商品税务类别（7个范本）

【第1篇】商品税务类别

税制要素：纳税人，客税对象（征税的），税率（比例税率，定额税率，累进退税率），纳税环节，纳税期限，减税和免税，违章处理，纳税地点。

累进税率：全额累进税率和超额累进税率。

重点：税收分类

1.按课税对象分：流转税、所得税、财产税

流转税（亦称商品和劳务税）：增值税、消费税、关税。

所得税：个人所得税、企业所得税。

财产税：房产税、车船税、契税

2.按计量课税对象分：从价税、从量税

从价税：增值税、所得税

从量税：从数量、重量、容量或体积，如啤酒、汽油、柴油。

3. 按税收和价格分：价内税和价外税

价内税：商品或劳务的税收，如：消费税

价外税：零售以前的各环节采取价外税。

4.按税负转嫁分为直接税和间接税

直接税：纳税人直接负担不发生转嫁，如：所得税、财产税

间接税：转嫁他人的税，如：各种流转税

5.按税收管理权和使用权分：中央税、地方税、中央和地方共享税

中央和地方共享税：增值税、个人所得税、企业所得税

【第2篇】税务商品编码在线查询

增值税类商品编码

主要功能：用来录入本企业所销售的增值税类商品信息，也可以对已录入的增值税类商品编码信息进行修改、查询和删除操作。填开发票时，“商品信息”可以从增值税类商品编码库中选取。

操作步骤：

【第一步】点击“增值税类商品编码”菜单项，弹出“商品编码”窗口，如图 4-14 所示。

图 4-14 商品编码

【第二步】在“商品编码”窗口中，可以对商品编码数据进行新增、编辑、删除、查询、导入、导出、赋码及批量赋码等一系列编辑操作；支持导入老版开票软件导出的总局编码中维护的自定义编码。

a. 新增

点击“新增商品”按钮，在弹出的“新增商品”窗口，录入名称、简码、编码、税收编码、规格型号、单位、单价等信息，点击“立即提交”按钮，如图4-15 所示。

图 4-15 新增商品

b. 查询

在图 4-14 窗口定制查询条件，可以按名称、规格型号或者简码进行查找，默认查询所有记录，点击查询，如图 4-16 所示。

图 4-16 查询增值税类编码

c. 修改

查询到需要修改的商品编码，点击该行后面的“编辑”按钮，弹出“编辑数据”窗口，修改完毕点击“立即提交”按钮，如图 4-17 所示。

图 4-17 编辑数据

d. 删除

查询到需要修改的商品编码，勾选该行前面的方形选框，点击“删除” 按钮，弹出“删除商品”确认窗口，点击确认，删除信息，如图 4-18 所示。

图 4-18 删除商品

e. 导入/导出

参考 4.1.1.2 客户编码管理【第二步】的 e、f 导入/导出。

f. 赋码

在图 4-14 窗口点击“赋码”，进入“商品和服务税收分类编码”页面，如图 4-19 所示。

图 4-19 商品和服务税收分类编码

可以通过关键字进行搜索，将需要赋码的商品关联到税收分类编码最底层商品中，即给商品分类，然后选择商品对应的税率和免税类型，如图 4-20 所示。

图 4-20 关联税收分类编码

选择分类完成后，点击“确定”保存，保存成功后，赋码成功后的商品，会有自己的税收编码，如图 4-21 所示。

图 4-21 完成赋码

g. 批量赋码

在图 4-14 窗口选中需要批量赋码的商品分类，点击批量赋码，进入“商品和服务税收分类编码”页面，后续操作与单条编码赋码操作相同。

【第3篇】税务商品编码

你是否因为开票商品种类繁多、品名不唯一，而浪费大量时间查找税收分类编码？

给客户开票遇到商品编码拿捏不准，你是否因为选错税收分类编码而经常作废冲红影响工作流程？

现在这些统统不是问题，宽谷财税平台智能编码可以一键快速获取，还可以根据用户选择比例智能匹配税收分类编码，实现开票又快又准。

快速查询，自动赋码

输入商品名称查询编码/税率等开票需要的数据，即可快速查询出商品对应的税收分类编码。

一键复制查询结果

查询后的商品编码，支持单个复制、整体一键复制。

匹配准确率100%

根据用户选择比例智能匹配税收分类编码，降低因税收分类编码选择错误带来的税收风险。

支持批量查询

面对多个的待开票商品名称，无须再手动逐个对商品编码的查询和确认，企业可一次查询多个商品编码，省时省力。

智能编码使用方式

1 打开路径：公众号：宽谷财税俱乐部菜单-会员福利-智能编码。

2 智能编码也有电脑端哦~使用路径：宽谷财税平台首页-智能编码。

【第4篇】中国税务网商品编码查询

【编码查询】上线啦，让您一键查询商品编码，从此开票不用愁！快随小编一起看看如何查询吧~

如果您还不清楚开票的时候商品名称属于哪个分类，要选哪个编码，不用再担心，百望税控目前已推出编码查询的功能，快速帮您解决此问题。

具体查询方法需要到百望税控中点击【编码查询】，输入对应要开具的商品名称，点击查询即可推荐相对应的商品编码，例如：搜索税控盘，显示对应商品编码、所属类别及开票名称，即编码推荐位置，对应税收分类编码简称，可参考选择是否使用。是不是太实用了，赶快去试试吧！

1、2023年，税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》并在新系统中增加了编码相关功能，其中最重要的一个就是税收分类编码。

2、2016.08.18 国家税务总局公告2023年第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》对《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码做了调整，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（v2.0.11），自2023年9月1日开始施行。

3、编码的选择和开具：选择编码有一定的步骤和要求，编码本身也有一定的律：“1”开头是货物、“2”开头是劳务、“3”开头是销售服务…。

4、①要按照实际业务准确选择；②要与发票票面的“货物或应税劳务、服务名称”相匹配；③ 在进行细类划分时，无法清楚界定、归类的，货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码；④ 附清单开具汇总发票的，清单所列项目也需按商品编码选择。

5、编码选择错误的情况：① 税率错误，比如商品编码为“2”开头的，一般适用税率为17%，如果出现其他税率，则很可能是开错税率发票。

6、再如商品编码为“3”开头的发票，税率为11%，6%，3%，几乎没有17%，所以如果出现了17%，也很可能也是开错税率。

7、② 税率虽然正确，但商品编码错误。

8、商品编码错误有两种可能，一是可能选错了编码；还有一种情况是写错了名称。

9、编码要细到什么程度：① 商品编码停留在大类，不够细，不可以。

10、再比如坚果，如果你卖的是“腰果”，就不能选大的这个“食用坚果”的分类，要选到下面的“腰果”，因为人家有这一细项。

11、② 大类下面没有更细的编码，那就写大类。

12、比如最细就是餐饮服务、所以直接开餐饮服务，不管你吃的是大闸蟹还是小龙虾，编码都选这个！怎么知道我开错了呢：因为现在是大数据时代，开的发票在系统中都有存储，而且可以比对，所以如果进销不一致，很容易就比对出来。

13、现在还会对发票开具情况进行定期抽查，未带编码或编码选择错误的发票，是会被抽查出来的。

14、为什么一定要用编码开票：很多公司的财务人员由于不重视编码开票，编码乱选，导致大量发票会成为问题发票，给公司也造成很大不便。

15、为什么一定要用编码开票呢，因为现在税控系统很发达，进销数据全部在里面，抓取数据，处理数据，然后进行比对分析，完全智能化，随时可调取。

16、由于编码足够细，所以同类商品或服务的价格比对也更清楚，想要多列成本，少记收入的，也很困难了。

【第5篇】商品税务编码查询

由航天公司研发的开票软件，页面是以a为主的一个图标。

金税盘、税控盘、税务ukey都是以蓝色为主设计的开票软件。

软件图标

我们双击开票软件的图标后，就出现了登录界面。

我们能看到当前开票软件的版本:增值税发票开票软件(金税盘版)v2.0.43_zs_20210630。

还能看到税号，用户名，登录时间。输入密码登录即可。

2021版

1.系统设置界面。

系统设置界面功能包含初始化、参数设置、客户编码、商品编码、构造单位、车辆编码、税收编码。

系统设置

2.票源管理界面。

票源管理界面主要是发票开票前后的操作界面。

功能有发票读入、发票分配、发票查询、库存查询、网上申领、网上领票、网上分票。

票源管理

3.发票管理界面。

这个界面是开具时较长使用的界面。

功能有发票设置、发票填开、发票查询、发票作废、发票修复、信息表。

所有种类的发票都在这里填开，这里的发票种类是指增值税专用发票、增值税普通发票、增值税专用电子发票、增值税普通电子发票。

其他的发票种类将在以后的介绍中介绍究竟是在哪个软件或者界面中操作的。

发票管理

4.汇总处理界面。

主要用于月初月中的操作和状态资料的查询。

汇总处理界面主要功能有汇总上传、远程清卡、汇总资料传出、金税设备状态查询、金税设备资料统计、发票资料查询打印、发票数据导出。

发票数据导出可以导出excel版本的发票明细，用于日常处理文件。

汇总处理

5.系统维护界面。

一般在第一次安装和更换不使用时用到此界面，维修时也经常要用到。该界面使用的时间还是较少。

系统维护界面的主要功能有:备份与恢复、数据迁移、金税盘网上变更、报税盘网上变更。

目前为止，系统维护界面我也还没使用过。

系统维护

好啦，以上就是金税盘的简短介绍，当然以后会为大家提供更详细的介绍，现在只是做一个初步认识。

我是广东每日财税，长按三秒点赞，为您分享更多财税知识！

【第6篇】税务商品编码查询

“丽姐，以前公司用的是航天金税盘开具发票，刚入职的新公司用的是税务ukey，有开票的相关说明吗？”

当然有啊，今天就给大家推荐一篇税务ukey的开票指南，赶紧收下吧！

contents

目录

01

增值税专用发票的开具

02

增值税普通发票的开具

03

折扣开具

04

清单开票

05

差额扣除发票的开具

01 增值税专用发票的开具

进入到增值税发票开票软件（税务ukey版）中，点击首页-发票填开-增值税专用发票

下面以开具一张销售二极管的发票举例，来讲解如何开具增值税专用发票的正数发票的：

首先填写购买方信息，如果之前没有维护过客户的信息，可以手动输入名称、纳税人识别号、地址、电话和开户行及账号。也可以在购买方信息的名称后面的框中双击，进入客户编码界面新增客户信息，然后选入客户信息。

然后就可以开始填写 货物或应税劳务名称，在货物或应税劳务名称处双击，就可以进入到自定义货物与劳务编码界面。（适用于之前未维护过商品名称及赋码的）

根据要新增的商品的具体情况，在左侧的商品编码类别中选择一个类别，比如要开具的发票是二极管的，在左侧选择【一般货物】，然后点击右侧的【新增商品】

在新增商品界面，输入名称、规格型号及单位（名称的必填的，其他字段可以根据需要填写），然后点击立即提交。在刚新增的商品 后面点击赋码。

在跳出的 商品和服务税收分类编码界面，右侧的【名称】中输入商品名称点击搜索来搜索相匹配的商品编码。查询到商品编码后，单击这个编码记录（如果有多个选择，找到最符合要求的。）商品编码的详细信息会被展开，如果要开具的商品不享受优惠政策，就是正常税率开票的，在确定税率无误的情况下，可以点击确定。

完成赋码后，页面回到自定义货物与劳务编码界面，可以看到二极管后面的税收编码中有内容了。

双击二极管这个记录，就可以回到开票界面。

输入数量及单价，大家此时要注意一下，单价后面显示的是（不含税）还是（含税），如果是（不含税），请点击右上角的 含税标识按钮，切换到含税。

因为日常工作中销售商品或者服务，一般都是使用是含税价格，比如这个二极管，给客户的报价是1个15元，这个单价15元的就是含税价格，我卖给客户100个，合计金额就应该是1500元。使用含税单价来开票，可以节省人工去换算不含税单价的时间（使用含税单价录入开票，开具并打印后，系统会自动换算成不含税保存并打印在纸质发票上的）

确认开票内容没有问题，就可以将发票放入打印机中，点击开具并打印了。

然后跳出打印预览界面，点击打印，选择直接打印

02 增值税普通发票的开具

进入开票界面，选择发票填开-增值税普通发票：

如果默认右上角的含税标识灰色的，点击下 【含税】切换到含税金额开具。

然后选择购买方信息，如果购买方信息之前就已经维护过了，可以在名称处输入关键字，会自动检索到在客户信息中维护过的客户，客户的信息就会自动带入到购买方信息中。

录入【货物或应税劳务名称】，如果之前维护过商品信息，在此处输入商品的关键字，比如 二极管，会自动跳出 商品编码快速检索

在商品编码快速检索中双击这个商品记录，然后商品信息就会被带入到发票中

填写数量和含税单价，填好之后，金额（含税）、税额等会自动跳出。

确定票面内容没有问题，就可以将纸质发票放入打印机中，然后点击开具并打印啦。

03 折扣开具

在实际工作，时常有发生折扣销售的行为，那么在开具发票时如何填写折扣额呢？在税务ukey开票系统中，需要使用发票上的折扣行功能，对相应的商品行开具折扣行。

举个例子：销售给客户二极管，单价是15元一个，销售给对方100个，那么合计就是1500元，客户讨价还价了一番，最终为了促成生意，最后同意给客户折减100元，最终收对方1400元。

具体操作如下：

先开具好相应的商品内容（请注意右上角的含税是打开的，使用含税金额开票，在含税金额下，开具折扣行也是更为便捷的，省去了复杂的换算过程），然后勾选该商品行，点击【折扣行】按钮

会跳出【折扣】界面，界面中有【折扣率】和【折扣额】两行可以填写，根据实际需求选择一个填写，比如是要给对方折100元，那么在 折扣金额中填写100，再点击保存即可。

大家可以看到呈现的结果，商品行是正数金额，折扣行显示的一个红色字体的负数金额，合计金额是正数金额与负数金额合计。

04 清单开票

目前纸质发票只能开具8行明细，超过8行就需要开具多张发票，或者使用清单开票功能。开具多张发票会比较费票，所以日常工作中，经常会选择开具清单发票，这样有一张清单可以打印出来，同时在发票的货物或应税劳务名称里显示详见清单，这样就可以达到1张纸质发票就开具很多行的内容。

开票操作方法：

首先进入到开具发票开具界面，选择好购买方信息，然后点击右上角的【清单】按钮。

在发票清单录入界面，可以录入多行明细信息，操作方式是先录入完一行后，点击 新增商品，继续填写（当然如果信息非常多，也可以使用【导入清单】导入制作好的excel明细，导入的excel模板可以使用【导出清单】导出一个excel模板）

填写完毕，点击右上角的 保存，然后就会自动回到发票主界面上，同时在【货物或应税劳务名称】中显示 （详见销货清单）字样。然后确认发票内容没有问题的情况下，就可以点击 【开具并打印】打印发票了。

05 差额扣除发票的开具

工作中偶尔出现要开具差额发票的情况，比如公司是劳务派遣的一般纳税人，现在要给客户开具差额征收的劳务派遣的专票，合计金额是10万，可以差额扣除的给付个员工的工资及社保金额是5万，如何开具这个差额征收的专票呢？

具体操作流程如下：

首先进入专票的开具界面，点击左上角的普通征税，在下拉选项中选择差额征税

然后选择购买方信息，选择好购买方信息后，再选择货物及应税劳务名称，在【货物或应税劳务名称】下面双击，进入到自定义货物与劳务编码界面，如果之前没有这里新增过劳务派遣这个商品，需要新增商品并赋码。

因为劳务派遣公司如果选择差额纳税的，是按按照简易征收的，也就是开具5%简易征收率的差额发票，在赋码的时候要注意选择。在“是否使用优惠政策”这里进行勾选，然后在“优惠政策类型”中选择按5%简易征收。

在税率这里，选择 5%

然后点击确定即可。

选好货物或应税劳务名称后，回到的发票界面上自动弹出差额设置界面。因为已知的含税金额是10万，扣除额是5万，录入数字后，点击确定。

开票系统会根据录入的含税金额及扣除额，自动计算 税额及金额（不含税），然后显示在发票界面上。【税额=（含税销售额-扣除额）/1.05*0.05、金额（不含税）=含税销售额-税额】

核实内容没有问题，就可以点击 【开具并打印】开具发票了。

小编提醒：

有2个关于差额开票的特别之处要说明一下：

1）发票开具成功后，发票的备注栏会自动标注：差额：扣除的金额。

如下图：

2）软件中的发票上的税率虽然显示的是0.05，其实打印出来是 ***（因为是差额征收的，税额≠金额（不含税）*0.05，税额=（含税金额-差额扣除额）/1.05*0.05，金额（不含税）=含税销售额-税额），如下图：

来源：太仓税务

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【第7篇】税务机关扣押商品

知识点：税款征收制度（十项内容）

重要的：

（七）税收保全措施（预防措施）

（八）税收强制执行措施（补救措施）

（九）欠税清缴制度

（十）税款的退还和追征制度

（一）代扣代缴、代收代缴税款制度

1.扣缴义务人如果不履行义务，除依法给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收税款补扣或补收；

2.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款责任；

3.税务机关按规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。

【例题·单选题】（2023年）下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（ ）。

a.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续

b.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税

c.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

d.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关

『正确答案』c

『答案解析』选项a，代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续；选项b，个人收到的个人所得税扣缴手续费，免征个人所得税；选项d，扣缴义务人履行扣缴义务时，不得在征收税款过程中坐支。

（二）延期缴纳税款制度

1.特殊困难的主要内容

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

2.批准机关：省、自治区、直辖市国税局、地税局

（1）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金；

（2）批准延期内免予加收滞纳金。

3.期限：最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

【例题·单选题】纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（ ），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

a.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

b.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

c.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后

d.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

『正确答案』b

『答案解析』纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

（三）税收滞纳金征收制度

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；

加收滞纳金的起止时间：税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

（四）减免税收制度

1.纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报；

2.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款；

3.减免税分为核准类减免税和备案类减免税；

4.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息；

5.减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。

（五）税额核定和税收调整制度

1.税额核定制度——无账可查、难以查账或计税依据不可信

（1）依法可以不设置账簿的；

（2）依法应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【例题·多选题】（2023年）下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。

a.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人

b.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人

c.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

d.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

『正确答案』acd

『答案解析』选项b，纳税人会计报表编制格式有问题，税务机关不因此核定其应纳税额。

2.税收调整制度

主要指的是关联企业的税收调整制度

了解关联企业的含义

（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系；

（2）直接或间接地同为第三者所拥有或控制关系；

（3）在利益上具有相关联的其他关系。

了解关联企业的调整方法。

注意调整期限：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

（六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度

1.适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人；

2.执行程序

（1）核定应纳税额；

（2）责令缴纳；

（3）不缴纳的，税务机关扣押商品、货物；

（4）解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物；

（5）抵缴税款。

（七）税收保全措施（预防措施）

1.对象

从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

2.前提

（1）纳税人有逃避纳税义务的行为；

（2）必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内——预防措施。

3.法定程序

（1）责令纳税人提前缴纳税款；

（2）责成纳税人提供纳税担保；

（3）未提供纳税担保的，采取两项措施

a.冻结存款、扣押查封

b.审批：县以上税务局（分局）局长；金额（或价值）相当于应纳税款。

（4）纳税人按期限缴纳了税款的，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。

4.物品范围

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

【例题·单选题】税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品是（ ）。

a.机动车辆

b.单价5000元以上的生活用品

c.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品

d.被执行人扶养家属维持生活的必需用品

『正确答案』d

『答案解析』个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。

（八）税收强制执行措施（补救措施）

1.对象：从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人，纳税担保人

2.应坚持的原则：告诫在先原则：责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

3.采取税收强制执行措施的程序

（1）审批：县以上税务局（分局）局长

（2）两项措施

①从存款中扣缴税款，扣缴税款的同时，可以处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；

②扣押、查封、依法拍卖或变卖权。

4.未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。

5.其它注意事项

拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。

项目

税收保全措施——预防措施

强制执行措施——补救措施

对象

从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人

从事生产经营的纳税人，扣缴义务人，纳税担保人

前提

未提供纳税担保

告诫在先原则——责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

审批

县以上税务局（分局）局长

措施

冻结存款；

扣押查封——以应纳税款为限

从存款中扣缴税款；

扣押、查封、依法拍卖或变卖权

【例题1·多选题】（2023年）下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ）。

a.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

b.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

c.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

d.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

『正确答案』acd

『答案解析』选项b，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，就可以实施税收保全措施。

【例题2·单选题】（2023年）税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（ ）。

a.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

b.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

c.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

d.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

『正确答案』a

『答案解析』选项b、c属于税收强制执行措施；选项d属于行政处罚措施。

【例题3·多选题】下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（ ）。

a.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施

b.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金

c.个人唯一住房不在强制执行范围内

d.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

『正确答案』cd

『答案解析』选项a，纳税人未按规定期限缴纳税款，应先责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关才采取强制执行措施；选项b，未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。

（九）欠税清缴制度

1.严格控制欠缴税款的审批权限

缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国税局、地税局

2.限期缴税时限

责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日

3.建立欠税清缴制度，防止税款流失

（1）欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款或者提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境；

（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度

纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

①纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；

②纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

（3）大额欠税处分财产报告制度

欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权

（5）建立欠税公告制度

【例题1·单选题】根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担（ ）。

a.共同责任

b.民事责任

c.连带责任

d.刑事责任

『正确答案』c

『答案解析』纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

【例题2·多选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（ ）。

a.在报纸上定期公告其欠税情况

b.通知出境管理机关阻止其办税人员出境

c.不允许其领购发票

d.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

『正确答案』ad

『答案解析』选项b，欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款或者提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境；选项c，相关政策中没有此规定。

（十）税款的退还和追征制度

1.税款的退还

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；

纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

2.税款的追征

情形

处理措施

税务机关的责任

税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

纳税人、扣缴义务人

计算等失误

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年

对偷税、抗税、骗税的

税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

【例题1·单选题】（2023年）下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（ ）。

a.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

b.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息

c.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

d.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

『正确答案』a

『答案解析』选项b，税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，不应计算银行同期存款利息；选项c，税务机关发现多缴税款，应立即退还；选项d，预缴税款超过应缴税额的，不可要求退款并加计银行同期存款利息。

【例题2·单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。

a.五年

b.七年

c.十年

d.无限期

『正确答案』a

『答案解析』税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

【例题3·单选题】（2023年）下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。

a.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金

b.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

c.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年

d.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年

『正确答案』a

『答案解析』选项b，因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关不可以按银行同期利率加收滞纳金；选项c，对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款；选项d，因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到5年。

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