待摊费用税务处理（4个范本）

【第1篇】待摊费用税务处理

长期待摊费用一般是指企业前期已经发生了某些费用支出，但是，这些费用却不能或者不全能由当期负担，而应该在当期或者以后各期分担，并且摊销期限在一年或者一年以上的各项费用。最常见的是企业经营租入固定资产的改良支出、企业在开始筹建时发生的开办费用等。

尽管长期待摊费用是企业一次性的支出，应该单独进行核算。由于与这种支出相对应的经济收益期较长，按照收入和支出应该配比的原则，应将该项费用支出在企业可以预见的受益期内平均摊销；倘若无法让企业今后的某一财务时期内获益，就应当将目前还没分摊完的该项目的摊余价值一次性全数计入当期损益，以冲减当期利润。

现行企业所得税制度下所说的长期待摊费用，主要包括以下四个方面内容：即已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出。

依据《企业所得税法》《企业所得税法实施条例》及其他现行企业所得税政策规定，凡是企业发生的符合税法规定的长期待摊费用，并且按照税法规定的年限进行合理、正确摊销的，在计算企业所得税应纳税所得额时，都可以准予全额扣除。

因为长期待摊费用所涉及的往往是时间跨度长，空间范围广，支出内容多，项目情况也极其复杂，所以，在进行税务处理时，我们通常会根据企业所得税税法的要求，按照现行企业所得税法规定，将其分为四类情形来分别予以处理：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理

对于已提足折旧的固定资产的改建支出，在确定改建支出分摊年限时，应当按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

（二）租入固定资产的改建支出的税务处理

对于经营租入固定资产的改建支出，在确定改建支出分摊年限时，应当按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

（三）固定资产的大修理支出的税务处理

对于符合税法规定的固定资产大修理支出，在确定大修理支出分摊年限时，应当按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出的税务处理

对于其他长期待摊费用，在确定费用支出分摊年限时，应当自费用支出发生当月的次月起，按照摊销期至少为期三年的标准，平均进行摊销。（选）

作者：杜国兵、杜兆彦；单位：襄阳汽车职业技术学院现代管理学院；来源：注册税务师、璟行财税开审。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第2篇】长期待摊费用与税务

企业所得税法对长期待摊费用、存货的税务规定：

一、长期待摊费用的税务处理

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2、租入固定资产的改建支出。

3、固定资产的 大修理支出，同时符合：

a、修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50％以上。

b、修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。

c、固定资产的日常修理的费用，计入当期费用。

4、其他

筹建费应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年

例1：【多选题·2017 年】下列支出作为长期待摊费用核算的有（abc）。

a.租入固定资产的改建支出

b.固定资产的大修理支出

c.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

d.接受捐赠固定资产改建支出

二、存货的税务处理

同会计处理：先进先出法、加权平均法、个别计价法。

三、税法规定与会计规定差异的处理

1、企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

2、企业当年实际发生的成本费用，因各种原因未能及时取得有效凭证，季度预缴时可暂按账面发生额核算；年度汇算清缴时，补充有效凭证。

3、年度汇算清缴时，未取得有效凭证不得扣除。

例2：乙企业 2021 年管理费用 800 万元，其中至年度汇算清缴时尚未取得发票的会议费 20 万元。

解：汇算清缴时仍未取得发票，因此会议费20万元不可以税前扣除，要纳税调增处理。

抛砖引玉！点赞、关注、转发、交流！

【第3篇】长期待摊费用的税务处理

长期待摊费用、存货、投资资产的税务处理

一、长期待摊费用的税务处理

长期待摊费用，是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2.租入固定资产的改建支出。（经营性租入）

3.固定资产的大修理支出。

4.其他应当作为长期待摊费用的支出。

·房屋、建筑物相关支出总结：

√日常维修支出→直接在发生当期扣除；

√已提足折旧的固定资产的改建支出→长期待摊费用→按预计尚可使用年限分期摊销；

√租入的固定资产的改建支出→长期待摊费用→按合同约定的剩余租赁期限分期摊销；

√大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

·企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列2个条件的支出：

1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

2.修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

·其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年（36个月）。

【例题·多选题】企业发生的下列支出中，应该资本化处理的有（ ）。

a.固定资产的日常修理支出

b.租入固定资产的改建支出

c.符合条件的固定资产的大修理支出

d.尚未提完折旧的固定资产改扩建支出

『正确答案』bcd

『答案解析』选项a，应直接费用化在当期扣除。

二、存货的税务处理

存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种（注意多选题）。

计价方法一经选用，不得随意变更。

【单选题】纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税负降低的计价方法是（ ）。

a.先进先出法 b.后进先出法

c.个别计价法 d.计划成本法

『正确答案』a

『答案解析』物价持续下跌，采用先进先出法计算纳税，销售收入与进货成本之间的差额变小，需要负担的税负就会降低。

三、投资资产的税务处理

1.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

2.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，取得的资产：相当于初始出资的部分，应确认为投资收回→不涉及税；

相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息所得→免税；（符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免税）

其余部分确认为投资资产转让所得→应税。

【举例】a企业2023年撤回对某公司的股权投资，取得100万元，其中投资成本50万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。

撤资收回的款项中：相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元免税；

100－50－20＝30（万元），确认为投资资产转让所得→应税。

3.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

【举例】某居民企业2023年度“投资收益”账户借方发生额由如下两部分组成：

业务（1）：转让持有的a商场股份，损失100万元；

这属于当期发生的实际投资损失，经主管税务机关批准后允许在企业所得税税前扣除。

业务（2）：投资的某企业当年发生经营亏损，按“权益法”核算应分担的份额为70万元。

被投资企业发生的经营亏损应由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！