征

为增强地方安排配套资金和扩大政府投资的能力，国家允许发行地方政府债券，且实行财政部代理发行和还本付息的办法。在这种“代办”模式下，地方债信用等级接近于国债。根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）及《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）规定，对税法规定的债券利息免税收入扩围，将企业和个人取得的2023年、2023年、2023年、2023年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，列入免征企业所得税和个人所得税范围。

注意事项

到期前转让国债利息收入的确认。根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第36号），对企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。

债券利息收入免征实行自行申报管理方式，无须审批。

申报时须提交资料清单：

1.购买国务院财政部门发行的国债及取得利息的证明资料；

2.购买地方政府债券及取得利息的证明资料。

企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税

大多数国家都规定，购买国债所获的利息收入不纳税，购买企业债所获利息收入应纳税，我国也规定国债利息收入兔税，企业债的利息收入应按有关规定纳税。

国债是中央政府发行的债券，国家可以在国债市场上筹资弥补财政赤字，或者为国家重点项h融通资金，还可以利用同债市场调节货币流通量。

为了鼓励投资者购买国债，促进国债市场的发展，备同一般都规定投资者购买同债所获得的利息收入不纳税。

投资者投资企业债券所获取的利息收入，属于投资者的证券投资收入，在没有特殊的减兔税规定时，均须按章纳税。此外．企业发行债券的利息支出是纳入企业成本的，在税前支付。

对企业向言，在其发放债券利息前的利润中，用于支付债券利息的那部分实际上是免税的，这也是投资者获取的债券利息应纳税的原因之一。

国债利息收入的免税待遇对投资者，尤其是收入较高的投资者，有很大的吸引力。因为大多数国家的税率都是逐级累进的，投资者购买国债，可以不用担心自己的收入增加而使税率再上一个等级。

相反，企业债券的利率虽然高，却有可能仗投资者按更高的税率纳税，税后收益反而可能下降。

以上详细介绍了公司债券投资的利息收入纳税调减怎么进行，也介绍了企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税。

【第2篇】国债利息收入纳税吗

【导读】：非金融企业之间因为某种原因发生的临时性资金或者限制资金相互间的借贷，然后获取相应的利息收入。那么非金融企业利息收入纳税调整如何进行？本文下述内容会对此进行简单的说明，仅供大家参考！

非金融企业利息收入纳税调整

非金融企业之间发生临时性资金（闲置资金）相互借贷，并收取利息。营改增后如果属于临时性的企业之间的借款，可以自行开具发票。如果是经常性发生这种借款行为，需要经常开具发票，则需要先办理工商经营项目的增项服务，然后办理税务登记的变更。

企业可以按“贷款服务”开具发票。商品及服务编码为4107。不能按“直接收费金融服务”开具发票，虽然二者的税率相同。

直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

企业债券利息收入进行纳税调整时怎么调整？

企业债券利息收入进行纳税调整时免征企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

对于非金融企业利息收入纳税调整是可以向税务机关申报的，非金融企业之间可以相互借贷，获取利息收入可以出具相应的发票，然后在向税务部门进行税收申报登记。如果需要办理增项项目的话，可以办理税务登记变更即可。如果你想学习更多的会计知识，在会计学堂网上有很多相关的视频教学，大家可以来会计学堂学习。

【第3篇】国债利息收入纳税调整

对于年龄稍大一些的储户，应该会有些印象，以前到银行存款时，存款的利息要交利息税，而且好几个阶段利息税征收时期的税率还些差别，2023年存款利息还交税吗？

2023年，税务总局和财政部还未发文表示要重新征收存款利息税，目前到银行存款产生的利息，利息税仍然是暂免状态。

征收利息税的意义

征收利息税，是我们经济发展的需要，建国初期，国家贫穷，百业待兴，国家想发展强大，需要更多的税收收入，用于各行各业的建设。

到了‬90年代‬，老百姓仍‬保留着‬攒钱‬习惯‬，把钱存到银行去，这对我们的经济市场是不利的，直到1997年亚洲金融危机爆发，央行连续7次下调存款利率，但仍然扭转不了储蓄存款余额强势增长，为了调控经济、拉动内需、刺激消费，税务总局决定恢复征收利息税，并将税率定为20%。

这时‬征收‬利息税‬的‬目的‬是‬将银行大量‬存款挤向市场，让‬钱在市场上流通起来，经济‬市场拥有‬充足‬的资金‬，不管是投资创业还是‬消费‬，对于我们‬国家‬来说，都是促进经济发展的一大助力。

从‬2008年10月9日起，居民‬在‬银行‬的储蓄‬存款，不管是1万‬、10万‬、100万‬甚至更多，都是‬‬‬暂免征收利息税的‬。

哪些金融产品会收税呢？我将收税和不收税的产品分别做下整理

收益免税金融产品

储蓄存款利息、国债利息、境内股票转让收益、买卖基金份额

收益应税金融产品

股息红利收入、非上市公司股权转让、境外上市公司股票转让、企业债券利息收入、债券转让收益

介绍‬以上内容，是为了‬大家以后‬购买‬金融产品‬时‬，可以‬根据‬收益和缴税两方面去考虑，购买前‬，向银行工作人员咨询清楚，保障好‬自己的利益。