小规模纳税人适用3%征收率的销售收入减按1%纳税，如何用含税销售额换算销售额？（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人适用3%征收率的销售收入减按1%纳税，如何用含税销售额换算销售额？

问：2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的增值税小规模纳税人，应如何用含税销售额换算销售额？

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2023年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）。本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）未重复明确销售额的换算公式，比照上述公式原理，适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额=含税销售额/（1+1%）。

【第2篇】小规模纳税人收入含税吗

小编小编，听说从4月1日起，小规模纳税人免征增值税的额度提升了？

小白会计，你消息挺快的呀！是的，2023年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为免征增值税，由原来的月10万元提升至15万元了。

我们是季度申报的小规模纳税人，那我是不是只要每个季度开票不超过45万，是不是就可以免税了？

小白会计，可不一定噢，具体还要看您开的是什么发票！

咦？此话怎讲？

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此话到底怎讲，且看小编为您总结的2张汇总表

政策依据

根据《国家税务总局国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）：

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

表格太简单了，看不明白？

下面举几个例子，大家和小编一起来学习一下吧！

例1、大黑熊公司是一家按月申报的小规模纳税人，2023年4月份销售货物取得收入5万元（为不含税收入，下同），应税服务收入8万元，以上均开具普通发票，4月份需要交纳增值税？

答：大黑熊公司2023年4月份不含税销售额合计13万元≤15万元，因此，可享受免征增值税政策。

例2、长颈鹿公司是一家按季申报的小规模纳税人，2023年二季度共发生销售行为销售额为38万元（为不含税收入，下同），其中自开增值税普通发票25万元，自开增值税专用发票13万元，本季度是否需要交纳增值税？

答：长颈鹿公司2023年二季度不含税销售额合计38万元≤45万元，因此，自开的增值税普通发票免征增值税，自开增值税专用发票仍然需要缴纳增值税。

小编提醒：

小规模纳税人月销售额未超过15万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可向主管税务机关申请退还。

例3、大熊猫公司是一家按季申报的小规模纳税人，2023年二季度销售货物取得收入10万元，加工修理修配收入5万元，另存在应税服务收入3万元，以上均开具普通发票，同时存在销售不动产取得收入150万元，本季度是否需要交纳增值税？

答：虽然大熊猫公司2023年二季度不含税销售额合计168万元＞45万元，但扣除不动产后的销售额为18万元≤45万元，仍可享受免征增值税政策，而销售不动产取得收入150万元仍应按章缴税。

例4、小猎豹公司是一家按季申报的小规模劳务派遣公司，2023年二季度提供劳务派遣服务，取得收入50万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及住房公积金共计18万元，本季度是否需要交纳增值税？

答：小猎豹公司2023年二季度取得收入共32万元，差额后的销售额≤45万元，仍可享受免征增值税政策。

小编提醒：

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

例题看完了，你学会了么？

什么，还没理解？

快多看两眼文中的汇总表吧！

你问申报表具体该如何填报？

等电子税务局第二季度的增值税申报表上新后，我们会及时更新填报流程噢，可别忘记来看噢！

【第3篇】小规模纳税人主营业务收入

小规模纳税人无票收入同有票收入一样，都需要按照税法的规定及时申报缴纳增值税。小规模纳税人在生产经营活动中，难免会存在不需要增值税发票的客户，这类客户或消费者主要为个人。而小规模纳税人收到不需要开具增值税发票客户的收入，即无票收入怎样申报增值税呢？

1、享受免税政策无票收入的财税处理。按照财税公告【2023年】第1号政策规定，小规模纳税人月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，免征增值税。也就是说，小规模纳税人没有达到起征点，是不需要缴纳增值税，可以享受免征增值税的优惠政策。

享受免征增值税小规模纳税人的无票收入，需要进行会计处理（统一有票收入）。其会计处理为，业务发生时，借记：银行存款（或现金），贷记：主营业务收入，贷记：应交税金——应交增值税；享受免税时，借记：应交税金——应交增值税，贷记：营业外收入。

免税无票收入的纳税申报。免征增值税的小规模纳税人在进行季度增值税申报时（小规模纳税人多以季度为申报纳税期的），将取得的无票收入时分别填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第9栏次“免税销售额”和主表第10栏次“小微企业免税销售额（公司填）”，如果小规模纳税人为个体工商户，需要将无票收入填列在主表第11栏次“未达起征点销售额”。

2、无票收入超过免税额的纳税申报。小规模纳税人应税销售额（含无票销售额）超过免税额的，不能享受免征增值税的优惠政策。在进行季度增值税申报时，将取得无票收入的应税销售额按照适用的征收率，填列在《增值税及附加税费申报表》主表的相关栏次。

如果小规模纳税人适用3%的征收率，在《增值税及附加税费申报表》上将无票收入填列在主表第1栏次“应征增值税不含税销售额”；如果小规模纳税人适用的是5%的征收率，其无票收入填列在主表第4栏次“应征增值税不含税销售额”。

3、销售使用过固定资产取得的无票收入，填列在《增值税及附加税费申报表》主表第7 栏次“销售使用过固定资产不含税销售额”。

总之，小规模纳税人无票收入同有票收入一样申报缴纳增值税。在填列《增值税及附加税申报表》时，分别按照免税无票收入和超过免税额无票收入，填列在主表的第9栏次、第10栏次和第11栏次，以及第1栏次、第4栏次和第7栏次等，进行增值税纳税申报。

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2023年7月3日

【第4篇】小规模纳税人取得收入会计分录

增值税小规模纳税人的征收方式与一般纳税人不同，采用的是简易计税方式计税，因此，企业无论取得的是增值税普通发票，还是增值税专用发票都不得抵扣进项税，其进项税额计入成本费用总额。那么，小规模纳税人企业收到普通发票如何进行账务处理？

小规模纳税人在原材料或固定资产采购时，收到销货方提供的增值税普通发票，则按照发票上列示的采购成本金额，进行账务处理，即借记“原材料”“库存商品”“固定资产”“低值易耗品”等会计科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等会计科目。

小规模纳税人在支付会议费或业务宣传费时，收到对方提供的增值税普通发票，需要按照发票上列示的金额，进行账务处理，即借记“管理费用”或“销售费用”等会计科目，贷记“银行存款”“应付账款”等会计科目。

比如，某小规模纳税人企业9月份采购原材料一批，采购成本（价税合计）为50万元，企业收到销货方开具的增值税普通发票，企业还没有支付采购款。

小规模纳税人企业的账务处理为，借：原材料——xx材料 50万元

贷：应付账款——xx供应商 50万元。

小规模纳税人适用简易价税方式计税，其增值税的计算公式为，当期应缴纳的增值税=当期销售额（不含增值税）*征收率。征收率一般为3%，目前执行的是1%的优惠税率。

从小规模纳税人应缴纳的增值税简易计税方法的计算公式就可以看出，小规模纳税人在生产经营中，无论取得的是增值税专用发票还是普通发票，其进项税额均不得抵扣，其进项税额应全部计入成本费用金额。

小规模纳税人企业在日常的生产经营和会计核算中，没有必要取得增值税专用发票，取得普通发票就可以了，但不能不去索取发票，毕竟不要发票的遗留问题会很多。现实中，企业取得增值税专用发票所支付的成本，一般会大于取得增值税普通发票所付出的成本，这一点无论是一般纳税人还是小规模纳税人均是如此，那么小规模纳税人就没有必要索取增值税专用发票了。

另外，增值税一般纳税人取得的增值税普通发票也同样不得抵扣进项税，其会计处理与小规模纳税人是相同的，也就是进项税计入了原材料等相关成本费用的成本费用。这也是一般纳税人取得增值税专用发票的重要性，在销项税额一定的前提下，进项税额的大小直接决定了企业增值税应纳税额的多少。

总之，小规模纳税人在日常的生产经营中，收到的增值税普通发票，需要按照含税金额缴纳成本费用，并根据不同的经济业务计入不同的会计科目，即借记“原材料”“库存商品”“固定资产”“低值易耗品”“管理费用”和“销售费用”等会计科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等会计科目。

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2023年4月29日

【第5篇】按月申报小规模纳税人1月份剔除转让商铺收入后销售额在10万元以下，能否享受免征增值税政策？

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月6日转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，预计1月份销售额在10万元以下，全部开具增值税普通发票，请问我公司可以享受免征增值税政策吗，申报时应注意什么？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

你公司在办理1月税款所属期增值税纳税申报时，应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填报界面，准确录入“本期销售不动产的销售额”数据，系统将自动计算扣除不动产销售额后的本期销售额。若扣除后的销售额未超过10万元，则可以享受免征增值税政策。在办理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”相关栏次。

来源：国家税务总局

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第6篇】按月申报小规模纳税人1月预计销售货物收入20万元，能享受什么减免税政策？

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

【第7篇】小规模纳税人月收入低于2万如何申报

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

【第8篇】小规模纳税人月收入超过3万

1常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

【鲍老师解答】

小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。

企业所得税按照是否符合小微条件，符合条件，不超过100万元部分的所得税征收率为2.5%，100到300万之间的按10%征收率缴纳企业所得税。当然，超过300万应纳税所得额的部分肯定是适用25%（高新企业除外）征收率。

2常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税不需要做账处理。

【鲍老师解答】

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税需要做账处理。

借：应收账款

贷：主营业务收入应交税费—应交增值税

免征增值税的账务处理：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入/其他收益—补贴收入

也就是说，需要视同为企业取得的营业外收入，如实依法缴纳企业所得税，其实不让如此，诸如出口退税、政府补贴等。都需要视同销售，缴纳企业所得税的。

3常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，由于季度销售额不超过45万，因此成本费用不需要取得发票就可以如是税前列支。这个是税法和税局允许的吗？

【鲍老师解答】

日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则没法税前扣除，导致多缴纳企业所得税的税务风险。按企业所得税法的相关规定，没有发票也必须取得其他合规票据，否则不能税前列支，这个和是否为小微企业、是否享受增值税减免无关。

但是可以提醒大家，没有发票，并不是说就一定不能税前列支；其他合规依据，诸如，合同、备忘录、协议、各种出入库单、业务发生证明……等也可以作为税前列支的依据。

就算凭票报销，也不是说只有一张发票就可以万事大吉，很多时候光有一张发票也是不足以证明经济业务发生的真实性和完整性的。

4常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

【鲍老师解答】

增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，不能45万以内部分免增值税，需全额计算缴纳销售货物的增值税。

5常见错误：

小微企业的增值税一直是按1%征收么？

【鲍老师解答】

具体的税收优惠政策是有一个时间变化的，并不是一直都按1%的优惠税率或者免征增值税。具体时间变化参考如下：

（1）2023年4月1日-2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，）的，免征增值税。

（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小规模纳税人3%减按1%。

即，2023年4月1日-2023年12月31日，适用3%征收率的小规模纳税人月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元，）的，可以选择按1%缴纳增值税。

6常见错误：

我们不符合小微条件，或者季度营收超过45万，就不能享受免税了么？

【鲍老师解答】

如果超过，并且金额不是很大，可以通过筹划的方法，分开享受。具体方法可能有差别，但是作为基本原则如下：

1、会计在平时做账时或者纳税申报时，合理调整资产总额，使企业达到小型微利企业的认定标准。

2、如果一个公司人数或资产超过了小型微利企业的认定标准，可以考虑拆分公司，多注册几个公司开展业务。

【第9篇】小规模纳税人一个季度免税收入

很多老板都有这个误区，我是增值税小规模纳税人，季度销售额30万内不是免税的吗？那我为什么还要交税呢？小编来和您一次说明白一下。

企业分一般纳税人和小规模纳税人

小规模企业可以开具增值税专用发票（以下简称专票）和增值税普通发票（以下简称普票）。

ps：小规模纳税人专票如何开具？

方法一：专票需要先在网上申请，然后到税务局现场领取或选择邮寄到家；

方法二：税控盘自行开票，不过自行开具票面金额最多一万元；

小规模纳税人纳税期限为一个季度，以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同）发生增值税应税销售行为，季度销售额合计未超过30万元（含本数，下同）的，免征增值税。

那么注意啦！！！！！免征增值税只免征30万元以内的普票部分，专票不免增值税！

举个栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月专票开具10万，普票开了25万，合计35万

应交增值税=（10万+25万）*税率

累积超过30万的,那就要进行全额增收,也就是说不仅超出部分,还包括本季度30万这部分都需要交增值税。

（栗子2）我公司2023年10-12月专票开具10万，普票开了15万，合计25万。

应交增值税=10万*税率

累积未超过30万的,专票部分全额增收,普票部分不交增值税。

另外除了增值税还要缴纳企业所得税呦~~

企业所得税=（收入-成本-费用）*对应税率

有了收入，没有取得足额的成本、费用发票，利润部分时要缴纳企业所得税的话。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按5%征收；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按10%征收；

对年应纳税所得额超过300万元的部分，全额按25%征收。

举栗子：

栗子1：年利润80万

应交企业所得税=80万*5%

栗子2：年利润280万

应交企业所得税=100万*5%+180万*10%

栗子3：年利润380万

应交企业所得税=380万*25%

按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元时如何填写增值税申报表？

答：在办理增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（若登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税？

答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不能变更。这里的一个会计年度，是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。

注意！小规模纳税人适用征收率的重要细节

【第10篇】小规模纳税人3万以下免税是含税收入吗

对营改增之后的应税项目，财税2023年36号文附件一第35条，说明小规模纳税人的销售额不包含应纳税额。

第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

注意：包括连续12个月销售额累计达到500万就要升级为一般纳税人，这里所指的500万也是不含税。

第二、开专票是否占据免税额度？

月度10万季度30万以内免征，仅限于普票，不开票也算普票收入。只要开了专票就不能免税，免税不专票，专票不免税。在免税标准之内，只要开了专票就视为放弃免税优惠，所以要占用额度，例如季度开了20万普票，15万专票，超过了免税标准，这35万全都需要交税。

第三，不含税销售额的计算方法是含税销售额/（1+3%），还是含税销售额/（1+1%）？

“依照3%征收率减按1%征收和减按1%征收率征收”是两种减税方式：

假设含税销售额20万，依照3%征收率减按1%征收，征收率仍然是3%，不含税销售额就是20/（1+3%），这叫依照3%征收率，然后再减按1%征收，其应纳税额为20/（1+3%）*1%，假设去掉前面依照3%征收率这个短语，只说按1%征收率征收，那就是说征收率降为了1%，销售额就是20/（1+1%），应纳税额为20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，

即销售额：含税销售额/（1+1%）

应纳税额：含税销售额/（1+1%）*1%

财政部 税务总局公告2023年第1号第二条

【第11篇】小规模纳税人没有收入如何报税

纳税人都是要按时做账报税的，有南宁的小伙伴问：我刚注册了一个小规模纳税人公司，该怎么做账报税呢？

南宁小规模纳税人公司怎么做账报税，小金可以给你提两个方法，第一个方法是招专业的会计进公司，然后再给公司做账报税，第二个方法是找代账公司给你们公司进行做账报税。

关于第一个方法，有不少的公司都是会招会计进行做账报税的，但是这个有好处也会有坏处，好处就不用我说了，坏处的话小金得说一下，如果招的会计不够专业或者是不够稳定，那么是很容易让公司在税务这一方面出现问题的，比如说漏税、少缴税等，一旦有漏税少缴税的问题出现，公司这里又不知道的话，严重的税局可是会找上门的！

关于第二个方法，小金也是比较建议刚注册的公司找代账公司进行做账报税比较好，因为刚注册的公司在前期都是资金不是很充裕的，招个会计就要3000元的一个月的工资，一年下来也得花个几万块钱，但如果你是找代办公司的话，就不一样了，代办公司给你做账报税，算下来一个月也就几百块钱，一年也就是会计一个月的工资。

并且找专业正规的代办公司进行做账报税的话，肯定是有保障的，不用担心公司在税务方面会出现漏税、少缴税的情况，更不用担心会计可能会突然离职造成的断层，资料缺失。

综上所述，小金建议南宁小规模纳税人在做账报税的时候，尤其是刚成立不久的公司，最好是找代办公司进行做账报税！

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

【第12篇】小规模纳税人无票收入怎么报税

一、小规模纳税人无票收入如何报税?

小规模纳税人在没票的情形下一样是能开展报税的，在申报单上边就有一行是能填写无票收入的，在这个无票收入上边填完有关的內容并照常进行报税就可以。

无票收入指的是不开税票的收入，一般全是付款方不用税票的前提下所形成的。针对这类收入应当跟开票的收入一样来开展报税，按常规的具体情况来开展关于缴税的计算，记账根据收款凭证，还要履行上面的规定。

二、关于小规模无票收入，账务上的正确处理方式：

1、按每一笔的业务流程来开展进账，无票收入进账会直接依照借款上边的额度来除以1.17记入到主要经营的业务收入之中，然后乘以0.17记入应交税费-增值税-销项税额，这里是用一般纳税人为例。

2、无票收入在报税的操作系统之中拥有专门的入录窗口，因而无票报税方式是合理合法靠谱的存在。

3、大家在做无票收入的进账前应当认清另一方是否在将来需要税票，假如确定需要税票的话，就留到开税票之后再做收入，那样能防止调整。假如早已入账且不用开票收入的话，可以先开展冲销进账时的记账凭证，再开票来开展再次进账，那样成本费无需处理，却需要开展税控系统的內部调整，抵减无票收入来提升开票收入。

【第13篇】小规模纳税人收入不超3万

按月度纳税的增值税小规模纳税人，在月度终了后，销售额没有超过15万，申报表怎么填写呢？

这个月只开了增值税普通发票怎么填写申报表？

这个月既开具了增值税普通发票也开具了增值税专用发票申报表怎么填写？

这个月没有开具发票，但是我仍然有收入，怎么填写申报表？

1.开具增值税普通发票<15万

增值税普通发票<15万

2.开具增值税普通发票+未开具发票收入<15万元

增值税普通发票+未开具发票收入<15万元

3.开具增值税普通发票+未开具发票收入+增值税专用发票<15万

增值税普通发票+未开具发票收入+增值税专用发票<15万

以上是按月度纳税的增值税小规模纳税人申报表填报。同理，按季度纳税的增值税小规模纳税人季度销售额没有超过45万填写方法同上图。

参考文件：

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2023年第5号 2021-3-31

为贯彻落实全国两会精神和中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2023年第11号)的规定，现将有关征管问题公告如下：

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

国家税务总局公告2023年第5号

【第14篇】小规模纳税人按收入交什么个税

前不久，vy、pr、lss等主播被税务稽查后分别补税上亿，这是大部分老百姓一辈子不能达到的收入！网红主播直播带货真的很赚钱吗？今天我们来了解一下网红主播的税务问题，赚钱到底按照什么交税、到底要交多少税？

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想了解主播交税，首先我们得了解，网红直播与直播平台的合作方式有哪几种，才能更好去定性税务上按照什么处理。主播和直播平台主要有三种合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播软件进行直播。

2.平台与经纪公司合作，由mcn公司来协调主播进行直播。

3.平台和主播直接进行签约。

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不同的方式交税自然是不同的，那么到底交哪些税呢？我们一起来看一下：

一、主播成立工作室

主播个人成立工作室，与平台形成合作关系。是目前主播最常用的经营模式，一般会注册个体工商户，取得的收入按照“个人生产经营所得”缴纳个人所得税。首要会涉及到的税种为：增值税、附加税、个人所得税生产经营所得税。

二、主播作为员工

主播是直播平台的员工，直播平台为其发放“工资薪金“，为其代扣代缴个人所得税，因为直播和平台是劳动合同关系。

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三、个人与经纪公司签署合约

主播和经纪公司签署协议。

①如果签订的是劳务合同，经纪公司要按照“劳务报酬所得”预扣预缴主播个人所得税。除此之外，还需要缴纳增值税和附加税。

②若是签订的是劳动合同，需要按照“工资薪金”预扣预缴主播个人所得税 。

四、个人直接与直播平台签署合约

和平台存在劳务关系，主播是以独立身份在直播平台工作的。平台按照“劳务报酬”扣缴个人所得税。劳务报酬的个税比例如图：

为了更加了解税负对比，我们举个例子：

第一种情况：

如果主播与平台是劳动关系，平台帮助员工代扣代缴“工资薪金”综合所得个税。比如主播是年收入100万工资，那么按照“工资薪金”需要交税：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工资收入，则需要交税26.81w。

第二种情况：

假设主播与经纪公司是劳务关系（不考虑工资薪金，只为计算不同税负），则主播交税：100w*40%-7000=39.3w.

第三种情况：

如果主播成立个体工商户，采用有税收优惠的地方，按正常情况下，综合税负0.4%（含增值税、附加税及所得税等),则100w*0.04%=0.4w。目前国家给予优惠年销售额（不含税）500万以下小规模纳税人免增值税。如果是专票，另外需要增加3个点税负，但是综合下来，仍然远远小于按照“工资薪金”、“劳务报酬”的税负。但是啊！主播和平台发生存在真实的业务往来关系，签订符合规定的合同，有收入才可以开票，合理合法的业务，合理合法的利用国家政策，不能滥用政策，逃避纳税的责任。

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补充：以下按照“工资薪金”的综合所得税税率表：

参考文件：

财政部 税务总局公告2023年第15号

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

特此公告。

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来源：世杰财税笔记

【第15篇】小规模纳税人收入

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未开票收入是什么？

顾名思义，未开票收入就是没有开具发票的收入。

在企业实际经营中，取得未开票收入是因为销售金额很小且是对自然人的销售，开发票没有实际意义。

例如餐饮业的一般纳税人，客人大部分是散客，就餐后一般不会索要发票。这时取得的收入就是未开票收入。

未开票收入如何申报？

对一般纳税人而言：

假设某企业为一般纳税人，1月销售货物取得开票不含税收入20万，取得未开票不含税收入1万元(税率为16%)。该企业1月收入应当如何申报?

该企业应填写1月增值税申报表附表(一)未开具发票栏次申报。

因此，该企业取得未开票收入的1月申报表填写如下：

对小规模纳税人而言：

假设某企业为小规模纳税人，3月销售货物取得未开票不含税收入为10万。该企业第一季度收入应当如何申报?

由于企业3月取得未开票收入，属于第一季度取得的收入，因此第一季度申报增值税时应填写增值税申报表应征增值税不含税销售额(3%征收率)栏次申报。

因此，该企业第一季度申报表填写如下：

即只将取得的未开票收入金额填写在第1栏次，第2、3栏次不填写金额。

提醒：

由于之前的例子提到了纳税义务发生时间，小编在这里整理了比较特殊的增值税纳税义务发生时间，各位可要记牢了，千万不要混淆时间节点啦！

增值税纳税义务发生时间：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定：

增值税纳税义务发生时间：

(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

(二)进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：

条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;

(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;

(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》规定：

纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第四十五条、《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》第二条规定：

增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(二)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(三)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

来源：云南税务、厦门税务、武汉税务、中国会计报