税务会计要素（4个范本）

【第1篇】税务会计要素

你都了解哪些会计基础知识呢？以下是你必须知道的！

第一节 会计核算对象

会计核算对象：是指能用货币表现的各种经济活动，通常又称资金运动。

1.会计核算对象/资金投入

2.会计核算对象/资金退出

3.会计核算对象

4.会计核算对象/资金退出

01交纳税费 税金及附加 所得税费用 应交税费

02偿还债务 长期借款 短期借款 财务费用

03分配利润 本年利润 利润分配 盈余公积 应付股利

第二节 会计基本职能

会计的职能

会计的监督职能

01真实性

02合法性

03合理性

青岛忠书杰金属材料有限公司（纳税人识别号：91370211ma3delt533）：

我局对你单位2023年4月5日至2023年4月30日的纳税情况进行了检查，依法作出《税务处理决定书》（青税稽处〔2018〕318号），违法事实及处理决定如下：

违法事实：

（一）你单位成立于2023年4月，经实地查找你单位注册地址青岛市黄岛区九华山路23号4号楼1单元102室未找到你单位。经拨打你单位法定代表人丁忠书电话提示为空号。根据调查情况，你单位无实际经营能力，原青岛经济技术开发区国家税务局证明你单位2023年5月15日起已走逃（失联）。

（二）你单位为商贸企业，购进、销售货物名称严重背离，上游企业发票显示购进货物为“电脑一体机”等，销售货物为“钢板、镀膜中空玻璃”等。

相关人员签字手续是否齐全；

报销单据金额以及发票注明的金额是否一致；报销

金额是否大于批示、发票、合同上的金额；

报销单据能否证明经济业务真实发生，开具的发票

是否真实合规有效，报销所必需的附件是否完整。

第三节 科目及账户结构

一、会计科目及账户结构

会计科目就是描述经济业务的会计语言。

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

二、科目分类

资产类科目

负债类科目

共同类科目

所有者权益类

成本类科目

损益类科目

三、科目设置原则

01合法性原则

02相关性原则

03实用性原则

四、账户

会计账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

设置账户是会计核算的重要方法之一。

五、账户分类

六、账户结构

资产总额=负债总额+所有者权益总额

七、账户分类

八、账户结构

【第2篇】简述税务会计要素的内容

税收制度

税收制度：简称税制，是国家各项税收法令及征税办法的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程。税收制度有广义和狭义之分。

广义的税收制度：指一个国家设置的由各个税收组成的税收体系及各项征收管理制度。其主要内容包括各种税收法律、条例、办法、暂行规定等税收基本法规以及税收管理体制、税收征管制度和税收计划、会计、统计制度等。

狭义的税收制度：指具体税种的课征制度。它由若干税收要素构成，如纳税人、课税对象、税率、减免税、纳税期限、纳税环节、纳税地点、违章处理等。

从形式上看，税收制度是以法律的形式出现的，这是税收的强制性特征的具体体现，属于上层建筑的范畴。

从本质上说，税制是由税收的无偿性决定的。正是由于税收的无偿性，纳税人可支配收入必然减少。这样，一方面，站在政府的角度，它只有用法律强制才能确保纳税人能履行纳税义务；另一方面，站在单个纳税人的角度，也只有用法律约束政府和其他纳税人，才能确保自己的合法权益。

从内容上看，税收制度的主体是税种。每一个税种又是由科学对象、纳税人、税率、征收环节、纳税期限、减免税等若干个税制要素组成。因此，也可以说，税收制度是不同税种构成的法律体系。

税制类型

税制类型：是指一个国家税收制度的基本形式结构特征。按照不同的划分标准，税制有不同的类型。如按不同税收分类标准，有商品税制、所得税制与财产税制，比例税制与累进税制，单一环节征税制（如消费税）与多环节征税制（如增值税），等等。

在理论上，税制类型主要是根据税制复杂程度来划分的。按这种分类标准，有单一税制与复合税制之分。单一税制是指一国制征收单一税种的制度；复合税制是指一国征收两种以上税收的制度。

一，单一税制

从各国税制历史来看，单一税制从来就没有出现过，它只是经济学家们理论上的一种主张。在税收思想史中，先后出现过单一土地税制、单一消费税制、单一财产税制、单一所得税制和单一人头税制等主张。

经济学家们主张国家实行单一税制，是基于以下原因：第一，税收扭曲。即由于税收产生的经济效应会扭曲纳税人的经济行为，这必然影响资源配置效率。因此，政府征收税种越少，对经济的扭曲就越小。如按福利经济学的理论，征收一次总付人头税，就不会产生任何扭曲。第二，税收征纳成本。在政府征税过程中，征税人和纳税人都会为此而付出相应的成本，税种越多，成本越高。特别是对纳税人而言，政府反复多次征税，使他们付出的税款以外的服从成本会成倍增加。因此，实行单一税制，会使税收征纳成本大大降低。第三，税负转嫁。由于存在税负转嫁，政府征税越多，转嫁过程越复杂，居民了解自己的实际税负越困难，这样它在对社会公共政策进行抉择时，离理性越远。因为决策理性建立在充分信息的基础上，而依据公共选择理论，在公共选择的过程中，公民对公共政策投票是以自己的收益（消费公共品）与成本（纳税额）来作出选择的。

但是，这些理由相对于以下因素来说，其说服力就显得非常苍白：第一，收入充裕程度。按照税收的财政原则，税收收入要充足而有弹性，单一税制很难满足这一要求。在单一税制情况下，由于任意一个课税对象的税基都有限，政府的收入很难满足不断膨胀的支出需求。第二，税负公平程度。按照税收的公平原则，政府课税要普遍而平等，符合横向公平与纵向公平的要求，单一税制也很难做到这一点。即便是理论上认为既有效率又较公平的一次总付人头税，根据现有的技术条件，也是不可能设计出来的。第三，对经济发展的影响。按照税收的效率原则，税制要能促进经济的发展。在单一税制的情况下，由于税基较小，为满足收入需要，必然要采用高税率。这时，政府选择任何一个课税对象征税，都必然过度扭曲纳税人的行为。

二，复合税制

复合税制由多种税组成。由于每个税种有不同的课税对象和纳税人，如果进行合理组合，它既能较好地满足各项税收原则的基本要求，也能满足现代政府的职能需要。

对复合税制的税种组合来说，要解决的问题主要有以下三个：

第一，征哪些税？

确定税种的主要依据是税收原则。那些收入来源充足、税收负担公平、经济扭曲较小的课税对象是政府选择的主要课税目标。

不同国家以及在不同经济发展阶段，社会和政府的价值观（社会主义核心价值观）在不断变化，政府要满足的主要目标不同，使政府侧重考虑的具体税收原则不同。

税种选择的共性：这些税种一般都是商品课税、所得课税和财产课税，而其它一些曾经征收过的税种都已经在人类长期的实践检验中被淘汰。商品课税的主要优点是收入充足，财产课税的主要优点是公平，而所得课税兼而有之。

第二，征多少税？

尽管单一税制从来就未曾实践过，但主张单一税制的那些理由却一直为理论界和各国政府所重视。换言之，虽然单一税制不可行，但并不等于税种越多越好。简化税制一直是各国政府努力的方向。目前世界上大多数国家的税种是10-20种左右，中国目前有18个税种。

第三，如何搭配？

税种搭配就是税制结构，这是一个更为具体也更难回答的问题。其核心是主体税种的选择。我们国家现在是以流转税和所得税为主的双主体税种。

主体税种

主体税种：指那些在一国税制中经济影响最大，收入比重最高的税种，它是税制类型与税制结构的关键所在。

从不同税种的特点来看，能够成为主体税种的主要是商品课税和所得课税。因此，税制结构的选择就是以它们当中的哪个为主。由于商品课税是间接税，所得课税是直接税，所以，理论上一般表述为直接税与间接税的选择问题。

从各国的实践来看，主要有单一主体结构和双主体结构两大类。发达国家一般选择直接税，而发展中国家大都选择间接税。上世纪末以来，各国的税制改革有趋同的迹象，发达国家的间接税比重有所提高，而发展中国家的直接税比重有所提高。

从理论上说，影响税制结构的主要因素可以概括为以下几点：

第一，经济发展水平。经济发展水平决定了一个国家的企业和居民个人的收入水平，从而也就影响政府税收来源的结构。经济发展水平越高，企业利润水平和居民个人收入水平就越高。这时，政府以直接税作为主体税种，就可以保证有充足的收入来源。相反，如果经济发展水平较低，以直接税作为主体税种，就难以满足政府支出的需要。因此，发达的工业化国家，大都选择直接税，特别是个人所得税为主体税种，而在发展中国家，主体税种大多为间接税。即便是少数直接税比重较高的发展中国家，也是以公司所得税而不是个人所得税为主。

第二，税收征管能力。最优课税要求在选择主体税种时，需要考虑的一个重要因素就是征税成本的高低。从理论上说，征税成本的高低主要取决于两个因素：税收征管能力与课税对象。在税种（从而课税对象）既定的前提下，政府征管能力或技术不同，征税成本就不同，这样就如同不同能力的人完成同一个任务费时不同一样；同样，在政府征管能力和技术既定的前提下，不同的主体税种，征税成本也不同。这是因为，一方面，不同的税种，有不同的课税对象，征管机构需要掌握不同的信息，从而有不同的信息收集成本；另一方面，不同的课税对象，纳税人的逃税激励不同，从而要求不同的征管力度。

因此，主体税种的选择，既直接影响征税成本，又间接要求政府具有不同的征管能力。一般说来，直接税的征税成本高于间接税。这是因为，一方面，直接税所需要的信息量大；另一方面，由于它的税负难以转嫁，从而使纳税人的逃税动机更强。因此，直接税要求政府有更强的征管能力。这也是发达国家与发展中国家的税制差异的一个重要原因。

第三，税收政策目标。从税种功能的角度上说，不同的主体税种，其实现的主要政策目标不同。一般说来，直接税是特别是个人所得税主要影响的是收入分配，而间接税主要影响的是资源配置。因此，政府的政策目标不同，需要选择不同的主体税种。

发达国家由于其市场机制相对完善，能较好的配置资源，政府的主要任务是缓解收入分配矛盾；而发展中国家由于其市场机制不够完善，政府还需要更多地弥补市场在资源配置领域的缺陷。这也是导致其税制结构差异的一个重要原因。

除上述主要因素以外，一个国家的税制结构及其主体税种的选择，还受本国政治、经济、社会文化等方面的相关制度和传统的影响。在某些特殊情况下，这些相关制度和传统甚至起到了关键性的作用。

【第3篇】税务会计要素的内容

1. 什么是企业所得税？

企业所得税是对企业的各项收入所得征收的税。企业的应纳税所得额是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。企业所得税的税率一般是25%。

2.什么是增值税？

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，（原国家征收分配）

2. 什么是普票？

增值税普通发票，包含电子发票和卷式发票，日常生活比较常见。是增值税纳税人销售货物或者提供应缴税务的劳务、服务时通过增值税税控系统所开具的普通发票，简称为“普票”。

4.什么是专票？

增值税专用发票，用于购方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，简称为“专票”

5. 专票和普票的区别是什么？

使用主体不同

（专票只能由一般纳税人使用，普票小规模使用，如果小规模要使用专票要使用专票必须找税务机关代开）

发票抬头不同

（专票必定是某省增值税专用发票，普票是某省增值税普通发票）税率不同

增值税专用发票税率销售13%劳务9%服务6%（一般纳税人）

普票3%.5%（小规模）

内容不同

发票联次不同

（专票第一联记账联，第二联抵扣联，第三联发票联普票没有抵扣联）

6.什么是发票？

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样，但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。

简单来说，发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证;而对于员工来讲，发票主要是用来报销的。

【第4篇】简述税务会计要素及其关系

六大会计要素：

资产、负债、所有者权益

收入、费用、利润。

两个恒等式：

资产=负债+所有者权益

收入—费用=利润

会计要素是会计核算的具体对象，也是组成企业财务报表的基本单位。

资产负债表包含3个会计要素：资产、负债、所有者权益。

利润表包含3个会计要素：

收入、费用、利润。

资产的特征：

1.资产是企业过去的交易或者事项形成的资源。

预期未来发生的交易或者事项不形成资产。

2.资产是由企业拥有或控制的资源。

拥有是指拥有所有权，控制是指虽然没有所有权，但有使用权，如：土地好属国家或集体所有，企业通过受让取得的 土地有一定期限的使用权，在一定期限内可以控制。

3.资产预期会给企业带来经济利益的资源。

如果某项资产不能给企业带来经济利益，该资产就不能做为企业资产。

这里强调的是资产给企业带来经济利益，包括直接或间接导致现金流入企业的潜力。如：环保设备和安全生产设备虽然不能直接为企业带来经济利益，但如果没有环保设备和安全生产设备，恐怕企业生产许可都会被注销，所以环保设备和安全生产设备属于资产。

同时符合上述三个特征且符合下面两个条件的资源，才能确定为资产：

1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。

2.该资源的成本或价值能够可靠地计量。

资产分为流动资产和非流动资产。

资产在资产负债表左侧列示，上面是流动资产（按流动性强到弱自上而下），下面是非流动资产。

满足下列条件之一的资产为流动资产：

这里强调的是之一，不是同时。

1.预期在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。

从采购材料，加工，到产成品销售，为一个正常营业周期。

一般企业一个正常营业周期都小于1年。

个别企业，如生产飞机，船舶，大型设备，房开企业建商品房，一个正常营业周期会大于1年。

一个正常营业周期是从现金采购到销售收回现金或取得收款权。

耗用是指采购的原材料要在一个正常营业周期内投入生产。实务中不是这样的，实务中企业采购的原材料超过一个正常营业周期也在流动资产。

2.主要为交易目的而持有。

如：购买的债券和股票，打算短期卖出的交易性金融资产。

3.预期在资产负债表日起1年内（含）变现。

如：原属于非流动资产，计划在1年内变现的，要从非流动资产转到流动资产例示。

4.自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。

如果企业部分银行存款被冻结，被冻结的金额就不能视为流动资产。

现金等价物是指期限3个月以内的短期债券。

负债：

负债特征：

1.负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务（现在已经承担的义务）。

2.负债是预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

现时义务又分为法定义务和推定义务。产品售后保修业务就是推定义务。

同时满足上述2个特征和下面2个条件的，才能确定为负债。

（参考资产特征和条件学习）

1.与该义务我关的经济利益很可能流出企业。

2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

同样负债也分为流动负债和非流动负债。

满足下列条件之一的，归类为流动负债：

1.预计在一个正常营业周期中清偿。

实务中几年不清偿的应付款都一直挂在流动负债。

2.主要为交易目的而持有。

交易性金融负债，如发行期限小于1年的短期债券。

3.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。

如：2023年12月31日，帐上有一笔归类为非流动负债的借款，其还款日在2023年，就应当将其从非流动负债转为流动负债（长期应付款～应付账款，长期借款～短期借款）。

4.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。

如：企业借了一笔长期借款，到期日为2023年。在2023年12月31日资产负债表日，如果企业有权（非耍赖）在2023年不清偿，就属于这种情况，企业在2023年年报中继续将其列示在非流动负债项下，否则就应从非流动负债转到流动负债。

所有者权益（股东权益）是资产减负债后的余额，该余额由所有者（股东）享有。