税务会计的核算基础（15个范本）

【第1篇】税务会计的核算基础

浅谈税法与会计的关系

“税法”是“税收法律制度”的简称，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整税收关系的法律规范的总称。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税时的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。

“会计”有两种基本含意，一是指会计工作，即以货币为计量尺度，运用一系列程序和方法，连续记录经济业务，反映和监督经济活动中价值运动过程的一项经济管理工作。二是指会计工作人员，习惯上，人们对于从事会计工作的人员，也简称为“会计”。本文所指的“会计”是第一种含义。

税法与会计之间存在着相辅相成、相互影响的关系。有时税法是以会计为基础的，但同时又影响着会计。

《税收征管法》明确：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

《会计法》规定： 为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

《企业会计准则-基本准则》给出会计准则的定义则是：为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。

由此可见税法的作用是“保障国家税收收入”、“规范税收征收和缴纳行为”，是一项征纳双方都应该执行的法律依据（税务机关按规定征税、纳税人按规定纳税）。而会计的作用是“保证会计信息质量完整”，是一项在财务核算时执行的标准（财务人员按照规定的标准要求进行核算）。由于作用的不同，因此，企业在纳税申报时需要遵守各项税法规定如实申报纳税。而在会计核算时则应当以企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度等各项会计法规为标准。有财务人员提出，当会计法与税法相抵触时，会计法必须服从于税法。这种理解认识是错误的，在处理涉税事项时，如果会计规定与税法相抵触的话，需要按照税法的规定来执行（因为这是征税的事，税法说了算）。

例如，为了解决企业所得税中税法与会计之间的差异，在年度申报表内专门设计了用于纳税调整的相关附表，需要纳税人在汇算清缴时根据实际情况按照税法的规定逐一填报。

同样，在处理会计事项时，如果会计规定与税法相抵触的话，那么就需要按照会计的规定来执行（因为这是会计的事，会计法规说了算）。

例如，2023年2月20日，包河区a公司（采取企业会计准则核算）向上海b公司销售货物一批，已开具出注明售价10万元，增值税税额1.3万元的增值税专用发票，该批货物成本为9万元。双方合同约定，b公司在收到货物后一个月之内付清货款，2月28日，b公司确认已收到货物。后因上海疫情爆发封城，b公司被迫关闭，截至2023年12月31日，该笔货款仍未能收到，预计今后已无法收回。

在此笔销售业务中，由于a公司不具备《企业会计准则第14号—收入》规定的“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”这一收入确认条件，因此在会计处理时不应该确认为收入。但由于a公司在销售货物时已经开具了增值税专用发票，销售该批货物的增值税纳税义务已经发生。因此a公司应作如下账务处理：

借：发出商品 90000

贷：库存商品 90000

借：应收账款-b公司 13000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 13000

以上的账务处理反映出：

（一）、在处理涉税事项时，会计规定与税法发生了抵触，那么就需要按照税法的规定来执行。在此笔业务中，a公司并没有取得收入，但发生了增值税纳税义务，那么就应该按照税法的规定申报纳税（虽然没收到钱，但该交税的还得交）。

（二）、在处理会计事项时，会计规定与税法发生了抵触，那么就应该按照会计的规定来执行。在此笔业务中，a公司虽然申报缴纳了税款，但按会计规定不需要确认收入（虽然缴纳了税款，但没有取得收入）。

（三）、体现了增值税的计税原理：即税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离。现在消费者（b公司）倒闭了，a公司实现的税款未能随着货物的销售向下一环节发生转移，最终自己成为了税款的承担者。

但在实务中，往往有人把a公司的会计处理作成了：

借：应收账款-b公司 113000

贷：主营业务收入 100000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 13000

同时结转成本：

借：发出商品 90000

贷：库存商品 90000

这是典型的按照税法来进行会计核算，所以是不正确的。

a公司的企业所得税税务处理：

对于此笔业务，按照企业所得税收入的确认标准，a公司在2023年5月31日前，办理2023年企业所得税年度申报时，应确认企业所得税收入10万元（即调增收入10万元），同时结转成本9万元（即调增成本9万元）。如果最终确认该笔货款确实已无法收回，则根据税法关于资产损失确定和认定的条件，确认为坏账损失并在税前扣除。

税法与会计法规二者制定的目的、意义、作用都不相同，因此两者之间必然会存在着差异。以上例为例，会计核算遵循的是谨慎性原则，不应高估资产或收益，所以a公司在预计货款无法收回的情况下不应确认为收入。而企业所得税法遵循的是实际发生原则，不承认循谨慎性原则，所以需要调增应税收入和成本。同时税法不会延迟收入的确认，所以先开具了发票不管收不收到款都要缴纳增值税。

【第2篇】税务会计读书笔记

马上就已经快要进入10月了，22年税务师备考刻不容缓，已经不能再摆烂了！还没有学习的小伙伴们要抓紧时间备考学习啦！10月天气已经转凉，正是备考的好时段！教材太厚怎么办！大家别急！学霸笔记已整理好，就等大家来拿啦！

税务师《税法一》学霸笔记80页

这个科目知识点相对比较好理解，《税法一》抓住重点增值税、消费税，跟着笔记直接背!

税务师《税法二》学霸笔记89页

主要学习放在个人所得税和企业所得税上，这两个大的知识点掌握好就拿了一半的分数了，学霸笔记都是对应的重点。

税务师《财务与会计》学霸笔记150页

这门是财务知识与会计知识相结合的内容，会偏难一些，同时考点的分值分布得比较平均，直击重点备考更加的轻松！

税务师《涉税服务相关法律》学霸笔记172页

这科内容比较广泛，涉及的法律知识比较多，同时各个法律涉及内容也不相同，专业性比较强，抓住重点才能不丢分!

税务师《涉税服务实务》学霸笔记80页

这科是税务师科目中难度比较大的一门，在备考的时候要结合《税法一》、《税法二》相关知识进行备考，同时也要具备一些会计知识。

另外，再送大家税务师5科全套冲刺模拟卷+答案解析，放到到10月就可以冲刺用了！好了，分享到此结束！各位加油学习吧！

好了，文章篇幅有限，资料全部都已经打包整理好了

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【第3篇】税务罚款会计分录

最近，很不幸，小编又被“罚”了，犯了经验主意的错误，之前周末崇和门城管不出来开罚单，小编就想当然把车停在广场上，没想到现在周末上午，零下，下着雪子，城管还在辛勤的工作，回来一看一张罚单已经贴在车窗上迎风飘扬，为了让罚单物尽其用（150rmb），讲讲罚单的“税”事儿。

1.罚款的会计账务处理

按照《企业会计准则——基本准则》，税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入“营业外支出”科目

借：营业外支出

贷：银行存款/库存现金

2.企业所得税能否税前扣除

税收实践中要区分、罚金、行政性罚款、经营性罚款。

罚金，是指人民法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。

1、首先，罚金是一种财产刑，犯罪的多样化决定了刑罚的多样化。如生命刑、自由刑、财产刑等等。我国刑法第三十四条明确规定，罚金刑属附加刑的范畴。但罚金刑仍然具有国家强制性，适用对象特定性等刑罚的基本特征。单就罚金而言，同样属于给予犯罪的刑罚处罚。

2、罚金以强制缴纳一定数额的金钱为内容，具有专一性。实质为国家剥夺犯罪分子对部分金钱的所有权。

3、罚金的适用主体只有作为审判机关的人民法院，罚金作为刑罚的一种，其他任何机关都无权对他人或单位适用。

4、罚金只能对触犯刑律的自然人或法人单位适用。其刑罚性质，决定了罚金刑的适用范围，对于触犯刑律的从事一般违法行为的人，则只适用相应的非刑罚方法。

行政性罚款，是行政机关依据《行政处罚法》和其他国家法律、行政法规作出的行政处罚，具有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款；

经营性罚款，可税前扣除，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等。

综上，罚金是依据《刑法》由法院等司法机关做出的，行政性罚款是行政机关依据《行政处罚法》和其他法律，行政法规做出的，经营性罚款是平等市场主体之间根据《合同法》等相关法律法规做出的收费。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

因此城管的罚款（行政性罚款）企业不得税前扣除。

而企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力公司超量使用电力罚款等可以税前扣除。

3.城管罚款在2017版企业所得税年报填列

填列a102010和a105000详见如下三图

4.城管罚款滞纳金会否超过本金？

假如小编一直拒绝去城管缴纳罚款，滞纳金会否超过本金？

根据我国《行政强制法》第45条规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。

那么税款滞纳金会否超过税款本身呢？根据《税收征管法》第32条则规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。《税收征管法》并未对滞纳金是否可以超过本金进行明确说明，实务中把税款滞纳金看成企业欠国家税款的利息（作为特殊的滞纳金），目前金三系统设置中对于滞纳金的征收还是会超过本金（系统自动产生），由此产生的法律上矛盾该如何解决？依照《立法法》第85条之规定，法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的一般规定不一致时，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常委会裁决，遗憾的是目前还没有看到裁决。

来源：小汪说税

【第4篇】税务会计师报考条件

国庆收假回来，很多事情都应该提上日程了，2023年国家公务员考试时间安排已出，计划10月25日报名，12月3号至4号笔试。考试就要来了，你对哪个部门最感兴趣呢？今天要和大家分享的是税务系统，一起来看看税务系统的招录条件是什么吧！

2023届应届毕业生

应届毕业生是国考中的天选之子，很多岗位只面向应届毕业生招录。尤其是在近两年，政策越来越向应届生倾斜，大量岗位供应届生选择。税务系统是每年国考的招录大户，招录人数最多，说明应届生拥有更多机会。

值得一提的是，这里的应届毕业生特指常规应届生。因为根据国考贵应届生的划分，有三类人还具备应届生的身份：毕业两年内未就业人员、基层四项目期满人员以及当年留学回国人员，这几类人也算是应届生，但是很多税务系统的岗位不能报考，只有2023届的应届毕业生才具备报考资格。

本科学历及以上

学历是块敲门砖，虽然国考中最低学历要求是大专，但实际上招录大专的岗位少之又少，要么就是偏远地区的岗位。

在税务系统的招录中，最低学历要求为本科，从近几年税务系统招录职位表看，以本科生为主，极个别岗位会要求研究生学历。整体来看，本科生机会是相当多的。很多在职员工感叹：最后悔毕业那年没有参加国考，后面考试局限太多了！

专业符合要求

税务系统招录人才是很宽容的，需要的人才很全面吗，并不单一。以经济学类、财政学类、金融学类等财经类专业为主，同时还招录哲学类、法学类、教育学类、新闻传播学类、计算机类、机械类等相关性专业，需要人才多，接纳的专业更广。

税务系统招纳八方人才，这是一个好消息，说明很多专业学生也有机会进入税务系统大展拳脚，大家也有了更多选择机会。

整体来看，税务系统的招录要求不高，很多同学都能满足条件。虽然有少部分岗位会有政治面貌、户籍等限制，但总体大方向是很容易达到的，满足条件的同学要留意职位表了，本月25号就要报名了，你准备好了吗？

【第5篇】南京税务会计招聘

为进一步提升青年大学生就业服务质量，新区教育和社会保障局聚焦新区主导产业，开展“校纳英才 筑梦江北”2023年春季引才校园行系列活动—网络双选会。现发布网络双选会（第六期）岗位信息，欢迎广大高校毕业生扫码投递简历，有用人需求的单位也可在文末扫码参加活动哦~~

1、江苏金恒信息科技股份有限公司

招聘岗位：java开发工程师（20人）

1、本科及以上学历；计算机、软件工程等相关专业

2、年薪10-15w

招聘岗位：自动化工程师（15人）

1、本科及以上学历；电气、自动化、机械设计制造及其自动化等相关专业

2、年薪10-15w

招聘岗位：嵌入式软件工程师（5人）

1、本科及以上学历；通信、电子、计算机等相关专业

2、年薪10-15w

招聘岗位：ai算法工程师（5人）

1、硕士及以上学历；计算机、数学与应用数学、人工智能等相关专业

2、年薪15-25w

招聘岗位：销售专员（2人）

1、本科及以上学历；计算机、软件、通信、电子、电气、机械、自动化等相关专业

2、年薪9-12w

招聘岗位：采购专员（2人）

1、本科及以上学历；计算机、软件、通信、电子、电气、机械、自动化等相关专业

2、年薪9-12w

联系人：庞经理 jhhr@njsteel.com.cn

2、南京浦镇科技实业有限公司

招聘岗位：工艺工程师（5人）

1、本科学历；理工科，机械相关专业优先

2、月薪6-8k

招聘岗位：质检员（5人）

1、本科及以上学历；理工科，机械相关专业优先

2、月薪4-6k

招聘岗位：机械设计工程师（5人）

1、本科学历；理工科，机械相关专业优先

2、月薪6-8k

联系人：孙经理 sunjing@pztech.onaliyun.com

3、江苏长晶浦联功率半导体有限公司

招聘岗位：工艺管培生（5人）

1、本科及以上学历；电气，机械，自动化，电力电子等

2、年薪9-12w

招聘岗位：设备管培生（10人）

1、本科及以上学历；电气，机械，自动化，电力电子等

2、年薪7-10w

招聘岗位：培训专员（1人）

1、本科及以上学历；经管类，理工类优先

2、年薪6-8w

招聘岗位：助理研发工程师（1人）

1、本科及以上学历；电气，机械，自动化，材料，电力电子等

2、年薪9-12w

联系人：童经理 tongli@jscj-elec.com

4、泰克曼（南京）电子有限公司

招聘岗位：外贸专员（5人）

1、本科及以上学历；国际贸易、英语等相关专业

2、月薪5-8k

招聘岗位：管理培训生（5人）

1、本科及以上学历；电子信息/计算机/通信/物流/供应链/自动化等相关专业

2、月薪5-7k

联系人：肖女士 tecmenhr@tecmen.cn

5、南京协澳智能控制系统有限公司

招聘岗位：嵌入式硬件工程师（5人）

1、本科及以上学历；自动化、电力电子、测控通信等

2、月薪8-15k

招聘岗位：嵌入式软件工程师（5人）

1、本科及以上学历；自动化、电力电子、测控通信等

2、月薪8-15k

招聘岗位：销售工程师（5人）

1、本科及以上学历；市场营销、自动化、电力电子、测控通信、机械电子等相关专业

2、月薪8-15k

联系人：江经理 hr@odes.com.c

6、南京亚派科技股份有限公司

招聘岗位：c/c++中高级开发工程师（5人）

1、本科及以上学历；计算机相关专业

2、月薪15-20k

招聘岗位：电力电子软件研发（8人）

1、硕士及以上学历；电力电子、电气及其自动化、自动化等相关专业

2、月薪15-25k

联系人：徐女士 xuxing@apex-power.net

7、南京华宝工程检测有限公司

招聘岗位：出纳员（1人）

1、大专及以上学历；快会计等相关专业

2、月薪3-5

招聘岗位：资料员（1人）

1、大专及以上学历；文科相关专业

2、月薪3-5k

招聘岗位：无损检测员（2人）

1、大专及以上学历；理科相关专业

2、月薪4-8k

联系人：卞经理 3119319926@qq.coim

8、南京钢铁股份有限公司

招聘岗位：机械技术员（10人）

1、本科及以上学历；机械相关专业

2、月薪8-12k

招聘岗位：冶金（10人）

1、本科及以上学历；冶金相关专业

2、月薪8-12k

招聘岗位：计算机（10人）

1、本科及以上学历；计算机相关专业

2、月薪8-12k

招聘岗位：会计（3人）

1、本科及以上学历；会计、审计、税务相关专业

2、月薪8-12k

招聘岗位：自动化（3人）

1、本科及以上学历；自动化、电气等相关专业

2、月薪8-12k

联系人：张经理 232187656@qq.com

9、南京中车物流服务有限公司

招聘岗位：财务主办（5人）

1、硕士及以上学历；财务、会计相关专业

2、年薪13-16w

招聘岗位：质量主办（5人）

1、本科及以上学历；材料相关专业

2、年薪10-12w

招聘岗位：物流策划主办（5人）

1、本科及以上学历；物流策划等相关专业

2、年薪11-15w

招聘岗位：物流信息技术（5人）

1、本科及以上学历；信息技术相关专业

2、年薪11-16w

招聘岗位：工业包装设计师（5人）

1、本科及以上学历；机械设计相关专业

2、年薪11-15w

联系人：刘经理 836545988@qq.com

10、南京南钢嘉华新型建材有限公司

招聘岗位：电气技术员（2人）

1、大专及以上学历；电气工程、自动化、自动控制等相关专业

2、月薪5k+

招聘岗位：机械技术员（2人）

1、大专及以上学历；机械设备管理、机电一体化、过程装备与控制等相关专业

2、月薪5k+

招聘岗位：网络及信息化专员（2人）

1、大专及以上学历；计算机科学与技术、信息管理与信息系统、网络工程、软件工程等相关专业

2、月薪5k+

联系人：姜经理 yuanjiang@ngkwah.com

江北新区劳动就业服务管理中心

联系人：刘老师、杨老师

联系电话：025-68715030 / 68715038

个人简历投递通道

企业发布岗位通道

【第6篇】税务会计的职能

建筑施工企业财务岗位一般分为项目部会计岗、出纳岗、会计助理岗、总账会计岗、税务会计岗、财务经理岗、财务总监岗这几个岗位。如何干好这些岗位，我来粗浅地分析一下。

二.税务会计岗（项目会计岗、出纳岗、会计助理岗、总账会计岗上一篇原创文章已经分析了）

税务会计岗在整个任何行业具有举足轻重的地位，这对从业者要求很高，门槛也是较高的，所以得到的报酬也相对来说较高。虽然我是财务一把手，但对于这块我始终觉得是我的弱项，所以每次我都要求老板招聘这个岗位，要求有丰富的经验。

那么你要问了，你自己都不擅长招聘的时候你咋知道合不合适，你咋知道他水平到底好不好。那我反问你，老板招聘高管的时候他对高管的术业也不懂呀，否则他招什么高管，自己干呗，还省钱。

我虽然不擅长这块，但大致的心里有数的。只是如果要我去做税务会计的工作，要比他们专业点的人做的差一点，做的慢一点而已。

面试的时候设置的问题也是偏向于自己比较熟悉的方面，不熟悉的方面让他自己介绍的时候自己说一下怎么做。面试者为了得到我提供的工作岗位首先要迎合我，会尽全力事无巨细的表述给我听，我根据他的表述决定是否录用他，你放心没做过或者不懂的你让他编他都编不出来。

当然也有看走眼的时候，候选人只会夸夸其谈，做事情拖拖拉拉的，根本不出活。就是那种典型的眼高手低、满嘴跑火车的人。这种人在试用期的时候就要好好考核，对他的表现做出约谈并签字，一次不行二次不行干脆就直接辞退，及时止损、

扯远了，言归正传。老规矩，先抛出几个问题，税务会计岗到底干些啥工作？税务会计岗难做吗？税务会计岗普遍待遇多少？

税务会计岗到底干些啥工作？

税务会计最主要的职责是合理避税，帮老板省钱。这个说说嘴上一带而过，简单易懂，谁都会说，那你做个试试。其实并不简单，这个需要扎实的专业知识，还要不停地更新知识储备，因为我们国家每年都有税务改革，每年都会出台新的税务政策，你不懂的看到新的税务知识你也不知道要干啥。

税务会计是把最新的税务政策快速地做出解读，把适合企业的税务节税政策应用到企业当中来。根据税务政策提前做好布局，使得公司的发展往对公司有力的方向发展。此外各地为吸引投资，会采取一些招商引资的税收优惠政策，税务会计要有四通八达的嗅觉，把业务做出拆分，把优惠政策尽可能多的运用到企业中来。

税务会计第二个职责就是协助领导搭建好公司的最优股权架构，在股权方面做到节税的贡献。

税务会计第三个职责就是对内部员工做出培训辅导，对业务部门的费用做出审计，对于不符合财税政策的业务提出建议，予以整改，因为其他部门的员工发票意识并不强，公司不做好培训，不做好强制性动作他们永远都吊儿郎当的，认为公司业绩是他们创造的，没有他其他只能部门要饿死。所以财务要对他的费用做出审计，对不合理的业务采取拒付、拖延等战术让他意识到自己的问题并配合财务部往合规的方向做业务。

建筑企业对税务的需求尤为突出，

其一，建筑企业从业者学历普遍低于其他行业的从业者，其二，建筑行业从业者对税务的敬畏心理不强。

其三，建筑行业也有太多的无奈，很多事情身不由己，因为建筑行业现在处于弱势群体的范畴，导致了很多税务优化做不了，比如，民工工资问题，如果他们不按你要求来，你拒付他的工资试试，他马上带上他七大姑八大姨带上老人孩子去劳动局闹，去公司闹，去甲方售楼部打砸、去工地闹，打市长热线，说你公司拖欠农民工工资。后面你还得乖乖地付钱。人有的是维权的途径。你想让材料商提供合理税率的发票，或者他们根不配合不对账，你拒绝付款试试，人直接停止供货并要求你付清余款，人发票还不及时开给你，你敢咋地。现在好多材料都是供不应求，你必须预付款到账后人家才发货，到那时他怎么开票你就怎么接受。这些虽然都不是税务会计去解决的，但是这些都是他要碰到的难题，有的时候会跟他工作搭嘎的，影响他的税务筹划的。

税务会计岗难做吗？

难做、非常难做，上面分析的一些难点已经够让他头疼的了，但这只是冰山一角，在他的工作中都只要花店时间就能解决的，还有跟多烦心的事情等着他去做呢。比方说每年的所得税汇算清缴。比方说税务局、稽查局打电话给税务会计说公司有张异常发票，他得跟孙子一样的去处理。如果弄得不好税务局要来查账，那他直接歇菜了，真的要搞死他算了。

税务会计岗普遍待遇多少？

普通的是税务会计月薪基本能达到1万到1万5之间，能力强一点的或者岗位属于主管级别的普遍年薪在20万到30万之间，行业大牛级别基本在30万到50万之间，再牛一点的我们普通人是接触不到的了。就这样还是赚着卖面粉的钱，操着卖白粉的心。

税务会计在各行各业都很吃香，薪资待遇比一般的岗位确实高出很多，而且这还跟他的投入产出不成正比，如果公司按比例跟他们提成的话他们很容易就年薪百八十万。当然做这个岗位自身确实要基本功扎实，水货是唬不了人的。

如果觉得我分析的要道理请给我评论转发加关注，我这分析的可都是干货，你百度是搜索不到的。

【第7篇】税务会计要素的内容

1. 什么是企业所得税？

企业所得税是对企业的各项收入所得征收的税。企业的应纳税所得额是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。企业所得税的税率一般是25%。

2.什么是增值税？

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，（原国家征收分配）

2. 什么是普票？

增值税普通发票，包含电子发票和卷式发票，日常生活比较常见。是增值税纳税人销售货物或者提供应缴税务的劳务、服务时通过增值税税控系统所开具的普通发票，简称为“普票”。

4.什么是专票？

增值税专用发票，用于购方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，简称为“专票”

5. 专票和普票的区别是什么？

使用主体不同

（专票只能由一般纳税人使用，普票小规模使用，如果小规模要使用专票要使用专票必须找税务机关代开）

发票抬头不同

（专票必定是某省增值税专用发票，普票是某省增值税普通发票）税率不同

增值税专用发票税率销售13%劳务9%服务6%（一般纳税人）

普票3%.5%（小规模）

内容不同

发票联次不同

（专票第一联记账联，第二联抵扣联，第三联发票联普票没有抵扣联）

6.什么是发票？

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样，但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。

简单来说，发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证;而对于员工来讲，发票主要是用来报销的。

【第8篇】注册税务会计师

文章来源：高顿教育

税务师考试和注册会计师考试都是财会专业的大型考试，作为同行业的考试，这两个考试的很多知识点都是相同的，注会考试相对税务师考试是较难一些的考试，考试的科目更多，考试的范围也会更广，所以税务师考试中的很多知识点是包含在注会师考试中的，这两个考试的考试内容有较多重合的地方，可以一起备考。

下面是高顿小编整理的2023年税务师考试和cpa考试的科目的内容，感兴趣的小伙伴不妨点击下文了解一下吧。

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一、2023年注会考试和税务师考试科目分别是？

1、2023年注会考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。（专业阶段）职业能力综合测试（试卷一、试卷二）。（综合阶段）

2、2023年税务师考试科目：《税法一》《税法二》《财会》《法律》《实务》

二、税务师考试和cpa考试能否同时报考？

由于注册会计师和税务师两者之间有很多知识点是相通的，所以每年都有很多考生同时备考注会考试和税务师考试。注册会计师考试考查的广度与深度远超税务师，所以，考完注册会计师的小伙伴，完全可以选择继续参加税务师考试。

注册会计师能和税务师两个考试的报名时间并不冲突，而且两个考试的科目内容也有很多相似之处，所以如果是时间比较充裕的小伙伴，或许可以两者同时报名和备考哦。

三、注会师证书和税务师证书哪个含金量比较高？

1、持证人就业领域不同。

cpa证书持证人大多会选择进入会计师事务所工作，也有部分非执业注册会计师选择进入各类大型企业，主要从事财会、审计或管理类工作。税务师证书持证人通常会选择进入税务师事务所工作工作，部分税务师也会选择进入国家税务机关部门、各大型税务企业，从事涉税、报税等与税务有关的工作。

2、二者考试难度不同。

cpa证书持证人具有审计报告的签字权，是国内会计尖端证书之一，证书的含金量毋庸置疑。cpa考试难度要高于税务师考试，cpa考试各科平均通过率在20％左右，而税务师考试通过率可以达到40％-50％。

四、注会备考过程中有哪些需要注意的？

1、总结易错题型和考点

大家做完了的题目，如果只是改个正确答案，而不去归纳、总结，下次遇到同样的题型和考点，还是会做错的，所以大家做题后一定要分析自己做错的题目，总结归纳自己易错的题型考点，时常温习，补足复习的短板。

2、考前系统梳理考点

在考试之前，大家一定要留出一段时间进行考前冲刺。在考前冲刺阶段，不要全部知识点都看，那样是来不及的，可以挑自己之前掌握得不好的地方复习，系统梳理考点，全面温习，强化记忆考前尽可能全面的掌握知识点，考试的时候才能得心应手，如鱼得水。

【最后的最后】

以上就是本文的全部内容，想要了解更多，欢迎千万高顿教育网校cpa频道（https://www.gaodun.com/cpa/）！

为奖励你阅读到了文章最后，下面是学姐给你准备的一份2023年备考资料礼包，干货满满，拿走不谢哦！

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【第9篇】税务会计实务课后答案

2023年税务师考试于11月13日-14日进行（除延期地区外），对于考生来说，都想要在考后第一时间获取真题答案，以便了解自己的考试情况。考呀呀会计网校给大家带来2023年税务师考试真题及答案解析，考快来看看吧! 需要完整版pdf的考生可关注小编私信小编领取哦！

日期

考试科目

真题及答案解析

11月13日

税法一

2023年税务师《税法一》真题及答案

税法二

2023年税务师《税法二》真题及答案

涉税服务相关法律

2023年税务师《涉税服务相关法律》真题及答案

11月14日

财务与会计

2023年税务师《财务与会计》真题及答案

涉税服务实务

2023年税务师《涉税服务实务》真题及答案

【第10篇】税务会计的特点

本微讯 近年来，甘肃省税务局不断升级纳税服务水平，积极落实税收营商环境，给纳税人带来实实在在的利好。纳税人尤其到税务部门办理涉税事项的资深会计们是办税体验感最好的量尺，老会计们作为税收事业发展的见证者、并行者、检验者，通过感受身边新税事，畅谈新变化，展望税务新未来。

办税方式变了

老会计们变“懒”了

她叫吴秀莲，是陇南市磊泰建筑有限责任公司财务负责人，56岁的她干了30多年会计，与税收打了半辈子交道。夹着公文包，奔走于公司和武都区税务局之间，是她的常态。

近几年，公司同事明显感觉到吴姐变“懒”了，离开公司办税的次数变少了，刷手机的次数变多了。但发票领用、纳税申报、开具证明、缴纳税款等各类事项，却一件也没落下，反而比以往干得更快更好了。同事们问起缘由，吴姐笑呵呵地说：“就兴你们年轻人会用手机办事，咱也赶上潮流了，甘肃税务app我也用得溜溜的，现在不光在办公室可以办税，躺家里沙发上都能把税办了，我再也不用一趟一趟往办税厅跑了！”

像吴秀莲这样真切感受到办税服务变化的老会计，在甘肃不在少数。“刚开始干财务工作的时候，国地税还没分家呢！”从事财务工作30多年的闫蓉是兰州中润德物业服务有限公司的会计，作为一名“资深会计”，她说：“与税务打交道这么多年，见证了时代变迁中税收工作的变化，我自身也不断成长。多年来变化的是工作越来越方便快捷，不变的是税务人的热情和负责。”

图为兰州经济区税务局工作人员为纳税人介绍最新税收优惠政策

20世纪90年代，会计人员的基本功是打算盘和做手工账。当时都是手工做账，每到征收期，税务局都特别忙碌，一派熙熙攘攘的壮观景象。财务人员将各种申报表和资料带到税务局，税务人员对每一户资料进行审核，既要审核真实性、合理性，又要校验报表的逻辑性，工作量特别大。

全面推进税收现代化以来，随着电子税务局的广泛应用和办税智能化水平不断提高，财务人员从走马路转变成了走网路，幸福感不断增强。“网上办税、自助办税真便捷，大大减轻了我们财务人员的负担。”阎蓉边熟练地操作着电子税务局边说。通过电子税务局，可以在网上办理综合信息报告、发票使用、税费申报缴纳等七大类112项涉税事项，范围广、效率高。自助办税服务厅，开启了7×24小时办税“不打烊”模式，满足了会计人员全时段、智能化、自助式的办税需求，提高了自助办税能力。预约办税大幅缩减了办税时间。

景马卫是宕昌县金典会计代理有限公司的法人代表，他从1994年开始从事会计工作，现在已经28年了。提起办税方式的变迁，这位老会计感触很深：“就拿我们企业会计每个月从申报纳税到缴纳税款这一件事情来说，变化可太大了，以前光申报纳税到缴纳税款就要往税务局跑五六趟，但现在随着税务部门的信息化建设和金税工程的完善升级，会计办税员足不出户便能完成所有操作，让我们真正从‘跑马路’变成了‘跑网路’。”

图为宕昌县税务局干部为会计景马卫指导电子税务局操作

不仅现在办税能够足不出户，谈起办税载体的改变，景会计也是深有感触：“以前办税我们会计要自己在单位手工填写纸质的纳税申报表，然后到税务部门开具缴款书，再到单位填制银行支票，填写好支票到银行缴纳税款，银行接收企业支票结算完毕后盖章退回交款凭证，会计人员再拿银行盖章缴款书跑到税务局退回相应联次……就算办税顺利，也得来来回回跑好几次。但从2023年开始启用亿企赢代税软件开始，我们的工作就逐渐轻松了，逐步开始使用电子税务，申报也能更加正确和及时。”

办税环境变了

老会计们“舒坦”了

嘉峪关大友嘉能化工有限公司是一家以炭黑的生产、批发零售以及炭黑尾气发电销售为主营业务的高新技术企业，近三年年均销售额2.8亿元，高端高附加值炭黑产品远销山东、新疆等地，是全国行业内骨干企业，被国家工信部授予专精特新“小巨人”企业称号。说起这些年税务局办税服务的发展历程和变化，公司财务负责人王立杰可是历历在目。

图为大友嘉能化工有限公司财务人员王立杰通过电子税务局办理涉税事项

王立杰在会计岗位上摸爬滚打了20多年，经历过国地税分设后的税务机构、税收政策和办税流程的更替。20多年前，她还是一个小出纳，每到报税期，她都会骑上自行车，先到国税局的税务分局审核增值税申报表，税收管理员签字盖章后，再到国税局办税服务厅办理申报，申报后她才能带上税收缴款书到开户银行缴纳税款。办完国税局的事情，她又得按照相似的程序到地税局和开户银行走一遍，从单位出发到国税局、地税局再到银行，几个来回都需要10多公里，当天还办不完，顺利的话需要两三天才能跑完这些路程。她的青春年华都“跑”在了缴税的路上。

从2023年“便民办税春风行动”首次开展，提出提速、完善多元办税，2023年金税三期实行信息化办税以后，企业与开户银行、税务局签订三方协议，申报后自动从开户银行划转税款，为纳税人省去了不少路途。到2023年，国税地税机构合并，两家金三系统并库，实现进一家门，办多件事。尤其是近几年推行了电子税务局，给她提供了短平快的工作平台，足不出户就可以运用电子税务局办理纳税申报、发票预约、扣缴税款等事项。再到近几年推行电子发票、拓展网上办税，提升网办体验，税务部门在信息化办税的道路上阔步前行，王立杰更是省了不少事儿，不见面就可办税，办税渠道也更顺畅了。

甘肃通韵快递产业有限公司财务负责人张圣萍是一名近三十年的老会计，见证了二十多年来办税缴费的巨大变革。据张圣萍介绍，以前征期申报她总是背着一大袋资料在窗口排队，空间狭小，人头攒动，拥挤不堪。升级后的办税厅宽敞明亮，窗口增多，基本上实现了无纸化。导税台提供“一分钟快办”服务，很多事项在导税台就可以办理，不用到窗口排队。领购发票、代开发票在24小时自助办税区自己就可以操作，非常便捷。“如今一年到头去不了几次办税服务厅，电子税务局功能齐全、办税效率很高。申报缴费、纳税信用、发票领购、退税办理等我们经常办的业务它都可以办，遇到操作问题，随时联系税务局，工作人员提供‘远程帮办’服务，喝杯水的功夫就办好了，真的是越来越省心了。”张圣萍说道。

图为榆中县税务局工作人员通过“远程帮办”为纳税人解决难题

如今，走进兰州经济技术开发区税务局的办税服务厅，宽敞明亮的办税厅根据功能分设有远程办税区、综合办税区、排队等候区、智慧自助区和咨询服务区等。值班长、导税员、咨询员热情的服务，让办税厅增加了“温度”。智慧元素的加入，让办税服务厅增加了科技感：税务机器人具有语音识别、触摸交互、移动互联、现场走动等本领，深受大家宠爱；自助办税终端一体机、电子税务局体验区、移动设备体验区等智慧办税服务区，吸引着办税人员体验自助办税，享受先进科技。

优惠政策变多了

老会计们“乐”了

“我最大的感受就是现在政策推送越来越及时、越来越精准了，每次国家出台符合我们企业的最新税费优惠政策，税务局第一时间就会推送给我们。”兰州毅德盈创置业有限公司财务负责人周海龙说。据周海龙介绍，以前出台新政策后，要等税务局集中培训，培训中讲课老师往往只讲一些共性的问题，对于企业遇到的个性问题则很难兼顾。现在大不一样了，“云课堂”定期开课，有问题随时可以跟老师互动。场景化、接地气的政策解读“微视频”更是把政策讲得清晰透彻。税务局还会根据企业实际情况，利用大数据，匹配相应的税费优惠政策，进行智能推送，同时及时提醒适用优惠政策，非常贴心。

图为老会计许有清在民勤县税务局工作人员指导下使用自助办税终端

回顾兰州奥福新能源有限公司多年来的发展历程，老会计张莉感慨万千，她表示，兰州奥福新能源有限公司作为高新技术企业，现在每年都能享受企业所得税15%的低税率和研发费用加计扣除政策，仅去年企业所得税减免150多万元。国家给的“幸福账单”，让企业有更多资金投入研发，有更足的底气继续发展。榆中综合管廊市政工程有限责任公司会计刘燕有着相同的体会。今年党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策，刘燕为企业申请了留抵退税，1456万元的留抵税额从账目数字变成资金活水，缓解了企业资金压力，也保障了公共基础设施建设项目的正常运行。“这是沉甸甸的幸福账单！”刘燕说道。

税务变化可以说是日异月殊。以前税务的征管特点是“一员到户，各税统管”，每月的申报对税收专管员和公司会计来说都是一场“大考”，填不完的报表，审不完的材料成为当时申报的真实映照。自2023年全面推进税收现代化以来，申报缴纳方式发生了巨大变化。“智能化、多元化”的办税方式让市场主体申报满意度更高。随着《关于进一步深化税收征管改革的意见》出台，也让税收征管体制不断优化，让纳税人、缴税人享受到了更加精准、高效、便捷、贴心的办税服务，“便民春风行动”每年都会推出许多人性化的便民服务新举措，让这些老会计也搭上了税务改革的“顺风车”，感受到了智能办税的方便、快捷和更加贴心的纳税服务。

发票领取方式变了

老会计们更轻松了

面对疫情大考，税务部门临危不乱，各项工作有序进行，纳税服务毫不打折扣。2023年2月25日，康县税务局办税服务厅接到了康县福玛特商贸有限公司会计万彩霞的电话。原来，由于突如其来疫情影响，纳税人不能及时到办税服务厅办理涉税事宜。

图为天水锐捷会计咨询服务有限公司会计陈小丽足不出户办理纳税申报业务

办税服务厅认真落实进一步深化拓展“非接触式”办税缴费服务的范围和渠道，积极引导纳税人、缴费人通过“网上办、自助办、邮寄送、线上答”。通过电话辅导纳税人通过电子税务局填写专用发票代开申请，并强调选择领取方式为“邮寄”。然后迅速打印好发票，同时写好爱心便签：“尊敬的纳税人：发票已消毒请放心使用，疫情期间请请爱护自己，抗击疫情我们一起都在！”预约邮政快递人员及时将发票邮寄给纳税人。

“你好，税务局邮寄的发票，我已经收到了，真是太及时了。”几天后，万会计打来电话激动地说，“干了10多年会计，这还是第一次坐等发票上门呢，税务局的服务真的太到位了。”

为进一步做好疫情防控，避免办税服务厅人员聚集，同时减少纳税人缴费人的办事等候时间，提高办税效率，兰州市税务局多措并举，在推广“网上办、掌上办”等“非接触式”办税服务的基础上，针对确需线下办理业务的纳税人推出“预约办税”服务，纳税人可通过电话进行预约。纳税人缴费人实现“先预约、后办理”，“分时来、办即走”，有效控制进厅人数，减少人员停留时间。

“以前通过叫号办理，无法确定具体什么时候才能办理业务，有时看着人多想利用排队间隙去其他单位窗口办理业务，又害怕回来会过号。今天我通过电话提前预约成功，在预约时段去大厅，立马就能办理业务，整个过程下来只用了不到十五分钟，真的节省了好多时间！”甘肃粤兰建筑装饰工程有限公司会计柴玥激动地说道。

苟日新，日日新。近年来，税收信息化建设的步伐大幅迈进，甘肃各地电子税务局全面铺开，集成统一的税收信息化体系已然形成，“智能化、多元化”的缴税模式让纳税人缴费人获得感更强，满意度更高，这一切变化的背后是甘肃税务人不变的服务热忱和理念，如春风吹拂陇原大地，润万物于无形；似音符动人心弦，时刻回应关切；如光亮如影随形，温暖陪伴前行。

【第11篇】税务会计师报名时间

关心税务师报名的一定是今年新报名的考生，或者往年的老考生，我就不再给大家重复税务师证书的含金量了！直接上干货！！！

1、报名时间

今年税务师报名时间为2023年5月10日10:00至7月8日17:00，相比于去年的2023年5月10日9:00至7月9日24:00，缩短了8个小时。

今年的补报名时间2023年8月5日10:00至8月16日17:00，相比于去年更是缩短了20天之久。

小伙伴们决定参加考试，就要及早报名，可千万别因为拖延症而错过了今年的考试！

2、退费通道开启

今年，税务师考试报名还做出了一个相当人性化的调整，那就是规定时间内可以退费。

今年考试报名期内（2023年5月10日10:00至7月8日17:00）已交费报名人员可申请退费，报名期结束后报名费原路退回，逾期不再受理退费申请。

报名期结束后，因个人原因不能参加考试，考试费不予退还。

补报名期间2023年8月5日10:00至8月16日17:00不受理退费申请

3、考试合格标准固定

更加受人关注的是，今年税务师考试开始实行固定合格标准了！

根据人力资源和社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定的合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试自2023年度起实行相对固定合格标准。

各科目合格标准为试卷满分（140分）的60%（84分）。

有了相对固定的合格标准，相信小伙伴们在备考复习的时候，也能更加有的放矢，找到最适合自己的通关之路~

交费

1. 考试费标准：每科人民币93元。

2. 支付方式：提供支付宝、微信两种支付方式。

3. 支付时间：2023年5月10日10:00至7月10日24:00；2023年8月5日10:00至8月18日24:00。报名人员应于截止时间前完成交费。

4. 报名期内（2023年5月10日10:00至7月8日17:00）已交费报名人员可申请退费，报名期结束后报名费原路退回，逾期不再受理退费申请。报名期结束后，因个人原因不能参加考试，考试费不予退还。（注：补报名期间2023年8月5日10:00至8月16日17:00不受理退费申请）

5、报名完成

1. 报名完成后，报名人员可在“报名系统”查询个人报名状态及报名信息表。

2. 报名完成后，在补报名期间报名人员可增加或调整报考科目，不可调减报名科目，不受理退费申请。

最重要的，可以免试的大佬看这里！！！

（一）申请条件符合报名条件，并具备下列条件之一者，可申请免试相应科目：1. 已评聘经济、审计等高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可申请免试《财务与会计》科目。（高级经济师、高级审计师、高级会计师）

3. 已评聘法律高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可申请免试《涉税服务相关法律》科目。免试人员应在连续四个考试年度内通过应试科目的考试。（法律一级/法律二级）

（二）申请时间

申请期：2023年5月10日10:00至6月30日17:00。

补申请期：2023年8月5日10:00至8月10日17:00。

（二）申请程序

（1）首次申请，登录“报名系统”，进入“免试申请”页面，填写个人信息，并上传符合要求的高级专业技术职称证书信息页电子图片。

（2）已申请并经审核通过的，继续有效。全国税务师职业资格评价与考试委员会办公室负责审核。审核时间约5个工作日。

以上就是今年税务师考试的详情，不管是新考生还是老考生一定要仔细阅读，不要因为这些小事耽误考试时间，

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【第12篇】会计和税务的区别

会计收入是指企业在生产经营活动中形成，预期会影响所有者权益增加的经济利益的全部收入。其主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

税法收入主要是指企业在计算应纳税所得额时，需要确认的应税收入、不征税收入、免税收入，以及不确认为会计收入的价外费用、视同销售业务等的全部收入。

企业会计收入和企业税法收入二者即有区别又有联系。

具体表现在：

1、确认收入的政策依据不同。

会计收入的确认依据是按照企业会计准则、小企业会计准则和会计制度规定。如《企业会计准则第14号----收入（2006）》第四条，明确规定了企业会计收入确认的条件。

税法收入的确认依据是所得税法实施条例和相关规章，如《企业所得税法实施条例》第二十四条和第二十五条等条款，对企业所得税收入的确认进行了系统的规定。

2、确认收入的原则略有不同。

会计收入确认原则执行的是权责发生制的原则，即属于当期的收入，即使没有收到现金，也需要作为当期的收入实现；同样的不属于当期的收入，即使是收到货款，也不作为当期的收入在经营成果中核算。

税法收入的确认原则也为权责发生制原则，《企业所得税法实施条例》第九条，明确规定了企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。但存在例外的情况，如财政返还等在计算应纳税所得额需要一次性计入收到财政补贴的当期。

3、收入包括的内容不同。

会计收入包括企业在生产过程中发生的主营收入、非主营收入、其他收入、营业外收入、资产处置收入、对外投资收益等企业经营中的全部收入，也就是说与企业经济利益相关的收入均作为会计收入确认的内容。

税法收入包括的内容比较宽泛，即只要企业取得的收入，均作为企业应纳税收入计算，包括应税收入、不征税收入和免税收入（不征税收入和免税收入在计算应纳税所得额扣除），当然还有不作为会计收入的价外费用和视同销售的收入，如企业自产产品用于对外投资、内部员工福利、用于工程项目等均视同销售作为收入实现。

显而易见，税法收入大于会计收入。

4、确认收入约定的条件和时间不同。

会计收入确认的主要条件是商品所有权的主要风险和报酬是否转移给购货方，收入和成本的金额是否可靠地计量，以及经济利益是否可以流入企业。如果企业满足以上收入确认的主要条件时，便可以确认企业的会计收入。

税法收入确认的主要条件和时间，与企业收入的结算方式有着很大的关系，如直接收款方式、托收承付、赊销和分期收款、预收货款、委托代销、分期收款方式、受托加工、建筑安装、产品分成等不同的结算方式和收入确认的时间。

不同的结算方式决定着收入不同的确认时间。如企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

另外，会计收入和税法收入二者又有着紧密的联系，企业应纳税所得额源于企业的会计利润，是在会计利润的基础上进行纳税调整，并形成了时间性差异和永久性差异等税会差异。

总之，企业会计收入和企业税法收入之间即有联系又有区别，正确掌握两者的联系和区别有助于企业规避涉税风险，合理税收负担。

我是智融聊管理，如果喜欢我的观点，欢迎持续关注更多财经话题。

2023年7月2日

【第13篇】简述税务会计要素及其关系

六大会计要素：

资产、负债、所有者权益

收入、费用、利润。

两个恒等式：

资产=负债+所有者权益

收入—费用=利润

会计要素是会计核算的具体对象，也是组成企业财务报表的基本单位。

资产负债表包含3个会计要素：资产、负债、所有者权益。

利润表包含3个会计要素：

收入、费用、利润。

资产的特征：

1.资产是企业过去的交易或者事项形成的资源。

预期未来发生的交易或者事项不形成资产。

2.资产是由企业拥有或控制的资源。

拥有是指拥有所有权，控制是指虽然没有所有权，但有使用权，如：土地好属国家或集体所有，企业通过受让取得的 土地有一定期限的使用权，在一定期限内可以控制。

3.资产预期会给企业带来经济利益的资源。

如果某项资产不能给企业带来经济利益，该资产就不能做为企业资产。

这里强调的是资产给企业带来经济利益，包括直接或间接导致现金流入企业的潜力。如：环保设备和安全生产设备虽然不能直接为企业带来经济利益，但如果没有环保设备和安全生产设备，恐怕企业生产许可都会被注销，所以环保设备和安全生产设备属于资产。

同时符合上述三个特征且符合下面两个条件的资源，才能确定为资产：

1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。

2.该资源的成本或价值能够可靠地计量。

资产分为流动资产和非流动资产。

资产在资产负债表左侧列示，上面是流动资产（按流动性强到弱自上而下），下面是非流动资产。

满足下列条件之一的资产为流动资产：

这里强调的是之一，不是同时。

1.预期在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。

从采购材料，加工，到产成品销售，为一个正常营业周期。

一般企业一个正常营业周期都小于1年。

个别企业，如生产飞机，船舶，大型设备，房开企业建商品房，一个正常营业周期会大于1年。

一个正常营业周期是从现金采购到销售收回现金或取得收款权。

耗用是指采购的原材料要在一个正常营业周期内投入生产。实务中不是这样的，实务中企业采购的原材料超过一个正常营业周期也在流动资产。

2.主要为交易目的而持有。

如：购买的债券和股票，打算短期卖出的交易性金融资产。

3.预期在资产负债表日起1年内（含）变现。

如：原属于非流动资产，计划在1年内变现的，要从非流动资产转到流动资产例示。

4.自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。

如果企业部分银行存款被冻结，被冻结的金额就不能视为流动资产。

现金等价物是指期限3个月以内的短期债券。

负债：

负债特征：

1.负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务（现在已经承担的义务）。

2.负债是预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

现时义务又分为法定义务和推定义务。产品售后保修业务就是推定义务。

同时满足上述2个特征和下面2个条件的，才能确定为负债。

（参考资产特征和条件学习）

1.与该义务我关的经济利益很可能流出企业。

2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

同样负债也分为流动负债和非流动负债。

满足下列条件之一的，归类为流动负债：

1.预计在一个正常营业周期中清偿。

实务中几年不清偿的应付款都一直挂在流动负债。

2.主要为交易目的而持有。

交易性金融负债，如发行期限小于1年的短期债券。

3.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。

如：2023年12月31日，帐上有一笔归类为非流动负债的借款，其还款日在2023年，就应当将其从非流动负债转为流动负债（长期应付款～应付账款，长期借款～短期借款）。

4.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。

如：企业借了一笔长期借款，到期日为2023年。在2023年12月31日资产负债表日，如果企业有权（非耍赖）在2023年不清偿，就属于这种情况，企业在2023年年报中继续将其列示在非流动负债项下，否则就应从非流动负债转到流动负债。

所有者权益（股东权益）是资产减负债后的余额，该余额由所有者（股东）享有。

【第14篇】税务会计与财务会计

税务会计是干什么的？简单地说税务会计负责的就是企业的纳税申报这块的工作。往细了说，抄税、报税、税款的缴纳；财务发票的购买、开具和税金的计算；会计报表的填写和计算......这些都是要会的。

做税务会计，还要了解相关的税务政策，及时地根据政策来做好税务工作。（文末学习）

我之前也在一个小公司做过税务会计的工作，就是每天开开票、按时报报税，工作简单，工资连3500都不到。

税务会计这个岗位，有拿高薪的，但都是一些大公司，对工作的内容也把得比较严，小公司就没那么多了。所以说做税务会计想要拿高薪，就要找个大公司，同时也要努力地提升自己，不然落后的就是自己了。

今天我就分享一些税务会计的工作经验，一起来看看吧~

税务会计的工作流程

一、抄税

二、抵扣

三、申报税款

四、代办出口退税相关手续

五、税款交纳

六、发票的领购及使用

七、税务会计的管理性工作

八、税务会计的岗位工作要求

按《发票使用明细表》格式录入当月已开具的发票

每月10日前填写各类税款申报表

月末根据当月开票及抵扣情况、税款交纳计划等预计下月税款所需资金

税务会计常用的发票管理系统：

发票管理系统

发票签领表

进项明细

开票统计

......

篇幅有限，税务会计的工作经验就先给大家总结到这里了，希望能帮到大家。

【第15篇】税务专员和会计哪个好

（一）会计人员如何做好税务工作

企业税务合规较忌讳的一句话是“我们以前一直就是这样做的”。要知道，以前一直这样做不代表做对了；以前一直这样做没出问题，不代表今后也不会出问题。许多税务风险在企业体量较小时不会暴露，等到经营规模上去了，风险就会加大。企业规模较小，即便风险暴露，追究责任时，责任也不会太大；一旦企业做大，再追究责任时，性质就严重了。

会计人员应从以下几方面做好税务工作：（1）把会计基础工作做扎实，尽量获取增值税专票，不因发票不合规导致税务风险；（2）用足税收优惠政策，如研发费用加计扣除、残疾人薪酬加计扣除、企业技术开发合同免税等；（3）在产品交付环节进行筹划，争取部分收入适用低税率；（4）按照企业形态调整税务工作，企业分立、转嫁、合并可作预案，先易后难。

（二）税负临界点

对水而言，零摄氏度与100摄氏度，就是它状态发生改变的临界点。不妨做个引申，把临界点的概念引申到税负上。首先说明，税负临界点不是一个专业术语，它只是一个形象化的通俗表达。所谓税负临界点，说白了就是课税时出现税负趋势变化的点，这个点往往表现在某一具体课税金额上。当课税金额在临界点以上时，税负相对较重；当课税金额在临界点以下时，税负相对较轻。

（三）公司规模与税务合规

每次讲到税务合规的问题，很多人就会说，小微企业的账务、税务大都不合规。对这个现象我们要辩证地看，一方面，小微企业实力弱，为了节省成本，它的会计账都是交给代账公司做，代账公司收费较低，这账做的质量如何，我们实在不宜高估；另一方面，小微企业经营规模本来就小，税务又给予了它们非常优厚的税收优惠，它们的税负率极低。小微企业纵然账务不那么合规，可税务风险并不大。真正可怕的是，经营大中型企业还是经营小微企业的心态，大大咧咧的，一旦酿成税务风险，那才是企业和企业经营者不能承受之重。

（四）税负率知多少

严格来讲，税负率不是一个标准的财务术语，它的定义和计算公式现在未得到普遍的认可。但税负率基本的含义是清晰的，就是企业应交多少税与应税收入的比例关系。我感觉税负率参考值更像是一个参考标准，是一道警戒线。因为个体差异大，税负率参考值没有办法放一刀切的设置定，它应该分地区、分行业设置。也就是说，不同地区、不同行业的企业税负率参考值是不同的。具体是多少，需要根据税务大数据推定。谁愿意用税负率这个数值呢？主要是两类主体，税务机关与企业财务。税务机关通过税负率对标，可以判断企业是否诚信纳税，有无偷逃税嫌疑。企业财务看税负率数值，主要是为何衡量企业是否存在税务风险，是否可能被税务稽查盯上。

（五）账务规范有利于企业节税

账务规范有利于企业节税。个别会计人员认为把账做得不清不楚、云山雾罩，税务就不好查了，这一想法荒谬至极。税务稽查的目的可不是帮会计理账，企业账务不规范可能会按核定征收或者按对企业最不利的解释征税。反倒是企业会计账记得清楚、规范会降低财务风险，利于企业节税。

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来源：袁国辉 指尖上的会计