残疾人税收优惠政策（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：13

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的残疾人税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是残疾人税收优惠政策范本，希望您能喜欢。

残疾人税收优惠政策

【第1篇】残疾人税收优惠政策

一、残疾人就业减征个人所得税

享受主体

就业的残疾人

优惠内容

对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。

享受条件

1.“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

2.残疾人按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。

政策依据

《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）

二、残疾人个人提供劳务或应税服务免征增值税

享受主体

残疾人个人

优惠内容

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应税服务，免征增值税。

享受条件

残疾人，是指在法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

政策依据

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（六）项

2.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第八条

3.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号发布，2023年第31号修改）

三、安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

享受主体

安置残疾人就业的企业

优惠内容

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

享受条件

1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（二）项

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款

3.《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）

四、安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

享受主体

安置残疾人的单位和个体工商户

优惠内容

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。

享受条件

1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受此项税收优惠政策。

6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受此项优惠政策。

政策依据

1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）

2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号，2023年第31号修改）

五、安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

享受主体

安置残疾人就业的单位

优惠内容

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

享受条件

在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位。

政策依据

《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第一条

来源：湖北残联

【第2篇】招用残疾人增值税税收优惠

财政部、国家税务总局发布通知，经国务院批准，决定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善，进一步保障残疾人权益。

通知明确，对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县，按省政府批准的该地区月最低工资标准的4倍确定。残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

纳税人享受税收优惠政策的条件主要包括：纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

同时，纳税人依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议；通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省政府批准的月最低工资标准的工资；为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。（李丽辉、吴秋余）

【第3篇】安置残疾人就业的单位税收优惠

按照《民政部关于做好取消福利企业资格认定事项有关工作的通知》（民发[2016]180号）规定，自2023年10月10日起，取消福利企业资格认定事项，也就是说，安置残疾人增值税即征即退税收优惠政策将不再由福利企业独享。

一、企业所得税方面

✔（一）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

✔（二）企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

✔（三）企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。

二、增值税方面

✔（一）对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

✔（二）享受税收优惠政策的条件

1、纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2、依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

✔（三）《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第（一）项第一款规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

✔（四）纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受上述（一）和（三）规定的政策。

✔（五）纳税人按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。

✔（六）残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

享受本规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受优惠政策。

如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

三、城镇土地使用税方面

四、对残疾人个人就业的个人所得税政策

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第１４２号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

五、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征保障金。（最新政策人数调整为30人）

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【第4篇】残疾人免税收优惠政策

大祥融媒讯： 为帮助残疾人就业创业，全面落实残疾人就业相关税费优惠政策，帮助更多残疾人用勤劳和智慧实现就业创业梦想和人生价值。湖南省税务局联合湖南省残疾人联合会一起为全国助残日助力，扶残助残，税务相伴。

增值税篇

1.残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第三款规定，残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税。

2.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第六款规定，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。

3.残疾人专用用品免征增值税

根据《财政部国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》(财税字[1994]60号)第二条规定，供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器)，免征增值税。

4.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定，对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人)，纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

注意事项：

【补充条件】依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

(1)纳税人纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受此项税收优惠政策。

(2)如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

(3)此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受此项优惠政策。

(4)安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。

5.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退

根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第三条规定，对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

【享受条件】

(1)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。

(2)纳税人纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受此项税收优惠政策。

(3)如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

(4)此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受此项优惠政策。

6.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税

根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第八条规定，残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

7.残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第六款规定，残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

个人所得税篇

1.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)、《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第8号)的规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

举例1：纳税人李某经营个体工商户c，年应纳税所得额为80000元(适用税率10%，速算扣除数1500)，同时可以享受残疾人政策减免税额5200元，那么李某该项政策的减免税额=[(80000×10%-1500)-5200]×(1-50%)=650元。

残疾人个体户应缴税额(个体工商户，税率按10%)：[(80000×10%-1500)-5200-650=650元。

如残疾人为员工，残疾人员工应缴税额(个人,税率按10%)：(80000×10%-2520)×(1-80%)=1096元。

2.残疾人员个人所得减征个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定，有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

(1)残疾、孤老人员和烈属的所得；

(2)因自然灾害遭受重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

*湖南省的规定

根据《湖南省人民政府关于明确残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税政策的通知》(湘政发[2019]7号)规定，

为减轻残疾、孤老人员和烈属的税收负担，根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条的规定，现就我省减征残疾、孤老人员和烈属个人所得税有关政策通知如下：

(1)对残疾、孤老人员和烈属所得，减征80%个人所得税。

前款所称所得，包括综合所得(工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)和经营所得。

(2)纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属中两种或两种以上身份的，只能以一种身份享受上述个人所得税减征政策，不得叠加享受。

(3)本通知自2023年10月1日起施行，有效期5年。

举例2：纳税人吴某在湖南省经营个体工商户d，年应纳税所得额为1200000元(适用税率35%，速算扣除数65500)，同时可以享受残疾人政策减免税额283600元，那么吴某该项政策的减免税额=[(1000000×35%-65500)- 283600×1000000÷1200000]×(1-50%)=24083.33元。

残疾人应缴税额(个体工商户，税率按35%)：[(1200000×35%-65500) -283600-24083.33=46816.67元。

如残疾人为员工，残疾人员工应缴税额(个人，税率按45%)：(1200000×45%-181920)×(1-80%)=71616元。

3.残疾人出租房屋，减征或免征个人所得税

根据《长沙市地方税务局关于印发《长沙市个人出租房屋税收征收管理办法》的公告》(长地税发〔2013〕2号)第十四条规定，

为更好关注民生，服务社会，有效减轻困难群众税收负担，根据相关税收政策，对出租唯一私有住宅、并以房租收入维持生计、纳税确有困难的私房业主，可持相关证件，凭街道(乡镇)、社区(村)开具的证明提出申请，报经主管地方税务机关集体审核，并在相应社区(村)公示后，给予减征或免征。具体情形是：

(1)孤寡老人、残疾人、烈属等；

(2)下岗职工、低保户；

(3)其他特殊困难情形。

企业所得税篇

1.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)规定，

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

*职工工资100%加计扣除应具备的条件：

(1)残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

(2)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

(3)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

(4)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

(5)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

2.生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

根据《财政部税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》(财政部税务总局民政部公告2023年第14号)规定：

自2023年1月1日至2023年12月31日期间，对符合下列条件的居民企业，免征企业所得税：

(1)生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内。

(2)以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，其所取得的年度伤残人员专门用品销售收入(不含出口取得的收入)占企业收入总额60%以上。收入总额，是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

(3)企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算。

(4)企业拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于1人;其企业生产人员如超过20人，则其拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6。

(5)具有与业务相适应的测量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、对线组装、功能训练等生产装配专用设备和工具。

(6)具有独立的接待室、假肢或者矫形器(辅助器具)制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。

符合本公告规定条件的企业，按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)的规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式享受税收优惠政策。

3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第13号)规定，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

城镇土地使用税篇

1.安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策

《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)第一条规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

*湖南省的规定

根据《湖南省财政厅湖南省地方税务局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税政策的通知》(湘财税[2011]47号)规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)，且实际安置残疾人数高于10人(含10人)的单位，暂免征收该年度城镇土地使用税。

房产税篇

1.安置残疾人占总人数35%以上的社会福利工厂自用的房屋免征房产税

根据《湖南省人民政府关于印发<湖南省房产税施行细则>的通知》(湘政发〔2003〕14号)第五规定，安置残疾人占总人数35%以上的社会福利工厂自用的房屋免征房产税。

耕地占用税篇

1.残疾人服务机构免征、减征耕地占用税

根据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第30号)第三条规定：

按照《耕地占用税法》及《实施办法》的规定，免征、减征耕地占用税的部分项目按以下口径执行：

免税的社会福利机构，是指依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构及救助管理机构、未成年人救助保护机构内专门为老年人、残疾人、未成年人及生活无着的流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的场所。

残疾人服务机构，是指为残疾人提供养护、康复、托管等服务的社会福利机构。具体包括为肢体、智力、视力、听力、语言、精神方面有残疾的人员提供康复和功能补偿的辅助器具，进行康复治疗、康复训练，承担教育、养护和托管服务的社会福利机构。

2.残疾军人在规定用地标准以内新建自用住宅免征耕地占用税

根据《中华人民共和国耕地占用税法》第七条规定，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

行政事业性收费篇

1.国家对从事个体经营的残疾人，免除行政事业性收费

根据《中华人民共和国残疾人保障法》第三十六条规定，国家对安排残疾人就业达到、超过规定比例或者集中安排残疾人就业的用人单位和从事个体经营的残疾人，依法给予税收优惠，并在生产、经营、技术、资金、物资、场地等方面给予扶持。国家对从事个体经营的残疾人，免除行政事业性收费。

县级以上地方人民政府及其有关部门应当确定适合残疾人生产、经营的产品、项目，优先安排残疾人福利性单位生产或者经营，并根据残疾人福利性单位的生产特点确定某些产品由其专产。

政府采购，在同等条件下应当优先购买残疾人福利性单位的产品或者服务。

地方各级人民政府应当开发适合残疾人就业的公益性岗位。

对申请从事个体经营的残疾人，有关部门应当优先核发营业执照。

对从事各类生产劳动的农村残疾人，有关部门应当在生产服务、技术指导、农用物资供应、农副产品购销和信贷等方面，给予帮助。

残疾人保障金篇

1.残疾人保障金缴纳对象

根据《中华人民共和国残疾人保障法》第三十三条规定，国家实行按比例安排残疾人就业制度。国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。达不到规定比例的，按照国家有关规定履行保障残疾人就业义务。国家鼓励用人单位超过规定比例安排残疾人就业。

根据《残疾人就业条例》第九条规定，用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。

根据《湖南省财政厅湖南省地方税务局湖南省残疾人联合会关于转发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知》(湘财综[2016]46号)规定，用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数1.5%的，应当缴纳残疾人就业保障金。

职工工资总额由工资、奖金、津贴、补贴组成。计算口径以国家统计局指标解释为准。

2.残疾人就业保障金征收标准上限

根据《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2023年第98号)第一条规定，残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。当地社会平均工资按照所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算。

3.对残疾人就业保障金实行分档减缴政策

根据《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2023年第98号)第三条规定，自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

4.对符合要求的企业暂免征收残疾人就业保障金

根据《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2023年第98号)第四条规定，自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

社保费

1.全省城乡居民养老保险政府补贴

根据《湖南省人民政府关于完善城乡居民基本养老保险制度的实施意见》规定：

城乡居民养老保险基金由个人缴费、集体补助和政府补贴构成。个人缴费部分，参加城乡居民养老保险的人员(以下简称参保人)应当按规定逐年缴纳养老保险费。普通参保人缴费标准设为每人每年200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元、2500元、3000元13个档次。对重度残疾人、低保对象、特困人员等缴费困难群体，保留每人每年100元的缴费档次。参保人自主选择缴费档次，多缴多得。根据国家要求和全省城乡居民收入增长等情况，由省适时调整全省缴费档次标准。

对重度残疾人等缴费特别困难群体，县市区人民政府按每人每年100元缴费档次给予全部代缴;对其他缴费困难群体，县市区人民政府按每人每年100元缴费档次给予部分或全部补贴。有条件的县市区可适当提高代缴标准。

2.长沙市对重度残疾人员(1-2级)缴纳的医保由财政补助50%

根据《长沙市医疗保障局国家税务总局长沙市税务局长沙市财政局长沙市教育局长沙市民政局长沙市乡村振兴局长沙市残疾人联合会关于做好长沙市2023年度城乡居民基本医疗保险参保缴费工作的通知》(长医保发〔2021〕57号)第二条规定：

在集中参保缴费期内，特困人员、重度残疾人员(1-2级)、孤儿、事实无人抚养儿童个人缴费部分由财政全额补助；低保对象、纳入民政和乡村振兴等部门农村低收入人口监测范围的困难人员、乡村振兴部门认定的返贫致贫人口个人缴费部分由财政补助50%；困难群众人员身份重叠的，按就高原则享受补贴。鼓励有条件的乡镇、街道、集体、单位或其他社会经济组织对城乡居民参保缴费给予扶持或资助。

续费参保人员可直接缴纳2023年度城乡居民医保费；2023年度正常参保缴费的特困人员、重度残疾人员(1-2级)、孤儿、事实无人抚养儿童等财政全额补助人员由医保部门统一做到账处理。

其他篇

1.湖南省超比例安排残疾人就业奖励办法

根据《湖南省超比例安排残疾人就业奖励办法》规定：

本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下统称用人单位)吸纳残疾人就业占单位在职职工总数的比例超过1.5%，且超比例部分实际安排就业的人数超出1人的，可以依照本办法规定申请奖励。

奖励包括给予奖励资金、授予“爱心单位”、“最具爱心单位”称号：

(1)用人单位新开发岗位供残疾人就业，新吸纳就业的残疾人在5人以上，且残疾职工人数占在职职工总数的比例超过8%；或一次性新开发岗位吸纳就业的残疾人在50人以上，可以授予“爱心单位”称号。

用人单位残疾职工达到10名以上、残疾职工占在职职工总数的比例超过10%、且50%以上的残疾职工连续在本单位工作两年以上，可以授予“最具爱心单位”称号。

(2)用人单位的奖励金额按下列公式确定：

奖励金额=奖励人数×奖励标准

奖励人数=用人单位残疾人就业人数-用人单位应安排残疾人就业人数(单位在职职工总数×1.5%)

奖励标准为用人单位所在县市区当年度最低工资标准(月最低工资标准×12)的50%。

2.为老年人、残疾人等特殊人员提供更好的纳税缴费服务工作

根据《国家税务总局湖南省税务局转发(国家税务总局关于关心关爱老年人和残疾人等特殊人员做好纳税缴费服务工作的通知)的通知》(湘税函[2022]1号)规定：

(1)优化办税缴费服务场所设置

在办税缴费服务场所开设“绿色通道快办专窗”，在排队叫号软件中设置“绿色通道”特呼号并优先叫号，安排专人负责特殊群体的导税、指引、协办，尽量缩短老年人、残疾人等特殊人员的等候和办理时间。办税缴费服务场所设在二楼及以上的，有条件增设电梯等便民设备的单位尽快增设，无法增设的单位应安排专人在一楼场所进行及时引导和提供帮办服务。

(2)设置现金缴纳税费窗口

各办税缴费服务场所应至少设置一个现金缴纳税费窗口，并在窗口上方增加明显标识，窗口应配备验钞机等便民设备，方便特殊人员识别窗口并办理涉税事项。

3.税务行政处罚

根据《国家税务总局湖南省税务局关于发布《湖南省税务行政处罚裁量权实施办法》的公告》(国家税务总局湖南省税务局公告2023年第5号)十五条规定，精神病人、智力残疾人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税务违法行为的，不予税务行政处罚。

【第5篇】残疾人集中就业税收

残疾人就业税收优惠政策，你知道吗？

财税【2016】52号文件，

例：某公司雇佣了10名残疾人，并签订了1年以上劳动合同，每人每月按北京最低工资标准2200发放工资，每人每月交纳社会保险费1636.4元，（单位和个人都由公司负担）

符合财税【2016】52号文件第一条即征即退增值税优惠政策，安置每位残疾人每月可退还增值税限额为最低工资标准4倍确定。

每月可退还增值税：

=10*2200*4

=88000元

每月支付薪资成本

=10*（2200+1636.4）

=38364元，

每月净所得=88000-38364=49636元，

除此以外，公司还可以享受企业残疾人工资所得税100%加计扣除，

【第6篇】最新安置残疾人税收优惠政策2023年

根据财税（2010）121号文规定，企业一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于25%（包含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

上海市，根据沪财发（2020）17号规定，符合财税（2010）121号文规定的，免征该年度城镇土地使用税。

例如，a企业为上海市一制造业企业，全年月平均职工人数为100人，其中残疾人25人，已符合财税（2010）121号文政策，则2023年度a企业可以享受城镇土地使用税免征政策。该企业可以登录电子税务局—城镇土地使用税房产税税源信息采集——城镇土地使用税税源明细——应税信息——减免税信息，对土地进行减免税信息修改，享受免征土地使用税优惠政策，已缴的税款可以更正退回。

浙江省，根据浙江省地方税务局公告2023年第8号公告，符合财税（2010）121号文规定的单位，可按年平均实际安置人数每人定额2000元减征城镇土地使用税。

要注意两个人数的计算口径：

月平均实际安置残疾人占在职职工总数比例=（各月实际安置残疾人数合计/各月在职职工人数合计）*100%

年平均实际安置人数=各月实际安置残疾人数合计/12

例如，b企业注册在浙江杭州市企业安置残疾人每月平均人数12人，全年在职职工月平均人数40人，则该企业可以减征土地使用税12*2000=24000元。如果该企业当年度应纳城镇土地使用税20000万元，则该企业只能减征20000元；如果b企业当年度应纳企业所得税30000元，则可以减征24000元。

江苏省，根据苏财税（2011）3号文的规定，符合财税（2010）121号问的规定，可免征城镇土地使用税。政策与上海市类似，都是直接免征。

【第7篇】安置残疾人可以享受税收优惠的的标准是

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一、如何申报

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

二、享受税收优惠政策的条件

1、纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

2、盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

三、上海企业为例进行说明

如果浦东新区的一家制造业企业雇佣了15个残疾人员，公司员工总人数为50人，则公司每个月退还的增值税限额为

2,480*15*4=148,800元。

分析：

1、上海的最低月工资标准为2,480元。

2、残疾人占公司员工总数的比例：15/50=33%>25%,比例符合要求。

3、该限额为增值税退税的限额，如果公司当月没有增值税可退，或者是可以退税的额度低于该限额，则实际退税的金额为0或当月底的应交增值税借方金额。

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【第8篇】残疾人税收优惠政策一览

一、增值税——免征

【优惠政策】

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件三第一条第六款规定：残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税。

根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第二条第八款规定：残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

二、个人所得税——减征

【优惠政策】

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）第五条的规定，有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；

（二）因自然灾害遭受重大损失的。

经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。对于税法第二条所列的其他各项所得，不属减征照顾的范围。

例：

甲某为a公司聘用员工，2023年取得工资薪金所得72000元，甲某为b公司设计产品外观，取得劳务报酬5000元，出租自有住宅全年租金为24000元。甲为聋哑人，有残疾人联合会出具的残疾人证，并已按相关文件要求办理了残疾人减征个人所得税备案手续。该地区残疾人可按相关文件规定减半征收个人所得税。

问：

甲某是否应纳增值税？甲某应缴个人所得税为多少？

增值税：

根据（财税[2016]36号）文件规定：残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税。

因此，甲某为b公司设计产品外观，取得劳务报酬5000元，属于增值税免税范围，无需缴纳增值税。

房屋出租不属于残疾人员本人为社会提供的服务，应按规定计算缴纳增值税。根据相关文件规定个人出租住宅按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。因此：

甲某应缴增值税=24000/1.05*0.015=342.86元

个人所得税：

由于该地区残疾人可按相关文件规定减半征收个人所得税，且已按相关文件要求办理了残疾人减征个人所得税备案手续。因此，工资薪金所得与劳务报酬所得可享受该优惠政策，减半征收个人所得税，但财产租赁所得不属于减半征收范围，因此，租金收入正常计算征收个人所得税。

1）工资薪金与劳务报酬——减半征收个人所得税

应纳税所得额=72000+5000(1-20%)-60000=16000元

查找个人所得税综合所得税率表，适用3%的税率，速算扣除数为0。因此，计算如下：

应纳税额=160000.03-0=480

甲某可享受该优惠政策减半征收个人所得税。即480/2=240元。

2）财产租赁所得

财产租赁所得以每次收入不超过4000元，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。

先确定月租金收入为24000/12=2000元

月应纳个人所得税：(2000-800)0.2=240元

年应纳个人所得税：24012=2880元

合计工资薪金、劳务报酬、财产租赁2023年甲某应纳个人所得税：240+2880=3120元。

甲某2023年应纳增值税342.86元，个人所得税3120元。

【第9篇】残疾人安置企业税收优惠

3.《财政部国家税务总局关于残疾人就业企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)

总结

综上所述，各企业可根据自身实际情况和政策要求进行企业所得税优惠申报。

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【第10篇】残疾人税收优惠政策3.5

各机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位：

根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《内蒙古自治区按比例安置残疾人就业办法》（内蒙古自治区人民政府令180号）、《内蒙古自治区财政厅国家税务总局内蒙古自治区税务局内蒙古自治区残疾人联合会关于修改<内蒙古自治区残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>的通知》（内财税规〔2021〕3号），现将牙克石市残疾人就业保障金（以下简称保障金）审核认定及征收工作的有关事宜通知如下：

一、征收对象和安置比例

残疾人就业保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。内蒙古自治区行政区域内，用人单位未达到本单位在职职工总数1.5％比例安排残疾人就业的，应缴纳保障金。

二、征收方式和时间

根据《关于进一步做好残疾人就业保障金审核征收工作的通知》（内残联发〔2022〕34号）文件要求，2023年保障金的征收分为两种:

1、有残疾职工的用人单位于每年3月1日至9月30日，登录内蒙古政务服务网——全国残疾人按比例就业情况联网认证系统或当地残联进行审核。

2、未安置残疾人就业的单位或已通过审核的单位于每年3月1日至10月31日，通过电子税务局或到税务机关（征收厅）自主申报缴纳，对未按规定申报缴纳残保金的，自逾期之日起，按日加收5‰的滞纳金。

人数在30人以下享受优惠政策不需缴费的企业，也需登录电子税务局或当地税务机关自主申报确认。

缴费人缴费时只需填写本单位“上年在职职工工资总额”和“上年在职职工人数”两项数据，“单位安置残疾人数”系统默认为“0”，缴费人无法修改。如果用人单位有残疾职工且通过了残联认证系统，则显示残联审核后的人数,其他数据无需填写，系统可自动计算出缴纳残保金的金额。

三、在职职工人数和工资总额

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订１年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算年平均用工人数。

用人单位在职职工人数和实际安排的残疾人就业人数均为上年实际月份的平均数。

工资总额是指本单位在报告期内（季度或年度）直接支付给本单位全部从业人员的劳动报酬总额。包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。是在岗职工工资总额、劳务派遣人员工资总额和其他从业人员工资总额之和。不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。需要明确的是工资总额不包括从单位工会经费或工会账户中发放的现金或实物。

四、有关残疾人就业的税收优惠政策

1、残疾人就业保障金

根据《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（2023年第98号），自2023年1月1日至2023年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。（需要申报）

自2023年1月1日至2023年12月31日，对保障金实施分档征收政策。其中，用人单位安排残疾人就业比例在1%（含）——1.5%（不含）之间的，按应缴费额的50%征收保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%征收保障金。

2、增值税

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税；残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税；对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人)，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

3、企业所得税

根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第一条规定：“企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。”

4、个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定：第五条有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；

根据《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条第一款及其实施条例第十六条的规定，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。税法第二条所列的其他各项所得，不属减征照顾的范围。

5、城镇土地使用税

根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

五、联系方式

国家税务总局牙克石市税务局

联系人：郭旭鹏

联系电话：7212366 13347029582

牙克石市残疾人联合会

联系人：孙伟民

联系电话：7206799 15647063350

国家税务总局牙克石市税务局

牙克石市残疾人联合会

2023年8月

编辑：胡梦莹

编审：赵宗杰张革

终审：李恩广雷建军

总监制：肇慧茹

【第11篇】七级残疾人税收优惠

每年的11月3日是国际残疾人日。近年来，残疾人就业成为社会各界关注的一项重点工作。在助力残疾人创业就业特别是扶持福利企业方面，税收发挥了重要作用。哪些税收优惠政策扶残助残？本文进行汇集。

残疾人创业就业可享减免税优惠

据国务院新闻办发表的《平等、参与、共享：新中国残疾人权益保障70年》白皮书介绍，中国有8500万残疾人。大规模减税降费红利落袋，很多身残志坚的残疾人实现稳岗增收甚至自主创业，减税降费稳了社会民生。

【第12篇】残疾人企业的税收优惠

当今社会，不少企业通过实际行动关心关爱残疾人——安置残疾人到企业就业。又到了一年一度的企业所得税汇算清缴时间，那么对于这些爱心企业，该如何申报享受安置残疾人就业的企业所得税优惠呢？快和申税小微一起看下吧！

一、政策优惠

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

二、企业所得税申报

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按规定计算加计扣除。

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

安置残疾人员所支付的工资加计扣除的主要留存备查资料有：

（一）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

（二）通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

（三）安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》;

（四）与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

三、年度企业所得税申报表填列

企业在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，按照支付给残疾职工工资在应付职工薪酬中据实扣除，同时，在a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》29行“（四）安置残疾人所支付的工资加计扣除”填写按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除的金额。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

3.《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）

4.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年23号）

（上海税务）

【第13篇】残疾人办企业税收优惠

就企业所得税而言，企业所得税对安置残疾人的数量比例均无要求，哪怕只安置了一个，只要签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，买了社会基本保险，通过金融机构支付了不低于当地最低工资标准工资，具备残疾人上岗的设施，就可以享受在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，在计算企业所得税应纳税所得额时按照安置残疾职工工资100%加计扣除，享受企业所得税的税收优惠。

一、可享受企业所得税优惠

（一）有关政策文件

①《企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”

②《企业所得税法实施条例》第九十六条规定：“企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。”

③《中华人民共和国残疾人保障法》第二条规定：“残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。残疾标准由国务院规定。”

④《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）对安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策做了进一步的细化规定。

（二）享受企业所得税的优惠政策应注意的事项

1.享受优惠政策的企业需具备的条件

财税[2009]70号文件第三条规定，企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；

（2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；

（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；

（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

根据财税[2009]70号文件文件的规定工资加计扣除不受安置残疾人数、比例的限制；未足额缴纳社会保险的不可以享受工资加计扣除；现金发放工资不可以加计扣除；

2. 政策规定允许加计扣除的时点

《企业所得税法实施条例》第九十六条规定，《企业所得税法》第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。对此，财税[2009]70号文件第一条第二款明确规定，企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

这一规定要求企业在实际操作时，不仅要注意加计扣除额计算的基数是实际支付给残疾职工的工资额，而且还要注意允许加计扣除的时点是年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，企业所得税在预缴时支付给残疾职工的工资不实行加计扣除。

3. 加计扣除残疾人员工资不等同于企业会计上的职工薪酬

加计扣除残疾人员的工资额的核算口径应该按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，是企业按照税法规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

而工资薪金，按照企业所得税法实施条例规定，是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

因此，安置残疾职工工资仅包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。它不等同于企业会计上的职工薪酬。

4. 享受企业所得税的税收优惠要按要求保存好主要的留存备查资料

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年23号）第四条规定：“企业享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料留存备查。”

根据（国家税务总局公告2023年23号）附件规定：安置残疾人员所支付的工资加计扣除的主要留存备查资料有：

(1）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

(2）通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

(3）安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；

(4）与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

二、可享受的增值税优惠

（一）有关政策文件

①《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）（以下简称（财税[2016]52号））

②《国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》国税发〔2007〕67号对申请享受优惠的主体的有关资格认定部门，认定事项，对办理减免申请及审批需要提交的资料进行了规定。

③《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）

（二）享受增值税的优惠政策应注意的事项

1.安置残疾人的单位增值税方面有优惠政策吗？个体工商户是否可以享受此项优惠？

单位和个体工商户都可以享受。对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

2.增值税优惠行业并非所有行业

此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

3.安置残疾人的单位和个体工商户，增值税即征即退的4个条件

（1）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（2）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议；

（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。支付了基本的保险，未交保险的不得享受；

（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。现金发放工资的、月度发放的工资未达到月最低工资标准的不得享受；

4.纳税信用等级为c级的企业，是否可以享受增值税安置残疾人即征即退的优惠政策？

纳税人纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受此项税收优惠政策。

6. 增值税即征即退金额如何计算

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×人民政府批准的本月月最低工资标准的4倍。

月最低工资标准，是指纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准。

纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的，可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的，退税额为年度已缴增值税额；年度已缴增值税额大于年度应退税额的，退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的，不得结转以后年度退还。

7. 单位和个体工商户安置残疾人可以享受增值税即征即退的优惠政策，享受此政策对残疾人是否有范围要求

（财税〔2016〕52号）第十条第（一）款规定，本通知中的“残疾人”，是指法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

8. 安置残疾人的单位和个体工商户，享受增值税即征即退优惠政策的条件中“在职职工人数”应该按什么标准统计？

（财税〔2016〕52号）第十条第（三）款规定，本通知中的“在职职工人数”，是指与纳税人建立劳动关系并依法签订劳动合同或者服务协议的雇员人数。

9. 企业新成立当月聘用的残疾人员工，在人员数量、缴纳保险、发放工资等方面均符合享受增值税即征即退的条件，是不是当月就可以享受退税？如果以后聘用人数发生变化，人数如何确定？

根据《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）第十条规定，纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人和其他职工减少的，从减少当月计算。

10. 企业符合条件享受安置残疾人即征即退优惠政策，在享受此项优惠前是否需要备案？

根据《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）第三条规定，纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：

（1）《税务资格备案表》。

（2）安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

（3）安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

第五条规定，纳税人提供的备案资料发生变化的，应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

第十二条规定，享受促进残疾人就业增值税优惠政策的纳税人，对能证明或印证符合政策规定条件的相关材料负有留存备查义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关材料的，不得继续享受优惠政策。税务机关应追缴其相应纳税期内已享受的增值税退税，并依照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

11. 单位和个体工商户享受安置残疾人即征即退增值税的政策，是在所有增值税税款中申请退还吗？

根据（财税〔2016〕52号）第六条规定，本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。

12. 安置残疾人享受增值税即征即退政策的单位和个体工商户，申请退还增值税时，需要办理什么手续？

根据《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）第六条规定，纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料：

（一）《退（抵）税申请审批表》。

（二）《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》。

（三）当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。

（四）当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。

特殊教育学校举办的企业，申请退还增值税时，不提供资料（三）和资料（四）。

13. 残疾人个人，提供修车劳务，取得的修理费收入，增值税是否有优惠政策？

根据（财税〔2016〕52号）第八条规定，残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

三、残疾人就业保障金规定

（一）有关政策文件

①《关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）

残疾人就业保障金（以下简称保障金）是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。

用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

计算公式如下：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

【第14篇】残疾人的税收优惠政策

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

2.《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

3.《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》(国家税务总局公告2023年第33号发布)

4.《关于促进残疾人就业增值税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第73号)

5.《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)

6.《关于降低部分政府性基金征收标准的通知》(财税〔2018〕39号)

7.《关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)

概念

(一)残疾人，是指法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

(二)残疾人个人，是指自然人。

(三)在职职工人数，是指与纳税人建立劳动关系并依法签订劳动合同或者服务协议的雇员人数。

(四)特殊教育学校举办的企业，是指特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。

【第15篇】残疾人个体工商户税收减免

自2023年新冠疫情爆发以来，各大企业群体更是受到严重影响。为此，国家税务总局出台了一系列税收优惠政策，帮助企业渡过难关，那么，作为其中特殊的群体“个体工商户”，都有哪些优惠呢？今天我们一起来回顾一下：

今天我们主要总结与增值税相关的优惠政策：

2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以季度为纳税期限的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。需要注意的是，这里的销售额指的是：销售货物、提供劳务、服务、无形资产取得的销售额，如果有销售不动产，这部分销售额是不计入的。

在填写申报表的时候也要注意，不同的销售额对应不同的行次，一定要看准了。

特殊行业：

快递行业：2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。这里的收派服务属于生活服务的范畴，注意理清概念。

交通运输业：2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。这里的运输服务包含公共客运、轮客渡、长途客运、班车等。

其他相关政策：

从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

对安置残疾人的个体户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

适用留抵退税政策的个体户，可向税务机关申请退还增量留抵税额，一次性退还。

关于增值税的优惠政策暂时整理这些，大家有补充说明的，欢迎在评论区留言，让我们一起来学习。

残疾人税收优惠政策（15个范本）

一、残疾人就业减征个人所得税享受主体就业的残疾人优惠内容对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。享受条件1.“残…

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残疾人税收优惠政策（15个范本）

【第1篇】残疾人税收优惠政策

【第2篇】招用残疾人增值税税收优惠

【第3篇】安置残疾人就业的单位税收优惠

【第4篇】残疾人免税收优惠政策

【第5篇】残疾人集中就业税收

【第6篇】最新安置残疾人税收优惠政策2023年

【第7篇】安置残疾人可以享受税收优惠的的标准是

【第8篇】残疾人税收优惠政策一览

【第9篇】残疾人安置企业税收优惠

【第10篇】残疾人税收优惠政策3.5

【第11篇】七级残疾人税收优惠

【第12篇】残疾人企业的税收优惠

【第13篇】残疾人办企业税收优惠

【第14篇】残疾人的税收优惠政策

【第15篇】残疾人个体工商户税收减免

残疾人税收优惠政策（15个范本）

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