交纳印花税会计分录（8个范本）

【第1篇】交纳印花税会计分录

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。

印花税的会计分录

（1）按合同自贴花：

一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。

企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

（2）汇总缴纳：

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税：

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

【第2篇】股权转让需要交纳印花税吗

来源：12366纳税服务平台 财税星空

提示：针对零对价转让股权的印花税问题，近期河南省税务局在一则网上留言答复中作出了如下明确：

1.若合同所载金额为零元且有正当理由，则印花税为0；

2.若合同所载金额为零元但无正当理由，税务机关有权对计税依据进行核定。

我们认为这一答复比较中肯，对于实务处理非常有指导意义，但是股权交易中的印花税问题还有很多需要进一步明确，比如对于股权的无偿划转行为，是否要征收印花税？如何确定计税依据？针对这一问题，我们也对部分地区税务机关的答复进行了整理，希望税务机关能够对这一争议问题进行明确。

一、零元转让股权印花税问题

问题内容：股东a转让标的公司b的股权，b公司注册资本1000万，未实际到资。实收资本为0，b公司没有产生收入，未分配利润为负，净资产为负。请问：转让b公司股权是否可以按0元转让？如果按0元转让，印花税是否不用缴交？

答复机构：河南省税务局

答复时间：2021-10-15

答复内容：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据范围包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。

二、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发（1991）155号）文件规定，第十条，“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定？“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)规定，第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

四、根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函（2004）150号）规定，第四条 核定征收印花税 根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；……因此，根据上述文件规定，您涉及股权转让业务，应当按照产权转移书据税目缴纳印花税。

当股权转让合同所载金额为零时，若您有正当理由，则印花税为零;若无正当理由，税务机关有权对计税依据进行核定。

您可以根据实际情况进行股权零元转让，税收政策未作限制。

二、股权无偿划转印花税问题

1.青海税务——应当核定后纳税

问：非上市公司之间无偿划转股权是否要缴纳印花税？

答：非上市公司之间无偿划转股权需要按照税法规定缴纳交印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，产权转移书据按所载金额0.5‰贴花。

同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

因此，非上市公司之间无偿划转股权应由主管税务机关根据征管法进行核定后纳税。

2.内蒙古税务局——建议参考上市公司规定

留言时间：2020-08-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detailid=348bd1977ba14ebab8fc4880cd66193a

问题内容：国资委无偿划转国有股权，股权划出方与划入方是否按产权转移交印花税？是不是可以免征印花税？

答复机构：国家税务总局内蒙古自治区税务局

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税有关审批事项的通知》（国税函〔2004〕941号）规定：“一、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券(股票)交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券(股票)交易印花税。”

建议参考上述文件规定。

3.厦门税务——按产权转移数据所载金额万分之五贴花

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detailid=0b04c7d58e454689bba9dd3346a816c2

非上市公司之间无偿划转股权，需要缴交印花税吗？若需缴交，以何为计税基数？（即b是a的全资子公司，a持有c公司10%的股权，a现将c公司股权无偿划转给b公司）除印花税外，还涉及其他税种吗？若涉及，应以何为计税基础、所对应的税率是多少？

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

非上市公司之间无偿划转股权，涉及如下税收：

印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第五条规定：“条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。”由此，应按产权转移书据所载金额万分之五缴纳印花税。

【第3篇】企业交纳的印花税

摘要：印花税法实施后，很多人认为根据“个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税”的税收优惠规定企业不用缴纳网购物品的印花税，也有人认为企业不适用此免征优惠。

一、企业网上购物是否需要缴纳印花税

现实中，很多人和“吕秀才”想的一样，认为员工报销从网上买的办公用品可以适用《印花税法》第十二条（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税的规定，其实这种想法是不可取的，主要原因是此业务实质是员工代企业购买办公用品，不是员工购买，员工相当于是企业的代理人，代表企业完成购买行为，就像企业其他的合同也是需要委托相关人员签订是一样的道理，不能因为员工用个人账户购买办公用品就将其认为是员工个人购买行为。因此，企业作为购买方不适用上述免征政策。

那么，企业网上购买办公用品的行为是否需要申报缴纳印花税呢？如何缴纳呢？这需要进一步判断销售方是个人（含个体户）还是企业，如果能证明是个人不需要申报印花税；如果销售方是一般企业则需要按照“买卖合同”申报缴纳印花税，满足条件可享受六税两费中印花税减半优惠。

风险提示：网上购买办公用品因金额较小税局可能不会太多关注，如果是网上大额采购也不申报缴纳印花税则会给企业带来涉税风险。

二、网店销售企业是否需要申报缴纳印花税

另外，有些会计可能会问：网店销售企业需要申报缴纳印花税吗？

这个问题问的特别好！

目前，这一块确实是有漏洞的。因为交易是员工通过个人账户购买的，只下了订单，也没有开具发票的话，销售企业很难判断购买方是否是企业，只能认定为个人，所以可以适用《印花税法》第十二条（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税的规定，享受免税政策（减免税代码为09129909），需要申报，但不缴纳印花税。

风险提示：如果购买方开具了发票，发票能显示是企业名称的，建议销售企业申报缴纳印花税。虽然印花税在没签订合同的前提条件下是看订单，但是站在税局的角度更偏向于业务实质，即：员工代企业从事的购买行为，这个时候发票就是业务实质的最好证明。

综上所述，企业购买方是否申报缴纳印花税需要看销售方是否是个人（含个体户），如果是个人就不需要申报缴纳印花税，否则还是需要按照“买卖合同”申报缴纳印花税的。网店销售企业需要判断对方是否不是个人（含个体户），如果不能判断可以参照个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税的规定，享受免税政策，申报但不缴纳印花税，否则不申报缴纳印花税还是有涉税风险的。如果网店是个人（含个体户）开的，那么不用申报印花税了。

政策依据：

1、《印花税法》第十二条（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税；

2、《印花税税率表》买卖合同，价款的万分之三，指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）；

3、财政部 税务总局公告2023年第10号 财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告 第一条自2023年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；

冀财税[2022]9号、粤财税[2022]10号等

注：“财税一分钟”账号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。

【第4篇】企业交纳的印花税吗

加工企业外购材料是否需要交印花税是会计工作中的常见问题，企业外购材料一般都会签订购销合同，签订购销合同的双方需要缴纳印花税。本文就针对加工企业外购材料是否需要交纳印花税做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

加工企业外购材料要不要缴纳印花税?

答：加工企业外购材料是需要交纳印花税的。

购进材料由于签订了购销合同，所以需要缴纳印花税。有些地方没有购销合同的，则统一按照成本的70%—80%缴纳印花税。

按照《中华人民共和国印花税暂行条例》的相关规定可得：

购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，税率是按照购销金额万分之三贴花。

缴纳印花税会计分录怎么做?

如果没有计提，会计分录如下：

借：税金及附加——印花税

贷：银行存款

如果计提后缴纳，会计分录如下：

借：税金及附加——印花税

贷：应交税费——印花税

借：应交税费——印花税

贷：银行存款

外商合伙企业投资金额是否需要缴纳印花税?

采购和销售都需要缴纳印花税吗?

答：购销合同签订合同的双方都是需要缴纳印花税的，所以采购和销售都要缴纳印花税。

按照《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条规定可得：

在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。

印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证则不征税。经济合同税目税率表中列举了的合同包括：购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同、货物运输合同、财产保险合同、建筑安装工程承包合同、建设工程勘察设计合同、仓储保管合同、技术合同、借款合同。

印花税特点都有哪些?

印花税特点体现在：

1、印花税兼有凭证税和行为税的性质

2、印花税的征税范围比较广泛，征税对象包括经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡是书立和领受这些凭证的单位和个人都需要缴纳印花税。

3、印花税税率低、税负轻，有着广集资金和积少成多的财政效应。

以上就是关于加工企业外购材料是否需要交纳印花税的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关印花税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第5篇】购买固定资产需要交纳印花税吗

具体案例：我们公司因为需要长期去各种地方进行采购,所以为了方便出行购买了一辆轿车作为公司的固定资产,请问我们需要按照购销合同缴纳印花税吗?

图1

回答：需要。

根据相关规定,购销合同属于印花税的应纳税凭证，包括供应、预购、采购、购销结合及协作等合同。另外,当事人之间一旦明确供需关系,具有合同性质的凭证,即使没有合同,也需要按照规定缴纳印花税。由于贵公司购买的车辆属于购买货物,符合购销合同内容,需要按照购销合同缴纳印花税（0.03%)。如果贵司没有与销售方签订购销合同,但是存在具有合同性质凭证的，仍需要按照规定缴纳印花税。

参考来源：《印花税暂行条例》第二条以及第十条、《印花税暂行条例施行细则》第四条第二款。

图2

你还想了解哪些税财问答实例呢？欢迎在评论区留言哟！

你还想了解哪些税财问答实例呢？欢迎在评论区留言哟！

你还想了解哪些税财问答实例呢？欢迎在评论区留言哟！

三遍buff...

图3

【第6篇】票据贴现交纳印花税

票据贴现是企业在应收票据到期之前，将票据背书后上交银行贴现，银行将票据的到期价值，扣除按照贴现利率计算的从贴现日至到期日的利息 (贴现折价)后的余款付与企业的业务。

对于票据的贴现业务是否应该缴纳印花税，一直存在争议，在淮地税函[2003]143号淮北市地方税务局关于明确票据贴现合同是否缴纳印花税的通知中明确：

所谓贴现，是指票持有人在票据到期前，为获取现款而向贴现机构贴付一定利息所作的票据转让业务。因此，贴现业务不属于借贷行为。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》的规定，贴现合同不属于《条例》所列举的合同范围，故不贴花。

那么到底对于票据贴现的合同要不要缴纳印花税？为什么会有争议呢？

其实这个争议一直是对票据贴现是否归属于借款合同的争议，我们先看借款合同的定义，参考《民法典》的概念：

第六百六十七条 借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。

很明显，对于借款合同的定义是明确涉及到还本付息的，但是对于票据贴现业务只是通过支付一部分贴现息然后提前取得资金罢了，后期并不需要再还款，从定义上看票据贴现业务并不满足借款合同的要件。

有人说印花税采取的是正列举，在正列举的税目里不存在票据贴现业务，所以不予缴纳；可是有的税务局就说了这种票据贴现业务实质就是短期借款，所以应该缴，也就是你和他讲法，他和你讲业务实质。

为了搞清楚这个问题，我们看在目前经济业务中与票据贴现非常类似的一个经济业务：保理合同。

保理合同的定义是：是应收账款债权人将现有的或者将有的应收账款转让给保理人，保理人提供资金融通、应收账款管理或者催收、应收账款债务人付款担保等服务的合同。

这个在《民法典》中是与借款合同并列的有名合同，但是非印花税列举的应税凭证税目中，所以肯定不交印花税；所以与之本质相同的票据贴现就没有理由缴纳印花税。

鲁老师认为印花税采取正列举这就是印花税的本质和立法所在，而税务部门也没必要从经济实质强行征收，无论从借款合同的定义，还是保理合同的实质，票据贴现业务都不应该是印花税的征税范畴。

【第7篇】税票需要交纳印花税吗

主营业务收入需要交纳印花税吗?印花税也就是以经济活动中签立的各种合同、营业账簿等应税凭证为征税对象的一种税。接下来就一起来了解看看主营业务收入需要交纳印花税吗?

主营业务收入需要交纳印花税吗?

答：主营业务收入是需要交纳印花税的。税率方面按照购销金额0.3‰贴花。

印花税税目指的是印花税已明确规定的应当纳税的项目。已对印花税征税范围具体划定。共有13个税目。

印花税税率方面，以税负从轻、共同负担为原则。因此，其税率是相对较低的。

印花税怎么计算?

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》相关规定可得，计算应纳税额的时候，应当分别按照比例税率或者按件定额进行计算。其具体税率、税额应当按照本条例所附《印花税税目税率表》来具体执行。

如果应纳税额不足一角的，则印花税可免于缴纳。如果应纳税额在一角以上的，则税额尾数不满五分的不计，满了五分的，则按照一角进行计算。

印花税税率如何规定?

1、对于购销合同，应当按照购销金额的万分之五进行贴花;对于建设工程勘察设计合同，应当按照收取费用的万分之五进行贴花。

2、如果是财产租赁合同，则按照租赁金额的千分之一进行贴花，税额如果不足一元，则按照一元进行贴花;如果是货物运输合同，那么按照运输费用的万分之五进行贴花，若是单据作为合同进行使用的，则按照合同进行贴花即可。

3、如果是货物运输合同，那么按照运输费用的万分之五进行贴花;若是仓单或者栈单作为合同使用的情况，则按照合同进行贴花即可。

4、对于借款合同，则按照借款金额的万分之零点五进行贴花，若是单据作为合同使用的，则按照合同进行贴花。

来源于会计网，责编：慕溪

【第8篇】融资租赁业务需要交纳印花税么

近几年，融资租赁被引入中国，是目前国际上最为普遍、最基本的销售方式。

那融资租赁业务中涉及的印花税，您都知道多少呢？赶紧pick起来！

1.什么是融资租赁？

融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。涉及租赁合同、供货合同等两个或两个以上合同。

融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是：传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金，而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。

2. 直租与售后回租

直租和售后回租是融资租赁业务中的两种模式。

直租，即直接融资租赁，是指租赁公司用自有资金、银行贷款或招股等方式，在国际或国内金融市场上筹集资金，向设备制造厂家购进承租企业所需设备，然后再租给承租企业使用的一种主要融资租赁方式。

售后回租，是将自制或外购的资产出售，然后向买方租回使用。在售后回租方式下，卖主同时是承租人，买主同时是出租人。

3. 印花税方面的区别

直租和售后回租虽然都属于融资租赁业务，但印花税的缴纳方面还是有着小小的不同哦。

（1）根据财税〔2015〕144号第一条，“对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。”

因此，对于直租和售后回租中的租赁合同，都按万分之零点五的税率缴纳印花税。

（2）根据财税〔2015〕144号第二条，“在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。”

因此，融资性售后回租业务中出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不需缴纳印花税。但直租业务中融资租赁公司采购相应租赁物的采购合同，需按照一般的购销合同，按万分之三的税率缴纳印花税。