建筑可先开票后预交税款吗（15个范本）

【第1篇】建筑可先开票后预交税款吗

导读：外地建筑企业开票预交哪些税金?外地建安企业在申报税务时，营改增之后，需要缴纳增值税、以及一系列的附加税等.....具体的分录详情内容可以看看下文，接下来会计学堂小编就来为你们解答，欢迎阅读咨询!

外地建筑企业开票预交哪些税金?

答：2023年5月份之前施工收入取得时要缴纳的税款

1、增值税

2、地主性附加税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加

2、印花税

2023年5月1日以后已不需要在外地交纳税款、在公司注册地按月审报缴纳税就可以。

建安施工异地预缴增值税分录怎么处理?

借：应交税费—预缴增值税

贷：银行存款

申报时：

借：应交税费—未缴增值税

贷：应交税费—预缴增值税

申报时，填写附表(四)税额抵减情况表抵减预缴的增值税。

【第2篇】建筑业预缴税款需要什么资料

1.提供建筑服务预缴地实现的月销售额未超过10万元，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认？

答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认销售额，以及判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

2.一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万，但是月总销售额超10万，以哪个为标准？

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

3.a企业是按季申报的小规模纳税人，2023年7月在异地从事建筑工程，7月份收入12.8万元，请问当月是否需要在异地预缴增值税?

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号 )第一条和第六条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

a公司是按季申报的小规模企业，7月份收入没有超过30万元，当月不需在工程所在地预缴增值税。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超过30万元，应按建筑工程收入全额预缴增值税;如果7-9月未超过30万元，仍不需在工程所在地预缴增值税。

4、经营地主管税务机关如何判定建筑企业预缴税款时实现的销售收入是多少？纳税人需要自行据实判定并对其真实性负责吗？

答：国家税务总局公告2023年4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。按照现行规定应当预缴增值税税款的纳税人，在预缴时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性负责，并在该表格中“填表人申明”栏签字确认。税务机关参照《增值税预缴税款表》判定预缴地月销售额。

5、按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人，选择按季度申报，在预缴地实现的月销售额超过10万元，在预缴地预缴增值税，但季度销售额未超过30万，预缴的税款是否可以申请退还？

答：自2023年1月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

【第3篇】建筑服务预缴税款本地

国家税务总局公告2023年第17号第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

一、跨区域涉税事项报告的处理：

1、《跨区域涉税事项报告表》填报

具备网上办税条件的，纳税人可通过网上办税系统，自主填报《跨区域涉税事项报告表》。不具备网上办税条件的，纳税人向主管税务机关（办税服务厅）填报《跨区域涉税事项报告表》，并出示加载统一社会信用代码的营业执照副本（未换照的出示税务登记证副本），或加盖纳税人公章的副本复印件（以下统称“税务登记证件”）；已实行实名办税的纳税人只需填报《跨区域涉税事项报告表》。

2、跨区域涉税事项报验

跨区域涉税事项由纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验。纳税人报验跨区域涉税事项时，应当出示加载统一社会信用代码的营业执照副本（未换照的出示税务登记证副本）。

3、跨区域涉税事项信息反馈

纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》（附件2）。

提示：

① 跨区域涉税事项，按照合同金额填开，结算金额大于合同提供决算重新开具，结算金额小于合同提供决算向预缴税务机关说明情况，预缴税款的依据是实际开票金额；

②正常核销时，在云厅就可以办理，逾期的要去当地税务机关办理；

③纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，跨区域涉税事项报告是根据项目分别办理的。

④如果工程完工，但质保金发票还未开具，需办理延期，开完质保金发票后再进行核销。

二、增值税预缴表的填写：

在建筑服务发生地预缴税款时，首先要填报《增值税预缴税款表》，这是一张单独的报表，发生一次预缴义务，就需要填报一次，预缴一次。

实务中，预缴的具体时间把握至关重要，逾期不预缴将会面临处罚风险。建筑业企业在纳税义务发生后，应及时支付分包单位款项并取得分包发票及税务机关要求的其他凭证（实际工作中，总包方预缴税款时，税务机关会要求提供分包方已在本税务机关预缴税款的完税凭证，才允许扣除分包款）。

项目编号：由异地提供建筑服务的纳税人填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目不需要填写。

项目名称：填写建筑服务项目的名称。

项目地址：填写建筑服务项目的具体地址。

纳税人提供建筑服务在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息：第1列“销售额”，填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)或收到的预收款金额；第2列“扣除金额”，填写支付的分包款金额（含税)；第3列“预征率”，提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率（一般计税预征率2%，简易计税征收率3%）；第4列“预征税额”，填写按照规定计算的应预缴税额。

三、异地项目预缴税款的计算：

1、简易计税项目：应预缴的增值税=（预收的全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

2、一般计税项目：应预缴的增值税=（预收的全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

3、其他税种：计算出预缴的增值税后，按照应缴的增值税，城建税、教育费附加、地方教育费附加，以项目所在地标准缴纳（无预缴一说），印花税如果在当地已经缴纳，回机构所在地就不再申报。企业所得税，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。有些地方还会要求申报个税，如果实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

四、异地项目预缴税款的账务处理：

借：应交税费——预交增值税/（或者是“简易计税”明细）

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

五、机构所在地的纳税申报

纳税人预缴税款的时候会填写预缴的税款所属期，纳税申报时可以抵减本期已经预缴的税款。一般纳税人首先应填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》第三行第二列本期发生额，如果当期不需要缴税，那么在税局预缴的这部分只需要填写在附表四对应的第2列就可以了，其他不填写；如果当期需要缴税，在《附表四》第2列填写当期全部的预缴税款（包括本地及异地预缴），第4列填写实际需要扣除的预缴税额（需要小于等于主表24栏），然后再将可抵减税额带入主表的第28栏“分次预缴税额”。

提示：跨省预缴的税款，有可能在税务系统中提取不到预缴税款的数据，需要携带相关完税凭证明细等资料到主管税局做下信息核实。

今天的内容就分享到这里~~~

【第4篇】建筑业小规模预缴税款

1.提供建筑服务预缴地实现的月销售额未超过10万元，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认？

答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认销售额，以及判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

2.一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万，但是月总销售额超10万，以哪个为标准？

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

3.a企业是按季申报的小规模纳税人，2023年7月在异地从事建筑工程，7月份收入12.8万元，请问当月是否需要在异地预缴增值税?

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号 )第一条和第六条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

a公司是按季申报的小规模企业，7月份收入没有超过30万元，当月不需在工程所在地预缴增值税。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超过30万元，应按建筑工程收入全额预缴增值税;如果7-9月未超过30万元，仍不需在工程所在地预缴增值税。

4、经营地主管税务机关如何判定建筑企业预缴税款时实现的销售收入是多少？纳税人需要自行据实判定并对其真实性负责吗？

答：国家税务总局公告2023年4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。按照现行规定应当预缴增值税税款的纳税人，在预缴时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性负责，并在该表格中“填表人申明”栏签字确认。税务机关参照《增值税预缴税款表》判定预缴地月销售额。

5、按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人，选择按季度申报，在预缴地实现的月销售额超过10万元，在预缴地预缴增值税，但季度销售额未超过30万，预缴的税款是否可以申请退还？

答：自2023年1月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

【第5篇】建筑企业跨地区预缴税款

根据《海南省国家税务局关于企业所得税预缴若干事项的公告》 （海南省国家税务局公告2023年第1号）第三条规定：“省内建筑企业总机构直接管理的跨市县设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段、工程队、施工队等，下同），应按项目实际经营收入的0.2%向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税。项目实际经营收入不含支付给分包单位的款项。

省内建筑企业二级或二级以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税，应由二级分支机构统一核算并按照规定预缴企业所得税。项目部应向项目所在地主管税务机关出具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称 “外管证”），未提供外管证的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供外管证的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。外管证由总机构申请开具的属于总机构直管的项目部，由分支机构申请开具的属于分支机构直管的项目部。”

【第6篇】增值税建筑业预缴税款

建筑业增值税不会预缴？建筑业会计分录难？不会核算？来我这统统教，你一定会喜欢！

1.购入、领用工程物资如何记账？

2.发包工程的有关账务如何处理？

3.收入的账务处理

4.成本的账务处理

5.自营工程的有关账务如何处理？

6.自营工程的有关账务如何处理？

......

下面来揭秘建筑企业挂靠工程4种会计核算模式！先来说第一种：

一、（1）公司收到工程款时：

（1.1）挂靠项目同时计提税金附加：

对于管理费的核算较为复杂的情况是收缴不及时的时候。为了准确核算，及时收取，采用计提管理费的办法。

这种模式是采用两级核算掩盖挂靠，偷换利润和“挂靠管理费”的概念。一般公司与项目之间内部核算都通过“内部往来”来进行的。

一、异地提供建筑服务预缴增值税

二、预收工程款预缴增值税

篇幅有限，想要资料的call me哟！

【第7篇】建筑业预缴税款开票

导读：建筑行业的会计新手们，建筑业预缴税款分录怎么进行处理?相信你们对于这个会计内容都不是很清楚，那么为了来给你们解答这个内容，金老师 希望以下内容可以对你们有用!

建筑业预缴税款分录怎么进行处理?

答：开具11%的发票同时缴纳增值税，分录为：

借：银行存款/应收帐款贷——主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

借：应交税费——应交增值税(预交增值税)

贷：库存现金/银行存款月末

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(预交增值税)

建筑业一定要外地预缴增值税吗?

建筑业一定要外地预缴增值税。

根据建筑业单位和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务，要向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。依据《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2023年第17号)相关规定如下：

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称跨县(市、区)提供建筑服务，是指单位和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务。

【第8篇】建筑业不就地预缴税款

方便了!

在预缴地月销售额未超过10万的小规模纳税人

无需预缴税款!

知道大家会有很多疑问

小编特地对大家比较关注的问题作一下解答

请看下面

01

在预缴地实现的月销售额未超过10万元的小规模纳税人，是否需要预缴税款?

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

该公告自2023年1月1日起施行。

02

增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万元是否需要预缴?

答：自2023年1月1日起，实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。

03

在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准确定?

答：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

链接：哪些情况需要预缴增值税?

告诉大家需要预缴增值税的4种情况，马上来学习一下~

提供建筑服务

跨县(市、区)提供建筑服务

一般纳税人或小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，根据适用的计税方法，按照2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。

提供建筑服务取得预收款

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，根据适用的计税方法，按照2%或3%的预征率预缴增值税。

不动产经营租赁

纳税人出租的不动产其所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，根据适用的计税方法，按照规定的征收率或预征率预缴增值税。

转让不动产

1.一般纳税人和小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率或预征率预缴税款。

2.个体工商户转让其购买的住房，按照规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(注：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用。)

销售房地产

房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率预缴税款。

预缴地实现月销售额未超过10万元的小规模纳税人

不需要再跑预缴地税务局了

是不是觉得方便不少呢？

▌说明：本文由上海本地宝编辑整理发布，转载请注明!

▌来源：上海税务

▌编辑：林遇

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【第9篇】纳税人提供建筑服务预缴税款

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）规定：“第四条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第五条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。”

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：“三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号印发）。

根据《财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：“三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

……适用简易计税方法计税的项目预征率为3%.“

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）“六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。”

来源：“知税”微信公众号

【第10篇】建筑服务预缴税款分录

跨地区建筑业企业所得税征管，依据国税函[2010]156号规定处理，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预交企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

跨地区建筑业企业在机构所在地按月/季度申报企业所得税预缴申报表时，当期所项目所在地预交的企业所得税可填列在'特定业务预缴(征)所得税'栏，做为本期机构所在地纳申报表的'应纳所得税额'的抵减项。

每年的汇算清缴时，跨地区预缴的企业所得税与每月/每季度预缴的企业所得税合计填列在年度已缴税额栏次中。

建筑企业预缴所得税的会计处理

1、异地项目预缴企业所得税

根据实际经营收入的0.2%，凭完税凭证：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

实施项目法施工的，项目部应在月末，向所属总机构或者二级分支机构结转：

借：内部往来

贷：应交税费——应交企业所得税

2、季度或月度预缴

根据季度或者月度实际预缴的企业所得税(查账征收企业扣减异地项目0.2%预缴税款之后,核定征收似乎无法扣除)：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

这一分录只能由总机构或者二级分支机构编制

3、年度汇算清缴

根据税法计算的年度应纳所得税额(不扣除已预缴税款)：

借：所得税费用等科目

贷：应交税费——应交企业所得税

【第11篇】建筑业预缴税款怎么做账

某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，2023年8月在项目所在地发生如下经营业务：

(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。

(2)以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。

(3)承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2023年4月30日之前。

(4)购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元;取得增值税普通发票200万元;甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额)。

(5)甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。

(6)甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。

(7)甲公司购买一台设备,增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。

(8)甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。

(9)甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元,取得增值税专用发票,注明增值税税额为11万元。

要求：

1、做出业务(1)-业务(8)的会计分录。

2、计算甲公司2023年8月份应纳的增值税。

案例解析：

1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务(1)：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《实施办法》)第十五条第(2)款规定，提供建筑服务，税率为11%;《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率);《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务(1)销项税额=11100÷(1+11%)×11%=1100万元。

会计分录为：

借：应收帐款--翔源公司 11100

贷：工程结算 10000

应交税费--应交增值税(销项税额) 1100

业务(2)是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率;《实施办法》第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率);增值税征收率为3%。业务(2)销项税额=1030÷(1+3%)×3%=30万元。

会计分录为：

借：应收帐款--凯迪公司 1030

贷：工程结算 1000

应交税费—未交增值税-简易计税方法 30

业务(3)：《建筑工程施工许可证》日期在2023年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷(1+3%)×3%=60万元。

会计分录为：

借：应收帐款—乙公司 2060

贷：工程结算 2000

应交税费—未交增值税-简易计税方法 60

业务(4)：根据《实施办法》第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务(4)进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。《实施办法》第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。

会计分录为：

借：原材料 1000

原材料 200

应交税费——应交增值税(进项税额) 170

贷：银行存款1370

借：在建工程—职工宿舍 117

贷：原材料 100

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17

业务(5)：进项税额=85万元。会计分录为：

借：机械作业 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 85

贷：银行存款 585

业务(6)：进项税额=22万元。会计分录为:

借：工程施工—畅达工程 200

应交税费--应交增值税(进项税额) 22

贷：银行存款 222

业务(7)：进项税额=17万元。会计分录为：

借：固定资产 100

应交税费--应交增值税(进项税额) 17

贷：银行存款 117

业务(8)：根据财税〔2016〕36号文件有关规定，业务(8)是甲供工程，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=3090÷(1+3%)×3%=90万元

会计分录为：

借：应收帐款—鸿达公司 3090

贷：工程结算 3000

应交税费—未交增值税-简易计税方法 90

业务(9)：工程质量优质奖的销项税额=222÷(1+11%)×11%=22万元;交通运输服务，税率为11%，运费的进项税额=100×11%=11万元。

2、计算应纳增值税

(1)一般计税方法

销项税额=1100+22=1122万元

进项税额=170+85+22+17+11=305万元

进项税额转出=17万元

应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元

(2)简易计税方法

应纳增值税=30+60+90=180万元

(3)甲建筑公司2023年8月应纳增值税=834+180=1014万元。

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【第12篇】建筑业异地预缴税款税率

今天在会计头条app上看到一篇小短文，讲建筑业异地预缴城建税的问题，分享给大家，建筑行业的同行可以来看看这篇小短文。

若有税率差，回来还建筑业异地预缴城建税补缴吗？

不需要补交。

根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）

一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税

和教育费附加。

此问题关键在于上述条款的理解，即公式如何设置？

有许多人这样认为的：比如预缴增值税100万，预缴地城建税税率5%；申报增值税合计150万，补缴增值税50万，申报地城建税税率7%，然后他的公式就是

（一）预缴城建税100×5%=5 这个没有异议。

（二）150×7%-5=5.5错就错在这里，城建税不是这样算的。

正确算法：（150-100）×7%=3.5

也就是说，城建税本身没有汇算、清算、补税一说，它完全是跟着增值税来的。预缴100万增值税，城建税计税依据就是100万；补缴50万增值税，计税依据就是50万。至于税率，分别按照增值税实际缴纳地执行。

来源：会计头条app

作者：草木财税

【第13篇】营改增建筑业预缴税款

【导读】：营业税改征增值税，影响比较大行业建筑业肯定是属于之一，因为税种在发生改变之后，相应的会计核算也要发生相应的变化。那么营改增之后建筑业简易征收会计如何核算的呢？会计学堂小编就在下文来和大家说明一下相关的财务知识。

营改增之后建筑业简易征收会计如何核算？

依据《企业会计准则第15号-建造合同》(以下简称“建造合同准则”),应根据完工百分比法确认合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根据合同完工进度确认合同收入与合同成本的方法。自2023年5月1日后在简易计税方法下,将合同总收入重新确认,确认原则为5月1日前已确认金额加上后续不含税金额作为预计总收入,根据完工百分比,进行收入、成本的确认。

借:主营业务成本、工程施工-合同毛利；贷:主营业务收入

老项目、甲供工程、清包工工程,选择简易计税办法的,按3%的征收率计算应缴纳增值税。

增值税纳税义务发生时间以按合同约定的付款时间、开具增值税发票的时间、收到款项的时间三者孰先为原则确认。

1.1 确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票

借:工程施工-合同成本-分包成本【本次确认分包工程量金额/1.03】

应交税费-应交增值税-销项税额抵减【本次确认分包工程量金额/1.03*3%】

贷:应付账款【本次确认分包工程量金额】

1.2 支付分包单位工程款

借:应付账款；贷:银行存款

2.1 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方

借:应收账款；贷:工程结算【本次确认工程量单金额/1.03】、应交税费-应交增值税-简易计税【本次确认工程量单金额/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借:银行存款；贷:应收账款

营改增之后建筑业核算需要注意哪些问题？

理解营改增之后建筑业核算政策规定需要注意以下几点：

一是简易计税方法计税项目，向机构所在地主管税务机关申报纳税时，以总分包差作为销售额，说的是纳税人范围之内的总分包差，而不是单一项目的总分包差，也就是说，不同项目的总包收款和分包付款，在计算应纳税额时，是可以综合扣除的。

二是简易计税方法计税的异地项目，在建筑服务发生地预缴税款时，以总分包差作为预缴税款的基数，说的是单一项目的总分包差，也就是说，异地预缴税款时，总包收款和分包付款，必须是一一对应的，这一点是异地税务机关通过审核分包单位发票的备注栏、总包合同、分包合同等资料实现的。

三是异地已预缴的税款，在申报纳税时，可以抵减纳税人的应纳税额，这个抵减是不分工程项目，不分计税方法，甚至不分业务类型，也就是说，纳税人实际预缴的税款，可以凭完税凭证在纳税人范围内综合抵减其当期所有应纳税额。

营改增之后建筑业简易征收会计核算是有一些难度的，特别是之前一直按照营业税来做会计处理的会计人来说，但是在上文中为了大家能够更加简单的理解，所以举了例子来帮助大家来进行阅读，希望大家能够学有所获。经过上文的讲解，大家是不是对相关的内容都有了基础面的了解，如果你想深入了解更多的会计知识，可以到会计学堂上进行查询。

【第14篇】建筑业预缴税款最新

建筑企业收到预收款时，无论是本地项目还是异地项目，均需预缴增值税，预缴的基数为总分包差。此处所说的总分包差，特指预收款的总分包差，即纳税人某月自建设单位收取的预收款，减去本月向分包单位支付的预付款之差。纳税人支付的分包款是实际支付出去的分包款，而不是应支付的分包款，应取得支付凭证。

根据相关政策，建筑企业收到“预收账款”的增值税纳税义务时间分以下两种情况确定：

第一，如果发包方支付预付账款给施工企业，强行要求施工企业先开具发票的，根据财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（一）项规定：“先开具发票的，为开具发票的当天”，则施工企业收到发包方预收账款的增值税纳税义务时间为收到预收账款的当天；

第二，如果发包方支付预付账款给施工企业，不要求施工企业先开具发票的，根据《关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）文件《附件：商品和服务税收分类编码表》中“合并编码612；建筑预收款”的规定，建筑企业收到发包方的预收账款，直接在开票系统选择“税收分类与编码612：建筑预收款”开具“不征税项目”的增值税普通发票（该票相当于收据）。

因此，建筑企业收到发包方的预收账款，发包方不要求先开具发票的，则增值税纳税义务时间不是收到预收账款的当天，应该参照财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（一）项规定进行判断。此时，预收账款的增值税纳税义务时间为：发包方今后与施工企业进行工程进度结算时，用预收账款抵减工程进度结算款时的当天。

【第15篇】建筑安装预缴税款申报

外地预缴增值税以及附加税申报

申报贴士

1、申报增值税时，将当期外地预缴的增值税填写到增值税申报表“本期预缴税额”栏次，实际缴纳税款为当期扣除外地已缴纳后的税款。

2、纳税人在外地预缴税款，在城建附加税申报时无需在申报表中体现外地预缴情况。直接以其在机构所在地实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

3、如果出现城建附加税已缴税款与实际不符的，核对后可直接手工修改已缴税款为实际已缴额。

政策要点

1、根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴增值税：

2、根据财税〔2016〕74 号 的规定：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

外地预缴企业所得税

申报贴士

1、季度预缴申报时，将建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额填入申报表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”。

2、年度汇算清缴时，a10000申报表第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。若出现已缴税额与实际不符的，可携带外地预缴企业所得税的完税证明、外地建筑安装项目的项目书（载明项目总金额）前往主管税务机关维护预缴台账。

政策要点

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国税函〔2010〕156号规定，建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

1、总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

2、总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

3、总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

这都是我们会计人员经常遇到的问题，所以平时还是应该多学习政策，以备不时之需，不然被税务局处罚可是有很大的影响哦！所以赶紧关注本公众号吧！每天发布一些税务知识，让我们学起来!

▎本文转自：税木年华

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