汽油消费税税率含铅（15个范本）

【第1篇】汽油消费税税率含铅

导读：通常税率不需要谈太多，因为它是固定的，工作时只要知道，它是多少，放入公式，计算即可，轻松简单，那么剩下的就是了解和记忆，文章内容为消费税税率与会计科目是怎么回事。

消费税税率与会计科目是怎么回事

消费税应计入税金及附加

复合计征：卷烟、白酒

从量计征：啤酒、黄酒、成品油

从价计征：其他

很多人不理解公式中为什么要除以(1-消费税税率)，其实消费税是价内税，增值税和消费税的计税依据，均是含消费税在内，但不含增值税的价格。

(1-消费税税率)意思就是把消费税计入组价之中。

1.进口环节一律要/(1-消费税税率)，从而将消费税计入组价。

2.委托加工环节，受托方代收代缴消费税的计税依据，是受托方同类售价或组价，如组价时要/(1-消费税税率)。

3.生产销售环节有两种形式：消费税是价内税，如果题目直接给出了销售价格，这个售价中已经包括消费税在内了，直接以售价*税率计算应纳税额即可。

消费税税率表：

一、卷烟：每标准箱(5万支)定额税率为150元;标准条(200支)调拨价格在50元以上的卷烟税率为45%，不足50元的税率为30%;雪茄烟的税率25%;其他进口卷烟、手工卷烟等一律适用45%税率;烟丝为30%。

二、酒和酒精：粮食白酒每斤税额标准为：0.5元+出厂价格×25%，薯类白酒为：0.5元+出厂价格×15%;黄酒为每吨240元;啤酒出厂价在每吨3000元以上的为每吨250元，不足3000元的，为每吨220元;其他酒税率为10%;酒精税率为5%。

三、化妆品：税率为30%。

四、护肤护发品：税率为8%.(5)金银首饰：税率为5% ，其他首饰和珠宝玉石：税率为10%。

五、鞭炮、焰火：税率为15%。

七、汽油：无铅汽油每升税额0.2元，含铅汽油每升0.28元。

八、柴油：每升税额0.1元。

九、汽车轮胎：税率为10%。

十、摩托车：税率为10%。

十一、小汽车：税率分别为3%、5%、8%。

会计学堂整理的消费税税率与会计科目是怎么回事，小编已经说完了，关于消费税，一篇文章不可能说尽的，其他的知识需要我们强大的学习动力来学习。

【第2篇】成品油消费税税率表

企业用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品。销售时，再以销售额全额征税，就会出现重复征税，为平衡税负，税法规定用外购或委托加工的特定已税消费品连续生产消费品，销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回已纳消费税。

一、允许扣除范围

记忆方法：

1.没有的：没有酒（有烟）；没有游艇、小汽车、摩托车等交通工具；没有涂料，电池带些化学成分，高档手表（价值主要在品质和精细做工）。

2.可以扣的

（1）五种成品油，除了（天上飞的）航空煤油和（水里的）溶剂油不可扣以外，都可以扣除。

（2）贵重首饰及珠宝玉石：贵重，如不可扣成本太高。

（3）以上都记住了，庆祝下：放鞭炮，打高尔夫，做个spa（无形高档化妆品），坐在实木地板上用木制一次性筷子就餐。（可扣）

二、扣税计算

用于连续生产应税消费品，按当期生产领用数量扣除其已纳消费税，必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税。（烟丝和卷烟都属“烟”这个税目。注意上述允许扣除范围中没有“购进酒精生产酒”）

（一）外购应税消费品已纳税款扣除

1.外购从价征收的应税消费品

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×消费税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价＝（期初库存＋当期购进－期末库存）数量×外购应税消费品单价

注意：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的、在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

2.外购从量征收的应税消费品：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品数量×外购应税消费品的适用税额

当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购+当期购进-期末库存

3.当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣

4.自2023年3月1日起，施行外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退回消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

例：某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，计算当月该鞭炮厂应纳消费税（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

解析：该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税。

当月该鞭炮厂应纳消费税＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（万元）

（二）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税

1.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。根据财法〔2012〕8号文件规定，委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税的，自2023年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

2.用委托加工收回上图八项应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳税税款。

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

注：纳税人用委托加工的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。

例：甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝10%按照3.6万元平价销售给职工;25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂。计算该企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税。(上述价格均不含增值税)

解：10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税;

25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-36×25%×30%=3.6-2.7=0.9(万元)。

附：《消费税税目税率表》

【第3篇】汽车车消费税税率

为促进节能减排，进一步完善消费税税制，国家在2008年调整了消费税的税率，气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的乘用车，税率由3%下调至1%；气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15％上调至25％；气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％。

消费税

根据国家税务总局2008年发布的消费税调整公报，乘用车消费税税目税率如下：

气缸容量在1.0升以下（含1.0升）1％

气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3％

气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5％

气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9％

气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12％

气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25％

气缸容量在4.0升以上的40％

关税

根据最新的《中华人民共和国进出口税则》第一条：按照我国加入世界贸易组织承诺，降低小轿车等42个税目的最惠国税率。其中，31个税目为小轿车、越野车、小客车整车，税率由28%降至25%。

增值税

根据2023年财务部发布的《关于调整增值税税率的通知》第一条：原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

以上三个税项相加再加上杂税，就是一辆进口车进入国内所要交的所有税费。

【第4篇】涂料最新消费税税率

近日，国家财政部发布了《国务院关税税则委员会关于2023年进出口暂定税率等调整方案的通知》，为促进经济高质量发展和进出口贸易稳定增长，根据《中华人民共和国进出口关税条例》的相关规定，自2023年1月1日起对部分商品的进出口关税进行调整。此次调整对706项商品实施进口暂定税率，涉及多项涂料及涂料上下游商品品类。

慧聪涂料网记者整理相关内容如下：

为积极扩大进口，削减进口环节制度性成本，助力供给侧结构性改革，我国将对700余项商品实施进口暂定税率，包括新增对杂粕和部分药品生产原料实施零关税。

《2023年进出口暂定税率等调整方案》提出，自2023年1月1日起对706项商品实施进口暂定税率；自2023年7月1日起，取消14项信息技术产品进口暂定税率，同时缩小1项进口暂定税率适用范围。

其中，进口商品暂定税率表中显示：“分散于或溶于非水介质的光导纤维用涂料（主要成分为聚胺酯丙烯酸酯类化合物）、光导纤维用涂料（主要成分为聚胺酯丙烯酸酯类化合物）、光导纤维用涂料”最惠国税率为10%，2023年暂定税率为6%。

该商品实施暂定税率应在该税号范围内，以具体商品描述为准。

为适应出口管理制度的改革需要，促进能源资源产业的结构调整、提质增效，自2023年1月1日起，对化肥、磷灰石、铁矿砂、矿渣、煤焦油、木浆等94项商品不再征收出口关税。

为支持“一带一路”和自由贸易区建设，加快推进我国与相关国家的经济贸易合作，营造有利于经济长期健康稳定发展的外部条件，2023年我国对原产于23个国家或地区的部分商品实施协定税率。

《2023年进出口暂定税率等调整方案》表示，根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，除此前已报经国务院批准的协定税率降税方案继续实施外，自2023年1月1日起，对与新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、瑞士、冰岛、韩国、澳大利亚、格鲁吉亚以及亚太贸易协定国家的协定税率进一步降低。根据内地与香港、澳门《关于建立更紧密经贸关系的安排》货物贸易协议（以下简称《协议》），自《协议》实施之日起，除内地在有关国际协议中作出特殊承诺的产品外，对原产于香港、澳门的产品全面实施零关税。

其中，进一步降税的进口商品协定税率表对“聚酯油漆及清漆，溶于非水介质的；分散或溶于非水介质的丙烯酸聚合物油漆及清漆；分散或溶于非水介质的乙烯聚合物油漆及清漆；分散或溶于非水介质的聚胺酯类油漆及清漆；分散或溶于非水介质其他油漆、清漆溶液；丙烯酸或乙烯聚合物油漆及清漆，溶于水介质；以环氧树脂为基本成分的溶于水介质其他聚合物油漆及清漆；以氟树脂为基本成分的溶于水介质其他聚合物油漆及清漆；溶于水介质其他聚合物油漆及清漆；其他油漆及清漆：皮革用水性颜料”等商品的税率进行规定，新西兰、秘鲁、哥斯达黎加等多个国家的多种涂料协定税率为零。

2023年7月1日起，我国还将对298项信息技术产品的最惠国税率实施第四步降税，同时对部分信息技术产品的暂定税率作相应调整。

上述调整有利于发挥好关税统筹利用国内国际两个市场、两种资源的重要职能，有利于统筹协调国内相关产业均衡发展，有利于推动开放合作，共享发展成果，促进我国对外贸易稳定增长。

《2023年进出口暂定税率等调整方案》中，涉及多项涂料及涂料上下游产品，也将对涂料行业产生较大影响。

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【第5篇】白酒的消费税税率

消费税的税率

【提示】税率总结

（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；

（2）定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

（3）复合计税：只适用于白酒、卷烟。

消费税税率一般适用

（一）烟

（二）酒

【提示1】对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

【提示2】啤酒消费税按出厂价格（含包装物押金）划分档次，不包括塑料周转箱押金。

（三）贵重首饰和珠宝玉石

1.金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品：零售环节纳税5%

2.其他：生产环节纳税10%

总结税率：

复合计征：卷烟、白酒

从量计征：啤酒、黄酒、成品油

从价计征：其他

消费税税率适用的特殊规定

经营形式1： 兼营不同税率应税消费品

消费税计税原则： 分别核算，分别计税 未分别核算，从高计税

经营形式2：将不同税率应税消费品组成成套消费品销售

消费税计税原则：从高计税（分别核算也从高适用税率）

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【第6篇】2023年最新消费税税率表

2023年最新增值税税率思维导图来了，马上打印出来学习！

2023年最新最全税率表

增值税税率

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

增值税征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

附件：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率：

1、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。

包括但不限于：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目。（总局公告2023年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2023年第2号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号 ）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号 ）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号 ）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号 ）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号 ）

（二）3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

36、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）减按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（财政部 税务总局公告2023年第17号，国家税务总局公告2023年第9号）

（五）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

（六）应当适用（非可选择）简易计税：

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1） 寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；

（2）典当业销售死当物品；

本文来源：小颖言税，作者：严颖。

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【第7篇】税务师考试给出消费税税率吗

6.某啤酒厂(增值税一般纳税人)2023年6月销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元;销售b型啤酒10吨给商场，开具普通发票注明价款32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是(c)元。

a.5000

b.6600

c.7200

d.7500

【答案】c

解析:(1)啤酒分为甲类啤酒和乙类咖酒，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元)以上是甲类啤酒，3000元以下的是乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

(2)a型啤酒每吨出厂价=[58000+(3050-50)÷1.13]÷20=3032.74(元)>3000元，单位税额为250元/吨；b型啤酒每吨出厂价=(32760+150)÷1.13÷10=2912.39(元)<3000元、单位税额为220元/吨。

(3)应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。

10.某酒厂(一般纳税人)2023年4月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物含税价格7006元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂当月应纳消费税(d)元。

(上述货物单价均为不含税价格，白酒的消费税税率为20%+0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%)

a.383000

b.378550

c.352550

d.391240=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5

【答案】d

解析:适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售额或销售数量、按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食日酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税率为0.5元/斤。该酒厂当月应纳消费税=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

11. 某烟草公司为增值税一般纳税人，2021 年4月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为(0)万元。

a.754.41

b.211.88

c.771.14

d.780.68=（32+16+0.6）÷（1-56%）×56%×500×250+10000+500×250×0.6÷10000

【答案】d

【解析】（1）先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。每标准条卷烟关税完税价格=400×10000÷500+250=32(元)，每标准条卷烟进口关税=32×50%=16(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税比例税率)，公式中消费税税率固定为36%，定额税为每标准条0.6元所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(32+16+0.6)×(1-36%)=75.94(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。

(2)之后按照适用税率数第二次组价并计算该烟草公司进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-适用的消费税 比例税率)×适用的消费税比例税率+消费税定额税：（32+16+0.6）÷（1-56%）×56%×500×250+10000+500×250×0.6÷10000=780.68(万元)

25.某鞭炮厂2023年5月委托某厂家(一般纳税人)加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为23250元。厂家当月加工完毕并于5月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11300元、代垫辅助材料款含税价5650元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售伦格，已按规定代收代缴消费税。该鞭炮厂于5月底将该批鞭炮、焰火全部销取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应自行向税务机关缴纳消费税（c）元。(鞭炮、焰火消费税税率为15%，成本利润率为5%)

a.0

b.1058

c.2250

d.6750

【答案】c

解析:委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

受托方代收代缴消费税计税依据=[23250+(11300+5650)÷1.13]÷(1-15%)=45000(元)

受托方代收代缴消费税=45000×15%=6750(元)

委托方收回后全部销售应缴纳消费税=60000×15%-6750=2250(元)。

36. 某自营出口的外贸公司(增值税一般纳税人)2023年6月从生产企业收购高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元。当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批高档化妆品增值税退税率为10%，高档化妆品消费税税率为15%。该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税和消费税合计(a)万元。

a.6.25=25×(10%+15%)

b.8.75

c.7.25

d.7.75

37. 甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2023年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税(a)万元。

a.0

b.6.00

c.3.40

d.10.00

【答案】a

解析:除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)，委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。所以此业务不能退消费税应退消费税税额为0。

35.某卷烟批发企业( 增值税一般纳税人)2023年5月，批发销售给卷烟零售企业6标准箱卷烟 取得含税收入120万元。销售给其他卷烟批发企业10标准箱卷烟，取得含税收入190万元。该企业当月应纳消费税(d)万元。

a.57.52

b.37.01

c.57.59

d.11.83＝120÷（1＋13%）×11%＋6×250÷10000

【答案】d

【解析】卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%＋250元/箱。该企业当月应纳消费税＝120÷（1＋13%）×11%＋6×250÷10000＝11.83（万元）

6.下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（de）

a.卷烟的零售环节

b.鞭炮焰火的批发环节

g珍珠饰品的零售环节

超豪华小汽车的零售环节

e.高档手表的生产销售环节

【答案】de

解析：选项a：卷烟在零售环节不征消费税；选项b：鞭炮焰火在批发环节不征收消费税选项，选项c：珍珠饰品在零售环节不征收消费税

【第8篇】第三章消费税——背记之纳税义务人与税目、税率

#税务师考试##税1背记知识点#

一、纳税义务人及扣缴义务人(★)

(一)纳税义务人

在中国境内生产、委托加工和进口规定的，以及销售规定消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

(二)扣缴义务人

(1)委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方(受托方为个人除外)在向委托方交货时代收代缴税款。

(2)跨境电商零售进口商品按照货物征收进口环节消费税，购买跨境电商零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

二、范围和税目，以及征收和不征收的项目。

1、烟

（1）缴纳：白包、手工和“计划外”卷烟、烟丝、雪茄烟

（2）不缴纳：烟叶

2、酒

（1）缴纳：啤酒屋自酿(自产)啤酒、果啤；配制酒、葡萄酒

（2）不缴纳：料酒、酒精

3、高档化妆品

不缴纳：舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩(“不属于”)；洗发液、沐浴液等(“不属于”)

4、贵重首饰及珠宝玉石：纯金银、镶嵌首饰；经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石

5、鞭炮、焰火

（1）不缴纳：体育用发令纸、鞭炮药引线(“不属于”)

6、成品油

（1）缴纳：

① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；

② 柴油；

③ 石脑油；

④ 溶剂油(包括橡胶填充油、溶剂油原料)；

⑤ 润滑油(包括矿物、植物、动物性润滑油、合成和混合型润滑油、润滑脂)；

⑥ 燃料油

（2）不缴纳：

① 变压器油、导热油、绝缘油类(“不属于”)；

② 航空煤油暂不征收；

③ 符合条件的纯生物柴油免税；

④ 对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税

7、小汽车

（1）缴纳：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

（2）不缴纳：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车(“不属于”)

8、摩托车：气缸容量250毫升及以上的

9、高尔夫球及球具

（1）缴纳：高尔夫球、球杆(包括杆头、杆身、握把)、球包(袋)

（2）不缴纳：高尔夫球帽、高尔夫车(“不属于”)

10、高档手表：不含税价每只1万元及以上

11、游艇

（1）缴纳：机动艇

（2）不缴纳：无动力艇和帆艇(“不属于”)

12、木质一次性筷子

（1）缴纳：未经打磨、倒角的木质一次性筷子

（2）不缴纳：反复利用的木质筷子；竹制一次性筷子(“不属于”)

13、实木地板：实木、实木指接、实木复合地板；实木装饰板、未经涂饰的实木素板

14、电池

（1）缴纳：原电池

（2）不缴纳：无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免税

15、涂料

（1）不缴纳：施工状态voc含量低于420g/l的涂料免税

三、征税环节总结如下

1、卷烟：双环节征收，

（1）生产、委托加工和进口环节；

（2）批发环节。

2、超豪华小汽车：双环节征收，

（1）生产、委托加工和进口环节；

（2）零售环节。

3、金、银、铂金、钻石首饰：零售环节征收。

4、除上述以外的其他应税消费品均在生产、委托加工和进口环节征收。

【第9篇】四张表格看懂消费税税目、税率、计税依据

四张表格看懂消费税税目、税率、计税依据

【知识点1】消费税与增值税的关系

差异方面

增值税

消费税

征税范围（对应纳税人）

（1）销售或进口货物

（2）提供加工、修理修配劳务

（3）提供应税服务

（1）生产应税消费品

（2）委托加工应税消费品

（3）进口应税消费品

（4）零售应税消费品

纳税环节

多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收

纳税环节相对单一

计税依据

计税依据具有单一性，只有从价定率计税

计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税

与价格的关系

增值税属于价外税

消费税属于价内税

税收收入的归属

进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享

消费税属于中央税

消费税与增值税纳税环节对比：

纳税环节

增值税

消费税

进口应税消费品

缴纳

缴纳（金银钻除外）

生产应税消费品出厂销售

缴纳

缴纳（金银钻除外）

将自产应税消费品连续生产应税消费品

无

无

将自产应税消费品连续生产非应税货物

无

缴纳

将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利等

缴纳

缴纳

批发应税消费品

缴纳

卷烟缴纳，其余不缴

【知识点2】税目（15个）

税目

特殊项目

烟

卷烟、雪茄烟、烟丝均属于应税消费品

酒

包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒（酒精不属于）

化妆品

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不征

贵重首饰及珠宝玉石

金银首饰、钻石，5%

其他，10%

鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征

成品油

航空煤油暂缓征收消费税

小汽车

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征

摩托车

气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征

高尔夫球及球具

高尔夫球杆的杆头、杆身和握把均征

高档手表

不含增值税的销售价格每只在10000元（含）以上的各类手表

游艇

强调机动艇，帆艇不征

木制一次性筷子

未经打磨、倒角的木制一次性筷子征

实木地板

未经涂饰的素板征

电池

对铅蓄电池按4%征

涂料

施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征

【知识点3】税率

1.税率形式

2.单位换算

税率形式

税率及计税形式

适用项目

定额税率（从量计征）

啤酒、黄酒、成品油

比例税率和定额税率并用（复合计税）

卷烟、白酒

比例税率（从价计征）

除上述以外的其它应税消费品

应税消费品

比例税率

定额税率

白酒

20%

0.5元/斤或500毫升；1000元/吨

【提示】1吨=2000斤

啤酒

无

不含增值税每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含）以上的，250元/吨

不含增值税每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下的，220元/吨

【知识点4】计税依据

1.包装物押金

2.销售数量规定

3.计税依据特殊规定

【4-1】包装物押金

【4-2】销售数量规定

行为

销售数量

销售应税消费品的

为应税消费品的销售数量

自产自用应税消费品的

为应税消费品的移送使用数量

委托加工应税消费品的

为纳税人收回的（不是委托数量）应税消费品数量

进口应税消费品的

为海关核定的（不是申报进口数）应税消费品进口征税数量

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【第10篇】增值税和消费税退税率

增值税与消费税——两者的区别

一 、增值税：价外税（不含增值税的价格）；

消费税：价内税（含消费税的价格）；

二 、增值税：多环节征税（生产、批发、零售、进口）；

消费税：单一环节征税（生产、委托加工、进口）

【提示】卷烟、超豪华小汽车除外。

【提示】根据财税〔2016〕129号文件，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。（2023年教材暂未收录）

三 、增值税：从价计征；

消费税：从价、从量、复合计征。

四 、应纳税额的计算

增值税应纳税额的计算——因人而异

（1）一般纳税人——抵扣方法+简易方法

抵扣方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

①销项税额——数额+时间的确认（交多少、何时交）

②进项税额（抵扣与进项税额转出）

第一、可以抵扣的：

凭票抵扣；

计算抵扣；

不动产分期抵扣。

第二、不可以抵扣的：

范围；

进项税额转出；

【知识点】凭票抵扣与计算抵扣转出额计算的不同。

简易计税方法：

①一般纳税人适用简易计税方法的情形；

②一般纳税人适用简易计税方法下，进项税额不得抵扣；

③一般纳税人适用简易计税方法下，增值税专用发票的开具。

（2）小规模纳税人——简易方法

应纳税额=销售额*征收率

【知识点1】销售额的核定（不含税）

【知识点2】不得抵扣进项税额

（3）进口货物应纳税额的计算——结合关税

①关税完税价格的确定

②进口应税消费品（如小汽车）自用应纳税额的计算——关税、消费税、增值税、车辆购置税

（4）出口退税

既免又退

（1）适用的范围

（2）退税额的计算

①生产企业——免抵退

②外贸企业——免退税

【知识点】购进应税原材料与购进免税原材料生产货物出口，在计算退税额上的区别：

一是进项税额转出额的计算；

二是名义退税额的计算。

消费税——三个纳税环节+三种计税方法

（1）纳税环节—生产销售环节、委托加工环节、进口环节；

（2）三种计税方法——（因物而异）从价、从量、复合计征。

【易错点】

当应税消费品采用从价计征时，计算增值税与消费税的税基是相同的，即一价两税（烟丝、雪茄烟、高档化妆品、小汽车、实木地板、高尔夫球及球具等）；

当应税消费品采用复合计征时，两税的税基是不同的，计算增值税时只是从价计征，计算消费税时则是复合计征（卷烟、白酒）。

（3）外购、委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品税额抵扣

a、适用的范围——8类消费品（临考前记忆）

b、计算

【第11篇】2023消费税税率规定

一起学注会（税法-消费税税率）

【知识点】消费税税率

一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从 1%至 56%；

二、定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

啤酒

单位税额

说明

①每吨出厂价格在

3000 元以上的

250 元/ 吨

出厂价含包装物及包装物押金，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金

②每吨出厂价格不足3000 元的

220 元/ 吨

③娱乐业和饮食业自制的

250 元/ 吨

消费税按最高税额

三、定额税率+比例税率：白酒、卷烟 2 种复合计税

应税消费品

环节

定额税率

比例税率

卷烟

生产、委托加工、进口

150 元/箱

0.6 元/条

56%（每条价格≥70 元

36%（每条价格<70 元）

批发

1 元/条

250 元/箱

11%

白酒

生产、委托加工、进口

每斤 0.5 元

（吨、公斤要换算）

20%

四、从高适用税率征收消费税，有两种情况

1.纳税人 兼营不同税率应税消费品，应当 分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，从高适用税率。

2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

【例题·单选题】下列关于消费税税率的表述错误的是（）。

a.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

b.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为5%加0.005元/支

c.高档化妆品的税率是15%

d.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

『正确答案』b

『答案解析』卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支

【例题·多选题】下列关于消费税税率的表述中，错误的有（）。

a.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

b.卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为11%

c.葡萄酒适用其他酒的税率

d.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为10%

『正确答案』bd

『答案解析』自2023年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税；金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。

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【第12篇】汽车的消费税税率是多少

车辆购置税是被定义为燃油车的车型必须缴纳的义务费用，现阶段绝大多数新能源汽车则免征收购置税。车辆购置税所征收费用往往与购买车辆的价格成正比例关系，车子越昂贵所要缴纳购置税越多。下面详细看看车辆购置税税率。

车辆购置税税率是应税车辆计税价格的10%。要是按照发票上“价税总计”金额计算的话：购置税=价税总计÷1.13×10%。要是按照发票上“不含税价”金额计算的话：购置税=不含税价×10%。用不同的计税金额计算有不同的计算公式，千万不要混乱。

上述就是购车税费怎样计算的公式，将具体信息代入即可计算得到税额。例如，如果汽车发票上的裸车价为15万元，那么车主应该缴纳的汽车购置税为：15万÷1.13×10%=13275元；如果发票上不含税价为15万元，那么车主应该缴纳的汽车购置税为：15万×10%=15000元。

注意，据财政部 税务总局2023年5月31日最新公告：

对购置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。若裸车价为15万元车辆排量小于等于2.0l，购置税需缴纳6637.5元即可。

购置税缴纳常见三种方式：

1、纳税人前往当地办税服务大厅，到窗口申请缴纳车辆购置税，必须携带购车发票原件、购车发票报税联原件、产品出厂合格证原件和复印件、车主身份证及复印件、纳税申报表；

2、纳税人登录当地税务应用程序线上处理，节省时间和精力；

3、由4s店工作人员代为办理，但是要给4s店缴纳一定的手续费。

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【第13篇】2023化妆品税率消费税

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号)附件《消费税新增和调整税目征收范围注释》规定：“八、化妆品

本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。

高档护肤类化妆品征收范围另行制定。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》(财税〔2016〕103号)规定：“ 一、取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

二、本通知自2023年10月1日起执行。”

【第14篇】日本消费税税率表

于上班族来说，每天都会面临一个重大的问题：今天午饭吃什么？而如今，可能就要问：今天是在外面吃还是在家里吃？

一到10月，日本的上班族中会出现大批的“便当党”或者“外卖党”了，究竟是为什么呢？

因为在今年的10月1日起

日本的消费税将从8%上调至10%

no.1 吃饭方式不同，税率不同

消费税率从现在的8%上调至10%，同时也引进减轻税率的制度，这是目前日本政府对于税收方面的一项政策。那么这种政策上的变动会对每位居住在日本，或者即将赴日的人带来什么福利或者是压力呢？

简单回顾一下日本消费税变革历史：日本消费税于1989年诞生，曾经历过三次较大的变动：1989年的3%涨到1997年的5%，到了2023年，又上调至8%，时隔五年终于又迎来了一次上调：政府明确了将消费税再次上调至10%。

与此同时，日本政府考虑到低收入人群，又设置了一个“消費税の軽減税率制度”（即消费税率减轻制度），目的是不给低收入国民在生活上增加太多负担。

简单的来说，就是2023年10月以后，在店内饮食需要交税10%，要是点外卖或外带，只需按照现行的8%税率来付就行了，这就是轻减税率。不过这项原本看上去是便民的举措却也引来了不少争议。比方说如果是在便利店买完直接吃，是付8%的税还是10%的?

市场上销售的便当是“除酒类、在外就餐以外的饮食用品”，税率依旧保持8%。于是可想而知，便当族可能会增加。问题是吃便当的地方究竟该如何选择？并不是所有能吃便当的地方都按8% 的税率来收费的哦~视情况被定为“在外就餐”的话，则不适用于减轻税率的制度。

据官方解释，在外就餐是指“供餐”。具体来说，就是由提供餐饮的企业单位将餐桌、椅子等餐饮设备放置在某处，提供可享用餐饮品的服务。但其实这种解释也很含糊其辞，到底什么情况下是“在外就餐”呢？界线非常模糊。

举个例子，在街边店铺买的烤串、寿司、章鱼小丸子，如果是买回家、或者打包回公司或者去公园等地方吃的话，消费税率肯定毫无疑问是8%。但是，如果店铺自行准备了简易的餐桌和椅子，你坐在那儿吃的话，可能就会满足“供餐”的方式，那么你买的这份食品的消费税就将变成10%。

还有一种容易出现分歧的地方，大家都知道，在乘列车的时候，列车官方也会在三餐时刻推着小车出来兜售便当，此时计算税率的情况就又不一样了。

你在观光列车等的专用餐车车厢上用餐的话，肯定是满足“供餐”方式，那么税率是10%。但你要是去列车上买便当，然后带回到自己的座位上吃，这个时候税率就为8%了。因为车内销售的便当仅被认为是“饮食品的买卖与所有权发生转让”，不作为在外就餐处理。

no.2奢侈品、旅游消费价格上涨已是定局

从旅游方面来看，旅游消费上涨也肯定在所难免。日本国税局明确表示，对于在东京迪士尼、大阪环球影城等这些热门景区内的餐饮消费，只要消费者坐在园区内的餐厅用餐，即按“供餐”的标准对食品收取10%的消费税。

和上面举的例子一样如果对打包带走的食物，那么只收取8%的消费税。同样这种“供餐”与“外卖”的税率差异适用于在日本的所有连锁快餐企业，包括日本本土的餐饮以及国际餐饮。

此外，新细则还规定，对于便利店这类店内自带休息区的商店，并且店家表明了“休息区内禁止饮食”，那么如果在店内吃就是8%消费税率。如果店内可以直接饮食，在店内吃就是10%的消费税。

从普通生活用品购物方面来看，由于从2023年5月1日起，日本观光厅将消耗品和一般商品的免税额下调至5000日元（约合人民币330元）后，只要外国游客购满指定限额，即可享受免税优惠，总体来说不受消费税上调影响。

但是如果购买奢侈品的话，可能略有影响，举点生动的例子你就有感觉了，假设买了一瓶230ml的sk2神仙水，原价22000日元，以前只需要付费23760日元，10月1日以后就要花费24200日元，一下子上涨了440日元（约合人民币30元），其实想来也就一顿午餐的钱。如果是一块百万日元的名表就要多付约2万日元，这样一来也就千把块人民币，对于能买得起奢侈品的人来说，这点钱也不算点什么。

对于留学生而言，此次税率上调影响也很大，因为学费基本上也同时上调2%。这之前有过先例，在以往消费税从5%涨到8%时，多数大学的学费都随之上调了。然后再加上日常必要开销的水电费、煤气费等，这些的2%也是直接被追加的，肯定逃不掉。就算去那种常见的“百元店”，每样商品价格是110日元了，比现在108日元多出2日元来。这2日元单看不多，但是累积下来也是一笔可观的数目。

对海淘客的影响也很大，据统计，在每年从日本海淘的商品中，绝大部分是化妆品、药品、电器等，这部分商品是不会享受任何优惠的，因此2%妥妥肯定逃不掉，这样成本一涨，进关之后的进口税肯定也会水涨船高，所以最近一段时间内一定是海淘客们最疯狂的时刻，当然肯定也会引发店家的限购措施，所以大家如果要海淘的话，可要抓紧时间了哦。

no.3海外资产配置保持平稳or大波动？

对于购房的投资者来说，影响会有一点，但总体来说依旧保持平稳不会有太大波动。有计划在日本置产的投资者如果想减少消费税支出，购买中古屋就需在今年10月1日前交屋，才能适用旧有8%消费税税率，不然超过时限就得按照10%来交税。有很多投资者可能会认为，这样一来不就白白多交2%的钱了吗？

其实不然

首先，在日本的房产交易中，房价由两部分组成，一部分是土地价格，另一部分是建筑物的价格。而土地部分的价格不算在消费税的征收范围内，因此实际算来，就算消费税上涨2%，对于房价整体的提升却不到1%，因此在购买房产方面确实影响不大。

其次，海外投资者如果在日本买房是为了运营民宿和用作出租，消费税的上涨会引起租房市场的水平跟着一起上涨，而房租的上涨部分是肯定超过房价的涨幅，所以从这点来看，房租收益很有可能会因为增税政策的出台而使投资者的收益得到稳定增长。

但需要注意的是，因为已经临近新政策正式施行，所以对那些仍在犹豫的购房者来说，肯定是在消费税正式上调前签订买卖合同才能享受8%的税率。刚才说了取得建筑物时会交消费税，因此预计在增税前，购房的投资者必定会增加，越临近期限竞争则就越激烈。

另外，消费税的费用取决于房屋的总价，购买公寓的购房者可能由于其总价不是太高而感受不到这2%的差异，但是如果您选择了一户建或者是整栋这类中总价比较高的房屋，那么这2%的税率差异可能就会产生数十万甚至百万日元的巨大差额了。不过其实换算成人民币也就几万块，相比于持有阶段的房价涨幅和房租收益而言根本算不了什么，因此对整体收益率的影响并不大。

【第15篇】消费税税率特殊规定

为了完善税收法律制度，提高立法公众参与度，广泛凝聚社会共识，推进科学立法、民主立法、开门立法，我们起草了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。公众可以在2023年1月2日前，通过以下途径和方式提出意见：

1.通过中华人民共和国财政部网站（网址:http://www.mof.gov.cn）首页《财政法规意见征集信息管理系统》（网址:http://www.lisms.mof.gov.cn）；或者通过国家税务总局网站（网址:http://www.chinatax.gov.cn）首页的意见征集系统提出意见。

2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司（邮政编码100820）；或者北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货物和劳务税司（邮政编码100038），并在信封上注明“消费税法征求意见”字样。

附件：1.中华人民共和国消费税法（征求意见稿）

2.关于《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》的说明

财政部 国家税务总局

2023年12月3日

中华人民共和国消费税法（征求意见稿）

第一条 在中华人民共和国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税人，应当依照本法规定缴纳消费税。

第二条 消费税的税目、税率和征收环节，依照本法所附《消费税税目税率表》执行。

根据宏观调控需要，国务院可以调整消费税的税率，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第三条 纳税人在生产、批发或者零售环节销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税。

纳税人自用未对外销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税。

第四条 消费税实行从价计税、从量计税，或者从价和从量复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率

实行从量计税办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

第五条 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第六条 销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第七条 纳税人自用未对外销售的应税消费品，按照纳税人销售的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本＋利润＋自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

第九条 进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（关税计税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（关税计税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）

第十条 纳税人申报的应税消费品的计税价格和数量明显偏低且不具有合理商业目的的，税务机关、海关有权核定其计税价格和数量。

第十一条 委托加工收回的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳消费税税款准予按规定抵扣。

第十二条 外购的应税消费品用于连续生产应税消费品的，符合下列情形的所纳消费税税款准予按规定抵扣：

（一）烟丝生产卷烟的；

（二）鞭炮、焰火生产鞭炮、焰火的；

（三）杆头、杆身和握把生产高尔夫球杆的；

（四）木制一次性筷子生产木制一次性筷子的；

（五）实木地板生产实木地板的；

（六）石脑油、燃料油生产成品油的；

（七）汽油、柴油、润滑油分别生产汽油、柴油、润滑油的；

（八）集团内部企业间用啤酒液生产啤酒的；

（九）葡萄酒生产葡萄酒的；

（十）高档化妆品生产高档化妆品的。

除第（六）、（七）、（八）项外，上述准予抵扣的情形仅限于进口或从同税目纳税人购进的应税消费品。

第十三条 纳税人应凭合法有效凭证抵扣消费税。

第十四条 纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。

根据国民经济和社会发展需要，国务院可以规定免征或减征消费税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十五条 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由税务机关委托海关代征。

海关应当将受托代征消费税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税计征办法由国务院制定。

第十六条 消费税纳税义务发生时间，按以下规定确定：

（一）纳税人销售应税消费品，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，纳税义务发生时间为受托方向委托方交货的当天。

（三）未对外销售，自用应税消费品纳税义务发生时间为移送货物的当天。

（四）进口应税消费品，纳税义务发生时间为进入关境的当天。

第十七条 消费税纳税地点，按以下规定确定：

（一）纳税人销售应税消费品的，以及自用应税消费品的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

（二）委托加工应税消费品的，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地的主管税务机关解缴消费税税款。

（三）进口应税消费品的，应当向报关地海关申报纳税。

第十八条 消费税的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定计税期间纳税的，可以按次纳税。

纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起十五日内缴纳税款。

第十九条 消费税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第二十条 国务院可以实施消费税改革试点，调整消费税的税目、税率和征收环节，试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。

第二十一条 税务机关与发展改革、工业和信息化、公安、生态环境、交通运输、商务、应急管理、海关、市场监管等相关部门应当建立消费税信息共享和工作配合机制，加强消费税征收管理。

第二十二条 国务院根据本法制定实施条例。

第二十三条 本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》同时废止。

附：消费税税目税率表

消费税税目税率表

关于《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》的说明

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，完善税收法律制度，按照全国人大常委会立法工作计划安排，财政部、税务总局起草了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）。现说明如下：

一、制定本法的必要性和可行性

1993年12月，国务院颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《条例》），规定自1994年1月1日起，选择烟、酒、汽柴油等部分消费品开征消费税。2008年11月，根据消费税历次政策调整和改革情况，国务院对《条例》进行了修订，并于2023年1月1日起实施。1994年至2023年，累计征收国内消费税105,176亿元，其中2023年征收10,632亿元。按照党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出的“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”的要求，从2023年启动了新一轮消费税改革，出台了多项改革措施，这些改革措施在转方式、调结构、促发展，以及增加财政收入等方面起到了积极作用。目前，消费税相关改革要求已经落实，立法条件成熟。

制定消费税法，有利于完善消费税法律制度，增强其科学性、稳定性和权威性，有利于构建适应社会主义市场经济需要的现代财政制度，有利于深化改革开放和推进国家治理体系和治理能力现代化。

二、制定本法的总体考虑

（一）延续消费税基本制度框架，保持制度稳定。消费税自1994年开征以来，经历了几次重大的制度调整，包括2006年消费税制度改革，2008年成品油税费改革，2023年以来新一轮消费税改革等。经过逐步改革和完善，税制框架基本成熟，税制要素基本合理，运行也基本平稳，因此，《征求意见稿》保持了现行税制框架和税负水平总体不变。

（二）将已实施的消费税改革和政策调整内容体现在法律草案中。为了充分体现改革成果，结合现行政策和征管实践，对不适应经济社会发展和改革要求的内容，作出适当调整和完善，将《条例》上升为法律。主要根据征收环节变化，统一调整纳税人范围表述；结合改革成果，补充和完善税目税率表。

（三）根据消费税调控特点，授权国务院调整税率。消费税是调节税种，对生产和消费行为具有重要调节职能。国务院需要根据经济发展、产业政策、行业发展和居民消费水平的变化等因素，对消费税税率进行相机调整。因此，《征求意见稿》设置了对消费税税率的授权条款。

（四）根据消费税改革需要，在消费税法中设置衔接性条款。按照党中央、国务院关于健全地方税体系、中央与地方收入划分改革的有关要求，后移消费税部分消费品征收环节等消费税改革工作一直在推进中。考虑到这些工作在消费税立法后仍将持续，需要依法授权国务院组织开展相关试点。

三、《征求意见稿》的主要内容

（一）关于纳税人。《条例》中纳税人的规定，涉及生产、委托加工、进口、销售等多个概念。随着消费税改革的推进，消费税征收环节又增加了批发、零售，考虑到生产、批发、零售都会发生销售行为，《征求意见稿》对相关概念进行了整合，统一表述为在我国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（第一条），并对消费品自用情形进行单独表述。（第三条）

（二）关于征税对象和税率。《征求意见稿》延续了《条例》的做法，采用《消费税税目税率表》的方式确定消费税具体征税对象和税率，明确了国务院调整税率的授权条款。（第二条）

（三）关于应纳税额计算。《征求意见稿》延续了《条例》的现行规定，为避免专业名词产生歧义，《条例》中“消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额”，调整表述为“消费税实行从价计税、从量计税，或者从价和从量复合计税的办法计算应纳税额”。（第四条）

（四）关于计税价格。《征求意见稿》延续了《条例》关于兼营不同税率应税消费品销售额分别核算的规定。（第五条）

参照国际通行概念和《中华人民共和国价格法》的规定，《征求意见稿》对《条例》中对销售额的定义进行了修改，即销售额是指纳税人销售应税消费品取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。以人民币计算销售额，以人民币以外货币结算的，应当折合成人民币计算。（第六条）

《征求意见稿》延续了《条例》对自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品等计税价格的规定，并规定了具体的计算公式。为保持前后概念统一，将《条例》中“自产自用”和“生产”的表述调整为“自用”和“销售”。（第七条、第八条、第九条）

（五）关于抵扣政策。《征求意见稿》延续了《条例》中关于委托加工收回应税消费品抵扣政策，同时按照现行政策，对外购应税消费品的十项抵扣政策进行明确，涉及卷烟、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高档化妆品等，对于抵扣凭证管理也进行了规定。（第十一条、第十二条、第十三条）

（六）关于税收减免。结合现行政策执行情况，《征求意见稿》延续了《条例》中对纳税人出口应税消费品，免征消费税的政策。同时，根据消费税政策调控的特点和税收政策实践，明确了国务院可以规定免征或者减征消费税，报全国人民代表大会常务委员会备案。（第十四条）

（七）关于纳税义务发生时间。结合税收征管实践，《征求意见稿》对《条例》中“纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税”进行了细化规定，即“纳税人销售应税消费品，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”。补充和完善了关于委托加工应税消费品、自用应税消费品、进口应税消费品等相关纳税义务发生时间的规定。(第十六条)

（八）关于税收征管。结合征管实践，《征求意见稿》中补充对纳税人申报应税消费品计税数量明显偏低时的核定权限，增加海关作为核定部门，即纳税人申报的应税消费品的计税价格和数量明显偏低且不具有合理商业目的的，税务机关、海关有权核定其计税价格和数量。（第十条）

《征求意见稿》延续了《条例》对消费税征收主体的表述，同时明确海关应当将受托代征消费税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。（第十五条）

《征求意见稿》延续了《条例》关于纳税地点、税收征收管理的相关规定。（第十七条、第十九条）

为落实深化“放管服”改革精神，进一步减少纳税人办税频次，减轻纳税人申报负担，《征求意见稿》取消“一日、三日和五日”等三个计税期间，新增“半年”的计税期间。（第十八条）

《征求意见稿》增加了消费税共治条款，明确相关部门需要配合税务机关消费税管理活动，加强消费税征收管理，有利于维护健康公平的消费税法制环境，也有利于后续消费税改革的顺利实施。与增值税法草案保持基本一致。（第二十一条）

（九）关于消费税改革试点。为落实党中央、国务院关于健全地方税体系、中央与地方收入划分改革的有关要求，《征求意见稿》增加了实施消费税改革试点的表述，并授权国务院规定具体实施办法，即“国务院可以实施消费税改革试点，调整消费税的税目、税率和征收环节，试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。”（第二十条）

来源：国家税务总局

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