小规模纳税人免税额度（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人免税额度

最近小规模企业增值税免征的税收优惠政策吵得沸沸扬扬，大家都是掩饰不住的兴奋，感觉小买卖都不需要交税了一样，尤其那些不懂税法的同学，真以为年收入不超过500万就不需要交税呢。为了避免大家误解，我来给大家讲讲这新政对税收的影响。

第一、不是所有的小规模企业都免增值税，千万别理解错了。不动产买卖、租赁，高速公路桥闸通行费等，就不免税；差额纳税的人力资源和劳务派遣服务等，也不享受免税政策。

第二、小规模企业免增值税仅限开具增值税普通发票，不管是纸质的还是电子的，只要是普票就免税。

第三、小规模企业开专票不免税，且只能开具3%的专票，这之前可以选择开具1%的专用发票，4月1日后不再有1%这个选项了。为什么专票不免税呢？因为如果免税受票方还能抵税，那国家反而会损失3%，免税是该收的不收了，而不是还要额外贴补3%。

第四、并不是小规模企业免增值税就不需要交税了，如果企业产生所得，还要缴纳企业所得税，税后未分配利润分红时自然人股东还要缴纳20%的个人所得税。

中国企业的税收大体可以分四层:

第一层是增值税，有交易就要缴纳；

第二层是增值税附征，即城市维护建设税，教育费附加和地方教育费附加，只要产生增值税就要缴纳；

第三层是企业所得税，只要企业产生应纳税所得额，就要缴纳。非法人制企业不需要缴纳这个税种，比如个体户，个人独资企业和合伙企业。

第四层是个人所得税，企业分红时自然人股东需要缴纳。严格来讲，个人所得税的纳税主体已经不是企业本身，企业只是需要在分配红利时履行代扣代缴义务。

综上，本次小规模企业的税收优惠是对第一层和第二层的优惠，有盈利的企业还是需要缴纳第三、四层税。以上讲解，如果对大家有帮助，请帮忙点个赞，想要学习更多财税知识的老板欢迎关注我们的<唯思得财税>官方号！

【第2篇】2023年小规模纳税人免税销售额含不含税？

对营改增之后的应税项目，财税2023年36号文附件一第35条，说明小规模纳税人的销售额不包含应纳税额。

第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

注意：包括连续12个月销售额累计达到500万就要升级为一般纳税人，这里所指的500万也是不含税。

第二、开专票是否占据免税额度？

月度10万季度30万以内免征，仅限于普票，不开票也算普票收入。只要开了专票就不能免税，免税不专票，专票不免税。在免税标准之内，只要开了专票就视为放弃免税优惠，所以要占用额度，例如季度开了20万普票，15万专票，超过了免税标准，这35万全都需要交税。

第三，不含税销售额的计算方法是含税销售额/（1+3%），还是含税销售额/（1+1%）？

“依照3%征收率减按1%征收和减按1%征收率征收”是两种减税方式：

假设含税销售额20万，依照3%征收率减按1%征收，征收率仍然是3%，不含税销售额就是20/（1+3%），这叫依照3%征收率，然后再减按1%征收，其应纳税额为20/（1+3%）*1%，假设去掉前面依照3%征收率这个短语，只说按1%征收率征收，那就是说征收率降为了1%，销售额就是20/（1+1%），应纳税额为20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，

即销售额：含税销售额/（1+1%）

应纳税额：含税销售额/（1+1%）*1%

财政部 税务总局公告2023年第1号第二条

【第3篇】详解!2023年小规模纳税人企业增值税不再免税!

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮您找答案。2023年已经到来，我们都很关心今年的会不会出一个新的政策，从2023年开始由于疫情的影响，经济受到了很大的冲击，对我国的各种企业的影响是十分巨大的，也出台了很多的优惠政策帮扶企业渡过难关。

2023年我国首先出台了，对于小规模纳税人企业增值税由3%减到1%征收，并且一个月15万，季度45万，年度180万是免征增值税，到了2023年这个优惠政策再次加大，小规模纳税人企业的增值税与年度180万直接提升至500万免税，这也是这么多年来优惠力度最大的一年。增值税是我国第一大税收，所以一定要合理合法的纳税。

时间进入2023年，一般情况下会延续去年的政策到四月份，才会出新的优惠政策，今年的政策来得尤为早些，政策如下;

一、2023年1月1日至2023年12月31日，对于月营业额在10万，季度30万，年度120万的增值税小规模纳税人企业，免征增值税。

二、2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人企业适用于3%征收率的，减按1%征收增值税。

三、按照规定，应给予减免的增值税，在之前征收的，可以抵减纳税人以后的应缴纳税款或者给予退还。

新政策出的很快，也让很多企业明朗了，做好该做的事情，小规模纳税人企业今年增值税按照1%征收，一年开票额不能超过500万，这个要重点注意，超过500万的将自动升级为一般纳税人企业，不可逆。

个体工商户在新的一年里还是可以申请核定征收纳税，增值税现在减征按1%了，其他的也没有什么变化了，个人经营所得税核定征收，税率在0.6%左右，综合税负就是1.6%就完税了，开票100万，税收支出在1.6万元，开专票还可以抵扣1万元。

个体工商户在去年十一月初发布了新通知，不许再歧视个体工商户做政采，鼓励大众创业，万众创新，个体户核定征收今年还有季度30万，年度120万的双免，即增值税与个人经营所得税都不纳税的优惠政策。

【第4篇】按月申报小规模纳税人1月预计销售货物收入20万元，能享受什么减免税政策？

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

【第5篇】小规模纳税人一个季度免税收入

很多老板都有这个误区，我是增值税小规模纳税人，季度销售额30万内不是免税的吗？那我为什么还要交税呢？小编来和您一次说明白一下。

企业分一般纳税人和小规模纳税人

小规模企业可以开具增值税专用发票（以下简称专票）和增值税普通发票（以下简称普票）。

ps：小规模纳税人专票如何开具？

方法一：专票需要先在网上申请，然后到税务局现场领取或选择邮寄到家；

方法二：税控盘自行开票，不过自行开具票面金额最多一万元；

小规模纳税人纳税期限为一个季度，以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同）发生增值税应税销售行为，季度销售额合计未超过30万元（含本数，下同）的，免征增值税。

那么注意啦！！！！！免征增值税只免征30万元以内的普票部分，专票不免增值税！

举个栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月专票开具10万，普票开了25万，合计35万

应交增值税=（10万+25万）*税率

累积超过30万的,那就要进行全额增收,也就是说不仅超出部分,还包括本季度30万这部分都需要交增值税。

（栗子2）我公司2023年10-12月专票开具10万，普票开了15万，合计25万。

应交增值税=10万*税率

累积未超过30万的,专票部分全额增收,普票部分不交增值税。

另外除了增值税还要缴纳企业所得税呦~~

企业所得税=（收入-成本-费用）*对应税率

有了收入，没有取得足额的成本、费用发票，利润部分时要缴纳企业所得税的话。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按5%征收；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按10%征收；

对年应纳税所得额超过300万元的部分，全额按25%征收。

举栗子：

栗子1：年利润80万

应交企业所得税=80万*5%

栗子2：年利润280万

应交企业所得税=100万*5%+180万*10%

栗子3：年利润380万

应交企业所得税=380万*25%

按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元时如何填写增值税申报表？

答：在办理增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（若登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税？

答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不能变更。这里的一个会计年度，是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。

注意！小规模纳税人适用征收率的重要细节

【第6篇】小规模纳税人免税增值税申报表

为支持小微企业发展，小规模纳税人自2023年4月1日至2023年12月31日，适用于3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

需要注意的是：如果纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间在2023年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行！

既然小规模纳税人适用本次免税政策，在办理增值税纳税申报时，应该如何填写相关免税栏次呢？

如果大家还有不理解的地方，可以随时咨询广源信得~

我们也会继续为大家提供财政部门和税务部门最新政策的解读，让大家及时了解国家的相关政策，助力大家做好税务规划及税收核算的相关工作~

【第7篇】小规模纳税人出口免税

小规模出口企业出口货物，根据财税(2012）39第六条第（一）项第1款：小规模纳税人出口货物享受免税政策(取消退税率的货物除外，对于取消退税率的货物出口，按征税政策执行，但如果月未超10万/季度未超30万销售额的继续 免税)

一、免税申报时间：

根据税务总局公告2023年第24号第九条出口货物免税申报时间如下：

1、特殊区域内小规模出口的特殊区域内货物、视同出口货物劳务：在出口或销售的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）申报期内申报免税

2、其他小规模出口货物劳务：在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）

二、如何申报：

1、出口货物劳务折算为fob离岸价(exw、fca、fob成交的直接以总价为准)，以免税业务发生当月1号或发生日期人民银行外汇牌价折算为免税销售额，填报在增值税申报表第13、14栏；

2、根据税务总局公告2023年第12号和税务总局公告2023年第65号：

享受免税的出口货物劳务，无需再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据，但应将如下单据留存企业备查并按出口日期装订成册：

1.出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；

2. 出口发票；

3. 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

4. 属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据（市场采购方式出口和跨境电商综合实验区内注册的电商企业通过实验区海关零售出口的，免税时无需提供进货凭证）

三、如果未按上述时间申报咋办？

免税申报最晚申报截止日为出口次年的5月份纳税申报期截止，如果超过次年5月申报期还未申报免税的，改为征税，但如果该出口的货物劳务在国内销售时也属于免税的，则虽超期还是可以继续免税的(但要按征管法处罚)；对于超期还未申报免税的出口货物劳务，如果在国内销售时属于征税的，那么超期未申报免税的就要按征税处理了，但在征税申报时，如果月度销售额未超10万/季度未超30万的，仍旧免征。

本文由中华会计网校特约讲师、青岛海关电子口岸特邀讲师、中国国际商会跨境电商委员会特聘专家讲师、税友亿企赢财税学院特聘专家讲师、山东省商务厅跨境电子商务专家库成员王术芳讲解并拥有版权，未经允许不得用于商业目的。

【第8篇】小规模纳税人免税金额是

一、纳税人确定销售额有两个要点：

首先是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。

其次是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

二、举例说明：按季度申报的小规模纳税人a在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则a小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

【第9篇】小规模纳税人3万以下免税是含税收入吗

对营改增之后的应税项目，财税2023年36号文附件一第35条，说明小规模纳税人的销售额不包含应纳税额。

第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

注意：包括连续12个月销售额累计达到500万就要升级为一般纳税人，这里所指的500万也是不含税。

第二、开专票是否占据免税额度？

月度10万季度30万以内免征，仅限于普票，不开票也算普票收入。只要开了专票就不能免税，免税不专票，专票不免税。在免税标准之内，只要开了专票就视为放弃免税优惠，所以要占用额度，例如季度开了20万普票，15万专票，超过了免税标准，这35万全都需要交税。

第三，不含税销售额的计算方法是含税销售额/（1+3%），还是含税销售额/（1+1%）？

“依照3%征收率减按1%征收和减按1%征收率征收”是两种减税方式：

假设含税销售额20万，依照3%征收率减按1%征收，征收率仍然是3%，不含税销售额就是20/（1+3%），这叫依照3%征收率，然后再减按1%征收，其应纳税额为20/（1+3%）*1%，假设去掉前面依照3%征收率这个短语，只说按1%征收率征收，那就是说征收率降为了1%，销售额就是20/（1+1%），应纳税额为20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，

即销售额：含税销售额/（1+1%）

应纳税额：含税销售额/（1+1%）*1%

财政部 税务总局公告2023年第1号第二条

【第10篇】小规模纳税人9万以下免税政策

案例：a公司为小规模纳税人，提供咨询服务，按月缴纳增值税。2023年2月，取得收入14万元，其中5万元对方要求开具增值税专用发票，另外9万元开具了增值税普通发票。

问：a公司2月应缴纳的增值税款？

答：a公司开具专票部分不能免税，因此开具专票的5万元应按3%缴纳增值税；另外开具普票的9万部分未超过10万，免税。

因此a公司2月应纳增值税=50000*3%=1500元

【实操指南】根据《增值税暂行条例》第二十一条规定，发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票；同时，根据国家税务总局2023年第4号第十条规定，小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票，而自行开具增值税专用发票的，需要就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

另外，2023年3月15日上午10:00-11:00国家税务总局网站在线访谈《让减税降费实打实、硬碰硬地落地——国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策》中国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫的解答也正面回答了，无论自开还是代开专票，小规模纳税人均应缴纳增值税，但在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以申请退还。也就是，只有红冲或追回增值税专用发票，才能适用免税规定。

为什么增值税专用发票开具金额明明也属于销售额，却不适用财税[2019]13号第一条“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税”的规定呢？

这主要是由于增值税专用发票上注明的税额，是可以抵扣购买方的应交增值税的，在税收实践中，增值税专用发票就相当于现金，如果专票能够免税，那么国家整个增值税链条中就有一部分税款损失了（农产品免税和房地产开发项目从政府取得的土地适用的计算抵扣，以及生产生活性服务业适用的加计抵扣，虽然也损失了增值税链条中的一部分税款，但这部分有专门的政策，本身就属于特殊的优惠政策，与免税不可一概而论）。

（1）如果本例改为：取得收入10万元，其中5万元对方要求开具增值税专用发票，另外5万元开具了增值税普通发票。

结论不变，依然是5万普票不交税，5万专票交税。

（2）如果本例改为：取得收入14万元，全部开具了增值税普通发票。

同样根据2023年3月15日上午10:00-11:00国家税务总局网站在线访谈，按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税，因此a公司应纳税款=140000*3%=4200元

【政策依据】《增值税暂行条例》“第二十一条 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。”

国家税务总局2023年第4号“十、小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。”

2023年3月15日上午10:00-11:00国家税务总局网站在线访谈《让减税降费实打实、硬碰硬地落地——国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策》中国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫的解答：“[ 网友19451 ]代开专票的交税，自开专票的怎么收。都不超10万？[ 2019-03-15 10:16 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 张卫 ]根据现行规定，小规模纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额需要计算缴纳增值税。

小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

……

[网友19780]月销售额超过10万的是超过部分纳税还是全额纳税？

[国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫]按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。”

在线访谈地址：http://www.chinatax.gov.cn/fangtan/190315fangtan/index.html

【第11篇】小规模纳税人3万免税政策

一、10万元起征点和“3降1”政策

1.自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二、10万元起征点的政策要点

1.适用主体：只适用于小规模纳税人。不适用未办理税务登记或临时税务登记的自然人。

2.纳税期限选择：根据经营需要自行选择按月或者按季申报。纳税期限不同，享受免税政策的效果可能存在差异。

但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

三、相关政策要点需特别关注

1.适用主体：

一是“3降1政策”适用于小规模纳税人；

二是未办理税务登记或临时税务登记的自然人按照小规模纳税人管理，所以，适用于“3降1” 政策。

三是未办理税务登记或临时税务登记的自然人不适用10万以下免税。

“3降1”政策，只适用3%征收率（包括减按2%），不适用5%和减按1.5%征收率。

2.不含税销售额换算

适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/(1+1%)。

相关政策：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2023年第9号)第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+0.5%)。本公告发布后（2023年4月23日发布）出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

四、发票开具的税率如何确定？是按3%还是按1%

小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。不受财税【2016】36号和财税【2007】127号的限制。即不受“放弃免税后，36个月内不得再申请免税” 的限制，可以根据下游企业需要，逐笔享受。

普票销售额+专票销售额+未开具发票销售额≤10万（30万）。普票和未开具发票部分享受免税，专票部分要按照对应征收率征税。

一是1月1日至“1号公告”出台前，开具3%或免税普票，无需追回，按规定办理退税或补税即可。开具3%专票，如需享受“3降1”政策，需要追回或冲红，重新开具。（从宽）

二是“1号公告”出台后，普票都按1%开具，专票根据下游企业需要，1%或3%即可。如出现开具3%普票或免税普票（不享受其他免税的情况）的，减轻后续整改压力，追回重开。

【第12篇】小规模纳税人免税申报表

一、新政前开具3%专用发票（纳税义务为2023年）

（1）不追回发票，按照3%纳税；

（2）追回发票，作废或冲红，然后开1%专票，按照1%纳税

二、新政前开具3%普通发票（纳税义务为2023年）

1、纳税人预计季度销售额不超过30万的（月销售额10万），享受免税政策，具体申报可以参考下图

2、纳税人预计季度销售额超过30万（月销售额10万）的，确实无法追回的，按照1%填报时，可以参考下图：

三、新政前开具“免税”发票（纳税义务为2023年）

1、可以追回的，直接追回作废，重开税率为1%的发票。

免税发票金额为20300元，重开税率为1%的发票，票面金额=不含税金额=20300÷（1+1%）=20099.01，税额为20099.01*1%=200.99

2、发票不能追回作废的，按照1%税率填报申报表

增值税纳税申报表填写如下

由于目前相关的政策还未明确，上述处理方式仅为小编综合之前政策的一些理解总结，如有错误可以留言纠正。实际纳税申报以税局要求为准，特此说明。

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人 中国会计报。

【第13篇】小规模纳税人免税分录

【导读】：小规模纳税人指的是增值税纳税人，增值税纳税人一般可以分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人，不能够开出增值税专用发票，使用的是普通发票，所以小规模纳税人不可以采取差额纳税。但是小规模纳税人也可以享受税收优惠。那么小规模纳税人免税收入会计分录怎么做呢？

小规模纳税人免税收入会计分录

答：小规模纳税人，以未达起征点为例，减免税分录：

1.发生销售时：

借：银行存款

贷：营业收入

贷：应交税费—应交增值税

2.月末未达起征点：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入—政府补助。

小规模纳税人每月免税额度是多少

小规模纳税人每月免税额度是10万，季度是30万免征额。

按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，现将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题公告如下：

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

本文详细介绍了小规模纳税人免税收入会计分录怎么做，也介绍了小规模纳税人每月免税额度是多少。作为小规模纳税人企业的一名财务会计，一定要搞清楚，小规模纳税人免税收入会计分录如本文所示。如果你不太明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第14篇】小规模纳税人免税金额

作者：马军生 博士

《财政部 税务总局关于对小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）文发布后，很多人关心的几个问题，结合相关文件，个人解读，仅供参考，最终以官方解释为准：

1、小规模纳税人增值税免税的几个条件：

①小规模纳税人；

②3%征收率或预征率（常规的应税销售收入都满足这个条件）；

③开具的是普通发票（或不开票收入），开具专票不能免税。

2、政策适用时间：2023年4月1日～2023年12月31日

2023年一季度，仍然是季度不超过45万（或月度15万）免税，如超过则减按1%征收率征收增值税（注：是全部金额，不是仅仅超过金额）。

明年这个免税政策是否还会延续？这个到时再说吧。

3、这次政策免的增值税，所得税正常缴纳。

如果开票主体是公司，企业所得税税率是25%。符合小型微利条件的，应纳税所得额100万元以内，税负率2.5%；应纳税所得额100万～300万，税负率是5%

如果是个人、个人独资企业或合伙企业，则相关自然人会涉及个人所得税。

4、是所有小规模纳税人都适用，还是必须符合小微企业标准的小规模纳税人适用？

15号公告开头里写了句：为进一步支持小微企业发展，那么这句话是限定的享受优惠的范围是小微企业？从语义上来看，应该没有限定。

目前理解，应当是所有小规模纳税人都可以。

说明：“小微企业”是统计的口径；“小型微利企业“是企业所得税的口径；“小规模纳税人”是增值税口径；三者并不一致。

5、自然人是小规模纳税人吗？自然人适用免税政策吗？

适用。不管销售额多少，自然人按小规模纳税人纳税。小规模纳税人和一般纳税人是增值税范畴的概念。 《增值税暂行条例实施细则》第二十九条：“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。”增值税规定里说的个人，是指个体工商户和其他个人，其他个人就是自然人的意思。

6、小规模纳税人2023年1月1日-3月31日开具的1%或3%的发票是否享受免税政策？

不享受。本次政策执行期限为2023年4月1日-2023年12月31日，第一季度销售额仍需按原政策申报纳税，按季申报的销售额如小于45万或按月申报的小于15万仍可享受免税政策。

7、小规模纳税人免税后发票是如何开具？销售额如何确定？

开具免税发票。0税率针对的一般是出口退税企业，小规模纳税人免税，企业税率栏应当选择“免税”。如果收取客户103万，不免税的话，按3%征收率开票，100万是销售额，3万是增值税；按1%征收率开票，101.980198万是销售额，1.019802万是增值税；免税开票，103万是销售额。

注意：小规模纳税人和一般纳税人，大家经常说的500万销售额，指的是不含税销售额，如果12月内含税销售510万，如果是开具免税普票，则销售额是510万元；如果全部选择开3%专票，则销售额是495.15万元。

8、免税的话，会计处理怎么做账？

过去季度销售不超过45万时，符合免征，免征的增值税计入营业外收入；现在直接免税，就是按销售额计入营业收入，比如销售103万，那就是按103万进营业收入

9、2023年4月1日后，小规模纳税人还可以按1%减征率开具专票吗？

不可以。财税2023年7号说的是3%减按1%优惠政策，本次政策已明确（财政部 税务总局公告2023年第7号）执行至2023年3月31日，4月1日后小规模纳税人开专票则需按3%征收率开具并完税。

如果客户需要专票，可选择放弃免税，按照3%征收率开具增值税专用发票。

10、小规模纳税人能否开出1000万普通发票，并享受这次增值税免税政策？

能。连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过了500万元,应转为一般纳税人,这个“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。在转为一般纳税人生效之前，仍然是小规模纳税人，适用小规模纳税人政策。

从税法角度来说，开出的免税发票，下游也没法抵扣增值税。对发票开出方来说，虽然增值税免了，但所得税还是个头疼的问题。

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第九条的规定：纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，……，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

如果公司是按月纳税，在2月份所属申报期结束后15日规定时间内办理登记手续，比方说选择3月18日办理登记手续，那么贵公司可以选择3月1日作为一般纳税人生效之日，也可以选择4月1号作为作为一般纳税人生效之日，如果贵公司选择在3月1日按照增值税一般计税方法计算应纳税额，那么贵公司2月份的交易依然可以适用简易计税。

如果贵公司选择4月1日后按照增值税一般计税方法计算应纳税额，贵公司2月份以及3月份的交易依然可以适用简易计税。

如果贵公司是按季度纳税，在（季度）所属申报期结束后15日内办理登记手续（在2023年第1季度申报期结束以后）比方说选择在4月20日办理登记手续，那么贵公司可以选择4月1日作为一般纳税人生效之日，也可以选择5月1号作为作为一般纳税人生效之日，如果贵公司选择在5月1日按照增值税一般计税方法计算应纳税额，那么贵公司1季度内均可以适用简易计税。如果贵公司选择5月1日后按照一增值税一般计税方法计算应纳税额，那么贵公司1季度内以及二季度的4月份均可以适用简易计税。

公共会计师协会（ipa）推出ipa会籍资格认证服务的快速通道，持有cpa、cia、或会计硕士等，可免试获得国际认可的注册会计师资格，ipa（公共会计师）+ifa（财务会计师）双证书。有意申请者可私信咨询。

【第15篇】按季申报小规模纳税人是否可以就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？

问：我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户要求，就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

您可以根据实际经营需要，就部分业务放弃上述减免税政策，按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。