营改增后税费怎么计算（6个范本）

【第1篇】营改增后税费怎么计算

营改增后，增值税征收范围愈加广泛，原有应交税费科目应用起来捉襟见肘，为此财政部颁布了财会【2016】22号文，为新的会计核算提供了强有力的依据。有关增值税发票的会计科目你会用了吗？我们一起来学习一下。

应交税费需要设置十个二级科目，几乎所有的增值税发票税金情况都考虑到了。

1应交增值税

这个科目相信大家都不陌生，该科目下设十个专栏，各专栏期末余额计算后才构成应交增值税的余额，期末余额如果在贷方，则通过“转出未交增值税”栏目转至“未交增值税”科目，期末余额如果在借方，则表示当期留抵税额，不做会计处理。说到这，小伙伴们明白了吗？其余额只能为借方或零。

2未交增值税

由“应交增值税”的贷方余额转入，征期交税时将其冲平。

3预交增值税

该科目只核算一般纳税人的一般计税法（非简易计税）。一般应用于以下几个方面。

a、异地转让不动产按5%的预征率预交增值税

b、异地不动产租赁按3%的预征率预交增值税

c、跨区域建筑服务按2%的预征率预交增值税

d、房地产企业采用预收方式销售时按3%的预征率缴纳增值税

e、一般纳税人在辅导期超过核定用票量时按3%的预征率缴纳增值税

4待抵扣进项税额

应用如下：

a、一般纳税人2023年5月1日以后取得并按固定资产核算的不动产发票，当期只允许抵扣进项税额的60%，其余40%在入账的第13个月抵扣，这40%的税额计入到“待抵扣进项税额”中。

b、一般纳税人辅导期当月认证的增值税专票，在未拿到税务机关的比对通过通知单前，不得抵扣进项税时，暂计入“待抵扣进项税额”中。

5待认证进项税额

a、一般纳税人已经取得增值税专票，其金额需要入账而税额暂时不需要抵扣时，计入该科目。

b、一般纳税人取得的海关缴款书，已经申请稽核，但还没有取得稽核相符结果时，计入该科目。

6待转销项税额

该科目的出现对企业是一个利好消息，解决了企业因需方留置质保金没有取得全部款项，却要按合同全部款项计算销项税的局面。

7简易计税

前面说到“预交增值税”核算的是一般纳税人的一般计税法，那这个科目就是核算一般纳税人的简易计税方法了。凡是处理2023年5月1日之前的不动产，无论是销售还是租赁，都可以采用简易计税。该科目功能强大，无论是计提、预交还是扣减、缴纳差额皆由该科目一人承担，自成一派。

8转让金融商品应交增值税

是指转让外汇、股票、债券、非货物期货的所有权等需要缴纳的增值税。转让产生收益计入贷方，转让产生损失计入借方，贷方余额产生应交税金，借方余额在年底通过“投资收益”转平。

9代扣代交增值税

指无经营机构或个人产生应税义务时，由其发生业务的对应方代扣缴的增值税。

10增值税留抵税额

是指兼营企业营改增后产生的增值税销项税额，不能用2016.5.1之前期留抵的税额抵扣，这部分不能用于抵扣的历史遗留税额，通过该科目核算。

总结一下：

增值税发票税金方面的科目就那么多，有木有感到新科目设置得很强大，消耗了辣么多脑细胞去消化。话说活到老学到老，针对的就是吾们介些会计人。

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【第2篇】营改增后企业房产出租税费

建筑施工业其实也就是我们所知道的工业，在建筑公司里当会计，那就要了解一般要交哪些税了，如果你不清楚这部分的内容，那就和会计网一起来学习吧。

建筑施工企业要交哪些税？

1、首先一般执行的企业的增值税税率为11%

2、一般纳税人执行简易计税法和小规模纳税人企业增值税税率3%

3、附加税税率；城建税=增值税额×税率，税率市区7%；县城、镇5%；乡村1%；教育费附加=增值税额×3%，地方教育附加=（增值税+消费税+营业道税）×2%

上述在地税局申报缴纳附加税依据应交增值税税额计征。还有其他企业所得税、车船使用税、房产税依旧缴纳。

建筑施工企业的完工进度怎么确认？

企业采用完工百分比法确定合同收入和费用，确定合同完工进度可以选用下列三种方法：

1、累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例，该方法是确定合同完工进度较常用的方法，其计算方式为：

合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%

2、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。该方法适用于合同工作量容易确定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。其计算公式为：

合同完工进度=已经完工的合同工作量/合同预计总工作量×100%

3、已完成合同工作的测量，方法是在无法根据上述两种方法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量方法，这种技术测量并不是由建造承包商自行随意测定，而由专业人员现场进行科学测定，适用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。

以上就是有关营改增后的一些知识点，希望能够帮助大家，想了解更多有关的会计知识点，请多多关注会计网！

【第3篇】营改增后税费更贵

▎技术分析丨by：世联评估

摘要

2023年5月1日营改增后，对于一般纳税人委托的房地产评估项目中的涉税问题，大家争论不一，其中争论最大的为评估结果是否含税？本文，笔者从营业税和增值税定义出发，对价内税和价外税的内涵进行辨析，明确营业税和增值税对产品价格的影响，进而剖析不同评估方法税费的处理方式对房地产价格是否含税的影响。

一、“营改增”试点背景

2023年3月18日，国务院常务会议决定自2023年5月1日起，我国全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。2023年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。资产评估业务操作中如何考虑“增值税”，是广大估价人员面临的实际问题。其中，大家对一般纳税人委托评估的房地产评估项目结果是否含税，争议颇大。笔者从营业税和增值税定义出发，对价内税和价外税的内涵进行辨析，明确价内税和价外税对产品价格的影响，进而剖析不同评估方法税费的处理方式对房地产价格是否含税的影响。

二、增值税与营业税的区别

（一）定义不同

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税，实质为价外税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税，实质为价内税。

价内税为计划经济的产物，是计划价格体制下，国家提取企业盈利的一种重要课税方式，产品价格由生产成本加平均利润、税金组成；价外税为商品经济的产物，在市场经济条件下，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这种情况下国家以流通中的商品为对象所征的税款，只能作为价格附加。

（二）理论依据不同

价内税的理论依据是马克思经济学说，其基本思想是一定时期创造的国民收入，在分配给劳动者用于消费前，需要进行各项社会的必要扣除，而税收是其中的一项，相应价格由生产成本、平均利润率、税金组成，从而价内税成为价格的有机组成部分。价外税的理论是西方经济学的税负转嫁理论。西方经济学认为，流转税税负是可转嫁的，最终由购买方承担。因此在购买商品时，购买方支付的金额包括两个部分，一部分是商品的价款，另一部分是国家税金。如果此购买方是中间生产者，它可通过再生产和销售商品，将税负层层转嫁，直至最终由消费者承担，所以价外税对于生产来说，是中性的。

由此可以看出价内税和价外税的本质区别在于，如果在生产环节征收价内税，会导致重复征税，而价外税无论在哪个环节征收，都不会引起重复征税，因而价外税是“中性”的。

因为，价内税是商品价格的组成部分，如果某商品（a）为另一商品（b）的投入品，那么该商品a价格中的价内税将成为b商品的成本，包含在b商品的价格中，再一次随b商品被征税，从而造成重复征税。而价外税是独立于价格之外，从而也不会随成本进入下一商品的价格，自然也不会被重复征税。

即：如果某商品（a）为另一商品（b）的投入品，那么该商品a价格中的价外税将不会成为b商品的成本，（包含在b商品的价格中的仅为a价格中不含税的部分），跟随b商品被征税的仅为a价格中不含税的部分，故不会造成重复征税。这点可以通过对增值税的计税原理进行佐证。

增值税的计税原理是通过增值税的计税方法体现出来的：增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款予以扣除，从而完全避免了重复征税。具体体现在以下几个方面：

1.按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税；

2.实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除；

3.税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。

从以上分析可以看出，价外税不属于商品的价格构成，或者说增值税并不包含在商品的价格中。且生产方、销售方亦不是增值税的负担者。那么评估中得出的价格是否含税呢？我们先看一下与增值税密切相关的销项税与进项税的定义。

三、销项税额与进项税额

进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。是与销项税额对应的概念，如在购销业务中，对于销货方而言，在收回货款的同时，收回销项税额；对于购货方而言，在支付货款的同时，支付进项税额。因此，每一个增值税一般纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额。

税法对于销项税额的规定如下：纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，按照销售额和税法规定的的税率计算收取的增值税额，为销项税额额。其含义如下：一销项税额额是计算出来的，销项税额额=销售额*增值税税率；二销售额是不含销项税额额的销售额，销项税额额是从购买方收取的。即：销售方从买方收取销售额（不含税）与销项税额额，其中销项税额按销售额（不含税）的一定比例确定。至此可以确定，商品价格不包含销项税额，销项税额的确定依据为商品价格，即先定价，后定税，税从价定。因此，评估中的价格是否含税与是否遵照先定价，后定税，税从价定的程序有很大关系，下面我们站在一般纳税人角度，对不同评估方法中税费处理的方式对评估结果是否含税的影响进行分析。

四、不同评估方法中的税费处理方式

（一）成本法

成本法的理论依据是生产费用价值论，即商品的价格是依据其生产所必要的费用而决定，重置房地产的价格构成：

重置房地产价格=土地取得成本+开发成本+管理费用+销售费用+投资利息+销售税费+开发利润

目前业内有两种操作方式，一种为土地成本 、开发成本、管理费用、销售费用均不含税，得出的重置房地产价格不含税，一种为土地成本、开发成本、三大费用均含税，得出的重置房地产价格含税，具体如下：

01

不含税重置房地产价格：土地取得成本、建设成本、管理费用均为不含税金额，销售费用为重置房地产价格价格的一定比例，投资利息、开发利润以投入的成本和费用的含税金额为基础计算，即：

不含税重置房地产价格=不含税土地成本+不含税开发成本+不含税管理费用+销售费用+税金及附加+投资利息+开发利润

不含税现状房地产价格=不含税重置房地产价格-建筑物折旧。

02

含税重置房地产价格：土地取得成本、建设成本、管理费用均为含税金额，销售费用为房地产重置价格的一定比例，投资利息、开发利润以投入的成本和费用的含税金额为基础计算，后续加回以房地产重置价格计算的应交增值税税额，即：

含税重置房地产价格=含税土地成本+含税开发成本+含税管理费用+销售费用+税金及附加+投资利息+开发利润+应交增值税额

上述公式可以分解如下：

含税重置房地产价格=不含税土地成本+不含税开发成本+不含税管理费用+销售费用+进项税额之和+税金及附加+投资利息+开发利润+（销项税额-进项税额）

=（不含税土地成本+不含税开发成本+不含税管理费用+销售费用+税金及附加+投资利息+开发利润）+销项税额

由此看出，上面公式计算得出的房地产重置价格是含销项税额的。括号内为不含税房地产价格，加销项税额后为含税房地产价格。在得出房地产的重置价格后，需扣除建筑物折旧，在含税重置房地产价格的基础上直接扣除折旧时不合理的，因此：

不含税重置房地产价格=含税重置房地产价格/（1+增值税税率）

不含税现状房产价格=不含税重置房地产价格-建筑物折旧

通过两种方式求取的现状房地产价格均为不含税，因为扣除折旧的基数采用不包含销项税额的重置价是更为合理的处理方式，且不含税重置房地产价格是符合价外税的原理，因此这种处理方式更快捷且合理，最后也可以通过加回增值税得出含税现状房地产价格。

（二）收益法

收益法的理论依据是预期原理，即：净收益=有效毛收入-运营费用-税金及附加，其中运营费用=房地产税+房屋保险费+维修费+管理费用，确定净收益后再采用恰当的折现率，折现计算房地产收益现值。此处争议的焦点是租金收入和各项费用在评估过程中采用含税价还是不含税价，采用不同的方式确定的结果是否含税？

评估过程中租金收入与各项费用均采用不含税价，则不含税净收益=不含税租金收入-不含税运营费用-（城建税、教育费附加、印花税等），得出不含税净收益，采用合适的收益率，并结合物业剩余使用年期，确定的房地产收益价值为不含税价值。此处的税金及附加为城建税、教育费附加、印花税等。

评估过程中租金收入与各项费用均采用含税价，则净收益=（不含税租金收入+销项税额）-（不含税运营费用+进项税额）-（应交增值税+税金及附加）

净收益=（不含税租金收入+销项税额）-（不含税运营费用+进项税额）-（销项税额-进项税额）-（城建税、教育费附加、印花税等）

=不含税租金收入-不含税运营费用-（城建税、教育费附加、印花税等）

与上面租金收入与各项费用与均采用不含税价是一致的，两种处理方式得出的净收益均为不含税净收益，故两种处理方式得出的房地产收益价值均为不含税价值。

（三）比较法

比较法的理论依据是房地产价格形成的替代原理，即在同一个房地产市场上有相近的价格，通过对相关因素的修正得出委估对象价格，计算公式为：

房地产价格=可比实例价格×交易情况修正系数×市场状况修正系数×区位状况修正系数×实物状况修正系数×权益状况修正系数

在选取适当的可比实例后，就要建立比较基础，在这里统一税费负担的时候对可比实例的价格的税费负担进行调整，如果统一为含税价格，进行修正后，通过扣税的方式可以得出不含税房地产价格，但增值税作为市场价格之外的因素参与各项修正不合适，因此统一为不含税价格后，再进行修正，直接得出不含税结果更合理，也更符合价外税的原理。

（四）假设开发法

假设开发法的理论依据与收益法一样也是预期原理，是“成本法”重置价格的倒算法，具体估价方法有动态分析法和静态分析法，静态分析法采用含税项与不含税项的结果与“成本法”不一致，分析如下：

一种为销售收入与续建成本费用均含税，一种为销售收入与续建成本费用均不含税，具体如下：

01

销售收入与续建成本费用均含税，则：

在建工程(v)=（不含税销售收入+销项税额）-（不含税续建成本+不含税管理费用+不含税销售费用+进项税额（包含取得v的进项税额））-应交增值税-税金及附加-投资利息-开发利润

=不含税销售收入-（不含税续建成本+不含税管理费用+不含税销售费用）+（销项税额-进项税额（包含取得v的进项税额））-（销项税额-进项税额（包含取得v的进项税额）） -税金及附加-投资利息-开发利润

=不含税销售收入-（不含税续建成本+不含税管理费用+不含税销售费用+税金及附加+投资利息+开发利润）

02

另外一种销售收入与续建成本费用均不含税，则：

在建工程(v)=不含税销售收入-（不含税续建成本+不含税管理费用+不含税销售费用+税金及附加+投资利息+开发利润）

上述等式需注意销售费用的计算基数为销售收入，是否含税取决于销售收入是否含税；投资利息、开发利润的计算基数均为含税成本和费用之和。

虽然两种方法得出的在建工程（v）均为不含税价格，但销售收入与续建成本费用均不含税处理方式更符合价外税的原理。

采用动态分析法建议采用含税销售收入和含税的成本费用的方式，因为采用含税收入对开发商的资金成本与资金运用有一定影响，且更接近实际发生的现金流，在采用动态分析法时，通过税费的清算等方式，可以在符合价外税原理的情况下确定房地产的不含税价格。

五、总结

通过对增值税和营业税定义的分析，可以确定增值税属于价外税，营业税是价内税，故“营改增”后，商品的价格中是不含税的。在一般纳税人委托评估的业务中，对估价对象可采用成本法、收益法、比较法或假设开发法进行评估，其中比较法考虑到增值税参与修正不合适，故建议直接采用不含税实例价格修正得出不含税评估结果；成本法虽然可以求出含税的重置价，但考虑折旧扣除时以含税重置价为基数进行计算不合理，故采用成本法时建议采用不含税计算方式；收益法和假设开发法计算公式拆解后最终得出的结果是不含税的，这点与价外税不属于商品价格构成的本质是契合的。因此，笔者建议在一般纳税人委托评估的业务中，在税费处理方面，遵守价外税的原理，即先定价，后定税，税从价定。

综上，通过对各种评估方法不同税费处理方式的分析，四种方法的评估价格遵守价外税的原理，均为不含税价格，但在实际交易过程中，产品的最终消费者才是增值税的最终承担者，评估机构接受委托对资产价值进行评估，评估目的具有多样性，最终评估价格是否含税需与评估目的相契合，也要考虑评估对象纳税人身份的影响。如果最终的评估结果需要呈现含税价格，就遵照“先定价，后定税，税从价定”的程序呈现含税价，否则就呈现不含税价格。总之，不论我们对税费采用何种处理方式，均需要在报告中做出披露和假设，以便于报告使用者更好的理解评估结果的内涵。

本文作者：世联评估，全国领先土地房地产、资产评估机构，拥有强大的评估师团队，持有rics、mai、hkis等国际学会资质，致力专业持续领先，以前瞻视角深度解读房地产市场，内容首发价值领地公众号，原创精彩不断！

【第4篇】建筑业营改增后应交税费科目

建筑企业营改增后，税负会增加吗？

建筑业由营业税制的税率3%陡升至11%，同时面临大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项，由于各种原因难以取得增值税进项专用发票，从而难以或无法抵扣。据调查，理论上可取得进项税发票的部分约占总收入的70%，而实际上这个数据是35%，加上理论上也无法取得进项税发票的部分占总收入的30%，即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。因此，营改增下，建筑业相比较于房地产、金融、生活服务业，面临税负增加的风险最大。

建筑企业挂靠经营，怎么申报纳税？

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

建筑企业收到预收工程款，何时发生纳税义务？

纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

营改增后，建筑业分包行为，可以适用差额计税吗？

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证：（一）从分包方取得的2023年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2023年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（二）从分包方取得的2023年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

建筑企业取得的不动产，进项税额可以抵扣吗？

适用一般计税方法的试点纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

如何界定'建筑工程老项目'？怎么计税？

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

对于老项目，是否能选择一般计税方法？

可以。对于建筑业老项目，试点文件赋予建筑业一般纳税人选择权利，既可以选择简易计税方法计税，也可以选择一般计税方法计税。

2023年4月份分包商开具了营业税发票，5月1日后可以作为扣除分包款项的凭据吗？

根据总局规定，对于分包商开具的营业税发票，应在2023年6月30日前用作扣除分包款项的凭据。

我司购进建筑材料，因未收到工程款，由发包方付款，会涉嫌虚开增值税专用发票吗？

增值税专用发票的开具，强调要物流、票流、资金流的一致。实践中，建筑企业因为资金短缺，有时由发包方代付采购材料款项，这是正常的业务经营行为，并不涉嫌虚开发票，需要注意的是，建筑企业需要保留委托发包方付款的证据，并依此进行相应的账务处理。

'营改增'后，是否最好选择具有一般纳税人身份的供应商？

需要综合考虑原材料采购成本，而不是单纯的比较是否能够抵扣进项税额。

合法的进项税抵扣凭证有哪些？

包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

哪些行为易引发'虚开'？如何防止虚开增值税专用发票行为呢？

一．材料采购中资金流不一致；二、材料采购中实物流不一致；三、挂靠中'票流'、'资金流'指向被挂靠方，'物流'则指向挂靠方；四、名为分包，实为挂靠的分包；五、虚增成本现象。

防范'虚开'，要做到：一是做到'三流一致'：物流、票流及资金流的流向一致；二是做到'三证统一'：法律凭证、会计凭证和税务凭证相互统一。

文件中的'安装服务'包含哪些内容？'其他建筑服务'呢？

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

建筑业'清包工'的定义是什么？怎么计税呢？

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

文件中的'甲供工程'具体指什么？怎么计税呢？

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

我公司同时运营新项目与老项目，该如何纳税呢？

原则上，对于新、老项目应分开核算、分别计税，选择适用的计税方法可以相同或者不同。

建筑企业购进原材料的进项税额，因故不能抵扣，怎么处理呢？

对于不能抵扣的进项税额，应当计入原材料的成本核算。

甲供材有哪些税务处理方式？

甲供材按照合同约定可分为两种方式：

①．甲供材包含在总包合同总价中，施工方需按照含甲供材的承包合同总额向甲方开具发票。

②．甲供材不包含在总包合同总价中，即甲供材的价值不构成施工方的工程项目收入及成本，施工方仅参与甲供材的验收和使用环节。

上述第一种情况，建设单位提供材料交付施工单位使用并包含在工程总包合同总价中，其货物移送行为属于增值税货物销售行为，应于货物发出时确认收入，并开具增值税专用发票，申报纳税。

上述第二种情况，由于不包含在工程总包总价中，施工方仅参与甲供材的验收和使用环节，建设单位不向施工单位开具发票。

差旅费、住宿费、招待费可以抵扣相应的进项税额吗？

根据试点文件精神，上述费用均用于个人消费，不得抵扣进项税。根据规定，增值税下，以下进项不能抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

营改增后，建筑业纳税纳税地点有什么变化？

营业税制下，建筑业纳税地点遵循的是'行为发生地'原则，营改增后，根据文件纳税人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；对于跨县（市、区）提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关纳税申报。

接受境外设计等服务，要代扣代缴税款么？我司在国外承揽一建筑工程，是否需要在国内纳税？

营业税制下，境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。营改增后，按照新政策，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

根据试点文件精神，工程项目在国外的，免征增值税。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，如何预缴税款？

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

老项目选择简易征收，能开具增值税专用发票么？进项可以抵扣吗？

按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额；老项目简易征收可以开具增值税专用发票。

增值税的零税率和免税，如何选用？

按规定，零税率下，进项可抵扣，可申报办理退（免）税；免税下，进项不能扣，不得开专票；纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率，但是一经选择，36个月之内不得更改。

上游供应商是小规模纳税人，如何取得进项抵扣发票？

小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

营改增对于工程造价主要影响是什么？

营业税属于价内税，计入当期损益，增值税属于价外税（拆分为不含税销售收入和应交销项增值税收入），不纳入利润表；价税分离对工程计价规则带来全方位的影响，为保障建筑业'营改增'后工程造价计价工作顺利、平稳实施，有必要调整工程计价规则。

什么情形下，属于虚开增值税专用发票？

根据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释，具有下列行为之一的，属于'虚开增值税专用发票'：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

同时，依据《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第39号）规定：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

建筑业营改增后，有哪些途径可以合法降低税负？

华税建议：（一）积极争取老项目等三种情形下的简易计税方式；（二）梳理调整业务流程，优先考虑能开具合规抵扣凭证的供应商；（三）调整经营模式，在甲供材等情形下争取更多的抵扣进项；（四）借助合同通过纳税主体、服务性质等积极开展税务筹划；（五）业务分拆，争取享受各种区域、行业税收优惠。

【第5篇】营改增后土地增值税抵扣税费

导读：营改增后土地出让金是不是可以抵扣进项税呢，对于这一问题，本篇文章给您带来了《营业税改征增值税试点实施办法》的相关规定，如果您有仔细的阅读这一规定，相信您对于这一问题肯定是比较熟悉的。

营改增后土地出让金是否可以抵扣进项税？

答：土地出让金不是简单的地价。对于住宅等项目，采用招标、拍卖、挂牌等的方式，可通过市场定价，土地出让金就是地价。可是对于经济适用房、廉租房、配套房等项目，以及开发园区等工业项目，往往不是依靠完全的市场调节，土地出让金就带有税费的性质，是定价。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额；

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额；

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

而对于土地出让金并没有规定，因此营改增后土地出让金是不可以抵扣进项税的。

综上所述，土地出让金只能抵押、不能抵扣。但是土地出让金可以扣除，也是不可抵扣的。

【第6篇】营改增后个人出租房税费

营改增后，与个人出租房屋息息相关的个人所得税政策变化较大，目前主要涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利基金、房产税、土地使用税、印花税和个人所得税等。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)第八条规定，其他个人出租不动产，

按照以下公式计算应纳税款：

(一) 出租住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;

(二)出租非住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。

营改增后个人转租房屋增值税可以扣除吗？

《财政部、国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。