免税收入怎样申报（15个范本）

【第1篇】免税收入怎样申报

作为财税人员，进行增值税核算税种时，或者企业汇算清缴时，计算年度应纳税得额，需要再收入总额减去免税收入、不征税收入。这里出现的免税和不征税收入有什么区别？财税处理一致吗？又该如何申报？

在后台留言中发现，仍然有不少财会人员对这两者分不清。今天，三哥给大家讲讲哪些是免税哪些是不征税及财税处理！

何为免税？

增值税免税，是指对某项应税行为，应征增值税税，但因为符合国家规定的免征的销售额的，不征收增值税。对于此类增值税免征收入，属于优惠政策，但开票时，需要注明税率。注意：

1）小微企业月度销售额不超过10万，季度不超过30万免征增值税政策。

2）疫情期间征收率减按1%,这个不影响小微的享受。

免税优惠政策

财税〔2009〕122号

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

免税会计处理

综合两个例子，三哥带你轻松掌握免税财税处理。如下：

【例1】某一般纳税人建筑公司，有在境外施工的a项目，2023年9月自主收取工程款人民币为1000万元。

分析：根据相关规定，该公司应将1000万元的免税销售额进行价税分离，确认“销项税额”1000÷1.09×9%=82.57万元，然后将82.57万元作为免税额计入“减免税款”科目，同时确认损益。会计分录，如下：（单位：万元）

借：银行存款 1082.57

贷：合同结算—价款结算 1000

应交税费—应交增值税-销项税额 82.57

借：应交税费—应交增值税-减免税款 82.57

贷：其他收益等 82.57

该项目为免税的，也就是国家对该公司收取的销售额免于计提销项税额，同时要求应将对应的进项税额作转出及对外开具的发票“税额”栏显示“***”，纳税申报时不单独体现销项税额，因此，税额无需单独体现，应直接价税合计金额确认收入。如下：

借：银行存款 1082.57

贷：合同结算—价款结算 1082.57

注意：该公司这项项目属于免税业务，公司已收取或应收取的全部价款和价外费用，借方应计入“银行存款”“应收账款”“合同资产”等科目，贷方应计入“主营业务收入”“合同结算”等科目，因此，免税额是不需要反映。

【例2】财税三哥为小规模公司，增值税按季度申报缴纳。公司7月开票61500元，没有未开票收入。分录如下：

借：应收账款 61500

贷：主营业务收入 59708.74

应交税费——应交增值税 1791.26

8月开票10300元，该不含税收入为10300÷1.03=10000元，没有未开票收入。分录如下：

借：应收账款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税 300

9月开票为51500元，该不含税收入为51500÷1.03=50000，没有未开票收入。分录如下：

借：应收账款 51500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税 1500

10月申报增值税时，收入为7-9月累计销售额59708.74+10000+50000=119708.74，小规模按季度申报小于30万，可享受免征增值税政策。因此，分录如下：

借：应交税费——应交增值税 3591.26

贷：营业外收入 3591.26

因此，三哥填报第三季度增值税的申报表，如下：

何又为不征税？

目前，不征税增值税项目主要的是“未发生销售行为的不征税项目”，包括预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款，已申报缴纳税额未开票补开等。

打开开票软件，发现税收编码列示里面，6开头的不征税类别又增加了616编码，资产重组涉及的货物。

这些不征税收入虽不需硬记，给大家耍个形象。至此，不征税收入发票一共就有16类了。政策依据

财税[2016]36号、财税[2012]27号

财税[2011]70号、财税[2008]151号

《中华人民共和国企业所得税法》

国家税务总局公告2023年第53号、2023年第9号

不征税会计处理

那么开具不征收的发票，我们该如何入账呢？三哥以代理进口免税货物的例子，给大家分析下。

【例3】财税三哥为代理进出口一般纳税人公司，2023年为一家科研机构代理进出口免税设备一台，该设备价值为100万元，代理手续费4万元。三哥的会计为科研机构开具100万元不征税的票，同时，增加一栏4万元的代理手续费，开票后收到104万元的货款，三哥的出纳收到款后直接给境外供应商支付货款。分录如下：（单位：万元）

1.开票时

借：应收账款-代收款项/货款-科研机构 100

应收货款-科研机构 4

贷：主营业务收入-手续费收入 3.77

应交税费-应交增值税-销项税额 0.23

应付账款-代收货款-外商 100

2.收到科研机构款项

借：银行存款 104

贷：应收账款-代收款项/货款-科研机构 100

应收货款-科研机构 4

3.支付国外供应商款项

借：应付账款-代收款项/货款-外商 100

贷：银行存款 100

注意：应付账款在实际中都是双币挂账，这里不考虑汇差。

对于不征税收入，我们是不需要进行申报，即使你开了不征税的发票，也不需要申报的。

结合例3，财税三哥公司开具一张不征税100万元的发票，同时，开了一张4万元的普票，那么，在填写申报表时，指需要填写4万元的普票即可。如下：

有很多朋友有疑问，开了票不申报？增值税申报可以成功吗？

在此，三哥财税总发[2017]124号有规定：在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。

简单来说就是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。所以，开了不征税发票不申报，是可以的。

以上是申报期，增值税免税和不征税的财税处理，用上的安排收藏下~

此外，你还想看什么财税相关的内容，可以在文章下方留言，三哥会拿起小本本记录下你想学习的知识点。随时出现你想涨知识的内容~

本文转载于会计头条，本文为财税刘三哥原创文章，作者：刘三哥

【第2篇】营业外收入减免税款

六税两费优惠政策已经实施一段时间，4月开始还计入营业外收入？六税两费减免部分需要计提吗？到底如何做账？

以前的做法是：

其实，大可不必计提，将减免部分计入营业外收入。

财政部会计司早就明确了，“减免的税费，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。”

优惠政策后，可以这样处理：

六税两费的享受主体有：

三者享受六税两费政策的同时，须得注意企业涉税风险，不可为了税收优惠而虚开、虚列成本费用，放任重复费用、虚假费用进入公司账目。

财务需要做的就是把好发票这关，员工提交的每一张发票都需要经过《发票小工具》的查重和真伪查验，确认无误后，再生成台账。

这样尽可能地避免发票带来的税务风险，为享受各项税务优惠开辟绿色通道。

六税两费的优惠内容：

申报优惠政策：

优惠政策截止时间：2024年12月31日

【第3篇】免税收入进项税转出

一、已抵扣进项税转出含义：增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额，通常是企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

已抵扣进项税额转出情况主要有以下几种情况：

1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费;

3、凡是企业无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理。包括已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

4、销售方发票作废按增值税暂行条例规定不得抵扣进项税额。

二、已抵扣进项税额转出的会计分录。

比如，一般纳税人企业购入一批材料价10,000元，增值税10,000×17%=1,700元，购入时计划用于应税产品的生产，购入时的会计分录为：

借：原材料10,000

借：应交税金-应交增值税(进行税额)1,700

贷：银行存款 11,700

日后将该等存货用于下列行为。

1、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出：

借：在建工程等 11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出：

借：基本生产-x产品（税法规定的免税产品）11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

3、用于集体福利和个人消费的进项税额元转出：

借：应付职工薪酬 11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

4、购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出。：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

5、短缺原材料如属人为，损失由个人承担的，进项税额转出：

借：其他应收款 11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

【第4篇】免税收入企业所得税

上次发文讲了外籍个人取得外商投资企业股息红利是可以免征个人所得税的，有的小伙伴们就可高兴了，这样省事了，也不用申报了，是这样吗？不是的喔，也是要申报的，只是先申报后减免，具体咋操作呢，这里给小伙伴们一一道来。

第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端），长这样，看下图。

第二步：进入电子税务局后点分类所得申报(红色箭头有标示）再点填写，地方也标了红色箭头哈。

第三步：如果我们有免税收入，在填写完收入后，我们需要将免税的金额也填写上，否则不能带出附表喔。

第四步：大伙看，如果我们在申报收入时填了免税收入的，系统会提示我们需要填写附表喔，我们点击进入进行填写。

第五步：我们进入附表填写界面，点击红色箭头指示的地方进行填写。

第六步：我们双击所得项目下面的区域，我有用红色箭头指示地方，会跳出下面那个对话框。

第七步：我们在免税事项里进行选择我们实际免税的类型，在免税性质那选择对应性质，在免税收入内填入我们免税的金额，注意，要和之前填写的一致喔，否则无法保存。

第八步：我们选好并保存后点返回，就是红色箭头指的地方。

第九步：我们返回后就看到申报表报送这个界面，我们点击报送就申报完成了。

【第5篇】会费收入免税增值税

一、法定的免税项目

（一）农业生产者销售的自产农产品；

1.农业生产者指从事农业生产的单位和个人。

2.农产品，是指初级农产品。

3.包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养。

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品（动产）。

二、粮食和食用植物油

1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

2.享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。

3.自2023年5月1日起，上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

三、饲料

1.增值税一般纳税人销售或者进口饲料，税率为11%/10%。

2.免征增值税饲料产品的范围，包括：

（1）单一大宗饲料。

（2）混合饲料。

（3）配合饲料

（4）复合预混料。

（5）浓缩饲料。

【注意】宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

四、财政部、国家税务总局规定的增值税优惠政策：10项

（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策

优惠内容：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策，退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次。

（二）医疗卫生行业的增值税优惠政策

非营利性医疗机构 : 自产自用的制剂，免税

营利性医疗机构: 收入直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记起3年内对自产自用的制剂，免税

疾病控制机构和妇幼保健机构等的服务收入 :按国家规定价格取得的卫生服务收入，免税

血站 供应给医疗机构的临床用血，免增值税

供应非临床用血: 可以选择简易办法3%计算应纳税额，也可以按一般计税方法计税

（三）修理修配劳务的增值税优惠

飞机维修，增值税实际税负超过6%的部分即征即退。

（四）软件产品的增值税优惠

1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。

（五）供热企业的增值税优惠政策

1.对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。

2.通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

（六）蔬菜流通环节增值税免税政策

1.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，各种蔬菜罐头不属于免税范围。

2.纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

（七）制种行业增值税政策

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

1.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（八）“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策

2023年1月1日至2023年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源（种子种源）免征进口环节增值税。

（九）大型客机和新支线飞机增值税优惠政策

1.对纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额，予以退还。

2.对纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税，并对其因生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。

3.纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。

（十）研发机构采购设备全额退还增值税政策

继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

五、营业税改增值税试点过渡政策的规定

（一）免征增值税的项目：

1.基本民生

（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

（2）养老机构提供的养老服务。

（3）残疾人福利机构提供的育养服务。

（4）婚姻介绍服务。

（5）殡葬服务。

（6）残疾人员本人为社会提供的服务。

（7）医疗机构提供的医疗服务。

（8）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

（9）城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。（2023年新增）

2.科教文卫

（10）从事学历教育的学校提供的教育服务。

①按照国家规定的收费标准向学生取的高校学生公寓住宿费收入、高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，在营改增试点期间免征增值税。

②一般纳税人提供非学历教育服务，可选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

（11）学生勤工俭学提供的服务。

（12）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

（13）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。

（14）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

（15）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

（16）个人转让著作权。

（17）科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

（18）2023年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

（19）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

（20）自2023年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。在此之前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

3.金融保险

（21）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

（22）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

（23）下列金融商品转让收入。

①合格境外投资者（qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务；

②香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通、深港通买卖上海、深圳证券交易所上市a股；

③对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额；

④证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券；

⑤个人从事金融商品转让业务。

（24）金融同业往来利息收入。

①金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

②银行联行往来业务。

③金融机构间的资金往来业务。

④金融机构之间开展的转贴现业务。

（25）下列利息收入。

①中国邮政集团公司为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，试点期间免征增值税；

②国家助学贷款；

③国债、地方政府债；

④人民银行对金融机构的贷款；

⑤住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款等。

（26）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

（27）自2023年1月1日至2023年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

4.军队类

（28）军队空余房产租赁收入。

（29）随军家属就业。（3年内免征增值税）

（30）军队转业干部就业。（3年内免征增值税）

5.房产类

（31）个人销售自建自用住房。

（32）公共租赁住房经营管理单位出租公租住房。

（33）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

（34）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

（35）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

（36）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用

6.特殊运输服务

（37）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

（38）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

7.农业类

（39）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

（40）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

8.其他

（41）行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

（42）符合条件的合同能源管理服务。

（43）福利彩票、体育彩票的发行收入。

（二）增值税即征即退

1.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

2.纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

3.安置残疾人的单位和个体工商户，按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税——按当地月最低工资标准的4倍确定。

（三）特殊群体抵减增值税的优惠

1.享受人群：

（1）退役士兵自主创业就业。

（2）重点群体创业就业（社保机构登记失业半年以上的人员；零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；毕业年度内高校毕业生）。

2.扣减增值税规定：从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

（四）金融企业贷款利息的增值税优惠政策

金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税；（权责发生制）

自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。（收付实现制）

（五）个人将购买的住房对外销售的税收优惠

普通住房

购买不足2年 全额征收5%

购买超过2年（含2年）其他地区免征 免征

非普通住房

购买不足2年 全额征收5%

购买超过2年（含2年） （卖出价-买入价）/1.05×5%

（六）动漫企业进口生产用品的增值税优惠政策

经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的政策。

六、营改增服务的起征点的规定 仅限于个人

1）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。

（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

七、“营改增”对小微企业的免征增值税规定

1.增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2.适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受月3万元（季度9万元）以下免征增值税政策。

3.其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

【第6篇】外贸企业出口免税收入

1、什么是市场采购贸易？市场采购贸易方式是指由符合条件的经营者在经国家商务主管等部门认定的市场集聚区内采购的、单票报关单商品货值15万（含15万）美元以下、并在采购地办理出口商品通关手续的贸易方式。海关监管代码：10392、市场采购贸易跟一般贸有什么区别？我认为主要是两个：一个是票、一个是税。fp：市场采购贸易下：出口主体无需进项fp，直接免税出口，而一般贸易项下，需要企业获得进项fp，做出口退税。税务：市场采购贸易下：由于出口主体是外贸商户，可以理解成个体户，所以税务上只需要缴纳一个个人所得税，个税按照应税所得率5%核定征收，且税率极低，稍后举例说明。而一般贸易项下：增值税、所得税等等，老板想从公司体现还得交分红税，税的压力较大。比如一个外贸商户通过市场采购贸易出口500万人民币，那么应缴纳税计算如下：500万*5%=25万（核定税率，得出500万销售额的利润是25万）25万*20%=5万（25万对应个税税率是20%）5万-速算扣除1.05万=3.95万。总结：通过市场采购贸易出口，一年出口500万人民币，最终只需要缴纳4万不到的个税，其他的496万都是完税后的合法收入。因此税负非常低。3、为什么不走买单出口？我认为市场采购贸易就可以看作是对买单出口的政策合规，因为买单出口你解决不了收汇问题，同时这些买单公司甚至还可能去配fp做退税；那市场采购贸易项下，你可以直接开立外贸商户的对公外币账户用于收汇，货汇匹配，合法合规。4、总结：市场采购贸易并不能完全取代一般贸易，但是他作为一个外贸新业态正在被国家大力支持，他作为一般贸易的一个补充，能很好的弥补出口企业在fp、收汇、税务方面的问题，大家可以根据自身情况去选择适应的出口方式。

【第7篇】增值税免税收入

疑惑解答

问题：小规模销售额超过500万要认定一般纳税人，请问500万是否包括增值税免税收入？

答复：包括免税销售额。

参考一：根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下”。

参考二：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（第22号）规定：第三条 增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。纳税人销售额超过小规模纳税人标准，应办未办一般纳税人登记的，应按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得再按小规模纳税人征收率征税。

参考三：根据《关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

参考四：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。如有相关需要疑惑，请私聊巧思益财税小编！

【第8篇】营利组织的所得税免税收入

企业所得税之免税收入

1、国债利息收入

（1）国债利息收入时间确认

①企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现（会计与税法可能会有时间差、例如到期一次性付息）。

②应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

（2）国债利息收入计算

企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算：

国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；

“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；

如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

（3）国债利息收入免税问题

①企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

②企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按第（2）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。

（4）国债转让收入时间确认

①企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

②企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

（5）国债转让收益（损失）计算。

企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。

企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。

通过支付现金方式取得的国债，以买入价和支付的相关税费为成本。

通过支付现金以外的方式取得的国债，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。

【举例】某企业2023年5月初购买了一份3年期国债10万元，约定的年利率为3.65%，三年后一次性还本付息；

2023年底按会计核算规定确定了相应的利息收入，因国债发行时约定应付利息的日期是三年后，故在税法上，2023年不确认利息收入的实现，应做纳税调减；

2023年因故提前转让该国债，取得转让收入10.5万元，持有天数确认为300天；则：国债利息收入＝10×（3.65%÷365）×300＝3000（元）（免税）；国债转让收益＝10.5－10－0.3＝0.2（万元）（纳税）。

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（a公司直接出资投资于b公司，取得的税后股息分配）。

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

第2、第3项所称收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

4、非营利组织的下列收入为免税收入：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入。

（2）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

（6）不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

【例题·多选题】下列属于企业所得税免税收入的有（ ）。

a.国债转让收入

b.小微企业季度收入低于9万元

c.非营利组织按规定收取的会费

d.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息

『正确答案』cd

『答案解析』选项a，国债利息收入免税，国债转让收入不免税；选项b，注意与小规模纳税人增值税的规定进行区分，增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

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【第9篇】免税收入这就扣除

▲不征税收入▲一、哪些收入属于不征税收入

收入总额中的下列收入为不征税收入

(1)财政拨款

财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的

事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但

国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定

的除外。

特别要注意的是

如果属于专项用途财政性资金,则需要符合以

下规定

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付

文件

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资

金有专门的资金管理办法或具体管理要求

(3企业对该资金以及以该资金发生的支出单独

进行核算。

其次,对符合规定条件的财政性资金作不征税

收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且

未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,

应重新计入取得该资金第六年的收入总额;重新

计入收入总额的财政性资金发生的支出,允许在

计算应纳税所得额时扣。

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收

费、政府性基金：

行政事业性收費是指依照法律法规等有关规定

按照国务院规定程序批准在实施社会公共管理

以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公

共服务过程中,向特定对象收取并纳入财政管

理的费用。

政府性基金是指企业依照法律、行政法规等有

关规定代政府收取的具有专项用途的财政资金。

(3)国务院规定的其他不征税收

国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的

由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并

经国务院批准的财政性资金。

二、不征税收入及对应费用在企业所得税中的税务处理原则

(1)不征税收入,在计算应纳税所得额时从收

入总额中减除

(2)不征税收入用于支出所形成的费用,不得

在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的

资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所

得额时扣除。

注意∶企业取得的不征税收入需按照相关规定进行管理,否则应作为企业应税收入计入应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。

▲免税收入▲一、哪些收入属于免税收入

(1)国债利息收入

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权

益性投资收益

(3)在中国境內设立机构、场所的非居民企业从

居民企业取得与该机构扬所有实际联系的股息

红利等权益性投资收益;

(4)符合条件的非营利组织的收入

二、免税收入及对应费用在企业所得税中的税务处理原则

(1)免税收入,在计算应纳税所得额时按免税收

入填报至主表并减除

2)免税收入用于支出所形成的费用或者财产,

可以税前扣除或者就算折旧、摊销进行税前扣

除

注意:不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得税前扣除或者就算折旧、摊销进行税前扣除,但是免税收入可以。

需要注意辨析的是:

在增值税中,用于免征增值税项目所对应的进

项税额是不可做进项税额抵扣的,而不征收增

值税并不影响进项税额的抵扣。这一点与企业

所得税可以对照记忆。当然,这样的不同,也是

因为增值税与企业所得税从原理上和征税目的

上就不尽相同。仅做文字方面的联想记忆就好。

作者：樊樊的财税笔记。图片来自网络，感谢原作者。

【第10篇】增值税免税收入交税

刚刚！财政部、税务总局发布公告，明确：这类补贴收入免个税、免增值税！2023年不用交个税、增值税的情形也给大家总结全了，一起看看吧！

1

免个税！免增值税！

税务总局刚刚明确！

财政部 税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第25号

为贯彻落实《中华人民共和国法律援助法》有关规定，现就法律援助补贴有关税收政策公告如下:

一、对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征增值税和个人所得税。

二、法律援助机构向法律援助人员支付法律援助补贴时，应当为获得补贴的法律援助人员办理个人所得税劳务报酬所得免税申报。

三、司法行政部门与税务部门建立信息共享机制，每一年度个人所得税综合所得汇算清缴开始前，交换法律援助补贴获得人员的涉税信息。

四、本公告所称法律援助机构是指按照《中华人民共和国法律援助法》第十二条规定设立的法律援助机构。群团组织参照《中华人民共和国法律援助法》第六十八条规定开展法律援助工作的，按照本公告规定为法律援助人员办理免税申报，并将法律援助补贴获得人员的相关信息报送司法行政部门。

五、本公告自2023年1月1日起施行。按照本公告应予免征的增值税，在本公告下发前已征收的，已征增值税可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，在将专用发票追回后申请办理免税；按照本公告应予免征的个人所得税，在本公告下发前已征收的，由扣缴单位依法申请退税。

特此公告。

财政部 国家税务总局

2023年8月5日

同时，我们在这里给大家归纳总结了常见的最新最全的免个税、免增值税情形。接着往下看吧！

2

不用交个税了！

即日起这34种情形，统统免个税！

1、不属于工资薪金性质的补贴、津贴

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入、不征税。独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

2.公务用车、通讯补贴收入可扣除一定标准公务费

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

3.福利费（生活补助费）免税

个人所得税法第四条中可以免税的称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定，生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

4.救济金、抚恤金免税

根据《个人所得税法》第四条第四项的规定：救济金、抚恤金免纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

5.工伤保险待遇免税

根据《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）规定：“一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。”

6.单位和个人缴纳的“三险一金”免税

财税[2006]10号：企事业单位按照规定实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。

7.个人提取的“三险一金”免税

财税[2006]10号：个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

8.生育津贴免税

根据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。

9.按国家统一规定发放的补贴、津贴免税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定：国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

10、退休费、离休费等免税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。具体规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

11、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴免税

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）规定：达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

12、科技人员职务转化现金奖励减征50%

财税〔2018〕58号：依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

13、科技人员股权奖励暂不征税

国税发[1999]125号：科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。

14、亚洲开发银行支付的薪金津贴免税

财税〔2007〕93号：对由亚洲开发银行支付给我国公民或国民（包括为亚行执行任务的专家）的薪金和津贴，凡经亚洲开发银行确认这些人员为亚洲开发银行雇员或执行项目专家的，其取得的符合我国税法规定的有关薪金和津贴等报酬，免征个人所得税；

15、军人转业费、复员费、退役金免税

《个人所得税法》第四条免税规定，第六项：军人的转业费、复员费、退役金；

16、军人的十三项补贴

根据《财政部、国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知》（财税字〔1996〕14号）规定：（1）政府特殊津贴；福利补助；夫妻分居补助；随军家属无工作生活困难补助；独生子女保健费；子女保教补助费；机关在职军以上干部公勤费（保姆用费）；军粮差价补贴，属于军队干部的免税项目或者不属于本人所得的补贴、津贴，不用缴纳个税。

（2）暂不征税的补贴、津贴有5项：军人职业津贴；军队设立的艰苦地区补助；专业性补助；基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴)；伙食补贴。

17、退役士兵的一次性退役金和一次性经济补助免税

《退役士兵安置条例》（中华人民共和国国务院、中华人民共和国中央军事委员会令第608号）：对自主就业的退役士兵，由部队发给一次性退役金，一次性退役金由中央财政专项安排；地方人民政府可以根据当地实际情况给予经济补助，经济补助标准及发放办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。一次性退役金和一次性经济补助按照国家规定免征个人所得税。

18、远洋船员的伙食费

国税发〔1999〕202号：由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。

19、远洋船员个人所得税减半优惠

财政部 税务总局公告2023年第97号 ：一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额。

20、疫情防控津补贴免税

财政部 税务总局公告2023年第10号：对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。

自2023年1月1日起施行，依据1月19日国务院常务会议，该优惠政策延期到2023年底。

21、单位发放的预防新冠肺炎的防护用品

财政部税务总局公告2023年第10号：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

（依据1月19日国务院常务会议，该优惠政策延期到2023年底）

22、外交人员所得免税

《中华人民共和国个人所得税法》第四条第八项：依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

23、外籍人员的八项补贴免税

财税字〔1994〕20号、财政部 税务总局公告2023年第43号：下列所得，暂免征收个人所得税：（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

24、特定来源的外籍专家工资薪金免税

根据财税字〔1994〕20号：凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：

（1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；

（2）联合国组织直接派往我国工作的专家；

（3）为联合国援助项目来华工作的专家；

（4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

（5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

（6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

25、境外人才税负差补贴

财税[2019]31号：自2023年1月1日起至2023年12月31日止，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

26、奥运相关外籍技术官员免税

财税〔2017〕60号：对受北京冬奥组委邀请的，在北京2023年冬奥会、冬残奥会、测试赛期间临时来华，从事奧运相关工作的外籍顾问以及裁判员等外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬免征个人所得税。

27、西藏地区津补贴免税

财税字［1994］021号：对个人从西藏自治区内取得的艰苦边远地区津贴、浮动工资，增发的工龄工资，离退休人员的安家费和建房补贴费免征个税。

财税字[1996]91号：西藏区域内工作的机关、事业单位职工、按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，免征个人所得税。

28、残疾孤老烈属的所得各省确定减税幅度

《中华人民共和国个人所得税法》第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：残疾、孤老人员和烈属的所得。

29、住房租赁补贴免税

财政部 税务总局公告2023年第61号《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》：对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。

（财政部 税务总局公告2023年第6号规定，该政策延期至2023年12月31日）

30、解除劳动关系一次性补偿收入3倍以内部分免税

财税【2018】164号第五条第一项：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

31、一次性破产安置费免税

财税〔2001〕157号：企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

32、非上市公司股权激励递延纳税

财税[2016]101号：非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。

33、职工个人取得拥有所有权的量化资产，暂缓征税

国税发[2000]60号：集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

34、对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征增值税和个人所得税。

3

免征增值税！2023年最新增值税优惠

给大家一次性总结全了！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、2023年4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7、对制造业中小微企业，缓缴增值税

对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费，延缓的期限为6个月。

【第11篇】小规模免税收入会计分录

为了加强新冠肺炎疫情防控工作，财政部、税务总局连续出台了一系列税收新政。对于小规模纳税人而言，最关心的莫过于免税政策了。今天，我们就来学习下疫情期间小规模纳税人免税会计分录怎么做?

疫情期间小规模纳税人免税如何做账?

借：应收账款 等科目

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——增值税减免

疫情期间小规模纳税人免税案例分析

案例一：

疫情期间，3月份c酒店一般纳税人提供餐饮服务，享受免征增值税的政策优惠，收入额是10.6万元。这里不考虑其他情况下，请问相应账务处理怎么做?

c酒店一般纳税人可作以下两种处理：

1.不计提增值税的情况下，如何做会计分录?

借：银行存款 10.6万元

贷：主营业务收入 10.6万元

2.计提增值税的情况下，减免税会计分录怎么做?

借：银行存款 10.6万元

贷：主营业务收入 10万元

应交税费——应交增值税(销项税额) 0.6万元

借：应交税金——应交增值税(减免税款) 0.6万元

贷：其他收益-增值税减免 0.6万元

案例二：

a公司是湖北省外的小规模纳税人，于2023年3月份销售防护用品。请问相关账务处理怎么做?

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

知识拓展：疫情期间关于小规模纳税人税收优惠政策热门问答

疫情期间进项税额转出如何做会计分录?

借：成本或费用

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

来源于会计网，责编：慕溪

【第12篇】免税收入不征税收入的区别

不征税、免税、零税率这三个乍一看，都是不用交税的意思，但其实它们之间在定义上以及开票上都有很大的区别。

不征税指的是不属于增值税的征税范围，免税和零税率都属于增值税的征税范围，但它们之间也有很大的区别。

一、未适用免税或者零税率的情况

在不适用免税和零税率的条件下，货物流转过程中，增值税的缴纳情况如下：

第①环节：厂家甲将货物以100元的价格销售给批发商乙，厂家甲产生销项税额为13元，批发商乙的进项税额为13元；

第②环节：批发商乙将该货物以200元的价格销售给零售商丙，批发商乙产生销项税额为26元，零售商产生进项税额26元，

第③环节：零售商丙再以300元的价格销售给最终的消费者丁，至此，该货物完成了流转，零售商产生销项税额39元。

处于中间环节的甲、乙、丙都完成了税负的转嫁，消费者丁成为最终的增值税税负人，消费者丁购买该货物所支付的价款为300元，税负为39元。

二、适用免税的情况

假如该货物在环节③适用免税，则零售商丙的销项税额为0，第②环节产生的26元的进项税额也不得抵扣，则26元计入该货物的成本，最终由消费者丁承担，则丁最终购买该货物支付的价款为300元，税负为26元。

三、适用零税率的情况

假如该货物在环节③适用的是零税率，则零售商丙仍正常抵扣进项税额，并且销项税额为0，即可退税26元，实际上是退掉了环节①②应缴纳的增值税税额，最终，使得该货物的整体税负为0。消费者丁以不含税价300元取得商品。

这样一对比，免税和零税率是否就容易理解多了，其实免税和零税率之间的区别还不止于此，另外在开具发票上也有讲究。

【第13篇】企业所得税免税收入

收入确认一直是企业所得税汇算清缴期中的重点问题，为了便于纳税人及时享受到税收优惠政策，近日，大白对企业所得税中免征企业所得税情形进行了归纳汇总，具体内容如下！

1

国债利息收入免征企业所得税

根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。即：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

2

居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

企业的下列收入为免税收入：

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：

企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

3

股息红利所得依法免征企业所得税

内地居民企业持有符合规定要求的股票取得的股息红利所得依法免征企业所得税！

对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

4

符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

根据《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）第二条规定：

符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

5

中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：

（一）cdm项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；

（二）国际金融组织赠款收入；

（三）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；

（四）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

6

投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

7

取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

对企业和个人取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。

地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

8

保险保障基金等收入免征企业所得税

中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税！

对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：

1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；

3.接受捐赠收入；

4.银行存款利息收入；

5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；

6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。

9

北京冬奥组委、残奥委相关收入免征企业所得税

北京冬奥组委、残奥委相关收入免征企业所得税

对北京冬奥组委免征应缴纳的企业所得税。

根据《财政部国家税务总局海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第二条第六项规定：

对中国残奥委会根据《联合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税。

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【第14篇】香港公司从内地取得的收入可以豁免税收

香港地处亚洲一隅，地域狭小，缺乏可供开发的自然资源，却能够在上世纪中后期创造出令人惊艳的经济发展成果，被称为亚洲四小龙之一。而这一经济发展成果，与香港实行的离岸经济发展政策密不可分。而离岸经济的核心，就是对离岸经营所得的收入免征税收。作为有效降低企业税收支出的优惠政策，不少在香港注册了公司的内地客户对这一政策十分感兴趣。今天，通惠管理顾问就为大家详细介绍，香港公司申请离岸经营税收豁免的条件。

香港为吸引国际资本落户香港，制定了大量卓有成效且适宜商业发展的政策法规，这些政策和法规构成了香港这一世界知名离岸金融中心的基础，也让全球客商对香港的优异从商环境趋之若鹜。而香港离岸经济的核心“本地来源税制”更成为香港吸引世界资本的核心政策。但想要获得香港的离岸经营税收豁免，仍需要满足相应条件，主要为以下几项：

1、在香港外的地方进行采购、销售活动（包含获取订单、洽谈和签订合同或订单）；

2、在香港没有任何办事机构；

3、没有在香港接收、发出、审核和处理供应商或客户的商业订单，或经香港以外的公司管理人员批准后，才能在香港接收、发出、处理订单；

4、供应商和客户均不是香港公司（包括香港人士）；

5、商品不在香港确定价格、公司决策不在香港做出，没有在香港寻找供应商或客户，没有在香港聘用员工；

6、没有在香港市场进行市场推广（包括广告，销售等宣传活动）；

7、没有在香港设立仓库或储存货物；

8、如果要在香港收付货款，必须经过香港以外的管理人员批准，才能进行，即公司的管理和决策均不在香港进行；

9、商品和货物的质量监控不在香港进行；

10、提出税收豁免的香港公司，必须能够提供完整文件，以证明上述所有条件。

同时，由于现代商业的发展，香港公司业务和商业行为可能涉及各大市场，也难免会牵涉到香港市场。因此通惠管理顾问建议想要申请离岸经营免税的香港公司，最好在开始营业之初就注意收集和保存相关商业凭证，并在第一个税收年度就申请离岸经营税收豁免。依照香港税务局发布的资料显示，香港税务局认为公司的经营模式一旦确定，不会在短时间内发生变更，因此在获得香港税务局的离岸经营免税权后，香港公司在之后约7年时间内，不会再被香港税务局进行离岸经营核查，但香港公司仍需要妥善保存所有经营账目资料，并且仍需要依照香港税务局的要求，按时进行公司税务申报工作。

由此可见，香港公司想要申请离岸经营税收豁免，需要满足较多条件，并且申请过程耗时较长，因此选择一家专业且有责任心的秘书服务提供商为您代为办理，无疑是最好的选择。而通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年。

（通惠管理顾问版权所有，如需引用请注明出处，通惠管理顾问保留一切法律权利）

【第15篇】免税收入的增值税

增值税很重要，每年多多少少都会有些许变化，那么作为财务就要及时紧跟步伐掌握增值税最新的政策，这样才能避免出现差错，那么最近增值税也是有了新消息，内容都整理在下方了，赶紧来看看吧！

1、增值税，又变了！税务局紧急通知！6月30日前，集中退还！

2、6%→免税，3%→免税！全了！2023年增值税优惠！

3、增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！

好了，以上的内容就分享到这了，大家都了解了吗？关注我，每天都会更新财务小知识哦！！