国税税务注销所需资料（15个范本）

【第1篇】国税税务注销所需资料

1、正常注销公司手续都是先注销国税、地税、然后才能去工商局注销的.要证明没有欠国家的钱了,才会批准通过你注销.

2、不清楚怎么会可以直接注销工商.会不会说执照被吊销了而已.

3、如果是吊销,那不是注销,是工商局认为这个公司已经严重违反法律法规,不能正常使用和存在了,所以吊销执照,但是还是会有记录在档案,会影响公司法定代表人的信誉.

注销执照是先注销税务登记证还是先注销营业执照?

答：目前实行的仍然是:企业注销营业执照,先注销税务登记,然后再注销营业执照.

《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条 从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记.

本规定是:在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理注销税务登记.也就是说,先注销税务登记,再注销营业执照.

从2023年10月1日起,根据国务院《国务院办公厅关于加快推进'三证合一'登记制度改革的意见 》(国办法[2015]50号) 由工商行政管理、质量技术监督、税务三个部门分别核发不同证照,改为由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照,即'一照一码'登记模式.使用这种'三合一'的营业执照,不需要再办理税务登记,在注销时,先到工商部门办理注销手续,然后再到税务部门办理注销.

【第2篇】国税电子税务局的初始密码

国税电子钥匙常见问题解答

导读国税电子钥匙是国家税务局要求企业申报国税必须使用的，一般是航天金穗的。

电子钥匙常见问题解答

(一) 电子钥匙是否可以直接插拔?

答：电子钥匙不同于存储u盘无需删除硬件，可直接插拔。

(二) 电子钥匙的初始密码如何获取?如何修改电子密码?

答：电子钥匙的初始密码为：6个1。在证书小精灵【ukey管理】--【修改ukey口令】里可修改口令(非必须修改)。

(三) 电子钥匙有效期是多长时间?电子钥匙过期后是否要更新?

答：电子钥匙的有效期在插入电子钥匙后，在证书小精灵【ukey管理】--【查看签名/加密证书】里可以查看到证书有效期起、止时间。

电子钥匙到期后，用户仍需使用电子钥匙，需进行续费，目前，电子钥匙续费方式包括：

1、在线办理：登陆信安ca网站 点开【数字证书在线办理】办理。

2、现场办理：携带办理证书所需资料到服务网点办理证书。

(四) 电子钥匙密码忘记了或者由于输错密码达到上限后被锁定了怎么办?

答：需携带电子钥匙和相关资料到网点办理解锁业务，所需资料：

1、载有统一社会信用代码的营业执照副本复印件加盖公章一份;或提供旧版《税务登记证(副本)》复印件加盖公章一份;

2、经办人有效身份证件(正反双面)的复印件一份;

3、填写hnxaca单位数字证书申请表两份加盖公章。

(五) 电子钥匙丢失了怎么办?

答：电子钥匙丢失后，需提供相关资料到网点办理挂失补办业务，所需资料：

1、载有统一社会信用代码的营业执照副本复印件加盖公章一份;或提供旧版《税务登记证(副本)》复印件加盖公章一份;

2、经办人有效身份证件(正反双面)的复印件一份;

3、公司出具的丢失证明加盖公章一份;

4、填写hnxaca单位数字证书申请表两份加盖公章(可在现场领取也可在网站下载中心下载

如果要购买国税电子钥匙，具体可以咨询当地的国税局服务电话查询购买地点。然后他们会告诉你具体的操作。

【第3篇】中国税务税徽

“这种活动我们经常开展，大家不仅可以参与到文明城市建设中来，还能帮助更多市民了解税收相关知识。”日前，国家税务总局襄垣县税务局的杨倩一大早就和同事们来到县和谐广场，组织开展《长治市文明行为促进条例》集中宣传和环境卫生整治志愿服务活动。

摆桌子、拉横幅、整资料......虽然天空飘着雨，大家忙得不亦乐乎，热情不减。志愿者们为过往市民发放宣传资料，讲解《条例》相关内容，倡导移风易俗，倡议市民积极参与到文明城市建设中来，不仅营造出全县动员、全民动手、全员参与的浓厚氛围，同时还让更多的市民了解税收、支持税收。

近年来，襄垣县税务局不断深化文明单位创建力度，努力提高文明建设水平，充分发挥示范引领作用，不仅积极推进文明志愿服务活动的有效开展，同时还在队伍建设上处处彰显“文明”。充分发挥党建引领作用，成立领导小组，制定实施方案，充分发挥党委的领导核心作用和党支部的战斗堡垒作用；积极开展多样化活动，利用春节、端午节等传统节日和纪念日，创新性开展文化活动，丰富职工精神世界，提升大家的党性修养，在行动中积极践行社会主义核心价值观；常态化组织志愿服务，组建学雷锋志愿服务队，积极开展爱心捐助、济困慰问、卫生整治等各类志愿服务活动；经常开展文体活动，组建游泳、篮球、瑜伽等兴趣小组，设置专门场所配发各类器材，并通过诗歌朗诵、微电影等文艺作品创作，大力宣讲税务干部的奋斗故事，用身边事教育身边人。

在创建文明单位的过程中，襄垣县税务局升级服务举措，投放自助办税设备18台，布设18个社会化办税网点，推广“非接触式”办税，引导纳税人通过电子税务局、手机app等渠道办理实名事项，实现了11大类155个办税事项“最多跑一次”，并落成集中处理中心，为纳税人提供“点单式服务”；持续开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，实施10类74条实实在在的创新举措，发挥“银税互动”作用，帮助诚信纳税企业获得贷款750万元，对3户企业进行了增量留抵退税4086万元；全力以赴组织好税费收入，2023年新增减税降费税收减免金额共计12545.63万元，2023年新增减税降费税收减免金额共计13033.56万元。

“推进文明单位创建，我们每个人都是受益人。”谈起文明建设工作，税务铁军滔滔不绝。当天的宣传活动结束后，志愿者们又挽起袖子、拿起笤帚，对包片责任区进行了大清扫。经过清理，雨中的街道和公园更加干净整洁。“下一步，襄垣县税务局将继续发挥文明单位带头示范作用，开展更加多样的志愿服务活动，助力文明城市建设。”该局负责人如是说。

（记者：郜盼）

【第4篇】我国税务会计的类型

1.企业税务风险的类别有哪些？

（1）不同来源的税务风险。

①来自税务部门等执法部门显示企业少缴税、晚缴税的风险。

②来自企业自身的多缴税、早缴税的风险。

（2）不同内容的税务风险。

①具体税种的风险，如增值税风险、企业所得税风险等。

②日常管理的风险，如因违反纳税申报、税务登记、发票管理规定等产生的风险等。

（3）不同性质的税务风险。

①偷漏税等违法违规行为的风险。

②多缴税款等不违法违规行为的风险。

2. 企业产生税务风险的原因

（1）用企业管理代替税务管理。

（2）用情理观念代替税法规定。

（3）税收观念的更新落后于税收征管的进步。

（4）制度建设缺失。

（5）机构人员不到位。

（6）由于税收规定较烦琐，政策变化、更新速度快，企业财务人员往往难以准确把握相关规定，造成信息滞后的风险。

（7）某些生产经营流程会导致潜在的税务风险。涉及销售确认、混合销售和销售时点等问题，往往不能准确把握。

（8）由于决策者在进行决策时对税务风险的研究不够透彻，导致无意识少缴或多缴税款。

3.企业税务风险管理的基本方法

（1）强调服务，注重改进服务方式和方法，提高服务质量和水平，建立和谐税收征纳关系。

（2）管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和防范税务风险。

（3）提高企业自我遵从度，正确引导企业利用自身力量实现自我管理，只有着力于企业自我遵从，才能从根本上解决大企业税务管理对象复杂与管理资源短缺这一突出矛盾。

（4）实行个性化管理，针对企业面临的不同税务风险制定差异化管理措施和方法。

（5）将控制重大税务风险摆在首位，着重关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险，有针对性地关注账务处理和会计核算等操作层面的风险。

（6）加强对子公司的税务风险管理。

①提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变。

②建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变。

③提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变。

④建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障。

（7）负责税务的人员应及时整理最新税收政策，深入研究，找出其对企业的影响，并进行相应的会计处理。

（8）从业务处理流程上入手，从根本上控制税务风险。

（9）决策时应十分谨慎，并进行必要的税务咨询。

【第5篇】国税和地税税务登记证

上个世纪90年代，当时为了建设社会主义市场经济体制，进一步理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥国家财政的智能作用，增强中央的宏观调控能力，我国开始实行了分税制财政管理体制。为适应分税制财政管理体制的需要，省及省以下的税务机构分设为两个系统：国家税务局(国税局)与地方税务局(地税局)。

那国税和地税到底有啥不同？

首先，国税局与地税局负责征收的税种不同。（具体不同往下看）

其次，领导管理体制也不同。

国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部的职务审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理;

我国现有北京、天津、上海、重庆 4个直辖市，均设有地税局。比较特殊的是，目前上海市国家税务局、地税局实行合署办公。

下面我们来具体看一下我国税务管理体制及机构的相关内容

一、税务管理体制

1.税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限（简称税权）的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。

（1）税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。

（2）税收管理权包括：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。

二、我国税务管理机构的职能划分

1.税务管理机构的设置

国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税局也实行垂直管理。

2.税收征收范围的划分

国税及地税企业所得税征收一般情况划分如下图所示：

【提示】

（1）企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。

（2）非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得；或虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责（其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责）。

（3）依法免缴增值税、营业税（2023年5月1日前缴纳）的企业，按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。

（4）既缴纳增值税，又缴纳营业税的企业（2023年5月1日之前缴纳），原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。

值得注意的是：随着纳税人一直反映国税局、地税局两头跑的困扰，国家逐步注意到了并在最近审议通过了《深化国税、地税征收体制改革方案》明确提出，深化国税、地税征管体制改革，是在坚持国税、地税机构分设的基础上，对现行体制加以改革完善，特别是加强国税、地税合作为纳税人提供便利。目前各地税务机关正积极推进国地税之间的合作，以后办税会越来越便利。

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【第6篇】中国税务总局

减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。今年我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展具有重要意义。

为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引，后续将根据新出台税费政策情况持续更新。具体包括：

一、新出台的税费支持政策

1.2023年增值税期末留抵退税政策

2.中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

3.航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税政策

4.公共交通运输服务收入免征增值税政策

5.3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策

6.增值税小规模纳税人免征增值税政策

7.科技型中小企业研发费用加计扣除政策

8.快递收派服务收入免征增值税政策

9.减征部分乘用车车辆购置税政策

10.小微企业“六税两费”减免政策

11.小型微利企业减免企业所得税政策

12.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策

13.阶段性缓缴企业社会保险费政策

二、延续实施的税费支持政策

14.重点群体创业税费扣减政策

15.吸纳重点群体就业税费扣减政策

16.企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

17.扶贫货物捐赠免征增值税政策

18.自主就业退役士兵创业税费扣减政策

19.吸纳退役士兵就业税费扣减政策

20.科技企业孵化器等免征房产税、城镇土地使用税和增值税政策

21.高校学生公寓免征房产税、印花税政策

22.城市公交站场等运营用地免征城镇土地使用税政策

23.农产品批发市场、农贸市场免征房产税、城镇土地使用税政策

24.从事污染防治的第三方企业减免企业所得税政策

25.支持疫情防护救治等免征个人所得税政策

26.商品储备免征印花税和房产税、城镇土地使用税两税政策

27.制造业中小微企业继续延缓缴纳2023年第四季度部分税费

28.生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

29.创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠政策

30.全年一次性奖金个人所得税优惠政策

31.上市公司股权激励个人所得税优惠政策

32.外籍个人津补贴个人所得税优惠政策

33.阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策

点击下方链接查看具体内容

【第7篇】中国税务网官网

2023年度中央机关公开遴选公务员报名已经开始，报名时间为2023年11月8日8:00至11月17日18:00。此次公开遴选，国家税务总局共设置26个职位，计划遴选公务员40人。为方便报考人员报名，现将有关事项通知如下：

一、报考人员可登录国家公务员局“2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员专题”网站，下载、查阅《2023年度中央机关公开遴选公务员职位表》。报名前请详细了解税务总局公开遴选职位的专业、学历、学位、工作经历以及“其他条件”栏、“备注”栏所明确的有关要求。如有疑问，可拨打职位表中“考生咨询电话”栏对应电话号码进行咨询。

二、报考人员须按照国家公务员局专题网站发布的《2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员公告》和《2023年度中央机关公开遴选公务员填报说明》要求，真实、完整、准确、规范填写相关信息，清晰、有效上传《2023年度中央机关公开遴选公务员报名推荐表》和个人免冠证件照等相关材料。未按要求填报信息或上传材料影响资格审查的，审查将不予通过，后果由报考人员本人承担。

（一）报考人员要准确填写符合职位要求的学历、学位和专业信息，其中，职位要求的学历须为报考人员已经获得的最高学历，并且相应的学历、学位证书应在2023年11月前取得；职位要求的专业为报考人员最高学历所对应的专业。

（二）报考人员学习经历须从大学阶段填起，并注明时间、院系、全日制或者在职学习、学历学位。例如：2023年9月—2023年7月，某大学法学系，全日制学习，本科，法学学士。上述信息均以报考人员所获学历、学位证书或教育部留学服务中心出具的国外学历学位认证为准。

（三）报考人员各阶段工作，按工作单位、职务层次分段填写，填写应完整连贯。其中，机关工作经历应填写到处（科）室。借调工作经历以及与报考职位资格条件要求相关的工作经历应注明。例如：

2023年8月—2023年8月，北京市朝阳区某局某科，一级科员；

2023年8月至今，北京市朝阳区某局某科，四级主任科员。

2023年8月—2023年8月，北京市某局某处，借调工作。

（四）报考人员须在“年度考核情况”栏如实填写年度考核等次，主要包括3种情况：优秀、称职和试用期不确定等次。

（五）报考人员须在“家庭主要成员情况”栏如实填写父母、配偶、子女及兄弟姐妹等家庭成员的姓名、关系、工作单位、职务等信息。个体经营、务农或待业，请按照实际情况予以注明。对于已经退休的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已退休）”；对于已经去世的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已去世）”。

（六）报考人员须在“本人承诺”栏，对填写信息的真实性进行签名承诺，因信息不实产生的相关责任由报考人员本人承担；签名务必由报考人员本人手写并填写落款日期。报考人员未签名承诺的，遴选机关将不予审核。

（七）“任免机关组织人事部门推荐意见”栏须由任免机关组织人事部门在指定位置盖章并填写联系人、联系电话和落款日期。公章图案应工整清晰，联系人及电话须真实有效。未加盖公章、填写联系人信息的，遴选机关将不予审核。

（八）遴选职位对计算机等级、法律职业资格证书等职业资格条件有明确要求的，报考人员须在“其他”栏注明本人相关情况。

（九）报考人员请务必准确填写手机和固定电话号码，及时接收遴选机关相关信息。因个人原因导致无法联系的，相关后果由报考人员本人承担。

（十）资格审查贯穿公开遴选全过程。在各环节发现报考人员不符合报考资格条件的，遴选机关均可取消其报考资格或者遴选资格；报考时符合资格条件，报考后由于工作单位或者职务发生变化，导致报考人员在本级机关工作不满2年、处于试用期或者提拔担任领导职务不满1年的，遴选机关将终止其遴选程序，不再作为遴选人选。

三、关于报考专业，作如下说明：

（一）专业类别目录表（见附件）根据税务机关实际岗位需求编制，包含了本科及以上学历层次所需的相关专业。报考人员所学专业不在本表范围内的一般不接受报考。个别相近专业拟尝试报考的，请如实填写本人所学专业名称并在“其他”栏内完整填报所有学科名称及成绩，由遴选机关根据报考人员实际情况及遴选岗位需求，综合进行资格审查。

（二）专业学位硕士所学专业名称在表中的，可以按对应的专业进行报考。例如：“会计硕士”可按“会计学”报考“工商管理类”职位。

（三）报考人员所学专业同时属于不同专业类别的，相关专业类别均可报考。例如：“经济统计学”专业既可报考“经济学类”职位，也可报考“统计学类”职位。

欢迎广大考生报考！

附件：专业类别目录表

国家税务总局人事司

2023年11月8日

附件

专业类别目录表

序号

专业类别

目录表包含专业

1

哲学类

哲学，逻辑学，宗教学，伦理学，马克思主义哲学，中国哲学，外国哲学，美学，科学技术哲学

2

经济学类

经济学，经济统计学，国民经济管理，资源与环境经济学，商务经济学，能源经济，劳动经济学，经济工程，数字经济，理论经济学，政治经济学，经济思想史，经济史，西方经济学，世界经济，人口、资源与环境经济学，应用经济学，国民经济学，区域经济学，产业经济学，数量经济学，国防经济，海洋经济学，环境经济，环境资源与发展经济学

3

财政学类

财政学，税收学，税务，国际税收

4

金融学类

金融学，金融工程，保险学，投资学，金融数学，信用管理，经济与金融，精算学，互联网金融，金融科技

5

经济与贸易类

国际经济与贸易，贸易经济，国际文化贸易，国际贸易学，国际经济发展合作

6

法学类

法学，知识产权，信用风险管理与法律防控，国际经贸规则，司法警察学，知识产权法，法学理论，法律史，宪法学与行政法学，刑法学，民商法学（含：劳动法学、社会保障法学），诉讼法学，经济法学，环境与资源保护法学，国际法学（含：国际公法、国际私法、国际经济法），军事法学，法律，纪检监察

7

政治学类

政治学与行政学，国际政治，外交学，国际事务与国际关系，政治学、经济学与哲学[注：该专业名称为“政治学、经济学与哲学”]，国际组织与全球治理，国际文化交流，欧洲事务与欧洲关系，东亚事务与东亚关系，国际事务，政治学理论，中外政治制度，科学社会主义与国际共产主义运动，中共党史（含：党的学说与党的建设），国际关系，国际政治经济学

8

社会学类

社会学，社会工作，人类学，女性学，人口学，民俗学（含：中国民间文学）

9

民族学类

民族学，马克思主义民族理论与政策，中国少数民族经济，中国少数民族史，中国少数民族艺术

10

马克思主义理论类

马克思主义理论，科学社会主义，中国***历史，思想政治教育，科学社会主义与国际共产主义运动，中国革命史与中国***党史，马克思主义基本原理，马克思主义发展史，马克思主义中国化研究，国外马克思主义研究，中国近现代史基本问题研究

11

公安学类

公安学，治安学，侦查学，边防管理，禁毒学，警犬技术，经济犯罪侦查，边防指挥，消防指挥，警卫学，公安情报学，犯罪学，公安管理学，涉外警务，国内安全保卫，警务指挥与战术，技术侦查学，海警执法，公安政治工作，移民管理，出入境管理，警务，铁路警务

12

教育学类

教育学，科学教育，人文教育，教育技术学，教育学原理，课程与教学论，教育史，比较教育学，高等教育学，职业技术教育学，卫生教育，认知科学与技术，劳动教育

13

中国语言文学类

中国语言文学，汉语言文学，汉语言，汉语国际教育，中国少数民族语言文学，古典文献学，应用语言学，秘书学，中国语言文化，对外汉语，中国学，文秘教育，文艺学，语言学及应用语言学，汉语言文字学，中国古典文献学，中国古代文学，中国现当代文学，比较文学与世界文学，中国语言与文化

14

新闻传播学类

新闻传播学，新闻学，广播电视学，广告学，传播学，编辑出版学，网络与新媒体，数字出版，时尚传播，国际新闻与传播，会展，新媒体与信息网络，媒体创意，新闻与传播，出版，广播电视新闻学

15

历史学类

历史学，考古学，世界史，文物与博物馆学，文物保护技术，外国语言与外国历史，文化遗产，科学史，世界历史，博物馆学，史学理论及史学史，考古学及博物馆学，历史地理学，历史文献学（含∶敦煌学、古文字学），专门史，中国古代史，中国近现代史，中国史

16

数学类

数学，数学与应用数学，信息与计算科学，数理基础科学，数据计算及应用，基础数学，计算数学，概率论与数理统计，应用数学，运筹学与控制论

17

物理学类

物理学，应用物理学，核物理，声学，量子信息科学，理论物理，粒子物理与原子核物理，原子与分子物理，等离子体物理，凝聚态物理，光学，光学工程，无线电物理，系统科学与工程

18

化学类

化学，应用化学，化学生物学，分子科学与工程，能源化学，无机化学，分析化学，有机化学，物理化学（含：化学物理），高分子化学与物理，化学测量学与技术

19

地理科学类

地理科学，自然地理与资源环境，人文地理与城乡规划，地理信息科学，地理学，自然地理学，人文地理学，地图学与地理信息系统

20

海洋科学类

海洋科学，海洋技术，海洋资源与环境，军事海洋学，物理海洋学，海洋化学，海洋生物学，海洋地质

21

地球物理学类

地球物理学，空间科学与技术，防灾减灾科学与工程，固体地球物理学，空间物理学，行星科学

22

地质学类

地质学，地球化学，地球信息科学与技术，矿物学、岩石学、矿床学，古生物学与地层学，构造地质学，第四纪地质学

23

生物科学类

生物科学，生物技术，生物信息学，生态学，整合科学，神经科学，生物化学与分子生物学，生物资源科学，生物安全，生物科学与生物技术，生物信息技术，医学信息学，生物学，植物学，动物学，生理学，水生生物学，微生物学，神经生物学，遗传学，发育生物学，细胞生物学，生物物理学

24

心理学类

心理学，应用心理学，基础心理学，发展与教育心理学，儿童发展科学，犯罪心理学，航空航天心理学，计量心理学，临床认知神经科学，学校心理学，健康心理学

25

统计学类

统计学，应用统计学，经济统计学，数量经济学，概率论与数理统计

26

力学类

力学，理论与应用力学，工程力学，一般力学与力学基础，固体力学，流体力学

27

机械类

机械，机械工程，机械工程及自动化，工程机械，机械设计制造及其自动化，制造自动化与测控技术，制造工程，体育装备工程，材料成型及控制工程，机械电子工程，工业设计，过程装备与控制工程，车辆工程，汽车服务工程，机械工艺技术，机械制造工艺教育，机械维修及检测技术教育，微机电系统工程，机电技术教育，汽车维修工程教育，机械制造及其自动化，机械设计及理论，智能制造工程，智能车辆工程，仿生科学与工程，新能源汽车工程，船舶工程，兵器工程，工业设计工程，智能制造技术，机器人工程，增材制造工程，智能交互设计，应急装备技术与工程

28

仪器类

测控技术与仪器，精密仪器，智能感知工程，电子信息技术及仪器，精密仪器及机械，测试计量技术及仪器，仪器科学与技术

29

材料类

材料学，材料科学与工程，材料物理，材料化学，冶金工程，稀土工程，金属材料工程，无机非金属材料工程，高分子材料与工程，高分子材料加工工程，复合材料与工程，粉体材料科学与工程，宝石及材料工艺学，焊接技术与工程，功能材料，生物功能材料，纳米材料与技术，新能源材料与器件，材料物理与化学，材料加工工程，冶金物理化学，钢铁冶金，有色金属冶金，材料设计科学与工程，复合材料成型工程，智能材料与结构，材料与化工，材料工程，光电信息材料与器件

30

能源动力类

能源动力，能源与动力工程，热能与动力工程，能源工程及自动化，能源动力系统及自动化，能源与资源工程，能源与环境系统工程，新能源科学与工程，风能与动力工程，工程热物理，热能工程，动力机械及工程，流体机械及工程，制冷及低温工程，化工过程机械，动力工程及工程热物理，储能科学与工程，动力工程，核能工程，航空发动机工程，燃气轮机工程，航天动力工程，清洁能源技术，储能技术，能源服务工程，氢能科学与工程，可持续能源

31

电气类

电气工程及其自动化，电气工程与自动化，电气信息工程，电力工程与管理，电气技术教育，电机电器智能化，智能电网信息工程，光源与照明，电气工程与智能控制，电机与电器，电力系统及其自动化，高电压与绝缘技术，电力电子与电力传动，电工理论与新技术，电气工程，电缆工程，能源互联网工程，智慧能源工程

32

电子信息类

电子信息，电子信息工程，电子科学与技术，真空电子技术，通信工程，信息与通信工程，微电子科学与工程，微电子学，微电子制造工程，微电子材料与器件，光电信息科学与工程，光信息科学与技术，光电子技术科学，信息显示与光电技术，光电信息工程，光电子材料与器件，信息工程，信息科学技术，信息物理工程，广播电视工程，水声工程，电子封装技术，集成电路设计与集成系统，医学信息工程，电磁场与无线技术，电波传播与天线，电子信息科学与技术，电信工程及管理，应用电子技术教育，物理电子学，电路与系统，微电子学与固体电子学，电磁场与微波技术，通信与信息系统，信号与信息处理，人工智能，海洋信息工程，集成电路工程，柔性电子学，智能测控工程

33

自动化类

自动化，轨道交通信号与控制，控制理论与控制工程，检测技术与自动化装置，系统工程，模式识别与智能系统，导航、制导与控制，控制科学与工程，机器人工程，邮政工程，核电技术与控制工程，智能装备与系统，工业智能，控制工程，智能工程与创意设计

34

计算机类

计算机科学与技术，仿真科学与技术，软件工程，计算机软件，网络工程，信息安全，科技防卫，物联网工程，传感网技术，数字媒体技术，影视艺术技术，智能科学与技术，空间信息与数字技术，电子与计算机工程，网络安全与执法，计算机系统结构，计算机软件与理论，计算机应用技术，数据科学与大数据技术，网络空间安全，新媒体技术，电影制作，保密技术，服务科学与工程，区块链工程，计算机技术，大数据技术与工程，网络与信息安全，密码科学与技术，虚拟现实技术

35

土木类

土木工程，建筑工程教育，建筑环境与能源应用工程，建筑环境与设备工程，建筑设施智能技术，建筑节能技术与工程，给排水科学与工程，给水排水工程，建筑电气与智能化，城市地下空间工程，道路桥梁与渡河工程，岩土工程，结构工程，市政工程，供热、供燃气、通风及空调工程，防灾减灾工程及防护工程，桥梁与隧道工程，铁道工程，智能建造，土木、水利与海洋工程，土木、水利与交通工程，土木水利，农田水土工程，人工环境工程，城市水系统工程，智能建造与智慧交通

36

水利类

水利工程，水利水电工程，水文与水资源工程，港口航道与海岸工程，水务工程，水利科学与工程，水文学及水资源，水力学及河流动力学，水工结构工程，港口、海岸及近海工程，智慧水利

37

测绘类

测绘工程，遥感科学与技术，导航工程，地理国情监测，地理空间信息工程

38

化工与制药类

化工与制药，化学工程与工艺，制药工程，资源循环科学与工程，再生资源科学与技术，能源化学工程，化学工程与工业生物工程，化学工程，化学工艺，生物化工，应用化学，工业催化，化学工程与技术，化工安全工程，涂料工程，精细化工

39

地质类

地质工程，勘查技术与工程，资源勘查工程，地下水科学与工程，旅游地学与规划工程，矿产普查与勘探，地球探测与信息技术，智能地球探测，资源环境大数据工程

40

矿业类

采矿工程，石油工程，煤及煤层气工程，矿物加工工程，油气储运工程，矿物资源工程，海洋油气工程，安全技术及工程，油气井工程，油气田开发工程，矿业工程，石油与天然气工程，智能采矿工程，碳储科学与工程

41

纺织类

纺织工程，服装设计与工程，非织造材料与工程，服装设计与工艺教育，纺织材料与纺织品设计，纺织化学与染整工程，纺织科学与工程，丝绸设计与工程

42

轻工类

轻化工程，轻工技术与工程，包装工程，印刷工程，香料香精技术与工程，化妆品技术与工程，制浆造纸工程，制糖工程，发酵工程，皮革化学与工程，生物质能源与材料

43

交通运输类

交通运输，交通工程，交通建设与装备，航海技术，轮机工程，飞行技术，交通设备与控制工程，交通信息与控制工程，交通设备信息工程，救助与打捞工程，船舶电子电气工程，道路与铁道工程，交通信息工程及控制，交通运输规划与管理，载运工具运用工程，交通运输工程，轨道交通电气与控制，邮轮工程与管理，轨道交通运输，道路交通运输，水路交通运输，航空交通运输，管道交通运输，智慧交通，智能运输工程

44

海洋工程类

海洋工程，船舶与海洋工程，海洋工程与技术，海洋资源开发技术，船舶与海洋结构物设计制造，轮机工程，水声工程，海洋机器人，智慧海洋技术

45

航空航天类

航空航天工程，航空工程，航天工程，飞行器设计与工程，飞行器制造工程，飞行器动力工程，飞行器环境与生命保障工程，飞行器质量与可靠性，飞行器适航技术，飞行器控制与信息工程，无人驾驶航空器系统工程，智能飞行器技术，空天智能电推进技术

46

农业工程类

农业机械化及其自动化，农业电气化，农业建筑环境与能源工程，农业水利工程，土地整治工程，农业智能装备工程，农机装备工程

47

林业工程类

森林工程，木材科学与工程，林产化工，家具设计与工程，木结构建筑与材料

48

环境科学与工程类

环境科学与工程，环境工程，环境监察，环境科学，地球环境科学，环境生态工程，环保设备工程，资源环境科学，资源科学与工程，水质科学与技术，资源与环境

49

生物医学工程类

生物医学工程，医疗器械工程，临床工程技术，康复工程，生物与医药

50

食品科学与工程类

食品科学与工程，农产品储运与加工教育，食品工艺教育，食品质量与安全，农产品质量与安全，粮食工程，乳品工程，酿酒工程，葡萄与葡萄酒工程，食品营养与检验教育，食品科学，粮食、油脂及植物蛋白工程，农产品加工及贮藏工程，水产品加工及贮藏工程，食品安全与检测，食品营养与健康，食用菌科学与工程，白酒酿造工程，食品工程，发酵工程，食品加工与安全

51

建筑类

建筑学，城乡规划，城市规划，风景园林，景观建筑设计，景观学，历史建筑保护工程，建筑历史与理论，建筑设计及其理论，城市规划与设计（含∶风景园林规划与设计），建筑技术科学，人居环境科学与技术，城市设计，智慧建筑与建造

52

安全科学与工程类

安全科学与工程，安全工程，雷电防护科学与技术，灾害防治工程，应急技术与管理，职业卫生工程

53

生物工程类

生物工程，生物系统工程，轻工生物技术，生物制药，合成生物学，生物技术与工程

54

植物动物生产类

农学，园艺，植物保护，植物科学与技术，种子科学与工程，设施农业科学与工程，茶学，烟草，应用生物科学，农艺教育，园艺教育，智慧农业，菌物科学与工程，农药化肥，动物科学，经济动物学，作物学，作物栽培学与耕作学，作物遗传育种，果树学，蔬菜学，农业，农艺与种业，资源利用与植物保护，生物农药科学与工程，生物育种科学，饲料工程，智慧牧业科学与工程

55

自然保护与环境生态类

农业资源与环境，野生动物与自然保护区管理，水土保持与荒漠化防治，生物质科学与工程，土壤学，植物营养学，土地科学与技术，湿地保护与恢复

56

动物医学类

动物医学，动物药学，动植物检疫，实验动物学

57

林学草学水产类

林学，园林，森林保护，经济林，草业科学，草坪科学与工程，林木遗传育种，森林培育，森林保护学，森林经理学，野生动植物保护与利用，园林植物与观赏园艺，水士保持与荒漠化防治，林业，风景园林，智慧林业，水产,水产养殖学，海洋渔业科学与技术，水族科学与技术,捕捞学,渔业资源

58

管理科学与工程类

管理科学与工程，管理科学，系统理论，系统科学与工程，信息管理与信息系统，工程管理，项目管理，房地产开发与管理，房地产经营管理，工程造价，保密管理，系统分析与集成，系统科学，邮政管理，大数据管理与应用，工程审计，计算金融，应急管理

59

工商管理类

工商管理，商务策划管理，特许经营管理，商品学，连锁经营管理，食品经济管理，市场营销，会计学，财务管理，国际商务，人力资源管理，审计学，资产评估，物业管理，文化产业管理，旅游管理，劳动关系，体育经济与管理，体育经济，体育产业管理，财务会计教育，市场营销教育，企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理），技术经济及管理，零售业管理，创业管理，海关稽查

60

财会审计类

会计学，财务管理，审计学，财务会计教育，企业管理（含：财务管理）

61

农业经济管理类

农业经济管理，农林经济管理，农村区域发展，农业经营管理教育，林业经济管理，农业管理，农村发展

62

公共管理类

公共管理，公共事业管理，公共安全管理，国防教育与管理，应急管理，高等教育管理，职业技术教育管理，行政管理，公共政策学，土地资源管理，城市管理，海关管理，交通管理，航运管理，海事管理，公共关系学，社会医学与卫生事业管理，教育经济与管理，健康服务与管理，海警后勤管理，医疗产品管理，养老服务管理，海关检验检疫安全，海外安全管理，自然资源登记与管理，慈善管理

63

社会保障类

劳动与社会保障，社会保障，医疗保险

64

图书情报与档案管理类

图书情报与档案管理,图书馆学，档案学，信息资源管理，情报学，图书情报

65

物流管理与工程类

物流管理，物流工程，物流工程与管理,采购管理，供应链管理

66

工业工程类

工业工程，总图设计与工业运输，标准化工程，质量管理工程，产品质量工程，工业工程与管理

67

电子商务类

电子商务，网络经济学，电子商务及法律，跨境电子商务

68

旅游管理类

旅游管理，酒店管理，会展经济与管理，旅游管理与服务教育

69

戏剧与影视学类

戏剧与影视学，表演，戏剧学，电影学，影视学，导演，戏剧影视文学，广播电视编导，广播影视编导，戏剧影视导演，戏剧影视美术设计，艺术学，录音艺术，播音与主持艺术，动画，影视摄影与制作，影视技术，戏剧教育，媒体创意，戏剧戏曲学，广播电视艺术学，戏剧，戏曲，电影，广播电视，曲艺，音乐剧

70

设计学类

设计学，艺术设计学，视觉传达设计，环境设计，产品设计，服装与服饰设计，公共艺术，工艺美术，装潢设计与工艺教育，数字媒体艺术，数字游戏设计，艺术与科技，音乐科技与艺术，会展艺术与技术，设计艺术学，新媒体艺术，包装设计，艺术设计，珠宝首饰设计与工艺

71

英语相关专业

英语，英语笔译，英语口译,商务英语，英语语言文学，翻译[注：指所学语种为英语的“翻译”专业]，外国语言学及应用语言学[注：指所学语种为英语的“外国语言学及应用语言学”专业]，语言学[注：指所学语种为英语的“语言学”专业]

72

其他外语语种

[参照英语]

来源：国家税务总局微信

【第8篇】中国税务报业务知识

财政部印发《企业会计准则解释第16号》，建议相关企业——及时纳税调整 合规处理账务

2023年12月30日版次：06 作者：蔡艳富

时值年底，财政部等四部门联合发布通知，明确要求企业严格执行会计准则、做好2023年年报工作。前段时间，财政部印发的《企业会计准则解释第16号》（以下简称“第16号解释”），明确了三种情形下的会计处理，其中两项涉及递延所得税项目的处理。基于此，纳税人应该根据税法规定进行纳税调整，并根据第16号解释及时进行账务处理。

情形一：单项交易产生的资产和负债

◆政策背景◆

针对同一事项，会计准则和税收规定可能不同，从而产生税会差异。为核算税会差异的所得税影响，会计上通过“递延所得税”科目进行调节。

一般情况下，企业因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的，应按规定确认相关递延所得税资产和递延所得税负债。但《企业会计准则第18号——所得税》明确，符合条件的交易，无须确认因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债（以下统称“初始确认豁免”）。实务中，企业十分关注交易能否适用初始确认豁免规定，以减少账务处理，避免处理错误带来不必要的风险。

◆第16号解释规定◆

第16号解释明确，对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，不适用初始确认豁免规定，应在交易发生时，分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。这类单项交易包括：承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等。

◆案例详解◆

m公司经国家批准于2023年12月31日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为200亿元，预计使用寿命40年。该核反应堆将会对当地生态产生一定影响，根据法律规定，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用25亿元。假定适用的折算率为10%，固定资产残值为0元，折旧年限会计和税法均为40年，m公司适用企业所得税税率为25%。

核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。

（1）2023年12月31日，弃置费用的现值=250000×（p/f,10%,40）=250000×0.0221=5525（万元），固定资产成本=2000000+5525=2005525（万元）。初始确认时，应按照弃置费用现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债，具体会计处理为：

借：固定资产 20055250000

贷：在建工程 20000000000

预计负债 55250000

（2）2023年12月31日，固定资产的账面价值为2005525万元，因税法对预计弃置费用形成的资产不予确认，因此，固定资产的计税基础为200亿元，预计负债的账面价值为5525万元，计税基础为0元。因资产和负债的账面价值与各自的计税基础不一致，产生等额的递延所得税资产和递延所得税负债，且不影响所得税费用和当期利润，应按第16号解释确认弃置费用对应的递延所得税资产和负债5525×25%=1381.25（万元）。

借：递延所得税资产 13812500

贷：递延所得税负债

13812500

（3）2023年，会计确认年折旧额=20055250000÷40=501381250（元），税法允许扣除的折旧额=2000000÷40=50000（万元），预计负债计提利息=5525×10%=552.50（万元）。

借：制造费用 501381250

贷：累计折旧 501381250

借：财务费用 5525000

贷：预计负债 5525000

因计提折旧导致应纳税时间性差异减少1381250元，相应减少递延所得税负债1381250×25%=345312.50（元）。

借：递延所得税负债

345312.50

贷：所得税费用 345312.50

因预计负债计提利息，导致可抵减性暂时差异增加5525000元，相应增加递延所得税资产5525000×25%=1381250（元）。

借：递延所得税资产 1381250

贷：所得税费用 1381250

2023年，会计比税法多计提折旧1381250元，多计提利息5525000元，企业所得税汇算清缴时应纳税调增1381250+5525000=6906250（元），由此产生的暂时性差异使会计比税法少确认所得税费用6906250×25%=1726562.5（元）。

（4）2024年，会计确认预计负债计提利息=（5525+552.50）×10%=607.75（万元）。

借：财务费用 6077500

贷：预计负债 6077500

折旧费用计提处理同2023年，因计提折旧导致应纳税时间性差异减少1381250元，相应减少递延所得税负债1381250×25%=345312.50（元）

借：递延所得税负债

345312.50

贷：所得税费用 345312.50

因预计负债计提利息，导致可抵减性暂时差异增加6077500元，相应增加递延所得税资产6077500×25%=1519375（元）。

借：递延所得税资产 1519375

贷：所得税费用 1519375

2023年，会计比税法多计提折旧1381250元，多计提利息6077500元，企业所得税汇算清缴时应纳税调增1381250+6077500=7458750（元），由此产生的暂时性差异使会计比税法少确认所得税费用7458750×25%=1864687.50（元）。

（5）以后年度处理类似。

（6）随着固定资产达到预计使用年限，固定资产提足折旧，递延所得税负债余额归零，预计负债账面余额达到原预计弃置费用的金额250000万元，递延所得税资产账面余额250000×25%=62500（万元）。

实际支出弃置费用时：

借：预计负债 2500000000

贷：银行存款 2500000000

根据税法规定，实际支出的弃置费用可以在当期企业所得税税前扣除，抵减当期的应纳税所得额，因会计上已在前期将其分期计入损益，由此导致实际支出时应纳税所得额小于会计利润，当期会计比税法多确认所得税费用250000×25%=62500（万元）。

借：所得税费用 625000000

贷：递延所得税资产

625000000

情形二：发行方分类为权益工具的金融工具

◆政策背景◆

近年来，国内部分企业发行永续债等金融工具，这些金融工具在会计和税务处理上要求不同。

在会计处理上，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》第七条，发行永续债的企业应当根据永续债合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将永续债分类为金融负债或权益工具，永续债利息相应作为利息支出或股利分配，不影响会计利润。在税务处理上，发行方在会计上分类为权益工具的永续债的利息支出，在满足条件的情况下，可以在企业所得税税前扣除。这就产生了税会差异，企业在进行税务处理时须进行相应纳税调整。

◆第16号解释规定◆

对于上述税会差异的所得税影响，企业应如何进行会计处理，第16号解释给出了具体原则。对于发行方会计处理分类为权益工具，而相关股利支出按税收规定可以在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付股利时，确认与股利相关的所得税影响。企业应当按照与过去产生可供分配利润的交易或事项时所采用的会计处理相一致的方式，将股利的所得税影响计入当期损益或所有者权益项目（含其他综合收益项目）。

◆案例详解◆

举例来说，n公司于2023年1月1日公开发行一项永续债，发行规模人民币100亿元，利息采用每3个计息年度为1个重定价周期，首个定价周期利率为3%。假设按照会计准则规定，发行方应将该永续债确认为权益工具，在企业所得税处理上满足64号公告规定的条件，发行方可确认为债券融资工具，支付的利息可在企业所得税税前扣除，利息于每年年底计提。n公司企业所得税税率为25%。

（1）n公司初始确认时

借：银行存款 10000000000

贷：其他权益工具——永续债

10000000000

（2）每年计提利息时

借：利润分配——应付永续债利息 300000000

贷：应付股利——永续债利息

300000000

（3）计提应付股利的所得税影响处理

应付股利账面价值3亿元，计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=300000000-300000000=0（元）。假设该利息支出的可供分配利润来源于损益，则应付股利对应的递延所得税资产为300000000×25%=75000000（元），具体处理为：

借：递延所得税资产 75000000

贷：所得税费用 75000000

因计提利息当年会计处理未计入损益类科目，不影响企业所得税计算，无须进行纳税调整。

（4）支付利息时

借：应付股利——永续债利息

300000000

贷：银行存款 300000000

（5）支付利息时转回应付股利的所得税费用300000000×25%=75000000（元），具体处理为：

借：所得税费用 75000000

贷：递延所得税资产

75000000

因利息实际支付时可在企业所得税税前扣除，但会计处理未计入当期损益，因此，当年企业所得税应进行纳税调减处理。

（作者单位：中瑞税务师事务所集团有限公司）

在2023年度企业所得税汇算中——

做好测算，确定是否叠加享受优惠

2023年12月30日版次：06 作者：黄健 徐春莉

随着2023年即将结束，不少纳税人已经开始为一年一度的企业所得税汇算做准备。近期，部分纳税人向笔者咨询：2023年12月31日，国家税务总局发布《关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第34号，以下简称“34号公告”），明确了《减免所得税优惠明细表》（a107040）中的一项重要计算规则：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税，可以叠加享受减免税优惠。基于此，企业如果同时有多个可以叠加享受税收优惠项目，具体纳税时是否都需要计算调整？具体又该怎样计算调整？

并非所有叠加项目都需调整

根据34号公告及其附件《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类， 2023年版）〉部分表单及填报说明（2023年修订）》（以下简称《填报说明》）规定，一个纳税年度内，企业在享受所得项目减半基础上又叠加享受税收优惠，造成同一项目所得额享受多项税收优惠的，需要通过叠加计算，对多享受部分进行计算调整。

需要指出的是，并非所有叠加享受项目都需要计算调整，只有所得项目减半叠加享受优惠税率的情况下，才需要计算调整。具体而言，34号公告及《填报说明》明确，从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护及节能节水项目、符合条件的技术转让或集成电路生产项目、其他专项优惠等所得项目属性为减半征收，同时符合并享受了小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率项目的企业，才是叠加计算的对象。因研发费用加计扣除和高新技术企业税率优惠产生的叠加等，不在计算调整范围内。

具体计算方式可以分为三步

那么，具体该如何进行叠加计算和调整呢？实操中可以分为三个步骤。

第一步，计算需要进行叠加调整的减免税优惠金额，结果设置为a。根据《填报说明》，a金额取自《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行的优惠金额。换成计算公式可表述为：a=应纳税所得额×（25%-优惠税率）。

第二步，计算叠加减免金额b。计算公式为：b=a×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]。

第三步，比较a和b，哪个数值小就将哪个填入《减免所得税优惠明细表》（a107040）第29行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”即可。

举例来说，甲公司符合小型微利企业条件，可以享受小微企业优惠税率；同时其从事花卉种植业务，根据规定可以叠加享受减半征收所得税优惠。2023年度，甲公司实现利润350万元，纳税调整后所得为400万元，其中符合所得减半优惠条件的花卉种植项目所得为300万元。

按照上述步骤，首先计算金额a。甲公司享受减半优惠项目，对应的所得减免为300×50%=150（万元），应纳税所得额为400-150=250（万元），则a=100×（25%-12.5%×20%）+（250-100）×（25%-25%×20%）=52.5（万元）。

再计算b，具体为52.5×[（300×50%）÷（400-150）]=31.5（万元）。通过比较，很明显可以发现315000的数值更小，应将其填入《减免所得税优惠明细表》（a107040）第29行。

详细计算和对比后再选择

值得注意的是，由于所得项目减半叠加享受优惠税率需要进行计算调整，实践中，纳税人叠加享受两项优惠可能不一定最划算，反而选择享受其中一项优惠可能是更划算的。这就需要纳税人提前进行详细计算和对比，妥善进行选择。

接上例，假设甲公司从事花卉种植与林木种植业务，2023年度纳税调整后所得为500万元。其中，符合所得减半征收条件的花卉种植项目所得150万元，符合所得免税条件的林木种植项目所得300万元。甲公司以前年度结转待弥补亏损20万元，无其他减免所得税额的优惠政策。

如果甲公司叠加享受所得项目减半与优惠税率，先来计算其应当调整的金额。甲公司花卉种植与林木种植的所得减免为300+150×50%=375（万元），应纳税所得额为500-375-20=105（万元），应纳所得税额为105×25%=26.25（万元）。计算金额a为：100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-25%×20%）=23.5（万元），b=23.5×[（150×50%）÷（500-375）]=14.1（万元）。a和b的较小值为141000，则调整后应纳税额为26.25-（23.5-14.1）=16.85（万元）。

如果甲公司放弃减半优惠，只享受小微企业所得税优惠，则其应纳税所得额为500-300-20=180（万元），计算其享受小微企业所得税优惠后的应纳税额为100×12.5%×20%+（180-100）×25%×20%=6.5（万元）。通过计算对比可以发现，甲公司如果选择只享受小微企业所得税优惠，显然比叠加享受优惠更划算。

（作者单位：国家税务总局桐乡市税务局）

注意啦！

增值税纸质专用发票防伪措施调整

2023年12月30日版次：06 作者：来源：国家税务总局办公厅

近日，国家税务总局发布《关于调整增值税纸质专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第25号），决定调整增值税纸质专用发票防伪措施，自2023年第三季度起增值税纸质专用发票按照调整后的防伪措施印制。

问：增值税纸质专用发票的防伪措施有哪些调整？

答：《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号，以下简称“9号公告”）公布了防伪油墨颜色擦可变、专用异型号码、复合信息防伪等防伪措施。在此基础上，此次取消了专用异型号码、复合信息防伪等防伪措施。

问：继续保留的防伪油墨颜色擦可变的防伪效果是怎样的，应当如何鉴别？

答：继续保留的防伪油墨颜色擦可变的防伪效果是，发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。鉴别方法是，使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。具体图示可参见9号公告附件。

问：以前印制的增值税纸质专用发票能否继续使用？

答：税务机关库存和纳税人尚未使用的增值税纸质专用发票可以继续使用。

2023年，除了增值税、企业所得税、印花税——

这些涉税主题词搜索热度也很高

2023年12月30日版次：07 作者：本报记者 覃韦英曌

12月23日，《中国税务报·纳税服务专刊》刊发了一篇题为《总结政策适用得失 夯实合规管理基础》的文章，盘点了2023年纳税人关注度最高的三个税种，分别是增值税、企业所得税和印花税。从百度指数的统计数据看，个人所得税、消费税、车辆购置税等有关的涉税主题词，搜索热度也很高。

◆ 个人所得税 ◆

百度指数显示，截至12月28日，主题词“个人所得税app”的搜索热度高达687405，主题词“个税起征点”的搜索热度为628149，主题词“个人所得税申报”的搜索热度为172470。

信永中和（成都）税务师事务所合伙人邹胜表示，这些涉税主题词之所以引发网友广泛关注，一方面是因为个人所得税与每个自然人纳税人的切身利益密切相关，另一方面也与2023年我国新发布了多个个人所得税相关税收政策有关。

3月19日，《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）发布，明确设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除；8月5日，《财政部 税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第25号）发布，对符合条件的法律援助补贴免征个人所得税；9月30日，《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）发布，明确居民出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠；11月3日，《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第34号）发布，明确自2023年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策，并对具体征管事项作了明确。

邹胜提醒，在适用个人所得税相关政策时，纳税人要注意政策的执行时间。举例来说，国发〔2022〕8号文件虽然在2023年3月下发，但3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策追溯到2023年1月1日开始执行。如果未及时进行申报，纳税人可以在办理2023年度个人所得税汇算时填报扣除。

北京鑫税广通税务师事务所项目经理王拴拴建议纳税人，要关注相关政策的适用范围。比如，个人养老金递延纳税相关政策自2023年1月1日起在部分先行城市实施，具体范围可参考人力资源社会保障部会同财政部、税务总局制定的先行城市名单。同时需要注意，个人向个人养老金资金账户的缴费，可按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

◆ 消费税 ◆

百度指数显示，截至12月28日，主题词“消费税”的搜索热度达370314。

“对电子烟开征消费税，是今年的一项重要税收政策，这应该是消费税广受关注的重要原因。”江西中烟工业有限公司税务负责人夏玲说。

2023年11月，新修订的《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》正式公布施行，其中明确，电子烟等新型烟草制品，参照本条例卷烟的有关规定执行。此后，国家将如何对电子烟实施监管、如何征收消费税等，一直是电子烟生产者、经营者和消费者持续关注的话题。

2023年，国家有关部委根据国务院的决定相继出台了《电子烟管理办法》和《电子烟》强制性国家标准（gb41700-2022），建立健全了对电子烟的监管政策。特别是2023年10月25日，《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2023年第33号）、《国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第22号，以下简称“22号公告”）对外发布，将电子烟纳入消费税征收范围，公平了电子烟与卷烟的税负，实现对于电子烟的“寓禁于征”目标，也更好发挥了消费税引导健康消费的作用。

夏玲说，实务中，一些电子烟生产环节的纳税人，在流转税方面大多仅接触过增值税，对消费税的实务处理不太熟悉。相关人员务必及时了解消费税政策及其会计处理，重点关注电子烟计税价格的规定及一些特殊业务事项的涉税处理，积极防范涉税风险。比如，电子烟生产环节纳税人如果采用代销方式销售电子烟的，应按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算缴纳消费税；如果从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额。

邹胜提醒，相关纳税人还要关注发票管理等具体操作变化。比如，根据22号公告，纳税人销售电子烟，应当在“商品和服务税收分类编码”中选择“电子烟”类编码开具发票。

◆ 车辆购置税 ◆

百度指数显示，截至12月28日，主题词“购置税减半”的搜索热度达235868，主题词“购车税”的搜索热度为25333。

“购置税减半”和“购车税”等主题词，都与车辆购置税紧密相关。

2023年5月31日，财政部、税务总局发布了《关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第20号），决定对购置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期间，且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。相关税收政策与居民生活息息相关，影响面广，因而引发了消费者的关注和讨论。

国家税务总局北京市丰台区税务局干部周骏在实务中发现，随着电动汽车技术的发展、充换电站网点的铺设以及电池技术的发展，新能源汽车的交易量与日俱增。由于同规格的新能源车，价格比燃油车要高，车辆购置税额相对较高。基于此，车辆购置税减免政策能不能继续延续，成为今年不少消费者关注的焦点。

可喜的是，2023年9月18日，《财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第27号）发布，决定对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，继续免征车辆购置税。“这也是车辆购置税相关话题受到关注的主要原因之一。”周骏说。

石家庄市税务局第一税务分局二级主办魏民提醒纳税人，在申报税收减免前，要关注细节条件。比如，部分乘用车以及新能源汽车要享受车辆购置税减免，需按购置日期判断是否符合相应条件，而购置日期应按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

根据百度指数的统计数据，截至12月28日，2023年还有一些涉税主题词具有较高的关注度。其中“遗产税”搜索热度为239128、“漏税”搜索热度为119617、“城市维护建设税”搜索热度为110466。

准确归集研发费用 合规进行加计扣除

2023年12月30日版次：07 作者：张建成

岁末年初，梳理研发费用归集情况，统计研发费用加计扣除基数，是许多企业都在进行的一项重要工作。笔者在实践中发现，对于研发费用的归集，一些企业尚未实现精准把握，需要及时填补政策理解的“空白地带”。

外聘研发人员：留存合同等相关资料

人员人工费用，是企业自行研发项目中必不可少的费用。

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号，以下简称“40号公告”）规定，人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

据此，外聘研发人员的劳务费用，是可以参与加计扣除的。也就是说，企业如果通过劳务派遣方式，外聘研发人员参与研发活动，相应的工资薪金无论是由企业直接支付给外聘研发人员，还是先支付给劳务派遣公司，再由劳务派遣公司支付给外聘研发人员，均可计入加计扣除基数。

在这种情况下，企业务必注意保留签订的劳务用工协议（合同）、取得的劳务费发票、参加研发活动的考勤记录（工时记录）。同时还要注意，劳务用工协议（合同）中注明的工作范围，要和研发活动相关。如果工资薪金由劳务派遣公司支付给外聘研发人员，应及时向劳务派遣公司索要实际支付的凭据。

委托外部研发：区分设计费与委托研发费

企业研发活动中，委托科研院校完成部分工作的情况比较常见。不过，委托支出究竟是设计费还是委托外部研发费用，却是许多企业容易判断错误的问题。值得注意的是，与研发项目相关的设计费，可以按实际发生额的100%，计入加计扣除基数；但是，委托外部研发费用，按实际发生额的80%计入加计扣除基数。结合笔者的经验来看，具体判断时，可以结合合同约定内容等细节来分析。

一方面，看签订的是技术服务合同还是技术开发合同。技术服务合同，是受托方依托自身掌握的成熟技术，可以为多个客户重复提供相同的服务而签订的合同。如果签订的是技术服务合同，相应支出应作为设计费核算。技术开发合同，则是受托方自身也没有成熟的技术，接受委托后，需要投入人力、物力，根据委托方的需求进行研究开发，然后将技术成果提交给委托方而签订的合同。此时，发生的支出，应作为委托外部研发费用核算。

另一方面，看技术成果所有权的约定条款。如果合同中约定，由受托方运用已掌握的技术为委托方提供技术服务，不需要约定有关知识产权的归属条款，或明确约定知识产权属于受托方所有，在这种情况下，委托方发生的相应支出，应属于设计费；如果合同中设置了约定技术开发过程中形成科技成果所有权的归属条款，而且约定科技成果所有权归委托方部分或全部拥有，那么，委托方发生的支出属于委托外部研发费用。

租赁特种施工设备：分析业务实质很关键

实务中，一些企业开展研发活动，需要租赁特种施工设备，并由对方配备操作人员。在这种情况下，企业发生的租赁费究竟能否计入研发费用加计扣除基数，关键看业务实质。

增值税处理方面，根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。因此，针对企业因研发需要租入特种施工设备，并由出租方配备操作人员的业务，出租方通常会依据增值税规定向承租方开具“建筑服务”发票。由此，企业因租赁设备所支付的费用，在发票上体现为“建筑服务”。

从业务实质进行分析，租赁配备操作人员的特种施工设备属于租赁业务，符合《中华人民共和国民法典》《企业会计准则第21号——租赁》对“租赁”业务的定义，即将租赁物的使用权交付承租方，由承租方支付租金。而且该业务不涉及融资行为，属于“经营性租赁”业务。租赁合同生效后，所租赁施工设备使用权的行使，是由承租方研发项目组根据项目需要进行安排的，什么时候使用几台设备、完成什么任务、完成标准为何，均需承租方下达指令来完成。出租方的权利仅仅是根据租赁合同约定方法与承租方进行结算，收取租赁费。

从税收政策角度分析，财税〔2016〕140号文件所规定的“建筑服务”，属于增值税的口径，而研发费用加计扣除是企业所得税的优惠事项，不能因增值税认定为“建筑服务”，企业所得税处理时也直接将其认定为“建筑服务”。

企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里的“费用”，是包含租赁费的。企业所得税法实施条例第四十七条明确规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。也就是说，从企业所得税角度来讲，企业所得税法实施条例和40号公告中，都将“经营性租赁”发生的支出，确认为租赁费而不是建筑服务费。

综上所述，笔者认为，纳税人因研发项目需要租赁特种施工设备并由对方配备操作人员，所发生的费用，虽然形式上取得的是“建筑服务”发票，但实质上仍属于租赁费用的范畴，应可以计入加计扣除基数，参与研发费用加计扣除。

在实务中，也有观点认为，由于相应的发票品目为“建筑服务”，企业发生的相关费用，不能计入加计扣除基数。为了防范涉税风险，建议企业在实际租赁设备、器具前，提前做好相关研判，并及时与主管税务机关沟通。

[作者单位：中汇开来（河南）税务师事务所有限公司]

分配股息红利 莫忘扣缴义务

2023年12月30日版次：07 作者：周倩 融亦

2023年已经接近尾声。最近一段时间，不少企业都在冲刺业绩，向投资者交出一份满意的答卷。在企业回报投资者的诸多方式中，分配股息红利是比较常见的方式。近期，深圳市税务部门在风险管理中发现，部分境内企业向非居民企业股东派发股息红利时，存在未按规定代扣代缴企业所得税的风险。税务部门建议相关企业，及时自查股息分红缴税情况，强化内控管理。

案例：企业公开信息露出“马脚”

a银行是一家境内商业银行。国家税务总局深圳市税务局的税务人员在定期收集和分析企业外部信息时发现，该银行在官方网站公布的2023年度报告“利润分配”章节中写明：银行的个人股东所获分配股息，由该银行代扣代缴20%个人所得税，法人股东则自行申报纳税。

税务人员敏锐发现，a银行可能存在涉税风险——a银行在公开的新闻报道中表示，已引入新加坡b企业成为战略投资者，同时其2023年度报告中也披露，已顺利完成向新加坡境外法人企业的定向募股工作，但报告中并未阐述向非居民法人股东派发股息红利需要代扣代缴的情况。

分析：企业忽略代扣代缴义务

经税务人员了解，2023年是该银行引进境外投资者的第一年，财务人员的确没有考虑到境外股东分红需要源泉扣缴的情形，在财务和税务处理上均未提前作出安排。

根据企业所得税法第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税法第三十七条同时规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

此外，根据企业所得税法实施条例第七条、第九十一条以及《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第37号）第七条相关规定，a银行向境外b企业派发股息红利时，应就其股息红利所得，代扣其10%的企业所得税，并自股息、红利实际支付之日起7日内，向a银行所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。

最后，经过税务人员纳税辅导，a银行深刻理解了自身的代扣代缴义务，代扣代缴境外投资者非居民股息分红企业所得税，入库税款超过2000万元。

建议：优化内控流程防范风险

近年来，随着企业对外合作的步伐加快，引入非居民企业股东也成为企业引入资本扩大经营的常见方式。境内企业需要关注非居民企业股东股息红利的涉税处理，并及时了解中国与相关国家地区达成的税收协定或安排，根据相关规定享受相应的协定税率。

对于外商投资企业，还需注意的是，根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

实践中，一些企业由于财税部门未及时掌握有关业务进展情况，或者对税收政策理解不到位、缺乏涉税风险敏感性，导致涉税处理出现偏差。建议企业加强内部不同部门之间的信息沟通，及时掌握最新经营战略和业务情况，提升信息化水平，优化内控流程，正确把握分红相关所得税政策和涉税处理要求。如果企业在面对复杂情况时把握不准，应积极主动与主管税务机关沟通。

（作者单位：国家税务总局深圳市税务局）

我国企业正从“走出去”向“走进去”转变

有关专家建议企业，从细节入手，合规处理投资海外的涉税事项

2023年12月30日版次：08 作者：本报记者 李雨柔

《2023年度中国对外直接投资统计公报》显示，2023年，我国“走出去”企业向投资所在地纳税555亿美元，比上年增长24.7%；为当地提供约395万个就业岗位，中资企业“走出去”的互利共赢效果较为显著。专家表示，在财税、金融等政策的支持下，我国企业出海战略不断升级，正从“走出去”向“走进去”转变。在此过程中，“走出去”企业有必要充分考量和关注税收因素的影响，制定更务实、更理性、更有侧重点、更关注细节的税务策略。

近年来，我国对外投资大国地位稳固、投资结构不断优化、互利共赢效果日益显著。日前，在致同会计师事务所举办的“双向互通：中企出海新格局”分享会上，与会专家普遍认为，我国企业正从“走出去”向“走进去”转变，出海战略不断升级，与东道国市场融合得更为紧密。在此过程中，“走出去”企业有必要充分考量和关注税收因素的影响，结合国内外税收政策合规做好税务处理，确保企业出海行稳致远。

■ 中资企业进军海外步伐明显加快

前不久，商务部、国家统计局和国家外汇管理局联合发布了《2023年度中国对外直接投资统计公报》（以下简称“公报”）。公报显示，2023年，中国对外直接投资流量1788.2亿美元，比上年增长16.3%，连续十年位列全球前三。2023年末，中国对外直接投资存量2.79万亿美元，连续五年排名全球前三。从投资行业情况来看，2023年，中国对外直接投资涵盖国民经济的18个行业大类。其中，八成投资流向租赁和商务服务、批发零售、制造、金融、交通运输领域，投资流量[注：既定时期内（通常为1年）所发生的对外直接投资的总额]均超过百亿美元。

值得关注的是，2023年，我国“走出去”企业向投资所在地纳税555亿美元，比上年增长24.7%。同时，为当地提供约395万个就业岗位，中资企业“走出去”的互利共赢效果较为显著。商务部统计数据显示，2023年前10个月，我国对外非金融类直接投资6274亿元人民币，同比增长10.3%。其中，流向制造业、批发和零售业、建筑业等领域的投资均呈增长态势。同时，2023年前10个月，我国对外承包工程完成营业额为7909.9亿元人民币，同比增长5.8%。

致同全国国际服务线管理合伙人黄志斌表示，随着我国国际化的纵深发展，中资企业进军海外步伐加快、质量提升，从依靠传统贸易的“产品国际化”，到通过规模化海外投资的“资本国际化”，再到如今借助先进管理经验、高端技术深度优化海外市场运营的“能力国际化”，中资企业正在实现从“走出去”到“走进去”的跨越。

“中资企业‘走出去’实现跨越式发展，税收发挥着重要作用。”黄志斌分析，我国进出口税收政策体系日益完善，出口退税不断提速，国际税收事项审批变备案、递延纳税政策持续发力、“网上办”范围持续拓展，我国税务部门以更加便利高效的纳税服务举措，减轻企业对外投资的负担，护航中资企业高水平“走出去”。

■ 部分企业忽视税务事宜面临风险

跨境并购和绿地投资（即在投资目的国新设企业开展生产经营活动），是中国企业“走出去”的两种主要方式。致同咨询并购交易业务主管合伙人武建勇提醒中资企业，无论选择以哪种方式“走出去”，都应当结合投资目的国的经济环境、税收政策、用工政策、风俗文化等情况，更好地融入当地市场，实现本土化发展。

但是，从目前我国企业“走出去”的情况来看，部分企业由于忽视对税务因素的考量，“走出去”效果未能达成理想预期。武建勇向记者表示，很多企业在“走出去”的过程中，没有搭建适当的税务架构，进而无法实现最优的税务成本。比如，有些企业盲目复制其他企业架构，有些企业忽略了实现税务架构需要满足的法律前提，有些企业则完全没有考虑资本弱化等因素。他建议企业在“走出去”的过程中，一定要充分考虑税务因素的影响，制定科学合理的税务架构，既要符合投资本身运营收益的税务成本优化，兼顾投融资成本的优化，也要考虑投资退出的税务成本。

一些企业认为，海外并购或投资的时间较为紧张，涉税问题并非关键事项，往往在业务已经发生后才关注潜在的涉税问题，由此引发税务风险，甚至承担不必要的成本。致同税务与商务咨询合伙人包孝先建议中资企业，在制定“走出去”计划时，有必要对涉税事项给予充分的重视，提前考量融资渠道、交易标的等事项中是否存在涉税风险，关注东道国税收政策要求和税收营商环境，做好全流程税务合规管理，确保对外投资决策更为科学合理。

■ 尽可能拉长时间轴考量涉税问题

分享会上，与会专家普遍认为，随着中资企业出海战略的不断升级，企业的税务策略应当更务实、更理性、更有侧重点、更关注细节。

“抠细节”，是做好税务管理工作的关键。最近，包孝先带领的团队遇到了一个中资企业收购欧洲家电公司的跨境并购案例。团队成员经过分析讨论认为，一旦交易发生，当地税务机关可能对标的方以前年度已经关闭的账目开展进一步稽查。为此，团队成员用了十几页的篇幅，详细阐述了标的方历史税务问题的兜底方案，从税务、财务、法律等专业角度继续细化相关条款。

包孝先表示，并购或投资交易可以仅通过一次交割得以实现，但是一些税法条款具有追溯机制，新的交易可能对历史税务处理产生影响，因此企业并购或投资交易带来的影响是具有持续性的。这就要求企业在签订相关交易合同时，尽量把时间轴拉长，既要关注过去和现在，也要预计未来，考虑可能出现的各种情况并做好应对方案，不断完善交易合同中的涉税条款，降低税务风险。

致同会计师事务所专家同时提醒，部分东南亚、欧洲或拉美国家的税收优惠具有可选择性，企业可以按照固定资产投资额、每年在当地的经营所得等不同因素，享受多种税收优惠。中资企业在出海前，有必要充分了解这些税收优惠的选择细节，用足用好税收优惠，助企业轻装出海。

优化管理机制，提升大企业税收管理效能

2023年12月30日版次：08 作者：新时代大企业税收管理研究课题组

有别于传统意义上以单户企业直接作为管理对象的做法，大企业税收管理往往需要从集团内的重点成员企业入手，再将管理视野和具体手段辐射应用于整个集团。根据部分省市探索“总对总”管理模式的实践看，优化大企业税收管理机制，既要有助于落实建立全国统一大市场等重要决策部署，也要考虑各地经济发展不平衡、征管能力存在差异的客观实际，进一步解决“看得见的管不着，管得着的看不见”等问题——这就需要按照分级分类管理理念，在“三不变”原则（即税务机关属地管理职责不变、内部部门税种管理职责不变、税款入库级次和归属不变）下，进一步细分各层级大企业税收管理部门工作职责，进一步形成纵向和横向工作合力，进一步增强大企业和基层税务机关对大企业税收改革的信心。

——对特大型企业和多总部企业，建立税务总局直管模式。在完善税收意义上大企业认定标准和机制的前提下，建议筛选跨省（境）经营、管理层级多、成员企业多、涉税事项复杂、经营范围广、纳税金额大的大企业为特大型企业，并在充分评估税务总局可用有效管理资源的前提下，确定税务总局直管特大型大企业名单，明确这些特大型企业和多总部企业分支机构所在地省局大企业税收管理部门和属地管理局责任。

在实务中，一些大企业集团总部层级高，业务板块较多，但税源结构上分布范围广，且在总部所在地税源占比较低，由省级税务部门开展“总对总”联系存在层级不对等、信息不集成、“指头对拳头、单兵对集团”等管理不对称问题。对该类型大企业，建议由税务总局统筹管理，省局大企业税收管理部门和属地管理局联动做好所在地成员企业的服务和管理。其中，税务总局负责和企业总部沟通，通过统筹全系统征管资源，实现对特大型企业总部及其成员企业管理的全国“一盘棋”，有效解决税企对接层级不对等问题，综合分析全集团涉税数据并作出管理决策，更高效地处理跨区域、跨税种等政策执行不一致的涉税争议事项。总局、省局、属地管理局三级税务机关，可以通过有效配合，从体制健全和机制优化上更好地发挥资源聚合优势。

实践中，还有部分大企业总部并不唯一。该类型大企业集团形成“多中心、多总部”的战略格局，同时具备业务领域广、商业模式创新快、成员企业多、组织架构复杂、关联交易频繁等特点，税源往往向单个总部所在区域及核心成员企业所在地集中，其余总部及成员企业由属地税务机关分散管理。对该类型大企业，建议由税务总局统筹开展税收管理，各相关省局分别对接当地企业总部并完善信息共享机制。其中，税务总局以信息收集、业务指导和解决跨省诉求为主，企业总部所在地省局大企业税收管理部门负责统筹开展辖区内集团总部及成员企业管理。同时，企业各地总部所在地省局大企业税收管理部门通过积极开展对话交流，在涉税风险事项、税源动态变化、关联交易监控、政策统一适用等方面，建立起“左右协同、上下协力”的工作协调机制。

——对跨省市经营的总部集团企业，建立由具有管理优势的省局牵头、相关省局协同管理的“总对总”管理模式。对特大型企业建立税务总局直管模式的前提下，根据各省市大企业的客观分布情况和当地税务部门的管理优势，按照“既分属地又分行业”和“属地日常管理和总部集中管理相结合”的原则，在税务总局的统一部署下，探索建立省局“总对总”管理模式。以某大型国有银行为例，该类型大企业集团总部所在地税源数量虽然占比较小，但属于总分机构类型，集团总部财务管理系统一体化程度高，具有集团决策高度集中化、分支机构高度同质化、交易处理高度自动化、内控执行高度一致化的特点，集团总部管理职能发挥显著，在日常的税务管理中该类型大企业纳税遵从度高，对省级税务机关配合度好。

基于此，对于金融行业大企业的管理，建议由具有丰富金融企业管理优势的省局大企业税收管理部门牵头负责对全国大型金融企业税收征管，其他金融企业集中的省市税务局大企业税收管理部门参与协同管理。日常税收征管和常规性纳税服务，依然由属地税务机关负责。对于按照现行法律、法规超出省局工作权限的事项，再由税务总局层面依法、依规处理。通过发挥税务总局和各省局大企业税收管理类部门在不同行业管理上的比较优势，逐步形成“总部对总部、系统对集团、网络对网络”系统集成优势，最大限度形成对某一类型企业更加有效的税收监管，最大限度地形成征管合力，从源头上解决大企业税收管理中长期存在的“盲人摸象”现象。

——对于在总部所在地税源集中度高且主要集中在某一省市经营的大企业，建立由所在地省局重点管理的“总对总”模式。除了特大型企业和跨省市经营的大企业外，还有一些大企业重点在某一省市经营（部分业务也可能扩展到周边省市）。该类型大企业集团在总部所在地税源占比较高，同时业务板块多元，经营主体分散。集团总部作为管理机构，对成员单位具体业务了解不够充分，成员单位与属地税务机关日常沟通联系紧密。对这类企业，建议由属地大企业税收管理部门在属地管理局的帮助下实施管理，税务总局给予一定的数据和业务支持。其中，税务总局以信息收集、业务指导和跨省诉求协调为主，省局大企业税收管理部门负责企业税收风险分析和中高风险的应对，属地管理局负责企业日常税收管理和低风险的应对。通过不同层级税务机关的有效配合，逐渐消除日常管理“死角”，持续提升服务和管理效能。

——对于独角兽等高成长性企业，建立由税务总局牵头负责，相关省局参与管理的“总对总”模式。以独角兽企业为代表的中小企业具有很高的成长性。如果待其达到税收意义上的大企业再进行有针对性管理，可能存在一定的滞后效应。鉴于此，建议在税务总局大企业税收管理司增设高成长性中小企业管理处，或明确现有处室担负相应管理职能，整合独角兽企业比较集中的省市税务局征管资源，将全国范围内具有较强高成长性的企业全部纳入日常税源监控和分析范围，进一步延伸大企业税收管理的链条，增强大企业税收管理的前瞻性和延续性。

（本文系中国税务学会重点课题“新时代大企业税收管理研究”的阶段性成果，执笔人：张剀 朱正萃）

民企如何在激烈竞争中走稳创新之路？有关专家支招——

用足税收优惠“活水” 补齐税务内控短板

2023年12月30日版次：05 作者：本报记者 李雨柔 通讯员 刘浩彬

92.1%

统计数据显示，2023年—2023年，我国民营企业数量从1085.7万户增长到4457.5万户，10年间翻了两番，民营企业在企业总量中的占比由79.4%提高到92.1%。近10年，我国民营企业税收年均增长8.3%左右，占全国税收总额的比重从2023年的48%提高至2023年的59.6%，民营企业已经成为我国税收收入的主要来源之一。

日前闭幕的中央经济工作会议提出，要从制度和法律上把对国企民企平等对待的要求落下来，从政策和舆论上鼓励支持民营经济和民营企业发展壮大。对此，中央财办有关负责人在接受媒体采访时强调，要大力宣传民营经济对经济社会发展、就业、财政税收、科技、创新等具有的重要作用。

近年来，我国减税降费政策力度持续加大，税务部门以税费“减法”，换取民营企业发展“加法”和市场活力“乘法”。记者采访的多位业内专家表示，我国民营企业的创新投入持续增长，创新质量显著提升，不断取得发明专利数量与质量的突破，成为推动科技创新的重要力量。作为对市场和政策都非常敏感的市场主体，面对激烈的市场竞争，民营企业有必要通过健全的税务内控体系，将税费优惠“颗粒归仓”，集中资金持续加大研发力度——这既是一些发展较为成熟的民营企业的深切体会，也是一些快速成长的民营企业所欠缺的。

多种税收优惠持续鼓励创新

记者注意到，最近一段时间，国内诸多媒体在解读中央经济工作会议精神时，都聚焦退税减税缓税政策对民营企业发展的支持作用。中国社科院财经战略研究院财政研究室主任何代欣就认为，财税政策一直是帮助民营企业发展的重要政策工具。

特别是在支持企业科技创新方面，我国出台了高新技术企业税收优惠、集成电路企业税收优惠、重点软件企业税收优惠、研发费用加计扣除优惠、科技成果转化税收优惠等多层次、成系列的税费优惠，全方位鼓励企业开展研发活动。前不久，国家出台了企业投入基础研究税收优惠，今年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。“这项政策再次发出支持企业加大研发投入的强烈信号，也必将引导更多民营企业开展基础研究。”采访中，多家民营企业财税负责人说。

近日，国家知识产权局知识产权发展研究中心发布《中国民营企业发明专利授权量报告（2021）》。数据显示，2023年，我国发明专利授权量达69.6万件，排名前十位的国内企业中，民营企业占据7席。全国工商联最新数据显示，截至2023年底，中国民营企业500强的国内外有效专利合计超过63.3万项，较上年增长53.6%。今年6月，华为集中发布了一批知识产权领域的代表性成果。据了解，华为2023年研发投入达1427亿元，占全年收入的22.4%，研发费用额和费用率均处于近10年的最高位。“民营企业越来越重视研发，与税收政策的引导和实实在在的支持有着密切关系。”孙洋说。

“研发投入越多，享受的税费优惠也越多！”在北京纳通科技集团有限公司（以下简称“纳通科技集团”）副总裁、研究院院长董骧看来，“真金白银”的税费优惠，是企业不断加大研发投入、持续攻克技术难题的底气所在。他告诉记者，作为一家民营科技企业，纳通科技集团自成立以来就十分重视研发工作，近几年的研发投入更是保持在年均1亿元以上，享受研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠税率等鼓励科技创新的税费优惠，每年节约税款近千万元。

同时享受多种税费优惠，对民营企业税务管理能力提出更高要求。在用足用好多重税费优惠方面，远东控股集团有限公司（以下简称“远东控股集团”）的做法为民营企业提供了样本。据企业税务总监何光明介绍，除了与科技创新相关的税费优惠外，远东控股集团及其成员企业还享受了促进残疾人就业增值税优惠、小型微利企业减免企业所得税优惠、增值税留抵退税、固定资产一次性税前扣除等多项税费优惠。

何光明告诉记者，为了充分享受税费优惠政策带来的红利，远东控股集团不断提升税务合规管理水平，在及时、足额享受税费优惠的同时，尽可能防范潜在税务风险。一方面，重视对最新税费优惠政策的学习，企业财税人员积极参加税务部门组织的政策宣讲活动，并在企业内部开展相关学习讨论、梳理税费优惠政策要点，结合企业实际情况和税费优惠政策适用条件，确定能否享受税费优惠。另一方面，如果企业在享受税费优惠政策的过程中遇到不确定性问题，会主动与税务部门沟通，确认相关优惠政策的适用条件、指标统计口径等情况，以免因对税费优惠政策理解不准确引发税务风险。

健全内控防止优惠资金“滴漏”

“税费优惠是一种特殊的财政支出。”中汇税务师事务所合伙人孙洋表示，国家通过税费优惠的方式给予企业支持，就是希望企业能够在用足用好税费优惠的前提下，在国家期待的方向和领域大胆创新，从而借由技术突破实现高质量发展，进而贡献更多税收。从这个意义上说，国家和企业的目标是高度一致的。反之，如果企业不能用足用好税费优惠，甚至在享受税费优惠的过程中出现税务风险和声誉损害，那么就背离了国家出台税费优惠的初衷。“国家和企业高质量的目标就像一个水池，不能一边通过享受税费优惠‘蓄水’，一边又通过税务内控的短板‘放水’。”孙洋说。

在长期服务和管理民营企业的过程中，国家税务总局无锡市税务局第一税务分局局长张敖芳发现，虽然多数大型民营企业在不同程度上建立了税务内控体系，但是部分企业的税务内控管理制度与生产经营融合度不高，导致企业在生产经营流程关键节点仍有潜在的涉税风险，税务内控体系运行效果没有达到预期。

实务中，民营企业因税务管理不到位，错误享受税费优惠的案例并不少见。最近，某民营企业控股上市公司s公司就遇到了类似问题。2023年，s公司存在较大额度的权益性投资收益，导致其当年主营业务收入占收入总额比例不足70%，不符合享受西部大开发税收优惠政策的条件。但是，由于对税收政策的理解有偏差，s公司仍减按15%的优惠税率计算缴纳企业所得税，最终需要补缴近1500万元的税款。

从大量民营企业的实践看，能否建立一套有效的税务内控机制，是能否将税费优惠“颗粒归仓”的关键。2023年底，无锡市税务局第一税务分局探索开展“共建大企业税务内控体系”服务项目，采取“企业主导+税务引导”的方式，结合企业的类型、所处行业以及信息化水平等情况，有针对性地、循序渐进地引导企业健全税务内控体系。目前，该服务项目吸引了红豆集团有限公司、远东控股集团和无锡小天鹅电器有限公司（以下简称“无锡小天鹅”）等诸多民营企业参与其中。

无锡小天鹅是最早与税务部门达成合作意向的企业，专项团队历时4个多月，从企业财务、销售、研发和制造等7方面入手，运用遵循性测试、穿行测试和抽样测试等方法，全面梳理了500多个生产经营流程、优化完善了电商业务发票管理、研发项目立项评审等170多个税控关键节点。无锡小天鹅财务部部长兰晓琴告诉记者，通过参与“共建大企业税务内控体系”服务项目，企业实现了税务风险防控与生产经营活动的有效融合，税务风险实时监控和及时防范的能力显著提高。

结合“共建大企业税务内控体系”服务项目开展情况，张敖芳分析，部分民营企业在税务信息化建设方面相对薄弱，对其税务内控系统的有效运行产生一定影响。他建议民营企业借助信息化手段提高税务管理效率，通过自动化逻辑实施数据传导，增强企业税务数据的准确度和透明度。同时，民营企业还可以利用大数据技术整合分散的涉税信息，基于“业财税一体化”策略，分析、加工生产经营过程中的各类涉税数据，并形成相关报告及时反馈至管理层，从税务视角为其作出科学合理的决策提供参考。

对于已经上市的民营企业而言，尤其要关注税务内控建设问题。孙洋表示，在a股上市公司中，民营企业的数量占比超过2/3。近几年来，新上市的企业中约8成为民营企业。随着监管部门对上市公司涉税事项日益关注且关注点越来越细，如果已经上市的民营企业税务内控有漏洞，其潜在的税务风险很容易暴露，由此带来的经济损失和声誉损害很可能超出想象。“作为公众公司，既要积极做税收的贡献者，也要做享受税费优惠的示范者，更要做税务内控的引领者。”孙洋说。

对来源于元宇宙的收入征税

问题不是该不该征，而是怎么征

2023年12月30日版次：05 作者：顾春晓

【新闻回放】近日，浙江省发改委等5部门联合印发《浙江省元宇宙产业发展行动计划（2023—2025年）》，引起广泛关注。《行动计划》提出，到2025年，浙江省元宇宙产业链体系基本形成，产业综合竞争力达到全国领先，带动相关产业规模2000亿元以上。

岁末年初，多地政府部门对元宇宙产业发展加强部署与规划。12月15日，浙江省对外发布《浙江省元宇宙产业发展行动计划（2023—2025年）》，成为继上海、河南等地之后，又一个发布元宇宙规划的省份。与此同时，成都、武汉等省会城市，也纷纷出台元宇宙发展规划。随着各地发展元宇宙的步伐进一步加快，相关涉税问题愈发受到关注。从国内外的理论研究和实践看，对来源于元宇宙的收入，关键问题不是该不该征税，而是怎么征。

据笔者了解，在即将过去的2023年里，全球不少国家和地区针对元宇宙相关业务交易，加快研究或推出相关税收规则。比如，印度政府通过了加密货币征税法案，自2023年4月1日起，向加密货币交易按照资本利得征收30%的税收；美国国税局将加密货币交易为美元等货币认定为应税事件，并要求美国人在其个人纳税表的第一页上记录他们的加密货币交易情况；新加坡财政部表示，新加坡现行所得税规则将适用于nft（非同质化代币）交易，意味着企业或个人发生nft交易需要缴纳所得税。可见，全球不少国家正紧跟元宇宙的发展，逐步颁布与元宇宙直接相关的税收法规并逐步开始征税，部分国家还将相关税率制定得很高。

我国目前虽未出台与元宇宙直接相关的税收法规，但从我国税法规定看，从元宇宙相关业务中取得收入需要纳税的基本逻辑，是十分清晰的。个人所得税法明确，居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。也就是说，居民个人取得来自境内外的元宇宙相关收入需要纳税，非居民个人需要针对来自中国的元宇宙收入纳税。对于税收居民企业而言，根据企业所得税法规定，企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税，即居民企业无论其元宇宙业务收入来自境内还是境外，都需要确认所得并纳税。

无论从国际实践还是我国税法规定看，来源于元宇宙的业务收入需要纳税——这一点确定无疑。不过具体到实操中，元宇宙相关交易到底该如何征税，还存在一些政策空白和不确定性。

根据业界普遍观点，元宇宙是对现实世界的虚拟化，是数字经济的新内容和新发展。具体到税收实务中，元宇宙相关业务交易的实质如何界定尚无定论。目前，元宇宙中的业务交易以虚拟货币和nft交易为典型代表，其本质上交易的“产品”是数字，但这些交易究竟应视为转让财产行为还是著作权授权行为，不同的界定适用的征税规则完全不同，我国税法对此没有明确规定，国际上的做法也不尽一致。

同时，元宇宙业务交易的支付方式，涉及虚拟货币、数字资产交换等情形，在不兑换为法定货币的情形下，如何确认收入，特别是在虚拟货币价格波动较大的情况下，如何准确确认计税基础，也是一个难题。

此外，元宇宙交易的纳税地点认定也面临不确定性。在元宇宙中，虚拟资产可能面临新的权属登记规则并影响相应的税源地归属。尤其值得关注的是，个人纳税人的纳税地点究竟应当是居民户籍地、受雇地还是常住地，有待进一步明确。

应当看到的是，元宇宙的发展将对社会生产生活产生方方面面的影响。作为一种新的经济和产业形态，税收规则的完善对元宇宙的良性发展不可或缺。对此，笔者认为，有关各方应当紧密协作，共同为元宇宙实现更好更快发展构建良好的税收制度环境。

笔者认为，在各地加快发展元宇宙产业的背景下，税务部门有必要加强对元宇宙实际发展情况的跟踪研究，深入调研并梳理相关涉税不确定性问题，适时对这些问题进行明确，为元宇宙业务交易更好开展提供清晰的税收指引。

对于参与元宇宙业务交易的企业和个人而言，应当始终保持涉税合规意识，特别是当遇到不确定性问题时，应积极主动与税务部门沟通，在税务部门的指导下准确进行税务处理。

对于越来越多涌现出的元宇宙平台运营方而言，除了应就实务中的涉税问题与税务部门保持密切沟通外，还应主动与税务部门就元宇宙涉税前沿问题加强理论研究合作，在助力元宇宙税收规则不断完善的过程中，厘清平台的纳税责任和扣缴义务，这样能更有效地防控涉税风险，为元宇宙业务的长远健康发展打下坚实基础。

（作者系第六批全国税务领军人才学员、立信税务师事务所合伙人）

【第9篇】国税电子税务

怎么修改实际经营地址？

在电子税务局主页：点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【一照一码户登记信息变更】

需要变更的清单列表勾选“非涉证信息变更”，在下方的非涉证信息变更列表选择【生产经营地址】填写变更后内容，再填写右上角办理人证件号码，填完点击右上角保存，进入下一步。

如看到回执，请返回电子税务局主页核对：【我的信息】—【纳税人信息】—【基本信息】，生产经营地址如已经是新的，说明已经变更成功。

第一步

一、我要办税 — 综合信息报告

二、综合信息报告 — 身份信息报告 — 一照一码户登记信息变更

三、一照一码户登记信息变更 — 非涉证信息变更 — 生产经营地址，填写变更后内容，再填写右上角办理人证件号码，填完点击右上角保存。

第二步

一、我的信息 — 纳税人信息

二、纳税人信息 — 基本信息，生产经营地址如已经是新的，说明您已经变更成功

如何查询自己的主管税务机关？

在电子税务局主页点击【我的信息】—【纳税人信息】—【基本信息】查询。

一、我的信息 — 纳税人信息

二、纳税人信息 — 基本信息。

公司新办了银行账户，在哪里添加？

请在电子税务局主页点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【存款账户账号报告】添加。

一、我要办税 — 综合信息报告

二、综合信息报告 — 制度信息报告 — 存款账户账号报告

三、存款账户账号报告表 — 增加

【第10篇】中国税务网络大学下载

中华人民共和国反电信网络诈骗法

（2023年9月2日第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十六次会议通过）

目 录

第一章 总 则

第二章 电信治理

第三章 金融治理

第四章 互联网治理

第五章 综合措施

第六章 法律责任

第七章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了预防、遏制和惩治电信网络诈骗活动，加强反电信网络诈骗工作，保护公民和组织的合法权益，维护社会稳定和国家安全，根据宪法，制定本法。

第二条 本法所称电信网络诈骗，是指以非法占有为目的，利用电信网络技术手段，通过远程、非接触等方式，诈骗公私财物的行为。

第三条 打击治理在中华人民共和国境内实施的电信网络诈骗活动或者中华人民共和国公民在境外实施的电信网络诈骗活动，适用本法。

境外的组织、个人针对中华人民共和国境内实施电信网络诈骗活动的，或者为他人针对境内实施电信网络诈骗活动提供产品、服务等帮助的，依照本法有关规定处理和追究责任。

第四条 反电信网络诈骗工作坚持以人民为中心，统筹发展和安全；坚持系统观念、法治思维，注重源头治理、综合治理；坚持齐抓共管、群防群治，全面落实打防管控各项措施，加强社会宣传教育防范；坚持精准防治，保障正常生产经营活动和群众生活便利。

第五条 反电信网络诈骗工作应当依法进行，维护公民和组织的合法权益。

有关部门和单位、个人应当对在反电信网络诈骗工作过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私、个人信息予以保密。

第六条 国务院建立反电信网络诈骗工作机制，统筹协调打击治理工作。

地方各级人民政府组织领导本行政区域内反电信网络诈骗工作，确定反电信网络诈骗目标任务和工作机制，开展综合治理。

公安机关牵头负责反电信网络诈骗工作，金融、电信、网信、市场监管等有关部门依照职责履行监管主体责任，负责本行业领域反电信网络诈骗工作。

人民法院、人民检察院发挥审判、检察职能作用，依法防范、惩治电信网络诈骗活动。

电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者承担风险防控责任，建立反电信网络诈骗内部控制机制和安全责任制度，加强新业务涉诈风险安全评估。

第七条 有关部门、单位在反电信网络诈骗工作中应当密切协作，实现跨行业、跨地域协同配合、快速联动，加强专业队伍建设，有效打击治理电信网络诈骗活动。

第八条 各级人民政府和有关部门应当加强反电信网络诈骗宣传，普及相关法律和知识，提高公众对各类电信网络诈骗方式的防骗意识和识骗能力。

教育行政、市场监管、民政等有关部门和村民委员会、居民委员会，应当结合电信网络诈骗受害群体的分布等特征，加强对老年人、青少年等群体的宣传教育，增强反电信网络诈骗宣传教育的针对性、精准性，开展反电信网络诈骗宣传教育进学校、进企业、进社区、进农村、进家庭等活动。

各单位应当加强内部防范电信网络诈骗工作，对工作人员开展防范电信网络诈骗教育；个人应当加强电信网络诈骗防范意识。单位、个人应当协助、配合有关部门依照本法规定开展反电信网络诈骗工作。

第二章 电信治理

第九条 电信业务经营者应当依法全面落实电话用户真实身份信息登记制度。

基础电信企业和移动通信转售企业应当承担对代理商落实电话用户实名制管理责任，在协议中明确代理商实名制登记的责任和有关违约处置措施。

第十条 办理电话卡不得超出国家有关规定限制的数量。

对经识别存在异常办卡情形的，电信业务经营者有权加强核查或者拒绝办卡。具体识别办法由国务院电信主管部门制定。

国务院电信主管部门组织建立电话用户开卡数量核验机制和风险信息共享机制，并为用户查询名下电话卡信息提供便捷渠道。

第十一条 电信业务经营者对监测识别的涉诈异常电话卡用户应当重新进行实名核验，根据风险等级采取有区别的、相应的核验措施。对未按规定核验或者核验未通过的，电信业务经营者可以限制、暂停有关电话卡功能。

第十二条 电信业务经营者建立物联网卡用户风险评估制度，评估未通过的，不得向其销售物联网卡；严格登记物联网卡用户身份信息；采取有效技术措施限定物联网卡开通功能、使用场景和适用设备。

单位用户从电信业务经营者购买物联网卡再将载有物联网卡的设备销售给其他用户的，应当核验和登记用户身份信息，并将销量、存量及用户实名信息传送给号码归属的电信业务经营者。

电信业务经营者对物联网卡的使用建立监测预警机制。对存在异常使用情形的，应当采取暂停服务、重新核验身份和使用场景或者其他合同约定的处置措施。

第十三条 电信业务经营者应当规范真实主叫号码传送和电信线路出租，对改号电话进行封堵拦截和溯源核查。

电信业务经营者应当严格规范国际通信业务出入口局主叫号码传送，真实、准确向用户提示来电号码所属国家或者地区，对网内和网间虚假主叫、不规范主叫进行识别、拦截。

第十四条 任何单位和个人不得非法制造、买卖、提供或者使用下列设备、软件：

（一）电话卡批量插入设备；

（二）具有改变主叫号码、虚拟拨号、互联网电话违规接入公用电信网络等功能的设备、软件；

（三）批量账号、网络地址自动切换系统，批量接收提供短信验证、语音验证的平台；

（四）其他用于实施电信网络诈骗等违法犯罪的设备、软件。

电信业务经营者、互联网服务提供者应当采取技术措施，及时识别、阻断前款规定的非法设备、软件接入网络，并向公安机关和相关行业主管部门报告。

第三章 金融治理

第十五条 银行业金融机构、非银行支付机构为客户开立银行账户、支付账户及提供支付结算服务，和与客户业务关系存续期间，应当建立客户尽职调查制度，依法识别受益所有人，采取相应风险管理措施，防范银行账户、支付账户等被用于电信网络诈骗活动。

第十六条 开立银行账户、支付账户不得超出国家有关规定限制的数量。

对经识别存在异常开户情形的，银行业金融机构、非银行支付机构有权加强核查或者拒绝开户。

中国人民银行、国务院银行业监督管理机构组织有关清算机构建立跨机构开户数量核验机制和风险信息共享机制，并为客户提供查询名下银行账户、支付账户的便捷渠道。银行业金融机构、非银行支付机构应当按照国家有关规定提供开户情况和有关风险信息。相关信息不得用于反电信网络诈骗以外的其他用途。

第十七条 银行业金融机构、非银行支付机构应当建立开立企业账户异常情形的风险防控机制。金融、电信、市场监管、税务等有关部门建立开立企业账户相关信息共享查询系统，提供联网核查服务。

市场主体登记机关应当依法对企业实名登记履行身份信息核验职责；依照规定对登记事项进行监督检查，对可能存在虚假登记、涉诈异常的企业重点监督检查，依法撤销登记的，依照前款的规定及时共享信息；为银行业金融机构、非银行支付机构进行客户尽职调查和依法识别受益所有人提供便利。

第十八条 银行业金融机构、非银行支付机构应当对银行账户、支付账户及支付结算服务加强监测，建立完善符合电信网络诈骗活动特征的异常账户和可疑交易监测机制。

中国人民银行统筹建立跨银行业金融机构、非银行支付机构的反洗钱统一监测系统，会同国务院公安部门完善与电信网络诈骗犯罪资金流转特点相适应的反洗钱可疑交易报告制度。

对监测识别的异常账户和可疑交易，银行业金融机构、非银行支付机构应当根据风险情况，采取核实交易情况、重新核验身份、延迟支付结算、限制或者中止有关业务等必要的防范措施。

银行业金融机构、非银行支付机构依照第一款规定开展异常账户和可疑交易监测时，可以收集异常客户互联网协议地址、网卡地址、支付受理终端信息等必要的交易信息、设备位置信息。上述信息未经客户授权，不得用于反电信网络诈骗以外的其他用途。

第十九条 银行业金融机构、非银行支付机构应当按照国家有关规定，完整、准确传输直接提供商品或者服务的商户名称、收付款客户名称及账号等交易信息，保证交易信息的真实、完整和支付全流程中的一致性。

第二十条 国务院公安部门会同有关部门建立完善电信网络诈骗涉案资金即时查询、紧急止付、快速冻结、及时解冻和资金返还制度，明确有关条件、程序和救济措施。

公安机关依法决定采取上述措施的，银行业金融机构、非银行支付机构应当予以配合。

第四章 互联网治理

第二十一条 电信业务经营者、互联网服务提供者为用户提供下列服务，在与用户签订协议或者确认提供服务时，应当依法要求用户提供真实身份信息，用户不提供真实身份信息的，不得提供服务：

（一）提供互联网接入服务；

（二）提供网络代理等网络地址转换服务；

（三）提供互联网域名注册、服务器托管、空间租用、云服务、内容分发服务；

（四）提供信息、软件发布服务，或者提供即时通讯、网络交易、网络游戏、网络直播发布、广告推广服务。

第二十二条 互联网服务提供者对监测识别的涉诈异常账号应当重新核验，根据国家有关规定采取限制功能、暂停服务等处置措施。

互联网服务提供者应当根据公安机关、电信主管部门要求，对涉案电话卡、涉诈异常电话卡所关联注册的有关互联网账号进行核验，根据风险情况，采取限期改正、限制功能、暂停使用、关闭账号、禁止重新注册等处置措施。

第二十三条 设立移动互联网应用程序应当按照国家有关规定向电信主管部门办理许可或者备案手续。

为应用程序提供封装、分发服务的，应当登记并核验应用程序开发运营者的真实身份信息，核验应用程序的功能、用途。

公安、电信、网信等部门和电信业务经营者、互联网服务提供者应当加强对分发平台以外途径下载传播的涉诈应用程序重点监测、及时处置。

第二十四条 提供域名解析、域名跳转、网址链接转换服务的，应当按照国家有关规定，核验域名注册、解析信息和互联网协议地址的真实性、准确性，规范域名跳转，记录并留存所提供相应服务的日志信息，支持实现对解析、跳转、转换记录的溯源。

第二十五条 任何单位和个人不得为他人实施电信网络诈骗活动提供下列支持或者帮助：

（一）出售、提供个人信息；

（二）帮助他人通过虚拟货币交易等方式洗钱；

（三）其他为电信网络诈骗活动提供支持或者帮助的行为。

电信业务经营者、互联网服务提供者应当依照国家有关规定，履行合理注意义务，对利用下列业务从事涉诈支持、帮助活动进行监测识别和处置：

（一）提供互联网接入、服务器托管、网络存储、通讯传输、线路出租、域名解析等网络资源服务；

（二）提供信息发布或者搜索、广告推广、引流推广等网络推广服务；

（三）提供应用程序、网站等网络技术、产品的制作、维护服务；

（四）提供支付结算服务。

第二十六条 公安机关办理电信网络诈骗案件依法调取证据的，互联网服务提供者应当及时提供技术支持和协助。

互联网服务提供者依照本法规定对有关涉诈信息、活动进行监测时，发现涉诈违法犯罪线索、风险信息的，应当依照国家有关规定，根据涉诈风险类型、程度情况移送公安、金融、电信、网信等部门。有关部门应当建立完善反馈机制，将相关情况及时告知移送单位。

第五章 综合措施

第二十七条 公安机关应当建立完善打击治理电信网络诈骗工作机制，加强专门队伍和专业技术建设，各警种、各地公安机关应当密切配合，依法有效惩处电信网络诈骗活动。

公安机关接到电信网络诈骗活动的报案或者发现电信网络诈骗活动，应当依照《中华人民共和国刑事诉讼法》的规定立案侦查。

第二十八条 金融、电信、网信部门依照职责对银行业金融机构、非银行支付机构、电信业务经营者、互联网服务提供者落实本法规定情况进行监督检查。有关监督检查活动应当依法规范开展。

第二十九条 个人信息处理者应当依照《中华人民共和国个人信息保护法》等法律规定，规范个人信息处理，加强个人信息保护，建立个人信息被用于电信网络诈骗的防范机制。

履行个人信息保护职责的部门、单位对可能被电信网络诈骗利用的物流信息、交易信息、贷款信息、医疗信息、婚介信息等实施重点保护。公安机关办理电信网络诈骗案件，应当同时查证犯罪所利用的个人信息来源，依法追究相关人员和单位责任。

第三十条 电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者应当对从业人员和用户开展反电信网络诈骗宣传，在有关业务活动中对防范电信网络诈骗作出提示，对本领域新出现的电信网络诈骗手段及时向用户作出提醒，对非法买卖、出租、出借本人有关卡、账户、账号等被用于电信网络诈骗的法律责任作出警示。

新闻、广播、电视、文化、互联网信息服务等单位，应当面向社会有针对性地开展反电信网络诈骗宣传教育。

任何单位和个人有权举报电信网络诈骗活动，有关部门应当依法及时处理，对提供有效信息的举报人依照规定给予奖励和保护。

第三十一条 任何单位和个人不得非法买卖、出租、出借电话卡、物联网卡、电信线路、短信端口、银行账户、支付账户、互联网账号等，不得提供实名核验帮助；不得假冒他人身份或者虚构代理关系开立上述卡、账户、账号等。

对经设区的市级以上公安机关认定的实施前款行为的单位、个人和相关组织者，以及因从事电信网络诈骗活动或者关联犯罪受过刑事处罚的人员，可以按照国家有关规定记入信用记录，采取限制其有关卡、账户、账号等功能和停止非柜面业务、暂停新业务、限制入网等措施。对上述认定和措施有异议的，可以提出申诉，有关部门应当建立健全申诉渠道、信用修复和救济制度。具体办法由国务院公安部门会同有关主管部门规定。

第三十二条 国家支持电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者研究开发有关电信网络诈骗反制技术，用于监测识别、动态封堵和处置涉诈异常信息、活动。

国务院公安部门、金融管理部门、电信主管部门和国家网信部门等应当统筹负责本行业领域反制技术措施建设，推进涉电信网络诈骗样本信息数据共享，加强涉诈用户信息交叉核验，建立有关涉诈异常信息、活动的监测识别、动态封堵和处置机制。

依据本法第十一条、第十二条、第十八条、第二十二条和前款规定，对涉诈异常情形采取限制、暂停服务等处置措施的，应当告知处置原因、救济渠道及需要提交的资料等事项，被处置对象可以向作出决定或者采取措施的部门、单位提出申诉。作出决定的部门、单位应当建立完善申诉渠道，及时受理申诉并核查，核查通过的，应当即时解除有关措施。

第三十三条 国家推进网络身份认证公共服务建设，支持个人、企业自愿使用，电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者对存在涉诈异常的电话卡、银行账户、支付账户、互联网账号，可以通过国家网络身份认证公共服务对用户身份重新进行核验。

第三十四条 公安机关应当会同金融、电信、网信部门组织银行业金融机构、非银行支付机构、电信业务经营者、互联网服务提供者等建立预警劝阻系统，对预警发现的潜在被害人，根据情况及时采取相应劝阻措施。对电信网络诈骗案件应当加强追赃挽损，完善涉案资金处置制度，及时返还被害人的合法财产。对遭受重大生活困难的被害人，符合国家有关救助条件的，有关方面依照规定给予救助。

第三十五条 经国务院反电信网络诈骗工作机制决定或者批准，公安、金融、电信等部门对电信网络诈骗活动严重的特定地区，可以依照国家有关规定采取必要的临时风险防范措施。

第三十六条 对前往电信网络诈骗活动严重地区的人员，出境活动存在重大涉电信网络诈骗活动嫌疑的，移民管理机构可以决定不准其出境。

因从事电信网络诈骗活动受过刑事处罚的人员，设区的市级以上公安机关可以根据犯罪情况和预防再犯罪的需要，决定自处罚完毕之日起六个月至三年以内不准其出境，并通知移民管理机构执行。

第三十七条 国务院公安部门等会同外交部门加强国际执法司法合作，与有关国家、地区、国际组织建立有效合作机制，通过开展国际警务合作等方式，提升在信息交流、调查取证、侦查抓捕、追赃挽损等方面的合作水平，有效打击遏制跨境电信网络诈骗活动。

第六章 法律责任

第三十八条 组织、策划、实施、参与电信网络诈骗活动或者为电信网络诈骗活动提供帮助，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款行为尚不构成犯罪的，由公安机关处十日以上十五日以下拘留；没收违法所得，处违法所得一倍以上十倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足一万元的，处十万元以下罚款。

第三十九条 电信业务经营者违反本法规定，有下列情形之一的，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令暂停相关业务、停业整顿、吊销相关业务许可证或者吊销营业执照，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款：

（一）未落实国家有关规定确定的反电信网络诈骗内部控制机制的；

（二）未履行电话卡、物联网卡实名制登记职责的；

（三）未履行对电话卡、物联网卡的监测识别、监测预警和相关处置职责的；

（四）未对物联网卡用户进行风险评估，或者未限定物联网卡的开通功能、使用场景和适用设备的；

（五）未采取措施对改号电话、虚假主叫或者具有相应功能的非法设备进行监测处置的。

第四十条 银行业金融机构、非银行支付机构违反本法规定，有下列情形之一的，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令停止新增业务、缩减业务类型或者业务范围、暂停相关业务、停业整顿、吊销相关业务许可证或者吊销营业执照，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款：

（一）未落实国家有关规定确定的反电信网络诈骗内部控制机制的；

（二）未履行尽职调查义务和有关风险管理措施的；

（三）未履行对异常账户、可疑交易的风险监测和相关处置义务的；

（四）未按照规定完整、准确传输有关交易信息的。

第四十一条 电信业务经营者、互联网服务提供者违反本法规定，有下列情形之一的，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令暂停相关业务、停业整顿、关闭网站或者应用程序、吊销相关业务许可证或者吊销营业执照，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款：

（一）未落实国家有关规定确定的反电信网络诈骗内部控制机制的；

（二）未履行网络服务实名制职责，或者未对涉案、涉诈电话卡关联注册互联网账号进行核验的；

（三）未按照国家有关规定，核验域名注册、解析信息和互联网协议地址的真实性、准确性，规范域名跳转，或者记录并留存所提供相应服务的日志信息的；

（四）未登记核验移动互联网应用程序开发运营者的真实身份信息或者未核验应用程序的功能、用途，为其提供应用程序封装、分发服务的；

（五）未履行对涉诈互联网账号和应用程序，以及其他电信网络诈骗信息、活动的监测识别和处置义务的；

（六）拒不依法为查处电信网络诈骗犯罪提供技术支持和协助，或者未按规定移送有关违法犯罪线索、风险信息的。

第四十二条 违反本法第十四条、第二十五条第一款规定的，没收违法所得，由公安机关或者有关主管部门处违法所得一倍以上十倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足五万元的，处五十万元以下罚款；情节严重的，由公安机关并处十五日以下拘留。

第四十三条 违反本法第二十五条第二款规定，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令暂停相关业务、停业整顿、关闭网站或者应用程序，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款。

第四十四条 违反本法第三十一条第一款规定的，没收违法所得，由公安机关处违法所得一倍以上十倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足二万元的，处二十万元以下罚款；情节严重的，并处十五日以下拘留。

第四十五条 反电信网络诈骗工作有关部门、单位的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，或者有其他违反本法规定行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十六条 组织、策划、实施、参与电信网络诈骗活动或者为电信网络诈骗活动提供相关帮助的违法犯罪人员，除依法承担刑事责任、行政责任以外，造成他人损害的，依照《中华人民共和国民法典》等法律的规定承担民事责任。

电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者等违反本法规定，造成他人损害的，依照《中华人民共和国民法典》等法律的规定承担民事责任。

第四十七条 人民检察院在履行反电信网络诈骗职责中，对于侵害国家利益和社会公共利益的行为，可以依法向人民法院提起公益诉讼。

第四十八条 有关单位和个人对依照本法作出的行政处罚和行政强制措施决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第七章 附 则

第四十九条 反电信网络诈骗工作涉及的有关管理和责任制度，本法没有规定的，适用《中华人民共和国网络安全法》、《中华人民共和国个人信息保护法》、《中华人民共和国反洗钱法》等相关法律规定。

第五十条 本法自2023年12月1日起施行。

（中国人大网）

【第11篇】中国税务制度

小编今天学习了“税法”，

总结了一些最简洁的归类法，

现分享给大家，

了解层次浅懂“税”

我国现行税收，按其性质和作用分为六类。

它们是：货物与劳务类、资源税类、所得税类、特定目的税类、财产和行为税类、关税类。

pa:1 // 商品劳务税制度

它们主要在生产、流通服务领域中发挥调解作用。

1..增值税

消费型/收入型/生产型

制造业：17%→16%；

交通运输、建筑等：11%→10%；

购进用于生产、加工：16%→12%；

无形资产：6%

增值税收入占全部税收的60%以上。

2..消费税

共：25个征税项目（21个实行比例税率；4个实行定额税率）；

共：13个档次税率，最低3%，最高56%；

卷烟批发：5%→11%；

普通化妆品：0%；

高档化妆品：30%→15%

pa:2 // 资源税制度

它们主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调解作用。

1..资源税

164个税目，涵盖所有已开发的矿种和盐；

自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；

按月或季度申报。

2..城镇土地使用税

大城市：1.5~30元/㎡；

中城市：1.2~24元/㎡；

小城市：0.9~18元/㎡；

县、镇：0.6~12元/㎡。

（根据繁荣程度）

pa:3 // 所得税制度

对所有已所得为课税对象的税种的总称

1..企业所得税

税率25%；

符合条件的小微利：20%；

重点扶持高新技术：15%。

2..个人所得税

综合所得：3%~45%；

经营所得：5%~35%；

利息、股息、红利、租赁、转让、偶然所得：20%。

pa:4 // 特定目的税类制度

主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调解作用

1..城市维护建设税

市区：7%；

县城、镇：5%

更小的地方：1%

2..土地增值税

增值额超过扣出项目金额＜50%：税率30%；

50%~100%：税率40%；

100%~200%：税率50%；

＞200%：税率60%

3..车辆购置税

税率为10%，按应税车辆的计税价格乘以税率。

4..耕地占用税

（占用耕地建设）

人均耕地＜1亩：10~15元/㎡；

1~2亩：8~40元/㎡；

2~3亩：6~30元/㎡；

＞3亩：5~25元/㎡。

5..烟叶税

（收购烟叶的）税率20%。

pa:5 // 财产和行为税制度

主要是对某些财产和行为发挥调解作用

1..房产税

按房产余值：1.2%；

房产租金：12%；

个人按市场价出租：4%。

2..车船税

6大项目；

各税目的年税额度每辆36~5400元不等；

自重（净吨位）3~60元/吨；

游艇每米600~2000元。

3..印花税

购销合同：0.3‰；

加工承揽：0.5‰；

财产租赁：1‰；

借款合同：0.05‰

权利、许可每件5元。

4..契税

出让、出售、赠与、互换

3%~5%

pa:6 // 关税制度

国家对出进本国国境或关境的应税货物、物品征收的一种税

1..从价计征

完税价格乘关税税率

2..从量计征

货物数量乘单位税额

end

【第12篇】中国税务肩章

改革开放40年，是我国经济社会快速发展的40年，是人民生活水平得到极大改善的40年，也是云浮税收事业不断走向现代化的40年。在改革开放40年的历程中，云浮税务人筚路蓝缕、砥砺前行，在改革中不断提升税收征管水平，优化纳税服务，为地方经济和社会发展提供了坚实的财政保障。值此改革开放40周年之际，云浮税务通过不同人物视角回顾云浮税收事业发展史，追寻背后的感人故事，共同展望云浮税收美好的明天。

“小变化”见证大发展

自行车、大檐帽、老税服、老算盘、旧证件、旧电话、手电筒……这些在许多老税务人的记忆中，都是难以抹去的印象。在那个时代，每次下乡收完税回到单位，税务干部们都要一边看着登记簿上写的税额，一边打着算盘计算、核对，一切工作全靠“手操”去完成。

▲不同时期的税务登记证封面

▲旧税帽、旧税务肩章

▲90年代户外税收宣传

如今，随着科技手段的迅猛发展，税收征管技术也得到大幅度提升，金税三期、电子税务局、微信办税等现代技术手段与税收完美地结合在一起，预约办税、网上办税，足不出户就可以办理涉税业务，这些便捷高效的办税方式让纳税人感受到了切切实实的便利。

▲ai创新税收宣传

▲纳税人使用电子税务局

共成长，同圆“税务梦”

“税务干部”，这个名词在许多人的印象中可能是一个公务员群体的称呼，但在许多税务干部自身眼中已不再仅仅是一份职业，更多的是一种对梦想的追逐和对税收事业的情结。

▲90年代税务干部

▲新时代税务干部

梁建中，国家税务总局罗定市税务局一名从事税收工作39年的“老税务”，1979年，他参加税务工作，先后经历了财税分家、国地税分设、国地税合并等阶段，见证了我国税收发展历史上具有重大意义的三个重要时间节点，每当回想起自己的税务工作经历，他都很有感触。在他看来，“税”月带给他的不仅是容颜的变化，更多的是自己对税收事业的“深情厚谊”，即将退休的他，希望更多的税务人能够继承老税务人吃苦耐劳、任劳任怨、能征善战、战之必胜的优良品质，与税收事业共成长。

优服务，企业最有“获得感”

近年来，云浮市税务部门围绕便民办税推出了一系列的举措，推行“填报易”办税软件，办税时间节省50%以上；着力推行“最多跑一次”、“全程网上办”、“一厅通办”、“套餐式服务”等一系列办税便利措施；推出“便民利企促发展28条措施”，进一步降低纳税成本、提升服务质量，让纳税人有真切的获得感。

▲昔日的税法宣传点

▲新时代扫描二维码办税

与优质的纳税服务同行的，还有给力的减税降负措施，云浮税务部门通过严格落实全面推开营改增，深化增值税“三项措施”，小微企业增值税优惠等举措，切实减轻企业的负担。同时，通过“银税互动”，帮助守信的企业解决资金困难，助力企业发展。据统计，“银税互动”工作开展以来，到目前为止，共为符合条件的404户纳税人提供了6.3亿元贷款。

▲90年代进企业开展税法辅导

▲2023年石展会“税官”变身“翻译官”

“持续提升纳税服务水平，着力优化税收营商环境，既是税务部门的庄严承诺，也是我们的工作方向。接下来，云浮税务部门将以实实在在的作为，为地方经济和社会发展作出新的更大的贡献。”国家税务总局云浮市税务局党委书记、局长程金勇表示。

税务干部感言

50后感言：

三十多年的春夏秋冬，作为税务的一员，一路走来，有无限的感概，每每回首这三十多年的点点滴滴，总有一种感情萦绕在我的心头，长期以来局领导对我工作的支持及鼓励，同事们的团结合作，一直是我前进的动力。回想起第一次工作时所犯的很简单的错误，再到我今天成为一名经验丰富的老干部。虽然饱含了酸甜苦辣，但也苦中带笑。不再年轻的我依旧愿意努力工作，适应发展，投身改革，提升能力，为税收事业做一份贡献。

——国家税务总局罗定市税务局 李深怡

时间如白驹过隙，转眼间，我参加税务工作已经36年载。无论是我曾经到过的各个税务所，还是县局各个股室，都给我留下了宝贵的经验和深刻的回忆。如今，我对所有的事物更多了一份成熟，一份理智，一份坦然，一份感恩。未来，我将继续牢记初心，不负使命，为国聚财，为民收税。

——国家税务总局郁南县税务局 程国华

60后感言：

从光碟光盘到移动u盘，是技术的变迁。从人工湖畔到南山脚下，是场所的变迁。从异乡外乡到第二故乡，是心态的变迁。

变迁是流淌的时间长河，是：廿二年前，蛰伏耕耘，奋笔办公似在回响。十四年前，执手教育，奖学桃李犹有余香。十三年前，携手党建，九年先进挂了满墙！一年多来，授命监察，监督执纪再度起航。二十三年分分合合，税月芳华，仍在路上。二十二年兢兢业业，牢记使命，直到打烊！

——国家税务总局云浮市税务局 练友森

从税30多年，亲身经历了国税事业的发展壮大，作为一名税务人我深感自豪。人生有多少个30年，作为一名税务人我无悔今生的职业选择。

——国家税务总局新兴县税务局 谢丽源

70后感言：

步入税收殿堂，蓦然回首已是十六载春秋，我逐步褪去青涩和懵懂，抛弃彷徨和迟疑，收获坚韧和快乐。在这条路上，我带着初心且行且思考，且行且珍惜。遇到平顺坦途，我步伐轻盈，速度飞快；遇到曲折泥泞，我行走艰难，速度缓慢。但我坚持，自我提醒：勿忘初心，才能到达梦想的彼岸；不忘初心，方能守得云开见月明。人生尚未终结，路还长着，还没有到停下脚步怀念过去的时候。我要在这行走的路上，汲取营养，奋力前行，保持“人生若只如初见”的激情和豪迈。带着初心，带着希望，带着期盼，激荡心声，继续前进，永葆奋斗之情，永怀赤子之心。于是，我再次启程，带着初心。

——国家税务总局云浮市税务局 黄维

从事税收信息化工作十多年，经历了手工开票、省软、ctais到金税三期，征管手段的变化让我深切体会到要紧跟时代发展的步伐，不断充实自己，提高信息化管税能力。

——国家税务总局云浮市云安区税务局 曾小强

80后感言：

时光荏苒，岁月如歌。无论在基层，还是在市局机关，不管大小事情，我把完成每一件事儿都看成是一次提升和锻炼自己的机会。因为我始终坚信：只有不断提升自己的业务技能和实践能力，才可能成为一个真正“被需要的税务人”。 一分耕耘一分收获，15年来，感谢组织的关怀，个人工作岗位由基层变动到机关，并有幸成为一名中层领导干部，工作平台的变化，让我得到了充分的锤炼。接下来，我将“不忘初心，牢记使命”，为实现税收现代化撸起袖子加油干，全身心地将信念坚守到底，带着一路的感悟迈向新时代。

——国家税务总局云浮市税务局 郑会锋

我始终觉得，若有一份职业将社会使命感和个人发展相结合，不失为一件幸事。在改革创新的税务系统，你的心有多大，舞台就有多大，她给你机会，对你包容，陪你成长。都说世间所有的相遇是因梦想而出发，我和许许多多的同事一样，蓝色的税务梦让我们相遇，更是梦想，让我们一起为幸福而奋斗。远别故里，以此为家，这是我们选择的城市和事业；择而终老，相携白首，这是我们的执着和诺言；当世事变迁，当风吹云淡，我们的青春奋斗铭记于此，不会老！

——国家税务总局云浮市税务局 廖宁

90后感言：

时间如白驹过隙，入职那天的一幕幕还清晰在眼前，而如今已过去将近一年了。对工作的期许也一步步归于平实。在办公室工作的时光，我从一无所知到现在肩负绩效管理工作，我愈发觉得在广东税务的平台上能够施展空间。期望未来，跟随市局、省局发展战略，提升自我，展翅翱翔。不忘初心，铭记誓言，既已俯身许国事，甘洒热血书青春。

——国家税务总局云浮市云安区税务局 黄茵怡

学生时代，“税”于我而言更多的是一个个数字；从税以后，对“税”的体会更多的是一种税务人特有的情节。“税”月历程里，参与了国地税合作，那时接触到的是若干个合作事项，收获的是一个个成效数据；如今，有幸见证并参与了国地税合并，感受到的是税务大家庭的深度融合，收获的是一份份感动。“愿有事业可回首，且以深情待未来”，在新机构的新征程里，我们将与税务一起成长，一起前行，拥抱更加美好的未来！

——国家税务总局云浮市税务局 冷球先

云浮融媒中心

【第13篇】国税电子税务局申报表作废

电子税务局可提供当期申报表的修改和撤销功能。

纳税人在电子税务局上完成当期纳税申报后，如果事后需要进行修改或撤销的，可以登录本省电子税务局，选择“我要办税”，

进入“税费申报及缴纳”，再选择“申报更正”，可分别进入“申报错误更正”或“申报作废”，完成当期申报表的修改和作废。

【第14篇】国税局税务博士

来源： 人力资源社会保障部

据人力资源社会保障部6月4日消息，国务院任免国家工作人员，任命姚来英、王道树为国家税务总局副局长。免去于春生的国家税务总局副局长职务。

姚来英简历

姚来英，男，汉族，1966年12月生，河北任丘人，1989年7月参加工作，1987年7月加入中国***，全日制大学学历，经济学硕士。

1985.09——1989.07，山东大学经济系经济学专业学生；

1989.07——1991.09，天津市财政局预算处干部；

1991.09——1995.04，天津市财政局预算处科员；

1995.04——1996.05，天津市财政局预算处副主任科员；

1996.05——1996.07，天津市财政局预算处主任科员；

1996.07——1997.08，天津市财政局预算处处长助理（正科级）；

1997.08——2001.11，天津市财政局预算处副处长（1996.03—1998.06，在天津财经学院财政系财政学专业学习，1999.09获经济学硕士学位）；

2001.11——2001.12，天津市财政局预算处处长；

2001.12——2002.07，天津市财政局预算处处长、税政处处长（兼）；

2002.07——2006.09，天津市财政局预算处处长、预算编审中心主任（兼）（其间：2005.03—2005.07，在天津市委党校第二十八期培训一班学习）；

2006.09——2009.12，天津市财政局（市地方税务局）副局长；

2009.12——2010.05，天津市财政局（市地方税务局）副局长，滨海新区财政局局长；

2010.05——2013.02，天津市财政局（市地方税务局）副局长，滨海新区财政局局长、党组书记；

2013.02——2013.03，天津市财政局党组书记、市财政局（市地方税务局）副局长，滨海新区财政局局长、党组书记；

2013.03——2013.09，天津市财政局（市地方税务局）局长、市财政局党组书记，滨海新区财政局局长、党组书记；

2013.09——2016.12，天津市财政局（市地方税务局）局长、市财政局党组书记；

2016.12——2018.01，天津市南开区委书记；

2018.01——2018.05，天津市人民政府副市长、党组成员，南开区委书记；

2018.05——2019.10，天津市人民政府副市长、党组成员；

2019.10——，湖南省委常委、省人民政府国有资产监督管理委员会党委书记。

十一届天津市委委员 ，党的十九大代表。

王道树简历

王道树，男，汉族，1966年3月生，安徽无为人，1983年8月参加工作，1992年4月加入中国***，厦门大学财政金融学院财政学专业研究生毕业，获经济学博士学位。

1983年至1990年先后在安徽省无为县三汊河中学、保安中学任教

1993年至1998年先后任国家税务局教育中心干部、副主任科员、主任科员

1998年至2002年先后任国家税务总局办公厅秘书处主任科员、副处级秘书，政策法规司税制改革处副处级秘书

2002年2月起先后任国家税务总局政策法规司综合处处长、税制改革处处长（其间：2004年10月至2005年10月参加博士服务团在广西南宁市任副市长）

2005年12月起先后任国家税务总局计划统计司副司长、收入规划核算司副司长

2023年9月任国家税务总局大企业税收管理司司长兼海洋石油税务管理局局长

2023年2月任国家税务总局收入规划核算司巡视员

2023年1月任国家税务总局货物和劳务税司司长

2023年6月任国家税务总局总审计师兼货物和劳务税司司长

2023年3月任国家税务总局总审计师

2023年6月任国家税务总局党委委员、总审计师

2023年7月任国家税务总局党委委员、总经济师

2023年6月任国家税务总局党委委员、副局长、总经济师

【第15篇】国税税务登记号是什么

【导读】：在生活中,很多东西都是要有编号的,如果没有编号,那就想查一些资料都查不到了,比如说我们的收据和发票独有编号,我们的身份证也有编号,那我们的营业执照有没有呢,是在正本上,还是副本上呢?正本和副本是不是一样的呢?又在哪里呢?校门我们就来了解下营业执照副本编号在哪里?

营业执照副本编号在哪里

营业执照编号就是注册号,是在右上角的.

营业执照正本和副本上的登记注册事项,

例如,字号名称,营业执照注册号,经营范围等等内容都是一样的,

而且,正本和副本都没有各自独立的编码.

所以不存在你说的副本编号.

营业执照注册号,无论正本还是副本都是一样的.

拓展资料

营业执照副本 编辑 讨论

营业执照副本的存在是为了在公司运作中的使用方便而设立的,在日常工作中如果需要营业执照的原件就可以用营业执照副本.

执照分正本和副本,它们的作用是相同的,都是公司的法律证明文件.按相关的规定营业执照(正本)要悬挂在公司办公场所的明显位置.副本以折页的开合方式设计的方便携带.

办理程序

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1、名称预先核准通知

2、银行验资

3、会计师事务所出具《验资报告》

4、提交工商设立材料

5、领取(三证合一)营业执照

6、刻章

7、办理组织机构代码证

8、办理国税税务登记证

9、办理地税税务登记证

10、开设银行基本账户

报失过程

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1 、法定代表人签署的营业执照遗失补领申请报告(内容包括:执照遗失的情况;由公司/企业加盖公章);

2 、公司/企业签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》(公司/企业加盖公章)及指定代表或委托代理人的身份证复印件(本人签字);应标明具体委托事项、被委托人的权限、委托期限.

3 、刊登营业执照遗失并声明作废公告的报纸报样;

4 、公司(企业)营业执照副本复印件.

注:《指定代表或者共同委托代理人的证明》可以通过国家工商行政管理总局《中国企业登记网》下载或者到各工商行政管理机关领取.

以上各项未注明提交复印件的应当提交原件.

提交复印件的,应当注明'与原件一致'并由企业/公司加盖公章.

正副本

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营业执照的正副本是具有同等法律效力的,在实质上是没有区别的.如果讲区别,那仅仅是外表的形式而已.

在使用方面,正本是'必须悬挂'在经营场所的明显处,否则你可能因未悬挂执照而受到处罚;副本一般用于外出办理业务用的,比如:办理银行开户、企业代码证、签订合同等等.

年检

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根据工商行政管理局的规定,营业执照副本每年要接受工商局的年检,年检合格后才可以进行正常的公司运营.超过年检截止日期没有年检,或者年检结果不合格的,工商局应当吊销其营业执照.

年检的时间一般是每年的1月1日到6月30日,营业执照副本年检办理流程如下:

1、登录市工商局网站填写并提交《年检报告书》;

2、市工商局核实网上申报的《年检报告书》后,提示年检资料清单;

3、持《年检报告书》及相关资料到企业所属工商管理所进行现场年检;

4、工商局核实年检资料,企业交纳年检费用,工商局在企业法人营业执照上加盖年检戳记.

通过上文我们了解到营业执照编号就是注册号,是在右上角的.而且,正本和副本都没有各自独立的编码.所以不存在副本编号.相信大家通过上文对营业执照独有了一个比较全面的认识,希望对大家有所帮助,更多相关财务资讯,敬请关注会计学堂的更新.