出口退税是什么意思（15个范本）

【第1篇】出口退税是什么意思

很多小伙伴在出口关税的时候不知道出口退税的时间规定是那几个时间段，下面给大家分享

一下出口退税的四个时间规定。

出口退税的时间规定：

1、进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续；

2、必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续；

3、必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单；

4、企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

出口退税的条件：

1、必须是增值税、消费税征收范围内的货物；

2、必须是报关离境出口的货物；

3、必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退税；

4、必须是已收汇并经核销的货物。

以上内容希望对大家有所帮助，看完有其他问题可以在下方评论留言或者私信我们一起探讨！

【第2篇】出口退税的账务处理

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对于出口退税的问题其实并不是一个人对此有疑问，好多的小伙伴对此都有疑问，不用担心，这是一个很多人都“头痛”的问题，小编今天带来了外贸企业超全账务处理+核算要点，希望能对你的工作带来帮助！

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【第3篇】出口企业增值税免抵退税政策

今天我们一起来学习出口退税会计应该知道的几个知识。

第一个问题：出口退税企业如何理解和计算“免、抵、退”税?

我们知道“免、抵、退”税是税收的一种形式，《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

这里大家要注意的是，“免、抵、退”税是指生产企业出口自产货物使用的退税方法，而“免、退”税是指不具有生产能力的外贸企业出口货物劳务使用的退税方法，简单理解就是：生产型出口企业，增值税计算实行“免、抵、退”制度，对应的申报系统是“生产企业出口退税申报系统”；而外贸型出口企业，增值税计算实行“免、退”制度，对应的申报系统是“外贸企业出口退税申报系统”。这两者税收征管对象和计算方式上具有明显区别，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”税三个字的含义呢？

实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节的增值税，注意如果是内销的产品，就要按不含税销售额*17%计算增值税销项税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

“免”税和“退”税比较容易理解，而“抵”税的过程相对比较复杂一点，这也是在政策概念困扰大家的地方，那么，“抵”税到底是怎么“抵”的？

“抵”税实际是一种抵顶制，在实践中，大多数企业的销售都是既有出口，又有内销，所以当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额实际难以准确辨析，税收实践就采用了人为确定退税率，并且首先以计算出来的当期免抵退税额抵顶内销产品应纳增值税的简易处理，实际是简化了增值税征纳环节的征税、退税过程。

但是抵顶过程可能存在两种情况：

一、不需抵扣，当计算的内销部分应纳税额小于零，这时实际上不需要抵顶，所以当期应退还全部出口应退税额，企业当期期末留抵税额为正；

二、计算出的内销部分应纳税额为大于等于零，这时就先以出口应纳税额抵顶，抵顶的结果也存在两种情况，一种是抵顶之后当期不需要再纳税，即抵顶有余，但是还有未抵顶完的应退税额，这时就将未抵顶完的应退税额退还企业，这部分应退税款在金额上等于计算的企业当期应纳税额，这种情况下抵顶金额等于名义应退税额（即免抵退税额）与实际退税额之间的差额，这种情况下期末无留抵税额；另一种情况是抵顶之后，还应该缴纳一定数额的增值税，即不足抵顶，这意味着当期应退税额已经全部抵顶应纳税额，而且还有未抵顶完的税额。

所以“财税〔2002〕7号”规定为：“实行免、抵、退税办法的“抵”税，是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额”。这其实可以理解为在实践中，“免、抵”两个环节是同步进行的，免抵之后再确定是否应退以及应退多少税额。

“免、抵、退”税应该如何计算呢？

（1）当期应纳税额：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（2）免抵退税额：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额；其中：

（3）当期应退税额和免抵税额：

①如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=min[当期期末留抵税额；当期免抵退税额]。（即取二者中较小的一个）。

我们再来思考一个问题：出口企业的财务人员在申报出口退税时会遇到自己折算的fob价(也就是离岸价)与电子口岸中的不一致，这是咋回事呢？

我们知道，海关在统计进出口财税通货物金额时，是采用人民币和美元两种货币进行统计，如果有采用这两种货币之外的货币报关的，海关会根据适用汇率折算为人民币和美元进行统计。

根据规定，“进出口财税通货物的价格以其他外币计价的，应当分别按照海关征税适用的各种外币对人民币的计征汇率和国家外汇管理部门按月公布的各种外币对美元的折算率，折算成人民币值和美元值进行统计”。也就是说，不管采用什么币别报关的，海关在统计为人民币金额时是按进出口月份(出口以出口日期为准，进口以申报日期为准)固定日期的人民币汇率进行统计；在统计为美元金额时则是按进出口月份上个月最后一个工作日外汇局发布的《各种货币对美元折算率》中的各币别折算美元的折算率来统计。

因此，电子口岸和税局端的美元离岸价是按出口月份上个月最后一个工作日的汇率折算而来的。

而我们出口企业在处理出口报关单时，是以出口月份1号或第一个工作日人民银行发布的外汇牌价即中间价进行折算，这样就会因海关统计汇率与企业汇率不一致造成企业所申报的fob金额与税务局审核系统中的不一致。不过这个不一致大部分地区是允许的(除非超5%)，如果遇到税局非要我们按税局的离岸价申报，则企业可以直接在电子口岸中查询“海关统计美元价”，以该金额进行退税申报。

当然了，电子口岸中的统计美元价并不总是准确的，有时候海关会统计错误，如果遇到因统计错误造成的则需要找海关重新传输准确的数据。

【第4篇】出口退税代理费用

exw，即工厂交货，是指卖方负有在其所在地（即车间、工厂、仓库等）把备妥的货物交付给买方的责任，但通常卖方不负责将货物装上买方准备的车辆或办理货物结关。买方承担自卖方的所在地将货物运至预期目的地的全部费用和风险。

一、问：exw能否出口退税？

答：根据exw的贸易术语定义和特性，笔者从资格条件、信息流、物流和资金流四个角度来判断能否进行退税。

资格条件——货物具有退税率：首先出口商品是具有退税率的商品；企业具有退税资格：申报退税的企业应具有退税的资格。

信息流——报关单信息流：报关单的成交方式为exw，且发货人为出口退税企业；备案单证流：备妥相关备案单证，以运输单据为例，最好能够提供正本提单的影印件，以方便出口退税管理机关审核。

物流——货物实际离境（具备运输单据）：货物实际已经离开关境，这可以通过报关单和备案单证中提及的运输单据佐证；进入特殊区域（不具备运输单据，通过报关单证体现）：货物进入特殊监管区域或能够退税的特殊监管场所，通过报关单、备案清单等申报单据佐证。

资金流——收汇：出口退税的企业申报并且收汇；确认销售：出口退税的货物确认销售。

二、问：exw成交方式办理出口退税有哪些注意事项？

答：（一）exw下出口退税额的计算：

1、计算方法以及exw与fob转化

根据出口退税额的计算规定，按照当期出口货物离岸价fob乘以外汇人民币牌价计算应退税额。fob与exw的换算公式为：fob＝exw＋国内段的运费＋国内段的保费（如果需要）＋清关费用。

根据贸易术语的定义，exw和fob之间的差异主要在于国内段的运保费和出口清关手续——fob卖方要将货物在指定的地点（装上船）交给买方指定的承运人，并办理出口清关手续，即完成交货。因此，如果报关单成交方式是exw，那么，计算fob为基础的出口退税额时，要考虑国内段的运费、保费和出口报关费用，尽管这些费用不是由卖方承担的。

由于exw的特殊性，可从以下两种计算方法中选择：

一种是前述按照当期出口货物离岸价fob乘以外汇人民币牌价计算应退税额。这种计算方法的好处是稳定；缺点则是将中国出口货主不承担的国内段运费和保费纳入到出口退税额，但实际上国内段运费和保费并不是中国出口企业的收入，这等于扩大了出口退税的计算，容易造成国家经济损失。

另一种是不以fob作为出口退税额的基础，而是以exw作为出口退税额的基础，更好地符合国际贸易实际，更准确地提供出口退税额的计算基础。这样计算的好处是不会造成国家利益受损；但其缺点是增加了管理成本和负担，即新增出口退税额计算基准。

2、报关单上的运费、保费、杂费信息

需要注意的是，报关单也会显示运费和保费信息，但其体现的是国际段的运费和保费——根据《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》规定，出口报关单的运费是指出口货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用，出口报关单的保费是指出口货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用——与exw术语的应退税计算无关。

对于exw术语，国内段运费和保费信息应体现在报关单“杂费”一栏，《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》对“杂费”一栏是这样界定的：“填报成交价格以外的、按照《中华人民共和国进出口关税条例》相关规定应计入完税价格或应从完税价格中扣除的费用。可按杂费总价或杂费率两种方式之一填报，注明杂费标记（杂费标记‘1’表示杂费率，‘3’表示杂费总价），并按海关规定的《货币代码表》选择填报相应的币种代码。应计入完税价格的杂费填报为正值或正率，应从完税价格中扣除的杂费填报为负值或负率。免税品经营单位经营出口退税国产商品的，免予填报。”

（二）exw下办理出口退税手续的备案单证

由于出口的运输和通关手续是由买家办理的，那么运输单据也由买方取得，作为出口退税申请的卖方，在取得运输单据方面存在一定的困难；同时，按照贸易术语的定义，清关手续也是由买方安排的。下面将就出口清关申报、出口运输单证等角度进行解析。

1、谁来办理出口清关申报？

按照exw贸易术语，买方应该安排出口清单，但为了方便出口退税考虑，买卖双方通常提前约定由卖方协助报关，并以卖方的名义办理出口报关手续，即卖方作为出口货物报关单上的发货人。

2、中国发货人为何难以取得正本提单？

因为进口商（买方）租船订舱，提单单证发货人（shipper）通常是国外买方或者买方指定的第三人，承运人听从提单单证发货人的指令，同时也将提单递交给提单单证发货人，即国外的买方，所以中国的出口商在exw术语下较难获得正本提单。

3、如何看待fcr单证？

货运代理收据fcr（forwarders certificate of receipt）本身并不是运输单据，仅是收货证明；货运代理在签发fcr时，其身份是代理，不是承运人。因此，fcr单证本身是货物收据而非运输单据的性质，以及fcr签发人是代理而非承运人的身份，决定了其不能代替提（运）单成为备案单证。

在这种情况下，出口退税管理机构可要求出口商提供进仓证明、集装箱装箱单（clp- container load plan）、fcr货代收据等一系列物流补充单据，形成较为完整的出口信息链，以弥补没有正本提单影印件的挑战。

4、怎样应对提单问题？

一是厘清有没有提单。在exw贸易术语下，经常有出口货主反映没有提单，但事实情况是，买方安排订舱（租船），并与承运人签订运输合同，因此在exw出口中，买方是单证托运人，在货物装上船后，承运人签发提单，并通过代理交给货主（买方）；有些货运代理还会签发fcr（货运代理收据）给卖方。可见，在exw术语中，提单是存在的。

二是厘清中国货主能否获得提单。在实务中，的确存在中国货主难以获得正本提单的情况。但是，备案单证中的提单并不是正本提单，而是指正本提单的影印件。对于影印件，中国货主应通过与国外买方协商以及与货运代理沟通积极获取。

三是作为出口方的中国货主，需要明晰的是，我国法律对于国内托运人（货物的卖方）是有保护的——货运代理企业不得以其与货物卖方不存在合同关系为由，损害货物卖方作为托运人合法的提单权利。

三、exw术语下对出口卖方的建议

一是买卖双方约定卖方协助报关；二是以卖方的名义办理出口报关手续，并以卖方作为出口货物报关单上的发货人；三是约定买方向卖方提供正本运输单据的影印件，以方便后者出口退税。

来源：中国海关杂志 作者：胡蓉，如有侵权请联系删除

【第5篇】最新出口退税税率

出口退税注意事项：

1.企业要想出口后能尽早拿到出口退税， 不仅要早申报，还应早开发票、早认证。在相关原始退税单证及申报 资料收集、填写齐全后，必须先查询相关电子信息和进行增值税专用 发票认证后，方可办理申报，未经认证或认证不符及密文有误的增值 税专用发票不能申报出口退税。

2.不要忽略出口报关单电子数据的提 交。企业在货物 报关出口 后，须通过“口岸电子执法系统”的“出口 退税”子系统提交报关单电子数据，否则就会导致企业申报退税时信 息不齐、不一致而迟延退税。

3.深入、透彻、及时了解和掌握出口退 税政策。如《国家税务总局关于出口货物退税管理有关问题的补充通 知》中规定：因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理 出口退税登记的出口企业，如原出口企业符合相关要求，经省级税务 机关批准，在申报退税时可不提供出口收汇核销单，按有关规定可采 取事后审核。也就是说，因改制、改组以及合并、分立等原因新设立 并重新办理出口退税登记的出口企业如果能充分利用此文件精神，完 全可比照原企业退税待遇退税。

4.在电子申报软件中，将进货明细及 申报退税明细逐条录入。录入时须注意：需要办税票函调的应集中在 一块申报，不能与正常的申报混在一起，影响退税;申报前应与退税 处核对是否有海关信息，无信息者不报，且录入应规范，以免撤单反 复而延误时间;远期收汇应单独申报;报关单上的品名与增值税票的 品名、商品数量、计量单位应严格一致，若有出入按微机中揭示的计 量单位录入。企业办税人员根据关单经常上退税处核对海关信息，避 免申报后因信息原因撤单，耽误时间，实际业务避免上述情况出现不 一致的做法是先报关，后开发票。

5.为了有效掌握退税单证的回收情 况，防止单证丢失，做好退税前期的单据准备工作，主管会计对主要 退税单据、退税额、发票号逐笔追单(特别是即将到达清算期限的单 证)，发现问题及时处理。

6.理顺与海关、银行、外汇局和税务等有 关部门的关系，加强沟通，经常汇报在退税工作中遇到的情况，听取 退税反馈信息，从而使遇到的问题能够得到政策上的指导和具体操作 上的帮助。

7.出口企业若是委托外地报关行或航运公司代理报关和运 输，一般不要拖欠运、保费，以免核销单、关单被扣压，影响核销和 退税。

8.企业各有关部门在取得退税原始单证时要认真、细致、逐一审核检查。

出口退税时，需要注意4个时限。

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

常见问题

哪些企业可以出口退税？

1．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业，经过经贸主管部门批准，享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。

2．委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口，承担出口盈亏的企业。

一般贸易出口货物退税计算方法

外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

外贸企业免退税计算

一、 外贸企业一般贸易出口货物应退增值税的计算

外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。实行出口退(免)税电子化管理后，外贸企业出口货物应退增值税的计算，具体有两种方法。

(一) 单票对应法

所谓单票对应法，是指在出口和进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口退税二期网络版审核系统中设置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货。出口均不结余。对每一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。其基本公式如下：

应退税额=外贸收购不含增值税购进金额*退税率

或=出口货物数量*加权平均单价*退税率

现行的出口与与进货的对应方式主要有以下4种，一是出口一票进货一票，二是出口多票进货一票，三是出口一票进货多票，四是出口多票进口多票。

（二）加权平均法

采用加权平均法是指出口企业进货按企业代码+部门代码+商品代码汇总，加权平均计算每种商品代码下的 加权平均单价和平均退税率；出口申报按同样的关键字计算本次实际进货占用，既用上述加权平均单价乘以实际退税数量乘以平均退税率计算每种商品代码下的应退税额。审核数据按月（按期）保存，进货结余自动保留（注：二期网络版保留进货结余而忽略出口结余；一期网络版自动保留进货及出口结余），可供下期退税时继续使用。

1、进货凭证审核后：

进货本次可用金额=上期结余金额+本期发生金额+释放出口金额

（指调整出口数据后返回进货已占用金额）

进货本次可用数量=上期结余数量+本期发生数量+释放出口数量

（指调整出口数据后返回进货已占用数量）

进货本次可退税额=上期结余可退税额+本期发生可退税额+释放出口退税额

（指调整出口数据后返回进货已占用的可退税额）

平均单价=进货本次可用金额/进货本次可用数量

平均退税率=进货本次可退税额/进货本次可用金额

2、出口申报基本审核后：

出口进货金额=出口数量*平均单价

应退税额=出口进货金额*平均退税率

3、出口申报综合审核后，根据增值税进货凭证累计（剩余）可用数量及出口数量对比确认实际退税数量，计算实退税额。

出口进货金额=实退数量*平均单价

应退税额=出口进货金额*平均退税率

二、外贸企业进料加工贸易复出口货物应退增值税的计算

出口企业将经主管出口退税税务机关签章的申报表报送主管征税税务机关， 征税税务机关据此可按规定税率计算销售料件的税款，但增值税专用发票上注明的应交税款不计征入库，而由主管退税税务机关在出口企业办理出口货物退税时，在其应退税额中抵扣。调低退税率后，由于征。退税有差异，现行政策规定实际应抵扣税额占按复出口货物退税率计算扣除。从而保证进料加工业务在国内加工生产环节能按照增值税的原理计征经加工增值部分的增值税款。同时也保证出口企业将进料加工复出口货物按一般贸易的原则作自营销售后，其进口料件已减免税部分不再计算退税。

外贸企业进料加工计算公式为：

应退税额=出口货物数量*加权平均进价*退税率-销售进口料件的应抵扣税额

销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额*复出口货物退税额-

进口料件海关实征增值税税款

三、 外贸企业收购小规模纳税人出口货物应退增值税的计算

1、 凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱。工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的方法，由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售税额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：

应退税额=(普通发票所列<含增值税>销售金额)/(1+征收率)*6%或5%

2、 凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：

应退税额=增值税专用发票注明的金额*6%或5%

四、 外贸企业委托加工出口货物应退增值税的计算

外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额。

五、 外贸企业出口应税消费品应退消费税的计算

外贸企业出口应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费品的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式分别为：

(1) 实行从价定率征收办法：

应退税款=购进出口货物的进货金额*消费税税额

(2) 实行从量定额征收办法：

应退税款=出口数量*单位税额

退税申报资料要求

一、税收（出口货物）专用缴款书和税收出口货物完税分割单；

二、增值税专用发票抵扣联；

三、出口货物外销发票；

四、出口货物销售明细账；

五、出口收汇核销单（出口退税联）；

六、中华人民共和国海关出口货物报关单（出口退税专用联）；

七、同上七；

八、预审疑点反馈表；

九、税务机关要求报送的其他资料。

税收专用缴款书和完税分割单

（一）是否加盖缴款单位公章或财务章，是否有缴款单位征税部门的征税专用章，是否有银行（国库）签章；

（二）法定税率和征收率填开是否正确；

（三）缴款书上注明的发票号是否与所对应地增值税专用发票（抵扣联）的号码相符；

（四）产品的名称、数量、金额、计量单位是否与增值税专用发票相符；

（五）税收（出口货物）专用缴款书中的纳税人识别号和海关代码与增值税专用发票和出口货物报关单注明的是否一致；

（六）一张（出口货物专用）缴款书在销售发票号码栏，最多只能填五张增值税专用发票号码；

（七）按照电子化管理要求专用缴款书最多只能填开三栏；

（八）凡缴款书上所列项目有错误的，不得在原缴款书上更改，应由开具缴款书所在的税务机关出具更正证明；

（九）分割单中的金额填开是否正确；

（十）其他总局、省局规定的要求。

增值税专用发票（抵扣联）

（一）是否加盖发票专用章；

（二）电脑版的增值税专用发票，是否经过防伪税控的认证（无密码区除外）；

（三）销货单位名称是否与缴款书中的供货单位一致；

（四）从骗税多发地区（广东汕尾市：陆丰、陆河、海丰；广东汕头市：潮阳、澄海、南澳；广东揭阳市：揭东、揭西、普宁；广东潮州市：潮安、饶平）厂家购进货物，是否单独申报函调；

（五）2003年7月1日之后开具的增值税专用发票手写版，除小规模纳税人由税务机关代开外，一律不予认可；

（六）其他总局、省局规定的要求。

出口货物外销发票

（一）是否有出口企业的法人代表签字或盖章；

（二）发票上开具的货物是否与报关单一致；

（三）其他应按外贸财务规定执行的内容。

重点审核内容

（一）是否加盖财务章或出口企业单位公章；

（二）申报销售明细账上注明的外币金额是否与出口发票和报关单的外币金额一致；

（三）其他应按外贸财务规定及税法规定执行的内容。

报关单

（一）报关单中注明的生产厂家或发货单位是否与缴款书中的供货单位一致；

（二）是否加盖海关验讫章；

（三）报关单中注明的货物名称和数量是否与缴款书或分割单及专用发票三者是否一致；

（四）其他应符合出口货物报关管理要求的内容。

同上七

（一）关联号填报是否正确；

（二）数据填报是否按要求准确填报，是否与所附原始凭证一致；

（三）“汇总申报表”印鉴、签字是否齐全；

（四）“汇总表、明细表”中数据是否与申报软盘电子数据一致；

（五）其他应符合出口退税电子化管理要求的内容。

出口退税税率

一、将照相机、摄影机、内燃发动机、汽油、航空煤油、柴油等产品的出口退税率提高至17%。

二、本通知自2023年11月1日起执行。本通知所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

【第6篇】融资租赁出口退税政策的意义

税务总局等十部门

关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知

税总货劳发〔2022〕36号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院有关部门：

为深入贯彻党中央、国务院决策部署，助力外贸企业缓解困难、促进进出口平稳发展，更好发挥出口退税这一普惠公平、符合国际规则政策的效用，并从多方面优化外贸营商环境，经国务院同意，现将有关事项通知如下：

一、进一步加大助企政策支持力度

（一）强化出口信用保险与出口退税政策衔接。企业申报退税的出口业务，因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，将出口信用保险赔款视为收汇，予以办理出口退税。（商务部、税务总局、银保监会等按职责分工负责）

（二）完善加工贸易出口退税政策。为支持加工贸易企业发展，进一步减轻企业负担，对出口产品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进项税额，允许企业转入进项税额予以抵扣。（财政部、税务总局等按职责分工负责）

（三）挖掘离境退税政策潜力。进一步扩大境外旅客购物离境退税政策覆盖地域范围。优化退税商店布局，推动更多优质商户成为退税商店，形成更大规模集聚效应。积极推行离境退税便捷支付、“即买即退”等便利措施，促进境外旅客在华旅游购物消费，推动离境退税规范发展。（财政部、税务总局、海关总署、文化和旅游部、商务部等按职责分工负责）

二、进一步提升退税办理便利程度

（四）大力推广出口业务“非接触”办理。优化推广国际贸易“单一窗口”、电子税务局等信息系统，积极支持引导出口企业采用“非接触”方式办理口岸和跨境贸易领域相关业务。原则上出口企业通过网上渠道提交申报电子数据后，即可申请办理出口退税申报等事项，无需提交纸质资料。税务等部门审核电子数据无问题的，即可办结业务，并通过网上反馈办理结果。（税务总局、海关总署、交通运输部等按职责分工负责）

（五）持续精简出口退税环节报送资料。强化海关、税务等部门间数据共享与衔接管理，进一步精简委托出口货物退税申报、融资租赁货物出口退税申报、来料加工免税核销申报环节的报送资料。（税务总局、海关总署等按职责分工负责）

（六）积极推行出口退税备案单证电子化。支持出口企业根据自身实际，灵活选择电子化或者纸质化的方式留存保管出口货物提单等出口退税备案单证，提高单证收集整理效率。进一步优化完善税务信息系统功能，为电子化方式核查备案单证积极创造条件。（税务总局、交通运输部等按职责分工负责）

（七）大幅提升出口退税智能申报水平。进一步提升出口退税申报便利水平，实现企业通过税务信息系统申报出口退税时自动调用本企业出口报关单信息，通过国际贸易“单一窗口”申报出口退税时自动调用本企业购进的出口货物的发票信息。持续扩大出口退税申报“免填报”范围，为企业高效申报退税创造便利条件，进一步提升申报效率。（税务总局、海关总署等按职责分工负责）

（八）不断提高出口退税办理质效。在2023年正常出口退税平均7个工作日办结的基础上，进一步压缩出口退税办理时间，2023年进一步压缩至6个工作日内。全面实现退库无纸化，进一步提高税款退付效率。（税务总局牵头，商务部、人民银行等按职责分工负责）

（九）进一步提高出口货物退运通关效率。深化海关、税务部门合作，积极推动《出口货物已补税/未退税证明》信息共享，在办理出口货物退运通关时，凡可查验信息的，不再要求企业报送纸质证明，改为查验共享信息，帮助企业加速办理退运通关。（税务总局牵头，海关总署等按职责分工负责）

（十）优化简化出口退税事项办理流程。对于风险可控的出口退税申报，采用“容缺”方式先行办理退税，事后再补办实地核查手续。进一步精简出口退税证明开具申请环节需要报送的资料，积极推动实现出口退税证明全流程无纸化。企业出口货物申报出口退税，受自然灾害、疫情等因素影响无法按期收汇的，取消事前报送举证资料，企业留存备查相关资料即可，同时按照包容审慎、风险可控原则适当放宽举证资料范围。（税务总局牵头，商务部等按职责分工负责）

三、进一步优化出口企业营商环境

（十一）帮助企业提高出口业务办理效率。丰富宣传渠道及精准提醒内容，让出口企业及时获知报关、结关、退税等事项办理进度，引导企业提高内部管理效率，进一步压缩出口单证收集、流转时间，加速申报出口退税。（商务部、海关总署、税务总局等按职责分工负责）

（十二）支持跨境电商健康持续创新发展。便利跨境电商进出口退换货管理。鼓励并支持符合条件的跨境电商出口企业积极适用出口退税政策。加快推动各地跨境电商综试区线上综合服务平台建设。规范跨境电商零售出口税收管理，引导出口企业在线上综合服务平台登记出口商品信息并进行免税申报，促进跨境电商出口贸易健康发展。（商务部、海关总署、税务总局、外汇局等按职责分工负责）

（十三）引导外贸综合服务企业健康成长。深化落实外贸综合服务企业代办退税管理办法，进一步提高集中代办退税备案及实地核查效率。鼓励外贸综合服务企业采用无纸化方式申报出口退税、电子化方式管理出口退税备案单证。加大对外贸综合服务企业信用培育力度，指导企业优化内部风险管理，提升集中代办退税风险管控水平。（商务部、税务总局等按职责分工负责）

（十四）加强信息共享引导企业诚信经营。强化海关、税务、外汇等部门信用评级信息共享，积极引入市场化信用评级机构，提供高质量的评级服务，提升出口退税企业管理类别动态调整及时性，依法依规深化守信激励和失信惩戒。引导出口企业及时、主动纠正失信行为，提高诚信意识、规范健康发展。(商务部、人民银行、海关总署、税务总局、外汇局等按职责分工负责)

（十五）积极营造公平公正的营商环境。强化税务、公安、海关、人民银行、外汇等部门协作，推动实现对虚开骗税等违法犯罪行为从事后打击向事前事中精准防范转变。对虚假出口、骗取出口退税等违法犯罪行为加大联合打击力度，为出口企业营造更优的营商环境。（公安部、人民银行、海关总署、税务总局、外汇局等按职责分工负责）

各地区各部门要进一步凝聚共识，加强政策统筹协调，切实落实工作责任，结合本地区本部门实际，认真组织实施。税务总局会同相关部门要加强工作指导，及时总结推广典型经验做法，协商解决政策实施中存在的问题，确保各项政策措施落地见效。

税务总局 公安部 财政部

交通运输部 商务部 文化和旅游部

人民银行 海关总署 外汇局 银保监会

2023年4月20日

芸窗e财会，为千万财会人服务

【第7篇】2023年出口退税延期申报

今天我们为大家梳理一下关于出口退税延期申报相关注意事项与政策要求。

出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于某些原因，导致无法在规定的期限内完成出口退税申报，但只要符合相关规定，便可在2023年4月份增值税申报截止期前，提前办理延期申报。

符合以下八种情形的可以申请延期申报：

（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；

（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在出口退（免）税申报期限截止之日前海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；

（七）有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日前未出具出口退（免）税申报所需凭证资料；

（八）国家税务总局规定的其他情形

政策依据：国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告【国家税务总局公告2023年第16号）第七条】。

例如：a企业2023年12月向国际某国的企业提供了一项技术服务，并获得《技术出口合同登记证》，在2023年4月份准备办理退税申报时发现《技术出口合同登记证》丢失需要补办，但由于补办需要一定时间a企业无法于2023年4月份增值税申报截止期前完成退税申报，这种情形下，a企业便可向所属的税务机关递交《出口退（免）税延期申报申请表》及其电子数据与税务机关要求提供的其他相关资料办理延期申报。

【第8篇】提高出口退税率的商品清单

搜航网获悉，3月17日，财政部、国家税务总局发布公告，提高了近1500项产品的出口退税率，给正在复工复产的外贸企业带来了实实在在的红利。

国家财政部、税务总局联合公告，将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%；本公告自2023年3月20日起实施。

公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。具体来说15号公告一是将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%。

其中：出口退税率由10%提高至13%的有979项，由6%提高至13%的有103项，由免税和征税调整至13%的各1项；

二是将植物生长调节剂等380项产品出口退税率由6%提高至9%。

实施时间

15公告自2023年3月20日起实施。也就是说，出口货物报关单上的出口日期为2023年3月20日及其以后的上述1464种出口货物适用新的出口退税率。今明两天出口的货物比两天后出口的同产品编码的货物普遍要少退3个税点，如有可能，可做好税收筹划，尽可能享受退税政策红利。

注意事项

原来已经放弃出口退税，选择免税或征税的出口货物，由于这次新政策提高了其出口退税率，觉得重新选择恢复出口退税比免税或征税划算，则可以重新选择恢复出口退税，不受放弃适用出口退（免）税政策未满36个月不得重新选择恢复出口退税的政策限制。

附：具体商品清单

自疫情发生以来，相关部门密集发布了多项稳外贸措施，还有大量新的政策利好在路上。商务部部长助理任鸿斌在2023年全国进出口工作电视电话会议上介绍，新冠肺炎疫情发生以来，商务部进一步完善外贸外资协调机制，陆续出台多项举措，会同相关地方和部门帮助企业纾困解难，加快复工复产。下一步，商务部将继续按照党中央、国务院决策部署，力争早日实现由“企业复工复产”到“全产业链复工达产”的转变。

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【第9篇】出口退税申报软件

1.首次登录离线版出口退税申报系统后发现企业名称填写错误如何修改？

点击系统维护-系统配置-系统配置信息，点击“修改”按钮，可直接进行企业信息的修改，修改后企业信息会自动更新成修改后的企业信息（纳税人识别号、社会信用代码或者海关代码填写错误均可按此方法修改）。

2.无纸化企业在哪里配置无纸化税盘密码？

新版出口退税申报系统里面取消启用数字签名-无纸化设备密码的填写，无纸化企业生成申报数据时无需插税盘，可直接生成申报数据。

3.生成的申报数据在哪里找？

新版出口退税申报系统生成的申报数据一般默认储存路径为c盘下以海关代码+申报年月命名的文件夹中,如果调整过申报路径，需到调整后的储存路径下查看。（如：生产企业生成路径：c盘/2102888888_201801_scsb）。

4.生成申报数据时提示“路径不存在，是否创建路径？

首次生成申报数据时，系统会出现该提示，因为路径是首次创建，可点击“确认”按钮，继续生成，不影响申报。

5.打印出口退（免）税备案变更表时，出现的是出口退（免）税备案表？

新版出口退税申报系统备案变更表打印表单做了调整，生成的表单样式与出口退（免）税备案表样式相同，变更内容会调整为变更后内容。

6.企业自检申报后提示疑点：商品码缺少商品码调整对应表?

企业在申报端填写商品代码时录入的商品代码是10位且为失效的商品代码。建议企业撤销申报数据，将10位商品代码修改为8位有效商品代码即可。

7.企业自检申报后提示疑点：申报的商品代码（xxx）不是财税【2014】98号文中所列商品代码，不予受理?

出现该提示原因是企业填写了申报商品代码字段。企业申报的商品代码本身就不在财税〔2014〕98号范围内，才会出现此疑点。如果不是申报财税〔2014〕98号商品，企业不用填申报商品代码。建议企业撤销申报数据，在明细采集中将申报商品代码字段清空不填写即可。

8.修改报关单申请在哪里填写?证明申请向导-证明申报数据录入-出口货物已补税（未退税）证明申请表中采集录入

9.自检疑点提示”该报关单的监管方式（4600）存在退税或者是不退税的情况，请确认后处理?

此疑点属于警告类疑点，需要税局进行加强审核，无需企业端进行数据修改，可以进行申报退税。

10.横琴平潭地区企业购进水电气退税业务，业务类型代码如何填写？

新增横琴平潭地区企业购进水电气退税业务，业务类型代码：gjsdq。

【第10篇】外贸企业出口退税账务处理

外贸企业代理出口退税账务处理

答：1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定:出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间.

2、外贸公司出口退税(增值税)核算:外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账.

(1)购进出口货物时:

借:库存出口商品

应交税金-应交增值税(进项税金)

贷:银行存款(应付账款)

(2)货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征退税差额及应收出口退税额:

借:主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税

贷:应交税金-应交增值税(进项税转出)

-应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税款

借:银行存款

贷:应收出口退税

3、外贸公司出口退税(消费税)核算:外贸公司自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税.

(1)货物出口后计算应退税款:

借:应收出口退税(消费税)

贷:主营业务成本

(2)收到退回的消费税款时:

借:银行存款

贷:应收出口退税(消费税)

代理出口货品退(免)税规则

代理出口货品退(免)税的核算，根据退税税款归属准则，应在代理出口货品的托付方进行。1、托付方是出产企业的退(免)税规则：若托付方是出产企业(不管出产企业是否具有进出口运营权)，其托付代理出口货品对比出产企业的自营出口货品，别离不同状况按“先征撤退”或“免、抵、退”方法核算退(免)税款。若托付方归于小规模纳税人，其托付代理出口的货品，一概免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。2、托付方是有出口运营权的其他企业的退税规则：根据现行政策规则，托付方是有出口运营权的其他企业，如外贸企业、工贸企业等，代理出口货品的应退税款，应根据该货品增值税专用发票的金额和相关退税率核算断定。

【第11篇】出口退税申报期限

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

关键词:出口退税 时限

一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

【第12篇】哪些可以出口退税

要知道，我国税种多，税率也不低，让很多企业不得不注册一个海外公司，以减轻税负给公司带来的经济问题，而有些企业则是一直希望自己能享受国家的出口退税政策，然而并不是那么简单的，下面深圳代理做账报税小编就来告诉大家哪些行业可以享受出口退税政策吧：

l、有出口经营权的内外资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；

2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；

3、没有进出口权的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物；

4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物。

上述企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退税或免税，除另有规定外，给予免税并退税。

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而一般退免税的货物应该具备哪些条件呢？除了该货物必须属于增值税、消费税征税范围；且报关离境，其中对出口到出口加工区货物也视为报关离境；还必须在财务上做销售以及收汇并已核销。

而在做账报税上面我们还要知道出口退税需要处理哪些账务？以免有所遗漏。

1、出口货物免税；

2、出口货物抵税；

3、出口货物退税的账务处理；

4、纳税人向税务机关申报出口退税的办理从而收到退回的税款。

以上就是小编关于出口退税的相关问题介绍，仅提供给大家参考，看完之后，你了解你的公司是否能够享受出口退税政策了吗？其中还有关于免税的，小编在这里就先不多做介绍了。出口退税政策，无疑给不少企业带来了福音，为企业减轻了税负重担，让我国企业更好地走出去，更多财税资讯，关注护航企业服务管家！

【第13篇】生产企业出口退税申报

出口退税的操作真的难？前几天因为表妹刚入职两个月，刚好碰上了出口退税的工作申报！她被搞迷糊了，因为也是第一次处理出口退税工作，所以一时之间不知道该从哪方面入手！找我吐槽一番后，我就找找了之前的工作笔记，看了一下还保留有生产企业出口退税操作手册和外贸企业出口退税操作流程，就这样让她照着做了。

今天也在这里跟大家分享一下吧，这个月还没有完成生产企业出口退税申报的，今天的内容就一起看吧，整理有生产企业出口退税的账务处理及申报操作流程，还有相关的出口退税的计算！

生产企业出口退税操作手册

第一：生产型企业退税的相关政策和条件及计算方法

自营出口货物退税的条件要求

生产企业出口退税的基本流程图

第二：生产企业出口退税的申报流程

申报表的填写说明

第三：生产企业出口退税的凭证管理方法和要求

第四：生产企业出口退税的账务处理流程和会计核算方法（带案例）

……2022完整版生产企业出口退税操作手册，含账务处理和申报流程的内容就暂时到这里了。生产企业出口退税过程中有问题的，上述的内容共参考！

【第14篇】出口退税的操作明细流程

出口退税流程

1、经过登入电子口岸系统，选择出口收汇选项，取得核销单；

2、伸领过的电子口岸ic卡基《出口企业核销单介绍信》(需求加盖公章)到外汇管理局取得纸质核销单；

3、登入电子口岸系统，进入出口收汇选项点击口岸备案，执行纸质核销单备案；

4、办理报关手续；

5、制作出口产品专用发票，这个发票需到国税局获取；

6、经过出口退税退免税申报软件进入数据录入且打印两份再提交征免申请，同时提交到外汇局和出口单位；

北京易础：出口退税流程及注意事项解说

7、企业交单，要经过电子口岸系统进入出口收汇选项；

8、通过网上核销申报，还要打印出口收汇批次核销信息登记表；

9、通过工行出口收汇核销，还要提供收回日期和核销金额；.

10、到外汇局进行收回核销，还需提供核销单、报关单、工行盖章的核销单、出口收汇批次核销信息登记表和电子口岸

ic卡；

11、再到网上申报进到国税系统键入报表和纳税申报表；

12、把出口货物退免税申报系统里面的免税数据上传到国税网；

13、再到出口货物退(免)税申报系统进行退税申报，申报成功后备份存入u盘；

14、制作出口退税纸质资料(详细请看出口退税资料底处)把制作好的u盘拿给国税局申报；

15、收到国税局通知后再拿退税批复；

16、再等国税局通知，带上退税资料以及公司公章及印鉴章到国税局进行退税申请；

口退税注意事项有哪些？

一般来说，有关于企业办理出口退说所需注意事项，其主要包含：

1、出口退税必须要在规定期限内申报。这类问题常见于新办的中小型出口企业。由于这类企业经营规模较小，且职工往往是“一人多岗”，所以很容易忽视或忘记出口退税申报期限，并致使企业申报逾期，从而使企业蒙受损失。因此，这类企业需注重提高办税人员的专业素质，使其及时了解、掌握各项出口退税政策，特别是出口退税办理截止期，以确保在规定时限内为企业完成出口退税申报。

2、出口退税申报材料一定要准备齐全。现如今，对于不同的出口业务来说，纳税人所需提交的申报材料不同。因此，对于企业报税人员来说，其一定要加强出口退税政策的学习，并在办理出口退税之前，认真了解申报资料的要求，以在业务开展过程中注意及时收集出口退税申报要提交的单证，避免因申报资料不齐全而造成申报不成功。

3、出口退税申报数据一定要录入正确。一般来说，企业出口退税常见的数据录入错误有：发票金额录错、报关离岸价格录错、商品代码录错等。所以，对于企业办税人员来讲，一定要重视申报数据的录入质量，有条件的企业可以设立专岗对申报数据进行复核，提高数据精确度。

注意：本文内容仅供参考，具体信息请以北京易础税务老师为准。

【第15篇】当出口货物被退回时该如何退税？

从事出口外贸业务的企业，如果遇到出口货物被客户退运的问题，应该如何处理呢？

根据《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服务纳税人有关事项的公告》第四条，当发生退运或者需要修改、撤销出口货物报关单时，纳税人可以报送简并优化后的《出口货物已补税/未退税证明》。

具体的操作方式主要分为两种：使用出口退税离线申报软件或者使用电子税务局在线申报。

出口退税离线申报软件

在出口退税离线申报软件的左侧向导栏里，找到“证明申报向导”，在该栏下面找到“二 证明申报数据录入”，选择“出口货物已补税/未退税证明”。

进入录入界面后，选择“增加”，将数据信息录入表格；出口货物被退运的企业，在选择“业务类型”时应选择“退运”，将实际退运数量录入“退运数量”。

值得注意的是，企业在选择填写“退（免）税状态”，应在“尚未申报退（免）税”和“已办理退（免）税”中选择一项。选择“尚未申报退（免）税”的企业，不需要再填写“原退（免）税额”“业务处理方式”“缴款书号码”和“补缴税额”四项，相关的数值按照0来计算即可。选择“已办理退（免）税”的企业，仍需要填写上述四项。

保存已经录入的信息后，选择左侧“证明申报向导”栏下的“生成证明申报数据”，点击“出口货物已补税/未退税证明”，生成xml格式的申报数据。

最后，企业还需要登录当地电子税务局，上传xml格式的申报数据文件，等待税务机关核实即可。

电子税务局在线申报

企业登录当地电子税务局后，可以选择“出口货物已补税/未退税证明开具”在线申报，数据采集阶段可参考上述的“出口退税离线申报软件”步骤，录入完成后，勾选数据，点击“证明申请”，选择“确定正式申报后”，等待主管税务机关核实结果即可。