出口退税服务平台（15个范本）

【第1篇】出口退税服务平台

为了深化贯彻落实“便民办税春风行动”，根据国家税务总局《出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》的工作要求，简化纳税人出口退（免）税业务申报流程，出口退税综合服务平台（以下简称平台）对出口退（免）税申报业务进行升级完善，具体调整内容如下：

一、平台调整内容

根据管理规范2.0版的工作要求，本次对平台的出口退（免）税申报流程调整如下：

（一）取消预申报预审核功能

自2023年5月1日起，平台取消预申报及预审核功能，纳税人可直接通过平台进行出口退（免）税申报（详见附件）。

（二）调整出口退（免）税申报

平台对原有申报流程进行了调整，不再区分预申报、正式申报，统一调整为申报功能，纳税人可通过平台直接进行出口退（免）税业务申报。

纳税人通过平台将出口退（免）税申报数据传递至税务机关出口退税审核系统（以下简称“审核系统”）中，审核系统将申报数据自动推送至受理环节进行审核。如存在不可挑过疑点等不予受理情形，审核系统会自动将该流程作废并将相关情况推送至平台，企业可自行下载、查看；如不存在不可挑过疑点，申报数据会直接转入受理岗，待税务机关受理，受理情况企业可通过平台下载、查看。

（三）增加申报数据自检功能

平台增加出口退（免）税申报数据自检功能（非必经环节，由企业根据情况自行选择是否使用），可对免抵退、免退税、单证业务、周边业务等申报数据进行数据审核检查，减少存在不可挑过疑点数量，提高出口退（免）税申报成功率。

二、调整后申报流程

（一）申报流程

出口退（免）税申报流程具体如下：

（二）申报操作说明

1、出口退（免）税申报

（1）申报数据上传

纳税人可直接上传出口退（免）税申报数据，完成出口退（免）税申报。

（2）审核状态查询

纳税人可通过“数据申报”界面，查询审核状态、流程状态等操作。

2、申报数据自检

（1）自检数据上传

纳税人可通过“申报数据自检”界面，上传申报数据进行数据检查。

（2）审核结果下载

纳税人可通过“自检反馈信息下载”界面，下载申报数据检查结果，并提供平台在线查看、下载导入出口退税申报系统查看检查结果等功能。

（4）确认申报

纳税人可通过“申报数据自检”界面，自检结果不存在不可挑过疑点时，可提供“确认申报”申报至税务机关。

（三）、正式申报后流程审核状态和流程状态会显示当前数据的审核情况。

1.当审核状态显示“待读入”，流程状态显示“未启动”时，说明该数据已上传，待审核系统审核。

2.当审核状态显示“已读入”，流程状态显示“已启动”时，说明数据在审核系统处于正在审核的状态。

3.当审核状态显示“已发放”，流程状态显示“已结束”时，说明数据已经审核完成。

4.当审核状态显示“已作废”，流程状态显示“已结束”时，说明数据存在问题，审核系统并未审核通过。

已经转正式申报的文件，若在正式审核流程中存在不可挑过的疑点，数据是无法审核通过的，此时审核状态将显示“已作废”，流程状态将显示“已结束”。

注：出现不可挑过疑点，用户需查明错误原因后，撤销申报数据进行修改，然后再次进行正式申报。

【第2篇】生产企业出口非自产货物消费税退税申报表

一、出口企业货物出口到底什么时候进行增值税申报呢？

相信一定有企业对货物出口后，何时进行增值税申报有疑问，这还真是值得说一说~

出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。

文件依据：《 国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）

二、出口企业货物出口增值税申报到底怎么填呢？

（一）我们先来仔细看看填报说明吧

1、《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》填报

第16栏“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免抵退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。

第17栏“三、免抵退税”“服务、不动产和无形资产”：反映适用免抵退政策的服务、不动产和无形资产。

2、《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填报

第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免抵退办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

3、《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》主表填报

第7栏“免抵退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免抵退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

第15栏“免抵退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免抵退办法审批的增值税应退税额。

注意：本月的主表第15栏的“免抵退应退税额”是上月的审核系统核准通过的退税额。举个例子：2023年5月核准通过所属期202104的退税额100万，则在2023年6月申报所属期202105的增值税申报表时，15栏会自动跳出100万。

（二）我们举个例子

厦门某企业为生产型一般纳税人出口企业，2023年5月出口货物fob价为100万美元，退税率为13%，当月内销不含税销售额2000万元开具增值税专用发票，征税率13%，当期进项税额610万元，发票通过认证。出口业务当期收齐单证，5月美元换人民币记账汇率6.50，上期无留抵，2023年6月申报增值税和免抵退税。

五步法：

（1）计算当期不得免征和抵扣税额=（征税率-退税率）*fob*汇率=0

（2）计算当期应纳税额=当期内销销项税额+当期不得免征和抵扣税额+进项税额转出-进项税额-上期留底税额

=2600000+0+0-6100000-0=-3500000

即：本期期末留抵=3500000

（3）计算当期免抵退税额=fob*汇率*退税率=1000000*6.50*13%=845000

（4）确定当期应退税额

比较（2）和（3）即本期期末留底与当期免抵退税额相比较，孰小按孰退

本期期末留底＞当期免抵退税额

即当期应退税额=当期免抵退税额=845000

（5）确定当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=845000-845000=0

《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》填报

《增值税纳税申报表附列资料（二）》填报

《增 值 税 及 附 加 税 费 申 报 表》主表填报

【第3篇】出口退税无纸化操作

近年来国务院财政部、国家税务总局、国家档案局等部门大力推动的企业财务工作信息化建设，电子化档案管理政策明确，企业数字化转型升级无政策障碍。

2023年5月1日，出口退（免）税无纸化开始试点。2023年10月15日，按照企业自愿的原则，实现出口退税无纸化一、二类企业全面覆盖。2023年7月23日，进一步在一类、二类、三类出口企业中扩大无纸化退税申报范围。经过4年多的时间大部分出口企业（出口企业管理类别一类、二类、三类）都成为了出口退（免）税无纸化企业。无纸化企业申报退税提供数据，不再提供纸质申报资料，企业留存备查。退税申报资料保管期十年，备案单证保管期五年。

2023年底前，实现电子发票无纸化报销、入账、归档、存储等，推动岀口退税全流程无纸化。

岀口退税无纸化归档后，一键点击即可完成归档，不需占用物理空间，全部网络空间存储，实现了档案便捷化归集。一键调取，随时可查，实现档案清晰化查询。节约纸张绿色环保，降低人力成本，节省物理存储空间，省时省力省钱省心。

【第4篇】应交税费出口退税

出口退税的流程又难又复杂，做外贸会计也不容易！出口退税一般分为免、低、退三个环节，处理起来确实没那么容易！看到一份超详细的出口退税申报流程，堪称保姆级！三个环节的申报流程都涉及到了，每一步都讲解的很详细，就算是新手也能直接操作！拿来分享给你们，我们一起来看看吧！

【文末有惊喜哦~】

目录：

系统升级调整变化

出口退（免）税业务介绍

电子税务局出口退税功能介绍

出口退税管理

出口退（免）税企业资格信息报告

备案业务数据采集

备案申报流程

......

由于篇幅有限，这份出口退税申报流程今天就分享到这里啦，余下部分就不展示了，资料已经打包好了，有需要的朋友们可直接抱走哦！

【第5篇】出口退税税收优惠风险

一、增值税减免税让企业缴纳更多的税收

国家最近对小微企业让利力度这么大，不是免税吗？为什么还要交企业所得税。

的确，国家目前对增值税、企业所得税有减免，特别是小型微利企业，减免不等于免！减免不等于免！减免不等于免！（重要的事情说三遍）。免征增值税并不意味着企业所得税也免，若是你符合小型微利企业，可以享受小型微利企业所得税的优惠政策。作为企业取得收入，除属于税法有明确可以免征企业所得税的收入项目外，都应按照税法规定缴纳企业所得税。

二、增值税留抵退税导致大面积税务稽查与大额补税

留抵税就是增值税进项未能抵扣的增值税税额，为啥会出现留抵退税？除了企业亏损或存在大量库存等正常原因外，还可能是存在未申报收入。因企业增值税销项税额基于企业销售收入而计算，为防范骗取留抵税额，税务机关对企业瞒报和漏报销售收入的监管会更加严格，如企业因政策理解错误导致税务申报和税务处理不当，或基于骗取增值税留抵税额而瞒报收入少计销项，将可能被税收机关按照偷税进行行政处罚。

产生留抵退税后，税务局会通过大数据，对纳税人进行风险评估，如果发现异常就会被查，严重的会对企业近三年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查上下游企业。

在继续加大对特定行业和企业支持力度的增值税留抵退税政策背景下，税收机关和公安机关也更加重视打击日益增加的骗取增值税留抵退税额的违法犯罪行为，为党和国家的税收政策提供保障。2023年5月20日，国家税务总局、公安部、最高人民检察院等六部门联合发布了《国家税务总局等六部门关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知》（税总稽查发【2022】42号），把打击骗取留抵退税违法犯罪行为作为2023年常态化打击虚开骗税工作的重点，集中力量开展联合打击。可以预见，对涉及骗取留抵退税的税收违法犯罪行为的查处将是税收机关、公安机关等部门今后一段时间的工作重点。

在当前大规模推行退还留抵税额政策的形势下，企业将面临更加严格的税收审查，为避免企业因退还申请留抵税额而产生的税收法律风险，企业在申请退还增值税留抵税额时，应做好如下税收风险管理工作。

三、适用固定资产一次性扣除政策导致企业风险增大

享受固定资产一次性税前扣除：增强风控意识，对税会差异“多一份小心”。在适用固定资产一次性税前扣除政策过程中，税会差异是一个值得企业关注的问题。实践中，由于时间性税会差异，企业在享受该优惠时，可能需要先进行纳税调减，再进行纳税调增。然而一些企业由于疏忽大意，在纳税调减后却忘了调增，导致发生涉税风险。对此，相关企业务必要增强风控意识，对税会差异“多一份小心”。建议相关企业，务必详细做好台账管理，在办理企业所得税汇算清缴时，要注意检查有无跨年度纳税调整事项，避免遗漏。

【第6篇】如何查询出口退税率

增值税出口退税率

1. 除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退 税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。

服务和无形资产的退税率为其按照《增值税暂行条例》规定适用的增值税税率。

2. 退税率的特殊规定：

(1) 外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的岀口货物， 其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得 増值税专用发票的，退税率按照増值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则 确定。

(2) 岀口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物 的退税率。

(3) 中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业 生产耗用的列名原材料、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。如果国家调整 列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。

3. 适用不同退税率的货物、劳务及跨境应税行为，应分开报关、核算并申报退（免） 税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第7篇】出口退税企业风险管理体制

生产企业硬要求，自制生产要保留。

生产资质要备全，后期核查就不难。

出口退税享优惠，政策实行免抵退。

申报时间别错过，每月机会就一个。

单一窗口已上线，申报简化易实现。

生产企业环节少，出口退税风险小。

出口退税企业特点（生产企业）

【第8篇】出口退税率商品清单

现就提高部分产品出口退税率有关事项公告如下：

一、将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。具体产品清单见附件。

二、本公告自2023年3月20日起实施。本公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

附件：提高出口退税率的产品清单

财政部 税务总局

2023年3月17日

来源：进出口经理人

【第9篇】软件产品出口退税

【1】

问：出口企业日常申报的时候有两个反馈数据是用的比较多的，一个是全年反馈数据，一个是加贸反馈数据，这两个数据分别是什么？如何下载读入呢？

答：

全年反馈

首先，我们来说一下全年反馈数据，这个实事上是出口企业申报后审核通过的历史数据，也就是我们申报给税务机关后，审核通过的数据内容，此外还包括我们备案时的企业基本信息，比如企业的海关代码、退税银行账号，以及企业的退税分类管理类别等。

因此，这个全年反馈数据一般是当我们在使用离线版申报软件时、更换电脑重新安装系统或者是在线版切换为离线版时、使用离线版出口退税申报软件做出口退（免）税的备案变更时都需要下载反馈读入，以确保我们的离线版申报软件中的原备案内容一栏是有的，这样才能进行变更的操作。

那么具体，如何下载呢？（以生产企业的操作为例）：

步骤1：登陆电子税务局，点击：“我要办税”-“出口退税管理”-“出口退（免）税申报”-“免抵退税申报”-“离线申报”；

步骤2：点击“免抵退税申报”-“审核结果反馈”按照需要申请的年（月）来输入申报年（月）；

步骤3：点击“申请”，申请成功后点击“下载”；

【2】

步骤4：进入”生产企业离线出口退税申报软件正式版”，点击“审核反馈信息接收”-“读入税务机关反馈信息”即可在查询里查看明细数据。

【3】

注意：建议读入反馈数据之前，撤销已经生成的明细数据，然后再读入反馈数据即可。最好读入反馈之前做好数据备份，以免数据丢失。

二、加贸反馈

加贸反馈，是指来自海关的加贸数据，主要是有进料加工业务的生产企业在做进料加工手账册核销前，需要下载的。

离线版申报软件下载加贸反馈需要登录电子税务局，点击“我要办税”-“出口退税管理”-“出口退（免）税申报”-“进料加工业务核销申请”-“离线申报”-“进料加工核销反馈”，输入所属年度，点击申请下载即可。

离线版申报系统中读入加贸反馈信息需点击“进料加工向导”里“审核反馈信息接收”中的“读入税务机关反馈信息”中进行读入。

【4】

在线申报系统下载加贸反馈具体操作流程如下：

步骤1：点击“进料加工业务核销申请”-“加贸数据查询”-“加贸数据下载”；

【5】

步骤2：点击“数据下载”，输入想要同步的年度数据，点击“确认”按钮；

【6】

步骤3：点击“加贸数据查询”界面即可查看“已核销手册数据查询”、“已核销账册数据查询”、“已核销进口报关单数据查询”、“已核销出口报关单数据查询”。

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【第10篇】出口退税去哪里办理

一、出口退税的基本概念

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，目的是使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税。

出口退税一般分为两种： 一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口企业可以自己办理出口退税，也可以委托有相应资质的代理商办理，而出口退税率可登陆国家税务局官网（网址：chinatax.gov.cn）输入商品代码和商品名称查询。

二、出口退税的流程

电子口岸出口退税模块已于2023年5月下旬退出了历史舞台，新平台“出口退税联网稽查系统”日前已正式开始使用，使用新系统进行出口退税的流程如下：

1、登陆电子口岸执法系统（网址：chinaport.gov.cn），在业务系统项下选择“出口退税联网稽查”模块;

2、凭申领过的电子口岸ic卡信息登录系统;

3、选择出口收汇选项点击口岸备案进行纸质核销单备案;

4、办理报关手续，填写至税务局处领取的出口商品专用发票;

5、通过出口退税退免税申报软件进行数据录入并打印两份进行提交征免申报，分别提交至外汇局以及出口单位;

6、通过电子口岸执法系统选择进入出口收汇选项进行企业交单;

7、打印出出口收汇批次核销信息登记表进行网上核销申报;

8、提供收回日期和核销金额进行工行出口收汇核销;

9、向外汇局提供核销单、报关单、工行盖章的核销单、出口收汇批次核销信息登记表以及电子口岸ic卡，以办理收回核销;

10、通过税务网上申报系统输入报表以及纳税申报表;

11、将出口货物退免税申报系统中的免税数据上传至税务局网站;

12、将出口货物退（免）税申报系统进行退税申报，申报成功后另存入u盘备份;

13、等待税务局审核出口退税材料；

14、接到税务局通知后携带退税批复、公司公章及印鉴章去税务局办理退税申请手续;

15、办理过退税手续，一周内银行将从国家金库里拨入账款至公司账户，自此出口退税完毕。

【第11篇】出口未申报退税转内销

你好，大白菜老师。

我想问下，我们公司正常出口报关的货物，都得申报出口退税吗?如果进项税不足，能不能不申报退税？

关于你的问题，大白菜答复如下：

对于出口报关的货物，我们可以总体分为以下三种情形：不免税不退税、免税但不退税、免税+退税。

1、属于政策上不免税不退税的出口货物，需视同内销计提销项税额，当然就不需要进行出口退税申报了；

2、属于政策上免税但不退税的出口货物，也不需要进行出口退税申报，但需要作免税申报。不过全国除江苏省以外，该免税申报仅需在增值税纳税申报的表一第18行填写免税销售额即可，不用再操作退税申报系统。如果还货物进项税抵扣了，其相应进项税额应作转出计入成本；

3、排除以上两种情况，则属于免税+退税的出口货物。对这类货物，你公司需在出口之日的次年4月增值税纳税申报期前进行出口退税申报(如2023年的业务要在2023年4月18日前完成退税申报）；如果逾期，需在出口之日的次年5月增值税纳税申报期进行出口免税申报；如果再逾期，即超过上述退免税申报期限的，则视同内销计提增值税销项税额。

总结下来，你企业的货物即使符合免税+退税的条件，如果超过了退税申报期，也是可以按免税或征税申报的。这里需要一个平衡点的计算，呵呵。

关注这个头条号，跟大白菜一起，学学出口退税！

【第12篇】中国出口退税怎么算

目前，外资企业出口退税方式包括先征后退、免.抵.退税。

先征后退是指生产企业自营或者委托代理出口的货物，先按照增值税暂行条例规定的税率征税，然后主管出口退税业务的税务机关按照国家出口退税计划规定的退税率批准退税。

(1)计税依据。

退税按当期出口货物离岸价乘以外汇人民币价格计算。

离岸价格（英文fob价格）是装运港船舶的交付价格，但交付价格是象征性交付，即卖方根据合同向买方提供必要的装运文件，买卖双方的风险划分以货物装载为边界。因此，买方负责租赁船舶和预订机舱，并支付保险费。

最常用的转换方法如下:

fob价=cfr价-运费=cif价×(1-投保加成×保险费率)-运费。

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口交易，货物离境后，应扣除外国运费、保险费佣金和财务费用；以cfr价格交易的，扣除运费。

(2)计算方法。

1.一般贸易。

(1)计算公式:

当期应纳税额=当期销售商品的销售税额+当期出口商品的离岸价格×外汇人民币价格×税率-当期所有进项税额。

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币价格×退税税率。

（2）上述计算公式的相关说明：

①当期进项税包括当期所有国内采购材料.水电费.允许扣除的运输费.当期海关代征增值税等税法规定的进项税。

②外汇人民币价格按财务制度规定的两种方式确定，即国家公布的当日价格或月初。月底的平均价格。计算方法一旦确定，企业不得在一个纳税年度内。

③企业的实际销售收入与出口货物提交。外汇核销单上记载的金额不一致的，税务机关按出口货物报关单上记载的金额征税。

④应纳税额小于零的，下期结转扣除应纳税额。

举例说明：

例1。2000年3月，一家鞋厂出口3万双鞋，其中:(1)以fob价格交易28000双，每打200美元，人民币外汇价格为1:8.2836元；(2)以cif价格交易2.00双，每打240美元，每支付运费20元。保险费10元。佣金2元，人民币外汇价格1:8.2836元。目前国内销售鞋19.400双，销售收入34.92万元。

①计算出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币价格+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币价格=2800×200×8.2836+2.00×(240-20-10-2)×8.2836=49.834.137.60(元)

②当期应纳税额=当期内销货物销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币价格×税率-当期所有进项税额=5.936.400+49.834.137.60×17%-10.800=3.608.203.39(元)

③当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币价格×退税率-49.834.137.60×13%=6.478.437.89(元)。

以上是前海天盈整理归纳的关于一般货物出口退税怎么计算出来的相关内容。希望它能对你有所帮助。毕竟，注册一家公司并不是一件小事。

【第13篇】出口退税率文库怎么安装使用

关于发布出口退税率文库2019b版的通知

国家税务总局

关于发布出口退税率文库2019b版的通知

税总函〔2019〕82号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）有关退税率调整的规定，国家税务总局编制了2019b版出口退税率文库（以下简称“文库”）。现将有关事项通知如下：

一、文库放置在国家税务总局可控ftp系统“程序发布”目录下，请各地及时下载，并在出口退税审核系统进行文库升级。各地应及时将文库发放给出口企业。

二、各地要严格执行出口退税率。严禁擅自改变出口退税率，一经发现，要追究相关人员责任。

三、对执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局

2023年3月21日

【第14篇】出口退税增值税

我的前同事，前不久跳槽到一家外贸出口退税企业，领导看了她做的会计核算及增值税申报，工资竟然直接涨了2000元！厉害啦！

我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了这份生产性企业出口退税会计核算+增值税申报攻略，帮助大家解决工作中的难题！

（文末可领取完整资料哦）

首先，我们来看生产性企业出口退税会计核算

（一）生产型企业会计核算原理

（二）生产企业免抵退税的计税依据

（三）免抵退税的计算公式

（四）免抵退税的会计核算

为了全面更直观的了解生产型企业免抵退税的流程，将一个案例分为2个月，我们具体来学习一下~

则当期退税计算与会计处理如下：

接下来，我们该确认外销收入了，会计处理如下：

这个月，税务部门该退给企业多少税呢？

第二步：抵税

此时要注意：计算退税结果的三种情况

……

接下来，开始进行对增值税申报填写说明：

……

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【第15篇】论出口报关业务对出口退税的影响

根据《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的要求，出口货物在报关时，“生产销售单位”应按如下规则填报：

根据填制规范的规定，出口货物在报关时，应针对出口模式的不同进行分别填报：

1、自营出口货物

自营出口的货物，不论货物是自产还是外购的，“生产销售单位”都应该填报出口企业名称。

例：a外贸企业外购货物出口，“生产销售单位”填a；境内发货人填a

b生产企业自产货物或从c企业外购货物出口，“生产销售单位”填b；境内发货人填b

2、委托出口货物

对于委托其他代理公司出口的货物，在报关时直接把委托方作为生产销售单位填报

例：a企业自产或购入货物委托b企业出口货物，“生产销售单位”填a；境内发货人填b

3、加工贸易货物委托加工

对于进料加工、来料加工业务，经营企业委托其他老王加工工厂进行加工的，原来的报关单填制规范中规定这类业务的“生产销售单位应按”按手(账)册显示的“加工单位”进行填报。但新版报关单填制规范中对加工贸易下委托加工的并未规定如何填报，实务中还是按以前的填报方法，即如果是委托加工后出口的，按手(账)册上显示的“加工企业”作为“生产销售单位”填报。

例：a外贸企业无加工能力，做进料加工业务，委托b企业进行加工，办理账册时，账册显示的“经营单位”为a，“加工企业”为b，则报关时“生产销售单位”应填b

报错生产销售单位影响有三点：

1、如果你是自营出口，“生产销售单位”报成工厂了，那税局可能会认为你这是代理工厂出口，不让外贸企业申请退税；或者税局会认为你这是把其他公司的货物伪装成自己的货物出口做“买单配票”骗取退税。出现这种情况要花费时间跟税局沟通，至于能不能沟通到位就难说了。

2、自2023年开始，电子口岸会同时向报关单的“境内发货人”和“生产销售单位”传输报关单电子信息，即“境内发货人”和“生产销售单位”如果不是同一企业的话，如果该“生产销售单位”显示的企业也是出口型企业即办理了海关注册登记和电子口岸的，那么该生产销售单位也会在自己的电子口岸中查询到该笔不属于自己出口也不属于委托别人出口的报关单，这样也会给生产货物的工厂造成困惑，甚至工厂的税局会认为这是工厂委托外贸公司出口而要求工厂做税务处理。

3、根据报关单填制规范，自营出口的业务，生产销售单位就应该填报自己公司名字，但是如果填报成工厂了，那么这属于报关错误，报关单也就不合规了，会影响退税(自行查询财税(2012)39号的规定)

但是自4月26日起，一些出口非医用口罩且符合境外标准或注册的企业发现，在报关时，提示生产销售单位必须填报在商务部公布的名单中的工厂才行：

如果没有填名单内的工厂名字的不接受申报。

呃，这就打脸了啊，为了能强制比对是否在名单内，强行增加这么个比对，自己出台的规范都不顾了？

注意：根据规定，必须把名单内的工厂填到生产销售单位的业务只有出口非医用口罩且该口罩是符合境外标准或取得境外注册并且在商务部名单内的，即在报关时提示“申报出口的非医用口罩是否符合国外标准”选择“是”的情况下才强制比对所填写的生产销售单位的名字是否在商务部名单内，如果不在的话不接受申报。

如果出口的符合国内标准的非医用口罩货同时符合国内国外的但选择的“否”及其他医疗物资是没有这个规定必须要把工厂填到生产销售单位中去的，但是也得看各地海关的规定(据说有的地区海关也要求其他医疗物资出口也必须把工厂填到生产销售单位中)。

对于外贸企业出口符合国外标准的非医用口罩时，由于必须把生产工厂填报到生产销售单位，那么这种情况也是不得已为之的，应特事特办。外贸企业可以跟税局做好沟通解释，把国际贸易单一窗口里的通知或12360海关热线推送的文章或老王的这一篇转给税局进行解释。最新《关于进一步加强防疫物资出口质量监管的公告》 中国国际贸易单一窗口填报指南

对于出口的非医用口罩等其他医疗物资，由于各地海关并未统一申报口径，如果外贸企业提供的报关单的生产销售单位也报成工厂了，那么在业务真实的情况下也应该给与办理出口退税。

本公众号作者：王术芳

中华会计网校特约讲师、青岛海关电子口岸特邀讲师、中国国际商会跨境电商委员会特聘专家讲师、税友亿企赢财税学院特聘专家讲师、山东省商务厅跨境电子商务专家库成员、浙江省对外贸易综合服务企业联盟专家顾问。