合同印花税怎么交（15个范本）

【第1篇】合同印花税怎么交

装修合同如何缴纳印花税

问：我公司是山东的一家企业，办公楼需要重新装修，与一家装修公司签订了装修合同，请问此份装修合同按什么税目缴纳印花税？

答：《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。《印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第255号）第三条规定，条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程和勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。

《印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定，建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同，税率是按承包金额万分之三贴花，由立合同人缴纳。

《山东省地方税务局关于明确土地使用税和印花税若干政策问题的通知》（鲁地税函[2008]126号）第二条规定，装饰、装修合同应按照建筑安装工程承包合同，以承包金额的万分之三缴纳印花税。

因此，你公司签订的办公楼装修合同需要按建筑安装工程承包合同，按合同金额的万分之三缴纳印花税。

【第2篇】租赁合同印花税谁交

汽车租赁合同属于印花税税目中的财产租赁合同，按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。印花该怎样交要看你合同签了多长时间，如果是签1年，印花税是按照800*12*0.1%=9.6元。

哪些凭证可以免征印花税？

（1）已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，是视同正本使用者除外；

（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；

（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；

（4）无息、贴息贷款合同；

（5）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；

（6）企业因改制而签订的产权转移书据；

（7）农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同；

（8）个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。

【第3篇】劳务合同印花税税率

印花税，是对经济活动和经济交往中的书立、零售、使用的应税经济凭证所征收的一种税，它虽然只是一个小税种但是它却难倒了很多财务工作者，今天小编为大家就为大家整理了印花税的税率，大家快来和小编一起来了解一下吧！

印花税各种税率：

1.购销合同按购销金额万分之三贴花。

2.加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花。

3.建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花。

4.建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花。

5.财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花；税额不足1元，按1元贴花。

6.货物运输合同按运输费用万分之五贴花。

7.仓储保管合同按仓储保管费用千分之一贴花。

8.借款合同按借款金额万分之零点五贴花。

9.财产保险合同按保费收入千分之一贴花。

10.技术合同按所载金额万分之三贴花。

11.产权转移书据按所载金额万分之五贴花。

12.营业账簿?

1）记载资金的账簿，按实收资本和资本公积总额万分之五贴花（自2023年5月1日起，减半征收印花税）。?

2）其他账簿按件贴花五元（自2023年5月1日起，免征印花税。）

其他：

除了国家正在制定的印花税立法，对于印花税的减免政策也是一波接一波，2023年5月就对印花税有过减免政策：

《关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

一、批发业务购销合同印花税核定比例调整为25%-70%。

二、零售业务购销合同印花税核定比例调整为25%-70%。

三、外贸业务购销合同印花税核定比例调整为15%-70%。

纳税人的经营行为包含上述两种以上情形的，按照其主营业务确定适用范围。

这次相比于原核定比例，此次主要调整批发业务、零售业务和外贸业务购销合同的核定比例。具体如下：

1.批发业务购销合同印花税核定比例由原来的60-80%调整为25-70%；

2.零售业务购销合同印花税核定比例由原来的30-70%调整为25-70%；

3.外贸业务购销合同印花税核定比例由原来的80-100%调整为15-70%。

财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13号）

……

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

……

上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

很多人都以为，只要签订合同就要交印花税，其实这是对印花税的误解哦，合同只是印花税的应收凭证之一，但并不是所有的合同都交印花税。

【第4篇】供热合同是否缴纳印花税

关于供用气合同是否需要缴纳印花税的相关问题咨询

来源：税务总局

纳税人所属地：浙江

问题内容：针对燃气企业和家庭终端用户签订的燃气供应合同，是否属于《中华人民共和国印花税法》中的不征税的“与个人书立的动产买卖合同”，从而燃气企业不需申报缴纳印花税？

附件：无附件

答复机构：浙江省

答复时间：2022-10-12

答复内容：浙江12366中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《中华人民共和国印花税法》第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。供用电、水、气、热力合同不是《中华人民共和国印花税法》列明的合同，不征印花税。

根据《中华人民共和国民法典》第六百四十八条规定，供用电合同是供电人向用电人供电，用电人支付电费的合同。

第六百五十六条 供用水、供用气、供用热力合同，参照适用供用电合同的有关规定。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

【第5篇】印花税借款合同税率

借款合同，是当事人约定一方将一定种类和数额的货币所有权移转给他方，他方于一定期限内返还同种类同数额货币的合同。根据法律规定，订立各种合同都是需要缴纳印花税的，那么借款合同缴纳印花税税率是多少呢？下面找法网小编就来给大家介绍一下相关内容。

借款合同缴纳印花税税率是多少？许多人对此可能不是很了解，下面找法网小编就来给大家介绍一下相关内容，希望能给大家带来一定的帮助。

一、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

国务院发出通知，决定自２０１６年１月１日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从２０１６年１月１日起，将证券交易印花税由现行按中央９７％、地方３％比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

依据财会［２０１６］２２号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），此次同步调整到“税金及附加”科目。

二、借款合同的印花税需要缴多少

按借款金额０．０５‰贴花（缴纳印花税） ，在次月申报地税综合申报表时一并申报纳税。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条 下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；根据《中华人民共和国印花税暂行条例》印花税税目税率表的规定，借款合同是银行及其它金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税”规定，印花税的征税对象采取的是正列举的方式，只对列举出来的凭证征税，未列举的一律不征税。

三、借款合同范本

借款合同

甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份证号码：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

乙方（贷款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份证号码：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

甲乙双方就借款事宜，在平等自愿、协商一致的基础上达成如下协议，以资双方共同遵守。

乙方贷给甲方人民币（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于 ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日前交付甲方。

借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

借款期限：

还款日期： ＿＿＿＿年 ＿＿＿＿月 ＿＿＿＿日。 还款方式：现金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。

违约责任：

１、借款方的违约责任

（１）借款方不按合同规定的用途使用借款，贷款方有权收回部分或全部贷款，对违约使用的部分，按银行规定的利率加收罚息。

（２）借款方如逾期不还借款，贷款方有权追回借款，并从到期日起付日息１％ ．

（３）借款方使用借款造成损失浪费或利用借款合同进行违法活动的，贷款方应追回贷款本息，有关单位对直接责任人应追究行政和经济责任。情节严重的，由司法机关追究刑事责任。

２、贷款方的违约责任

（１）贷款方未按期提供贷款，应按违约数额和延期天数，付给借款方违约金。违约金数额的计算与加收借款方的罚息计算相同。

（２）利用借款合同进行违法活动的，追究行政和经济责任。情节严重的，由司法机关追究刑事责任。

争议解决方式： 双方协商解决，解决不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。

本合同自 ＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式两份，双方各执一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方（签字、盖章）： 乙方（签字、盖章 附身份证复印件）：

合同签订日期 ： 合同签订日期：

以上就是找法网小编给大家介绍的借款合同缴纳印花税税率是多少的相关内容。通过上文的介绍，想必大家了解到了借款合同的印花税税率是０．０５‰，如果大家还有其他方面的问题，可以来我们找法网，我们会有专业律师协助大家解决问题。

【第6篇】怎样缴纳合同印花税

1. 纳税人签订的销售合同只注明增值税税率和含税金额，不注明增值税税额。免税额是否可以折算为印花税的计算依据？

回答：根据《中华人民共和国印花税法》第五条的规定，印花税的计税依据为：

(1) 应税合同的计税依据为合同所列金额，不含所列增值税。

因此，未注明增值税税额的，以合同规定的含税税额作为计算印花税的依据。

2.纳税人在签订应税合同时未明确增值税额，后签订补充协议，列明不含税额的，不含税额能否作为计算印花税和申请退税的依据？

回答：根据《财政部国家税务总局关于执行印花税政策的公告》第三条规定（财政部、国家税务总局公告2023年第22号），现就企业所得税的计税依据、纳税及退税的具体情况通知如下：

(2) 应税合同或者应税产权转让文书所列金额与实际结算金额不一致，且未改变应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据。应税凭证所列金额发生变更的，以变更后的金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当按照增加的金额缴纳印花税。变更后所列金额减少的，纳税人可以向税务机关申请退还或者抵扣减少的金额的印花税。。

(3) 果纳税人对应纳税凭证所列增值税额计算错误，致使应纳税凭证的计税依据发生增减变化的，应按规定调整应纳税凭证所列增值税额，重新核定应纳税额。纳税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，计税依据调整后增加的，纳税人应当按照增加的金额缴纳印花税。调整后计税依据减少的，纳税人可以向税务机关申请退还或者抵扣减少的数额的印花税。。

此，只有当应税合同或应税产权转让凭证所列金额与实际结算金额不一致，或应税凭证所列增值税税额计算错误时，才能按补充协议计算。税额作为印花税的计税依据，并依法申请退税。

3.游戏厅签订游戏币买卖合同，是否需要缴纳印花税？。

回答：根据《中华人民共和国印花税法》第一条的规定，在中华人民国境内发行应税凭证和进行证券交易的单位和个人为印花税的纳税义务人，应当依照本法的规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外开具应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。。

第二条规定，本法所称应税凭证，是指依照本法所附《印花税税目税率表》所列合同、产权转移书据和营业账簿。。

因此，在游戏大厅销售游戏币实际上是提供娱乐服务，不属于印花税征收范围，也不需要缴纳印花税。

4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会销售农产品所签订的买卖合同是否征收印花税。

回答：根据《中华人民共和国印花税法》第十二条的规定，下列凭证免征印花税：

（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会为收购农业生产资料或者销售农产品签订的书立买卖合同和农业保险合同。

此外，根据《财政部、国家税务总局关于印花税有关政策执行情况的公告》（财政部、国家税务总局公告2022号）第四条规定，具体免税情形为：。

(1) 应纳税凭证适用印花税减免政策的，书写应纳税凭证的纳税人可以享受印花税减免政策，但明确适用印花税减免政策的特定纳税人除外。

（二）享受免征印花税优惠的家庭农场，具体范围是以家庭为基本经营单位；以农场生产经营为主营业务，并以农场经营收入为家庭主要收入来源，从事规模化、标准化、集约化农业生产经营的家庭农场列入全国家庭农场名录系统。

因此，农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会为销售农产品而签订的买卖合同，符合上述文件规定条件的，免征印花税。

5.公司与境外公司签订合同时，是否应代扣代缴境外公司的印花税？

回答：根据在“国家税务总局关于贯彻实施<中华人民共和国印花税法>《关于有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按照规定代扣代缴印花税，向境内代理人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳。

纳税人为境外单位或个人，在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税。境外单位或个人可向资产交付地、境内服务提供方或接受方所在地（居住地）或境内单证签发方所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳。涉及房地产产权转让的，应当向房地产所在地主管税务机关申报纳税。

【第7篇】不需要缴纳印花税的合同

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证不用缴纳印花税。

国家税务局明确：这些合同不需要交印花税！

1.在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号）

2.对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）

3.技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

政策依据：《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕第34号）

4.各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

政策依据：《国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕第142号）

5.对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

政策依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）

6.对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花。

政策依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）

7.对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

政策依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）

8.企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

政策依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）

9.车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

政策依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）

10.国防科工委管辖的军工企业和科研单位，与军队、武警总队、公安、国家安全部门，为研制和供应军火武器（包括指挥、侦察、通讯装备，下同）所签订的合同免征印花税。

国防科工委管辖的军工系统内各单位之间，为研制军火武器所签订的合同免征印花税。

政策依据：《国家税务局关于军火武器合同免征印花税问题的通知》（国税发〔1990〕200号）

11.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。

政策依据：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号)

12.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免纳印花税。

政策依据：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号)

13.法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

政策依据：国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知（（1989）国税地字第34号）

14.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;

政策依据：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号)

15.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同免征印花税

政策依据：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号)

【第8篇】印花税是购销合同的

营改增后，会计人员越来越意识到签订合同对于纳税的重要性；毫不夸张地说：签订合同，就是一张通往天堂和地狱的门票，签好了就成了纳税筹划的天堂，签不好将成为偷税漏税的地狱。

也可以这样说：税不是会计算出来的，而是合同签出来的，怎么签合同就会怎么交税；总之：合同影响流程、合同影响业务、合同影响税收。

案 例

合同签订方式一：

上海斐乐技术有限公司与福州电器销售公司签订了一笔电器购销合同，在合同中注明的货物含税金额总计11700万元。

提醒：

购销合同印花税的计税依据为：以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

应纳印花税=11700万元*0.03%=35100元

合同签订方式二：

上海斐乐技术有限公司与福州电器销售公司签订了一笔电器购销合同，在合同中注明的货物不含税金额10000万元，增值税额1700万元。

提醒：

购销合同印花税的计税依据为：以不含税金额作为印花税的计税依据；

应纳印花税=10000万元*0.03%=30000元

比第一种合同签订方式节省印花税=35100元-30000元=5100元

总 结

对于按合同金额计征印花税的情形下，分为三种情况：

1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

参 考

（1）《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证为应纳税凭证。

（2）《中华人民共和国印花税暂行条例》附《印花税税目税率表》规定：购销合同印花税按购销金额万分之三贴花。

（3）北京地方税务局网站局长信箱栏目在2023年9月21日答复纳税人关于“购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗？”的提问，再次回复明确，购销合同按照购销金额的0.3‰贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。

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【第9篇】合同印花税会计分录

缴纳购销合同印花税的会计分录怎么做?作为财务人员一定要学会!企业在缴纳印花税时，作会计分录处理的时候涉及到两种情况。下面一起来看看吧!

缴纳购销合同印花税的会计分录怎么做?

一、不通过应交税费科目对企业缴纳的印花税进行核算

如果金额是比较小的，比如定额贴花的营业账簿，则无需预计应交数的税金，不通过应交税费科目进行核算。在金额小购买的情况下，直接减少银行存款或者现金。其会计分录如下：

实际缴纳的印花税

借：管理费用(印花税)

贷：银行存款、库存现金等

二、通过应交税费科目对企业缴纳的印花税进行核算

实际工作过程中，多数地方采购合同及销售合同缴纳印花税时，是按照实际采购、销售或者销销总额的一定百分比乘以税率直接进行计算的。这时，企业也就通过“应交税费”这一科目对本月的印花税进行计提。次月实际缴纳时，再对应交税费科目进行冲减。其会计分录如下：

计提本月印花税

借：管理费用

贷：应交税费--应交印花税

实际交纳印花税

借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款、库存现金等

购销合同印花税是怎么交纳的?

答：购销合同印花税需要每个月计算缴纳。次月1日至15日为申报时间。购销合同印花税是按照购销总额为基数进行计算缴纳的。缴注册印花税如何做账务处理?即按照收入、采购两项合计金额作为基数。

没有签合同的情况下，不能代表没有购销，也不能因此而不缴纳印花税。企业在漏缴的情况下，本月可以全部一次性进行缴纳。自行查补税金不会产生罚款、滞纳金。但是如果是税局查到通知纳税义务人进行补缴的情况下，则会有相应罚款、滞纳金的产生。

假设双方缴纳印花税是按照合同金额的万份之三进行的，若是合同金额对增值税没有单独反映，则根据含税金额对印花税进行计算。假设对增值税已经单独反映了，那么计算印花税的时候可以不按照含税金额进行。

来源于会计网，责编：慕溪

【第10篇】建设工程设计合同印花税

从2023年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》开始实施，将《中华人民共和国印花税暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。同时，从1988年10月1日开始的《中华人民共和国印花税暂行条例》废止。

印花税虽“小”，但税收却不少

在我国的18种税种中，印花税属于“小”税种。现实中，很多企业都不是很重视，即使是专业的财务人员也没有把印花税作为重点事项进行管理，漏交少交印花税也比较普遍，各地税务稽查机关对于印花税的稽查力度也不是很大。

税小，管理难度大，成为不少人希望国家取消印花税的理由。

不过，从2023年的税收情况来看，印花税虽然被很多人认为是小税种，但实际上，印花税的收入占我国税收的比例并不低。在总税收12.27万亿中，印花税（包括证券交易印花税）达到了6554亿元，占税收总收入的3.8%，低于增值税（占比36.8%）、企业所得税（24.3%）、个人所得税（8.1%）、消费税（8%）、契税（4.3%）、土地增值税（4%），高于城市维护建设税（3%），车辆购置税（2%）、房产税（1.9%）、关税（1.6%）、资源税（1.3%）、城镇土地使用税（1.2%）、车船税船舶吨税烟叶税（0.7%）、耕地占用税（0.6%）、环境保护税（0.1%）。

《印花税法》实施后，印花税的一些变化

7月1日开始实施的印花税法，虽然从整体上看，是把印花税条例绝大部分的内容直接上升为法律，但也有部分的变化。比如取消权利、许可证照所征收的5元印花税；印花税的税率总体上进行了下调，部分税目发生了改变；取消尾数规定，直接按实际计算税额纳税；明确计税依据，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；新增了印花税扣缴义务人的规定；明确了纳税期限和纳税地点；对于印花税的监管，统一按征管法进行等。

7月1日起，建设工程勘察设计合同不用交印花税了，真假？

对照印花税条例和印花税法的税目税率表，除了部分税率发生变化外，印花税的税目也有变化。

比如，在印花税条例中，在建设工程领域，不同的合同规定有不同的税率，其中建设工程勘察设计合同的税率是万分之五，建筑安装工程承包合同是万分之三。在印花税法中，这一规定发生了明显的变化，税目中没有单列“建设工程勘察设计合同”，只有“建设工程合同”税目，税率为万分之三，这是否意味着从今年7月1日起，建设工程勘察设计合同不用再交印花税了呢？

是否交印花税，关键看建设工程合同是否包括建设工程勘察设计合同。

根据《民法典》第18章第七百八十八条的规定：建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同，建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。

按照民法典的解释，印花税法中的“建设工程合同”税目包括了工程勘察设计合同。

小编个人的理解是：7月1日开始实施的《印花税法》，把原来条例的税目“建设工程勘察设计合同”和“建筑安装工程承包合同”合并为印花税法税目中的“建设工程合同”，统一适用万分之三的税率，并不是建设工程勘察设计合同不用再交印花税。

当然，法律之间的规定虽然有时候可以借鉴，但毕竟属于不同的法律，具体《印花税》法中的“建设工程合同”是否包括“建设工程勘察设计合同”，还要看后续的一些实施细则和解释性规定。

【第11篇】广告合同印花税税率

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。那么，广告合同需要交印花税吗，印花税的征税对象都有谁？

网友咨询：我司承接上游广告业务，再委托给下游制作，只赚中间的服务费，此种情况我司印花税应选哪种来交？

北京德恒律师事务所李廷律师解答：

《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

《印花税暂行条例》中所附印花税税目税率表中列明，加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。

由此可知，广告合同是需要交印花税的。

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立据人，3、立账簿人，4、领受人，5、使用人。

根据印花税暂行条例所列举的税目，广告属于加工承揽合同，按照加工承揽来缴纳。经济实质上来说，贵公司的确只赚取了服务费，但是印花税是根据合同性质来的。和上下游分别签订的合同如果确实体现了广告，就按照加工承揽合同来缴纳印花税。

李廷律师解析：

印花税是对合同、凭证等具有约束效力或者法律效力等文件征收的税，即在经济活动、经济来往中涉及到订立合同或者是领受相关的具有法律效力的凭证这些情况需要缴纳的一种税。因为其完税的时候采用在相关凭证上粘贴印花税票而得名。而现行印花税只对法律中印花税条例中所列举的所有凭证征税，具体相关如合同或者具有合同性质的凭证，比如说许可证、营业账簿等等凭证文件进行征税。

纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：

1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3~5倍的罚款;

2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1~3倍的罚款；

3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。

4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。印花税暂行条例中所付印花税税目税率表中列明，加工承揽合同，包括加工定做修缮修理印刷广告测绘测试等合同，应由立合同人按加工或者承揽收入万分之五贴花。

李廷，北京德恒律师事务所主办律师，中华全国律师协会员，北京市律师协会会员。长期专注民商事诉讼、仲裁及刑事辩护、公司及个人常年法律顾问业务，擅长民商事诉讼。

【第12篇】植物租赁合同印花税

我公司是重庆市的一家花木种植企业，请问签订花木植物的租赁服务合同是否需要缴纳印花税？

答：《印花税暂行条例》（国务院令第 11 号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条规定，购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、

借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证为应税凭证。后附《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同的纳税义务人为立合同人，征税范围包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，税率按租赁金额 1‰贴花。税额不足 1 元，按 1 元贴花。

《印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕第 225 号)第十条规定规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

国家税务总局重庆市税务局发布《2020 年 9 月 12366 咨询热点难点问题集》第二十六问“签订花木植物的租赁服务合同，是否需要缴纳印花税？”解答中明确，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第 11 号）《印花税税目税率表》规定：“财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。”根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕第225 号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”因此，花木植物租赁服务合同不属于印花税征税范围，无需缴纳印花税。

综上，你公司签订的花木植物租赁服务合同不属于印花税征税范围，无需缴纳印花税。

【第13篇】借款合同印花税谁交

导读：一些企业关系良好，在一个企业需要资金周转的时候没有跟银行借款，反而跟关系良好的企业借了款。这类企业间借款并不罕见，在借款后企业的财务也需要对此做账、报税，企业间借款是不是缴印花税?

企业间借款是不是缴印花税

《印花税暂行条例》第二条：下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

根据《印花税暂行条例》印花税税目税率表的规定，借款合同是银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。

《印花税暂行条例施行细则》第十条：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税”规定，印花税的征税对象采取的是正列举的方式，只对列举出来的凭证征税，未列举的一律不征税。

故企业间借款合同不属于银行及其它金融组织和借款人签订的借款合同，不在印花税缴税范围内。如果需要对该问题进行确认的话，可以致电当地12366进行咨询，或者根据《印花税暂行条例施行细则》第二十六条规定：对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。同税务机关对凭证的性质发生争议的，还可检附该凭证报请上一级税务机关核定。

企业之间借款的利息收入交什么税,税率是多少

企业之间借款，利息收入方应交增值税及附加税。

一般纳税人企业增值税税率为6%，而小规模纳税人增值税征收率为3%。

附加税：城市维护建设税：增值税的7%(市)、5%(县、建制镇)、1%(工矿区)、教育费附加：增值税的3%、地方教育附加：增值税的2%、企业所得税：主管税务机关出具证明可暂免征，没有证明附征2%。)。

企业间借款是不是缴印花税?如财务还没有弄清楚就要及时弄清楚印花税缴纳的知识，保证自己能准时、合理、规范的缴纳印花税。如果对企业间借款账务处理也有疑问，也完全可以通过会计学堂网来了解。

【第14篇】印花税中的借款合同

有些借款合同需要交印花税，有些借款合同不需要交印花税。

★★★不需要缴纳印花税的情况:

1、企业与非金融机构签订的借款合同不需要缴纳印花税。

☞非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构。

2、企业与企业、个人之间签订的借款合同不需要缴纳印花税。

☞企业与企业之间借款合同包含统借统贷合同。

3、企业与金融机构签订的借款展期合同不需要缴纳印花税。

借款展期合同是指经过协商仅延长借款合同还款期限签订的合同。

4、企业与金融机构签订的委托贷款合同不需要缴纳印花税。

☞委托单位与银行签订的明确代理权限，责任的委托贷款合同。

5、企业与金融机构签订的授信合同不需要缴纳印花税。

☞授信合同是指企业与银行签订的授信额度协议。

6、限额内的循环借款不需要缴纳印花税。

☞企业与银行签订的流动资金周转性借款合同，在限额内发生的循环借款不需贴花。

7.企业办理汇票贴现，与金融机构的贴现协议不需要缴纳印花税。

☞企业办理承兑回票贴现，贴现额度也在银行授信额度之内。

8, 信用证押汇不需要缴纳印花税。

★★★需要缴纳印花税的情况:

金融机构与小型，微型企业签订的借款合同免征印花税。

☞文件规定:根据《中华⼈民共和国印花税暂⾏条例》（国务院令第11号）附件《印花税税⽬税率表》规定：

“借款合同包括银⾏及其他⾦融组织和借款⼈（不包括银⾏同业拆借）所签订的借款合同。

⽴合同⼈按借款⾦额万分之零点五贴花。单据作为合同使⽤的，按合同贴花。”

☞其他⾦融组织包含哪些？

文件规定:根据《国家税务局关于印花税若⼲具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五问答规定，我国的其他⾦融组织，是指除⼈民银⾏、各专业银⾏以外，由中国⼈民银⾏批准设⽴，领取经营⾦融业务许可证书的单位。

☞仅限于小型，微型企业，不包括中型，大型企业；

根据营业收入资产总额，从业人数决定划分标准。

资产总额和从业人员指标均已贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

☞时间限制:延长至2023年12月31日享受免征印花税优惠政策；

☞阶段性优惠政策。

文件依据:财税2023年第105号文件:2011.1.1——2014.10.31免征印花税；

财税2023年第78号文件:2014.11.1——2017.12.31免征印花税；

财税2023年第77号文件:2018.1.1——2020.12.31免征印花税；

财税国家税务总局2023年第6号文件:延长至2023.12.31免征印花税。

《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)文件。

您清楚了吗？

【第15篇】国有土地出让合同印花税

印花税小知识你知道多少？99%的会计，印花税都没交完整！

一、计税依据

纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照《印花税税目税率表》执行。

小贴士：

1.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

2. 记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

3. 同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

4. 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

5. 应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

6.应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

特别提醒：在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。《财政部 国家税务总局关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕46号）

二、税收优惠

《印花税暂行条例》中免征规定：

1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税；（指凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。）

2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税；（社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。）

3.经财政部批准免税的其他凭证免纳印花税：

(1)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；

(2)无息、贴息贷款合同；

(3)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

其他免征：

1．对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

——《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）

2. 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

——《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）

3. 自2023年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

——《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

4. 对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

——《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）

减征：

1．自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

——《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，对本市增值税小规模纳税人减按50%征收印花税（不含证券交易印花税）。

——《上海市人民政府关于对本市增值税小规模纳税人减征部分地方税费的通知》（沪府规〔2019〕10号）

未做标明的文件来源为：

1.《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）

2.《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第255号）

三、总局等官方回答最常见30个印花税问题

1.增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加？

国家税务总局答：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。因此，增值税小规模纳税人减征印花税优惠可以与其他政策叠加。

2.个人转让股权印花税是否可以享受地方税费附加减征优惠

国家税务总局答：个人转让非上市（挂牌）公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税，可以享受减征优惠政策。如个人转让上市公司（挂牌）股权，属于证券交易印花税范畴，不在财税〔2019〕13号规定的减征范围。

3.增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？

国家税务总局答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年5号）规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

4.关于印花税计税依据问题？不含增值税还是含增值税？

国家税务总局在2023年4月25日视频会议有关政策口径：这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

5.机动车交通事故强制责任保险（交强险）是否需要缴纳印花税？

国家税务总局答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》规定，财产保险合同印花税征税范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。立合同人按保险费收入千分之一贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。交强险属于财产保险，应按上述规定缴纳印花税。

6.你好，我想咨询关于股权的印花税。例如：甲方是a的股东，认缴2000万实际未缴纳注册资本，在没有实际缴纳注册资金就转让了股权给丙方，对价款是20元。丙方支付了20元股权对价款给甲方，并且缴纳了注册资金2000万元。甲方和丙方分别应该缴纳的印花税怎么计算？

四川税务答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条规定，生产经营单位执行‘两则 后，其‘记载资金的账簿 的印花税计税依据改为‘实收资本 与‘资本公积 两项的合计金额。对未计入‘实收资本 与‘资本公积 科目的不征收印花税。

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

7.融资租赁业务印花税怎么贴？

上海税务答：直租和售后回租虽然都属于融资租赁业务，但印花税的缴纳方面还是有着小小的不同哦。

（1）根据财税〔2015〕144号第一条，“对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。”

因此，对于直租和售后回租中的租赁合同，都按万分之零点五的税率缴纳印花税。

（2）根据财税〔2015〕144号第二条，“在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。”

因此，融资性售后回租业务中出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不需缴纳印花税。但直租业务中融资租赁公司采购相应租赁物的采购合同，需按照一般的购销合同，按万分之三的税率缴纳印花税。

【例子】a融资租赁公司根据b企业的需求，从c企业购买设备，如何缴纳印花税？

a、b公司之间的租赁合同按租金的万分之零点五缴纳印花税，a、c公司之间的购销合同，按合同金额万分之三缴纳印花税。若a融资租赁公司从b公司购买设备后，回租给b公司，则a、b公司只需按租赁合同金额按租金的万分之零点五缴纳印花税。

8.本公司2023年6月增加了注册资本，会计上已计入实收资本科目，请问需要缴纳印花税吗？按照多少的税率交？

上海税务答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）的规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；企业执行《企业财务通则》和《企业会计准则》启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

根据《印花税税目税率表》规定，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。

根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。2023年6月会计上已计入实收资本科目的，符合《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定，可以享受有关税收优惠政策。

9.自然人购买住房要缴纳印花税么？

上海税务答：根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

10.有限责任公司的自然人股东将其股权的全部或部分转让给其他自然人，是否要征收印花税？按照什么税目征收？税率是多少？

上海税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》所附《印花税税目税率表》规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据，由立据人按所载金额万分之五来贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定，“财产所有权”转移书据的征收范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的数据。自然人股东之间转让企业股权应按上述规定缴纳印花税。

11.问：同一应税合同中既有签订设计内容，又有签订装饰装修内容等，应如何计算缴纳印花税？

上海税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十七条规定，同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

12.营业账簿印花税有什么减免优惠？

上海税务答：根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

13.企业注册资金到资，缴纳资金帐薄印花税是否有税收优惠？

厦门税务答：根据财税〔2018〕50号《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

14.购销合同签订后又被取消，实际业务也未发生，是否还需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定：“7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？

依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”

因此，签订购销合同后，无论合同取消或者未发生业务，都需要缴纳印花税。

15.增值税小规模纳税人季销售额超过30万，是否还可以享受印花税减征50%的税收优惠政策？

福建税务答：根据《福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》（闽财税〔2019〕5号）规定：“一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

因此，增值税小规模纳税人不限月/季销售额，均可以享受印花税（不含证券交易印花税）减征50%的税收优惠政策。

16.转售货物的中间商收取货款利息，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五条规定：“我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。”

因此，转售货物的中间商收取货款利息，不需要缴纳印花税。

17.纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第四条条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

三、根据《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函发〔1990〕994号)规定：“一、外贸企业开具的各种要货单据，是按照有关部门的供需计划，以对外贸易合同为依据，与供货单位订立的购销合约。有些要货单据，虽然在填制和使用上，形式不够规范，条款不够完备，手续不够健全，但具有合同的性质和作用。因此，外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据，均应按规定贴花。

四、商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。”

因此，纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，如有相关的要货成交单据，也应按购销合同缴纳印花税。

18.签订劳务派遣合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，劳务派遣合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

19.与供电公司签订的供电合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第二条规定：“对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。”

因此，用户与供电公司签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

20.与快递公司签订的快递服务合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。立合同人按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

因此，与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同，不征收印花税。但凡直接办理承、托运的，运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人，按货物运输合同税目缴纳。

21.签订为车辆提供非广告性质的绘画服务合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，非广告性质的绘画服务合同不属于印花税征税范围。

22.签订保洁服务合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，保洁服务合同不属于印花税征税范围。

23.签订物业管理合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，物业管理合同不属于印花税征税范围。

24.签订销售设备并提供安装服务的合同，应如何缴纳印花税？

福建税务答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”

三、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同。立合同人按承包金额万分之三贴花。”

四、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“十七、同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

因此，签订包工包料的建筑安装合同,如果有分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。上述情况中均按合同金额的万分之三贴花。

25.签订海域使用权转移合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

2.产权转移书据;

3.营业账簿;

4.权利、许可证照;

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。”

三、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

因此，海域使用权转移合同不属于产权转移书据，不需要缴纳印花税。

26.签订人身保险合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

2.产权转移书据;

3.营业账簿;

4.权利、许可证照;

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同。”

因此，人身保险合同不属于印花税征税范围。

27.纳税人签订的技术开发合同未载明报酬金额，应如何缴纳印花税？

福建税务答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定:“4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。”

因此，如技术开发合同仅载明研究开发经费，不需要缴纳印花税；如合同载明按研究开发经费的一定比例确定报酬，应按一定比例的报酬金额计税贴花，待后续金额确定后再补充申报。

28.年应税销售额超过小规模纳税人标准而未办理一般纳税人登记手续的纳税人，从什么时候起停止享受小规模纳税人六税两费的减征优惠？

福建税务答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）规定：“二、关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。”

因此，年应税销售额超过小规模纳税人标准而未办理一般纳税人登记手续的纳税人，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

29.签订预约购房合同，预收1万元，购房时可以抵扣3万元，应如何缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(（1988）财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，预约购房合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

30.公司与个人签订合同,约定个人为公司担任司机，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“十、印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，司机提供开车服务的合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

来源：二哥税税念

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