免税收入怎么做账（15个范本）

【第1篇】免税收入怎么做账

一、个人所得税免税收入

1、符合条件的房屋赠与

2、个人取得的拆迁补偿及因拆迁重新购置安置住房

拆迁补偿款

3、低保家庭领取的住房租赁补贴

4、个人转让5年以上唯一住房

5、保险赔款

6、地震受灾

7、自然灾害

8、随军家属从事个体经营

9、军转干部从事个体经营

10、退役士兵从事个体经营

11、安家费，退职费。离休退休生活补助

12、符合条件的津贴补贴

13、奖学金

14、省级部局军级奖金

15、体彩中奖1万元以下

16、发票中奖

17、见义勇为奖金

18、举报协查违法犯罪奖金

【第2篇】出口退税逾期免税收入

在实务工作中，中小型企业都会涉及到出口退税这一块。但现在纳税申报都是智能化，有些数据直接就能生成，根本不需要你去计算。但问题就来了，如果你不知道原理，你是不是如鲠在喉，总觉得缺点什么。

首先出口退税，它是分外贸企业和生产企业的。这两种所涉及到的退税的发生完全是不一样的。外贸企业是没有加工能力，类似于二道贩子。所以它的计算方法就很简单，出口实行的就是免税和退税，免的是出口环节的增值税销项税额，那么为出口所承担的进项税额怎么办呢，全部都退给你。当然这是在征税率和退税率一样的情况下，如果退税率小于征税率怎么办，那税率差的部分是要进成本的。所以这无疑是加重了企业的成本。

最麻烦的是生产型企业，使用免抵退政策。但它既有内销还有外销，税法规定只能退外销所承担的进项税，这时候就分不清哪些进项是为了外销而承担的。有人说，我能分得清，这就离谱，你购进一台设备的机器的进项，你能知道这个机器的进项哪些用于出口了？你分不清。这个时候就一刀切，直接用fob价乘以退税率。

重点来了，fob乘以的这个退税率就是税务局给我们退的金额吗？没有那么简单，你得算下，当期应纳税额，如果是正数，那就没有退税的事了，你直接去税务局交税就好了。当期应纳税额算出来是负数才涉及到退税，此时要比较两者的绝对值，哪个小就退哪个，如果fob价乘以退税率小，那就是退fob价乘以退税率的金额。

敲黑板，这还涉及到留抵的事。如果是fob价乘以退税率大呢，退的是当期应纳税额的绝对值。涉及到免抵的事。免抵就要交附加税了。留抵和免抵不会同时存在的哈。

如有进项有免税的项目，情况又不一样了。今天分享到这，有什么问题，可以留言哦

【第3篇】非营利性组织免税收入

各市(州)财政局、税务局,各县(市、区、特区)财政局、税务局，各有关单位:

根据《关于转发〈财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知〉的通知》（黔财税〔2018〕16号）和《贵州省财政厅国家税务总局贵州省税务局关于调整非营利组织免税资格认定管理有关事项的通知》（黔财税〔2021〕5号）精神，经贵州省财政厅、国家税务总局贵州省税务局审核，现将我省通过免税资格认定的8户非营利组织名单予以公布（见附件）。请各主管税务机关严格按照《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）的规定，在其免税资格有效期内，对其当年符合下列免税条件的收入予以免税；当年不符合免税条件的收入，依法征收企业所得税。

非营利组织企业所得税免税收入范围包括:

1.接受其他单位或者个人捐赠的收入;

2.除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;

3.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

4.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

5.财政部、国家税务总局规定的其他收入。

有关部门要严格按照《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）的规定，做好有关后续管理工作。

贵州省财政厅 国家税务总局贵州省税务局

2023年6月24日

来源 贵州省财政厅网站

编辑 徐然

二审 施昱凌

三审 田旻佳

【第4篇】股票转让收入免税吗

股东转让股权时留存收益体现的所得需要缴纳所得税，而将留存收益分红，则是免税收入，留存收益在股息、红利等权益性投资收益体现还是在股权转让所得体现，将导致是否产生所得税以及所得税利益在不同纳税主体中利益转移。

案例：甲公司持有a公司100%股权，投资成本为100万元，a公司留存收益为未分配利润200万元，甲公司欲将a公司的100%股权转让给乙公司。

模式一：甲公司先将a公司未分配利润200万元股利分红，再按照100万元转让给乙公司

模式二：甲公司将a公司股权按照300万元转让给乙公司

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第（二）项规定：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。”

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条：“转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”

模式一股利分红200万元，免税；股权转让环节由于是平价转让，股权转让所得为0。所以股利分红及股权转让环节应纳税所得额为0。

模式二甲公司股权转让环节产生的企业所得税为：（300-100）*25%=50万元。

两种模式虽然甲都获取300万元，但产生的企业所得税负担是不同的，那是不是模式二税务局就占便宜了呢？实际不是的，假设乙按照模式二购买a公司股权后，分红200万元是免税的，其次股权转让，此时只能按照100万元价格出售，股权转让所得为（100-300）=-200万元，可节省企业所得税200*25%=50万元

整个环节，税务局并未占到便宜，只不过甲在股权转让环节缴纳的税费可以在乙或者以后股权受让方享受股权转让差价，也就是甲吃亏了，乙占便宜了，税务机关并未占有便宜。所以股权转让过程中，税收因素必须要考虑，未雨绸缪。

【第5篇】非营利组织免税收入增值税申报

一、办理事项

经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织免税资格认定。

二、受理方式及时间

经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织（以下简称省级非营利组织），凡符合规定条件的，提供本指引第六条规定的相关材料，向其企业所得税主管税务机关递交免税资格申请。主管税务机关接到企业提交的免税资格申请后应按照要求及时受理，并向省税务局逐级传递纳税人申请资料，由省财政厅、省税务局联合进行认定。

省级非营利组织免税资格申请（包括2023年底免税资格期满申请复审）受理时间为2023年11月8日至 30 日。

三、政策依据

（一）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；

（二）财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）；

（三）《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税﹝2018﹞13号）；

（四）《广东省财政厅、广东省税务局转发财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（粤财法〔2018〕8号）。

四、经认定的非营利组织免税规定

符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围如下：

（一）接受其他单位或个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

五、申请条件（须同时满足）

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

六、报送材料

（申请表一式两份，其余材料一式一份）

（一）申请表（见附件1）。

（二）事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或宗教院校的管理制度（组织章程或管理制度骑缝盖有登记管理部门的章程核准章）复印件（注：登记核准的章程规定中必须有申请条件第四、五、六条的相关内容）。

（三）非营利组织注册登记证件的复印件（正反面）。

（四）上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况（例如：申请2019-2023年度免税资格的提供2023年的情况）。

公益性活动是指《慈善法》第三条规定的下列活动：扶贫、济困；扶老、救孤、恤病、助残、优抚；救助自然灾害、事故灾难和公共卫生事件等突发事件造成的损害；促进教育、科学、文化、卫生、体育等事业的发展；防治污染和其他公害，保护和改善生态环境等。

非营利性活动是指非营利组织登记核定或者章程规定的非营利性活动。

（五）上一年度的工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）。

（六）具有资质的中介机构鉴证的上一年度的财务报表和审计报告（原件，具体样式见附件2）

审计报告最后需附有中介机构执业证书复印件和审计人的注册会计师资格证影印件，注册会计师资格证的所在单位必须是出具审计报告的中介机构。

（七）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料。

所有申请材料均需加盖单位公章（法人登记证书、章程、年检报告需交验原件）

（八）财政、税务部门要求提供的其他材料。

七、其他事项

（一）非营利组织免税资格的有效期为5年。非营利组织应按规定在期满后申请复审，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。非营利组织免税资格复审，按照初次申请免税资格的规定办理。

（二）非营利组织免税的法律责任以及取消免税资格的规定按财税[2018]13号文第五、六项执行，请有关非营利组织知悉和遵守有关规定。

附件：

1.广东省省级非营利组织免税资格申请表及申请报告；

2.广东省非营利组织免税资格审计（鉴证）报告（范本）

申报指引和相关附件请扫描下方二维码下载

或点击“了解更多”查阅详细信息

来源：国家税务总局广东省税务局

【第6篇】季报企业所得税免税收入

企业所得税季报申报表第6行免税收入这位置，可把我们会计伙伴给“迷住”了！

小微未超过30万减免的税额，是往这里填不？

免税收入该填什么？

首先，我先明确一下，小微企业免增值税的税额这部分是要交企业所得税的。

那第6行的免税收入是指什么呢？

指的是企业所得税里的免税收入，根据《企业所得税法》第二十六条

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

所以，特别是新手会计，千万不能按字面意思自己理解哦！很容易出错！！

用等公交车的时间，就涨知识了，每天一个知识点，1年就走完别人5年走过的路！分享给更多同行朋友，大家一起轻松涨知识

【第7篇】小规模纳税人3万以下免税是含税收入吗

对营改增之后的应税项目，财税2023年36号文附件一第35条，说明小规模纳税人的销售额不包含应纳税额。

第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

注意：包括连续12个月销售额累计达到500万就要升级为一般纳税人，这里所指的500万也是不含税。

第二、开专票是否占据免税额度？

月度10万季度30万以内免征，仅限于普票，不开票也算普票收入。只要开了专票就不能免税，免税不专票，专票不免税。在免税标准之内，只要开了专票就视为放弃免税优惠，所以要占用额度，例如季度开了20万普票，15万专票，超过了免税标准，这35万全都需要交税。

第三，不含税销售额的计算方法是含税销售额/（1+3%），还是含税销售额/（1+1%）？

“依照3%征收率减按1%征收和减按1%征收率征收”是两种减税方式：

假设含税销售额20万，依照3%征收率减按1%征收，征收率仍然是3%，不含税销售额就是20/（1+3%），这叫依照3%征收率，然后再减按1%征收，其应纳税额为20/（1+3%）*1%，假设去掉前面依照3%征收率这个短语，只说按1%征收率征收，那就是说征收率降为了1%，销售额就是20/（1+1%），应纳税额为20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，

即销售额：含税销售额/（1+1%）

应纳税额：含税销售额/（1+1%）*1%

财政部 税务总局公告2023年第1号第二条

【第8篇】非营利组织2万免税收入

1月5日消息，根据有关规定，经市审批局、市税务局联合审核确认，我市10家单位获得2023年度非营利组织免税资格。

获得免税资格的10家单位是：太原市雏鹰展翅社会工作服务中心、太原市汾阳商会、太原市武术运动协会、太原市财政学会、太原市福寿和养老服务中心、太原市万柏林区天瑞康养老院、太原纺织职工医院、太原市公安局机关幼儿园、太原市杏花岭区坝陵桥社区卫生服务中心、太原不锈钢产业园区社区卫生服务中心。

据介绍，对10家单位符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关规定免税条件的收入，免征企业所得税；不符合免税条件的收入，按规定计算缴纳企业所得税。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现非营利组织不再具备免税条件的，应及时报告太原市行政审批服务管理局、太原市税务局进行复核，复核不合格的将取消其享受免税优惠的资格。记者 李晓并 太原晚报

【第9篇】不征税收入和免税收入

有粉丝过来问小优，不征税收入、免税收入、应税收入，这3个收入的会计分录以及税务处理有哪些区别？今天，就让小优和大家一起来讨论学习一下这3个“ 收入”的相关知识点，希望对大家有所帮助。

不征税收入

首先，我们可以先来了解一下，什么是不征税收入？

其实，不征税收入，顾名思义，就是企业经营的项目不属于缴纳企业所得税范围的一些项目。

那企业哪些项目是属于企业无需进行缴纳企业所得税的范围？

我们也可以了解一下相关的政策规定：

在现实的实操例子中，我们又该怎么进行税务处理呢？接下来和大家一起举个实操例子了解相关的税务处理问题。

例子：某公司收到一笔政府拨划的创业专项资金，这笔资金符合了不征税收入的范围，而这笔资金费用是于扶持某公司相关项目。如果在税务问题上，全按照不征税收入进行处理，那么处理方法如下：

1、这笔专项资金，不会影响到公司的这期间的收入损益，按照不征税收入的办法进行处理，可以不进行纳税调整。

2、这笔专项资金可以用于扶持公司相关的创业项目，如果是购买机器，当机器折旧时，不允许税前扣除，但是可以做纳税调增进行处理。

我们需要注意的问题是：把这笔款项进行纳税申报时开票的问题：

（1）如果纳税义务是发生在2023年2月之前的，那开票时就应该按照3%的征收率进行开票，

（2）如果纳税义务是发生在2023年3月-5月期间的，那开票时就应该按照1%的征收率进行开票。

免税收入

了解完了不征税收入的问题，接下来我们一起来探讨一下免税收入的问题。

免税收入，其实更通俗易懂，就是企业无需缴纳企业所得税的一些免征收应税所得收入项目。

那哪些范围符合免税收入？

相关的政策规定如下：

对于不征税税收和免税收入的相关问题，小编给大家做了一份表格以便大家了解。

应税收入

应税收入虽然和不征税收入、免税收入虽然名字看起来相似，实则概念很不同。

一般大家用的最多的是土地增值税的应税收入，今天就来给大家说说土地增值税的应税收入的相关知识点。

涉及到土地增值税的一般都是做房地产开发的企业，然而在计算土地增值税的时候可以用简易计税或者一般计税的方式都可以。

我们也可以通过下图了解一下：

营改增之后土地增值税的政策规定如下：

计算公式如下：应税收入 = 全部价款和价外费用 - 增值税销项税额 = 不含税销售收入+当期允许扣除的土地价款计算的税金

有人就会疑惑，免税收入是应税收入吗？

免税收入也是应税收入，它只不过是被国家纳入税收优惠政策，其实也是属于应税收入的，所以免税收入所对应的成本、费用是允许税前扣除的。

通过以上的文章，你对3个“收入”有所了解了吗？

~福利时间~

【第10篇】免税收入有成本吗

因疫情所带来的影响，很多人都想知道有没有收入是免税的。其实在新西兰是真的有些收入是不用交税的，请大家听我细细道来。这个收入就是寄宿生收入(boarding income)。

一直以来新西兰都有寄宿生免税额度收入的相关规定。理论上来讲，寄宿生也算租客，但是租金收入是需要交税的，除非您的租客是符合寄宿生的定义。

寄宿生的规定是要提供食物。所以一个国际留学生就是一个很好的例子：食物、暖气、电力、网路、家具、被单及毛巾等都要提供给国际留学生。如果您只是租了一个房间，没有食物供应，那么这是室友 (flatmate)。室友的收入是要纳税的。在ird新规定中提到要“每天提供正常的饮食”，所以如果只提供茶或咖啡是不能将室友变成寄宿生的定义!

截至2023年3月31日，如果您每周从寄宿生收取不多于$270, 您可以用标准成本法(standard cost method) 去计算收入，并不用缴税。对于第二个寄宿生，标准成本也是一样(每週$270)。如果您有第三个或第四个寄宿生，标准成本降至每人每週$222。

但从2023年4月1号开始，这个免税额度有新的规定。举个例子: 李先生和李太太有个寄宿生，合共3人同住，每周寄宿生付$320，一共付40周，总共是$12,800。每周开车接送寄宿生45公里。

新规定 - 三步骤：

1. 寄宿生生活成本运用税务局指定的每周寄宿生的生活成本 $186为计算基础。如果您每周寄宿生的收入低于$186，那么就不用继续下一步。以上案例是每周$320, 多于$186， 所以步骤1的成本是：$186 x 40 = $7,440

继续下一步：2.寄宿生的房屋成本计算属于每年寄宿生的房屋成本：房屋成本(包含维修) x 4% x 寄宿生人数 / 总居住人数 x 寄宿生的居住周数 / 52周 假设房子成本是$480,000，属于寄宿生的房屋成本是：•$480,000 x 4% x 1 / 3 x 40 / 52 = $4,923.08 例子中，$7,440 (第一步骤) + $4,923.08 (第二步骤) = $12,363.08, 因寄宿生收入$12,800 多于$12,363.08, 所以需要继续往下第三个步骤3.寄宿生的交通费用成本如果您不使用车载您的寄宿生，那么交通成本就不能计算进去。如果例子中没有载寄宿生，$12,800 - $12,363.08 = $436.92 就是要交税的收入。在这个例子中，交通费的成本就是ird指定的每公里79 cents去计算：45公里 x 40周 x 79c = $1,422, 或者用aa的公里率另外计算。

总成本 = 步骤1 $7,440 + 步骤2 $4,923.08 + 步骤3 $1,422 = $13,785.08 总收入 = $12,800因为总成本多于总收入，李生李太的$12,800的收入是免税的。

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【第11篇】企业所得税免税收入有

朋友们知道吗？企业通过权益性投资取得的利息收入，只要符合一定条件，就能免征增值税和企业所得税！

一、参考法规

1、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第四条规定，进行了权益性投资的企业，在取得股息或红利之后，应以股东大会作出利润分配（或者转股决定）的日期确定收入的实现。

2、企业所得税法第二十六条，规定了企业免税收入的范围，其中就包括了符合条件的权益性投资收益；企业所得税法的实施条例中，指出免税的投资收入需要满足的条件是，该收益必须是居民企业直接投资于其他居民企业所取得的。

3、在财税[2016]36号中，规定了“贷款服务”是指将资金贷与他人使用，从而取得利息收入的业务活动。具体包括：

通过占用、拆借资金取得的收入；

持有金融商品期间，取得的利息收入；

信用卡透支后产生的利息收入；

通过返售金融产品取得的利息收入；

融资/融券取得的利息收入；

通过融资性售后业务（包括回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等）取得的利息收入。

以上所述的各项收入，以及以货币投资收取的利润（包括固定利润和保底利润），都应按照贷款服务缴纳增值税。

值得注意的是，《销售服务、无形资产、不动产注释》给出“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”定义，合同中明确承诺的，到期本金可以全部收回的投资收益。也就是说，企业以持有金融商品取得的非保本的收益，不属于保本的利息（或者利息性质）收入，因此不计征增值税。

二、印心提醒

1、企业收到符合条件的投资收益后，是不需要开具增值税发票的。

2、符合条件的投资收益，可享受免征企业所得税的优惠政策。

3、企业取得免税投资收益后，无需前往税务局备案，但是需要留存以下资料备查：

被投资企业的最新公司章程；

被投资企业股东大会利润分配表（或者分配决议、公告）；

进行清算所得税处理的被投资企业，填报的加盖了主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三的复印件；

投资收益、应收股利按月汇总表或者科目明细账。

有这项收入的企业注意啦，记得及时享受税费优惠政策哦！财税相关工作还有很多要注意的细节，想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第12篇】非营利组织的收入免税

日前，根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》及《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于加强非营利组织免税资格认定管理的通知》的有关规定，经三明市沙县区财政局、国家税务总局三明市沙县区税务局联合审核确认，三明市沙县区慈善总会获得非营利组织免税资格。免税资格有效期为五年，即从2023年1月1日起至2026年12月31日止。

据了解，在免税期内，获得免税资格的组织无须就其符合免税条件的收入缴交税款，但其不符合免税条件的收入则须依法缴交企业所得税。非营利组织企业所得税免税收入范围包括：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【第13篇】免税收入成本扣除

企业所得税的免税分为两种情况：

一、税法直接规定为免税收入的

《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

对于这类收入，为取得收入发生的成本费用是可以税前扣除的。

比如，企业为购买国债而发生的手续费，是可以税前扣除的；甚至，包括购买国债的资金有部分是银行贷款的，其贷款利息也是可以税前扣除的。

二、税法规定特定项目所得，可以减征或免征的

《企业所得税法》第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

注意，上述的规定是“项目所得”，而不是直接的“免税收入”。

比如，我们常见的“从事农、林、牧、渔业项目的所得”免征。如果企业兼营有免征的农业项目，也有不免征的其他项目，企业就需要分开核算。其中，对于免征的是“项目所得”，是该项目收入减去该项目的成本费用后净额，免征项目的成本费用已经从收入中扣除了。

根据《企业所得税法实施条例》第二十八条规定，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

综上所述，您的说法或理解是错误的，无论是免税收入还是项目所得免征，都不会、也不能存在重复税前扣除的情况。

【第14篇】免税所得与免税收入

企业所得税法实施条例第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

企业同时有应税项目和免税项目，对于共同发生的期间费用很难分清是应税项目发生还是免税项目发生，如办公费、广告和业务宣传费、业务招待费等。由于期间费用没有一个明确的归属，期间费用必须采取合理分摊的方法。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。并且上述比例一经确定，不得随意变更。可以享受优惠的免税所得=免税项目收入-免税项目成本-免税项目相关税费-免税项目应分摊的期间费用 免税项目纳税调整增加额-免税项目纳税调整减少额。

举例：某自来水公司2023年污水处理收入3000万元、其他收入1000万元，污水处理成本1000万元、其他营业成本700万元，期间费用1000万元，其中包含100万元业务招待费。污水处理收入所得免征所得税，不考虑其他调整事项。

如果期间费用按照收入比例分摊，则污水处理免税项目应分摊比例为75%，其他应税项目应分摊比例为25%，污水处理免税项目应分摊的期间费用为1000×75%=750（万元），期间费用中业务招待费税前扣除为20万元（发生额60%为60万元，收入5‰为20万元，取孰低数），其余的80万元业务招待费需要调整，其中污水处理免税项目应调增60万元。可享受免税项目的净所得=3000-1000-750 60=1310（万元）。那么，该企业应纳企业所得税=（3000 1000—1000—1000—700 80-1310）×25%=17.5（万元）。

【第15篇】投资企业免税收入

房地产行业作为资金密集型行业，关联方之间的资金往来发生较为频繁，甚至不少企业采取无偿往来的方式。

根据（财税〔2019〕20号）、（财政部 税务总局公告2023年第6号）的相关规定，自2023年2月1日至2023年12月31日期间，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

该项规定极大减轻了集团企业成员间资金周转无偿往来的税收负担，然而也导致不少企业忽视了纳税申报的合规性，带来潜在税务风险。

一、在增值税方面，免税并不代表免于视同销售。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的相关规定，企业将资金无偿提供给他人使用的，视同无偿提供贷款服务，需确认增值税销售收入。

虽然目前集团企业成员间的无偿借贷行为免征增值税，但是未将此行为排除在视同销售范围之外。

因此，合规的纳税申报应该是一方面确认贷款服务的视同销售收入，同时填写《增值税减免税申报明细表》（减免性质代码：01083917）等申报资料。

虽然上述申报步骤未导致最终增值税纳税金额的变化，但是绝非多此一举，而是将影响其他税务事项的认定，例如一般纳税人的销售规模和加计抵减适用行业销售额比重的计算，甚至可能因为未合规申报，被认定存在增值税涉税风险疑点，而影响办理进项税留抵退税。

二、在企业所得税方面，需注意做好与增值税收入不一致引起的纳税评估预警应对。

实务中，对增值税收入与企业所得税收入存在比较大差异的，容易触发纳税评估预警，不少企业对此无所适从，甚至盲目同步调增企业所得税应税收入。

其实，增值税的视同销售并不必然引起企业所得税收入的调增，企业应注意留存相关证明资料，向主管税务局做好两者差异的合理性说明，具体分析如下：

首先，在《企业所得税法实施条例》第二十五条列举的所得税视同销售情形包括非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）列举的视同销售情形包括市场推广、销售、交际应酬等改变资产所有权属的行为，而资金无偿借贷既不属于上述列举资产用途，也未改变资产的所有权属，因此难以适用所得税视同销售的规定。

其次，虽然针对不符合独立交易原则的关联交易税务局有权进行特别纳税调整，但是根据（国家税务总局公告2023年第6号）第三十八条的规定，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

最后，即使税务局作出特别纳税调整处理的，参考（国税函[2003]1284号）的执行口径，应向税务局争取资金使用方同步作利息成本的税前扣除，以消除关联企业间的重复征税。

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