实收资本印花税税率（15个范本）

【第1篇】实收资本印花税税率

印花税一般是在签订合同的时候出现的，那么对于当月收到的实收资本应该怎么缴纳印花税？这个问题你了解吗？如果对这部分内容不清楚，那么就和会计网一起来学习吧。

首先我们先来要了解，印花税包括几个部分？

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。

2、产权转移书据。

3、营业账簿。

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照。

5、经财政部确定征税的其它凭证。

实收资本的印花税应该怎么缴纳？

实收资本的印花税具体有二种情况下交纳:

1、公司成立注册时，按注册的实收资本和资本公积合计按万分之五交纳印花税，金额小的可自行买花来贴，金额大的应该填申报表到地税窗口交纳(如果成立时忘了交，而公司注册资本不是很大时，可以自已买印花税票来贴，这样可以不交滞纳金，最佳方式是同专管员交流一下)

2、在以后的生产经营过程中，如果实收资本和资本公积增加了，就按增加额部分交纳万分之五的印花税，可以在增加时纳税，如果过了时间忘了后又想起，就自行买花来贴，可避免滞纳金。

印花税怎么计算？会计分录怎么做？

印花税是按实收资本缴纳的，按万分之五税率计算应交印花税。 应该缴纳的印花税=实收的资本数*0。05%

印花税相关的会计分录为：

借:管理费用

贷:银行存款

什么时候缴纳印花税？

首次要将资金账簿记载的实收资本和资本公积发生额，以万分之五的税率缴纳印花税，以后发生增加时，随时发生，随时缴纳。不发生增加就不用再贴花。

以上就是有关当月收到的实收资本应该怎么缴纳印花税的一些相关内容和知识点，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第2篇】实收资本印花税减半

案例

我企业今年新注册成立，属于增值税小规模纳税人，实收资本1000万元。

请问印花税如何缴纳？能否按照万分之五减半后再享受减半征收？

答复

可以的。

印花税=1000万元*0.05%*50%*50%=1250元

参考一

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税[2018]50 号)规定，自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

参考二

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13 号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第四条规定，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

郝老师说会计

【第3篇】实收资本金印花税

导读：本月收到的实收资本印花税什么缴纳？收到的实收资本印花税按照增加的金额的0.5‰计算，具体的相关内容已经整理在下文了，感兴趣的小伙伴们可以阅读下文参考看看，相信你们阅读完之后肯定能更加彻底得了解这个问题。

本月收到的实收资本印花税什么缴纳？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，新办企业要按实收资本的万分之五缴纳印花税，以后每年再按实收资本和资本公积，两项合计金额新增加的部份缴印花税。所以新增的实收资本是要缴纳印花税的。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，属于行为税，实行从价计征和从量计征两种征收方式。

现行印花税具体包括五大类：

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。

2、产权转移书据。

3、营业账簿。

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照。

5、经财政部确定征税的其它凭证。

实收资本印花税什么时候交？

首次要将资金账簿记载的实收资本和资本公积发生额，以万分之五的税率缴纳印花税，以后发生增加时，随时发生，随时缴纳。不发生增加就不用再贴花。

根据《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》

国税发（1994）025号

“记载资金的帐簿”的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

又根据印花税暂行条例和实施细则的有关规定，记载资金的帐簿按总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

以上就是小编为大家整理的“本月收到的实收资本印花税什么缴纳？”的相关内容，希望对大家有帮助，如果还需要更多的财会知识，欢迎持续关注会计学堂，多位老会计在线为大家解疑答惑。

【第4篇】实收资本如何交印花税

实收资本如何做账？实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。

会计人员在做账时一定要遵循一个重要的原则，那就是谨慎原则。下面我们来看看实收资本的相关账务处理吧！

资本公积转增（无印花税）

借：资本公积

贷：股本（实收资本）

2.盈余公积转增（有印花税）

借：盈余公积

贷：股本（实收资本）

资本公积

3.所有者投入（有印花税）

借：银行存款、固定资产等

贷：股本（实收资本）

资本公积——股本溢价（资本溢价）

4.股份有限公司以发放股票股利方式实现增资（有印花税）

借：利润分配

贷：股本

5.可转换公司债券持有人行使转换权利（有印花税）

借：应付债券——可转换公司债券（面值）

应付债券——可转换公司债券（利息调整）（折价记贷方溢价记借方）

其他权益工具（当初的权益成分公允价值）

贷：股本

资本公积——股本溢价

库存现金（不足一股支付的现金部分）

6.债务重组中的债转股方式（有印花税）

借：应付账款

贷：股本（实收资本）

资本公积——股本溢价（资本溢价）

投资收益（债务重组收益）

7.以权益结算的股份支付（有印花税）

借：资本公积——其他资本公积

贷：股本（实收资本）

资本公积——股本溢价（资本溢价）

【第5篇】实收资本印花税怎么申报

《中华人民共和国印花税法》第十一条规定：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，营业账簿，税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）第三条(三)：应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。(七)未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。 (八)纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。

《中华人民共和国印花税法》第十七条 印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。 印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。 印花税票由国务院税务主管部门监制。

参考：大连市税务局总会计师崔金发、财产和行为税处处长刘影、副处长温晓杰、印花税业务专干李擎宇做客印花税相关问题热点解答访谈

[网友]:小微企业，今年接受新注资，增加了实收资本，应该缴纳印花税吗？如何缴纳？[2022-07-22 10:19:20]

[嘉宾]:根据《中华人民共和国印花税法》第二条规定，营业账簿属于印花税应税凭证，应当按照实收资本与资本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税法》第十一条规定：“已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额”。也就是说，营业账簿印花税应就当年年初实收资本与资本公积之和与去年年初实收资本与资本公积之和的增加数计算缴纳印花税。若以后年度实收资本有增有减，均未超过已缴纳印花税的资金，不再缴纳印花税。[2022-07-22 10:21:20]

【第6篇】实收资本印花税申报

导读：实收资本的印花税怎么报税？税务问题一直是所有财务人员关注的热门话题，很多新手可能对这方面的会计知识不够了解，但只要你们认真消化下文中会计学堂给出的建议，一定能得到启发。具体分析如下，欢迎阅读！

实收资本的印花税怎么报税?

答：实收资本需要交印花税的.

实收资本的印花税具体有二种情况下交纳:

1、公司成立注册时,按注册的实收资本和资本公积合计按万分之五交纳印花税,金额小的可自行买花来贴,金额大的应该填申报表到地税窗口交纳(如果成立时忘了交,而公司注册资本不是很大时,可以自已买印花税票来贴,这样可以不交滞纳金,最佳方式是同专管员关系好时问问他)

2、在以后的生产经营过程中,如果实收资本和资本公积增加了,就按增加额部分交纳万分之五的印花税,可以在增加时纳税,如果过了时间忘了后又想起,就自行买花来贴,可避免滞纳金.

注册资金印花税的缴纳、计算和分录!

印花税是按实收资本缴纳的,按万分之五税率计算应交印花税.

应该缴纳的印花税=实收的资本数*0.05%

印花税的会计分录为:

借:管理费用

贷:银行存款

《国家税务局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)第一条规定,生产经营单位执行'两则'后,其'记载资金的账簿'印花税的计税依据改为'实收资本'与'资本公积'两项的合计金额.适用税率为万分之五.

实收资本的印花税怎么报税?文章中会计学堂提到的相关内容你们都理解清楚了吗?获取更多精彩的财务会计资讯,请前往官网和专业的老师在线交流.我们会在第一时间给出完整的回复.

【第7篇】认缴实收资本印花税

认缴的注册资本要不要印花税？当我们成立一家公司的时候，需要注意相关的法律步骤，并且按照法律要求缴纳规定的税费。我国是一个纳税大国，税种繁多。其中印花税就是一个重要的税种，接下来和小编一起学习一下，认缴的注册资本要不要印花税？

认缴制注册资本是需要交纳印花税的，注册资本认缴登记制下印花税缴纳规定：

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

注册资本实缴登记制度转变为认缴登记制度后，工商部门只登记公司认缴的注册资本，无需登记实收资本，不再收取验资证明文件。公司股东(发起人)应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。公司股东(发起人)认缴时因没有纳税资金来源，没有纳税能力，无需缴纳印花税，应遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。

公司注册资本认缴是什么意思?

1、允许自主约定注册资本总额，取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制，理论上公司全体股东(发起人)可以申办“一元钱公司”。

2、允许自主约定首次出资比例，取消首期出资额至少需达到认缴注册资本总额20%的规定，理论上公司设立时全体股东(发起人)均可以“零首付”。

3、允许自主约定出资方式和货币出资比例，不再限制公司全体股东(发起人)的货币出资金额占注册资本的比例。

4、允许自主约定出资期限，不再规定公司全体股东(发起人)缴纳出资的期限。

5、实行注册资本认缴登记制度。公司实收资本不再作为工商登记事项，公司登记时无需提交验资报告。

6、实行年度报告制度。不再执行企业年度检验制度，实行企业年度报告公示制度。

认缴的注册资本要不要印花税？我们就算是注册非盈利性质的法人都需要交印花税，所以，其他股东盈利性质的法人机构是不可能不交印花税的，注册资本认缴制度只是相对灵活的改变了一下创办公司的步骤，某种缓解当事人的创业压力而已，但是该缴纳的税费不会因为认缴制度有所改变。

【第8篇】实收资本印花税怎么交

实收资本印花税6个实务问题

【政策规定】

《印花税法》营业账簿按照实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳印花税。

另第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

【常见实务问题】

一、注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时(不需要账务处理)，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

实际收到资本注入时：

借：银行存款

贷：实收资本(股本)

借：税金及附加——印花税(之前是管理费用)

贷：银行存款

二、股东发生变化(a股东购买b股东持有的股权)

股东发生变化，实收资本和资本公积两项的合计金额并未增加，无需缴纳印花税。

借：实收资本——b股东

贷：实收资本——a股东

三、转增资本印花税

1.资本公积转增资本，实收资本和资本公积两项的合计金额并未增加，无需缴纳印花税。

2.未分配利润转增资本，实收资本和资本公积两项的合计金额增加，需实收资本增加部分缴纳印花税。

四、减资后(不能申请退印花税)增资如何缴纳印花税

2023年，我公司成立时注册资本为100万元并依法缴纳了印花税，2024年2月公司减资20万元，2025年1月企业再增资30万元，也就是说公司现在的注册资本为110万元。公司应当按10万元计算缴纳印花税。

五、股权激励(非现金激励)如何缴交资金账簿印花税(简化会计分录)

1.等待期的每个资产负债表日

借：管理费用

贷：资本公积——其他资本公积

增加的资本公积——其他资本公积需要缴纳印花税

2.行权日

借：银行存款

资本公积——其他资本公积

贷：股本

资本公积——股本溢价

仅增加部分(资本公积——股本溢价+股本-资本公积——其他资本公积)缴纳印花税

六、合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

实收资本未注资，是否要缴印花税

问：企业的注册资本为认缴制，现在股东还没有注资，会计做账时已经在实收资本科目上反映了金额(借：其他应收款 贷：实收资本)，是现在还是待企业实际收到资本时再缴纳印花税?

答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。因此，企业应在记载资金账簿的次年年初，按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税。

根据上述文件规定，已经在实收资本科目上反映了金额(借：其他应收款 贷：实收资本，小陈税务备注，这种账务处理本来就是错误的)，应该按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税;如未在实收资本科目上反映金额，应该待企业实际收到资本时再缴纳印花税。

来源：小陈税务

编辑：沐林财讯

【第9篇】认缴实收资本印花税吗

认缴制在一定程度上降低了开办公司的门槛和成本，但是也给财务人员出了一道难题，认缴制下实收资本该怎么进行账务处理？

【实务操作】

1．正确的做法

将注册资本实缴制改为认缴制，仅就实缴额贷记实收资本，未缴足的部分不在实收资本科目反映，也不在其他应收款等科目反映。

则按照实缴额贷记实收资本缴纳印花税，也不存在被征收个人所得税问题。

借：银行存款（实际缴纳部分）

贷：实收资本

资本公积金（溢价）

2. 多缴税的做法（错误的）

对未收到的注册资本做“借：其他应收款，贷：实收资本”账务处理，不仅要按照实收资本金额提前缴纳印花税，还存在由于个人股东未缴纳的注册资本计入“其他应收款”的余额变成股东借款，超期未缴纳个人所得税（金额×20％）。

借：银行存款（实际缴纳部分）

其他应收款——股东（未缴纳部分）

贷：实收资本（注册资本）

资本公积金（溢价）

【案例分析】

案例描述：

a贸易有限公司于2023年6月登记成立，注册资本为500万元，由甲和乙两个人发起，企业章程规定甲出资300万元并于2023年5月1日投入公司，甲到期实际投资350万元，乙出资200万元并于2023年1月1日投入公司。

案例分析：

1．2023年6月登记成立，不需要做任何账务处理，实收资本为0，不需要缴纳个人所得税； 特别提醒，从实务的角度，建议别做“借：其他应收款（甲和乙），贷：实收资本”账务处理，或者在2023年12月31日或2023年6月份，会被要按照'利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税100万（500×20％）。

2．2023年5月1日甲出资300万元并于2023年1月1日投入公司，甲到期实际投资350万元，账务处理：

借：银行存款 3 500 000

贷：实收资本——甲股东 3 000 000

资本公积——甲（资本溢价） 500 000

缴纳印花税：

2023年1月缴纳印花税时：

借：税金及附加——印花税 1 750（350万元×0.5‰）

贷：应交税费——印花税 1 750

借：应交税费——印花税 1 750

贷：银行存款 1 750

3．乙出资200万元并于2023年1月1日投入公司，账务处理：

借：银行存款 2 000 000

贷：实收资本——乙股东 2 000 000

缴纳印花税：

2023年1月缴纳印花税时：

借：税金及附加——印花税 1 000（200万元×0.5‰）

贷：应交税费——印花税 1 000

借：应交税费——印花税 1 000

贷：银行存款 1 000

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定： 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》（国税发〔2005〕120号）文规定：关于强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管规定：加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

印花税暂行条例施行细则第七条规定，税目税率表中的记载资金的账簿，指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。其他账簿，指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》规定，“实收资本”科目核算企业接受投资者投入的实收资本。

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）: 全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

【第10篇】认缴的实收资本印花税

time is money concept with clock, banknotes and

2023年3月1日后，新成立公司的注册资本由实缴登记制变为认缴登记制，股东可以自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限。取消了关于公司股东应当自公司成立之日起两年内缴足出资额，投资公司可以在五年内缴足出资额的规定。取消了一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳出资额的规定。

几句轻描淡写的话带来的可是翻天覆地的改变，今天一起来看看这注册资本实行认缴制后，企业必须关注的账务处理及纳税问题。

有许多会计是这样做账的：

认缴注册登记时：

借：其他应收款

贷：实收资本

待实际收到投资后：

借：银行存款、固定资产等科目

贷：其他应收款

以上是个错误的示范，是不符合《企业会计准则》核算规定的，也是很多财务人员所误解的地方。

注册资本也叫法定资本，是公司制企业章程规定的全体股东或发起人认缴的出资额或认购的股本总额，并在公司登记机关依法登记。

实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

依据《企业会计准则》，“实收资本”科目核算企业接受投资者实际投入企业的资本，而不是认缴出资，因此认缴出资时不能确认为实收资本。企业收到投资者出资额超出注册资本或者股本所占份额的部分应在“资本公积”科目下核算。

怎么做才是正确的呢？

认缴注册登记时：不作账务处理

待实际收到投资后：

借：银行存款、原材料等科目

贷：实收资本

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

同理，注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

实际收到资本注入时：

借：税金及附加——印花税 （之前是用管理费用，16年底改了）

贷：银行存款

你做对了吗？

【第11篇】实收资本变化印花税

一个商事制度的改革，一个小的地方税税种，也会存在纳税风险。

a公司2023年5月份注册成立，公司注册资本1000万元，财务人员因为对税法掌握不及时，在2023年6月份在地税局申报缴纳实收资本印花税5000元。直到2023年会计交接的时候，接任的财务人员发现了这个问题。

【小队长说税】【1】帐载“实收资本+资本公积”金额合计作为计税依据

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

特别提示，地税机关在税务检查时，主要检查“实收资本和资本公积”两个会计科目的贷方发生额。有的财务人员，在注册资本没有到位的时候，做如下的错误会计处理：

借：其他应收款-股东

贷：实收资本-股东

这样的会计处理等于自己给交税一个“完美”的证据。

【小队长说税】【2】多交的税款可以申请返还吗？

自行计算、自行购花、自行贴花的“三自”缴纳办法是印花税的主要缴纳方法，在这种“三自纳税”情况下是不能办理退税的。现行《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定“凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用”。

按期汇总纳税方式下多缴印花税款的，可向当地税收机关提出申请，提交相关证据材料，办理退税或抵缴。《税收征管法》第五十一条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

综上，如果该公司通过购买印花税票的方式缴纳印花税，则不可以申请退税。如果是按期汇总纳税，也就是按月或者按季度申报印花税，则可以申请退税。

【小队长说税】【3】增减出资的印花税缴纳情况

企业设立时注册资本金已全部按照规定计算缴纳印花税，随后资本金发生了先减少后增加的情况，增加后注册资本与企业设立当年的注册资本金额一致，在注册资本金增加的年度不需要缴纳印花税。

【第12篇】合伙企业实收资本交印花税吗

问题描述

我公司之前按照一般企业缴纳了印花税，现在知道合伙企业可以不缴纳，拟申请退回，请问老师有相关的政策或法规条文吗？

专家回复

合伙企业合伙人的出资额，在工商登记时不作为注册资本，按照会计制度的规定，不在“实收资本”和“资本公积”科目核算，因此，对合伙人的出资额无需缴纳印花税。

多缴的印花税可否退抵，需根据具体缴纳方式确定。

凡自行购买印花税票并贴花划销的，根据《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

采用其它缴税方式的，确系因计算错误等原因多缴税款的，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的相关规定，自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可申请退税。

【第13篇】实收资本印花税滞纳金

粉丝提问

我企业2023年5月1日前已经收到实际投资款，但在5月1日后做账务处理计入实收资本，是否可以享受资金账簿印花税的减半征收政策？有什么风险？

专家答疑

《印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

《印花税暂行条例施行细则》第十四条规定，条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账薄的启用时和证照的领受时贴花。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

《企业会计准则》规定，企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

根据上述规定，纳税人享受印花税减免征收优惠的开始时间是2023年5月1日以后，5月1日是指印花税纳税义务发生时间。结合案例，企业于5月1日之前实际收到投资款时印花税纳税义务已经发生，企业未及时入账，原则上说属于差错。差错更正后，它依然属于5月1日之前的业务，企业应当按规定以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据，按万分之五的税率计税贴花，不能享受减半征收的税收优惠。

提示：如果企业为了享受优惠，故意推迟纳税义务发生时间，未来不仅要补交税款和滞纳金，还会被税务机关按《税收征管法》的规定进行处罚。

【第14篇】增加实收资本印花税

从2023年3月1日起，新成立公司的注册资本由实缴登记制变为认缴登记制，股东可以自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限。取消了关于公司股东应当自公司成立之日起两年内缴足出资额，投资公司可以在五年内缴足出资额的规定。取消了一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳出资额的规定。

几句轻描淡写的话带来的可是翻天覆地的改变，今天一起来看看注册资本实行认缴制后，企业必须关注的账务处理及纳税问题。

账务处理的改变

有许多会计是这样做账的：

认缴注册登记时：

借：其他应收款

贷：实收资本

待实际收到投资后：

借：银行存款、固定资产等科目

贷：其他应收款

这是个错误的示范，是不符合《企业会计准则》核算规定的，也是很多财务人员所误解的地方。

注册资本也叫法定资本，是公司制企业章程规定的全体股东或发起人认缴的出资额或认购的股本总额，并在公司登记机关依法登记。

实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

依据《企业会计准则》，“实收资本”科目核算企业接受投资者实际投入企业的资本，而不是认缴出资，因此认缴出资时不能确认为实收资本。企业收到投资者出资额超出注册资本或者股本所占份额的部分应在“资本公积”科目下核算。

怎么做才是正确的呢?

认缴注册登记时：不作账务处理

待实际收到投资后：

借：银行存款、原材料等科目

贷：实收资本

注册资本的印花税

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

同理，注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

印花税账务处理：

实际收到资本注入时：

借：税金及附加——印花税 (之前是管理费用)

贷：银行存款

注册资金怎么缴纳印花税？

这5个常识，会计要弄明白

1、公司成立时，注册资金怎么缴纳印花税？

注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

2、税务机关对印花税进行核查时，纳税人应该怎么办？

印花税的检查，由税务机关执行，税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。纳税人不得以任何借口加以拒绝，税务人员查获违反条例法规的凭证，应按有关法规处理。如需将凭证带回的，应出具收据，交被检查人收执，纳税人对纳税凭证应妥善保存。纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。

3、纳税凭证是国外货币的，怎么缴纳印花税？

应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

4、哪些凭证免征印花税？

对下列凭证免纳印花税：（一）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；（二）无息、贴息贷款合同；（三）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 自2023年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

5、同一种类纳税凭证需要频繁贴花的，该怎么缴纳印花税？

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月，凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。

那如果我们公司注册资金是1000万

如何缴纳印花税？

前几天后台有粉丝留言问我们公司成立时，注册资金是1000万元，印花税怎么计算缴纳？今日就一起来看看这个问题要怎么处理吧！

情 况 1

公司若是属于认缴的1000万元，由于实收资本为0，不需要缴纳印花税。

情 况 2

公司若是属于实缴的1000万元，由于实收资本为1000万元，需要按照万分之2.5缴纳印花税。

政 策 1

根据《国家税务总局 关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）的规定：

一、生产经营单位执行'两则'后，其'记载资金的账簿'的印花税计税依据改为'实收资本'与'资本公积'两项的合计金额。

二、企业执行'两则'启用新账簿后，其'实收资本'和'资本公积'两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，应该按照实收资本的金额计算印花税。

政 策 2

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

��'实收资本'和'资本公积'两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，应该按照实收资本的金额计算印花税。

【第15篇】实收资本印花税什么时候交

我国法律、法规规定，合营企业成立之前必须在合营企业合同、章程中明确企业的注册资本，合营各方的出资额、出资比例、利润分配和亏损分担的比例，并向登记机构登记。那么，企业注册资本是否年年交印花税，什么时候开始交？

网友咨询：企业注册资金应交印花税吗？什么时候开始交？税率如何？

天津昭元律师事务所白军律师解答：

注册资本不是每年交一次印花税，只有在注册资金发生增加变动时，才按增加的注册资金的万分之五计算交纳印花税。也就是说，注册资金不发生增加，就不交印花税。股东投入的资本，就在投入时缴纳一次印花税就可以了。

企业印花税是收到注册资金(实收资本)的当月就应及时一次性缴纳,如有增加,增加部份还应缴纳,其税率是按注册资本金的万分之五计算的。

注册资本印花税在公司实际收到投资者的出资额时缴纳。

【法律依据】

《印花税暂行条例》第五条，印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。

为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

白军律师解析：

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

注册资本实缴登记制度转变为认缴登记制度后，工商部门只登记公司认缴的注册资本，无需登记实收资本，不再收取验资证明文件。公司股东（发起人）应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。公司股东（发起人）认缴时因没有纳税资金来源，没有纳税能力，无需缴纳印花税，应遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。

册资本是法律上规定的强制性要求，而实收资本则是企业在实际业务中遵循法律规定的结果，二者不是同一个概念，但在现行制度下，它们在金额上又是相等的。

注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本，是股东认缴或认购的出资额。

实收资本是公司成立时实际收到的股东的出资总额，是公司现实拥有的资本。由于公司认购股份以后，可以一次全部缴清，也可以分期缴纳，所以实收资本在某段时间内可能小于注册资本，但公司的注册资本与实收资本最终是应当一致的。

印花税是在进行资本注册的时候需要缴纳的相关资产。只要是公司的基本资本注册不变的话，那么就不需要缴纳相关的资金。缴纳税务是我们做一个公民应尽的相关责任，逃税、漏税都会给国家带来损失。只要是规定我们缴纳税务的时候一定要缴纳相关税务。

白军律师，高级合伙人，毕业于南开大学，硕士研究生学历，中共党员，天津律师协会农村法律事务专业委员会委员。白军律师主攻房地产、合同、公司、劳动争议、婚姻家庭、侵权等领域，并有较高的理论功底和业务水平。