消费税的减免方式（6个范本）

【第1篇】消费税的减免方式

知识点：税目——15个税目（经常出选择题）

烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料

最近几年变化：

（1）取消酒精、汽车轮胎消费税；

（2）将电池、涂料纳入消费税征税范围；

（3）将化妆品税目更名为高档化妆品，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税。

（一）烟

1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目

2.卷烟的分类

类别

标准

税率

甲类卷烟

每标准条（200支）不含增值税调拨价格≥70元

56%＋0.003元/支

乙类卷烟

每标准条不含增值税调拨价格＜70元

36%＋0.003元/支

提示：相当于0.6元/条；150元/箱。

3.卷烟批发环节加征复合税——2023年5月10日

（1）税率：11%＋0.005元/支（相当于250元/箱）；

（2）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税；

（3）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；

（4）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；

（5）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款（双环节纳税的特点）。

（二）酒

1.包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒；

2.自2023年12月1日起，取消酒精消费税；

3.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；

4.啤酒的分类

甲类啤酒税额：250元/吨

每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）≥3000元

乙类啤酒税额：220元/吨

每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）＜3000元

包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金

5.配制酒的税务处理

（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒

按“其他酒”10%适用税率征收消费税

（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒

（3）其他配制酒

按“白酒”适用税率征收消费税

6.葡萄酒按“其他酒”征消费税。

（三）高档化妆品——2023年10月1日起

包括：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产（进口）环节不含增值税销售（完税）价格≥10元/毫升（克）或15元/片（张）；

不包括：普通化妆品、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

（四）贵重首饰及珠宝玉石

出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

（五）鞭炮、焰火

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

（六）成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。

1.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税；

2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围；

3.润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油；

4.润滑脂应当征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

（七）小汽车

包括：乘用车、中轻型商用客车。要求：含驾驶员座位在内的座位数≤23座。

不包括：

（1）电动汽车；

（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；

（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

每辆不含增值税零售价格≥130万元的乘用车和中轻型商用客车：在零售环节、进口自用环节加征10%的消费税。

生产、委托加工、进口环节＋零售环节、进口自用10%

（八）摩托车

包括轻便摩托车和摩托车两种。

最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税；

自2023年12月1日起，气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税——气缸容量250毫升的摩托车征收消费税。

（九）高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

（十）高档手表

每只不含增值税销售价格≥10000元。

（十一）游艇

8米≤长度≤90米

（十二）木制一次性筷子

含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

（十三）实木地板：以木材为原料。

包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

（十四）电池

自2023年2月1日起对电池征收消费税。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税；

2023年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2023年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

（十五）涂料

自2023年2月1日起对涂料征收消费税；

对施工状态下挥发性有机物（voc）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

【例题1·单选题】（2023年）下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。

a.电动汽车 b.卡丁车

c.高尔夫车 d.小轿车

『正确答案』d

『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

【例题2·单选题】（2023年）企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。

a.电动汽车

b.体育用鞭炮药引线

c.销售价格为9000元的手表

d.铅蓄电池

『正确答案』d

『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

【例题3·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。

a.批发环节销售的卷烟

b.零售环节销售的金基合金首饰

c.生产环节销售的普通化妆品

d.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

『正确答案』ab

『答案解析』选项c征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此选项d免征增值税。

知识点：税率——两种税率形式，三种征税方式

消费品

形式

啤酒、黄酒、成品油

定额税率

卷烟（包括批发环节）、白酒

复合征税

其他应税消费品

比例税率

1.烟

情形

税率

甲类卷烟

生产环节（含进口）的税率：56%＋0.003元/支

乙类卷烟

生产环节（含进口）的税率：36%＋0.003元/支

卷烟批发环节

复合税：11%＋0.005元/支

备注：纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

雪茄烟

生产环节（含进口）的税率：36%

烟丝

30%

2.啤酒

类型

税率

甲类啤酒、娱乐业和饮食业自制的

250元/吨

乙类啤酒

220元/吨

【例题·多选题】实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（ ）。

a.啤酒

b.黄酒

c.白酒

d.卷烟

『正确答案』cd

『答案解析』卷烟和白酒实行复合计征消费税。啤酒和黄酒实行定额税率征收消费税。

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【第2篇】消费税的附加税减免吗

税费申报系统里面应该是可以选择的,你就选择,教育费附加是61042802,地方教育费附加的是99129999.

减免税需要计提税金及附加的;会计分录的处理方法是:所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可.

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳的,在会计处理上分别如下:

(1)附加税是根据实际缴纳的增值税计提,免税的情况实际缴纳的增值税为0,所以暂时不计提附加税,等缴纳增值税时再计提;若是增值税减免,附加税种就不用计提了;

(2)计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入.(补贴收入或税收减免可以分设,减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免.)

已计的提附加税减免会计分录怎么做?

借:应交税费-应交城建税等

贷:营业外收入

税法规定小微企业在取得销售收入时,应当计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.相关会计分录:

确认收入时,

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

按规定免税时,

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入-税收减免

一般纳税人享受附加税减半吗

可以享受地方教育附加税和教育附加的减免.

一、根据《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)第一条规定:

自2023年1月1日起至2023年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费.

二、根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)第一项规定:

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.

【第3篇】关于消费税附加税减免

附加税减免政策2023年

小规模纳税人附加税减免政策

1、具体政策

(1)对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

(2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分;减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、从业人数怎么计算

员工数量，包括与企业建立劳动关系的员工数量和企业接受的派遣员工人数.所称从业人数和总资产指数，应按企业全年季度平均计算，计算如下:

季平均数=(初季+季末)÷2.

—年中的季度平均数=全年季度平均数÷4。

年中开张或者终止经营活动的，以其实际经营期为一个纳税年度确定上述相关指标。

附加税包括哪些税种？

附加税是“正税”的对称，是随正税加征的税。从中国现行税制看，附加税包括两种：

（1）是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。

（2）是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。

附加税的税率是多少？

附加税是按照一定比例加征的税收，一般包括城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加。

1、城市建设维护税的税率：

(1)纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。

(⑵)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

(3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

(4)应纳税额=实际缴纳的“二税”税额之和×适用税率

2、教育费附加的税率：

教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的3%。

3、地方教育费附加的税率：

地方教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的2%。

附加税怎么算？

附加税是在征收正式的同时，额外加征的一个税种，一般是以正式的应纳税额为征税标准。比如，进行外商投资企业和外国企业所得税征收时，同时征收的地方所得税，就是附加于外商投资企业的所得税，一般按照正式税额3%计算。城建税=增值税乘以7%；教育附加税=增值税乘以3%；附加税应该和正式税收一样，按时缴纳税款。

附加税减免政策2023年我们就说这么多，如果您还想多了解一些，那么请您持续关注我们丰和会邦官网。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以丰和会邦顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第4篇】消费税附加税减免吗

【导读】：国家这几年一直在做财税改革,目的是减轻企业和个人纳税人的税收负担.市场上也有很多咨询机构,帮助企业和个人进行纳税筹划,利用政策,合理避税.建筑行业附加税的减免代码是什么?

建筑行业附加税的减免代码是什么

税费申报系统里面应该是可以选择的,你就选择,教育费附加是61042802,地方教育费附加的是99129999.

减免税需要计提税金及附加的;会计分录的处理方法是:所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可.

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳的,在会计处理上分别如下:

(1)附加税是根据实际缴纳的增值税计提,免税的情况实际缴纳的增值税为0,所以暂时不计提附加税,等缴纳增值税时再计提;若是增值税减免,附加税种就不用计提了;

(2)计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入.(补贴收入或税收减免可以分设,减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免.)

已计的提附加税减免会计分录怎么做?

借:应交税费-应交城建税等

贷:营业外收入

税法规定小微企业在取得销售收入时,应当计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.相关会计分录:

确认收入时,

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

按规定免税时,

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入-税收减免

一般纳税人享受附加税减半吗

可以享受地方教育附加税和教育附加的减免.

一、根据《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)第一条规定:

自2023年1月1日起至2023年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费.

二、根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)第一项规定:

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.

建筑行业附加税的减免代码是什么?是符合哪个条件减免的附加税 那你就在减免的文件里就找到和这个减免政策一样的字的那个文件选择上就对了.减免税需要计提税金及附加的;会计分录的处理方法是:所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可.

【第5篇】消费税减免附加税如何申报

【导读】：增值税和附加税怎样网上申报，提到增值税，自然能想到附加税，增值税的申报工作事税务工作的重点，不会被疏忽的，那么附加税，有学员问附加税要不要零申报啊，这些问题，都是延申出来的，本文如下。

增值税和附加税怎样网上申报

附加税本身就是附加的，不是主税，没有主税，附加税也无法计算啊，所以，附加税都是跟着主税申报的，主税按季度，附加税也按季度。附加税可按月正常申报。

附加税是指城建税、教育附加、地方教附附加，其计税基数是实际缴纳的增值税额。增值税按季申报的话，则该季度第一月和第二月，增值税实际缴纳为零，附加税就也是零，进行零申报就可以了。第三月增值 税缴纳金额计算附加税，做为第三月附加税有税申报。

网上报税怎么操作

1、到税务局申请，获得密码。

2、上税务局的网站，输入你的纳税识别码、密码进入报税系统。

3、再进入报税申报，将你在“电子报税”系统里面导出的报表，导入到网上的报税系统就可以了。

4、报税后可以去“报税查询”打印你所上报的报表。首先在电子申报系统里面完成报表,然后生成申报文件,再登陆国税网站,输入纳税编号,密码,验证码,点击进入申报征收,再到一般纳税人申报,上传申报文件,系统提示完成操作,申报成功界面,就ok了。

进国税局主页，输入你的税号和密码，点击登陆，进入后点击网上申报，点击增值税一般纳税人，接着填报表就ok了，顺序附表4、附表3、附表2、附表1、增值税纳税申报表、损益表、资产负债表、检查无误后点击全申报！每季度不要忘记田所得税的报表！

减免“两税”时，也相应减免了附加税费

附加税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税，如果单位没有核定消费税，小规模纳税人销售额没达起征点免征增值税，附加税也是减免的。

增值税和附加税怎样网上申报，擅于举一隅而三隅反的学员，在学习增值税的时候基本就能解决这些边角的问题，所以效率会很高，大家要多思考，也要懂得有问题及时解决。

【第6篇】小微企业消费税减免策

今年针对中小微企业出台了很多减免税费的政策，今天给大家简单聊聊关于小微企业的六税两费的减免政策，这项政策只有小规模、小型微利企业和个体工商户才能享受优惠，从22年的一月一日起，到24年的十二月三十一日，这期间各地根据地区的实际情况，以及宏观调控的需要，来进行调整，可以对上述符合规定的企业在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、印花税等一些附加税。需要注意的是，如果是小型微利企业，则需要满足年度应纳税所得额不超过三百万、从业人数低于300人、资产的总额不超过五千万这三个条件才行。如果登记为一般纳税人的新企业，满足上月末从业人数不超过三百人，资产总额不超过五千万这两个条件，就可以在首次办理汇算清缴前，按照小型微利企业申报享受六税两费减免政策。