印花税-产权转移书据（7个范本）

【第1篇】印花税-产权转移书据

专利实施许可合同为什么按“产权转移书据”交印花税？

解答：

因为《印花税法》的《印花税税目税率表》明确，税目“产权转移书据”包括“商标专用权、 著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”，税率是万分之三。

专利实施许可合同，只是使用权转让，并不是所有权转让，因此应按照“产权转移书据”缴纳印花税。

【第2篇】产权转移书据印花税纳税期限

《中华人民共和国印花税法》7月1日起正式施行后，印花税纳税期限出现重大调整。厦门市税务局于6月29日发布2023年第2号通告，明确我市印花税纳税期限。

按期申报

（一）纳税人按期申报的，应税合同、产权转移书据按季申报缴纳，应税营业账簿按年申报缴纳。

（二）纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。

（三）系统自动对按期申报的印花税纳税期限作出调整。现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据将自动转换为按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。

按次申报

（一）应税合同、产权转移书据、应税营业账簿均可按次申报缴纳印花税。

（二）纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

（三）现按次申报的纳税人可向主管税务机关申请调整为按期申报。

注意事项

（一）纳税期限调整后申报时点的过渡。上述调整自2023年7月1日起生效，纳税义务发生时间在2023年7月1日之后的印花税均按上述期限申报缴纳。以按期申报为例：

1. 按季申报的纳税人2023年7月至2023年9月的税款应在2023年10月申报期内申报缴纳；

2. 所属期2023年6月的税款应在2023年7月申报期内申报缴纳。

（二）推荐纳税人采取按期申报方式申报缴纳印花税。

印花税法正式施行后，按次申报的纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳印花税，易发逾期申报的情况，进而可能影响纳税人纳税信用等级评定结果并产生滞纳金。因此，我们鼓励按次申报印花税的纳税人向主管税务机关申请调整为按期申报。

【第3篇】产权转移书据印花税

缴纳产权转移印花税会计分录怎么做是会计工作中的常见问题，产权转移书据指的是单位、个人产权的买卖、赠与、继承等所立下的数据。本文就针对缴纳房产权转移印花税会计分录做一个相关介绍，来一起了解下吧!

产权转移印花税怎么做账?

产权转移，转入方的印花税计入管理费用，会计分录如下：

借：管理费用——印花税

贷：银行存款其/他应付款等科目

产权转移，转出方的印花税，应当计入营业外支出，会计分录如下：

借：营业外支出——印花税

贷：银行存款/或其他应付款等

产权转移印花税如何缴纳?

1.产权转移时，无论转让方和受让方是个人还是企业，双方均需按照合同记载的金额缴纳印花税。

2.计税依据：印花税=合同记载的金额。

3.税率印花税以0.5‰的税率，按照'产权转移书据'进行缴纳。

4.一般情况下企业是按月缴纳，而个人需在转让合同发生后及时缴纳。

产权转移书据缴纳印花税会计分录

1.计提印花税时：

借：税金及附加

贷：应交税费——印花税

2.缴纳印花税时：

借：应交税费——印花税

贷：银行存款

产权转移书据是什么意思?

答：产权转移书据指的是单位及个人产权的买卖、赠与、交换、分割、继承等所立下的书据。

产权转移书据征税范围包括：

a.经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据

b.企业股权转让所立的书据

产权转移书据应当按照书据所载金额的万分之五缴纳印花税。

来源于会计网，责编：慕溪

【第4篇】印花税产权转移书据税目注释

关于技术合同和产权转移书据的区分确实不好区分，总是容易混淆。为此，作者专门进行了整理，以帮助读者理解。

产权转移书据包括：转让专利权、专利实施许可、转让专有技术使用权。

技术合同包括：专利申请权转让合同、非专利技术转让合同。

第一个区别：产权转移书据涉及变更登记，需要经政府管理机关登记注册的动产、不动产所有权转移所立的书据，还包括企业股权转让所立的书据和个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”。但是技术合同不涉及变更登记的问题。

第二个区别：专利申请权一般是还没有形成专利，所以就不存在产权转移的问题，只有形成专利权后才可以形成权力。所以这里一般是技术合同来缴纳印花税

第三个区别：非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

【第5篇】产权转移书据印花税税率

在产权转移书据中，以继承、赠与、互换、分割等非买卖方式转让房屋等建筑物和构筑物所有权的合同、协议一般不会载有转让金额。于是，一些当事人产生了一个困惑：书立此类产权转移书据，是否涉及印花税？

将名下商铺赠与亲属

王先生决定将其名下商铺赠与其外甥刘先生和外甥女刘女士，并于2023年10月11日与其签订了无偿赠与合同，于2023年12月16日在房屋所在地的相关登记机构办理了所赠商铺的物权变更登记。刘先生和刘女士领取了受赠商铺的不动产权属证书。其中，刘先生占40%份额，刘女士占60%份额。

因系无偿赠送，所书立的赠与合同中并无赠送商铺的价值，属于典型的以赠与方式转让房屋所有权且未列明金额的产权转移书据。同时，基于无偿赠与房屋合同的特殊性，没有实际结算金额更不可能有列明的增值税税款，亦不会存在实际结算日期。于是，王先生向笔者咨询：自己和外甥、外甥女需不需要缴纳印花税？

当事人有纳税义务

依照《中华人民共和国印花税法》（以下简称“印花税法”）及其所附《印花税税目税率表》和《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）等规定，书立“房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据”的单位和个人（以下称“当事人”），系印花税的纳税人。

同时，《印花税税目税率表》规定，房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），属于“产权转移书据”税目，印花税税率为价款的万分之五。其中，转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割情形。

由此可见，以继承、赠与、互换、分割等非买卖方式转让房屋等建筑物和构筑物所有权的转让书据，均属于印花税“产权转移书据”税目所列应税凭证。在中国境内书立此类应税凭证的单位和个人，均为印花税的纳税人。也就是说，在2023年10月11日签订无偿赠与商铺的赠与合同时，该份产权转移书据的书立人王先生和刘先生、刘女士，均于当日产生了印花税的纳税义务。

计税依据按市价确认

印花税法规定，应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。应税产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。因没有实际结算金额等原因以致计税依据仍不能确定的，按照书立产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。此外，若同一产权转移书据由两方以上当事人书立的，应按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

本案例中，根据《中华人民共和国民法典》规定，不动产物权的设立、变更、转让和消灭，依照法律规定应当登记的，自记载于不动产登记簿时发生效力，不动产权属证书是权利人享有该不动产物权的证明。据此，可以将所赠商铺办理物权变更登记的时间，视为该份产权转移书据所涉赠与房屋的实际结算日期。至于结算金额，可按照书立该份产权转移书据时所涉赠与商铺的市场价格确定。经查询，与所涉赠与商铺类似的房屋同期市场价格为400万元。据此，本案例中，产权转移书据的印花税计税依据为400万元。

应纳税额按份额计算

根据印花税法第四条及其所附《印花税税目税率表》规定，房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据，印花税适用税率为价款的万分之五。

按照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号，以下简称“10号公告”）、《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第23号）的规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内，减征印花税（不含证券交易印花税）。因此，如果纳税人属于增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，那么，在规定期限内，可以享受印花税减征50%的优惠政策。

据此，本案例中，王先生、刘先生、刘女士书立产权转移书据，适用的印花税税率为价款的万分之五，同时享受减征50%的优惠。王先生应缴印花税4000000×0.5‰×50%=1000（元），刘先生应缴印花税4000000×0.5‰×50%×40%=400（元），刘女士应缴印花税4000000×0.5‰×50%×60%=600（元）。

对于纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

当事人须办理两次申报

根据规定，当事人书立的以继承、赠与、互换、分割方式转让房屋等建筑物和构筑物所有权的未列明金额的产权转移书据（合同、协议），待后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税产权转移书据的首个纳税申报期申报应税产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。也就是说，书立此类应税产权转移书据的当事人，至少要进行两次纳税申报。鉴于该应税产权转移书据涉及不动产产权转移，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

由此，纳税人王先生和刘先生、刘女士应于签订应税产权转移书据的2023年10月11日起的15日内，即10月25日之前（含当日，下同），根据书立印花税应税产权转移书据的情况，通过填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报，向所涉商铺所在地的主管税务机关申报应税产权转移书据书立情况，当期应缴印花税为0元。在办理物权变更登记的2023年12月16日起的15日内，即12月30日之前，按照该份赠与房屋产权转移书据的实际结算金额，依照适用税率及相关减税优惠政策，分别申报并缴纳印花税。

值得注意的是，对纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款（符合“首违不罚”规定的从其规定）。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还将从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

来源：中国税务报，时间：2023年12月23日，版次：07，作者：段文涛，作者单位：国家税务总局长沙市税务局稽查局。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第6篇】印花税产权转移书据

随着资本市场的不断发展，很多企业，尤其是集团类公司，经常会进行一些内部或外部公司的股权转让。需要提醒的是，股权转让除了涉及到所得税、增值税（符合免税条件的，可以免交增值税）外，也不要忘记缴纳印花税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应按照本条例规定缴纳印花税。”

印花税税目税率表中的第11条为产权转移书据，税率为记载金额的万分之五，纳税义务人为立据人。产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移数据。而公司股权转让是包含在财产所有权转让的范畴内的，因此需要根据印花税规定缴纳印花税。

接下来，我们继续探讨纳税义务人的问题。根据印花税暂行条例第八条的规定，“同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”那么，对于股权转让的协议，如a将持有的甲公司股权转让给b，则a和b作为转让当事人，需要根据转让金额各自计算缴纳印花税，而被转让方甲公司通常不需要缴纳印花税。

另外，根据印花税暂行条例第七条的规定，“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”所以，纳税人需要在转让协议达成后，即按规定进行印花税申报。

本文系作者原创，欢迎收藏、分享，转载请注明出处。谢谢。

【第7篇】产权转移书据印花税会计分录

企业交纳的印花税不需要通过'应交税金'科目核算,于购买印花税票时,直接借记'管理费用'或'待摊费用'科目,贷记'银行存款'科目.

契税也不需要通过'应交税金'科目核算.企业按规定计算交纳的契税,借记'固定资产'、'无形资产'、'管理费用'等科目,贷记'银行存款'科目.

印花税和契税的账务处理例题:

印花税

这是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款,企业交纳的印花税,是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款.一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上.并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销,办理完税手续.企业交纳的印花税,不会发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额,同时也不存在与税务机关结算或清算的问题,因此,企业交纳的印花税也不需要通过'应交税金'科目核算.于购买印花税票时,直接借记'管理费用'或'待摊费用'科目,贷记'银行存款'科目.

例:某企业根据生产经营情况,用银行存款购买10000元的印花税票备用,本月应税凭证上粘贴3000元.账务处理如下:

(1)购买时

借:待摊费用 10000

贷:银行存款 10000

(2)粘贴摊销时

借:管理费用 3000

贷:待摊费用 3000

契税

这是对境内土地房屋因买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时,以当事人双方签订契约土地房屋的价格(买价、典价、赠与房价、交换差价)作为计税依据,向产权承受人征收的一种税.企业取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税,由于是按实际取得的不动产的价格计税,按照规定的税额一次性征收的,不存在与税务机关结算或清算的问题,因此,也不需要通过'应交税金'科目核算.企业按规定计算交纳的契税,借记'固定资产'、'无形资产'、'管理费用'等科目,贷记'银行存款'科目.

例1:ab公司购买办公大楼一栋,价款为10000000元,按规定计算交纳的契税为30000元,用银行存款支付.账务处理如下:

借:固定资产--办公楼 10030000

贷:银行存款 10030000

例2:xy公司取得一块土地的使用权,使用期限为30年,该土地的使用费为10000000元,按规定计算交纳的契税为30000元,用银行存款支付.账务处理如下:

借:无形资产--土地使用权 10030000

贷:银行存款 10030000

例3:mn企业接受赠与房产,根据房产价值,该企业应当缴纳的契税为24000元,实际交纳时的会计处理为:

借:管理费用 24000

贷:银行存款 24000