资产负债表中应交税金是负数（6个范本）

【第1篇】资产负债表中应交税金是负数

今天有个会计实操交流群群友问我：为什么我的财务报表上，应交税费是个负数？

图/柠檬云一键报税的财务报表界面

应交税费，属于负债类科目，科目余额在贷方，所以如果余额是负数，说明在借方。

我们在购货时，做分录

借：库存商品

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

我们在销售时，做分录

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

我们通过上述分录可以发现，如果是借方余额，说明有可能是进项＞销项，即二级科目未交增值税是借方余额，留抵税多。

也有一种可能就是其他税种本月交了，但前期未计提，如所得税，产生了借方余额

等公交车的时间就学会了，每天一个知识点，1年就走完别人5年走过的路！分享给更多同行，大家一起提升

会计头条原创作者：一点大师，一个致力于帮小白脱白的老会计，转载请注明以上信息。

【第2篇】应交税金在资产负债表

资产负债表

编制单位：xxx公司

xxxx-xx-xx

单位：元

资产

行次

期末数

年初数

负债和所有者（或股东）权益

行次

期末数

年初数

流动资产：

流动负债：

货币资金

1

短期借款

31

短期投资

2

应付票据

32

应收票据

3

应付账款

33

应收账款

4

预收账款

34

预付账款

5

应付职工薪酬

35

应收股利

6

应交税费

36

应收利息

7

应付利息

37

其他应收款

8

应付利润

38

存货

9

其他应付款

39

其中：原材料

10

其他流动负债

40

在产品

11

流动负债合计：

41

库存商品

12

非流动负债：

周转材料

13

长期借款

42

其他流动资产

14

长期应付款

43

流动资产合计

15

递延收益

44

非流动资产：

其他非流动负债

45

长期债券投资

16

非流动负债合计

46

长期股权投资

17

负债合计

47

固定资产原价

18

减：累计折旧

19

固定资产账面价值

20

在建工程

21

工程物资

22

固定资产清理

23

生产性生物资产

24

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

25

实收资本（或股本）

48

开发支出

26

资本公积

49

长期待摊费用

27

盈余公积

50

其他非流动资产

28

未分配利润

51

非流动资产合计

29

所有者权益（或股东权益）合计

52

资产总计

30

负债和所有者权益（或股东权益）总计

53

利润表

编制单位：xxx公司

xxxx年xx期

单位：元

项目

行次

本年累计金额

本月金额

一、营业收入

1

减：营业成本

2

税金及附加

3

其中：消费税

4

城市维护建设税

6

资源税

7

土地增值税

8

城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税

9

教育费附加、矿产资源补偿税、排污费

10

销售费用

11

其中：商品维修费

12

广告费和业务宣传费

13

管理费用

14

其中：开办费

15

业务招待费

16

研究费用

17

财务费用

18

其中：利息费用（收入以“-”号填列）

19

加：投资收益（损失以“-”号填列）

20

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

21

加：营业外收入

22

其中：政府补助

23

减：营业外支出

24

其中：坏账损失

25

无法收回的长期债券投资损失

26

无法收回的长期股权投资损失

27

自然灾害等不可抗力因素造成的损失

28

税收滞纳金

29

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

30

减：所得税费用

31

四：净利润（净亏损以“-”号填列）

32

【第3篇】未交税金的资产负债表

负债通俗讲就是欠钱，企业的负债，就是企业欠银行、股东、供应商的钱。财报中的负债表让我们看出了企业资金的来源。公司的钱从哪里来。公司资金的来源无非就是，银行的贷款、股东的投入、占用供应商的资金、占用客户的资金都一一对应了财报负债表中的科目，我们之后在细细讲解。

财报的负债表也是分为2部分，流动负债和非流动负债。

流动负债；就是公司在一年之内要还的负债，包括 短期负债、应付票据和应付账款、预收账款（现在叫做合同负债）、应付职工薪酬和应交税费、其他流动负债

非流动负债；就是公司的债期超过一年，包括 长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债、其他非流动性负债。

负债主要是反映了公司的资产安全，看看公司的资产有没有负债过高，产生资金链的紧张，甚至资不抵债。

负债表的科目比资产的科目要少一点，但是我还是讲几点看资产表的要点。

案例1.看看公司的负债表，资金的最多的科目，这就是公司的资产的来源。

顺鑫农业流动负债项目

顺鑫农业非流动负债项目

我们来看看顺鑫农业的负债情况 ，其中流动负债中，短期负债 、合同负债、长期负债金额最大，说明顺鑫农业主要是靠银行的贷款来扩张资产规模的。也占用了客户的一部分资金。

案例2.看公司负债表，资金变动的最多的科目，试着分析公司的意图。

从上图得知，顺鑫农业资金变动最多的负债科目有（同比环比）；短期借款、合同负债、一年之内到期的非流动负债，长期借款，长期应付款。

可以从财报中，结合资产变化，分析公司的动机，和变化的原因，可以有效的帮助我们把握投资机会。

案例3.结合根据自己的目的，可以重点关注一些指标。

资金的安全；短期贷款、长期贷款、应付债券、应付票据和应付账款、到期的负债

行业的寒暖的判断；合同负债的变化、应付账款和应付票据的分析。

公司竞争力的判断；利息/短期贷款（同行业比较）

废话不多说，让我们进入下面的学习中。

（以上是个人观点，欢迎交流指正）

【第4篇】应交税金负数在资产负债表中

资产负债表中应交税金期末数是负数的原因：

1.资产负债表中有尚未抵扣完的进项税。

2.资产负债表中没有计提所得税、城建税等教育附加税等就交纳了，之后也没有补提。

应交税金是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。

应交税金在贷方如何调整?

应交增值税出现贷方余额，应该查明原因后再作调整，因为，会计帐务调整是有依据的，不能随意调整:，

1-1#.报告期应交增值税出现贷方余额，原因为少交做：

借：应交税费---转出未交增值税

贷：应交税费---未交增值税;

1-2#.交税款做：

借：应交税费-未交增值税;

贷：银行存款;

2-1#以前年度少交增值税做：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交增值税(检查调整)

2-2#补交税款及支付滞纳金时：

借： 应交税金--应交增值税(检查调整)

借：营业外支出

贷：银行存款;

2-3#调整为分配利润做：

借：利润分配-未分配利润;

贷：以前年度损益调整

【第5篇】应交税金资产负债表

应付职工薪酬

含义；本质上就是“欠”薪。但是大多数是合理的、合法的“欠薪”，其实就是一个时间差的问题，比如，我们公司一般是每个月的15号发工资，但是公司的财务会提前去银行把大家的工资从银行中预提出来。其实我也不是太懂，大概就是这个意思，那么这个指标对我们看公司的财报有什么作用呢？

案例1.公司可能会利用这个科目，对公司的利润做盈余管理。就是多计提工资，这样公司的利润就会减少了，到了公司利润不好的时候，再把多计提的工资补进公司的利润中去。这个要跟同行相比了。

老白干酒应付职工薪酬

我们来看老白干酒的应付职工薪酬，每年都是1亿左右。

五粮液应付职工薪酬

而五粮液需要30多亿，同样都是白酒行业。酿酒的人应该差不多啊，员工的工资怎么会差别这么大呢，大家可能说五粮液的规模比老白干酒大。那我们来看看茅台的员工工资。

贵州茅台应付职工薪酬

贵州茅台也才20亿左右，比五粮液相差还少了10亿多呢，这是为什么呢。我们来看看五粮液的递延所得税资产明细。

五粮液2023年年报递延所得税明细

这是五粮液的递延所得税资产，应付职工薪酬中递延所得税资产有8.6亿，这个说明了五粮液中应付职工薪酬中有8.6亿是税务局不承认的，也就是说五粮液做了盈余管理，多计提了8.6亿的工资。

应交税费

本质上就是“欠税”。原因也是一个时间差的问题，我就不过多的解释了。

案例1.

五粮液应交税费

五粮液 2023年 应交税费有79亿元

案例2.有些公司的应交税费为负数，是怎么回事呢，税务局倒欠公司吗？

盐湖股份应交税费

我们来看盐湖股份2023年应交税费就为-16亿，原因就是公司采购了大量的原材料、修建了大量的固定资产和在建工程，积累了大量的递延所得税资产。这些资产是可以抵扣税务局的税收的，（可以回顾递延所得税知识。）当抵扣的金额大于税务局的税收时，就会出现负数了。但是我就不知道税务局会不会给公司钱，还是等待下一年继续抵扣税收了。

应付利息

含义；本质上是欠银行利息。原因也是一个时间差的问题。

应付股利

含义也是欠股民的红利，但是这边也有一个前提，股东大会批准的红利。

中国神华应付股利

中国神华 中报有545万的应付股利，到第三季度就发完了。

一年内到期的非流动负债

含义，字面意思，就是非流动负债 ，一年之内到期了，主要是包括，长期贷款、长期应付账款、和应付债券。

其他应付款

含义；与主营业务无关的欠款，比如应付广告，市场开发。

案例1；公司有可能会在此科目中做文章，进行盈余管理。多计提费用，隐藏公司的利润。要关注其他应付款项的变化。一般是多计提广告费和市场开发费，对比递延所得税资产明细。

老白干其他应付款

老白干酒 2023年的其他应付款 8.35亿，蛮多的。

老白干2023年年报其他应付账款明细

老白干2023年年报递延所得税资产明细

这个是老白干酒2023年的年报 其他应付款和未确认的递延所得税资产明细可以看出，老白干酒多计提了5亿的广告费，进行了盈余管理。我们要分析老白干酒这么做的动机何在。

递延收益

含义；就是一次性收钱，分年确认收入，这个一般是政府的专项补贴款。也有些公司会把他放在非流动负债中。

中兴通讯递延收益

中兴通讯政府补助

中兴通讯的 递延收益 2023年 26.5亿 基本上是政府的一些项目补助。

预计负债

含义；是指根据或有相关事项准则确认的各种预计的负债。包括；对外担保、未决诉讼、产品的质量保证、公司重组等等。要关注预计负债的明细。

其他负债

含义；无法分类到以上的负债科目，就放在这里。包括其他非流动负债和其他流动负债。

格力电器其他流动负债

格力电器 2023年，其他流动负债 652亿。

格力电器2023年其他流动负债明细

主要是经销商的销售返利，但是返利的不一定是钱，还有电器。我觉得这600多亿，有相当一部分可以看做是公司的预收账款。

应付债券

含义，企业为了募集长期资金而实际发行的债券，它是企业获得长期资金的一种有效形式。其实应付债券跟长期贷款差不多，就是债权人不同。

应对债券分为；一般是长短期债券、可转债、永续债等。

（以上个人知识，欢迎探讨交流）

【第6篇】资产负债表应交税金怎么填

货币资金

'货币资金'只需关注合并报表数据，既然是按照变现的便利性排列，当然最容易变现的就是货币资金。

在海螺水泥的合并资产负债表里，我们看见货币资金期末余额是549.8亿元，年初余额是376.2亿元。这两个数字告诉我们，海螺水泥及其子公司2023年全年合计增加货币549.8-376.2=173.6亿元。

值得投资人关注的货币资金数据，不是股份公司本部的数据，而是合并报表数据。合并报表展示的，是公司本部及其下属子公司，合计控制着多少货币资金。

上市公司可以通过预收子公司款项，或决定让子公司分配红利，轻松地将货币从子公司账户划拨至上市公司账户。之所以要划拨，通常是因为某些支出，必须以上市公司为主体，如向股东分红或者进行新的投资支出等。

原书里，老唐也提醒了大家，预收子公司款项仅仅是公司内部资金划拨行为，母公司资产负债表中的'预收款项'科目没有观察价值。

经营相关资产

市场因分工和交换而产生。一家企业在市场中生存，必然会通过商业活动和其他单位或个人发生往来。这些往来，要么是现钱、现货，要么以应收票据和应收账款形式存在。前者产生现金流，后者产生应收应付。这是营业收入与现金流入、应收票据应收账款之间的关系。

需要注意的是，凡是涉及增值税的企业，应收票据、应收款项和收到的现金里，都包含代税务局收的增值税。因而资产负债表的应交税费科目里，也包含代收的增值税。但利润表里的营业收人，是不记录增值税的。在计算他们之间关系时，不能忽略了增值税。

① 应收票据

几乎每家上市公司报表里都有应收票据：

对于销售方而言，销售产生了'应收票据'；

对于购货方，负债栏目中便产生'应付票据'。

应收票据科目下的票据，可能是银行承兑汇票，也可能是商业承兑汇票，两者代表的含义大不同。

银行承兑汇票，是由银行承诺兑现的，到约定期限，持票方确定可以拿到现金的票据。考虑货币的时间价值，银行承兑汇票的价值略低于同等面值的现金。略低于是因为，收到银行承兑汇票的企业若急需用钱，需要打个折扣，向任意一家银行换取现金，这种行为被称为'贴现'，折扣率被称为'贴现率'。

商业承兑汇票，是由企业开出的，可信度就没有银行承兑汇票那么高了。能否按期足额兑付，取决于开票企业的财务状况和诚信度。

根据应收票据的组成，投资者便可以大致了解公司的销售政策及市场地位。

以海螺水泥为例，由上表可知，海螺的应收票据全部由银行承兑汇票组成，证明企业地位强势，产品抢手。反之，如果里面有大量的商业承兑汇票则说明企业采用相对宽松的销售政策。

如果企业的应收票据一直是由银行承兑汇票组成，某年商业承兑汇票突然大量增加，就证明企业的产品或服务的销售遇到了困难，开始放松销售政策。因为票据可以贴现、转贴现和再贴现，于是就产生了票据交易市场。正常情况下，持票人将持有的票据贴现给银行，获得流动资金，银行也有利可图。当银行资金紧张时，便进行再贴现。其他资金头寸充裕的银行，会到票据市场上买票据，相当于迅速放出一笔贷款。

票据贴现是银行一块挺大的业务。然而，如果一家非金融企业报表里有与正常经营规模不匹配的应收票据，那么，这家公司很可能是在票据市场当炒家，也算是不务正业，投资者需要对其提高警惕。

② 应收账款

应收账款就是赊销。目前市场上大部分产品都是买方市场，通行的模式是买家先拿货，一段时间后付款。在这种模式下，对销售方而言，就产生了'应收账款'；对购货方而言，在负债一栏就产生'应付账款'。这样的市场环境下，还能够做到先收钱后给货的企业，或者现钱现货的企业，投资者在估值时，是可以给予加分的。

一家企业有销售发生，要么收了现金，要么收了票据，要么就变成了应收账款。总体来说，就公司经营稳健度和产品竞争力而言，从优到劣，可以排序为现金、银行承兑汇票、商业承兑汇票、应收账款。

应收账款排在最后，也就是最容易藏陷阱的地方。

买东西的人没给钱，但按照权责发生制的会计规则，签了合同交了货，基本就可以确认收入，产生利润。利用这一原则，有些公司会因为某些原因放货出去，以增加应收账款，虚增收入。但从企业股东的角度看，这无疑是危险行为，很容易使公司产生巨额损失。

因此，如果一家企业应收账款大幅增长，增长幅度超过同期收入增长，应收账款回款速度低于行业平均水平，或呈现明显下降趋势，往往预示着两种可能：

公司临时放宽了信用政策，加大赊销力度；

或公司提前确认收入甚至虚构收入。

另外，如果公司应收账款占收入的比例比较大，且有很大部分（如超过三成）是一年以上应收款，此种情况下，投资者就需要警惕公司收入的真实性。

还有一种，最容易被忽略的情况——应收账款非常低。财报数据的分析，要结合公司的商业模式考虑。如果一家众所周知先款后货或现款现货的企业，没有应收款或应收款很低，当然是极好的。若是产品名不见经传，市场竞争激烈，同类替代产品多如牛毛，居然也没有应收款。那就该有所怀疑了。

从应收账款的明细构成，可以发现海螺2023年财报中，应收客户账款12.9亿元，坏账准备0.17亿元。

常识告诉我们，应收账款拖欠的时间越久，变成烂账的概率就起大。出于谨慎原则，会计准则要求公司对应收账款必须计提坏账准备搜索'坏账准备'，公司财务也会制定相应的计提坏账准备规则。

这份坏账准备比例表达的意思是，3-6个月内的100万元应收账款，公司会把它当作95万元的资产；若是欠了2年的应收款，100万元全部抹除，在资产负债表里的价值视为零。

需要注意的是，无论部分损失入账或是全部损失入账，并不影响这笔债权的存在。对公司而言，这笔账依然有权追讨，也需要追讨。一旦在某年公司将这笔欠款收回来了，实际收到的钱和报表上账面价值之间的差额，还可以回到利润表'资产减值损失'科目冲抵，从而增加利润。

这里也藏着常见的陷阱，需要大家非常小心。

篇幅原因，坏账准备的众多陷阱、生产相关资产和投资相关资产的内容我们下期再讲~可以关注发现报告商业局，我们每个工作日都会推送，更加贴合市场热点！