2023股权转让印花税（15个范本）

【第1篇】2023股权转让印花税

企业股权转让是现代企业发展中很常见的一种经济活动，相信不少财税队员们也都亲自参与或者办理过企业的股权变更业务，那么企业股权转让是不是应该缴纳印花税？计税基数是什么？应纳税额怎么计算？可能还有些糊涂！

ok,那么我们就通过这篇文章来一起研究一下！

【1】征税范围

印花税税目第十一项 产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。

所称产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、集成、赠与、交换、分割等所立的书据。“财产所有权”转移数据的征税范围，是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据，并包括个人无偿不动产所签订的“个人无偿总于不动产登记表”。当纳税人完税后，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章。

【2】税率

按照合同所记载金额万分之五贴花。

【3】应纳税额的计算

产权转移书据的计税依据为合同所载金额，不做任何扣除。

【例题】

a企业2023年5月份与b公司签订股权转让协议，同意将持有的c公司20%的股权作价人民币250万元转让给b公司,合同约定双方股权交割时间是2023年12月。

应纳税额=2500000*0.5‰=1250元

a企业应于2023年6月份征期申报印花税时申报该笔股权转让合同印花税。

【4】税收优惠及征管规定

【4.1】产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

【4.2】企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

【4.3】印花税是对合同征税，如果签订的股权转让合同最后没有完成，也不能申请退还印花税。

【5】参考法律法规

1.《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号，1988年8月6日）

2.《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字【1988】第255号，1988年9月29日）

3.《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税【2003】183号）

【第2篇】认缴制股权转让印花税

2023年3月1日，国家正式改革了工商登记制度，把注册资本的实缴制改为了认缴制，同时还取消了最低注册资本限制，这就是我们通常所说的零元创业当老板。

当老板（股东）的越来越多，随之而来的股权转让也越来越频繁。本来股权转让的涉税处理就比较复杂，而认缴制下的股权转让更为复杂。

个人股权转让只涉及个人所得税和印花税，咱们好好分析下在认缴制下个人所得的涉税处理。

股权转让所得属于个人所得税9个税目之一的财产转让所得，其个人所得税的计算公式为：应交个人所得税=（股权转让价-股权计税成本-股权转让相关税费）×20%，公式非常简单，但是要准确把握股权转让价和股权计税成本就有些困难了，可以说工商局给税务局出了一个不小的难题。

认缴制下股权转让价格难以确定

有人说这有什么难确定的啊，按公允价值确定转让价格啊！上市公司有公允价格，这一般的小企业哪有什么公允价值，有人觉得得这公司值1000万，有人觉得只值500万，公允价值肯定是没法操作的，有人说可以找评估机构的，话说回来，这评估公司也没个准，基本上也都是瞎蒙的。

那税务局不可以做评估吗？

还真不行，对于二手房的转让价格，税务局已经有评估系统，但是对股权转让确实没有评估系统，税务局不去评估股权转让价格的。

那税务局对个人股权转让的价格怎么认定的呢？

看股权转让协议的转让价格和公司净资产，如果转让价格低于公司净资产，税务局就会认定股权转让价格偏低，税务局有权核定股权转让价格。

在实缴制下，公司至少还有实收资本，也就是说还有净资产，但是在认缴制下，就出问题了，公司在没有收入的情况下，公司是没有净资产的，也就是说净资产为0，想要通过股权转让价格和净资产的比较来证实股权转让价格是否偏低就没法操作了。

而且，碰到0元转让股权的就更麻烦了。

认缴制下公司的净资产为0，股权转让价格也为0，看上去也没毛病啊，可实际上有几个人真的会不要钱就把公司转让给别人啊，但税务局对这种情形确实不好处理，因为都没有净资产，也就无法核定其股权转让价格。关键是有些地方的工商局在受理个人股权变更的时候，要求转让人取得税务局出具的《股权转让涉税事项证明》，可税务局怎么出具呢，如果要核实转让人不是0元转让，唯一的办法就只能去检查他的银行流水了，可是税务局不能随便检查个人的银行流水的，那么个人转让股权的事就被卡住了。

认缴制下核定股权转让价格的因素非常复杂

前面提到，对于股权转让价格偏低的，税务局是有权核定股权转让价格的，按股东持股比例对应的净资产份额确认为股权转让价，看着简单，实际情况就复杂了。

税务局通常是这么做的。

假设，老周、老王两人共同成立一家公司甲，老周认缴100万元，占股50%，老王实缴出资100万元，占股50%，经营一年后，公司赚了钱，甲公司未分配利润为100万元，此时甲公司的净资产为200万元。现老周欲0元转让甲公司50%的股权，假设按核定计算股权转让价格，这次股权转让老周要交多少个人所得税呢？

核定的股权转让价为200×50%=100万元，由于老周是认缴出资，并没有实际出真金白银，股权计税成本应该为0，应交个人所得税（100-0）×20%=20万元。

老周认为这不合理，那老王实缴出资的100万元，怎么算到我头上还占了50万啊，根据《公司法》的规定，公司如果清算股东出资额是不能分给其他股东的，也就是说老王实缴出资的100万，跟我一点关系都没有，不能算我的净资产份额啊，这20万的个人所得税不应该的啊！

而且把认缴出资的股权计税成本定为0也是值得商榷的，认缴出资并不是意味着不需要承担责任，一旦清算后公司资不抵债，股东是需要按认缴出资额来承担责任的，如果老周在股权转让的时候约定股权转让后，老周仍然按持股比例承担公司破产而产生的债务，再按0元认定老周股权转让的成本是不太合理的。

随着越来越频繁的认缴制下的股权转让行为，由于缺乏相应的指导文件，给基层税务部门的操作带来了一定的困惑，也影响了股权流动的效率，希望高层针对这类事项出台相应的指导意见。

【第3篇】股权转让协议印花税

大家都知道，在我国，税收是具有强制性的，印花税就是其中的一种，但是很多人却被印花税的缴纳弄晕了头。在此，小编为大家整理了股权转让印花税怎么交相关方面的知识，欢迎大家阅读，希望能对大家有所帮助。

股票印花税怎么算?

股票印花税指对新发行的各种形式的股票征收的印花税.以发行股票的有限公司为纳税人,主要包括有限保险公司和有限银行公司.股票印花税以股票的票面价值为计税依据.

经国务院批准,财政部决定从2008年9月19日起,对股票印花税政策进行调整,由现行双边征收改为单边征收,税率保持1‰

即对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据,由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳股票印花税,改为由出让方按1‰的税率缴纳股票印花税,授让方不再征收

股东增资如何缴纳印花税?

1、“记载资金的账簿”需要缴纳印花税，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五缴纳。

2、股东增资，如果只是认缴，没有实际出资时，而且财务也未进行账务处理，则“实收资本”和“资本公积”账簿没有发生变化，不需要缴纳印花税;当股东实际出资时或财务进行了账务处理：借：银行存款、其他应收款 贷：实收资本/股本、资本公积;则需要缴纳印花税。

3、税收优惠：2023年5月1日起，“记载资金的账簿”减半征收印花税，适用于所有企业;2023年1月1日后，小规模纳税人印花税(不含证券交易印花税)减半征收。因此，股东增资时，一般纳税人企业按照万分之五减半缴纳印花税;小规模企业按照万分之五减按25%缴纳印花税。

股权转让都需要缴纳什么税

1、公司转让股权涉及以下税种：企业所得税、印花税等。

2、个人股东转让股权缴纳个人所得税问题。

根据《个人所得税法实施条例》第八条规定：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。《个人所得税法》第六条规定：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

股权转让的形式有哪些?

有限责任公司股东转让出资的方式有两种：一是股东将股权转让给其它现有的股东，即公司内部的股权转让;二是股东将其股权转让给现有股东以外的其它投资者，即公司外部的股权转让。这两种形式在条件和程序上存在一定差异。

(1)内部转股：出资股东之间依法相互转让其出资额，属于股东之间的内部行为，可依据公司法的有关规定，变更公司章程、股东名册及出资证明书等即可发生法律效力。一旦股东之间发生权益之争，可以以此作为准据。

(2)向第三人转股：股东向股东以外的第三人转让出资时，属于对公司外部的转让行为，除依上述规定变更公司章程、股东名册以及相关文件外，还须向工商行政管理机关变更登记。

总结：上述内容就是企的宝财税小编给大家详细介绍的关于增资换取股权如何缴纳印花税(股权转让如何交印花税)的相关内容，希望可以帮助到大家，如需了解更多精彩内容请关注我们企的宝财税。

【第4篇】股权转让合同印花税

公司股权转让的问题应该也是很多会计头疼的问题，股权转让时产生的印花税应该怎么办？怎么做账务处理？会计分录应该怎么做？和会计网一起来学习一下吧。

公司股权转让缴纳印花税怎么做会计分录

上交时直接计入“管理费用-印花税” 科目

1、如果是有限公司股权转让缴纳印花税

借：管理费用-印花税

贷：银行存款

管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动产生的费用，属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。

2、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

公司承担股东股权转让发生的个人所得税和印花税,帐务如何处理？

法律规定不能承担的，实在不行就先计入管理费用--其他会计科目，或者是计入营业外支出

股东变更要交印花税和个税吗?

案例分析

原来是a股东50万，b股东50万，c股东50万，d股东150万，共注册资金是300，变更为：d股东150万分别转让给a、b、c三个股东各50万，变更后注册资金没有变

印花税需按“产权转移书据”万分之五税率贴花，纳税义务人是转让双方分别贴花，即a、b、c各在其转让股权合同上贴花，d需要在三份合同上贴花。

个税应按“财产转让所得”缴纳，纳税义务人是d，应纳税所得额=转让价格-(历史成本+与转让有关的费用) ，如果平价转让或低于历史成本转让，应纳税所得额为零不交税，但税务机关需要核实此交易是否符合独立交易原则，不符合的话会要求当事人按照公允价格来计算转让价格进行纳税调整，调整后一般要补税。

印花税的税率

印花税的税率一般是在千分之0.3-千分之0.5之间，像最经常见到的财产租赁合同，按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花，比较特殊的权利、许可证照，是按件贴花的金额为5元，印花税的计算方法一般是按照购销金额或者是交易费用与税率的乘积相乘得出印花税。

以上就是关于公司股权转让印花税怎么缴纳的内容，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第5篇】个人之间股权转让印花税

今日话题

企业在发展到一定阶段，发生企业重组是常有的事，可往往很多企业，在进行企业重组前很少考虑纳税问题，一旦进入实质阶段时，税务问题就曝露出来了，方式不当的，给企业带来了繁重的税收负担，严重的还影响了企业重组工作的开展。

今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，企业重组中的涉税问题，但愿能对你有所帮助。

二、案例涉税

个人股东转让股权，是否要缴税？缴什么税？如何缴税？何时缴税？由谁缴税？怎么缴税？

三、政策依据

1、个人股东转让股权，是否要缴税？

个人股东转让股权，需要缴税。

2、个人股东转让股权，缴什么税？

个人股东转让股权，如果有所得，需要缴纳“个人所得税”、合同签订需要缴纳“印花税”。

3、个人股东转让股权，如何缴税？

（1）个人所得税

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。（公告2023年第67号）

（2）印花税

财产转移书据（包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等），按所载金额0.5‰贴花。（印花税暂行条例）

“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。（国税发[1991]155号）

4、个人股东转让股权，何时缴税？

具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（公告2023年第67号）

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）股权被司法或行政机关强制过户；

（六）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（七）以股权抵偿债务；

（八）其他股权转移行为；

（九）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

5、个人股东转让股权，个人所得税由谁缴？

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。（公告2023年第67号）

6、个人股东转让股权，个人所得税怎么缴？

根据财税[2015]41号文相关规定：

（1）对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

（2）非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。

非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。

（3）纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

（4）个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。

个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。”

来源：昌尧讲税 （changyao_jiangshui ）

作者：马昌尧

【第6篇】股权转让双方缴纳印花税吗

转让股权就是公司的股东把自己的股份给另外一个人，这个是有偿的，要是无偿的也是要缴纳税费的，印花税是肯定有的，要是转让方还是自然人股东的就会缴纳个人所得税。

网友咨询：

股权转让涉及的税有哪些？

辽宁申扬律师事务所徐祎辉律师解答：

个人股权转让涉及到的税有个人所得税和印花税，如股权转让方是个人，需要缴纳个人所得税。缴纳：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额的20%缴纳个人所得税；印花税适用税率为书据所载金额5‰。

企业股权转让涉及到的税有企业所得税和印花税，企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税；企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税,适用税率为书据所载金额5‰ 。

徐祎辉律师解析：

股权转让过程中，转让方需要缴纳各种税费。

当转让方是个人缴纳个人所得税，按照20%缴纳。

《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》规定，个人股权转让所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算缴纳个人所得税。

如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，具体如下:

企业所得税

(一)一般政策规定根据新《企业所得税法》和《实施条例》规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。

同时《企业所得税法》第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。“(《企业所得税法实施条例》第七十四条)

印花税

(一)非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为

根据印花税暂行条例和细则，以及国税发[1991]155号第十条规定， “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。

税目：由于属于财产所有权转让行为，应按照“产权转移书据”缴纳印花税。

税率：印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。

(二)股票转让所立书据

财政部对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。经国务院批准，财政部决定，从2008年9月19号起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰。即对对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券交易印花税，改为由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税，受让方不再征收。

(三)税收优惠股权分置

改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。(《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》财税[2005]103号)

辽宁申扬律师事务所执业律师，中国政法大学法学士，曾获沈阳市司法局‘第二届法律援助律师提名奖’。徐律师专注房地产及建筑纠纷案件。擅长企业劳动纠纷及风险规避，办理民商事经济纠纷，合同纠纷及侵权纠纷的案件。

【第7篇】股权转让印花税申报资料

根据《印花税暂行条例》及施行细则的规定，产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》规定，财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产，不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。适用税率按所载金额万分之五贴花。股权转让合同的双方当事人为纳税义务人，需申报缴纳股权转让印花税。涉及股权转让的企业没有缴纳印花税的义务。非上市公司股权转让的印花税率为：由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。上市公司股权转让无印花税。

股权转让印花税缴纳的三种情况如下：

1、当公司有实际入资的资金根据转让的金额，双方缴纳万分之五的印花税

2、当公司没有实际入资的资金转让方、受让方都不用缴纳印花税

3、特殊情况，如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题。

(1)如果a是企业，其转让所持有的股权，形成的投资收益，要并入a企业的利润，计征企业所得税还要交印花税

(2)如果a是个人，其转让股权应该按照转让股权的价格与投资款的差额，计征个人所得税另外，a和b都还要交印花税

【第8篇】个人股权转让印花税

股权投资是目前投资者投资的重要渠道之一，在很多投资者成为公司股东后，如果并没有得到预期回报，投资者往往会将股权进行转让。那么个人股权转让要交哪些税呢？今天小编就来给大家解答一下吧！

一、个人股权转让要交哪些税？分别由谁来交税？

要交个人所得税和印花税。

1.个人所得税：

2.印花税：转让方和受让方均应缴纳印花税。

二、个人股权转让，如何计算应缴纳的税款

1.个人所得税：（税目为财产转让所得）

2.印花税：（税目为产权转移书据）

应纳税额=股权转让书据上注明的价款×0.05%（万分之五）

以上就是个人转让股权时要缴纳的税费及其计算方法了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：国家税务总局、祥顺财税俱乐部

【第9篇】股权转让印花税多少

公司股权转让税费：个人股权转让涉及到的税有个人所得税和印花税，企业股权转让涉及到的税有企业所得税和印花税，企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

【法律依据】

《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的书据属于产权转移书据税目中财产所有权转移书据的征税范围。

【第10篇】股权转让印花税申报表

印花税作为一个小税种，实务中许多企业不是十分关注这个问题，往往会出现未缴或者少缴印花税的问题。今天特意谈关于印花税的预警指标。实际上涉及印花税的预警指标税务机关会通过分析企业取得或者开具的增值税发票情况、企业所得税年度申报表填报情况等数据信息进行综合预警分析，及时发现印花税申报疑点问题。下面从财务分析和涉税预警分析两个角度解读这一预警指标。

一、财务分析

企业将所持有的被投资单位的股权全部或者部分对外转让时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为处置损益。投资方部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的，原权益法核算的其他综合收益应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础处理并按比例结转。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当按比例转入当期投资收益。

账务处理为：

借：银行存款

贷：长期股权投资

投资收益

借：其他综合收益

资本公积

贷：投资收益

二、涉税风险疑点分析

为什么税务机关要提出这一税收风险预警指标呢？因为既然你公司通过企业所得税年度汇算申报《投资收益纳税明细表》反映有长期股权投资投资处置损益，说明企业有股权转让行为。根据印花税暂行条例规定，股权转让应按所载金额的万分之五申报缴纳印花税。如果企业有股权处置事项，当年印花税申报表没有股权转让印花税申报记录，说明存在未申报缴纳印花税的涉税风险疑点问题。

不仅仅只是股权转让印花税有的企业会忽视，实际上诸如房屋租赁、货物运输、财产保险等印花税的申报财务人员可能会遗漏。这种情况税务机关通过企业取得的增值税发票数据信息，比如你有对外房屋租赁开具或者取得的发票，没有印花税申报缴纳信息就存在未申报印花税的疑点。

【第11篇】个人股权转让交印花税吗

个人转让股权要不要缴纳印花税呢？

解答：

依据2023年7月1日开始实施的《印花税法》明文规定：“中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易单位和个人，为印花税纳税人，应该依照法律明文规定缴纳印花税。在中华共和国境外书立在境内使用的应税凭证单位和个人，应该依照法律明文规定缴纳印花税。”

按照《印花税法》附表的《印花税税目税率表》明文规定：股权转让书据（不包含应交纳证劵交易印花税的），税率为价款的万分之五，转让包含买卖交易（售卖）、承继、赠予、交换、切分。

因而，个人转让股权也是需要缴纳印花税的哦！

【第12篇】股权转让印花税免税

据财政部网站消息，日前，财政部、税务总局联合下发了《关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知》，对全国社会保障基金理事会(下称“社保基金会”)管理的全国社会保障基金(下称“社保基金”)有关投资业务税收政策通知如下：

一、对社保基金会、社保基金投资管理人在运用社保基金投资过程中,提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。

二、对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。

三、对社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征社保基金会、社保基金投资管理人应缴纳的印花税。

四、本通知自发布之日起执行。通知发布前发生的社保基金有关投资业务，符合本通知规定且未缴纳相关税款的，按本通知执行；已缴纳的相关税款，不再退还。

【第13篇】认缴股权转让印花税

个人转让已经实际缴纳出资的股权，在股权转让时，转让价格是否公允，在《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号，以下简称“67号公告”）中已经有明确规定，不再赘述。

如果个人转让的是认缴的股权，税务机关如何界定转让价格是否公允？如何计算转让方的个人所得税？

我们先看一个案例：

a公司注册资本100万元，甲和乙两个自然人分别认缴60万元（已实缴45万）和40万元（已实缴25万）。甲和乙拟将未实际出资的30万股以0元价格全部转让。股权转让上月a公司净资产140万元，a公司账面不存在土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产。不考虑股权转让过程发生的印花税及其他费用，甲和乙转让认缴股权的公允价如何界定？需要缴纳多少个人所得税？

该案例所描述的情形，在实务中比较常见。这个案例涉及几个实务问题需要大家引起重视。

一、实缴股权和认缴股权并存的情况下，优先转让哪项股权

如果转让方个人的股权都是实缴股权，或者都是认缴股权，不存在这个问题。在既存在实缴股权，又存在认缴股权的情况下，个人转让股权是否要优先转让实缴股权，然后才能转让认缴股权？

这个问题在国家税收法律、法规及规章中没有明确规定。

但在实务操作中，当转让方既存在认缴股权，又存在实缴股权的情况下，即便转让合同中约定只转让认缴股权，主管税务机关也可能会要求转让方按实缴股权占比对转让的股权进行拆分，分别按实缴股权和认缴股权确定转让价格及应该缴纳的税款。

二、认缴股权的公允价如何确定

如果该0元转让价格低于公允价格，则税务机关会按照公允价格界定股权转让收入，并以此为基础计算缴纳个人所得税。

针对上述案例，甲和乙转让认缴股权的公允价格该如何界定？

（一）观点1——公允价为60万元

此观点认为，a公司净资产140万元，对应的股数为70万股，按照67号公告的规定，每股公允价就是2元。将转让的股数30万股（无论是实缴还是认缴）与每股价格相乘，即可计算得出公允价格为60万元。

甲和乙需要缴纳个人所得税

=60×20%

=12（万元）

该观点的致命弱点就在于将实缴股权和认缴股权混为一谈，错误地将实缴股权的每股价格生搬硬套到认缴股权。按此观点，如果甲和乙转让全部100%股权，则公允价格就应该为200万元（100×2）。

而a公司的净资产总计才不过140万元！按照67号公告的原则，就a公司的实际情况，所有股东的全部股权公允价值最多也不可能超过140万元！

因此，观点1不可取。

（二）观点2——公允价51万元

该观点认为，如果要套用67号公告的精神，就需要把认缴的股数按1元价格先计入净资产额。这样a公司的净资产就是170万元，而不是140万元；对应的股数是100万股，而不是70万股。则：

转让30万认缴股权的公允价

=30×（140+30）÷（70+30）

=51万元

甲和乙需要缴纳个人所得税

=51×20%

=10.2（万元）

该观点看似合理，但也存在一个缺陷。就是认缴的股数为什么要按1元价格先计入净资产额，而不是其他价格。在理论上缺乏合理的解释。

（三）观点3——按认缴股权是否参与利润分配确定价格

个人转让注册在北京的公司股权时，被投资方公司需要向主管税务机关提交一张《个人股东变动情况报告表》。按照该表附件说明的规定，当认缴的股权不参与利润分配时，自然人股东可以0元转让；当认缴的股权参与利润分配时，就需要按被投资方的资本公积、盈余公积和未分配利润之和乘以转让比例确定转让价格。

该观点从认缴股权是否参与利润分配两个角度进行考虑，符合公司的实际情况，相对比较合理。

如案例中的情况，甲和乙都同时存在实缴股权和认缴股权，在认缴的股权参与利润分配和不参与利润分配的情况下，主管税务机关会如何计算转让价格及应该缴纳的个人所得税呢？

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【第14篇】股权转让印花税怎么算

新《印花税法》实施后，财政部、国家税务总局发布了《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）。在这个文件中第三条第四款规定：

纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。

但是，大家对于22号公告中写的“不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分”究竟指的是什么含义？什么样的股权转让合同中列明的认缴但未实际出资的部分不缴纳印花税，合同究竟是怎么写的？或者，对于纳税人股权转让合同中“认缴但未实际出资权益部分的转让”究竟应该如何写才属于22号公告不缴纳印花税的情况？

对于这个问题，我们终于看到“上海税务”官方微信公众号的一个针对印花税问题的答疑中给出了一个案例：

案例

甲某持有a公司100%的股份，对应注册资本认缴份额1000万，已实缴金额为500万。

甲某与乙某签订股权转让协议约定，a公司100%股权的转让价为600万元。本次股权转让完毕后，转让方不再承担对目标公司的任何出资义务，受让方履行标的股权中认缴但未实缴500万的出资义务。其中已实缴出资500万部分对应的转让价款为550万；未实缴出资500万部分对应的转让价款为50万。

根据上述协议，本次股权转让印花税的计税依据为列明的已实缴出资部分的转让价款550万。

解读

首先，我们要明确一点，对于股东认缴出资的股权（如果未实缴），这部分股权是否就可以零对价转让？实际上，从这个案例也可以看出，实务中认为已认缴、但未实缴的股权就可以零价转让的观点是不对的。因为，股权的出资权（投资权）也是有价值的。比如，宁德时代这家公司大家非常看好，但不是你想投资就可以投资的。如果某个股东当初认缴了宁德时代的股权，但没有实缴，对这部分未实缴股权转让给第三方，同时要求第三方履行实缴义务，这种未实缴股权的转让肯定也是有价值的，不可能为零。

其次，鉴于目前我国对于公司注册资本实行认缴制，资本金可以分期到位。所以，股东认缴的股权在转让时，部分是已经实缴的，部分是未实缴的。那财政部 税务总局公告2023年第22号说的意思是，对于股权转让协议中，如果部分股权已经实缴，部分股权未实缴，那对于未实缴的股权的转让，应该是认定为一种权力的转让，而不是“产权转移书据”，这部分可以不缴纳印花税。

但是，正如案例中所列明的，如果你要对这部分未实缴的股权转让不缴纳印花税，你在股权转让协议中必须要区别清楚，已实缴的股权转让价格是多少，未实缴的股权转让价格是多少，合计总价是多少。

当然正常情况下，未实缴的股权的转让价格=同比例已实缴股权的转让价格-待认缴的出资金额（这个是基于虽然未实缴，但这部分未实缴股权在实缴前和已经实缴股权在分配权利上是一样的）。比如，上海税务这个案例就反映的类似这种情况，100%的股权（1000万注册资金），只实缴了500万（50%），但是现在100%股权的转让价格是600万。那对应50%实缴的股权转让价格是550万，未实缴的50%股权转让价格是50万，也就是同比例实缴股权的转让价格（550万）-未实缴资本金（500万）=50万。

但是，如果公司章程明确约定，认缴股权未实缴，在实缴前不享受分红权或有其他权利限制，这些因素也要反映在未实缴的股权的转让价格的调整中，这个调整就不是这么简单。

所以，我们说了，正如上海税务这个案例中说的，如果要避免印花税金额划分争议，你最好在股权转让协议中，明确将实缴部分股权转让价格和未实缴部分股权转让价格都分别写清楚，别只标一个总价，避免争议。

来源：财税星空。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第15篇】股权转让印花税代缴

目录

一、税务筹划的相关理论

（一）税务筹划的含义

（二）税务筹划原则

1.合法性原则

2.稳健性原则

3.整体性原则

（三）税务筹划的主要手段

1.节税手段

2.避税手段

3.税负转嫁手段

二、股权转让中的税务筹划

（一）平价或低价股权转让

（二）股权转让过程涉及的税费

1.增值税

2.企业所得税

3.个人所得税

4.印花税

（三）股权转让常见税务筹划方案

1. 递延纳税统筹方案

2. “先分红，后转让”方案

3. 个人转股“合理低价”设置方案

4. “市场价格”形成机制

5. 创造特定情形下的交易价格

6. 先减资再增资方式

7. 先增资后转让方式

8. 多层股权架构设置方案

9. 合伙企业架构设计

股权转让中的税务筹划

目前，由于国内股权交易市场日趋活跃，股权转让在企业运营发展的各个阶段频繁出现，税收成本成为股权转让面临的突出问题之一。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。

一、税务筹划的相关理论

（一）税务筹划的含义

税务筹划是纳税企业在不违反税法前提下，对生产、经营和其他活动的规划，以及对各种规划方案的优化选择，以减轻企业的税收负担，实现企业价值最大化的经济行为。简言之，税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。

（二）税务筹划原则

1.合法性原则

企业进行税务筹划必须遵守现行税收法规是税收筹划的基本原则，从而合理选择不同的税收筹划方案，最大限度地提高税收利益。另外，企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。

2.稳健性原则

企业进行税务筹划时，要充分考虑财务风险的影响，对未来可能面临的风险和损失做出合理的预测和规划。在若干可供选择的核算方法中选择最有利于企业的方法，最大保障企业利益。

3.整体性原则

整体性原则是指税务筹划中，企业要进行整体规划并放在特定的经济环境中加以考虑，寻求企业整体利益的最大化和长远发展的原则。

（三）税务筹划的主要手段

1.节税手段

节税是合法的税务筹划手段，指在税法允许范围内，充分利用减税、免税、税率差异、税收抵免等一系列优惠政策以及退税技术，或者利用分散税基和延期纳税节税的方法，提前安排企业的经营、融资和投资等经济活动，达到税负最低的目的。

2.避税手段

避税是一种合法的税务筹划手段，指在熟知现行税收法规的基础上，在不违反税法的前提下，对企业做出适当的财务安排，如税境移动、价格转让和成本（费用）调整等，以规避或减轻税收负担。

3.税负转嫁手段

税负转嫁是一种纯经济手段，主要针对流转税，是指通过调整价格，将自己所承担的税负转嫁给他人的行为。根据转嫁的途径不同，一般分为前转、后转、辗转、消转、税负叠转以及资本还原。

二、股权转让中的税务筹划

目前，由于国内股权交易市场日趋活跃，股权转让在企业运营发展的各个阶段频繁出现，税收成本成为股权转让面临的突出问题之一。鉴于股权转让涉及金额普遍较大，所得税就成为最主要的税收成本。

股权转让所得税相关法律、法规的制定及税收制度的建立与完善，使征税范围更加具体，征纳程序更加严格，这无疑挤压了税收筹划的空间。在这样的情形下，如何进行股权转让的税收筹划？本文将从实务中常见的平价、低价股权转让出发，梳理股权转让过程中的税收筹划问题。

（一）平价或低价股权转让

一元转股、合伙人计划、内部职工股、股权对赌等名词在投融资行为中不绝于耳，他们都有一个共同的特点“低于市场价格转股”，即平价转股或低价转股。

平价或低价转股既可能发生在关联方之间，也有可能发生在非关联方之间，还可能是特殊业务形成。平价转股通常是指按转让方的历史成本价作为交易双方的成交价，因卖出价与买入价之间无价差，也即无所得，故不缴所得税。低价转股则是指以低于市场价格来转让股权，因减少了所得，也就少缴了所得税。

按税收的一般原则，都应该按照市场价格作为成交价格，显然平价或低价转股违反了此原则，“凡有原则，必有例外”，如个人所得税中就有“虽然价格偏低但有合理理由”情形，企业所得税亦有特殊并购重组延迟纳税规定。当发生特殊情形时，只要是合理合法处理也可达到不交税、少交税或延迟缴税的目的。

（二）股权转让过程涉及的税费

1.增值税

按税法相关规定，转让非上市公司股权无需缴纳增值税。转让上市公司股票，是否缴纳增值税，应根据转让主体的不同而有区别。如股票转让方是个人，免征增值税；如股票转让方是境内企业，应由转让方缴纳增值税。简言之，境内企业转让上市公司股票，才需要缴纳增值税。

以股票卖出价扣除买入价后的余额为销售额，按“金融商品转让”税目纳税，适用6%的增值税税率。

2.企业所得税

企业作为公司股东，转让持有的公司股权，应缴纳企业所得税。企业所得税是按照月度、季度预缴，年度汇总缴纳，因此，企业转让公司股权不需要受让人代扣代缴，直接在当月或当季由企业向税务机关申报预缴。企业所得税税率一般为25%。以股权转让价款减去股权成本价后的差额作为应纳税所得额计征。

3. 个人所得税

（1）个税的缴纳

个人转让持有的公司股权，按税法相关规定，应由转让方个人缴纳个人所得税，受让方是代扣代缴义务人。

个人所得税税率为20%。以股权转让价款减去取得股权时的原值和相关合理费用后的余额作为应纳税所得额计征。

（2）代扣代缴义务人

个人转让持有的公司股权，转让人是个人所得税纳税义务人，受让人是代扣代缴人。在支付转让款时，受让人应从支付的股权转让款中预先扣除代扣的个人所得税。

（3）个税的核定征收

个人股东向其他单位或个人转让股权原则上说也应符合独立交易原则，否则税务机关可参照每股净资产进行核定。《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2023年第67号）：税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

4.印花税

股权转让如果转让方是公司，是需要缴纳印花税的；但如果转让方是个人，只需按照20%缴纳个人所得税即可。

股权转让需要签订股权转让书面合同，而按相关税法规定，交易合同是需要贴花、缴纳印花税的。转让双方都需要缴纳印花税。印花税没有代扣代缴义务，由股权转让双方各自完税缴纳。税率：万分之五。按照转让合同确定的转让价计征。

（三）股权转让常见税务筹划方案

平价或低价转股直接影响了所得税的税基，间接影响印花税、所得税、增值税的税基，可能导致较大的税务风险。在股权转让过程中，为应对未来不确定的税务风险，简述税务筹划方案如下：

1. 递延纳税统筹方案

递延纳税可以获取资金的货币时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助。《国际税收词汇》中对延期纳税条目的注释作了精辟的阐述：“递延纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。”

根据《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）的最新规定，企业享受特殊性税务处理只须在年度汇算清缴时进行申报并提交相关资料，大大放宽了特殊性税务处理的适用条件。另外，国家税务总局近期发布的《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（2023年第40号），对有关资产（股权）划转适用“免税”（特殊性税务处理）的相关问题予以了细化和明确。股权划转“递延纳税”政策扩大到所有性质企业，企业在股权转让过程中，可以积极争取适用该政策。

2. “先分红，后转让”方案

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79 号）第三条规定，“转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额”。

例：2006年，甲企业用现金出资1200万元(持股比例为60%)，乙企业以实物出资800万元(持股比例为40%)共同设立a公司，a公司注册资本2000万元。2023年12月，a公司所有者权益总额为2600万元，其中实收资本2000万元，未分配利润600万元，a公司成立后一直未进行利润分配。2023年12月，甲企业将持有的a公司股权以1580万元的价款全部转让给b公司，并与受让方签订转让协议(协议签订之日生效)，2023年1月完成股权的变更手续(本例中的企业均为居民企业)。

由于现行税法对股息、红利收益和股权转让收益实行不一样的税收待遇，所以，甲企业在股权转让过程中，被投资企业a公司所获得的利润是否向股东进行分配，这将影响甲企业股权转让所得或损失额的确认并产生税负差异。

情况一：甲企业在a公司没有向股东分配利润的情况下转让股权

《企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业所得税法所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。甲企业转让股权取得的1580万元为财产转让收入，根据国税函[2010]79号的规定，于转让协议生效且完成股权变更手续的时点规定，即虽然2023年12月份签订协议并已生效，但该企业于2023年1月份才完成股权的变更手续，因此，股权转让收入确认的时点应为2023年1月份。《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。甲企业的投资资产成本为1200万元。根据国税函[2010]79号文件的规定，甲企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

甲企业股权转让的应纳税所得为380万元(1580-1200)。

股权转让应纳所得税额为95万元(380×25%)。

情况二：a公司向股东分配利润后，甲企业转让股权

根据《企业所得税法》第二十六条的规定，企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，不征企业所得税。

2023年12月，a公司将未分配利润600万元向股东进行分配，利润分配后甲企业股权转让应纳税所得为20万元[1580-(600×60%)-1200]。

股权转让应纳所得税额为5万元(20×25%)。

甲企业在a公司利润分配后转让股权比利润分配前转让股权少缴企业所得税90万元(95-5)。

由此说明，体现在留存收益中的税后利润对居民企业来说，虽然为免税收入，但是，如果不进行利润分配而随着股权一并转让，就不视为免税收入，可见，在甲公司取得的股权转让收入1580万元中，所含的股息、红利收益360万元(600×60%)也由免税收入变成了应税收入，多交了所得税。

因此，基于企业享有的被投资企业相当于股息、红利的收入免征企业所得税的规定，企业转让股权税收筹划的关键是将应税所得转化为免税所得。故，企业可以先分红后转让股权，从而使企业享有的被投资企业的未分配利润部分享受免税待遇。

3. 个人转股“合理低价”设置方案

根据67号文第十条规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定，同时，第十三条从股权交易的实际出发，对具有“正当理由”的低价转让股权做了例外规定——符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

（1）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（2）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（3）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

（4）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

可见，在实际税收征管中，利用上述政策，提供充分的证据材料，可以实现较低价格转让。例如，家族企业内部股份转让可以通过第二条进行筹划。第十三条第三款，具有很大的筹划空间，可以通过修改公司章程、相关协议进行“内部”低价转让；第十三条第四款则赋予了税务机关很大的自由裁量权，也为纳税人提供了一定的筹划空间。需要提醒的是该筹划方法的运用，仍面临实质课税被纳税调整的风险。

4.“市场价格”形成机制

对于非上市公司来说，股权的公允价格并不能轻易取得，“市场价格”形成机制也较多元，故可通过筹划市场价格方式达到节税，如同期交易价格，可在pe/vc参与进来前就进行股权转让，或在股权价格未明显上涨前就进行股权转让，也可通过直接降低股权的评估价格来调低市杨价格，以及通过合理的会计准则（方法）来降低目标企业的净资产价值来筹划股权的市场价值基础。

通过设计相关业务交易，实现股转涉及利润的合理输出，延缓业务收入的入账时间，降低股转时间节点的综合评估值，降低纳税额度。

5.创造特定情形下的交易价格

变更被转让公司注册地，是常用的方式之一。为了招商引资，发展中西部地区的经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区出台了财政返还政策。按照现行《个人所得税法》规定，个人股权转让属于“转让财产”所得，应计征20%的个人所得税。各地出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策，实际上是降低了实际的税负率。2023年以来，针对上市公司限售股减持，更是一度出现了所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”与“两江模式”等，一大批股权转让方实现了成功避税。

（1） 鹰潭模式

应当说鹰潭当地政府的眼光是独到的，魄力是宏大的。当地政府认准了个人转让限售股所产生的个人所得税这一块，从此再不旁顾。自从《鼓励个人在鹰潭市辖区证券机构转让上市公司限售股的奖励办法》这一地方性政策出台之后，鹰潭一度成为国内限售股大宗交易的天堂。

从2023年初至2023年11月24日，江西鹰潭市证券营业部共计发生138笔大宗交易减持，涉及总成交金额超过34亿元. 有人算过一笔账,如果此类股票成本按照市价的15%来计算，持股人大约能够从当地政府取得返还1.85亿元（34*0.85*20%*40%*80%=1.85），当地财政收入增加为0.46亿元（34*0.85*20%*40%*20%=1.85）。财政收入增幅明显，但是代价不可谓不高。

鹰潭不是第一个吃螃蟹的，当地的政策制订相关人士表示，浙江、江苏很多地方都有个税返还的优惠，鹰潭的幅度最大而已。鹰潭之后，各地纷纷跟进，萍乡、新余、景德镇、吉州等江西各地开始复制鹰潭的政策，甚至西藏拉萨也出台了类似的政策，拉萨当地财政可以将个人所得税中的40%全部退给限售股股东，其条件便是将这40%中的5%捐助给西藏自治区支持西藏发展，这已经近乎是赤膊上阵，但尽管如此，还有人曾言，江西和拉萨的优惠政策依然不是最优惠的，东北某地的优惠政策幅度更大。目前我还没有找到相关的文件，个人对这一说法表示怀疑，优惠幅度再提高的话那可真是赔本赚吆喝了，总不能把地方分成中的40%真的全返还给个人。

（2）林芝模式

林芝的税收优惠政策可以归纳为大范围的减免返，涉及行业多，政策门槛低。

平安集团利用林芝当地的免税政策，将深圳新豪时、景傲实业两个持股平台迁址至林芝，2023年减持员工股份共规避企业所得税1.8亿元左右。这是目前所了解到的在林芝当地金额最大的减持员工持股，

对于林芝的税收优惠政策，大家可以参照两个文件：《林芝地区招商引资若干优惠政策》与《林芝地区招商引资若干优惠政策补充规定》

（3）两江模式

关于重庆两江新区的税收优惠政策，大家可以参见如下《两江新区十大优惠政策》：

3.1区内所有国家鼓励类产业的各类中资企业和外商投资企业，到2023年减按15%的税率征收企业所得税。

3.2以2023年为基数，十二五期间新区内新增地方财政及建设项目有关的行政事业性收费收入全额用于设立两江新区发展专项资金，以投资入股、定额补助、对发行企业债券和贷款实行贴息等方式，扶持区内的先进制造和现代服务类企业发展。

3.3对新区建设用地计划指标实行单列并予以倾斜，根据发展规划需要优先确保建设用地。

3.4市政府设立百亿元专项资金，集中用于两江新区基础设施的起步建设。

3.5国家批准重庆设立的产业投资基金，引导优先支持新区基础设施建设和重点产业发展。

3.6对入驻两江新区工业开发区的工业企业，所缴纳的企业所得税地方留成部分，前2年由新区给予全额补贴，后3年按50%给予补贴。

3.7区内高新技术产业领域或战略性新兴产业领域的企业，从获利年度起三年内，按有关规定提取的风险补偿金(按当年利润额的3-5%)可税前扣除。

3.8执行灵活的土地和房屋租赁政策。对重点支持的产业用地实行双优政策。对从事科技开发的企业、科研机构和高等院校，可安排房屋租金补贴。

3.9对区内符合国家产业政策的项目，在项目审核、土地利用、贷款融资、技术开发、市场准入等方面给予支持。

3.10对新引进大型企业总部高管人员给予安家资助等财政扶持，并建立分配激励机制促进人才引进。

可见，两江新区的政策优惠主要集中在工业企业和高新技术产业，比起之前的两种模式，对产业要求更有针对性。

综上，无论是哪种模式，作为企业的管理者都应当考虑以下两个方面：一是税收优惠政策的可持续性，当地的税收优惠是否会随着主政者的变化而人亡政息；二是当地财政的实际偿付能力，优惠能否兑现，兑现需要多长的时间，以及优惠政策本身是否符合国家的相关法律法规。

6.先减资再增资方式

以先减资再增资方式为例，老股东按平价（低价）减资，新股东按平价（低价）增资，实现新老股东之间的过渡，该方式下新老股东之间由于没有直接股权转让行为，也就没有转让所得，征税也无从说起。先增资在减资方式与前述相似。

7.先增资后转让方式

该方式下新股东先以平价或低价方式增资进入目标企业，稀释目标企业的每股净资产价值，新老股东再按稀释后的股权价值进行转股，实现老股东的退出，达到平价或低价转让的效果。如果该企业准备融资，在融资前先做好内部的平价或低价股权转让，再进行拉高估值方式的增资，若操作相反，势必会产生一定的税收风险或损失。

8.多层股权架构设置方案

若目标企业股权价值已提高，直接平价或低价转让目标企业股权具有较大税收风险，但若在目标企业股权之上再架设控股公司，通过转让控股公司股权，可达到合理的平价或低价转股的效果。

9.合伙企业架构设计

除一般股权架构外，还可在实际控制人与目标企业之间加设合伙企业这一架构，即“实际控制人—合伙企业—目标公司”架构，通过转让合伙企业份额的方式实现股权的平价或低价转让，该架构的好处如下：

（1）不增加实际税负

有限合伙企业自身不用缴纳所得税，直接穿透到股东层面。

（2）可利用税收优惠地

该合伙企业可设在税收优惠地，如目标企业对合伙企业分红，则合伙企业可享受优惠地的税收优惠，减税或税收返还。如果实际控制人股权转让所得也可适用。当然该有限合伙企业也可先设在经营地，等有需要分红、转股等税收负担之前再迁往税收优惠地即可。

（3）可利用有限合伙企业控制权的灵活性

区别于有限公司按股权比例进行表决的决策机制，有限合伙企业可由gp完全实际控制，设置优先合伙企业，可以保障实际控制人对经营实体的控制权。未来进行股权激励、引进投资人、增加融资，作为gp的实际控制人便可灵活操作。

（4）不对等分红便利

依据合伙企业法的规定，合伙企业可不按合伙人份额比例进行分红，《合伙企业法》 第三十三条第一款规定，合伙企业的利润分配、亏损分担，可以按照合伙协议的约定办理。既可以在某个时点只对特定合伙人分红，也可以不按比例分红，具有较大的灵活性。

新一轮税制改革下，税收法定被提到了新的高度，包括营改增、税收征管法等税制的改革，对纳税人税务管理的规范性提出了更高的要求，同时，税收征管的规范化也为税务筹划提供了更大的空间，无论是企业还是个人都可以通过税收筹划争取自身利益的最大化。税收筹划是一项系统工程，应从长远规划和整体利益考虑，从长计议。税务筹划应在企业管理层做出决策前进行，向专业人士咨询，根据企业或个人的实际需要，获取定制化的税务筹划方案。

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